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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

FACULTAD DE CONTABILIDAD

DOCUMENTACIÓN ELECTRÓNICO CONTABLE

REGIMEN DE
Dr. Condezo
Ordoñez Luis
Alberto 15/12/2022

DETRACCIÓN
DR. CONDEZO ORDOÑEZ LUIS ALBERTO
 DETRACCIONES

 Las detracciones son un sistema creado para garantizar el pago

de impuestos en sectores con alto grado de evasión
tributaria. Entre ellos se incluyen la agricultura, la pesca, la
industria azucarera, los servicios, entre otros.
 Consiste en la generación de un descuento anticipado al momento
de pagar a un proveedor por un producto o servicio. Luego se
deposita ese monto en una cuenta en el Banco de la Nacion a
nombre del proveedor. El objetivo es que ese fondo sirva para que
el proveedor cumpla luego con sus obligaciones tributarias.
 Mediante las detracciones, la empresa que adquiere determinados
bienes (azúcar, alcohol, algodón, arena y piedra, madera, etc) o
servicios tales como intermediación laboral, arrendamiento,
mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar
a su proveedor deberá de detraer (descontar) un porcentaje que varia
entre el 4% y 12%. Este monto deberá ser depositado en el Banco de la
Nación en la cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o
servicio afecto al sistema. 
 El proveedor por su parte, utilizará este fondo para cumplir con sus
obligaciones tributarias. La no detracción puede conllevar una multa
equivalente al 100% del importe no depositado. 
 “La empresa que está obligada a detraer y no lo hace, tendrá una
multa. Además, de no cumplir esta formalidad, invalida la factura como
crédito fiscal del IGV, ni como costo ni como gasto”.
BENEFICIOS:
 Se busca que el contribuyente tenga a su nombre un fondo protegido
con el que cubrir impuestos, multas, deudas y demás tributos. De esa
forma, la administración tributaria tiene más garantías de lograr una
correcta recaudación de tributos.
 Otro punto positivo para el contribuyente afecto a detracciones es
que, tras el pago de impuestos, el saldo positivo en la cuenta bancaria
puede ser liberado para uso del titular. Esto le suma liquidez y podría
convertirse en un nuevo capital.
 QUÉ PUEDE PAGAR LA EMPRESA CON
LAS DETRACCIONES
La empresa solo podrá utilizar lo que se acumule en su cuenta de
detracciones para cumplir con diferentes obligaciones, tales como:
• Tributos.
• Multas.
• Anticipos y pagos a cuenta de tributos.
• Gastos por cobranza coactiva o sanciones, generadas por SUNAT.
• Medidas cautelares.
• Aportaciones a EsSalud y ONP.
 Operaciones a las que se les aplica la
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detracción
1.-VENTA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Este rubro que es el de mayor incidencia, se divide en tres anexos:

DEFINICION PORCENTAJES
A
Resoluciones Derogadas por la R de S Nº 183-
N
2004/SUNAT E
Fecha de publicación Nº 058 2002/SUNAT N° 246-2017/SUNAT
10/06/2002 04/10/2017 X
O
Fecha de vigencia 01/07/2002 16/10/2017

AZUCAR 10% 1
ALCOHOL ETILICO 10%
AZUCAR Y MELAZA 10%
DE CAÑA
 ANEXO 2.- TRANSFERENCIA DE BIENES
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4. Residuos, R.S. 082-2018/SUNAT

1. Recursos subproductos, desechos, Bienes gravados con el IGV
hidrobiológicos 2. Maíz amarillo recortes y desperdicio por renuncia a la exoneración
4% duro 4% 15% 10%

5. Carnes y
8. Oro gravado 6. Harina, polvo y pellets
despojos
con el IGV R.S. 082-2018/SUNAT de pescados, crustáceos,
comestibles
10% Aceite de pescado moluscos y demás
4% 10% invertebrados acuáticos
4%
3. Arena y piedra
10% 10. Bienes R.S. 152-2018/SUNAT
exonerados del IGV 14. Leche
1.50% 4%

12. Minerales no
metalicos 7. Madera
4% 5%
 ANEXO 3.- SERVICIOS
8
6. COMISIÓN
MERCANTIL
1. 2.
INTERMEDIACIÓN
10%
ARRENDAMIENTO
LABORAL Y DE BIENES 7. FABRICACIÓN DE BIENES
TERCERIZACIÓN MUEBLES POR ENCARGO
12% 10% 10%

9. CONTRATOS DE
3. MANTENIMIENTO Y CONSTRUCCIÓN
8. SERVICIO DE
REPARACIÓN DE 4%
BIENES MUEBLES TRANSPORTE DE
12% PERSONAS
10%
5. OTROS
SERVICIOS 10. DEMÁS SERVICIOS
EMPRESARIALES SERVICIO DE GRAVADOS CON EL IGV
12% TRANSPORTE DE
12%
CARGA POR
CARRETERA
4%
 DETRACCIONES A TRANSPORTE DE
BIENES POR VÍA TERRESTRE
 Vigente a partir del 01 de octubre de 2006
 El servicio de transporte de bienes por vía terrestre gravado con el
IGV, siempre que el importe de la operación o el valor referencial,
según corresponda, sea mayor a S/. 400.00
Monto del Depósito
 El monto del depósito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por
ciento (4%) sobre el importe de la operación o el valor referencial,
el que resulte mayor.
 PERCEPCIONES

 El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago

adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el
agente de percepción percibe un porcentaje adicional que tendrá que
ser cancelado por el cliente quien no podrá oponerse a dicho cobro.
 El cliente a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV
que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran
efectuado, también pudiendo compensarlos con otra deuda
tributaria, o solicitar su devolución. 
 El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV es un mecanismo por el cual el agente de percepción
cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este
impuesto.
 El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las
percepciones efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción
correspondiente.
 Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes
exoneradas o inafectas del IGV.
 OPERACIONES EN LAS QUE SE APLICA
LA PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO
 El régimen de Percepción del Impuesto General a las Ventas se
aplica a las siguientes operaciones gravadas con el Impuesto
General a las Ventas:

a) Venta de combustibles líquidos derivados del petróleo (1%)

b) Importación de bienes (3.5%, 10%)

c) Venta de bienes gravados con el Impuesto General a las Ventas (2%)
 DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE
AGENTES DE PERCEPCIÓN
 La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de
alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
SUNAT, los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo
de designación o exclusión.
 Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la
percepción por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las
operaciones cuya obligación tributaria del IGV se origine a partir de la
fecha en que deban operar como agentes de percepción.
 COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN
 En el caso de las ventas internas y de combustible la percepción se acreditará mediante el comprobante de percepción respectivo los cuales deben
contener los requisitos mínimos:
1. Datos de identificación del agente de percepción:
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio fiscal.
3. Número de RUC
2. Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –Venta Interna".
3. Numeración: Serie y número correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:.
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social.
2. Número de RUC.
3. Fecha de impresión.
5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica
6. Destino del original y copias:
1. En el original: "Cliente".
2. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepción".
 La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente .
 OPORTUNIDAD DE PERCEPCIÓN

 El agente de percepción efectuara la percepción del IGV en el

momento en que realice el cobro total o parcial, al momento de
realizar la operación o posterior a la fecha en que realizo la
operación gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condición de tal.
 SUNAT

Cálculo de la percepción en el pago

El importe de la percepción será equivalente al producto
que resulte de multiplicar el factor correspondiente, según
la tasa a aplicar, por el monto total cobrado que incluye la
percepción:

• Tasa es del 1% - 0.00909

• Tasa del 2 % - 0.0196
• Tasa del 0.5% - 0.0050
 SUNAT
Cálculo de la percepción en el pago
Ejemplos:
2) Valor Venta : 27,550.00
IGV 18% : 4,995.00
Precio Venta : 32,745.00
Percepción 2% : 654.90
Total operación : 33,399.90

Determinación de la percepción en los pagos efectuados:

Monto cobrado Factor Percepción
13, 399.90 0.0196 262.64
20,000.00 0.0196 392.00
33,399.90 654.64
 RETENCIONES
 Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha
de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
 Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la rentención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.
 Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.
 Responsabilidad del Agente de Retención
 El agente de retención es el único responsable frente a la administración
tributaria cuando se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la
retención correspondiente.
 En este régimen, la Sunat designa a un grupo de agentes
(normalmente grandes empresas) para retener parte del Impuesto
General a las Ventas, con ocasión de la adquisición de bienes o
servicios a sus proveedores, por lo general, micro, pequeñas y
medianas empresas.
 El monto a retener es equivalente al 3% de la venta de un bien, a la
primera venta de bienes inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a
la prestación de servicios y a los contratos de construcción.
 Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la
devolución de estas retenciones, pero después de los tres meses, a
partir del cual se inicia el trámite para la devolución con lo cual el
proceso dura no menos de seis meses. 
 APLICACIÓN DEL RÉGIMEN
 El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos Soles);
en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas del
impuesto.

TASA DE RETENCIÓN

•  La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operación gravada. Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia, publicada el 01 de
febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la
operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha
fecha.
 DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE
AGENTES DE RETENCIÓN
 La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de
ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los
sujetos designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como
tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.
 Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de
Agentes de Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades
Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de
Retención, deberán efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones
pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.

COMPROBANTE DE RETENCION
Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su Proveedor un "Comprobante de Retención", el
cual deberá tener obligatoriamente los siguientes requisitos mínimos:
1. Datos de identificación del agente de percepción:
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio fiscal.
3. Número de RUC
2. Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –Venta Interna".
3. Numeración: Serie y número correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:.
1. Apellidos y nombres, denominación o razón social.
2. Número de RUC.
3. Fecha de impresión.
5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la imprenta o
empresa gráfica
6. Destino del original y copias:
1. En el original: "Cliente".
2. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepción".
 La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y
ordenado cronológicamente.
 OPORTUNIDAD DE LA RETENCION

 El Agente de Retención efectuara la retención en el momento en que se

realice el pago, con posterioridad de la fecha en que se efectuó la
operación gravada con el I.G.V. En el caso que el pago se realice a un
tercero, el Agente de retención deberá emitir y entregar el
“Comprobante de Retención” al Proveedor.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicara sobre el
importe de cada pago.