PREGUNTAS Y RESPUESTAS CLAVES DEL SPOT- Y

LIBROS ELECTRONICOS

Gerson Silva Ayala

 Exp. N° 03769-2010-PA/TC
fecha 17.10.2011

EL SISTEMA DE DETRACCIONES ES UN MECANISMO DE

CARÁCTER ADMINISTRATIVO (CONTROL INDIRECTO) QUE
SIRVE A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA LUCHAR
CONTRA LA EVASIÓN FISCAL EN DETERMINADOS
SECTORES ECONÓMICOS QUE DETENTAN ALTOS ÍNDICES
DE INFORMALIDAD E INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO. NO
ES UN SISTEMA DE RECAUDACIÓN ANTICIPADA.
 6. Adquiriente: Entrega al
Proveedor el Saldo a pagar +
su constancia de depósito

SOLO PARA ARROZ

PILADO

7. Proveedor: Declara
y paga obligaciones
1. Proveedor apertura su
tributarias a través de
cta. cte. de CONSTANCIA SUNAT Operaciones
detracciones en el
DE DEPÓSITO en Línea
Banco de la Nación

5. Banco de la Nación:
Recibe las detracciones
y entrega una
constancia de depósito

2. Proveedor: vende bienes o

servicios Transportista: debe contar
con la Guía de Remisión
(Remitente y/o transportista)
y la constancia de deposito.

8. Adquiriente:
utiliza el crédito
4. Adquiriente: Efectúa la fiscal en el
3. Proveedor: emite el periodo en el que
detracción aplicando el %
comprobante de pago acredite el
sobre el “Precio de Venta”
del bien y deposita en la depósito.
Cta. Cte. del Proveedor en
el BN
 CLIENTE PROVEEDOR

Hasta la fecha de pago Dentro del quinto (5°) día

parcial o total al hábil siguiente de
proveedor o dentro del recibida la totalidad del
quinto (5°) día hábil del importe de la
mes siguiente a aquel en operación(*).
que se efectúe la
anotación del
comprobante de pago
en el Registro de
Compras, lo que ocurra
primero(*).

(*) FECHA DE CORTE

 DIFERENCIA
GASTOS COSTAS
El incumplimiento del deudor de la Por costas del proceso entendemos
obligación lleva aparejada gastos y los gastos que se tienen que abonar y
costas del proceso. Por gastos que son inherentes al proceso.
entendemos toda cantidad que una
persona debe pagar por la Por ejemplo, los honorarios de
contraprestación de un artículo o un abogados, procuradores, peritos.
servicio.
Por ejemplo, el envío de un burofax, un
requerimiento notarial, serían gastos
extrajudiciales, pero estos gastos,
también pueden ser judiciales.
mo y vigente a partir del 16 de octubre de 2017 se ha dispuesto:

Anexo 1
Mediante Resolución de Superintendencia Nº 246-2017/SUNAT de fecha 02 de
octubre de 2017, publicada el día 04 de octubre último y vigente a partir del 16 de
octubre de 2017 se ha dispuesto:

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE

1 Azúcar y melaza de Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 10%
caña 1701.13.00.00, 1701.14.00.00, 1701.91.00.00,
1701.99.90.00 y 1703.10.00.00.
2 Alcohol etílico Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 10%
2207.10.00.00, 2207.20.00.10, 2207.20.00.90 y
2208.90.10.00.
 Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT:

ANEXO 2 ANEXO 2

1. Recursos Hidrobiológicos (9%) 1. Recursos Hidrobiológicos (4% - 10%)

2. Maíz Amarillo Duro (9%)
3. Algodón en rama sin desmotar (9%)
4. Caña de Azúcar (9%)
5. Arena y piedra (12%)
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas
primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el monto)
7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneración(9%)
9. Carnes y despojos comestibles (4%) – Desde el 01.03.2014
11. Aceite de Pescado (9%)
12. Harina, polvo, crustáceos (..) (9%)
13. Embarcaciones pesqueras (9%)
14. Leche (4%)
15. Madera (9%)
16. Oro gravado con el IGV(12%) (no importa el monto)
17. Paprika, frutos géneros capsicum o pimienta (9%)
18. Espárragos (9%)
19. Minerales metálicos no auríferos (12%) (no importa el monto)
20. Bienes exonerados del IGV (1.5%)
21. Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV (4%) (no
importa el monto)
22. Minerales no metálicos (12%)
23. Plomo (15%) - Desde el 01.03.2014
Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)
2. Maíz Amarillo Duro (4%)
3. Algodón en rama sin desmotar (DEROGADO)
4. Caña de Azúcar (DEROGADO)
5. Arena y piedra (10%)
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas
primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el monto)
7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneración (DEROGADO)
9. Carnes y despojos comestibles (4%) – Desde el 01.03.2014
11. Aceite de Pescado (DEROGADO)
12. Harina, polvo, crustáceos (..) (4%)
13. Embarcaciones pesqueras (DEROGADO)
14. Leche (DEROGADO)
15. Madera (4%)
16. Oro gravado con el IGV(10%) (no importa el monto)
17. Paprika, frutos géneros capsicum o pimienta (DEROGADO)
18. Espárragos (DEROGADO)
19. Minerales metálicos no auríferos (10%) (no importa el monto)
20. Bienes exonerados del IGV (1.5%)
21. Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV (1.5%) (no
importa el monto)
22. Minerales no metálicos (10%)
23. Plomo (DEROGADO)
Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)

Tasas vigentes desde 01.11.2013, Nuevas tasas y supuestos derogados

modificadas mediante RS Nº 265-2013/SUNAT mediante la R.S. N° 343-2014/SUNAT, vigente
y N° 019-2014/SUNAT. desde el 01.01.2015.
 MODIFICACIONES DE LAS TASAS DEL ANEXO II

Mediante Resolución de Superintendencia N° 152-2018/SUNAT, se modifica la R.S. 183-

2004/SUNAT , a fin de variar el porcentaje aplicable a la leche cruda entera.

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN % Desde el 16.06.2018

1 4 Leche
Sólo la leche cruda entera comprendida en 4%

la subpartida nacional 0401.20.00.00,

siempre que el proveedor hubiera
renunciado a la exoneración del IGV.
Mediante Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SUNAT, se incorporan en el
Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y normas
modificatorias, los bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración y el Aceite
de Pescado, de acuerdo a lo siguiente:

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN % desde el 01.04.2018

Bienes gravados con el IGV por renuncia a Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que
la exoneración el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. Se excluye de esta definición a los bienes
comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo

10%

Aceite de Pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00

10%
 Venta de Bienes gravadas con
el IGV Siempre que supere el
Venta de Bienes NO gravadas monto de s/700.00,
OPERACIONES SUJETAS A
salvo numerales 6, 16,
DETRACCIÓN: con el IGV
19 y 21
Retiro de Bienes

Operaciones por las que no se emita un comprobante de pago que de

Derecho al Crédito Fiscal ni costo ni gasto para efectos del Impuesto a la
Renta.

Operaciones por las que se emita documentos a que se refiere el numeral

EXCEPCIONES: 6.1 del Artículo 4° del Reglamento de Comprobante de Pago.

En operaciones en las que se deba emitir Liquidaciones de Compra

• HASTA LA FECHA DEL PAGO
PARCIAL O TOTAL AL
PROVEEDOR O
El adquirente o pagador
• Dentro del 5° día hábil de mes
siguiente aquel en se efectúe
OBLIGADOS: la anotación.
• Dentro del 5° día hábil
El proveedor del servicio
siguiente de recibida la
siempre que reciba el 100% de
totalidad del importe de la
la factura
operación.
 Montos superiores a S/. 700.00 (solo
facturas)
ANEXO 3
1. Intermediación laboral y tercerización (12%)
2. Arrendamiento de muebles o inmuebles (12%)
3. Mantenimiento y reparación de bienes muebles (12%)
4. Movimiento de carga (12%)
5. Otros servicios empresariales (10%)
6. Comisión mercantil (12%)
7. Fabricación de bs por encargo (12%)
8. Ss. de transporte de personas (12%)
9. Contrato de Construcción (4%)
10. Demás Ss. gravados con el IGV (10%)
Tasas modificadas mediante RS Nº 203-2014/SUNAT,
aplicables a operaciones CUYO MOMENTO PARA
EFECTUAR EL DEPÓSITO DE LA DETRACCIÓN se
produzca a partir de el 01/07/2014.
ANEXO 3
1. Intermediación laboral y tercerización (10%)
2. Arrendamiento de muebles o inmuebles (10%)
3. Mantenimiento y reparación de bienes muebles
(10%)
4. Movimiento de carga (10%)
5. Otros servicios empresariales (10%)
6. Comisión mercantil (10%)
7. Fabricación de bs por encargo (10%)
8. Ss. de transporte de personas (10%)
9. Contrato de Construcción (4%)
10. Demás Ss. gravados con el IGV (10%)
Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N° 343-
2014/SUNAT, aplicables a operaciones
CUYO NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir del
01/01/2015.
 Prestaciones del Servicio
gravadas con el IGV
OPERACIONES SUJETAS A Siempre que supere
DETRACCIÓN: el monto de s/700.00
Contratos de
Construcción

Operaciones por las que no se emita un comprobante

de pago que de Derecho al Crédito Fiscal ni costo ni
gasto para efectos del Impuesto a la Renta.

Operaciones por las que se emita documentos a que se

EXCEPCIONES: refiere el numeral 6.1 del Artículo 4° del Reglamento de
Comprobante de Pago.

Cuando el usuario del servicio tenga la condición

de no domiciliado.
Hasta la fecha del pago parcial o total al
proveedor o
El adquirente o
pagador Dentro del 5° día hábil de mes siguiente
aquel en se efectúe la anotación.
OBLIGADOS:
El proveedor del Dentro del 5° día hábil siguiente de
servicio siempre que
recibida la totalidad del importe de la
reciba el 100% de la
factura operación.
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 073-
2006/SUNAT. TRANSPORTE DE BIENES POR VÍA
TERRESTRE:

Servicio de transporte de bienes

(público o privado) realizado por vía
terrestre gravado con el lGV. (4%)

Importe de la operación o del

valor referencial mayor a S/.
400.00 (solo facturas)

Valor referencial establecido por

Decretos Supremos del Ministerio
de Transportes y Comunicaciones
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/SUNAT.
OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ
PILADO (IVAP):

La primera venta de bienes gravada

con el IVAP. (3.85%)

Importe de la operación mayor a

S/. 700.00

También aplica cuando el la suma

de los importes trasladados sea
mayor a S/. 700.00 por cada
unidad de transporte
 OPERACIONES EXCLUIDAS:

El Sistema no se aplicará cuando por la operación se emita

póliza de adjudicación con ocasión del remate o adjudicación
por los martilleros públicos o entidades que rematan o subastan
bienes por cuenta de terceros, a que se refiere el inciso g) del
numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al Sistema:

− No podrán incluir operaciones distintas a éstas.

− Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase:
“Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central.

En el comprobante de pago que se emita por la venta de recursos hidrobiológicos sujetos

al Sistema, adicionalmente a los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, el proveedor deberá consignar la siguiente información:

− Nombre y matrícula de la embarcación pesquera utilizada para efectuar la

extracción y descarga de los bienes vendidos, en los casos en que se hubiera
utilizado dicho medio;
− Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
− Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
 PREGUNTAS
INFORME N.° 103-2012-SUNAT/4B0000 MATERIA: Se formulan las siguientes
consultas vinculadas con el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (SPOT):
1. ¿Se encuentra sujeto al SPOT el servicio que 2. ¿El servicio de impresión en el que los
prestan las empresas que se dedican a la clientes únicamente proporcionan el diseño
fabricación de bienes a pedido, cuyos clientes que desean que se les imprima, el cual es
les especifican las características, condiciones entregado en un disco compacto u otro medio
de pago, cantidad, precio y fecha de entrega, físico, sin proporcionarse ningún material,
así como también, les proporcionan su logo califica como un servicio excluido del SPOT, en
mediante un disco compacto o un link en aplicación del literal i) del numeral 10 del
internet a efecto que sea reproducido y Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia
colocado en dichos bienes? N.° 183- 2004/SUNAT, incorporado por la
Resolución de Superintendencia N.° 063-
2012/SUNAT? De ser negativa la respuesta,
¿qué tasa le correspondería?
 INFORME N.° 103-2012-SUNAT/4B0000

Los servicios de elaboración de bienes, en los cuales los clientes únicamente

proporcionan diseños o logotipos que son entregados al prestador de
servicios mediante un link de internet, un disco compacto u otro medio
físico, sin proporcionarse material alguno para la elaboración de dichos
bienes, no se encuentran sujetos al SPOT.

Pagos adelantados (anticipos):
De acuerdo al artículo 5° del
Reglamento de Comprobantes de
Pago, tanto para la venta de bienes
como para la prestación de
servicios, ante un pago parcial nace
la obligación de emitir el
comprobante de pago y reconocer
el nacimiento del IGV, y por ende,
la detracción por el monto
facturado.
Pagos Parcial:
Antes pagos parciales, nace la
obligación de detraer solo por dicho
monto, considerando la característica
de sistema de control indirecto de
obligaciones tributarias que el TC le ha
otorgado al SPOT.
Inconsistencias: Si la obligación
asciende a S/. 6 000.00, pero se
emiten 12 facturas por S/. 500.00
(una por mes), SE DEBE APLICAR
el sistema ya que el importe de
la operación supera el monto
mínimo, pero solo por el valor de
la factura, de lo contrario se
generara una INCONSISTENCIA
al proveedor.
a) Régimen de retención y detracción

La Primera Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N° 183-

2004/SUNAT, sobre operaciones excluidas, dispone que; “No se efectuará la
retención del IGV a la que se refiere la Resolución de Superintendencia N°
037-2002/SUNAT y normas modificatorias, en las operaciones en las cuales
opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central establecido por el Decreto Legislativo N° 940 y normas
modificatorias”.

El inciso f) del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 037-

2002/SUNAT, Régimen de Retenciones del IGV aplicables a los Proveedores,
sobre operaciones excluidas de la Retención, establece que; “No se
efectuará la retención del IGV, en las operaciones: (…) En las cuales opere
el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a
que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940,
aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF”.
b) Régimen de percepciones y detracción:

De acuerdo al num. 5 del artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N°

058-2006/SUNAT, Régimen de Percepción del IGV aplicable a la venta de bienes,
así como el inciso a) del artículo 11° de la Ley N° 29173 – Régimen de
Percepciones del IGV, disponen que no se efectuará la percepción en las
operaciones en que se cumpla de forma concurrente:

− Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.

− El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV.

PREGUNTAS CLAVES DE DETRACCIONES-SPOT

1.- NO SE SI ESTA AFECTO A LA DETRACCION

2.- PAGUE EL TOTAL DE LA FACTURA
3.-ME PASE DEL PLAZO PARA REALIZAR LA DETRACCION
4.- UTILICE UNA FACTURA DE COMPRA SIN HABER
EFECTUADO LA DETRACCION
5.-MULTA POR DETRACCION

La multas por detracciones siguen vigentes,

mucho contadores cuando se les pregunta
sobre dicho tema, mencionan: ya no hay
multa. Explicar lo que ha pasado es que la
gradualidad ahora es el 100% si lo subsanas
antes de cualquier comunicación de la
SUNAT (Tienen que saber la diferencia entre
infracción y sanción). Resolución
Superintendencia 375-2013
6.- UNA FACTURA TIENE 3 DEPOSITOS DE
DETRACCIONES
Este es el ejemplo que normalmente uso a las personas que siempre
mencionan: “base legal”. Supongamos que el plazo máximo para realizar la
detracción era el 07 de octubre, la empresa realiza la detracción en 3 días
distintos (02/10, 05/10 y 06/10) ¿Es valido? …. Claro que SÍ. Porque se esta
cumpliendo con el deposito en el plazo establecido. En la norma no menciona
que tiene que realizarse en 1 deposito o 2 depósitos como máximos, no
mencionada nada.
 7.- REALIZO LA DETRACCIONES CON TASA
EQUIVOCADA
Concepto de Pago en Exceso
Un pago en exceso ocurre cuando se paga un monto mayor al que corresponde
por un tributo y período tributario que sí corresponden al contribuyente.
Por ejemplo, cuando un contribuyente, paga por IGV de un mes determinado la
suma de S/ 2,100.- cuando en realidad debió pagar S/ 1,200.- La diferencia de S/
900.- se considera como un pago en exceso.
 Solicitud de Devolución - Empresas

Se puede solicitar devolución de 2 formas:

a) Por internet, presentando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SUNAT
Operaciones en Línea, que, entre otros motivos de devolución, permite pedir:
La devolución del pago en exceso del Impuesto a la Renta que se efectúa
después de haber cumplido con presentar la declaración anual de ese impuesto
se presenta el Formulario Virtual N° 1649 a través de SOL- SUNAT Operaciones
en Línea. Puede presentarse a partir del mes de mayo posterior al vencimiento
de la declaración anual.
La devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) de los exportadores
b) Presentando el Formulario N° 4949 "Solicitud de Devolución" en las dependencias y Centros de
Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia.
Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal, acreditado
en el RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se solicita devolución,
indicando el tipo de solicitud. Debe adjuntarse un escrito sustentado en el que se detalle lo
siguiente:
· El tributo y el periodo por el que se solicita la devolución.
· Código y número de orden del formulario en el cual efectuó el pago, así como la fecha de éste.
· El cálculo del pago en exceso o indebido.
· Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.
Se debe adjuntar copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que sustenten los
pagos indebidos o en exceso.
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, deben
ser resueltas y notificadas en un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, siempre que
requieran de pronunciamiento expreso de la SUNAT.
Estas resoluciones son reclamables.
En caso de no resolverse dicha solicitud en el plazo de 45 días hábiles, el solicitante puede
presentar recurso de reclamación dando por denegatoria ficta, es decir, considerando como
denegada su solicitud.
Si la resolución que resuelve la reclamación es denegatoria el solicitante, puede presentar
recurso de apelación para que el Tribunal Fiscal lo resuelva. También puede apelar si su recurso
de reclamación no fue resuelto dentro del plazo legal
Esquema del procedimiento de devolución
8.-FACTURAS QUE NUNCA SE REALIZO LA DETRACCION
9.- LEER LOS INFORMES DE SUNAT
El consejo final es que leas los informes que SUNAT emite sobre diversas consultas echas por
contribuyentes o gremios empresariales. En muchas fiscalizaciones los fiscalizadores todo lo ven
afecto al SPOT, donde muchas veces hay informes que dicen lo contrario (el famoso bono por
combatir la informalidad tributaria = “si pagas mas multa, mayor es su bono del fiscalizador”)
PREGUNTAS CLAVES DE LIBROS
ELECTRONICOS PLE-SLE-PORTAL
1.- ¿SI LLEVO COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICO, DEBO
LLEVAR LIBROS ELECTRÓNICOS?
2.- ¿ES NECESARIO IMPRIMIR EL LIBRO ELECTRÓNICO?
3.- ¿QUÉ PASA SI MI ARCHIVO DE FORMATO TEXTO TIENE
ERRORES?
4.- ¿EXISTE UN PESO MÁXIMO DEL ARCHIVO DE FORMATO
TEXTO?
 5.- ¿CÓMO SABER SI ESTOY OBLIGADO A
UTILIZAR LOS LIBROS ELECTRÓNICOS 2018?
Si ya realizaste la declaración del periodo Abril 2017, puedes saber la respuesta.
Lo único que tienes que hacer es sumar tus ingresos declarados en el PDT 621
de los periodos Mayo 2016 – Abril 2017.
Si dichos ingresos superan las 75 UIT (S/. 296,250), estarás obligado a utilizar los
libros electrónicos 2018.
 los sujetos que al 1 de enero de cada año, cumplan con las siguientes
condiciones:
g) Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo
comprendido entre el mes de mayo del año precedente al anterior y abril del
año anterior.
g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el año precedente al
anterior al del inicio de la obligación.
6.- ¿EL PLE ES UN SOFTWARE CONTABLE?

El Programa de Libros Electrónicos, cuyas siglas es “PLE” no es un software contable.

El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:
Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informáticos de
los contribuyentes;
Generar el Libro Electrónico mediante el envío del Resumen del mismo;
Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepción que
generó la SUNAT;
Consultar el historial del contribuyente; y
Generar reportes de los Libros Electrónicos
 7.- ¿QUÉ DIFERENCIA HAY ENTRE INCORPORACIÓN,
OBLIGACIÓN, AFILIACIÓN Y GENERACIÓN EN EL SISTEMA DE
LIBROS ELECTRÓNICOS – SLE?
Los contribuyentes incorporados son los Principales Contribuyentes que deben llevar sus Libros
Electrónicos por su condición como tal.
Los contribuyentes obligados son aquellos que deben llevar sus Libros Electrónicos por sui nivel de
ingresos.
Los contribuyentes afiliados son aquellos que voluntariamente decidieron llevar sus Libros
Electrónicos mediante el SLE-PLE.
Los contribuyentes generadores son aquellos que voluntariamente decidieron llevar sus Libros
Electrónicos mediante el SLE-PORTAL.
A continuación se presenta las obligaciones de los contribuyentes incorporados, obligados,
afiliados y generadores en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE:
 Definición Tipo de Contribuyente Libros Electrónicos obligatorios Sistema de Libros Electrónicos permitido

Incorporados Principales Contribuyentes (PRICOS) con ingresos mayores a 3,000 UIT Todos PLE

Incorporados Principales Contribuyentes (PRICOS) Reg. de Ventas, Reg. de Compras, Libro Diario y PLE
Libro Mayor

Obligados Contribuyentes no PRICOS con ingresos mayores a 500 UIT Reg. de Ventas y Reg. de Compras PLE y PORTAL

Obligados Contribuyentes no PRICOS con ingresos mayores a 150 UIT Reg. de Ventas y Reg. de Compras PLE y PORTAL

Obligados Contribuyentes no PRICOS con ingresos mayores a 75 UIT Reg. de Ventas y Reg. de Compras PLE y PORTAL

Afiliados Contribuyentes no PRICOS que voluntariamente desean llevar libros Reg. de Ventas y Reg. de Compras PLE
electrónicos

Generadores Contribuyentes no PRICOS que voluntariamente desean llevar libros Reg. de Ventas y Reg. de Compras PORTAL
electrónicos
8.- ¿CUÁNTO TIEMPO Y DÓNDE DEBO CONSERVAR MIS LIBROS
ELECTRÓNICOS?

9.- ¿EL PLAZO DE ATRASO DE LOS LIBROS ELECTRÓNICOS ES EL MISMO QUE EL

DE LOS LIBROS LLEVADOS MANUALMENTE O MEDIANTE HOJAS SUELTAS O
CONTINUAS?

10.- ¿EL SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS - SLE ESTARÁ DISPONIBLE EN

TODO MOMENTO?
11.- ¿SE PUEDEN ANOTAR EN FORMA CONSOLIDADA LAS BOLETAS DE VENTA Y
LOS TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS EN EL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRÓNICO?
12.- ¿CÓMO PUEDO RECTIFICAR UN LIBRO
ELECTRÓNICO?

El Libro Electrónico debe rectificarse cuando el contribuyente se percate de la omisión o error para
lo cual se deberá hacer referencia en la fila totalmente corregida el “Estado” correspondiente, de
acuerdo a lo siguiente:
Registrar “8” cuando la operación corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en
dicho periodo.
Registrar “9“ cuando la operación corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho
periodo.
Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrónico del mes 1, se
deberá anotar solo la fila con la información correcta considerando el Estado “1”. No es correcto
incluir la línea original con error ni la línea en negativo que la anula.
Si se detecta un error luego de haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico, se
deberá anotar en el mes abierto (por generar) toda la fila con la información correcta y deberá
considerar el Estado “9” (tampoco se deberá incluir la línea en negativo que la anula).
Esta situación no genera ninguna infracción al contribuyente, sin embargo debe evaluarse en cada
caso si es necesario realizar la rectificación de la declaración jurada.
13.- ¿CÓMO SE DEBEN ANOTAR LAS DETRACCIONES EN
EL REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICO?
Asimismo, se deberá anotar el Estado correspondiente considerando lo siguiente:
- Registrar “1” cuando se anota el Recibo de Servicios Públicos en el periodo en que se
venció o se pagó, según corresponda.
- Registrar “6” cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Públicos,
por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y
esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago, según
corresponda.
- Registrar “7” cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Públicos,
por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y
esta se produce luego de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago, según
corresponda.
 14.- ¿CÓMO SE DEBE ANOTAR EL RECARGO AL
CONSUMO EN EL REGISTRO DE COMPRAS
ELECTRÓNICO?
El “recargo al consumo” se deben anotar en el Registro de Compras
Electrónico en los siguientes campos:
Versión Completa: Formato 8.1:
- Campo 22 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen
parte de la base imponible)
Versión Simplificada: Formato 8.3:
- Campo 15 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen
parte de la base imponible)
15.- ¿CÓMO SE DEBEN ANOTAR LAS DETRACCIONES EN
EL REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICO?
Versión Completa: Formato 8.1:
- Campo 31 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)
- Campo 32 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)
Versión Simplificada: Formato 8.3:
- Campo 23 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)
- Campo 24 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)
Cabe señalar que la anotación será optativa cuando exista un sistema de enlace
que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago
respecto de los cuales se efectuó el depósito.
 16. ¿Son obligatorias las nuevas validaciones establecidas en el
Registro de Ventas e Ingresos Electrónico y en el Registro de
Compras?
A partir de la versión 5.1.0.0 del PLE se han establecido nuevos tipos de
validaciones respecto del:
Tipo de cambio SUNAT.
Padrón de No habidos.
Padrón de RUC que renunciaron a la exoneración del IGV.
DNI del Proveedor consignado en la Liquidación de Compra que ya cuenta con
RUC.
Estos datos pueden ser descargados desde la página web de la SUNAT a efectos
que el propio contribuyente pueda validar la consistencia de su información.
No obstante, las columnas establecidas para dicha información son opcionales.
SISTEMA DE EMISION ELECTRONICA - SEE