Materia: AUDITORÍA IMPOSITIVA (INVIERNO 2020)

Docente: Mgr. Daniel F. Lazcano 1

PRÁCTICA INTEGRAL TEÓRICA

INSTRUCCIONES: 1) La presentación debe ser MANUSCRITA y la DEFENSA es oral
(30% la presentación individual y 70% la defensa). 2) Cualquier COPIA será
sancionada con la ANULACIÓN de toda la práctica. 3) Para la DEFENSA ORAL está
prohibido el uso de AUDÍFONOS y la cámara debe estar habilitada.

PRIMERA PARTE: ELEMENTOS DEL TRIBUTO (25%)

Cada estudiante deberá elaborar un MAPA SINÓPTICO con los 10 elementos de acuerdo a
la siguiente asignación:
Anibarro Ilimuri Katherine Inés: IVA
Choque Quisberth Joseline: IVA-M
Churqui Mamani Celia: RC-IVA-CD
Condori Catacora Ángela Michael: RC-IVA-DEP
Ibañez Flores Mariela Neiza: IUE-EMP
Laime Aduviri Abel Mauricio: RETENCIONES
Mamani Apaza Kenia Maily: IT
Mamani Vargas Aracelly: IUE-PROF
Plata Marca Estefani Amanda: ICE
Saavedra Miranda Katherine Elisa; ICE-M
En el elemento IMPUESTO DETERMINADO deberán elaborar un EJERCICIO REAL y
establecer cuánto deberá pagar el contribuyente, sustituto o tercero responsable.
En el elemento DEUDA TRIBUTARIA únicamente deberán colocar los 3 elementos del
tributo y expresar la definición de cada elemento.

SEGUNDA PARTE: CUESTIONARIO (25%)

1. La CPE es la Ley de Leyes (está en la cúspide de la Pirámide Jurídica). En el Artículo
324 expresa: “Los tributos son imprescriptibles”. ¿Qué significa esta aseveración?
EXPLIQUE DETALLADAMENTE, INVESTIGUE Y ANALICE si un tributo puede ser
IMPRESCRIPTIBLE. ¿Qué significa imprescriptibilidad? ¿Prescribe el DERECHO, la
OBLIGACIÓN o la ACCIÓN? (DERECHO de la Administración Tributaria a cobrar, la
OBLIGACIÓN del Contribuyente a pagar o la ACCIÓN que la Administración
Tributaria puede ejercer). ¿En qué países los tributos son imprescriptibles?
2. En Bolivia, ¿En qué casos se aplica una norma RETROACTIVAMENTE en materia
tributaria? Exprese 3 ejemplos de la realidad boliviana donde se haya aplicado la
RETROACTIVIDAD en materia tributaria.
3. ¿Qué impuestos son de COMPETENCIA DEPARTAMENTAL y cuáles de
COMPETENCIA MUNICIPAL? ¿Qué impuestos pueden crear en el futuro los
GOBIERNOS DEPARTAMENTALES y cuáles los GOBIERNOS MUNICIPALES para
incrementar sus RECURSOS? Verifique lo que expresa el Artículo 323 de la CPE y
lo que establece la Ley Nº 154 (Definición y Clasificación de los Tributos).
4. Mencione 3 ejemplos de Agente de Percepción y 3 ejemplos de Agente de Retención.
5. Mencione 3 ejemplos de Administración de Patrimonio Ajeno y 3 ejemplos de
Sucesión Indivisa.
6. Doctrinalmente qué diferencia existe entre HECHO GENERADOR y HECHO
IMPONIBLE.
7. Analice si se cumplen o no los 2 EFECTOS DE LOS TRIBUTOS en el impuesto
asignado por el docente.
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8. Si se desea crear un TRIBUTO cuyo monto recaudado vaya directamente a la

finalidad que se desea obtener (Por ejem: Quiero obtener dinero por tributos que
paguen todos los que ingresan al CINE considerando que todo lo recaudado va ir
destinado a promover el cine en Bolivia), ¿qué tipo de TRIBUTO se debe crear?
9. Mencione 3 ejemplos de coerción y 3 ejemplos de coacción en materia tributaria.
10. Mencione 3 medidas precautorias que el SIN podría aplicar para cobrar
obligaciones tributarias a un contribuyente que no tiene ningún patrimonio, vive
en alquiler y trabaja en una empresa con un sueldo de Bs10.000.-

TERCERA PARTE: EXTINCIÓN OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (25%)

1. Un CONTRIBUYENTE tiene una CASA valuada en $US. [UTILICE LOS 6 PRIMEROS
DÍGITOS DE SU CÉDULA DE IDENTIDAD].- El inmueble tiene múltiples deudas
(todas inscritas en Derechos Reales) y la INSCRIPCIÓN EN DERECHOS REALES es
en el siguiente orden:
I. HIPOTECA (BMSC) de 10-ene-2015: $US. 50.000.-
II. PRÉSTAMO A UN PARTICULAR (VIVIANA ITURRI) de 30-nov-2018: $US.
30.000.-
III. ANOTACIÓN PREVENTIVA (SIN) de 27-jul-2016: Bs100.000.-
IV. HIPOTECA (BCP) de 15-ene-2019: $US. 20.000.-
El CONTRIBUYENTE convence a un FAMILIAR que pague la deuda de Bs100.000.-
con el SIN (Servicio de Impuestos Nacionales) diciéndole que la CASA tiene un valor
mayor que todas las DEUDAS y que tendrá PREFERENCIA sobre todos los
acreedores.
i. ¿Es cierto que si paga la DEUDA que se tiene con el SIN existirá
PREFERENCIA sobre todos los acreedores? ANALICE Y FUNDAMENTE
CON LA LEY Nº 2492.
ii. En caso que el FAMILIAR decida pagar la DEUDA que tiene el
CONTRIBUYENTE con el SIN ¿Qué deberá argumentar a DERECHOS
REALES al momento de registrar la deuda para que su ACREENCIA
tenga preferencia sobre otros acreedores?
2. Un CONTRIBUYENTE tiene una casa valuada en $US. [UTILICE LOS 6 PRIMEROS
DÍGITOS DE SU CARNET].- y TRANSFIERE su casa en ANTICIPO DE LEGÍTIMA a
su hija que se casará próximamente. Al CONTRIBUYENTE no le alcanza el dinero
para pagar el ITGB (Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes) por lo que
solicitará un PLAN DE PAGOS.
I. Calculé el monto del IMT que se pagará.
II. ¿Quién legalmente debe pagar el ITGB y por lo tanto quién debiera solicitar el
Plan de Pago? JUSTIFIQUE LEGALMENTE.
III. ¿El SIN le aceptará el PLAN DE PAGOS? Si no fuese así, JUSTIFIQUE LA
NORMA Y EL ARTÍCULO QUE AMPARA SU RESPUESTA.
3. Un CONTRIBUYENTE tiene un inmueble (casa) y presenta las siguientes deudas con
el GAMLP (Gobierno Autónomo Municipal de La Paz):
I. IPBI (2015): Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles que tenía que pagar
hasta el 31 de marzo de 2014 (Periodo de Pago)
II. IPBI (2016): Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles que tenía que pagar
hasta el 31 de marzo de 2015(Periodo de Pago)
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III. IPBI (2017): Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles que tenía que pagar
hasta el 31 de marzo de 2016 (Periodo de Pago)
IV. IPBI (2018): Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles que tenía que pagar
hasta el 31 de marzo de 2017 (Periodo de Pago)
V. IPBI (2019): Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles que tenía que pagar
hasta el 31 de marzo de 2018 (Periodo de Pago)
Ante esta situación, el CONTRIBUYENTE se plantea las siguientes interrogantes:
i. ¿Puede apersonarse al GAMLP y solicitar pagar sólo la deuda de la
gestión 2019 argumentando que NO TIENE MÁS DINERO para pagar y
que después completará con las otras deudas? ANALICE Y
FUNDAMENTE CON LA LEY Nº 2492.
ii. Exprese qué periodos hubieran PRESCRITO (Nótese que la
PRESCRIPCIÓN es una sanción a la Administración Tributaria por la
INACCIÓN que ha tenido al no cobrar impuestos por mucho tiempo e
inhabilita a la citada Administración Tributaria para CONTROLAR,
FISCALIZAR, VERIFICAR o COBRAR los impuestos). SÓLO MENCIONE
LOS PERIODOS PRESCRITOS (NO ES NECESARIO QUE REALICE EL
PROCEDIMIENTO DE PRESCRIPCIÓN PASO A PASO).
4. Un contribuyente ha pagado en exceso Bs[UTILICE LOS 4 PRIMEROS DÍGITOS DE
SU CÉDULA DE IDENTIDAD].- al Gobierno Autónomo Municipal de La Paz (GAMLP)
por concepto de Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA) de las
últimas [UTILICE EL ÚLTIMO DÍGITO DE SU CÉDULA DE IDENTIDAD] gestiones
totalizando un crédito fiscal de Bs[MULTIPLIQUE el PAGO EN EXCESO ANUAL *
CANTIDAD DE GESTIONES que pagó en exceso].-
I. ¿Puede recuperar su pago indebido o éste ha prescrito? Exprese el Artículo y
la Ley que ampara su respuesta. (Fundamentación Legal).
II. ¿Qué recurso utilizaría y cuáles son las gestiones que ameritarían la
devolución?
III. Determine si se trata de un CRÉDITO CIERTO, LÍQUIDO Y EXIGIBLE.
EXPLIQUE CADA CONCEPTO Y ANALICE.
5. Un contribuyente adeuda un monto considerable al Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) por varias gestiones que su contador no pagó el Impuesto a las
Utilidades de las Empresas (IUE).
I. ¿El contribuyente puede solicitar al SIN que le sigan las acciones legales a su
contador porque tiene un documento y recibos firmados por éste que prueban
que el contador recibió esos montos para el pago del IVA y en una cláusula
del documento expresa categóricamente que cualquier problema con el SIN
por no pago o mala cuantificación es de entera y absoluta responsabilidad del
contador? Fundamente su respuesta y exprese el Artículo y la Ley que la
ampara.
II. Establezca en cada caso la FECHA EXACTA (Día, Mes, Año) en la que
prescribirá el impuesto considerando que adeuda Bs[UTILICE LOS 4
PRIMEROS DÍGITOS DE SU CÉDULA DE IDENTIDAD].- Realice el
procedimiento para cada uno de los siguientes períodos:
i. Gestión [RESTE DEL AÑO ACTUAL EL ÚLTIMO DÍGITO DE SU CÉDULA
DE IDENTIDAD Y AÑADA DOS AÑOS].
ii. Gestión [RESTE DEL AÑO ACTUAL EL ÚLTIMO DÍGITO DE SU CÉDULA
DE IDENTIDAD Y AÑADA CUATRO AÑOS].
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iii. Gestión [RESTE DEL AÑO ACTUAL EL ÚLTIMO DÍGITO DE SU CÉDULA

DE IDENTIDAD Y AÑADA SEIS AÑOS].
iv. Gestión [RESTE DEL AÑO ACTUAL EL ÚLTIMO DÍGITO DE SU CÉDULA
DE IDENTIDAD Y AÑADA OCHO AÑOS].
v. Gestión 2019.
6. El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) le adeuda Bs[UTILICE LOS 5 PRIMEROS
DÍGITOS DE SU CÉDULA DE IDENTIDAD].- a un contribuyente (persona natural)
que pagó en exceso por concepto de Impuesto a las Transacciones (IT) en la gestión
anterior. Asimismo, el mismo contribuyente adeuda por Impuesto a la Transmisión
Gratuita de Bienes (ITGB) de la misma gestión Bs[UTILICE LOS 5 ÚLTIMOS
DÍGITOS DE SU CÉDULA DE IDENTIDAD].-
¿Puede operar la COMPENSACIÓN? Justifique su respuesta y exprese el Artículo y
la Ley.
7. Una deuda de Bs[UTILICE SU CÉDULA DE IDENTIDAD] ejecutoriada en enero de la
gestión actual y que no fue exigida por la Administración Tributaria ¿Qué fecha
prescribirá? FUNDAMENTE el ARTÍCULO de la Ley Nº 2492 que ampara su
respuesta. (Considere que EJECUTORIADA significa que tiene calidad de COSA
JUZGADA, es decir, es un tipo de resolución que es inapelable e inmodificable).
8. Un importador introduce al país un AUTOMÓVIL desde Japón y en la Aduana de El
Alto debe pagar los tributos correspondientes del GA, IVA-M e ICE-M totalizando
Bs[UTILICE LOS 4 PRIMEROS DÍGITOS DE SU CÉDULA DE IDENTIDAD].- Como el
importador no tiene efectivo decide solicitar a la Aduana que su vehículo ingrese a
DEPÓSITO mientras él consigue el dinero para cancelar sus obligaciones tributarias
por importación. Después de 2 años sin haber pagado los citados tributos
aduaneros, la Aduana emite una Resolución de Abandono por lo que pasará a
competencia del Ministerio de Gobierno para destinarse en entidades estatales.
I. ¿Quién cancelará el impuesto adeudado?
II. ¿Qué forma de extinción se aplica? Exprese el Artículo de la Ley Nº 2492 que
justifica.
9. Una MONJA muere en enero de la gestión actual sin dejar ningún tipo de familiar y
sin haber pagado por concepto de Impuesto a la Propiedad de Vehículos
Automotores (IPVA) de las gestiones 2015 hasta la presente gestión por una
motocicleta Honda-Trueno, adeudando al GAMLP (Gobierno Autónomo Municipal
de La Paz) la cantidad de Bs[UTILICE LOS 5 PRIMEROS DÍGITOS DE SU CÉDULA
DE IDENTIDAD]. Además, al no tener herederos el GAMLP (en su calidad de
institución Estatal) se declara heredero de la camioneta.
I. ¿Quién cancelará el impuesto adeudado? ¿Qué forma de extinción se aplica?
Exprese el Artículo y la Ley que ampara su respuesta.
II. Imagínese que aparece un sobrino que desea regularizar la situación. ¿Podría
el sobrino solicitar la prescripción de las gestiones que así hayan operado y
pagar únicamente de los últimos años tal como indica la Ley? Justifique
legalmente.
III. Si el que se apersona es un hijo de la monja legalmente reconocido: ¿Se podría
aplicar el Artículo 59 del Código de Procedimiento Civil (Representación sin
mandato) y solicitar la prescripción? Justifique y argumente legalmente.
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CUARTA PARTE: ILÍCITOS TRIBUTARIOS (25%)

1. Usted ingresa a un café-internet a navegar y al salir el dueño le dice que debe pagar
Bs [UTILICE EL PRIMER DÍGITO DE SU CÉDULA DE IDENTIDAD] por el servicio.
Al momento de pagar usted le exige factura y él alega diferentes aspectos y al final
le dice que no le dará factura.
a. ¿Quién tiene la razón? Justifique con la Ley y el Artículo correspondiente.
b. ¿Qué debiera hacer usted para recibir su factura? Justifique legalmente.
c. Si usted tuviera razón, ¿Qué sanción se le daría al dueño del negocio en el
supuesto que fuese la primera vez que no emite factura?
d. ¿Cuánto de dinero podría pagar como sanción monetaria para evitar la
clausura?
e. Si tuviera razón el dueño del Café-Internet, ¿Cuál debería ser su proceder con
todos los montos del día que no facturó? Justifique con la Ley y la RND
respectiva.
Si el dueño de internet alega que su negocio se encuentra en el Régimen Simplificado
y por tanto no está obligado a emitir la factura:
a) ¿Cuál fuera su reacción ante esta situación? Revise el Decreto Supremo que
ampara el Régimen Simplificado y determine si los REQUISITOS para estar en
este régimen cumple el café-internet.
b) ¿Podría aplicarle la RETENCIÓN del 12,5% por tratarse de un servicio?
Justifique legalmente la Ley y el Artículo que avala su respuesta.

2. Usted es una vendedora de electrodomésticos habituada a no facturar y es

denunciada por 5ta vez por la no emisión de factura.
a. ¿Qué sanción se le aplicará? Indique el Artículo y Ley que corrobora su
repuesta.
b. Además, ¿Es procedente la clausura definitiva? ¿Por qué? ¿Qué dice el
Tribunal Constitucional acerca de la Clausura Definitiva? Analice y justifique.

3. Usted abrió la Brosthería “The Eagles” el 1 de noviembre del año pasado y el Servicio
de Impuestos Nacionales (SIN) le inscribió en el Régimen Tributario Simplificado
(RTS), razón por la cual no emite factura y eroga al fisco Bs47.-cada 2 meses
debiéndose realizar este pago el 10 de cada mes posterior a la finalización del
bimestre (es decir, su periodo fiscal es bimestral y su período de pago es hasta el 10
de finalizado el bimestre). Sin embargo, en un control tributario realizado en enero
de este año, el SIN estableció que no debió estar en ese régimen durante todo este
tiempo sino en el Régimen General y determinó una Deuda Tributaria por el
bimestre de funcionamiento de Bs[UTILICE LOS 5 PRIMEROS DÍGITOS DE SU
CARNET DE IDENTIDAD].-por la gestión anterior.
a. ¿Qué tipo de ilícito cometió? ¿Es contravención o delito? Justifique legalmente
la Ley y el Artículo.
b. Además de la citada Deuda Tributaria, ¿Usted tendrá otras sanciones? ¿Podrá
ingresar a la cárcel? ¿Por qué? Fundamente con la Ley y el Artículo.
c. Usted alega que fue el SIN quién le inscribió en el RTS y muestra los
documentos pertinentes. En este sentido, arguye que en todo caso la mala
inscripción se debe a que los funcionarios del SIN la inscribieron
erróneamente y no es su culpa. ¿Quién tiene la razón? Justifique con la Ley y
el Artículo correspondiente.
d. Si el SIN no le hubiera descubierto, ¿Qué fecha EXACTA hubiera prescrito su
ilícito? Justifique con la Ley y el Artículo que avala su respuesta.
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4. Usted es dueño de una farmacia y debido a la falta de ingresos el día del vencimiento
del Impuesto a las Transacciones (IT), decide DECLARAR en el formulario respectivo
lo que ADEUDA que asciende a Bs[UTILICE LOS 5 PRIMEROS DÍGITOS DE SU
CÉDULA DE IDENTIDAD].-del período diciembre de la gestión pasada. Sin embargo,
por la falta de efectivo DECLARA, PERO NO PAGA NADA. En este sentido:
a. ¿Es posible DECLARAR Y NO PAGAR? Justifique su respuesta.
b. En caso de ser afirmativa la respuesta a la pregunta anterior, ¿Cometió algún
ilícito? Justifique la Ley y el Artículo que avala su respuesta.
c. ¿Qué ventajas y desventajas le ocasionaría su DECLARACIÓN IMPAGA?
Analice.
d. ¿Qué sanción se le aplicaría? ¿Podría ingresar a la cárcel? ¿Qué condición
además del monto se debiera considerar para que un ilícito sea contravención
o delito?
e. Si el SIN no le hubiera descubierto, ¿Hubiera prescrito su ilícito? Determine
la fecha exacta de prescripción.

5. Debido a su recurrente contravención por no emitir factura en su licorería, el SIN le

ha sancionado con 12 días de clausura y le ha precintado las puertas de su negocio
notificándole en el acto los motivos de la sanción. Sin embargo, en la noche unos
ebrios clientes suyos, al ver la licorería cerrada y precintada han procedido a la
ruptura de los citados precintos. Al día siguiente, usted llega a su negocio y ve que
los precintos ya no están.
a. ¿Qué sanción ameritaría a su persona por parte del SIN? Justifique con la Ley
y el Artículo.
b. En caso que usted decida atender normalmente y los funcionarios del SIN la
sorprendan ¿Qué sanción procedería? Justifique con la Ley y el Artículo.
c. ¿Cuál debiera ser el proceder de su persona para no tener problemas con el
SIN? Analice.

6. El 23 de julio de 2008 se acusa a un alto funcionario estatal de haber participado

en la internación ilegal de 33 camiones y se lo imputa por el DELITO DE
CONTRABANDO porque el valor de la mercancía superaba las 10.000 UFV que
establecía el Código Tributario Boliviano (Ley Nº 2492) en ese momento. Siete meses
después del hecho ilícito y sin que exista sentencia ejecutoriada, se promulga la Ley
Financial 2009 que modifica la Ley Nº 2492 en cuanto el MONTO para que el
contrabando sea considerado delito o contravención, estableciendo un NUEVO
MONTO de UFV200.000.-
a. ¿Es aplicable esta normativa al caso concreto? Justifique con la Ley y el
Artículo.
b. ¿En materia tributaria existe la retroactividad? ¿En qué casos? Verifique la
Ley y el Artículo que fundamenta su punto de vista.
c. ¿Qué ventajas representa para el funcionario que el hecho sea tratado como
delito o como contravención? Analice.

7. Usted requiere FACTURAS ORIGINALES de Bs[UTILICE LOS 4 PRIMEROS DÍGITOS

DE SU CÉDULA DE IDENTIDAD] mensualmente para no pagar el RC-IVA como
dependiente porque su sueldo es de Bs[UTILICE LOS 5 PRIMEROS DÍGITOS DE SU
CÉDULA DE IDENTIDAD].-, por lo que decide recurrir a su amigo importador de la
“Uyustus” para que le “proporcione” las citadas facturas, considerando que él es un
importador legal y que como nunca factura porque nadie le pide factura, él le podrá
colaborar en ese sentido. Por ello, suscriben (firman) un CONTRATO donde él se
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compromete a “proporcionarle” una factura mensualmente a cambio de una

comisión del 4%del monto facturado.
a. Considerando que la factura es legal y el emisor y receptor la declaran con el
monto estipulado, ¿Existirá algún ilícito tributario que se cometió? Verifique
la Ley y el Artículo que fundamenta su punto de vista.
b. En caso que la factura sea declarada por un MONTO MENOR por el emisor a
lo que usted pacto con su amigo ¿Podría el receptor de la factura iniciar el
proceso civil amparado en el documento que se suscribió?
c. ¿Se configura el ilícito de la Defraudación Tributaria? Justifique legalmente.