Universidad de la Frontera

Derecho
Curso: Derecho Tributario
Profesor: Felipe Vargas Gurruchaga

Prueba 1

Nombres y apellidos: ______________________________________________________________

27 de abril de 2023

A continuación, encontrará una evaluación que consta de 12 preguntas de selección múltiple, 3

preguntas de desarrollo y 2 casos prácticos. Por favor, lea cuidadosamente cada una de las
preguntas antes de responder.

Para las preguntas de selección múltiple, encontrará cinco opciones de respuesta. Debe elegir la
opción que considere correcta y encerrarla con un círculo. Solo hay una respuesta correcta por
pregunta.

Le recomendamos que lea cuidadosamente cada una de las preguntas y antes de responder, y que
dedique el tiempo suficiente para cada una de ellas.

Tendrá 120 minutos para completar la evaluación.

¡Que le vaya muy bien!

I. Preguntas de Selección múltiple

1. El gasto por remuneraciones de los empleados públicos que debe incurrir el Estado, califica
como:

a) Gasto público ordinario.

b) Gasto público extraordinario.
c) Gasto público de inversión.
d) Gasto público real.
e) Ninguna de las anteriores.

2. ¿En qué consiste el principio de reserva legal relativo?

a) La obligación tributaria puede ser precisados sobre la base de las directrices que
concede la ley.
 b) Todos los elementos de la obligación tributaria deben estar detallados en la ley.
c) La autoridad administrativa puede establecer los elementos de la obligación tributaria.
d) La función de ejecución es meramente técnica.
e) La ejecución de la ley está absolutamente reglada.

3. Conforme a las clasificaciones de los impuestos, el Impuesto Global Complementario de la

Ley sobre Impuesto a la Renta, es:

I. Un impuesto proporcional.
II. Un impuesto progresivo.
III. Un impuesto directo.
IV. Un impuesto de traslación.

a) I y IV.
b) II y IV.
c) I y III.
d) II y III.
e) II, III y IV.

4. ¿Cuál o cuáles de las siguientes disposiciones legales son normas tributarias formales o
adjetivas?

I. Las normas sobre prescripción de la acción fiscalizadora del SII (arts. 200 y 201 CT).
II. Las normas que regulan los hechos gravados especiales de IVA (art. 8 LIVS).
III. Las normas que regulan las solicitudes de devolución de pagos indebidos o en exceso
(art. 126 del CT).
IV. Las normas que regulan la determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera
Categoría (arts. 29 a 33 de la LIR).

a) I y IV.
b) II y IV.
c) I y III.
d) II y III.
e) II, III y IV.

5. Se puede afirmar respecto a los impuestos de retención:

I. Que el impuesto único de segunda categoría a los trabajadores es un impuesto de

retención
II. Que el impuesto a las Herencias y Donaciones es un impuesto de retención.
 III. Es aquel en que la persona que verifica el hecho gravado debe declarar y pagar el
impuesto que se devenga como consecuencia de tal verificación.
IV. El autor del hecho gravado es quien en definitiva soporta económicamente el impuesto.

a) Solo I
b) Solo II
c) I y III
d) II y IV
e) I y IV

6. Es posible afirmar respecto a la obligación tributaria:

I. Es un vínculo jurídico que puede nacer de la ley o las partes que intervienen en un acto
jurídico.
II. Es una obligación de contenido patrimonial.
III. El sujeto activo, el sujeto pasivo, el hecho imponible son algunos de los elementos de
la obligación tributaria.
IV. El acreedor puede ceder su crédito.

a) Solo I
b) Solo III
c) II y III
d) III y IV
e) II y IV

7. Las comunidades hereditarias, como sujetos pasivos, conforme a la regulación de la LIR y la

LIVS:

I. Los comuneros responden en proporción a su participación en la comunidad, respecto

del Impuesto al Valor Agregado.
II. Para efectos de la LIR, se considera el patrimonio indiviso como la continuación de la
persona del causante.
III. El administrador de la comunidad debe obtener un RUT provisorio para efectuar las
declaraciones de impuestos a la Renta durante la época en que el patrimonio se
mantiene indiviso.

a) Solo I
b) Solo II
c) II, III
d) I y II
e) I, II, III
8. Si un contribuyente no presenta su declaración mensual de abril de 2023, de IVA, el plazo de
prescripción vence:

a) 12 de abril de 2026
b) 12 de mayo de 2026
c) 12 de abril de 2029
d) 12 de mayo de 2029
e) 12 de agosto de 2024

9. Respecto a la irretroactividad de la ley tributaria, es correcto afirmar:

a) Que las normas que se refieran a infracciones y sanciones, cuando la nueva ley
establezca penas más rigurosas, aplicarán en forma retroactiva.
b) Que, en general, las leyes tributarias solo tendrán efecto en los hechos ocurridos a
contar del periodo tributario de entrada en vigencia.
c) Que, en general, las leyes tributarias solo tendrán efecto en los hechos
ocurridos a contar de la fecha de entrada en vigencia.
d) a) y b).
e) b) y c).

10. ¿Cuáles son las consecuencias que una empresa no cumpla con su obligación de declarar el
F29 reteniendo el impuesto de sus trabajadores?

I. Aunque se encuentren contabilizados por el contribuyente, podrán ser girados sin más
trámite por el Servicio.
II. Además de reajustes, intereses penales, multas del artículo 97 Nº 11 del CT, Tesorería
puede solicitar a la justicia ordinaria el apremio de arresto por 15 días renovables hasta
que el contribuyente cumpla su obligación.
III. Para los efectos de su cobro, los impuestos de retención o de recargo gozan de
privilegio de Primera Clase, conforme a las normas de la prelación de créditos.

a) Solo I.
b) Solo III.
c) I y II.
d) I y III
e) I, II y III.
11. ¿A qué concepto estudiado en clases corresponde la siguiente definición? Prestación
obligatoria debida en razón de beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la
realización de Obras Públicas o de especiales actividades del Estado

a) Tasa.
b) Contribución.
c) Tributo.
d) Impuesto Territorial.
e) Derecho.

12. Para el caso que un contribuyente entere sumas de dinero, a título de impuestos, en forma
indebida o en exceso, podrá solicitar su devolución:
a) En el plazo de 3 años contado del hecho que le sirve de fundamento.
b) En el plazo de 3 años contado de la resolución del SII que reconoce que se ha enterado
una suma de dinero a título de impuestos en forma indebida o en exceso.
c) En el plazo de 3 años contado de la fecha en que se declaró y pagó el impuesto en
forma indebida o en exceso.
d) En el plazo de 3 años contado desde que el contribuyente tomó conocimiento del error
en el entero de la suma de dinero.
e) Ninguna de las anteriores.

II. Preguntas de desarrollo

13. Proporcione el concepto de Potestad tributaria, 4 características y 4 límites a la misma (3

puntos).

Facultad de carácter normativa que detenta el Estado de imponer tributos y de cobrarlos.

Características:

1.- Según la doctrina española es un poder originario del Estado. Así, los poderes tributarios de
entidades extraestatales serían derivados. Otros autores prefieren decir que el poder tributario del
Estado es ilimitado y el de los otros organismos es limitado.
2.- Es irrenunciable, el Estado no puede disponer de él.
3.- Es imprescriptible.
4.- Es abstracto, de manera que si no se concreta no desaparece.
5.- Es territorial, se ejerce únicamente dentro del ámbito territorial correspondiente a cada Estado.
6.- Es legal. Más que legal, es jurídico. Si bien el poder tributario lo ejerce el Estado, lo hace como
una mera técnica de organización social.

Límites:
1.- Principio de la legalidad.
2.- Principio de igualdad,
3.- Principio de equidad o justicia tributaria.
4.- Principio de no afectación de los tributos.
5.- Principio de respeto a la propiedad privada.
6.- Principio de proporcionalidad.
7.- Principio de generalidad.
8.- Principio de no confiscatoriedad.
9.- Principio de debido proceso.

14. Nombre y explique brevemente los factores de conexión en la LIR (3 puntos)

Los factores de conexón para la aplicación de la LIR en el espacio, son el origen o fuente de la renta
y el domicilio o residencia del contribuyente.

En relación al primer factor de conexión, la LIR dispone que toda renta de fuente chilena, esto es,
que provenga de bienes situados en Chile o de actividades desarrolladas en él, quedan afectadas
por el impuesto a la renta, independientemente de la nacionalidad, domicilio o residencia del
contribuyente

Respecto al segundo factor de conexión, la LIR establece que si el contribuyente tiene domicilio o
residencia en Chile, además de sus rentas de fuente chilena, quedan gravadas con el impuesto todas
sus rentas de fuente extranjera.

15. Explique cómo el principio del debido proceso en materia tributaria se ha afianzado a partir de
la entrada en vigencia de la Ley N°20.322, de 27 de enero de 2009, que crea los Tribunales
Tributarios y Aduaneros. Proporcione el contexto de lo que sucedía con anterioridad a la
dictación de dicha ley (2 puntos).

Hasta antes de la entrada en vigencia de la Ley N°20.322, que creó los Tribunales Tributarios y
Aduaneros, la función jurisdiccional en materia tributaria recaía en el propio SII (Director Regional),
de modo que la autoridad tributaria ejercía el rol de juez y parte en los procedimientos jurisdiccionales
tributarios.

Una vez que se crearon los TTA, se garantizó el debido proceso en materia tributaria, al existir un
tribunal independiente y especializado que revisara la legalidad de los actos de la administración
dentro de un procedimiento racional y justo, asegurando la igualdad de las partes, el derecho de
defensa, el examen de la prueba, entre otros derechos.

III. Casos Prácticos (4 puntos cada uno)

16. En base a las normas que han sido estudiadas sobre vigencia de la ley tributaria y la teoría de
la obligación tributaria, conteste las preguntas que a continuación le sean formuladas.

Antecedentes:

Con fecha 1 de septiembre de 2022, se publicó la ley número 22520, la cual incorpora diversas
modificaciones a distintas normas tributarias. Entre estas modificaciones, encontramos las siguientes
normas:
- Artículo 2. Establézcase en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios un nuevo impuesto
adicional al IVA, por la venta de libros, correspondiente a una tasa del 5%.
- Artículo 5. Disminúyase la tasa del impuesto de primera categoría para el régimen de las
pymes, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de modo que queden gravadas con una tasa del
18% del referido impuesto.
- Artículo 1 transitorio. Establézcase una exención al impuesto a los libros establecido en el
artículo dos, a la venta de textos legales, por un periodo de dos años contados desde la
entrada en vigencia del referido impuesto.

a) Indique cuándo entra en vigencia cada una de estas modificaciones y el fundamento de su

respuesta.

- El nuevo impuesto del artículo 2, entra en vigencia el 1 de octubre de 2022, de acuerdo

al artículo 3 del CT.
- La nueva tasa del artículo 5 entra en vigencia el 1 de enero de 2023, ya que el inciso
segundo del artículo 3 del CT dispone que la modificación de la tasa en los impuestos
anuales, rige desde el día primero de enero del año calendario siguiente al de su
publicación.
- La exención del artículo 1 transitorio entra en vigencia el 1 de octubre de 2022.

b) En los casos que proceda, señale los elementos de la obligación tributaria o si se está en
presencia de una exención, señale de qué clase de exención se trata (utilice las dos
clasificaciones estudiadas en clase).

- Impuesto a los libros.

o Sujeto pasivo: vendedor de libros.
o Hecho imponible: venta de libros.
o Base Imponible: Precio de libros.
o Tasa: 5%
- Exención
o Exención temporal.
o Exención real.
17. Un connotado abogado de la plaza, que desarrolla sus actividades a través de su sociedad,
Leguleyos SpA, fue notificado personalmente de una liquidación de impuestos por el año
tributario 2019, dictada por el SII. Sabiendo de sus conocimientos en materia tributaria,
necesita que usted le responda algunas consultas en base a los hechos que a continuación le
expone.

Hechos
1. Con fecha 30 de abril de 2019, Leguleyos SpA presentó su declaración anual de
impuestos a la renta del año tributario 2019.
2. Con fecha 20 el de abril de 2022, se emitió la Citación por medio de la cual se le
solicitó acreditar la procedencia de los gastos de la renta de arrendamiento de la oficina,
remuneraciones de los trabajadores y servicios de marketing contratados durante el año
comercial 2018, todos los que forman parte de la determinación de la base imponible de
Primera Categoría de ese periodo.
3. La Citación se envió por carta certificada el mismo día 20 de abril de 2022, sin
embargo, con fecha 10 de mayo de 2022 la carta fue recibida de vuelta en el SII, remitida
por Correos de Chile (dando cumplimiento a todos los requisitos del artículo 11 del CT).
4. Con fecha 04 de agosto de 2022, le fue notificada personalmente la Citación a la
sociedad, notificando al representante legal. Lo anterior supone que la notificación es
válida.
5. El día 01 de septiembre, Leguleyos SpA solicitó prórroga para dar respuesta a la
Citación, la cual fue concedida por el plazo de un mes.
6. El día 03 de octubre de 2022, la sociedad dio respuesta a la Citación.
7. Con fecha 8 de enero de 2023, fue emitida y notificada personalmente una
liquidación de impuestos, en que se le rechazaban a Leguleyos SpA los gastos de
remuneraciones y gastos comunes donde se encuentra la oficina en que la sociedad
desarrolla sus actividades.

Considerando lo anterior, el afamado abogado le consulta lo siguiente:

1. ¿Cuál era el plazo primitivo de prescripción que tenía el SII para ejercer la acción
fiscalizadora respecto de su declaración de impuestos del año tributario 2019?
2. En vista de la devolución de la carta que contenía la citación, ¿hasta qué fecha podía
el Servicio notificar la misma sin que prescribiera su acción de fiscalización?
3. ¿Hasta cuándo podía el Servicio emitir y notificar la liquidación de impuestos?
4. ¿Es posible que la liquidación emitida por el Servicio se encuentre prescrita respecto
a los gastos que fueron rechazados?

Nota: Fundamente sus respuestas.

1. La prescripción ordinaria es de 3 años, porque la acción fiscalizadora prescribía el
30.04.2022.
2. Se renovó el plazo de prescripción desde el 10 de mayo de 2022, por lo que podía notificar
la citación hasta el 10 de agosto de 2022.
3. El 10 de diciembre de 2022. Dado que el plazo de prescripción vencía inicialmente el 10 de
agosto de 2022, pero se practicó la citación, este plazo aumenta en 3 meses, hasta el 10 de
noviembre de 2022. Sin embargo, como además el contribuyente solicitó prórroga para dar
respuesta a la citación, la acción del SII para notificar la liquidación vencía el 10 de diciembre
de 2022.
4. Sí, está prescrita pues el plazo de prescripción venció el 10 de diciembre de 2022.