ASIGNATURA: TRIBUTOS II

PRIMERA EVALUACION}
TRABAJO DE INVESTIGACION TEORICO Y PRÁCTICO
La siguiente investigación corresponde a la primera evaluación de la
Asignatura Tributos II, la cual deberá ser enviada al correo electrónico
creado para la asignatura el día 30 DE ABRIL DEL 2020 hasta las
3:00 pm. La investigación puede ser presentada a mano (legible) o en formato
digital.

Esta investigación se basa en el análisis e interpretación de conceptos

básicos del tema de LA RETENCION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Es
importante aclarar y dejar constancia de que NO se está pidiendo copia
textual de las fuentes bibliográficas que los estudiantes consulten, lo que
se está pidiendo es que analicen, interpreten y emitan sus propios
conceptos y opiniones.
Los puntos de la investigación son las siguientes:
1) En que consiste la figura de retención?
2) Cuál es la normativa que regula la figura de retención de ISLR en
Venezuela? (señale y analice los artículos de la Ley de ISLR y su
Reglamento, así como el Decreto 1808 en materia de Retención de ISLR y
el Código Orgánico Tributario)
3) Quienes son agentes de retención de ISLR?
4) Cuáles son las responsabilidades del agente de retención? Y Explique
cuáles son las sanciones en caso de incumplimiento de sus deberes.
5) Cuando y como debe efectuarse la retención de impuesto sobre la renta?
6) Cuándo, dónde y cómo enterar el impuesto retenido?
7) Cuáles son los elementos que debe contener el Comprobante de Retención
de ISLR? Con base a esta información diseñe un modelo de Comprobante
de Retención de ISLR
8) Explique cuál es el procedimiento a seguir para realizar la Retención
de ISLR sobre los siguientes ingresos (deberá analizar e interpretar lo
establecido en la norma y adicionalmente deberá presentar los casos
práctico que se indiquen)
a) Sobre ingresos provenientes por el trabajo bajo relación de
dependencia, es decir, sueldos y salarios. Tome en consideración
que deberán explicar ambos procedimientos (antes y después de
variación) relacionadas con la información suministrada por el
trabajador al patrono. Así mismo, deberá presentar un ejemplo
práctico para ambos casos.
 Con relación a este punto deberán analizar los siguientes aspectos:
* la materia objeto de retención; * exención de base; * la forma en
que se realiza la retención; * Formato del ARI; * Plazo para
realizar el ARI; * Momento y forma en que se debe realizar la
retención; * Sujeto calificado como agente de retención.
b) Sobre ingresos provenientes por actividades distintos a los al
trabajo bajo relación de dependencia, es decir ingresos distintos a
sueldos y salarios. Deberán analizar todas las operaciones sujetas
a retención pero presentarán sólo los casos prácticos de las
siguientes operaciones (tanto para persona natural como jurídica):
Honorarios profesionales, Arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, Gastos de transporte, Servicios de publicidad,
propaganda y venta de espacios públicos, Prestaciones de servicios.

9) De acuerdo a la distribución de los grupos se presentan los casos

prácticos a resolver.

GRUPO A:
EJERCICIO 1:
Para el siguiente caso deberá determinar el Porcentaje de ISLR a retener
por el patrono a su trabajador tomando en consideración la siguiente
información:

El Sr. CARLOS FONSECA, trabaja como almacenista para la empresa Los Azulejos, C.A.
inscrita en el RIF bajo el N° J-12345698-7, desde hace 5 años y suministra la
siguiente información para el cálculo del ARI correspondiente al ejercicio 2020:

1. Es casado (no separado de bienes), posee tres hijos con las siguientes
edades: Hijo # 1 con 17 años y está culminando sus estudios de bachillerato
en el Colegio X; Hijo # 2 con 26 años quien actualmente está estudiando
cuarto semestre de ingeniería y posee un trabajo de medio turno; Hijo # 3 con
12 años quien sufre de autismo y su preparación académica es llevada a cabo
en un instituto especializado. Tiene a su cargo su madre, padre y tío.
2. Los ingresos devengando son los siguientes: a) sueldo mensual base el mínimo
establecido por la ley (tome en cuenta las ultimas variaciones aún cuando no
este publicado en Gaceta Oficial); b) Bono de alimentación por el establecido
por la ley (tome en cuenta las ultimas variaciones aún cuando no este
publicado en Gaceta Oficial); c) bono de transporte Bs. 4.400.000,00 mensual;
y d) primas por hijos menores de 25 años por Bs. 650.000 mensual por cada
hijo. La empresa X tiene como política pagar 60 días por concepto de
vacaciones y 120 días por concepto de utilidad de fin de año. Tome en cuenta
que el monto para calcular las vacaciones y utilidad será el sueldo base
vigente al momento de su pago. Considere que el 27/04/20 le pagaron lo
correspondiente a vacaciones del año 2019 y el 15/11/20 le pagaron lo
correspondiente a utilidades de fin de año.
3. Durante el año 2017 experimento el siguiente aumento en los ingresos: 1° de
marzo se le aumento bono de transporte en Bs. 300.500 mensual y primas por
hijos en 125.000,00 mensual.

4. Los gastos causados en el ejercicio son: a) Pago por estudios de la

Licenciatura de Contaduría Pública del contribuyente Bs. 2.122.300 mensual;
b) Intereses por préstamo bancario para la compra de la vivienda principal
Bs. 175.600 mensual; c) Pago por estudios de la Licenciatura de Educación del
cónyuge Bs. 191.700 cuatrimestral; d) Servicios médicos de la esposa y por
cada hijo menor de edad por Bs. 86.690 semanal y Bs. 152.360 bimestral,
respectivamente; f) Pago por estudios de los hijos: ingeniería Bs. 213.800
mensual; especiales Bs. 482.300 trimestral; bachillerato Bs. 825.700
semestral.

5. SE PIDE: Calcular el porcentaje de retención de impuesto sobre la renta

aplicable al trabajador CARLOS FONSECA dejando evidencia de su análisis y los
cálculos efectuados para tal fin. Elaborar y presentar el formato del ARI con
y sin variación. Tome en cuenta el valor de la unidad tributaria existente al
momento de los cálculos.

EJERCICIO 2:
Para los siguientes casos deberá realizar las retenciones de ISLR y
elaborar el comprobante de retención respectivo:
1. El 1/12/20 la empresa VANATEX, C.A. contrato los servicios del Lic.
Pedro Pérez, domiciliado en Caracas, para que lo asista en calidad de
abogado defensor de su empresa ante los tribunales. Por sus servicios
el Sr. Pérez cobra la cantidad de Bs. 378.300.000, los cuales fueron
pagados de la siguiente manera: el 25/12/20 paga tres cuartos de los
mismos; el 17/2/21 paga la cantidad del 12% del monto restante; el
21/4/21 paga el monto restante de sus honorarios
2. El 1º de noviembre del 2020, la empresa C.C. Los Universitarios, C.A.
da en alquiler dos locales comerciales con la siguiente información: a)
Local N° 1 al Sra. María Sinforosa por Bs. 23.500.000 mensual, y b)
Local N° 2 a la empresa Los Ingenieros, S.A. por Bs. 34.980.000.
Calcule el monto de retención para los meses de febrero, marzo y abril
del 2021.

GRUPO B:
EJERCICIO 1:
Para el siguiente caso deberá determinar el Porcentaje de ISLR a retener
por el patrono a su trabajador tomando en consideración la siguiente
información:

El Sr. CARLOS FONSECA, trabaja como almacenista para la empresa Los Azulejos, C.A.
inscrita en el RIF bajo el N° J-12345698-7, desde hace 5 años y suministra la
siguiente información para el cálculo del ARI correspondiente al ejercicio 2020:
6. Es casado (no separado de bienes), posee tres hijos con las siguientes
edades: Hijo # 1 con 19 años y está culminando sus estudios de bachillerato
en el Colegio X; Hijo # 2 con 26 años quien actualmente está estudiando
cuarto semestre de ingeniería y posee un trabajo de medio turno; Hijo # 3 con
12 años quien actualmente no está estudiando. Tiene a su cargo su madre,
padre y tío.
7. Los ingresos devengando son los siguientes: a) sueldo mensual base el mínimo
establecido por la ley (tome en cuenta las ultimas variaciones aún cuando no
este publicado en Gaceta Oficial); b) Bono de alimentación por el establecido
por la ley (tome en cuenta las ultimas variaciones aún cuando no este
publicado en Gaceta Oficial); c) bono de transporte Bs. 4.400.000,00 mensual;
y d) primas por hijos menores de 25 años por Bs. 650.000 mensual por cada
hijo. La empresa X tiene como política pagar 60 días por concepto de
vacaciones y 120 días por concepto de utilidad de fin de año. Tome en cuenta
que el monto para calcular las vacaciones y utilidad será el sueldo base
vigente al momento de su pago. Considere que el 27/04/20 le pagaron lo
correspondiente a vacaciones del año 2019 y el 15/11/20 le pagaron lo
correspondiente a utilidades de fin de año.
8. Durante el año 2017 experimento el siguiente aumento en los ingresos: 1° de
marzo se le aumento bono de transporte en Bs. 300.500 mensual y primas por
hijos en 125.000,00 mensual.

9. Los gastos causados en el ejercicio son: a) Pago por estudios de la

Licenciatura de Contaduría Pública del contribuyente Bs. 2.122.300 mensual;
b) Intereses por préstamo bancario para la compra de la vivienda principal
Bs. 175.600 mensual; c) Pago por estudios de la Licenciatura de Educación del
cónyuge Bs. 191.700 cuatrimestral; d) Servicios médicos de la esposa y por
cada hijo menor de edad por Bs. 86.690 semanal y Bs. 152.360 bimestral,
respectivamente; f) Pago por estudios de los hijos: ingeniería Bs. 213.800
mensual; bachillerato Bs. 825.700 semestral.

10. SE PIDE: Calcular el porcentaje de retención de impuesto sobre la renta

aplicable al trabajador CARLOS FONSECA dejando evidencia de su análisis y los
cálculos efectuados para tal fin. Elaborar y presentar el formato del ARI con
y sin variación. Tome en cuenta el valor de la unidad tributaria existente al
momento de los cálculos.

EJERCICIO 2:
Para los siguientes casos deberá realizar las retenciones de ISLR y
elaborar el comprobante de retención respectivo:
3. El 1/12/20 la empresa VANATEX, C.A. contrato los servicios de la firma
jurídica MARCANOS Y ASOCIADOS, domiciliado en Caracas, para que lo
asista en calidad de abogado defensor de su empresa ante los
tribunales. Por sus servicios e la firma de abogados cobra la cantidad
de Bs. 378.300.000, los cuales fueron pagados de la siguiente manera:
el 25/12/20 paga tres cuartos de los mismos; el 17/2/21 paga la
 cantidad del 12% del monto restante; el 21/4/21 paga el monto restante
de sus honorarios

4. El 1º de noviembre del 2020, la empresa C.C. Los Universitarios, C.A.

da en alquiler dos locales comerciales con la siguiente información: a)
Local N° 1 al Sra. María Sinforosa por Bs. 23.500.000 mensual, y b)
Local N° 2 a la empresa Los Ingenieros, S.A. por Bs. 34.980.000.
Calcule el monto de retención para los meses de febrero, marzo y abril
del 2021.

Respuesta 1era parte

1)La retención es una cantidad ingresada al estado , por cuenta del impuesto sobre la renta del sujeto que
contribuye , el cual informa entrega a un deudo o en caso contrario paga producto la obtención de ingresos
netos brutos en función de alguna actividad realizada en el país de acuerdo a las que se encuentran descritas
en la ley.

2) El texto legal, que rige el ISLR, es la “Ley de Impuesto Sobre la Renta”, LISLR, Gaceta Oficial N°6178
extraordinario de fecha de 15 de marzo de 2015

3) Según el código orgánico tributario se define a los agentes de retención a las personas designadas por la
Administración tributaria, de acuerdo a una autorización de carácter legal dispuesta con anticipación ya sea por
actividades públicas o por actividades de carácter privado, participantes en operaciones donde se deben
efectuar retención o percepción del tributo que corresponda.

4) Responsabilidades del agente de retención

 Efectuar las declaraciones de impuesto sobre la renta

 Efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas ante el órgano correspondiente.

 Entregar el comprobante de retención indicando el monto pagado o abonado

 Dicho enteramiento debe ser realizado de manera oportuna.

 Entregar los sujetos retenido s una relación del total pagado o abonado.
 En caso de sanciones de incumplimiento de deberes.
 En caso de no incluir ingresos en la declaración y pago del ISLR , será sancionado , con multa
desde 100% a 300% del monto no incluido

 No representar declaraciones su sanción será cierre del local o establecimiento por 10 días ,
multa de 150 veces el tipo de cambio oficial de mayor valor fijado por el banco central de
Venezuela (BCV)

 Declaraciones incompletas o un retraso inferior o igual a 1 año su multa será de 150 veces el
tipo de cambio oficial de mayor valor fijado BCV.

 Presentar declaraciones con un retraso a un (1) año la multa será de 150 veces el tipo de
cambio oficial de mayor valor fijado por el BCV.

 Más de una declaración sustitutiva o la primera sustitutiva su multa será de 50 veces el de

cambio oficial de mayor valor fijado por el BCV.

5) debe efectuar al fisco nacional, el cual podrá ser compensado al momento del cálculo en la autoliquidación
definitiva del impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal que corresponda.

6) Los impuestos retenidos deberán ser enterados en una oficina receptora de fondos nacionales (el Banco
Central de Venezuela, los bancos comerciales u otras instituciones financieras) con las que el Ejecutivo Nacional
hubiese suscrito contrato, a los fines de que éstos actúen como recaudadores del impuesto sobre la renta.

Deberán presentar en medios electrónicos una declaración que cumpla las especificaciones del portal fiscal. La
declaración deberá contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta realizados aún cuando estos no
generen retención, siempre que se correspondan las operaciones señaladas en el reglamento parcial de la Ley
de Impuesto Sobre La Renta en materia de Retenciones y deberá presentarse aunque se hubiesen efectuado
las operaciones en el periodo mensual correspondiente.
7) Este comprobante debe contener indispensablemente la mención al decreto1808 y la Gaceta Oficial, fecha,
datos de la empresa que hace la retención, datos de la empresa "beneficiaria", o sea, a quien se hace la
retención, datos de la factura, concepto de la retención, código XML y los respectivos totales.

El número de comprobante consta de año/mes/8 dígitos correlativos

 Ejercicios caso B

Tarifa NRO 1 aplicable y enriquecimiento por persona natural

1) cálculo de los ingresos gravables
Primer aumento en marzo (incluye dos meses)
Sueldo Bs 40638.15*2 mese = 81.276.30
Bono de transporte = 4.400.000*2mese 8.800.000
Prima por hijos 65000*2meses 2.600.000

Subtotal Bs 11.481.276.30

Del 01/03 al 31/12

Sueldo Bs93.890.38*10meses Bs 938903.80

Aumento = Bs 53252.23+40638.15

=93890.38 Bs

Bono de transporte 4700500*10 meses Bs 47.005.00

Aumento = 4.400000+40638.15

= 47.00500 Bs

Prima por hijo 775.000 Bs*10 meses*2h Bs15.500.000

Vacaciones 93890.38 Bs*60/30 Bs 187.780.76

Utilidad 93890.38Bs* 120/30 Bs375.561.52

Subtotal Bs 64.007.246.08

Ingreso devengado = Bs 11.481.246.30+64.007.246.08

=75.488.522.38Bs

2) Calculo de los desgravámenes

a) Pago de instituto docente contribuyente: Bs 2.122.300*12m = 25.467.600

Servicios médicos cónyuge Bs86690*52semanas= 4.507.880

Servicios médicos hijos menores: Bs152360*6bim*2h=1.828.320

Pago instituto docente bachillerato: Bs 8925700*2sem*1h= 1.651.400

Total Bs33.455.200

Desgravamen único 774*300 Bs 232.200

3) cálculo del enriquecimiento neto gravable y el impuesto sobre la renta

Eng= Bs 75.488.522.38-33.455.200

= 42.033.322.38 Bs/300 ut

=140.111.0746

ISLR= 140111.0746*34% ALICUOTA

= 47.637.76536- 875 SUSTRAENDO

= 46.762.76536 Bs

4) Cálculo rebaja carga familiar y el impuesto sobre la renta

Rebajas Unidad Tributaria

Contribuyente 10 ut

Cónyuge 10 ut

Hijos (1) 10 ut

Padres (2) 20 ut

50 ut

ISLR por pagar =Bs 46.762.76536-50 ut

=Bs 46.712.76536*300 ut

= 140.138296.61 Bs
Ejercicio 2 empresa vanatex

Fecha del contrato 01/12/2020

Cobra = 378.300.000

1) el 25/12/2020 Bs 378.300.000 * 3/4= 283.725.000 Bs

2) el 17/02/2021 Bs 378.300.000*0.03=11.349.000 Bs

¼------100%

x------ 12%

x=0.25*12%= 0.03

100%

3) el 21/04/2021 Bs 378.300.00*0.22= 83.226.000BS

¼-----100%

X------88%

X=0.25*88% = 0.22

100%

4) Los universitarios, c.a.

Año 2021

Ut 2021=20.000

Fecha 01/11/2020

Local 1 por 23.500.000

Local 2 por 34.980.000

Monto 1 local 1 = 23.500.000*3m= 70.500.000Bs

Monto 2 local 2= 34.980.000*3m= 104.940.000Bs

Monto total 175.440.000 Bs

Eng= 175.440.000/20.000 UT = 8772

ISLR=8772*34% Alícuota

ISLR= 2982.48-875 Sustraendo

ISLR= 2107.48*20.000 UT
TOTAL ISLR = BS 42.149.600 BS