4.8.

1 Defina mediante un resumen en que consiste el Informe COSO y las

Investigaciones acerca del Control Interno denominadas MICIL, CORRE,

COCO y COBIT.

(Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de Normas )

COSO son las siglas del Committee of Sponsoring Organización of the Treadway Commission,

esta comisión con sede en Estados Unidos es privada, patrocinada y financiada por los siguientes

gremios: American Accounting Association (AAA), American Institute of Certified Public

Accounting (AICPA), Financial Executives International (FEI), Institute of Management

Accounting (IMA), The Institute of Internal Auditors (IIA) y tiene como objetivo orientar sobre la

gestión del riesgo empresarial, el control interno y disuasión de fraudes para mejorar el desempeño,

supervisión y reducción del grado de fraude en las organizaciones.

Coso I

En el año de 1992 el Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission

publica por primera vez el Marco Integrado de Control Interno (COSO I), cuyos objetivos fueron el

dar un concepto común al control interno para responder a las necesidades de las distintas partes; así

como el proporcionar un modelo que sirva de referencia para que las empresas en general evalúen a

sus sistemas de control. A partir de su publicación este Marco se ha convertido en el principal

referente para que las organizaciones grandes, medianas y pequeñas, con fines o no de lucro

diseñen, implementen y evalúen sus sistemas de control interno; a fin de que éste les proporcione

las herramientas necesarias para mejorar la gestión y lograr sus objetivos organizacionales.

Coco

El Informe COCO es producto de una profunda revisión del Comité de Criterios de Control de

Canadá sobre el reporte COSO y cuyo propósito fue hacer el planteamiento de un informe más
sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicación del COSO enfrentaron

inicialmente algunas organizaciones. El resultado es un informe conciso y dinámico encaminado a

mejorar el control, el cual describe y define al control en forma casi idéntica a como lo hace el

Informe COSO. El modelo COCO fue emitido en 1995 por el Consejo denominado "The Criteria of

Control Board" y dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores Certificados (CICA) a

través de un Consejo encargado de diseñar y emitir criterios o lineamientos generales sobre control

interno.

Coso II

Debido a los escándalos y problemas financieros que se dieron en los sonados casos: Enrom,

Xerox, Parmalat, entre otros que ocasionaron significativas pérdidas a inversionistas, empleados y

demás grupos de interés; el Gobierno de los Estados Unidos en el año 2002 se vio en la necesidad

de promulgar la Ley Sarbanes-Osley; la cual en su sección 404 establece que los administradores

de las empresas evalúen e informen sobre la efectividad de su control interno; así como también que

el auditor externo verifique y se pronuncie con un informe sobre dicha evaluación realizada por la

administración.

A fin de proporcionar a las organizaciones un modelo o referente que apoye a la

administración a dar cumplimiento a las disposiciones de la referida ley; el Committee of

Sponsoring Organization of the Treadway Commission, (COSO) publica en el año 2005 el informe

Enterprise Risk Managament- Integrated Framework o Coso II; en adelante E.R.M; el cual da un

enfoque más profundo sobre el concepto del control interno y sobre la identificación, evaluación y

gestión de riesgos.

Micil

El Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL); es un documento de

investigación sobre temas relacionados al control interno; este documento fue realizado por la
Asociación Interamericana de Contabilidad Comisión Técnica del Sector Gobierno (COTASEG-

AIC) y la Federación Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI); basándose en los criterios y

conceptos de control interno que proporciona COSO I, su objetivo es referirse al control interno en

termino más sencillos y adaptarlo a situaciones y requerimientos específicos de las instituciones

públicas y privadas de América Latina.

Los componentes que MICIL incluye en su estructura son los mismos que proporciona la

estructura de COSO I y son requisitos esenciales para el diseño del sistema de control interno; estos

son: 1) Ambiente de control y trabajo, 2) Evaluación de riesgos, 3) Actividades de control; 4)

Información y comunicación, y 5) Supervisión.

CORRE

El Marco Integrado de Control de los Recursos y los Riesgos-Ecuador (CORRE) es un

estudio investigativo llevado a cabo por el Proyecto Anticorrupción ¡Si se Puede!, este estudio está

basado en los informes COSO 1, COSO 2 y en el Marco integrado MICIL; pero se fundamenta

principalmente en COSO 2. Tiene por objeto el actualizar e integrar a los tres Marcos Integrados de

Control referidos anteriormente en un solo documento, a fin de adaptarlos a la realidad ecuatoriana

presentando los conceptos sobre el control interno de manera sencilla, entendible, y de fácil

comprensión para su aplicación en las organizaciones

COBIT

Es precisamente un modelo para auditar la gestión y control de los sistemas de información y

tecnología, orientado a todos los sectores de una organización, es decir, administradores IT,

usuarios y por supuesto, los auditores involucrados en el proceso. El COBIT es un modelo de

evaluación y monitoreo que enfatiza en el control de negocios y la seguridad IT y que abarca

controles específicos de IT desde una perspectiva de negocios.

4.8.2 Según establece la (NIA 705), realice un mapa conceptual de los tipos de

Dictamen (Opinión) que el auditor puede establecer según el desarrollo de la

Auditoría.

Opinión Estándar: El informe estándar del auditor declara que los estados

financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos significativos, la

situación financiera de la entidad, los resultados de su operación y el flujo de

efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados

Opinión con salvedades: Una opinión con salvedades declara que excepto por los
efectos del asunto a que se refiere la salvedad, los estados financieros presentan, en
todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los
resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Opinión Adversa: Una opinión adversa declara que los estados financieros no
presentan razonablemente, ni la situación financiera de la entidad, ni los resultados
de sus operaciones, ni el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Abstención de Opinión: Una abstención de opinión declara que el auditor no

expresa una opinión sobre los estados financieros.

4.8.3 Que tipo de Opinión establecería usted como Auditor y sustente el mismo

mediante una conclusión, al momento que determina que los reportes de ventas ha

sido modificados, tomando en consideración la (NIA 705).

Opinión Adversa: Una opinión adversa declara que los estados financieros no presentan
razonablemente, ni la situación financiera de la entidad, ni los resultados de sus operaciones, ni el
flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Conclusión: El Auditor debe emitir una opinión adversa, dado que si el reporte de ventas ha sido
modificado, afectamente directamente a la información contenida en el Estado de Resultados, por
lo que este, no reflejaría razonablemente la posición economía de la compañía auditada

4.8.4 Cite un caso de la empresa o institución que labora, en el cual se pueda

establecer un Dictamen con excepción o Salvedad, según lo que establece la (NIA 705)

 Cuando el auditor considera, basado en su auditoría, que los estados financieros contienen
desviaciones de los PCGA, NICs y NIIFs cuyo efecto no es material o importante, pero
decide no expresar una opinión adversa.
 Cuando no hay suficiente evidencia probatoria importante sobre el asunto o hay
restricciones en el alcance de la auditoría, que inducen al auditor a concluir que no está en
capacidad de expresar una opinión limpia o sin salvedades y al mismo tiempo, que tampoco
va a abstenerse de opinar

4.8.5 Determine el uso y utilidad de los Informes de Auditoria tanto para clientes

externos como para los internos.

Usos:

 Informar: Significa dar a conocer a las personas indicadas dentro de la entidad, los
resultados importantes del trabajo. (Toma de conciencia y decisiones).
 Persuadir: Es demostrar que los resultados son válidos y tienen razón de ser. (Aceptación).
 Obtener resultados: Consiste en presentar recomendaciones para cambios positivos
(acción).

Utilidad:

Su utilidad es aportar elementos que contribuyan a una mejor administración, utilización y

optimización de los recursos de la empresa. Esta característica puede resultar repetitiva, mas sin
embargo es importante recalcar que todo aquello que se plasme en el informe y que se haga en el

proceso de auditoría deberá servir y/o ser funcional para cumplir con los objetivos de la empresa,

logrando que esta crezca, ya que de lo contrario no le funcionara a la entidad y será un trabajo sin

resultados que al contrario de ayudarla a crecer hará cada vez más débil a la entidad.