UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

(UAPA)

ESCUELA DE NEGOCIOS

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD

TEMA:

PLANEACION Y EJUCION DE LA AUDITORIA

PRESENTADO POR:

ANA NÚÑEZ

100052322

ASIGNATURA:

AUDITORIA 1

FACILITADORA:

FANNY MERCADO GUZMAN

SANTIAGO DE LOS CABALLEROS

REPÚBLICA DOMINICANA
MARZO 2023
 Introducción

La elaboración de esta producción final consiste en desarrollar los tres temas centrales
de esta materia los cuales son la auditoria, las NIAS Y COSO, cada tema será
desarrollado resaltando sus partes más importantes.

Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una medida orientada a
identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió, y hoy es una herramienta muy
utilizada para controlar el alineamiento de la organización con la estrategia propuesta
por la administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera.
Actualmente se han multiplicado los tipos de auditorías, respondiendo a una creciente
complejidad empresarial.

Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización y

se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar
medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa.
 1. Elaborar un informe que contenga los siguientes puntos:

 Concepto, importancia y tipos de auditorias

Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados
financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros
emanados de ellos.

Tradicionalmente se conocen dos clases:

Auditoria Interna y Auditoria Externa.

La auditoría interna. La desarrollan personas que dependen del negocio y actúan

revisando, las más de las veces, aspectos que interesan particularmente a la
administración, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todos los
aspectos operativos y de registro de la empresa.

La auditoría externa. Conocida también como auditoría independiente, la efectúan

profesionistas que no dependen de la empresa, ni económicamente ni bajo cualquier
otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de
terceros. El objetivo de su trabajo es la emisión de un dictamen. Esta clase de auditoria
es la actividad más característica del Contador Público a ella nos referimos
concretamente en este libro.

Auditoria operacional y administrativa Adicionalmente

Se habla de auditoria de operación y de auditoria administrativa. En términos

generales, este tipo de auditorías se refieren a la cuenta, con el propósito de definir el
grado de eficiencia de las mismas. En la auditoría de operación se juzga la eficiencia
de la operación misma en tanto que en la auditoría administrativa se juzga la eficiencia
de la estructura del personal con que cuenta la empresa y los procesos administrativos
en que actúa dicho personal.

 Concepto e importancia del modelo COSO

El informe COSO es una metodología para implementar un sistema de control interno.

Está integrado por 5 componentes, a saber: ambiente de control, evaluación de
riesgos, actividades de control, información y comunicación y actividades de
monitoreo. 

Está diseñado para identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la
entidad y para administrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la
administración y para la junta directiva de la organización orientada al logro de los
objetivos del negocio.
Ventajas de Coso

 Permite a la dirección de la empresa poseer una visión global del riesgo y

accionar los planes para su correcta gestión.

 Posibilita la priorización de los objetivos, riesgos clave del negocio, y de los

controles implantados, lo que permite su adecuada gestión. toma de decisiones
más segura, facilitando la asignación del capital.

 Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de
negocio, así como los riesgos asumidos y los controles puestos en acción.

 Permite dar soporte a las actividades de planificación estratégica y control

interno.

 Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de nuevas

prácticas de gobierno corporativo.

 Fomenta que la gestión de riesgos pase a formar parte de la cultura del grupo.

Evolución del Modelo COSO:

1992: publicación del Internal Control – Integrated Framework (Informe COSO o COSO

I), como un marco integrado para ayudar a las empresas a evaluar y mejorar sus
sistemas de control interno.

2004: se publica el Modelo COSO ERM (Enterprise Risk Management – Integrated

Framework) o COSO II, permitiendo a las compañías mejorar su gestión de control
interno mediante un proceso más completo de gestión del riesgo.

2013: publicación del modelo COSO III, actualizado en el modelo COSO ERM 2017,

que mejora el Marco Integrado para permitir una mayor cobertura de los riesgos a los
que se enfrentan las organizaciones.

 Concepto e importancia de las Normas Internacionales de Auditoria

Las NAGARD eran leyes o políticas contables que se utilizaban en un país para ejercer
la contabilidad y auditoría, eses leyes eran propias y exclusivas de un país pero a partir
del 2016 todo eso cambio con la introducción de las NIA normas internacionales de
auditoria la implementación de las NIAS fue la con la finalidad de que mundialmente las
empresas se rijan por las mismas leyes para así evitar discrepancias a la hora de hacer
contratos y negocios internacionales. Dentro de las NIAS más importantes están

NIA 580 – Manifestaciones Escritas. 

NIA 600 – Consideraciones de Estados Financieros de Grupos (incluido el trabajo de
los auditores de los componentes. 
NIA 610 – Utilización del Trabajo de los Auditores Internos. 
NIA 620 – Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor.
  Objetivos de las diferentes Normas Internacionales de Auditoria tratadas
en esta asignatura

Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros

realizada por un auditor. Cuando se apliquen a auditorías de otra información
financiera histórica, se adaptarán en la medida en que sea necesario, en función de
las circunstancias. Las NIA no tratan las responsabilidades del auditor que puedan
estar previstas en las disposiciones legales, reglamentarias u otras disposiciones en
relación, por ejemplo, con las ofertas públicas de valores. Dichas responsabilidades
pueden ser diferentes de las establecidas en las NIA. En consecuencia, aunque el
auditor pueda encontrar útiles en dichas circunstancias determinados aspectos de
las NIA, es responsabilidad del auditor asegurarse del cumplimiento de todas las
obligaciones relevantes legales, reglamentarias o profesionales.

2. Leer y analizar los documentos adjuntos (LEY SABANEX), y luego explique

cómo impacta dicha Ley a las empresas y al profesional de auditoria.

La Ley Sarbanes Oxley (SOX) regula la presentación de informes financieros y la

auditoría de las empresas que cotizan en bolsa. La ley establece requisitos estrictos
para la presentación de informes, la divulgación y los controles internos, además de
definir sanciones por incumplimiento. La Ley SOX forma una estructura para el
gobierno corporativo, estableciendo niveles más altos de responsabilidad fiscal para las
empresas estadounidenses. Los funcionarios de la empresa podrían enfrentar litigios
penales y sanciones si se determina que no cumplen.

Las secciones 302 y 304 de la Ley Sarbanes-Oxley (SOX) establecen estándares

relacionados con la protección de datos, que se aplican a las empresas públicas y las
firmas contables.

Ley Sarbanes-Oxley: Sección 404

La sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley tiene dos requisitos de cumplimiento

principales:

 La gerencia es responsable de establecer y mantener controles y

procedimientos internos que permitan la presentación de informes financieros
precisos y evaluar esta postura cada año fiscal en un informe de control interno.

 Las firmas de contadores públicos que preparan o emiten auditorías anuales

deben dar fe de esta evaluación anual de la administración e informar sobre ella.
Ley Sarbanes-Oxley: Sección 302

La sección 302 de la Ley Sarbanes-Oxley amplía esto con requisitos de cumplimiento

para:

 Enumerar todas las deficiencias en la información y los controles internos, así

como informar sobre cualquier fraude que involucre a los empleados internos.

 Detallar cambios significativos en los controles internos o factores que podrían

tener un impacto negativo en los controles internos.

Implicaciones

Las implicaciones del requisito de cumplimiento de SOX para que las empresas
públicas protejan los datos son:

 Cualquier información financiera debe protegerse y garantizarse su integridad.

 Es necesario identificar controles de seguridad internos específicos que protejan

estos datos, se deben realizar auditorías y esta postura de seguridad se debe
reevaluar cada año, incluidos los cambios o deficiencias como resultado de las
condiciones cambiantes.

3. Leer y analizar el documento adjunto (SMITH ERON Y PARMALAT 2019)

luego, explique de forma resumida y con palabras propias en que consistió
el fraude en dichas empresas; en qué forma faltaron a la ética los auditores
de las empresas y diga cuál debió ser la actuación correcta e indique con
la aplicación de cuales NIAS se pudo haber evidenciado el fraude.

Se dio una conjunción de varios factores. Pero en definitiva, los malos negocios
desarrollados y el ansia de ganancias rápidas hicieron que en algún momento, la “alta
dirección” dejara de lado su reconocido código de ética. Evidentemente los aspectos
fundamentales de la Ética en los Negocios de Enron fueron ignorados por sus agentes
internos y a partir de allí, los resultados de las desviaciones desembocaron en ciertos
hechos actualmente bien conocidos. Desde luego que cuando no se desarrollan
negocios saludables y las operaciones no conservan los activos de la empresa sino
que los comprometen, se generan condiciones que no son las mejores para poder
prosperar e incluso, llegar a sobrevivir.

ENRON no quebró sólo por realizar malos negocios y aceptar prácticas contables
corporativas impropias, aunque esos fueron dos factores importantes. Entiendo que
ENRON fracasó principalmente porque tenía una cultura que impulsaba a sus
ejecutivos a comportamientos indebidos, entre los que se encuentran malas decisiones
estratégicas y ocultamiento de los resultados.

En ese proceso de comportamientos indebido perdió el pie en una contingencia

económicamente desfavorable. En poco tiempo sus negocios generaron pérdidas
importantes que sus directivos procuraron ocultar. Por su parte, Arthur Andersen
ofreció servicios por los cuales recibía altos ingresos, lo cual aparentemente le hizo
olvidar sus obligaciones éticas al momento de realizar las auditorias y no denunciar las
prácticas contables fraudulentas. Como una respuesta a estos grandes fraudes que
afectaron a cientos de miles de personas, apareció la necesidad de institucionalizar la
ética en los negocios como una forma de autorregulación en el ámbito mundial. No son
hechos excepcionales, son los emergentes de un sistema socioeconómico disfuncional
porque ha colocado y puesto énfasis esencialmente en los factores económicos
habiendo subordinado otros factores.

Lo que realmente llama a la reflexión es el punto de quiebre y la entrada en la espiral

defraudadora a partir de ciertas decisiones de negocios equivocadas que los conduzco
a desarrollar una de las estafas corporativas más grandes de la historia. Los resultados
de estas prácticas fueron impactantes. Miles de shareholders perjudicados, empleados
sin trabajo, ejecutivos a la cárcel, y un desprestigio corporativo general sin precedente.
 Conclusión

Aunque todavía existen personas que perciben la auditoría como algo negativo para su
proceso, la realidad es todo lo contrario porque con esta revisión y evaluación el líder
de proceso y las personas que lo integran pueden identificar aquellas actividades que
no están ejecutándose de acuerdo con los lineamientos o según lo esperado, y de esta
forma corregir lo que haya a lugar  para mejorar el rendimiento en los procesos,
aumentar la productividad y eficacia, y mantener alineada la compañía frente a su
estrategia, objetivos y propósito.

El objetivo principal de la auditoría no es detectar fraudes, aunque se suele pensar que

es así, sino revisar los protocolos que se utilizan en la empresa para encontrar posibles
errores e implantar las mejoras que correspondan. No obstante, puede ocurrir que
durante la auditoría se descubra alguna irregularidad legal.