UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

JORNADA NOCTURNA

SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL

SALÓN 211 EDIFICIO S-12

DOCENTE TITULAR: LIC. CARLOS ROBERTO MAURICIO GARCÍA

DOCENTE AUXILIAR: LIC. GERBERT CHEN

“COMITÉ DE AUDITORIA”

GUATEMALA, 21 DE MARZO DE 2,022

Elaborado por:

No. Nombre Carné Cargo

1 Carlos Guillermo Monzón Morales 9411691  
2 Rigoberto Wilfredo Marroquín Culajay 199816519  
3 William Rolando Chajón Marroquín 200012711 Subcoordinador
4 Domingo Grijalva Zapeta 200711315  
5 Luis Eduardo Letrán Guerra 200711326  
6 Brian Alexander Chacón Estrada 201120008  
7 Enmanuel Isaí Melgar García 201317698 Coordinador
8 Rosalina Topos Ajcalón 201408781  
9 Handerzon Castillo Ruano 201504793  
10 Yenifer Mariela Reyes Maldonado 201605377  
11 Jhony Alexander Campa Cojtin 201605766  
 INDICE

INTRODUCCIÓN i

COMITÉ DE AUDITORIA 1

Importancia de Comité de Auditoria 1

Funciones del Comité de Auditoría 2
Principales responsabilidades del Comité de Auditoría 4

El objetivo de Comité de Auditoria 5

Características de los Miembros del Comité de Auditoría 5

Principios Básicos para Comités de Auditoría 8

Deficiencias y debilidades más frecuentes del Comité de Auditoría 8

Evaluación y fortalecimiento del Comité de Auditoría 9

Beneficios de contar con un Comité de Auditoría 9

EJEMPLO DE FUNCIONES DEL COMITÉ DE AUDITORÍA 10

Funciones relativas a la auditoría externa 11

Funciones relativas a la Auditoría Interna 13

Funciones relativas al proceso de elaboración de la información económico-financiera. 14

CONCLUSIONES 16

BIBLIOGRAFÍAS 17
 INTRODUCCIÓN

La situación actual exige la implantación de mejores prácticas corporativas y metodologías que

permitan a las empresas preservar la integridad de sus patrimonios e incrementar el valor de sus
acciones en un entorno altamente competitivo. Una de las mejores y buenas prácticas de la
empresa es la existencia de un comité de auditoría dentro de su estructura orgánica. La existencia
del comité de auditoría son sinónimos del grado en que las prácticas de gobierno corporativo
realmente se aplican. Su efectividad e independencia de actuación generan gran confianza entre
socios, inversionistas y acreedores, e incluso de clientes y entidades gubernamentales de
supervisión, fiscalización y control.

La independencia del comité de auditoría es una excelente e inmejorable carta de presentación

que tiene la empresa ante los mercados de financiamiento, inversionistas, calificadores de valores
y de riesgos, clientes y demás usuarios de información financiera y no financiera.
 COMITÉ DE AUDITORIA

El Comité de Auditoría, en otras palabras, es un ente que asesora a los ejecutivos de la compañía
en temas financieros y contables, así como respecto
a buenas prácticas empresariales.

El Comité de Auditoría está conformado, normalmente, por directores externos. Es decir, que no
son ejecutivos de la empresa en ninguna de sus áreas.

El Comité de Auditoría está conformado, normalmente, por directores externos. Es decir, que no
son ejecutivos de la empresa en ninguna de sus áreas.

Desde otro punto de vista, podemos decir que el Comité de Auditoría funciona como un enlace
entre el Consejo de Administración y los auditores externos e internos.

Otro punto a tener en cuenta es que la formación de un Comité de Auditoría suele regularse en la
ley. Así, según la normativa del país, puede ser un organismo obligatorio de conformar para
ciertos sectores, como el financiero o bancario.

Importancia de Comité de Auditoria

Importancia del Comité de Auditoría Reconocidas instituciones profesionales y gubernamentales
sugieren en unos casos y obligan en otros, que las empresas y organizaciones cuenten con un
comité de auditoría; entre estas instituciones, se puede mencionar a las siguientes:
 Comisión de Títulos, Valores y Cambios de EE.UU. (Securitices and Exchange
Comisión, SEC).
 Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA).
 Instituto de Auditores Internos (IIA).
 Comité de Basilea
1
  Comité COSO: Metodología de control interno.
 Comité COSO: Metodología de gestión de riesgos corporativo. Y particularmente, en el
Perú:
 Superintendencia de Banca y Seguros.
 Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV).
 Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE).
La importancia del comité de auditoría se puede resumir en los aspectos siguientes:
 Constituye un foro de análisis independiente, que le permite al consejo de directores
(Directorio) conocer lo que sucede y reaccionar en consecuencia.
 Es una posibilidad de transformar un enfoque tradicional de auditoría a una actividad de
consultoría de alto valor agregado, aprovechando la experiencia empresarial de los
directores.
 Es un elemento clave para un eficiente y confiable mercado de capitales (atracción de
inversionistas) y para lograr la confianza de acreedores y terceros.
 Es el motor principal de un programa de mejora continua, sin sustituir ni subsidiar a la
administración.

Funciones del Comité de Auditoría

Las funciones del Comité de Auditoría se dan en tres ejes que detallaremos a continuación:

 Información financiera:
o Revisión de las prácticas contables.
o Asegurar que los estados financieros reflejen fielmente la situación de
la empresa.
o Verificar que los estados financieros cuenten con el respectivo respaldo
con documentos fiables. Por ejemplo, todas las ventas realizadas
deberían tener registrada su respectiva factura o comprobante de pago.
o Examinar la exactitud de los estados financieros.

 Control interno:

2
 o Verificar que la empresa cuente con un adecuado sistema de control de
riesgos.
o Evaluar los sistemas de control interno, así como monitorear su
cumplimiento.
o Coordinar con el auditor interno para hacer seguimiento a los sistemas
de control.
 Gobierno corporativo:
o Asegurar que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones que le
competen.
o Buscar la gestión ética de la organización. En ese sentido, revisará, por
ejemplo, si existen empleados en la compañía que presenten conflictos
de intereses, es decir, una colisión entre sus funciones y sus intereses
privados.
o Continuando con el punto anterior, se busca prevenir el fraude
contable, es decir, cualquier acto intencional por parte de un empleado
(o parte relacionada a la firma) que tenga como objetivo obtener un
beneficio de manera injusta y/o ilegal.
o Revisar las quejas o denuncias reportadas por los empleados, los clientes
u otros agentes que sean parte de los grupos de interés de la
organización.
De forma puntual, el Comité de Auditoría facilita la comunicación entre el directorio, la gerencia
y la auditoría externa e interna. Asimismo, cumple con la función de elaborar de manera
periódica un informe sobre los temas citados previamente, el cual es remitido al Consejo de
Administración. Sobre este documento, se espera que contenga una opinión independiente y
profesional.

3
Principales responsabilidades del Comité de Auditoría

La responsabilidad primaria del comité de auditoría es respecto de sus pares del directorio
(consejo de administración), a quienes, además, debe asistir en el desarrollo de sus
responsabilidades en cuatro áreas principales:

 Información financiera
Asegurar que las revelaciones hechas por la administración razonablemente reflejan las
condiciones financieras, los resultados de operación y los planes y compromisos a largo
plazo; para lo cual, debe:
o Vigilar la función del auditor externo.
o Revisar las políticas de contabilidad.
o Examinar (confiabilidad y exactitud) los estados financieros periódicos y
anuales.
 Gobierno corporativo
Asegurar que la empresa u organización cumpla razonablemente con las leyes y
regulaciones aplicables, se conduce éticamente en los negocios y mantiene un control
efectivo contra posibles conflictos de intereses y fraudes; para lo cual principalmente se
deberá:
o Revisar las políticas corporativas relacionadas al cumplimiento regulatorio.
o Revisar la situación de los litigios de la organización.
o Revisar los casos de fraude o conflicto de intereses de los empleados
o Seguimiento al sistema de quejas y reportes de empleados, clientes y terceros.
Requerir al auditor interno un reporte anual de puntos significativos.
o Coordinar, apoyar y evaluar las actividades del área de auditoría interna.
 Control Corporativo
El entendimiento de los principales riesgos de la empresa u organización y el sistema de
control interno implementado, auxiliándose del auditor interno para monitorear el
proceso de control; para lo cual debe:
o Analizar la consistencia del modelo de negocio con respecto a las estrategias,
objetivos y políticas de dirección planteadas por el consejo.
4
 o Opinar y evaluar la suficiencia del sistema de control interno.
o Emitir los lineamientos de control interno (funcionamiento) y monitorear su
cumplimiento.
o Asegurar la implantación y funcionamiento de un sistema de administración de
riesgos.
 Cumplimento de Normas y Regulaciones
Cumplir con las normas y regulaciones que le son aplicables, con lo que además
impartirá tono positivo desde lo alto; para lo cual debe:
o Cumplir las materias legales y regulatorias.
o Cumplir los acuerdos establecidos por el directorio.

El objetivo de Comité de Auditoria

El objetivo general de este artículo es demostrar el rol actual del comité de auditoría, con
atributos de moderno, actualizado, responsable y efectivo.

Características de los Miembros del Comité de Auditoría

La composición preferida del comité de auditoría es sin la inclusión de los directores (internos)
y altos ejecutivos (empleados). Generalmente los comités de auditoría están compuestos de 3 a 5
directores externos, es decir, directores que no son empleados de ningún nivel de la empresa. La
exclusión de los directores y altos empleados del comité de auditoría permite analizar más
abiertamente diversos factores relacionados con la empresa.

Para la efectividad de los comités de auditoría, actualmente se exigen ciertas características que
deben tener los comités, que les permitan cumplir con las responsabilidades que se les han
definido.

A continuación, se mencionan diez características de un comité de auditoría efectivo:

 El comité de auditoría debe regirse por los estatutos que le dan formalidad a su función,
estos deben ser presentados al directorio (consejo de administración) para su aprobación.
5
 Los estatutos deberán definir claramente las responsabilidades y atributos del comité, así
como la permanencia de sus miembros y los procedimientos para la reelección o
nominación de candidatos y deberán estar sujetos a revisión cuando menos una vez por
año.

 Los comités deben contar con un número de miembros adecuado al tamaño de la

organización para la que servirán y a las actividades que deberán de llevar a cabo como
parte de sus funciones. Actualmente, las prácticas recomiendan un mínimo de tres
miembros y un máximo de cinco.

 Los comités de auditoría deben ser presididos e integrados por consejeros independientes
a la organización. Este principio contribuye, de manera significativa, a asegurar la
transparencia en la gestión del comité.

 La experiencia de los miembros del comité debe ser cuidadosamente observada, de

manera tal que en su conjunto reúnan las características necesarias para vigilar, evaluar y
opinar sobre el cumplimiento de la estrategia del negocio; los procedimientos para la
administración de riesgos de la organización; el sistema de control interno; la
información financiera producida por la administración y los aspectos legales o de índole
regulatorio. Asimismo, es recomendable que, cuando menos, uno de los miembros del
comité cuente con una experiencia sólida en finanzas y contabilidad, de manera tal que le
permita interpretar adecuadamente la información financiera y opinar sobre las políticas y
criterios contables de la organización.

 El comité de auditoría debe establecer y mantener líneas de comunicación abiertas con el

directorio (consejo de administración), los auditores independientes, auditores internos y
con la administración. Se deberán llevar a cabo reuniones periódicas con cada una de las
áreas mencionadas, además de asegurar la adecuada coordinación entre el auditor interno
y externo para una mayor eficiencia en su trabajo y contribución al negocio.

6
  El comité de auditoría deberá contar con un programa de trabajo que le permita enfocarse
hacia las situaciones relevantes en la organización. Se deberán definir agendas de trabajo,
un calendario de reuniones formales anuales, siendo estas, cuando menos, cada tres
meses. Asimismo, se recomienda que se cuente con sistemas de seguimiento a
compromisos que permitan llevar una adecuada administración de cada tema y asignar
prioridades y responsables.

 El comité de auditoría requiere de un compromiso en cantidad y calidad de tiempo y debe

ser proactivo.

 El comité deberá contar con un presupuesto propio para su gestión y tener libre acceso a
la contratación de asesores que le ayuden en el desarrollo de sus funciones.

 Los miembros del comité deberán contar con un programa de actualización continua.
Actualmente, en el mundo ya existen organizaciones dedicadas a la preparación y
actualización de consejeros.

 El comité de auditoría debe disponer de metodologías de autoevaluación que le permita

conocer su grado de contribución y establecer los programas de mejora necesarios para
elevar el desempeño del comité. Hoy en día existen herramientas como son los llamados
self evaluación o self assesment que consideran algunos de los puntos a evaluar como
capacidad de liderazgo, competencia, desempeño (indicadores), entre otros.

Principios Básicos para Comités de Auditoría

 Reconocer que la dinámica de cada compañía, directorio, consejo y comité de auditoría

es única, no hay un solo modelo para todos.
 El directorio deberá asegurarse de que el comité de auditoría integra a las «personas
adecuadas» para poder tener una supervisión independiente y objetiva.

7
  El directorio y el comité de auditoría deberán continuamente asegurar y evaluar que el
«mensaje de la alta dirección» incorpore e insista en la integridad y precisión en la
generación de la información financiera.
 El comité de auditoría deberá exigir y continuamente reforzar y hacer saber al
directorio, como representante que es de los accionistas, la trascendencia e importancia
de la opinión y comentarios del auditor externo.
 Los comités de auditoría deben implantar un proceso que sustente su entendimiento y
monitoreo.

Deficiencias y debilidades más frecuentes del Comité de Auditoría

Estas son algunas preguntas que deberían hacerse los miembros de un comité de auditoría:

 ¿Tenemos un proceso que mida la calidad y no sólo la admisibilidad de las políticas

contables, los procesos de reportes financieros y los controles internos?
 ¿Hemos logrado entender los procesos utilizados por la gerencia y los auditores externos
e internos para identificar y monitorear los riesgos?
 ¿Cómo estamos valorando la efectividad de los auditores externos e internos?
 ¿Cómo hemos evaluado la independencia de los auditores externos e internos?
 ¿Hemos evaluado la calidad de las áreas financieras, contables y de auditoría interna?
 ¿Cómo mide el comité de auditoría nuestra propia efectividad?

Los comités de auditoría que ya operan en empresas latinoamericanas enfrentan debilidades

en varios aspectos, tales como: planes de sucesión, falta de fuentes de análisis independientes
para respaldar sus análisis u opiniones, adecuados canales para solucionar quejas y
denuncias, así como falta de conocimiento sobre los riesgos que enfrentan sus empresas.

En este sentido, se hace necesario que los miembros del comité de auditoría cuenten con
mayores y mejores programas de actualización, apoyo de metodología para analizar la
información crítica de la organización, entender circunstancias, evaluar alternativas y
presentar recomendaciones con una visión independiente; y finalmente, mayor tiempo
dedicado al cumplimiento de su responsabilidad a efecto de tener una contribución

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profesional que realmente se traduzca en alto valor agregado para sus empresas.

Evaluación y fortalecimiento del Comité de Auditoría

Toda evaluación del desempeño y las consiguientes acciones de fortalecimiento del comité de
auditoría, deberían considerar como mínimo los aspectos siguientes:

 Composición y calidad.
 Comprensión del negocio y de sus riesgos.
 Procesos y procedimientos. 4. Comunicaciones e información.
 Supervisión del proceso y controles internos para elaborar informes financieros, y
 Supervisión de las funciones de auditoría.

Beneficios de contar con un Comité de Auditoría

Ya que hemos tratado las razones para contar con un comité de auditoría y las características de
estos, es necesario definir los beneficios que una organización debe comprender y valorar al
tener un órgano de gobierno independiente, cuyo objetivo es el contribuir de manera profesional
y con un alto sentido de responsabilidad y ética al cumplimiento de objetivos estratégicos de la
organización, y asegurar que las prácticas de negocio se den de acuerdo con las políticas
establecidas por la junta de accionistas a través del directorio (consejo de administración).

Por citar algunos de los principales beneficios, sin tratar de ser exhaustivos, podemos mencionar
los siguientes:

a) Se logra un mayor valor de la empresa al atraer inversionistas que buscan invertir

en negocios que cuenten con estructuras y prácticas de buen gobierno corporativo dando, de esta
manera, seguridad a su inversión.

b) Contribución al logro de objetivos estratégicos de la organización.

c) Mejora continua en las distintas áreas del negocio.

9
d) A nivel del directorio, se logra una adecuada comunicación y seguimiento sobre temas de
relevancia que interesan a la organización al mantenerse debidamente informado a través del
comité de auditoría.

EJEMPLO DE FUNCIONES DEL COMITÉ DE AUDITORÍA

Banco de Crédito Social Cooperativo, SA

El Comité de Auditoría es un órgano interno del Consejo de Administración, de carácter

informativo y consultivo, sin funciones ejecutivas. Su principal cometido es asistir, informar
y formular propuestas al Consejo de Administración en las materias que le son asignadas.

Las funciones del Comité de Auditoría se recogen en el artículo 11.8 del Reglamento del
Consejo de Administración y en los artículos 6 al 6.5 del Reglamento del Comité de
Auditoría.

A título meramente enunciativo, y sin perjuicio de otras que le asigne el Consejo de

Administración, el Comité tendrá, como mínimo, las siguientes responsabilidades básicas:

A) Funciones relativas a la auditoría externa:

 Proponer a los órganos de gobierno del Grupo el nombramiento de los auditores de

cuentas o sociedades de auditoría en cada una de las sociedades del Grupo, de forma
que el auditor externo del Grupo consolidado asuma la responsabilidad de las
auditorías de las empresas que lo integran responsabilizándose del proceso de
selección. Igualmente, en su caso, proponer su revocación, renovación o no renovación.

 Asegurarse de que la Sociedad lleva a cabo las acciones oportunas para el

nombramiento del auditor externo ante el Registro Mercantil y la comunicación, en su
caso, a las autoridades supervisoras.

10
 Aprobar las condiciones de contratación del auditor externo, incluida la retribución y
velar por que dicha retribución del auditor externo por su trabajo no comprometa su
calidad ni su independencia.

 Asegurar que el Banco y el auditor externo respetan las normas vigentes sobre
prestación de servicios distintos a los de auditoría, los límites a la concentración del
negocio del auditor y, en general, las demás normas sobre independencia de los
auditores.

 Asegurarse de que el Banco comunique como hecho relevante a la CNMV el cambio

de auditor de cuentas y lo acompañe de una declaración sobre la eventual existencia de
desacuerdos con el auditor de cuentas saliente y, si hubieran existido, de su contenido.
En caso de renuncia del auditor de cuentas, examinará las circunstancias que la
hubieran motivado.

 Revisar y aprobar el ámbito de aplicación y la frecuencia de las auditorías.

 Supervisar al auditor externo y revisar el contenido de los informes de auditoría antes

de su emisión, procurando que dicho contenido y la opinión sobre las cuentas anuales
se redacte de forma clara, precisa y sin salvedades por parte del auditor externo.
Asimismo, se encargará de recabar regularmente del auditor externo información sobre
el plan de auditoría y su ejecución, además de preservar su independencia en el
ejercicio de sus funciones.

 Analizar con los auditores de cuentas o sociedades de auditoría las debilidades

significativas del sistema de control interno detectadas en el desarrollo de la auditoría.

 Evaluar los resultados de cada auditoría y las respuestas del equipo de gestión
(entendido como los directivos responsables de la gestión y actividad ordinaria de la
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 Entidad y su Grupo) a sus recomendaciones y mediar, en los casos de discrepancias
entre el auditor externo y el equipo de gestión, en relación con los principios y criterios
aplicables en la preparación de los estados financieros.

 Servir de canal de comunicación entre el Consejo de Administración y el auditor

externo, sin perjuicio de la relación de la Intervención General y la Dirección de
Auditoría de la Sociedad con el auditor externo.

 Comprobar que el Consejo de Administración, en el ejercicio de su función de

dirección, adopta las medidas correctoras necesarias de forma oportuna para abordar
los fallos de los controles, el incumplimiento de las leyes, normativas y políticas,
además de otros problemas que pudieran ser identificados por el auditor externo.

 Asegurar que el auditor externo mantenga anualmente al menos una reunión con el
pleno del Consejo de Administración para informarle acerca de los trabajos realizados
sobre verificación de cuentas anuales y resto de documentos referidos al ejercicio
anterior y sobre la evolución de la situación contable y de riesgos del Banco.

 Establecer las oportunas relaciones con los auditores de cuentas o sociedades de

auditoría para recibir información sobre aquellas cuestiones que puedan poner en
riesgo la independencia de éstos, para su examen por el Comité, y cualesquiera otras
relacionadas con el proceso de desarrollo de la auditoría de cuentas y, cuando proceda,
la autorización, previa, preceptiva y/o formal de los servicios distintos de los
prohibidos, en los términos contemplados en la normativa sobre el régimen de
independencia.

 Emitir anualmente, con carácter previo a la emisión del informe de auditoría de

cuentas, un informe en el que se expresará una opinión sobre si la independencia de los
auditores de cuentas o sociedades de auditoría resulta comprometida.

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 B) Funciones relativas a la Auditoría Interna:

A fin de atender las correspondientes funciones y materias, BCC contará con una Dirección
de Auditoría Interna que, a su vez, es la Auditoría Interna del Grupo, y cuya actividad se
llevará a cabo bajo la supervisión del Comité de Auditoría.

En relación con la Auditoría Interna, el Comité tendrá como funciones principales:

 Informar sobre la propuesta de selección, nombramiento, reelección o destitución del

director de Auditoría Interna que haga el presidente del Consejo de Administración.

 Supervisar la eficacia de la auditoría interna.

 Velar por la independencia de la función de Auditoría Interna.

 Aprobar o modificar el Estatuto de la Función de Auditoría Interna, que contendrá sus

funciones y competencias.

 Aprobar el Plan de Auditoría Interna, supervisando sus medios materiales y humanos,

tanto internos como externos, necesarios para desarrollar su labor.

 Proponer el presupuesto de la Dirección de Auditoría Interna.

 Orientar y supervisar la actividad de la Auditoría Interna de la Sociedad, asegurándose

de que su actividad está enfocada principalmente hacia los riesgos relevantes del
Grupo.

 Recibir información periódica sobre las actividades desarrolladas por la Dirección de

Auditoría Interna.

13
 Verificar que la alta dirección tiene en cuenta las conclusiones y recomendaciones de
los informes de la Dirección de Auditoría Interna.

C) Funciones relativas al proceso de elaboración de la información económico-

financiera.

 Supervisar el establecimiento de las políticas contables del Banco.

 Supervisar el proceso de elaboración y presentación y la integridad de la información

financiera relativa al Banco y, en su caso, al Grupo, revisando el cumplimiento de los
requisitos normativos, la adecuada delimitación del perímetro de consolidación y la
correcta aplicación de los criterios contables.

 Asegurarse de que la información financiera periódica se formula con los mismos

criterios contables que la información financiera anual.

 Vigilar el cumplimiento de los requerimientos legales y la correcta aplicación de los

principios de contabilidad aplicables al Banco y a su Grupo y aquellos generalmente
aceptados, e informar al Consejo de Administración de cualquier cambio de criterio
contable significativo.

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 CONCLUSIONES

El comité de auditoría es el eje que establece la comunicación con los auditores internos y
externos, el cual es independiente y es el fiscalizador delegado por el gobierno corporativo.

Los comités de auditoría no han cambiado, su responsabilidad permanece en vigilar la

integridad y confiabilidad en los estados financieros de las empresas. Sin embargo, en la
práctica, ser parte de un comité de auditoría se ha convertido en un trabajo más demandante y de
mayor responsabilidad.

EL Comité de Auditoría se ha convertido en una de las piezas claves del movimiento de Gobierno
Corporativo tendente a propiciar la eficiencia del Consejo de Administración en la labor de supervisión de
determinadas actividades societarias de alta sensibilidad relacionadas con la información financiera, el
control de los riesgos y la auditoría interna y externa; todo ello basado en la especialización, la diligencia
y la independencia de su actuación.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. https://economipedia.com/definiciones/comite-de-auditoria.html
2. (1104) Responsabilidades del comité de auditorías - YouTube
3. funciones-comite-auditoria-655f6.pdf (bcc.es)

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