1.

Refiérase brevemente a las auditorías de control interno, su naturaleza y alcance en

función del objetivo de estas.

Las auditorias de control interno son el examen crítico, sistemático y representativo de los
sistemas de contabilidad y control interno de una entidad con el objetivo de determinar la eficacia
de este en cuanto a la calidad y la confiabilidad en pro de alcanzar los objetivos propuestos; de tal
manera que al detectar fallas o deficiencias sugerir o proponer mejoras para optimizar el
desarrollo de las funciones en la entidad.

De tal manera que se puede decir que las auditorías internas suelen clasificarse según su
modalidad en internas y externas; y según su área en operacional, financiera - contable. Es así
como la auditoria interna se refiere a que el personal auditor forma parte de la entidad mientras
que la externa se refiere a una agencia o despacho contable externo que es contratado por la
entidad.

En tanto que la auditoria operacional se refiere a cualquier área diferente a la financiera

contable por ejemplo el área de producción, operaciones, entre otros. Mientras que la financiero-
contable

es el examen crítico, sistemático y representativo del sistema de información

contable financiero de una empresa, realizado con independencia y que utiliza
técnicas determinadas, con el propósito de emitir una opinión profesional sobre
los estados financieros y acerca de si ellos reflejan razonablemente la situación de
la empresa. Se debe notar que en esta clasificación no se incluye el sistema de
control interno como una totalidad, sino que solamente el subsistema contable
financiero. En general, es la auditoría que se requiere a pedido de un organismo
externo. (IACC, 2022, pág. 7)
Las auditorias de control interno corresponden a un área dentro de la entidad que se
encarga de verificar que se cumplan las normativas internas dentro de la misma, pero también
pueden ser realizadas por un auditor externo siendo aplicable las mismas normativas, pero con
diferencias notables entre las mismas, en las que destaca principalmente el vínculo que existe
entre el auditor interno y la empresa; en la emisión de un diagnóstico en la interna está dirigida a
la dirección de la entidad mientras la externa va dirigida a un tercero. La auditoría interna solo da
fe pública y la externa tiene facultad legal.

Entendiendo que el alcance de la auditoria se refiere a la profundidad que se espera

realizar conforma sea el objetivo planteado; De igual manera se pude decir que el alcance de la
auditoria define los procedimientos a realizar, los mecanismos a implementar, así como el
personal requerido para alcanzar los objetivos.

De tal manera que se puede señalar:

Una de las funciones principales de la auditoría interna es determinar el grado de

exposición al riesgo que presentan la administración, operaciones y sistemas de
información de la organización, respecto de aquellos elementos que son objetivos
de cualquier sistema de control interno, es decir: La eficacia y eficiencia de las
operaciones, la contabilidad e integridad de la información financiera y
operacional, la protección de activos; y el cumplimiento con leyes, regulaciones y
compromisos
En el caso de la empresa Electrón, SA es ajustar los sistemas de control interno para ser
una empresa que pueda exportar sus productos mediante la asociación con distribuidores
mexicanos, aprovechando que goza buena fama en el mercado chileno. Y así obtener la
certificación ISO 9000.

2. Indique de qué manera se relaciona la importancia de la auditoría de control interno con

el ejercicio profesional del auditor considerando las normas por las que le rigen.

La importancia de la auditoría de control interno radica en que mediante la aplicación de la

misma es posible detectar errores u omisiones en el desarrollo de las actividades de la empresa;
como por ejemplo los riesgos de error material, diseño de análisis de control y aplicación de
pruebas.

En este sentido se encuentra lo señalado por (IACC, 2022, pág. 12)

La necesidad de la auditoría interna se determina también en la medida en que las

organizaciones crecen, ya sea en volumen, extensión geográfica y complejidad, y
se hace muy difícil el control directo de las operaciones por parte de la dirección o
administración propiamente tal, por lo cual se crean los departamentos de
Auditoría Interna ya que esta herramienta como se menciona, permite que la
empresa se encuentre razonablemente protegida de fraudes, pérdidas, y que los
medios de registro, control y comunicación reporten información de fidedigna y
de calidad en diversos ámbitos, porque este tipo de auditoría involucra la revisión
y evaluación de aspectos administrativos, contables, financieros, operativos, etc.
En tal sentido las auditorias de control interno son ejecutadas por el contador auditor que
debe tener una alta preparación en esta área considerando las normas aplicables en donde figura
principalmente El Código de Ética Profesional aprobado por el Colegio de Contadores de Chile A.
G., Las Normas Internacionales de Auditoría Interna del IIA. Se puede decir que “la unidad de
Auditoría Interna puede estar compuesta por uno o más auditores. Como en cualquier actividad,
en este caso debería existir una jefatura” (IACC, 2022, pág. 12)

En este orden de ideas se encuentra lo siguiente,

Centrando el análisis en la auditoría interna, es necesario aclarar que, al interior de

una empresa de tamaño mediano a grande, y con mayor razón en las
corporaciones multinacionales, las auditorías internas en áreas específicas
habitualmente son realizadas por personal de otras áreas de la organización. En
este caso, la labor del auditor interno es hacer el programa, definir los
mecanismos de recopilación de información, capacitar a los funcionarios
participantes, coordinar para la ejecución, verificar y luego analizar los resultados
e informar sus conclusiones y proposiciones de mejoras a la Dirección. (IACC,
2022, pág. 12)
3. Indique cuáles son los objetivos y normas relacionadas a la auditoría de sistemas de
gestión de la empresa Electrón S. A.

Los objetivos de la Auditoria de sistema de Gestión de la empresa Electrón S. A.:

 Crear cargos y definir funciones para cada área funcional.

 Establecer normas de manejo y control de inventarios
 Implantar normas de registro, manejo y control de clientes
 Establecer políticas de crédito y cobranzas.
 Implantar normas de registro, manejo y control de proveedores
 Establecer políticas de pago
 Definir las políticas de costos de producción

Las normas aplicables son:

 ISO 9000:2015: Sistemas de gestión de la calidad - Fundamentos y vocabulario.

 ISO 9001:2015: Sistemas de gestión de la calidad - Requisitos (norma certificable).
 ISO 9004:2009: Gestión para el éxito sostenido de una organización - Enfoque de gestión
de la calidad.
 ISO 19011:2011: Directrices para auditorías de sistemas de gestión de calidad.
 ISO 27001: específica los requisitos un Sistema de Gestión de Seguridad de la Información
(SGSI).
  ISO 37301 “Anti-bribery management systems — Requirements with guidance for use",
permite a las organizaciones mostrar el compromiso para cumplir con las leyes y los
compromisos asumidos de forma voluntaria (incluidos lo de carácter ético)

De igual manera se pueden aplicar las (NAGA, en español; GAAS, en inglés).

Tal cambio ha significado una verdadera revolución, porque la ley indicada generó los siguientes
impactos:

 Obliga a que exista un referente o estructura conceptual para el control

interno. La tendencia que se observa permite anticipar que se llegará pronto a una
estandarización internacional del control interno (COSO mediante).
 Requiere como condición para la auditoría de control interno, que
previamente la Dirección realice una valoración del sistema de control interno.
Esto genera todo un circuito de consecuencias: la Alta Dirección debe asumir su
responsabilidad sobre la implementación y resultados del sistema de control
interno; por lo tanto, la responsabilidad se reparte entre todos los participantes
del sistema y, con ello, mejora el nivel y la calidad del control interno.
 Integra la auditoría del control interno con la auditoría de los estados
financieros.
 Incorpora el análisis de la cadena de valor.
 Implica pasar desde enfoques operacionales a enfoques estratégicos
(IACC, 2022, pág. 8)
Es importante señalar que las normas relacionadas o asociadas a control interno y
auditorias se encuentran:

 La norma ISO 9001:2015, es un conjunto de especificaciones que

establecen los requisitos que se deben cumplir para la implementación de un
sistema de gestión de la calidad. Pertenece a la familia ISO 9000, un conjunto de
normas que representan el consenso internacional existente respecto a las
mejores prácticas de gestión, con el objetivo que una organización pueda entregar
productos y servicios que satisfagan los requisitos de calidad de los clientes. (IACC,
2022, pág. 22)

Es así como se puede decir que: las normas ISO fueron creadas por un comité integrado
por más de 160 paises según lo indicado por (IACC, 2022, pág. 22):

Se encuentra integrada por representantes de organismos de estándares

internacionales de más de 160 países, teniendo como misión: 1. Promover el
desarrollo de la estandarización. 2. Facilitar el intercambio internacional de
productos y servicios. 3. Desarrollar la cooperación en las actividades
intelectuales, científicas, tecnológicas y económicas a través de la estandarización.
 Esto se realiza con el objetivo de crear un lenguaje estándar que permita una
comunicación fluida entre clientes, proveedores y la entidad, pudiendo así no solo crear lazos de
negociación sólidos, sino que políticas internas bien definidas en cada una de las entidades.

Referencias Bibliográficas

IACC (2022). Auditoría de Control Interno. Auditoría y Control Interno. Semana 6.