AUDITORIA I

BIBLIOGRAFIA
BLANCO LUNA, Y. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA
INTEGRAL.
MADARAIAGA, J. MANUAL PRACTICO DE AUDITORIA
SOTOMAYOR, A. AUDITORIA ADMINISTRATIVA – PROCESO Y
APLICACION.
LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO.
NORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA CGE.
Dr. Vladimir Rivera
AUDITORIA
I
UNIDAD 4
EL INFORME DE AUDITORÍA

Dr. Vladimir Rivera

 LIMITACIONES
Es fundamental dejar constancia explícita de que por
efecto del muestreo obligatorio en el trabajo de
auditoría y por las limitaciones propias del sistema de
control interno, puedan existir errores no detectados por
parte del mismo. Además, se hace referencia a la
necesidad de que se requiere actualización permanente
del control interno empresarial, para evitar la
disfuncionalidad de los procesos y controles.
En caso de que existan limitaciones impuestas por la
administración, como es la falta de entrega de
información, deben ser reveladas.
 ESTÁNDARES APLICABLES O CRITERIOS
Los estándares o criterios constituyen la base legal, normativa,
reglamentaria o procedimental, que nos sirve de parámetro de
comparación con las situaciones observadas en la organización.

Si utilizamos criterios para confirmar nuestros hallazgos y lo

hacemos en función de los resultados de la empresa, es obvio y
justo que nuestro trabajo, de la misma forma cumpla con
criterios técnicamente aceptados para la profesión. Por esta
razón, dejamos constancia de que la auditoría integral cumplió
con los estándares o normas internacionales de auditoría
aplicables para los cuatro enfoques.
 ESTÁNDARES APLICABLES O CRITERIOS
Estas normas de desempeño obligan a planificar y ejecutar en forma
sistemática el trabajo para brindar seguridad razonable:

De que los estados financieros están exentos de errores significativos;

La estructura de control interno se actualizó y es funcional;

De que se cumplen las principales disposiciones legales y reglamentarias;

y

La veracidad de la información reportada en los principales indicadores

de gestión.
 OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
La opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros o
dictamen. Para su emisión debemos considerar las normas
aplicables.
Al respecto, las Normas señalan lo siguiente:

“… El informe incluirá una expresión de la opinión en relación

con los estados financieros tomados en conjunto o una
aseveración en el sentido de que no puede expresarse una
opinión sobre los mismos indicando las razones que existan
para ello. - Cuando el nombre del auditor esté relacionado con
los estados financieros, el informe deberá incluir el alcance de
la auditoría y el grado de responsabilidad del auditor...”.
 OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
El dictamen constituye la carta de presentación de una auditoría
financiera, comunica al lector el nivel de razonabilidad de la información
financiera, opinión que puede ser utilizada con diversos fines, por lo cual
debe ser cuidadosamente preparado.

Según las normas se indica que los elementos básicos del informe son los
siguientes:

1.1 Un título que incluya la frase “Informe de los Auditores

Independientes”.

1.2 Una declaración de que los estados financieros identificados en el

informe fueron auditados.
OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
1.3 Una declaración de que los estados financieros son responsabilidad
de la gerencia de la entidad y que la responsabilidad del auditor es
expresar una opinión sobre dichos estados financieros, con base en su
auditoría.

1.4 Una declaración de que la auditoría fue efectuada de acuerdo con

normas de auditoría generalmente aceptadas en el Ecuador.

1.5 Una declaración de que las normas de auditoría generalmente

aceptadas requieren que una auditoría sea diseñada y realizada para
obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen
errores importantes.
OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
1.6 Una declaración de que la auditoría incluye:

A. El examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que

soportan las cantidades y exposiciones presentadas en los estados
financieros.

B. La evaluación de los principios de contabilidad utilizados y las

estimaciones importantes efectuadas por la gerencia.

C. La evaluación de la presentación general de los estados

financieros.
OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
1.7 Una declaración de que el auditor considera que su examen provee
una base razonable para emitir su opinión.

1.8 Una opinión de si los estados financieros presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación
financiera de la Compañía a la fecha del balance general, los resultados
de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos de
efectivo por el período terminado en esa fecha, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.

1.9 La firma del auditor o de la compañía de auditores.

1.10 La fecha del informe de auditoría.

 OTRAS CONCLUSIONES
La auditoría integral complementa la opinión o dictamen financiero, con otras
conclusiones.

Es necesario concluir con respecto a la adecuación del sistema de control interno

como una interrelación de procesos tendientes al logro de los objetivos
organizacionales en las tres categorías descritas en los módulos correspondientes a
auditoría de control interno. Nos referimos a objetivos operacionales, de
cumplimiento legal y de información financiera.

Objetivos operacionales: relacionados con los planes operativos propios de las

unidades o departamentos de la empresa.

Objetivos de cumplimiento legal: el funcionamiento organizacional debe ceñirse a las

exigencias legales, reglamentarias y normativas.
 OTRAS CONCLUSIONES
Objetivos de información financiera: considerando que las decisiones se sustentan en
hechos y datos, es necesario definir metas que garanticen la veracidad, integridad y
oportunidad de los reportes financieros.

La emisión de una opinión con respecto al sistema de control interno constituye una
evaluación integral del sistema a través de todos sus componentes. Las herramientas
de evaluación incluidas en el informe COSO, constituyen una herramienta válida para
emitir un informe con respecto a su aplicación.

Ambas, las listas de verificación y el manual de referencia, podrían utilizarse en

conjunto, para obtener evidencia suficiente del funcionamiento del sistema de
control interno y de su capacidad para mitigar los riesgos en el cumplimiento de los
objetivos empresariales.
 OTRAS CONCLUSIONES
Los aspectos principales de cada uno de los componentes del Sistema de
Control Interno, deben ser evaluados interna y externamente. Las
deficiencias, a su vez, serán transmitidas con la oportunidad y claridad a
las personas que deben tomar acciones correctivas. La identificación de
las condiciones reportables no se debe limitar a aspectos financieros.

Para cada uno de los componentes es necesario identificar los puntos a

enfocar o aspectos relevantes a ser evaluados. Utilizando las fuentes
internas y externas procedemos a determinar su aporte en el logro de los
objetivos empresariales. Para cada grupo de puntos a enfocar similares,
establecemos las conclusiones y acciones necesarias. Estas acciones
constituyen las recomendaciones que se plantearán a la administración
luego de la EVALUACIÓN GLOBAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
Las acciones correctivas se orientan para cada componente.