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REQUERIMIENTOS ÉTICOS, DICTAMEN, INDEPENDENCIA EN AUDITORIA NIA 200

Y NIA 700

PRESENTADO POR : CPC. TITO JUNIOR MOSCOSO CHAMBI


CORREO ELECTRONICO : tmoscoso@unsa.edu.pe

INTRODUCCIÓN

Mediante un proceso de auditoria se evalúa los estados financieros de una empresa, así como
también se revisa toda fuente de documentación que conllevo a la realización de dichos estados
financieros. La información que se proporciona en el informe de la auditoría financiera comprende
la identificación de la empresa auditada, así como la descripción de lo que abarca la auditoría y la
opinión del auditor. 

Durante los últimos años el comportamiento ético que debe tener el auditor a la hora de realizar su
trabajo ha tomado mucha relevancia con el fin de tener una verdadera aceptación y credibilidad ante
el interés de sus clientes y público en general, esto ha originado un entorno constante de cambio y
actualización para cumplir con los requerimientos planteados.

Los pilares que rigen como principios fundamentales para que los auditores puedan cumplir con
realizar una práctica profesional con ética son los siguientes:

 Integridad.
 Objetividad.
 Diligencia y competencia profesional.
 Confidencialidad.
 Comportamiento profesional.

Algunos de los requisitos de Ética profesional más relevantes que las grandes firmas de auditoría
deberían tener en cuenta es el siguiente:

 Independencia

Con sus clientes, de tal manera que sea mental y de apariencia debe mantenerse durante todo el
periodo de desarrollo de la auditoria. Así como comunicar al personal que va a realizar la labor
de auditoria para identificar, evaluar y eliminar circunstancias que puedan amenazar la
independencia. De tal manera que el informe de auditoria no se vea comprometido por algún
tipo de presión que incumpla con este requisito fundamental a la hora de revisar y verificar las
fuentes que serán la base técnica y normativa y no esté sujeta a cuestionamientos de este tipo.

DESARROLLO

El objetivo de una auditoria según la NIA 200 es obtener una certeza razonable de que los estados
financieros presentados por GG están libres de errores materiales, ya sea por fraude o error, con una
opinión con un alto grado de seguridad y suficiente evidencia para reducir o mitigar los riesgos de
auditoria en todos sus aspectos, teniendo como base normativa un marco de información financiera
aplicable a cada caso en cuestión, y emitir un informe sobre estados financieros y comunicar las
conclusiones de auditoria.

Así mismo la Norma establece requisitos que el auditor debe reunir para cumplir con las normas
internacionales:

o Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planeación y


desarrollo de la auditoria.
o Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa.
o Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si las representaciones erróneas
de importancia relativa existen, a través del diseño e implementación de respuestas
apropiadas a riesgos evaluados. 
o Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones obtenidas
de la evidencia de la auditoria. 
o Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los resultados
obtenidos.
o Escepticismo profesional
o Juicio profesional

Con el fin de cumplir con los requisitos antes mencionados que los auditores deben cumplir al
momento de realizar el trabajo de auditoria, es importante que las firmas de auditoría definan
metodologías de trabajo que les permitan estandarizar procedimientos que estén alineados a las
normas internacionales de auditoria como por ejemplo deberían incluir los siguientes aspectos:

1) Administración del proyecto.


2) Planeación de la auditoría.
3) Entendimiento de los procesos.
4) Pruebas sustantivas.
5) Finalización de la auditoría

La NIA 700 El Dictamen del Auditor, Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También
trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una
auditoría de estados financieros.

Al formarse una opinión sobre los estados financieros, el auditor evalúa si, con base en la evidencia
de auditoría obtenida, hay una seguridad razonable sobre si los estados financieros tomados como
un todo están libres de errores materialmente importantes. Esto implica concluir si se han obtenido
suficiente evidencia apropiada de auditoría para reducir, a un nivel aceptablemente bajo, los riesgos
de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros y para evaluar los
efectos de representaciones erróneas identificadas no corregidas.
El auditor expresará una opinión limpia cuando concluya que los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información
financiera aplicable.

Por el contrario, el auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de


conformidad con la NIA 705 cuando:

a. Concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en
su conjunto contienen errores materiales; o
b. No pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados
financieros en su conjunto están libres de errores materiales.

Las Partes que componen el dictamen del auditor en una auditoría conducida de acuerdo con las
Norma Internacionales de Auditoría

1. Titulo.- El informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se trata del
informe de auditoría.
2. Destinatario.- El informe de auditoría se identificará a la persona o personas a quienes
vaya destinado (normalmente, a los accionistas o socios).
3. Opinión del auditor.- Para expresar una opinión  limpia sobre unos estados financieros
preparados de conformidad con un marco de imagen fiel, y siempre que las disposiciones
legales o reglamentarias no establezcan otra cosa, se utilizará una de las frases indicadas a
continuación, que se consideran equivalentes:

 En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los
aspectos materiales, [ … ] de conformidad con [el marco de información financiera
aplicable] o 
 En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos expresan la imagen fiel, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.

4. Fundamento de la Opinión.- Manifestar que la auditoría se llevó a cabo de conformidad


con las Normas Internacionales de Auditoría.
5. Empresa en Marcha.- Cuando las circunstancias lo indiquen, el auditor deberá informar la
situación de manera amplia y suficiente, mencionando si los estados financieros incluyen o
no cualquier ajuste, clasificación o presentación respecto de la situación de negocio en
dificultad de continuar su objeto social. 

Cuestiones Clave de la Auditoría.- El auditor determinará, entre las cuestiones comunicadas


a los responsables del Gobierno Corporativo de la Entidad, aquellas que hayan requerido
atención significativa del auditor al realizar la auditoría.  Para su determinación, el auditor
tendrá en cuenta lo siguiente:

 Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los riesgos


significativos identificados de conformidad con la NIA 315.
 Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los estados
financieros que han requerido juicios significativos de la dirección, incluyendo las
estimaciones contables para las que se ha identificado un grado elevado de
incertidumbre en la estimación.
 El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos que han tenido lugar
durante el periodo.

6. Otra información.- En este párrafo se incluyen aspectos relacionados con otros asuntos
diferentes a los anteriores, o aspectos específicos de cumplimiento legal, tales como
informe de gestión, cumplimiento de normas y regulaciones entre otros.
7. Responsabilidad en relación con los estados financieros.- Esta sección del informe de
auditoría describirá la responsabilidad de la dirección en relación con:

 La preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de


información financiera aplicable, y del control interno que la Dirección de la
Entidad considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
libres de incorrección material, debida a fraude o error.
 La valoración de la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha
y de si es adecuado utilizar el principio contable de empresa en marcha, así como la
revelación, en su caso, de las cuestiones relacionadas con la Empresa en
funcionamiento. 
 Esta sección del informe de auditoría identificará asimismo a los responsables de la
supervisión del proceso de información financiera cuando los responsables de dicha
supervisión sean distintos de los que las cumplen.
 Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco de
imagen fiel, la descripción en el informe de auditoría de las responsabilidades en
relación con los estados financieros se referirá a “la preparación y presentación fiel
de los estados financieros” o a “la preparación de estados financieros que expresen
la imagen fiel”, según corresponda.

8. Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros.-


Manifestación que los objetivos del auditor son: 1) obtener una seguridad razonable sobre si
los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude
o error; y  2) emitir un informe de auditoría que contenga la opinión del auditor.
9. Nombre del Socio.- El nombre del socio del encargo (del trabajo o responsabilidad) se
debe incluir en el informe de auditoría.
10. Firma.- El mismo debe estar firmado.
11. Dirección y Fecha del informe.- El informe deberá indicar el domicilio profesional del
auditor de estados financieros, así como su número de registro profesional que lo acredite.
En el caso de una Firma de auditoría, deberá indicar el domicilio social de la sociedad junto
con la dirección de la oficina correspondiente.

Teniendo en cuenta que la opinión del auditor se refiere a los estados financieros y que los
estados financieros son responsabilidad de la dirección, el auditor no puede concluir que se ha
obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada hasta que no se haya obtenido evidencia
de que todos los estados que componen los estados financieros, incluidas las notas explicativas,
han sido preparados y la dirección ha reconocido su responsabilidad sobre ellos.

En algunas circunstancias, las disposiciones legales o reglamentarias u otras normas pueden


exigir a la entidad, o ésta puede elegir hacerlo voluntariamente, la presentación, junto con los
estados financieros, de información adicional no requerida por el marco de información
financiera aplicable. Por ejemplo, se puede presentar la información adicional para mejorar la
comprensión por el usuario del marco de información financiera aplicable o para proporcionar
una explicación adicional en relación con partidas específicas de los estados financieros. Dicha
información normalmente se presenta en forma de cuadros complementarios o como notas
adicionales.

CONCLUSIONES

Mantener la independencia cuesta caro, pero por el futuro de nuestra profesión debemos hacer lo
posible por cumplir con las obligaciones que nos ha impuesto la Ley y confiado la Sociedad, por lo
que la polémica sobre la oportunidad de que el auditor preste otros servicios a sus clientes de
auditoría, está viva y así, permanecerá durante muchos años, a pesar de las salvaguardas que poco a
poco van incorporando las normas de auditoría.
Los socios y el personal profesional deben estar libres de inversiones, influencias o relaciones con
respecto a los asuntos del cliente que puedan dañar o dañen el juicio profesional o la objetividad en
los trabajos.
Por lo general, se debe avisar al cliente sobre los intereses comerciales o actividades de la firma que
puedan representar un conflicto de intereses, así como de todas las partes relevantes conocidas en
situaciones, en las cuales la firma esté actuando para dos o más partes, en relación con un
asunto cuando sus respectivos intereses estén en conflicto y que los socios o el personal profesional
no actúan, exclusivamente, para algún cliente en la prestación de los servicios propuestos. En todos
los casos, debe obtenerse el consentimiento del cliente para actuar.
Todos los socios y personal profesional deben proteger y mantener la confidencialidad de la
información del cliente, por lo que deben existir políticas y procedimientos relacionados al:

 Acceso y retención de información de la firma. Los documentos deben quedar archivados


el tiempo necesario para satisfacer requisitos profesionales, reglamentarios o legales.
 Acceso a papeles de trabajo cuando así lo solicita un cliente.

Por último, es importante mencionar que un sistema de control de calidad aumenta la confianza del
público y los usuarios de nuestros servicios profesionales, así como el valor de una firma; mejora la
imagen y proyección; genera una cultura organizacional con valores comunes entre sus miembros,
cumple con las regulaciones aplicables y da efectividad y eficiencia en las operaciones.
El hecho de que la información adicional no haya sido auditada no exime al auditor de la
responsabilidad de leerla con el fin de identificar incongruencias materiales con los estados
financieros auditados. Las responsabilidades del auditor en relación con la información adicional no
auditada son congruentes con las descritas en la NIA 720.

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