EJERCICIOS:

1. La Sociedad A Ha obtenido un resultado contable positivo de 2.000

, no existen diferencias permanentes ni temporales . Contabilizar
el impuesto sobre Sociedades aplicando un tipo del 30%sabiendo
que :
a) En la cuenta 473: retenciones y pagos a cuenta tenemos un
saldo de 400.
b) En la cuenta 473: Retenciones y pagos a cuenta tenemos un
saldo de 1.000
2. La Sociedad B ha tenido
a) un resultado contable positivo de 900.000 . No existen
diferencias permanentes ni temporarias, la cuenta 473
presenta un saldo de 7.000 , deducción por empleo fijo 40.000 y
por trabajadores minusválidos 20.000. Tipo Impositivo 30%
b) El mismo ejercicio pero suponiendo un beneficio contable de
223.333
c) Hacer ejercicio suponiendo un beneficio de 200.000
3. La Sociedad C ha obtenido
a) un resultado contable positivo de 8.000 , pero ha contabilizado
un gasto de 2.000 que corresponden a sanciones
administrativas . Tipo 30%. Tiene derecho a deducciones en la
cuota de 1.000 por inversiones realizadas. Las retenciones del
ejercicio han sido 400.
b) Contabilizar el mismo ejercicio pero suponiendo que una
máquina de la empresa adquirida en este año por 4.000 se ha
amortizado contablemente en un 75% , permitiéndose una
amortización fiscal total del 100%.
c) La Sociedad C al año siguiente tiene un beneficio contable de
20.000 , contablemente la máquina se ha amortizado el 25%
restante.
4. La Sociedad D ha obtenido
a) un resultado contable en el año 1 de 90.000 teniendo
contabilizado un gasto de una multa por 10.000 , tipo
impositivo 30% . Durante el ejercicio se dotaron 1.000 por
deterioro de créditos que no son deducibles por no haber
 transcurrido el tiempo exigido legalmente. La cuenta 473 tiene
un saldo de 600
b) La misma empresa en el año 2 obtiene un beneficio contable de
120.000 . Deducción de 5.000 por creación de empleo. Este año
ya es deducible el deterioro contabilizado el año anterior.
Retenciones 200.
5. La Sociedad E ha obtenido :
a) En el año 1 un resultado negativo de 100.000 . La sociedad
estima que en los próximos ejercicios se producirán resultados
positivos que le permitirán compensar la base negativa de este
ejercicio. Retenciones 1.000. Tipo 30%
b) La misma sociedad obtiene en cada uno de los tres ejercicios
siguientes un beneficio contable de 40.000 , compensando en
cada año el máximo posible del crédito fiscal por pérdidas a
compensar . Contabilizar el impuesto de esos 3 años .
Suponiendo retenciones anuales constantes de 500.
6. La Sociedad F ha obtenido:
a) En el año 1 unos ingresos contables de 240.000 y unos gastos
de 300.000 , entre estos gastos hay una dotación que no reúne
los requisitos legales por valor de 10.000 . Tipo 30%
Retenciones 800
b) En el ejercicio siguiente la empresa tiene unas pérdidas de
40.000 . Puede deducirse fiscalmente el deterioro del año
anterior.Tipo 30%. Retenciones 1.000
7. La Sociedad G ha obtenido un resultado contable de 230.000 . Las
diferencias surgidas entre el Resultado Contable y Fiscal son las
siguientes:
- Diferencia permanente positiva 9.000
- Diferencia Temporal Activo en Origen 10.000
- Diferencia Temporal Pasivo en Origen 5.000
- Diferencia Temporal Activo en Reversión 6.000
- Diferencia Temporal Pasivo en Reversión 800
Además existe una Base Negativa procedente de ejercicios
anteriores por 25.000. Durante el ejercicio se han generado
deducciones en la cuota por 9.000.Existen deducciones pendientes
 de compensar de ejercicios anteriores por 4.000. Los pagos
fraccionados ascienden a 15.000. tipo impositivo 30%.
8. La empresa H presenta en el balance correspondiente al 2020 los
siguientes saldos en las cuentas relacionadas con el Impuesto de
Sociedades:
4745: Créditos por pérdidas a compensar: 6.000
479: Pasivos por diferencias temporales imponibles:1.200
4740: Activos por diferencias temporales deducibles: 900
El resultado antes de impuestos del ejercicio es 45.000. La cuenta
479 hace referencia a una máquina adquirida a comienzos del
2019 por 30.000 que contablemente se amortiza linealmente en 5
años y fiscalmente debe amortizarse en 3. La cuenta 4740
corresponde a un deterioro de valor de un crédito comercial que
no fue deducible en 2019 pero que lo será en este ejercicio .
Compensamos las bases negativas de ejercicios anteriores . Las
deducciones y bonificaciones suman 600 y las retenciones y pagos
a cuenta suman 1.500. Tipo impositivo 30%. Calcular y contabilizar
el Impuesto de Sociedades 2020.
9. La empresa I presenta los siguientes datos:
a) Año 1 : Ingresos contables 50.000 Gastos contables 100.000.
Compra una máquina por 6.000 que amortiza contablemente
en 6 años y fiscalmente en 3. Multa 1000. Deducciones 2.000
Retenciones 500 Tipo 30%
b) Año 2 : Ingresos 70,000 Gastos 50.000 Dotación por deterioro
2.000 no deducible fiscalmente hasta el año siguiente.
Retenciones 1.000 Tipo 30%
c) Año 3 Ingresos 100.000 Gastos 40.000. Deducciones 1.000
Retenciones 2.000 Tipo 30%
d) Año 4 Ingresos 120.000 Gastos 80.000 Multa 3.000 Deducciones
4.000 Retenciones 3.500 Tipo 30%
e) Año 5 Ingresos 130.000 Gastos 150.000 Retenciones 5.000 Tipo
30%
f) Año 6 Ingresos 90.000 Gastos 30.000 Deducciones 2.000
Retenciones 4.000 Tipo 30%
10.La empresa J presenta en el año 2020 un resultado antes de
impuestos después de la regularización contable de 180.200 .La
empresa dispone de la siguiente información sobre sus elementos
de inmovilizado :
- Mobiliario adquirido 1-1-12 por 10.000. Amortización contable
12% anual. Amortización Fiscal 10%
- Elemento de Transporte adquirido 1-1-2015 por 50.000
Amortización contable 16% Amortización Fiscal 20%
- Equipo para Procesos de Información : Adquirido 1-1-17 por 2.000
Amortización contable 25% Amortización Fiscal lineal en 4 años
- Maquinaria adquirida 1-4-20 por 60.000 amortización contable
20% Amortización fiscal en 3 años linealmente.
Se contrata a un trabajador minusválido que supone una
deducción de 6.000 en el impuesto. Deducciones por doble
imposición interna 2.400. Bonificaciones por rentas obtenidas en
Melilla 2.700. Multa contabilizada no deducible 2.000. Gasto
contabilizado del que no se encuentra factura 3.000. Hay
contabilizadas unas pérdidas por deterioro de 6.000 de una deuda
que no vencerá hasta dentro de 18 meses. En la cuenta 473: HP
retenciones y pagos a cuenta hay un saldo de 3.400. En años
anteriores se obtuvieron bases negativas que quedaron recogidas
en la cuenta 4745:Créditos por pérdidas a compensar, que tiene un
saldo de 7.000.(se compensan)El tipo impositivo que corresponde
a esta empresa es del 35%.