UNIVERSIDAD SAN PEDRO

CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

RENTAS DE TRABAJO DEPENDIENTE

RENTAS DE 5TA. CATEGORÍA

CLASE 04
 RENTAS DE 5TA CATEGORÍA
Imputación. Las rentas de 5ta categoría, se imputan en el ejercicio en que se perciben.
Art. 57 TUO de Ley del I.R.
Artículo 34°.-Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:
a)El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso, que tenga su origen en el
trabajo personal.
 RENTAS DE 5TA CATEGORÍA
 c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro
beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
 d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo
que perciban los socios.
 e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestación de servicios
normados por la legislación civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por quién lo
requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio
demanda.
 RENTAS DE 5ta CATEGORÍA

No se considerarán como tales las cantidades que percibe el

servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su
residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por
gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros
gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no
constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de
evadir el impuesto.
D.J QUE DEBEN PRESENTAR LOS TRABAJADORES A SU EMLEADOR

 Art. 44. Rgto. LIR.

 b) Aquéllos que perciban dos o más remuneraciones de 5ta categoría
deberán presentar una D.J. a su empleador que page la remuneración
de mayor monto, incluyendo la información referente a las
remuneraciones percibidas de otros empleadores para que éste las
acumule y efectúe la retención correspondiente. En el mes en que
dichas remuneraciones varíen, el trabajador está obligado a informar el
hecho al empleador que efectúa la retención, quien las considerará para
el cálculo de la retención correspondiente.
 Copia de dichas DD.JJ. debidamente recepcionada deberá ser
entregada por el trabajador a sus otros empleadores, a efecto de que no
se practique las retenciones a que estuviesen obligados.
 OBLIGACIÓN DE PRESENTAR D.J. Y EFECTUAR PAGOS A CUENTA.

 Los sujetos que perciban exclusivamente rentas de 5ta. Categoría no

tienen obligación de presentar declaraciones mensuales por dicho
impuesto.
 Artículo 45. Rgto LIR.-CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES, Y
CERTIFICADO DE PERCEPCIONES
 1. Tratándose de retenciones a contribuyentes domiciliados en el país.
 Los agentes de retención de rentas de 2da, 4ta y 5ta categorías,
deberán entregar al perceptor de dichas rentas, antes del 1° de marzo
de cada año, un certificado de rentas y retenciones, en el que se deje
constancia, entre otros, del importe abonado y del impuesto retenido
correspondiente al año anterior.
 ART. 75 DE LA LIR.

 Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas

o privadas, que paguen rentas de 5ta categoría,
deberán retener mensualmente sobre las
remuneraciones que abonen a sus servidores, un
dozavo del impuesto que conforme a las normas de
esta ley, les corresponda tributar sobre el total de las
remuneraciones gravadas a percibir en el año, dicho
total se disminuirá en el importe de la deducción
correspondiente al monto fijo referido en el primer
párrafo del art. 46 de esta ley.

 RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

 Artículo 40º Rgto LIR.

 Para determinar cada mes las retenciones por rentas de quinta categoría
a que se refiere el Artículo 75º de la Ley, se procederá de la siguiente
manera
 a)La remuneración mensual se multiplicará por el número de meses que
falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la
retención. Al resultado se le sumará, las gratificaciones ordinarias que
correspondan al ejercicio y en su caso, las participaciones de los
trabajadores y la gratificación extraordinaria, que hubieran sido puestas
a disposición de los mismos en el mes de la retención.
RETENCIONES POR RENTAS DE 5TA CATEGORIA
 b) Al resultado obtenido en el inciso anterior, se le sumará, en su caso, las
remuneraciones, gratificaciones extraordinarias, participaciones de los
trabajadores y otros ingresos puestos a disposición de los mismos en los meses
anteriores del mismo ejercicio
 c) A la suma que se obtenga por aplicación de los incisos anteriores se le
restará el monto equivalente a las siete (7) U.IT. Referido en el artículo 46°
de la Ley.
 Si el trabajador sólo percibe rentas de 5ta categoría, el gasto por concepto de
donaciones a que se refiere el 2do párrafo del artículo 49° de la Ley sólo
podrá ser deducido en el mes de diciembre con motivo de la regularización
anual.
 Las donaciones efectuadas se acreditarán con los documentos señalados en
los items i) o ii) del numeral 1.2 del inciso s) del artículo 21°, según
corresponda”
 Rentas de 5ta categoría
 d) Al resultado obtenido conforme al inciso anterior, se le
aplicará las tasas previstas en el Artículo 53º de la Ley,
determinándose así el impuesto anual.
 e) Del impuesto anual obtenido por aplicación del inciso
anterior, se deducirán los créditos a que tuviera derecho
el trabajador en el mes al que corresponda la retención y
los saldos a su favor a que se refieren los incisos b) y c)
del Artículo 88º de la Ley
 f)El impuesto anual así determinado en cada mes, se
fraccionará de la siguiente manera:
 RENTAS DE 5TA CATEGORÍA

 1.En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se dividirá entre

doce.
 2.En el mes de abril, al impuesto anual se le deducirá las retenciones
efectuadas de enero a marzo del mismo ejercicio. El resultado de
esta operación se dividirá entre 9.
 3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducirá las
retenciones efectuadas en los meses de enero a abril del mismo
ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá entre 8.
 4. En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducirá las
retenciones efectuada en los meses de enero a julio del mismo
ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá entre 5.
 RENTAS DE 5TA CATEGORÍA

 5.En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le

deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto del
mismo ejercicio. El resultado de esta operación se dividirá 4.
 6.En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al
impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses
de enero a noviembre del mismo ejercicio
 El monto obtenido por aplicación del procedimiento antes indicado, será
el impuesto a retener en cada mes.
 EJERCICIOS RENTAS DE 5TA CATEGORÍA
 1. El sr. Jorge Alva, domiciliado en el país, labora como auditor interno de la
empresa Mi Perú SAA, percibiendo la suma de S/ 8,000.00 mensuales, por todo el
ejercicio gravable 2020. Además percibe 2 gratificaciones ordinarias por julio y
diciembre respectivamente.
 Se pide determinar.
 a) La R.B
 b) Las deducciones
 c) La R.N.
 d) El I.R. anual
 e) Los pagos a cuenta.
 SOLUCIÓN
 a)Determinación R.B. Anual proyectada
 R. mensual x 12 meses
 8000.00x12 S/ 96,000.00
 Más. Gratificaciones ordinarias
 Julio 8,000.00
 Diciembre 8,000.00 16,000.00
 Sub total 112,000.00
 b) deducciones 7 UIT x 4,300.00 30,100.00
 c) R.N. 81,900.00
 d) Impuesto anual
 Hasta 5 UIT 21,500.00 8% 1,720.00
 Mas de 5 a 20 UIT 64,500.00 14% 9,030.00
 Mas de 20 a 35 UIT 64,500.00 17% 10,965.00
 Mas de 35 a 45 UIT 43,000.00 20% 8,600.00
 Mas de 45 UIT 30%

 SOLUCIÓN

 R.N. 81,900.00
 Impuesto anual
 Hasta 5 UIT 21,500.00 8% 1,720.00
 Mas de 5 a 20 UIT 64,500.00 14% 9,030.00
 Mas de 20 a 35 UIT 64,500.00 17% 10,965.00
 Mas de 35 a 45 UIT 43,000.00 20% 8,600.00
 Mas de 45 UIT 30%
 Hasta 5uit 21,500.00 8% S/ 1, 720.00
 Por 60,400.00 x 14% 8, 456.00
 I.R. anual. 10, 176.00
 Pago a cta. Enero, febrero, marzo: I.R.ANUAL/ 12 = 10, 176.00/12 = 848.00
 SOLUCIÓN
 P. acta. Abril 2020
 R. B. Anual Proyectada.
 8,000.00x12 96,000.00
 Más: Gratif. Ordinarias 16,000.00
 Sub total 112,000.00
 Ded. 7uit 30,100.00
 R.N. Anual Proyectada 81,900.00
 P. a cta.
 I.R. Anual 10,176.00
 Menos: P. a cta.
 Enero 848.00
 Febr. 848.00
 Marz,. 848.00 2,544.00
 Saldo 7,632.00/9 = 848.00
 P. a cta abril. 848.00

 Ejercicios Rentas de 5ta categoría
 . El sr. Raúl Sánchez, domiciliado en el país, labora como Ing. Civil de la
empresa SOl Peruano SAC, percibiendo la suma de S/10,000.00 mensuales,
por todo el ejercic8o gravable 2020. Además percibe 2 gratificaciones
ordinarias por julio y diciembre respectivamente.
 Se pide determinar.
 a) La R.B
 b) Las deducciones
 c) La R.N.
 d) El I.R. anual
 e) Los pagos a cuenta.
 SOLUCIÓN
 a)Determinación R.B. Anual proyectada
 R. mensual x 12 meses
 10,000.00x12 S/ 120,000.00
 Más. Gratificaciones ordinarias
 Julio 10,000.00
 Diciembre 10,000.00 20,000.00
 Sub total 140, 000.00
 b) deducciones 7 UIT x 4,300.00 30,100.00
 c) R.N. 109,900.00
 d) Impuesto anual
 Hasta 5 UIT 21,500.00 8% 1,720.00
 Mas de 5 a 20 UIT 64,500.00 14% 9,030.00
 Mas de 20 a 35 UIT 64,500.00 17% 10,965.00
 Mas de 35 a 45 UIT 43,000.00 20% 8,600.00
 Mas de 45 UIT 30%
 SOLUCIÓN
 R.N. 109,900.00
 Impuesto anual
 Hasta 5 UIT 21,500.00 8% 1,720.00
 Mas de 5 a 20 UIT 64,500.00 14% 9,030.00
 Mas de 20 a 35 UIT 64,500.00 17% 10,965.00
 Mas de 35 a 45 UIT 43,000.00 20% 8,600.00
 Mas de 45 UIT 30%
 Hasta 86,000.00 S/ 10, 750.00
 Por 23,900.00 x 17% 4, 063.00
 I.R. anual. 14, 813.00
 Pago a cta. Enero, febrero, marzo: I.R.ANUAL/ 12 = 14, 813.00/12 = 1,234.42
 SOLUCIÓN
 P. acta. Abril 2020
 R. B. Anual Proyectada.
 10,000.00x12 120,000.00
 Más: Gratif. Ordinarias 20,000.00
 Sub total 140,000.00
 Ded. 7uit 30,100.00
 R.N. Anual Proyectada 109,900.00
 P. a cta.
 I.R. Anual 14,813.00
 Menos: Pa cta.
 Enero 1,234.00
 Febr. 1,234.00
 Marz,. 1,234.00 3,702.00
 Saldo 11,111.00/9 = 1,234.00
 P. a cta abril. 1,234.00
 TAREA
 1. El sr. Roberto Márquez, domiciliado en el país, labora como arquitecto de
la empresa Detalles SAC, percibiendo la suma de S/15,000.00 mensuales, por
todo el ejercicio gravable 2020. Además percibe 2 gratificaciones ordinarias
por julio y diciembre respectivamente.
 Se pide determinar.
 a) La R.B
 b) Las deducciones
 c) La R.N.
 d) El I.R. anual
 e) Los pagos a cuenta
 TAREA
 1. El sr. Roberto Márquez, domiciliado en el país, labora como médico de una
Clínica privada, percibiendo la suma de S/20,000.00 mensuales, por todo el
ejercicio gravable 2020. Además percibe 2 gratificaciones ordinarias por julio
y diciembre respectivamente.
 Se pide determinar.
 a) La R.B
 b) Las deducciones
 c) La R.N.
 d) El I.R. anual
 e) Los pagos a cuenta
 TAREA

 El sr. Raúl Morales, domiciliado en el país, labora como ingeniero de minas de

la empresa Tesoro SAC. (supuesto), percibiendo la suma de S/25,000.00
mensuales, por todo el ejercicio gravable 2020. Además percibe 2
gratificaciones ordinarias por julio y diciembre respectivamente.
 Se pide determinar.
 a) La R.B
 b) Las deducciones
 c) La R.N.
 d) El I.R. anual
 e) Los pagos a cuenta