Nuevas versiones de los

Formularios N° 500 y 501

CÁLCULO DE LOS ANTICIPOS
 RG N° 123/2022
Para la liquidación del IRE RG y del IRE SIMPLE establecidos en la Ley N.° 6.380/2019,
se utilizarán los formularios de liquidación de impuestos que se indican a
continuación:

Código de
Descripción del Formulario Formulario N° Nombre Abreviado
Obligación

Impuesto a la Renta Empresarial General 500 Versión 3 700 IRE GENERAL

Impuesto a la Renta Empresarial SIMPLE 501 Versión 2 701 IRE SIMPLE

 Nuevos campos
Formulario N° 500 IRE General - Versión 3
Se agrega casilla 264

En la casilla 264 se deberá consignar el monto de

los beneficios otorgados a los trabajadores en
relación de dependencia, conforme al art. 93 de la
Constitución Nacional, que no son deducibles;
como por ejemplo el excedente de los beneficios
otorgados que superan el 10% (diez por ciento) de
la renta neta, deducido el impuesto a la renta (art.
7° de la Ley N° 285/1993) o en caso que la totalidad
de los beneficios otorgados a los trabajadores no
sean deducibles como consecuencia del registro de
pérdidas en el ejercicio fiscal por parte de la
empresa (art. 54 del Anexo al Decreto).
 Nuevos campos
Formulario N° 500 IRE General - Versión 3
Se agregan casillas 265, 266 y 267
 Nuevos campos
Formulario N° 501 IRE SIMPLE - Versión 2
Se agregan casillas 74, 75 y 76
El formulario N° 500 Versión 03 deberá ser utilizado a partir del ejercicio fiscal 2022 en
adelante por aquellos contribuyentes con cierre del ejercicio fiscal al 31 de diciembre y a
partir de ejercicio fiscal 2023 por aquellos contribuyentes con cierre del ejercicio fiscal al 30
de abril o 30 de junio.

El formulario N° 501 Versión 02 deberá ser utilizado para la liquidación del IRE SIMPLE
correspondiente al ejercicio Fiscal 2022 en adelante.
 ANTICIPOS A CUENTA DEL IRE RG
Artículo 83 del Anexo al Decreto N.° 3.182/2019,
modificado por el artículo 1° del Decreto N.° 7.402/2022

El contribuyente del IRE RG y del IRE SIMPLE deberá realizar pagos a cuenta del Impuesto del ejercicio
en curso tomando como base el promedio del Impuesto a la Renta liquidado en los últimos tres (3)
ejercicios fiscales y la cuota de cada anticipo será equivalente al veinticinco por ciento (25%) del
resultado de dicho promedio. Los anticipos serán abonados en el primero, tercero, quinto y sétimo mes
siguientes al vencimiento del plazo de presentación de la declaración jurada del Impuesto.

A partir del año 2023 no estará obligada a pagar anticipos el contribuyente cuyo promedio del
Impuesto a la Renta liquidado en los últimos tres ejercicios fiscales sea igual o inferior a diez millones
de guaraníes (G 10.000.000.-).
 ANTICIPOS A CUENTA DEL IRE RG
Artículo 83 del Anexo al Decreto N.° 3.182/2019,
modificado por el artículo 1° del Decreto N.° 7.402/2022

Cuando el contribuyente no cuente con tres (3) ejercicios fiscales cerrados, el anticipo a abonar en el
año en curso se calculará tomando como base el Impuesto a la Renta liquidado en el Ejercicio Fiscal
anterior, aplicando el porcentaje señalado en el primer párrafo para el cálculo de la cuota de cada
anticipo, siempre que el Impuesto liquidado supere los diez millones de guaraníes (G 10.000.000.-).

Lo dispuesto en el presente artículo será aplicable a partir del Ejercicio Fiscal 2023, para los
contribuyentes con cierre de Ejercicio Fiscal al 31 de diciembre de 2022 y a partir del Ejercicio Fiscal
2024 para los contribuyentes con cierre de Ejercicio Fiscal al 30 de abril y 30 de junio de 2023.
 ANTICIPOS A CUENTA DEL IRE RG
RG N° 123/2022
El contribuyente del IRE RG deberá realizar pagos a cuenta del Impuesto
del ejercicio fiscal en curso de conformidad con lo establecido en el
artículo 83 del Anexo al Decreto N.° 3.182/2019, modificado por el
artículo 1° del Decreto N.° 7.402/2022, salvo la situación prevista en
dicho artículo.
 ANTICIPOS A CUENTA DEL IRE RG
RG N° 123/2022
El anticipo a ingresar será calculado tomando como base el promedio del
Impuesto a la Renta liquidado en los últimos tres (3) ejercicios fiscales
(xxx0, xxx1 y xxx2), incluido el que se declara (xxx2), siempre que el mismo
sea superior a diez millones de guaraníes (₲ 10.000.000.-), y la cuota de
cada anticipo será equivalente al veinticinco por ciento (25%) del resultado
de dicho promedio menos el monto de las retenciones y percepciones que
efectivamente le fueron practicadas al contribuyente en el ejercicio
anterior (xxx2) según conste en su declaración jurada del impuesto.
 ANTICIPOS A CUENTA DEL IRE RG
RG N° 123/2022
Si el contribuyente tuviere saldo a favor al cierre del ejercicio fiscal (xxx2),
dicho saldo se descontará automáticamente del monto de los «Anticipos a
ingresar para el siguiente ejercicio (xxx3)», hasta el monto de los referidos
anticipos.

A los efectos del cálculo del promedio de los impuestos liquidados en los
últimos tres ejercicios fiscales, se considerará que el contribuyente haya estado
en el IRE General durante tres ejercicios fiscales consecutivos, incluido el que
se declara.
 CÁLCULO DE CADA CUOTA
El anticipo será pagado en 4 (cuatro) cuotas iguales equivalentes al
25%, las que serán calculadas sobre la diferencia entre el monto de los Promedio del Impuesto a la Renta liquidado en los 100.000.000.
«Anticipos a ingresar para el siguiente ejercicio (2023)» y el «Saldo a últimos tres ejercicios fiscales. -
favor del contribuyente del ejercicio fiscal (2022)». Menos 42.000.000.-
Retenciones y percepciones del ejercicio 2022
Si A) fuera mayor a B):
= A) Anticipos a ingresar para el siguiente ejercicio
Cuota de cada anticipo = Resultado (A-B) x 25% (2023)
58.000.000.-
Cuota de cada anticipo = 56.000.000 x 25% = 14.000.000
B) Menos: Saldo a favor del contribuyente del
ejercicio fiscal 2022
2.000.000.-
Si el saldo a favor del contribuyente fuera igual o mayor al monto de los
«Anticipos a ingresar para el siguiente ejercicio (2023)», la cuota de
anticipo será igual a 0 (cero). En todos los casos, el saldo a favor del = C) Base para el cálculo de las cuotas de anticipos 56.000.000.-
contribuyente quedará reducido en el monto compensado contra el
monto de los «Anticipos a ingresar para el siguiente ejercicio (2023)»

Si B) fuera igual o mayor a A):

Cuota de cada anticipo = 0 (Cero)
El promedio de los tres ejercicios fiscales consecutivos será calculado
independientemente a que el valor del impuesto liquidado en cualquiera
de los tres ejercicios fiscales fuere igual a cero (0) y/o si el contribuyente
no ha realizado la presentación de la declaración jurada correspondiente
a alguno de los referidos ejercicios fiscales anteriores al que se liquida.

Para este último caso, para hallar el promedio, se considerará el valor

cero (0) como «Impuesto liquidado» para dicho ejercicio fiscal.
En caso de que el contribuyente rectifique la declaración jurada del IRE o
presente declaraciones juradas de ejercicios fiscales anteriores que se
encontraban pendientes de presentación, la determinación de los anticipos
será recalculada y los valores serán actualizados en la declaración jurada
normalizada y consecuentemente en la cuenta corriente tributaria del
contribuyente, si corresponde.
Cuando el contribuyente no cuente con tres (3) ejercicios fiscales
consecutivos, el anticipo a abonar en el año en curso (xxx3) se
calculará tomando como base el Impuesto a la Renta liquidado
en el Ejercicio Fiscal anterior (xxx2), aplicando el veinticinco por
ciento (25%) para el cálculo de la cuota de cada anticipo, siempre
que el Impuesto liquidado supere los diez millones de guaraníes
(₲ 10.000.000.-).
 VENCIMIENTOS PARA EL PAGO – ANTICIPO IRE GENERAL
Los anticipos se pagarán en el primer, tercer, quinto y séptimo mes siguientes al vencimiento
del plazo para la presentación de la declaración jurada de liquidación del impuesto, conforme
a lo dispuesto en el artículo 4° de la Resolución General N.° 38/2020.

El código de obligación habilitado para el pago del Anticipo del IRE RG es el 735-ANTICIPO
IRE.
VENCIMIENTOS PARA EL PAGO – ANTICIPO IRE GENERAL
 Anticipos a Cuenta del IRE SIMPLE
El contribuyente del IRE SIMPLE deberá realizar pagos a cuenta del Impuesto del ejercicio
fiscal en curso de conformidad a lo establecido en el artículo 83 del Anexo al Decreto N°
3.182/2019 (texto modificado), para lo cual se utilizará el mismo mecanismo previsto para el
IRE General.
 VENCIMIENTOS PARA EL PAGO – ANTICIPO IRE SIMPLE
Los anticipos se pagarán en el primer, tercer, quinto y séptimo mes siguientes al vencimiento
del plazo para la presentación de la declaración jurada de liquidación del impuesto, conforme
a lo dispuesto en el artículo 4° de la Resolución General N.° 38/2020.

El código de obligación habilitado para el pago del Anticipo del IRE SIMPLE es el 736-
ANTICIPO IRE SIMPLE.
El vencimiento del IRE SIMPLE es en MARZO, por tanto los anticipos vencen en los meses de:

• Abril
• Junio
• Agosto
• Octubre