Reformas Fiscales Ejercicio 2023 Nuevo

CORTÉS GONZÁLEZ Y ASOCIADOS, S.C.
Reformas Fiscales
Ejercicio 2023
Expositor:
Adolfo Cortés Herrera
Contador Público Certificado
Facebook: Cortés Glez. y Asos.,S.C.
cga.fiscortes@gmail.com
Whatsapp 5554077318
11 de Febrero de 2023
Derechos Reservados de Autoría
2
 Ciudad de México a, 18 de Febrero de 2023.

 A nuestros clientes y amigos
 Asunto: Aviso de términos y condiciones para uso del
material, contenido del curso “Reformas Fiscales
2023”, es un curso de capacitación y actualización del
despacho Cortés González y Asociados, S.C.
 El contenido y materiales del curso “Reformas Fiscales
2023”, es propiedad de Cortés González y Asociados,
S.C., bajo la protección de la Ley Federal de Derechos
de Autor, cualquier uso, de reproducción o
comercialización sin la previa autorización de …..
Derechos Reservados de Autoría
3
 Cortés González y Asociados, S.C., constituye la

comisión de un delito de carácter federal en materia
de protección de la propiedad intelectual, ya que
Cortés González y Asociados, S.C., cuenta con los
requerimientos técnicos y profesionales para la
elaboración y presentación del curso de referencia,
considerándose como un cursos de capacitación y
actualización en términos fiscales y profesionales.
Contenido del Material
4
Exposición de Motivos de las Reformas

Ley de Ingresos de la Federación
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Código Fiscal de la Federación
Reforma Laboral
Iniciativa de Reformas Fiscales 2023
5
Exposición de motivos:
Recordemos que desde la campaña electoral del
actual Mandatario del Gobierno Federal, ofreció y
se comprometió a NO crear nuevos impuestos,
combatir frontalmente la corrupción y la
impunidad en el pago de impuestos.
Iniciativa de Reformas Fiscales 2023
6
 Exposición de motivos:
 Facilitar el cumplimiento de obligaciones fiscales
mediante la incorporación de regímenes fiscales
simplificados basados en la confianza ciudadana
(RESICO) y el aprovechamiento de los medios
tecnológicos, así como otorgar certeza jurídica a
los contribuyentes en la aplicación EXTRICTA de
las disposiciones tributarias.
Reformas fiscales 2014-2022
7
 Desde el ejercicio 2014 y hasta el ejercicio 2022

han transcurrido nueve años, de lo cual hemos
tenido de todo y en todas las legislaciones fiscales
y laborales se han presentado grandes cambios y
reformas a las Leyes que implican simplemente más
fiscalización y recaudación, solo por comentar
algunos cambios y de los más relevantes como lo
siguientes:
8
 Eliminación de la compensación universal

 Eliminación de la compensación del IVA
 Eliminación de la compensación de retenciones de
impuestos
 Actualización permanente del artículo 17-H del
Código Fiscal de la Federación (CFF) relativo a los
actos que ocasionan la suspensión y cancelación del
Certificado del Sello Digital, y por si fuera poco lo
dispuesto por dicho artículo, se crea el artículo
siguiente:
9
 Art. 17-H Bis del CFF de igual forma relativo a los

actos que aplica la suspensión y cancelación del
Certificado del Sello Digital y procedimientos para
aclarar las incidencias ocurridas.
 Derogación de la obligatoriedad del dictamen
fiscal con topes que oscilaban hasta diciembre de
2013 en los 34,803,920 pesos, para establecer en
el ejercicio 2022 en el importe de 1,779,063,820
pesos como obligados al dictamen fiscal.
10
 La creación e información a presentar de esquemas

reportables con sus respectivas multas que se han calificado
como estratosféricas
 La creación de Plataformas Digitales
 La creación y figura del Beneficiario Controlar
 La obligatoriedad de la Carta Porte, sanciones y decomiso
de mercancías
 La implementación en la expedición de CFDI y sus
complementos
 La implementación de la versión del CFDI Versión 4.0
 La obligación de enviar la contabilidad electrónica al SAT
11
 Nueva reglamentación para las empresas de servicios

de personal denominadas “Outsourcing”
 Reglamentación y disposiciones particulares para las
empresas “Partes Relacionadas Nacionales y
Extranjeras” incluyendo a personas físicas en el país
 La diversidad de avisos a presentar al SAT, dentro de
ellos los de Socios, Accionistas, estructuras de Capital
Social, representante legal y control de la negociación
 La implementación y actualización de multas en las
diversas Leyes fiscales
12
 La exhortación al cumplimiento por discrepancia fiscal

a través de cartas de invitación
 La implementación de diversos artículos en el CFF tales
como: Art. 5-A relativo a los actos jurídicos que
carezcan de una razón de negocio
 Articulo 69-B relativo a comprobantes apócrifos y
operaciones inexistentes
 Articulo 69 B-Bis relativo a transmisión indebida de
pérdidas fiscales, Etc., Etc., y por si fuera poco…
 El 27 de diciembre de 2022 se publica la Resolución
Miscelánea Fiscal para el ejercicio 2023
Tácticas de Recaudación Fiscal
13
 Clasificación de Contribuyentes
en tres grupos con Ingresos de:
 Primer Grupo hasta $35,000,000
 Segundo Grupo los Intermedios
 Tercer Grupo más de $1,779,063,820
Obligados al Dictamen Fiscal

Indicadores fiscales al cierre ejercicio 2022
14
 Conceptos: Dic-2020 Dic-2021 Dic- 2022

 Inflación anual 3.15% 7.36% 7.82%
 Tasa recargos 1.47% 1.47% 1.47%
 T.C. Dólar 19.90 20.60 19.50
 Valor UMA 89.62 96.22 103.74
 Petróleo Barril 49.17 75. 91.41
 Salario Mínimo 172.87 207.44
 Retención Bancos Inversionistas 0.08% 0.15%
15
LEY
DE INGRESOS
DE LA
FEDERACIÓN
16
Ejercicio Fiscal 2023:

Ingresos presupuestados: 8,299,647.8 17.09%
ISR 2,512,233.3
IVA 1,419,457.1
IEPS 486,212.7
Otros 3,881,744.7
Ingresos presupuestados: 7,088,250.3 12.59%
ISR 2,073,493.5
IVA 1,213,777.9
IEPS 505,238.5
Otros 3,295,740.4
Ingresos presupuestados: 6,295,736.2
Otros Créditos de Financiamiento
17
 Artículo 2o. Se autoriza al Ejecutivo Federal, por

conducto de la SHCP para contratar y ejercer
créditos, empréstitos y otras formas del ejercicio
del crédito público, incluso mediante la emisión de
valores, en los términos de la Ley Federal de
Deuda Pública y para el financiamiento del
Presupuesto de Egresos de la Federación para el
Ejercicio Fiscal 2023, por un monto de
endeudamiento neto interno hasta por 1 billón
170 mil millones de pesos. Y otros créditos más
que por espacio y contenido no alcanzo a exponer.
Recargos Fiscales
18
 Artículo 8o. En los casos de prórroga para el pago de

créditos fiscales se causarán recargos:
 I. Al 0.98 por ciento mensual sobre los saldos
insolutos. (Aplicable desde enero 2018 antes 0.75)
 II. Cuando de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación (CFF), se autorice el pago a plazos, se
aplicará la tasa de recargos que a continuación se
establece, sobre los saldos y durante el periodo de que
se trate:
 1. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de
hasta 12 meses, la tasa de recargos será del 1.26 por
ciento mensual.
Recargos Fiscales
19
 2. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de

más de 12 meses y hasta de 24 meses, la tasa de
recargos será de 1.53 por ciento mensual.
 3. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades
superiores a 24 meses, así como tratándose de pagos
a plazo diferido, la tasa de recargos será de 1.82 por
ciento mensual.
 Las tasas de recargos establecidas en la fracción II de
este artículo incluyen la actualización realizada
conforme a lo establecido por el Código Fiscal de la
Federación (CFF).
Recargos Fiscales
20
 Art. 21 CFF Cálculo de la tasa efectiva

 La tasa de recargos para cada uno de los meses
de mora será la que resulte de incrementar en 50%
a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso
de la Unión. La fracción I del artículo 8 anterior
señala una tasa del 0.98 que incrementada por el
50% resulta una tasa efectiva mensual del 1.47
% aplicable para el ejercicio fiscal 2023.
Tope de los Recargos Fiscales
21
 Asimismo, el segundo párrafo del mismo artículo 21

del CFF, señala que los recargos se causarán
hasta por cinco años, mientras tanto no se
extingan las facultades de las autoridades
fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos, sus accesorios e
infracciones, lo cual considero importante en
comentar para no incurrir en errores técnicos en su
aplicación.
Reducción de Multas
22
 Artículo 15. Durante el ejercicio fiscal de 2023, los

contribuyentes a los que se les impongan multas por
infracciones derivadas del incumplimiento de
obligaciones fiscales, independientemente del ejercicio
por el que corrijan su situación derivado del ejercicio
de facultades de comprobación, pagarán el 50 por
ciento de la multa que les corresponda si llevan a
cabo dicho pago después de que las autoridades
fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de
comprobación y hasta antes de que se le levante el
acta final de la visita domiciliaria o se notifique el
oficio de observaciones.
Reducción de Multas
23
 Cuando los contribuyentes a los que se les

impongan multas por las infracciones señaladas en
el párrafo anterior corrijan su situación fiscal y
paguen las contribuciones omitidas junto con sus
accesorios, después de que se levante el acta final
de la visita domiciliaria, pero antes de que se
notifique la resolución, los contribuyentes
pagarán el 60 por ciento de la multa que les
corresponda siempre que se cumplan los demás
requisitos exigidos en el párrafo anterior.
Art. 16 Estímulos Fiscales
24
 I.-Se otorga un estímulo fiscal a las personas que

realicen actividades empresariales, que obtengan
en el ejercicio fiscal en el que adquieran el diésel o
el biodiésel y sus mezclas, ingresos totales anuales
para los efectos del ISR menores a 60 millones de
pesos y que para determinar su utilidad puedan
deducir dichos combustibles cuando los importen o
adquieran para su consumo final.
Estímulos Fiscales
25
 II.-El acreditamiento podrá efectuarse contra el

ISR causado en el ejercicio que tenga el
contribuyente, utilizando la forma oficial que
mediante reglas de carácter general dé a conocer
el (SAT); en caso de no hacerlo, perderá el derecho
a realizarlo con posterioridad.
 Si el contribuyente no genera ISR propio a cargo, no
tendrá caso en pensar en estos estímulos
Estímulos Fiscales
26
 III.-Las personas dedicadas a las actividades

agropecuarias o silvícolas (AGAPES) que se dediquen
exclusivamente a estas actividades conforme al párrafo
sexto del artículo 74 de la Ley del ISR, que importen o
adquieran diésel o biodiésel y sus mezclas para su
consumo final en dichas actividades agropecuarias o
silvícolas podrán solicitar la devolución del monto del
IEPS que tuvieran derecho a acreditar en los términos
de la fracción II que antecede, en lugar de efectuar el
acreditamiento a que la misma se refiere, siempre que
cumplan con lo dispuesto en esta fracción.
Estímulos Fiscales
27
 IV.- Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes

que importen o adquieran diésel o biodiésel y sus
mezclas para su consumo final y que sea para uso
automotriz en vehículos que se destinen
exclusivamente al transporte público y privado,
de personas o de carga, así como el turístico,
consistente en permitir el acreditamiento de un
monto equivalente al IEPS que las personas que
enajenen diésel o biodiésel y sus mezclas en
territorio nacional hayan causado por la
enajenación de estos combustibles.
Estímulos Fiscales
28
 V.-Se otorga un estímulo fiscal a los

contribuyentes que se dediquen exclusivamente
al transporte terrestre público y privado, de carga
o pasaje, así como el turístico, que utilizan la Red
Nacional de Autopistas de Cuota, con ingresos
totales anuales para ISR menores a 300 millones
de pesos, en permitir un acreditamiento de los
gastos realizados en el pago de los servicios por
el uso de la infraestructura mencionada hasta en
un 50 por ciento del gasto total erogado por este
concepto.
Estímulos Fiscales
29
 VII.-Se otorga un estímulo fiscal a los

contribuyentes titulares de concesiones y
asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales
anuales por venta o enajenación de minerales y
sustancias a que se refiere la Ley Minera, sean
menores a 50 millones de pesos, en permitir el
acreditamiento del derecho especial sobre minería
a que se refiere el artículo 268 de la Ley Federal
de Derechos que hayan pagado en el ejercicio de
que se trate.
Estímulos Fiscales
30
 VIII.-Se otorga un estímulo fiscal a las personas

físicas y morales residentes en México que
enajenen libros, periódicos y revistas, cuyos
ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior
no hubieran excedido de la cantidad de 6
millones de pesos, y que dichos ingresos obtenidos
en el ejercicio por la enajenación de libros,
periódicos y revistas represente al menos el 90 por
ciento de los ingresos totales del contribuyente en
el ejercicio de que se trate.
Estímulos Fiscales
31
 El estímulo a que se refiere el párrafo anterior

consiste en una deducción adicional para los
efectos del impuesto sobre la renta, por un monto
equivalente al 8 por ciento del costo de los libros,
periódicos y revistas que adquiera el contribuyente.
 Las personas físicas y morales no acumularán el
monto del estímulo fiscal a que hace referencia esta
fracción, para los efectos de la Ley del ISR.
Retención de ISR sobre Intereses
32
 Artículo 21. Durante el ejercicio fiscal de 2022 la tasa

de retención anual a que se refieren los artículos 54 y
135 de la Ley del Impuesto sobre la Renta será del
0.15%. Para 2022 el porcentaje fue de .08%
 Artículo 54 LISR.- Las instituciones que componen el
sistema financiero que efectúen pagos por intereses,
deberán retener y enterar el impuesto aplicando la
tasa que al efecto establezca el Congreso de la Unión
para el ejercicio de que se trate en la Ley de Ingresos
de la Federación sobre el monto del capital que dé
lugar al pago de los intereses, como pago provisional.
Tope de Intereses
33
 Las personas físicas que únicamente obtengan

ingresos acumulables de los señalados en este
Capítulo, podrán optar por considerar la retención
que se efectúe en los términos de este artículo como
pago definitivo, siempre que dichos ingresos
correspondan al ejercicio de que se trate y no
excedan de $100,000.00
CFF
34
CODIGO FISCAL
DE LA
FEDERACIÓN
RMF 2023 Regla 1.9 Anexos Relevantes
35
 Anexo 1-A.- Fichas técnicas y requisitos de trámites fiscales.

 Anexo 3.-Criterios no vinculatívos de disposiciones fiscales
 Anexo 5.-Cantidades actualizadas establecidas en el CFF.
 Anexo 7.-Criterios normativos
 Anexo 8.-Tarifas aplicables a pagos provisionales,
retenciones y cálculo del impuesto.
 Anexo 11.-Catálogos para elaboración de CFDI
 Anexo 16.- Instructivos integración del SIPRED
 Anexo 20.- “Medios electrónicos”. Parámetros del CFDI
 Anexo 24.- Contabilidad en Medios Electrónicos.
Publicación de contribuyentes
36
 Aclaración de publicación de datos de los

contribuyentes en el Portal del SAT
 1.2.Para los efectos del artículo 69, último párrafo
del CFF, los contribuyentes que estén inconformes
con la publicación de sus datos en el Portal del
SAT, podrán solicitar la aclaración, en la cual
podrán aportar las pruebas que a su derecho
convengan y deberán señalar al menos una
dirección electrónica de contacto, conforme al
siguiente procedimiento:
Contribuyentes no localizados
37
 Publicación de contribuyentes
 1.3.Para los efectos del artículo 69, décimo
segundo párrafo, fracción III del CFF, el SAT
únicamente publicará a los contribuyentes que,
además de estar no localizados, presenten
incumplimiento sistemático de sus obligaciones
fiscales.
Inexistencia de operaciones
38
 Presunción de operaciones inexistentes o simuladas

y procedimiento para desvirtuar los hechos que
determinaron dicha presunción
 1.4. Para los efectos del artículo 69-B, segundo párrafo
del CFF, respecto de la notificación por buzón
tributario, cuando las autoridades fiscales presuman
la inexistencia o simulación de operaciones
amparadas en comprobantes fiscales emitidos por los
contribuyentes (EFOS), notificarán un oficio individual
mediante el cual se informará a cada contribuyente
que se encuentre en dicha situación. (Empresas EFOS y
EDOS)
Acreditamiento de bienes y servicios
39
 Procedimiento para acreditar que efectivamente se

adquirieron los bienes o recibieron los servicios que
amparan los comprobantes fiscales
 1.5. Para los efectos del artículo 69-B, antepenúltimo
párrafo del CFF, las personas físicas y morales que hayan
dado cualquier efecto fiscal a los CFDI expedidos por los
contribuyentes (EFOS) incluidos en el listado definitivo a que
se refiere el cuarto párrafo del referido artículo, podrán
acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o
recibieron los servicios que amparan dichos
comprobantes (EDOS), o bien, corregir su situación fiscal
dentro del plazo de treinta días siguientes al de la
publicación del listado en el DOF y en el Portal del SAT,
Transmisión de datos personales
40
 Protección de datos personales

 1.7. Los datos personales recabados a través de las
solicitudes, avisos, declaraciones y demás manifestaciones,
ya sean impresos o por medios electrónicos a que se refiere
el Anexo 1, son incorporados, protegidos y tratados en los
sistemas de datos personales del SAT conforme a las
disposiciones fiscales y en materia de protección de datos
personales en posesión de sujetos obligados, con la
finalidad de ejercer las facultades conferidas a la
autoridad fiscal y solo podrán ser transmitidos en los
términos de las excepciones establecidas en el artículo 69
del CFF, además de las previstas en otros ordenamientos
legales.
Disposiciones en página del SAT
41
 Requisitos de los trámites

 1.8.Con el fin de facilitar el cumplimiento de las
obligaciones de los contribuyentes, se dan a
conocer en el Anexo 1-A, las fichas de trámites
fiscales. Dichas fichas de trámite, salvo
señalamiento expreso, no eximen del
cumplimiento de los requisitos señalados en las
disposiciones fiscales aplicables..
Disposiciones en el portal del SAT
42
 Cuando en el Portal del SAT o en la página de

Internet de la Secretaría se establezcan a favor de
los contribuyentes, requisitos diferentes a los
establecidos en la presente Resolución para la
realización de algún trámite, podrán aplicar en
sustitución de lo señalado en la citada
Resolución, lo dispuesto en dicho Portal y página
para el trámite que corresponda
Transmisión indebida de pérdidas
43
 Presunción de transmisión indebida del derecho a

disminuir pérdidas fiscales. Procedimiento para
desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a
notificarlos
 1.11.-Para los efectos del artículo 69-B Bis, cuarto, quinto y
séptimo párrafos del CFF, los contribuyentes aportarán la
documentación e información que consideren pertinente
para desvirtuar los hechos notificados, observando para
tales efectos lo dispuesto en la ficha de trámite 276/CFF
“Documentación e información para desvirtuar la
presunción de la transmisión indebida del derecho a
disminuir pérdidas fiscales establecida en el artículo 69-B
Bis del CFF”, contenida en el Anexo 1-A.
Tercero colaborador fiscal
44
 Información y documentación proporcionada por el

tercero colaborador fiscal
 1.12. Para los efectos del artículo 69-B Ter del
CFF, el tercero colaborador fiscal informará a la
autoridad fiscal sobre la expedición, enajenación o
adquisición de CFDI que amparan operaciones
inexistentes, a través del Portal del SAT, debiendo
señalar su nombre completo, teléfono de contacto y
correo electrónico, así como el nombre, razón o
denominación social y clave en el RFC del contribuyente
cuya información proporciona.
Actualización del Anexo 5 RMF
45
 Actualización de cantidades establecidas en el CFF

 2.1.12. Para los efectos del artículo 17-A, sexto
párrafo del CFF, las cantidades establecidas en el
mismo ordenamiento se actualizarán cuando el
incremento porcentual acumulado del INPC desde el
mes en que se actualizaron por última vez, exceda
del 10%. Dicha actualización entrará en vigor a
partir del mes de enero del siguiente ejercicio fiscal a
aquel en el que se haya dado dicho incremento.
Pago con Tarjeta de Crédito
46
 Tarjeta de crédito o débito como medio de pago

para las personas físicas
 2.1.18. Para los efectos del artículo 20, séptimo
párrafo del CFF, las instituciones de crédito
autorizadas como auxiliares por la TESOFE, podrán
recibir el pago de impuestos federales, DPA’s y sus
accesorios a cargo de las personas físicas con
tarjetas de crédito o débito emitidas por las
instituciones del sistema financiero, hasta por el
monto que el SAT dé a conocer en su Portal.
Tasa de Recargos en 2023
47
 Tasa mensual de recargos

 2.1.21. Para los efectos del artículo 21 del CFF y
con base en la tasa de recargos mensual
establecida en el artículo 8, fracción I de la LIF, la
tasa mensual de recargos por mora aplicable en
el ejercicio fiscal de 2023 es de 1.47%.

Publicación opinión de cumplimiento
48
 Procedimiento que debe observarse para hacer público el

resultado de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales
 2.1.25.-Para los efectos del artículo 32-D del CFF, los
contribuyentes podrán autorizar al SAT a hacer público el
resultado de su opinión del cumplimiento de obligaciones
fiscales, para lo cual deberán realizar el siguiente procedimiento:
 I. Ingresar con la e.firma o Contraseña en la funcionalidad “Autoriza
que el resultado de tu Opinión del cumplimiento sea público o deja
sin efectos la autorización”, en el Portal del SAT, Otros trámites y
servicios: Opinión del Cumplimiento.
 II.-Elegir la opción: “Autorizo hacer público el resultado de mi
opinión del cumplimiento” en la pantalla de selección que se
muestra.
 III.-Seleccionar la opción guardar para registrar la autorización.
Actos que carecen de negocio
49
 Artículo 5o.-A. Los actos jurídicos que carezcan de

una razón de negocios y que generen un beneficio
fiscal directo o indirecto, tendrán los efectos fiscales
que correspondan.
 En el ejercicio de sus facultades de comprobación, la
autoridad fiscal podrá presumir que los actos jurídicos
carecen de una razón de negocios con base en los
hechos y circunstancias del contribuyente conocidos al
amparo de dichas facultades, así como de la
valoración de los elementos, la información y
documentación obtenidos durante las mismas
intervenciones.
Órgano Colegiado por SHCP y SAT
50
 Antes de la emisión de la última acta parcial, del

oficio de observaciones o de la resolución
provisional a que hace referencia el párrafo
anterior, la autoridad fiscal deberá someter el
caso a un órgano colegiado integrado por
funcionarios de la SHCP y el SAT, y obtener una
opinión favorable para la aplicación de este
artículo.
Integración del Órgano Colegiado
51
 Órgano colegiado para aplicación del artículo 5o.-A del

CFF
 2.1.52.-Para los efectos del artículo 5o.-A, tercer párrafo
del CFF, el órgano colegiado que ahí se establece se
integrará de la forma que se menciona a continuación:
 I.-Un Coordinador, que será la persona titular de la ACNII
 II.-Un Secretario Técnico y un Prosecretario, designados por
el Coordinador.
 III.-Los titulares de las siguientes Unidades Administrativas
de la Secretaría, los cuales participarán con voz y voto:
Integración del Órgano Colegiado
52
 Los titulares de las siguientes Unidades Administrativas de la

Secretaría, los cuales participarán con voz y voto:
 a) Unidad de Legislación Tributaria,
 b) Unidad de Política de Ingresos Tributarios, y
 c) Subprocuraduría Fiscal Federal de Legislación y Consulta; y
 IV. Los titulares Integración del Órgano Colegiado
 a) AGAFF,
 b) AGGC,
 c) AGH,
 d) AGACE, y
 e) AGJ.
Casos del Art. 17-H-Bis
53
 Procedimiento para dejar sin efectos el CSD de los

contribuyentes o bien para restringir el uso del
certificado de e.firma o el mecanismo que utilizan las
personas físicas para efectos de la expedición de
CFDI
 2.2.4.-Para los efectos de los artículos 17-H, primer
párrafo, fracción X, y 17-H Bis, penúltimo y último
párrafos del CFF, así como de la regla 2.2.8., y las
demás que otorguen como facilidad algún otro
esquema de comprobación fiscal, las autoridades
fiscales emitirán la resolución que deje sin efectos el
o los CSD del contribuyente o, en su caso,………
Plazo para aclaración
54
 que restrinja el uso del certificado de e.firma o el

mecanismo que utilizan las personas físicas para efectos
de la expedición del CFDI, una vez agotado el
procedimiento establecido en el artículo 17-H Bis del
CFF o cuando haya transcurrido el plazo de cuarenta
días hábiles a que se refiere el último párrafo de
dicho numeral sin que el contribuyente haya
presentado la solicitud de aclaración a que se refiere
la regla 2.2.15. y la ficha de trámite 296/CFF
“Aclaración para subsanar las irregularidades
detectadas en términos del artículo 17-H Bis del CFF, o
en su caso, desahogo de requerimiento o solicitud de
prórroga”, contenida en el Anexo 1-A.
Casos de Cancelación CSD
55
 I.- Detecten que los contribuyentes (TODOS), en un

ejercicio fiscal y estando obligados a ello, omitan la
presentación de la declaración anual transcurrido un
mes posterior a la fecha en que se encontraban
obligados a hacerlo en términos de las disposiciones
fiscales, o de dos o más declaraciones provisionales
o definitivas consecutivas o no consecutivas.
Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al
Título IV, Capítulo II, Sección IV (Resico) de la Ley del
ISR, la restricción temporal se realizará cuando se
detecte que omitió tres o más pagos mensuales en un
año calendario, consecutivos o no, o bien, la
declaración anual.
56
 II.- Durante el procedimiento administrativo de ejecución no

localicen al contribuyente o éste desaparezca.
 III. En el ejercicio de sus facultades, detecten que el
contribuyente no puede ser localizado en su domicilio fiscal,
desaparezca durante el procedimiento, desocupe su
domicilio fiscal….
 V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen
en el supuesto a que se refiere el octavo párrafo del
artículo 69-B
 VI. Derivado de la verificación prevista en el artículo 27 de
este Código, detecten que el domicilio fiscal señalado por
el contribuyente no cumple con los supuestos del artículo 10
del CFF.
57
 VII. Detecten que el ingreso declarado, el valor de los

actos o actividades gravados declarados, así como el
impuesto retenido por el contribuyente, manifestados
en las declaraciones de pagos provisionales o
definitivos, de retenciones o del ejercicio, o bien, las
informativas, no concuerden con los ingresos o valor
de actos o actividades señalados en los CFDI por
Internet, sus complementos de pago o estados de
cuenta bancarios, expedientes, documentos o bases de
datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su
poder o a las que tengan acceso.
58
 VIII. Detecten que, por causas imputables a los

contribuyentes, los medios de contacto establecidos
por el SAT mediante reglas de carácter general,
registrados para el uso del buzón tributario, no son
correctos o auténticos.
 IX. Detecten la comisión de una o más de las conductas
infractoras previstas en los artículos 79, 81 y 83 de
este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el
contribuyente titular del certificado de sello digital.

59
 XI. Detecten que la persona moral tiene un socio o

accionista que cuenta con el control efectivo de la
misma, y cuyo certificado se ha dejado sin efectos
por ubicarse en alguno de los supuestos del artículo
17-H, o bien, en los supuestos del artículo 69, y no
haya corregido su situación fiscal, o bien, que dicho
socio o accionista tenga el control efectivo de otra
persona moral, que se encuentre en los supuestos de
los artículos y fracciones antes referidos y ésta no
haya corregido su situación fiscal.
Validación anual medios de contacto
60
 Validación de medios de contacto

 2.2.18. Para los efectos del artículo 17-K, segundo y tercer
párrafos del CFF, el SAT enviará anualmente al
contribuyente un aviso electrónico para validar los
medios de contacto que hayan sido registrados y
confirmados con una antigüedad mayor a doce meses
contados a partir de la fecha de su confirmación.
 En los casos en que el aviso no pueda entregarse al
contribuyente en alguno de los medios de contacto
registrados, se enviará un mensaje al buzón tributario,
solicitando la actualización de los medios de contacto,
mismo que estará disponible permanentemente en el
apartado de Mis comunicados.
No obligados al buzón tributario
61
 Personas que tienen la opción de no habilitar el buzón

tributario
 2.2.23. Los contribuyentes personas físicas que cuenten
ante el RFC con situación fiscal: sin obligaciones fiscales,
sin actividad económica y suspendidos tendrán la opción
de no habilitar el buzón tributario.
 Para las personas morales que cuenten ante el RFC con
situación fiscal de suspendidos tendrán la opción de
habilitar el buzón tributario.
 Para las personas físicas y morales que se encuentren ante
el RFC con situación fiscal de cancelados quedan relevados
de habilitar el buzón tributario.
No obligados al buzón tributario
62
 Asimismo, para los efectos de los artículos 17-K,

tercer párrafo y 86-C del CFF, los contribuyentes
comprendidos en el Título IV, Capítulo I de la Ley
del ISR a que se refiere el artículo 94 de dicha Ley,
que hayan obtenido ingresos en el ejercicio
inmediato anterior menores a $400,000.00
(cuatrocientos mil pesos 00/100), podrán optar por
no habilitar el buzón tributario.
 En muchos casos el SAT sale ganando….
Prórroga uso del Buzón
63
 Sexto. Para los efectos de los artículos 17-K y 86-C

del CFF, los contribuyentes que no hayan habilitado
el buzón tributario, o no hayan registrado o
actualizado sus medios de contacto, les será
aplicable lo señalado en el artículo 86-D del citado
Código a partir del 1 de enero de 2024. Multa de
$3,420.00 a $10,260.00
Fecha límite el 31 de julio 2023
64
 Saldos a favor del ISR de personas físicas

 2.3.2.-Para los efectos de los artículos 22 y 22-B del
CFF, las personas físicas que presenten su
declaración anual del ejercicio fiscal inmediato
anterior, y determinen saldo a favor del ISR, podrán
optar por solicitar su devolución marcando el
recuadro respectivo, para considerarse dentro del
Sistema Automático de Devoluciones que constituye una
facilidad administrativa para los contribuyentes,
siempre que se opte por ejercerla hasta el día 31 de
julio del ejercicio a que se refiere la presente
Resolución.
Presentar declaración con contraseña
65
 Las personas físicas que opten por aplicar la facilidad prevista en

la presente regla, además de reunir los requisitos que señalan
las disposiciones fiscales, deberán:
 I.-Presentar la declaración del ejercicio fiscal inmediato anterior
utilizando la e.firma o la e.firma portable cuando soliciten la
devolución del saldo a favor, por un importe de $10,001.00 (diez
mil un pesos 00/100 M.N.) a $150,000.00 (ciento cincuenta mil
pesos 00/100 M.N.).
 Asimismo, los contribuyentes podrán utilizar la Contraseña para
presentar la declaración del ejercicio inmediato anterior al que se
refiere la presente Resolución en los siguientes supuestos:
 a)Cuando el importe del saldo a favor sea igual o menor a
$10,000.00 (diez mil pesos 00/100 M.N.).
Elegir y/o capturar la cuenta clave
66
 b)-Cuando el importe del saldo a favor sea mayor a

$10,000.00 (diez mil pesos 00/100 M.N.), y no
exceda de $150,000.00 (ciento cincuenta mil pesos
00/100 M.N.), siempre y cuando el contribuyente
seleccione una cuenta bancaria activa para
transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE, a que se
refiere la regla 2.3.5., la cual deberá estar a nombre
del contribuyente como titular y precargada en el
aplicativo para presentar la declaración anual; de no
seleccionar alguna o capturar una distinta de las
precargadas, deberá presentar la citada declaración
utilizando la e.firma o la e.firma portable.
No podrán aplicar esta regla
67
 No podrán acogerse a la facilidad prevista en esta regla,

las personas físicas que:
 I. Hayan obtenido durante el ejercicio fiscal inmediato
anterior al que se refiere la presente Resolución, ingresos
derivados de bienes o negocios en copropiedad, sociedad
conyugal o sucesión.
 II. Opten por solicitar devolución de saldo a favor por
montos superiores a $150,000.00 (ciento cincuenta mil
pesos 00/100 M.N.).
 III. Soliciten la devolución por ejercicios fiscales distintos al
año inmediato anterior al que se refiere la presente
Resolución.
 Analizar Diez casos más……….
No presentan aviso de compensación
68
 Cumplimiento de la obligación de presentar aviso de

compensación
 2.3.12.-Para los efectos del artículo 23, primer párrafo del CFF, los
contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos
provisionales, definitivos o anuales a través del “Servicio de
Declaraciones y Pagos”, a que se refieren las Secciones 2.8.1. y
2.8.3., en las que resulte saldo a cargo por adeudo propio y opten
por pagarlo mediante compensación de cantidades que tengan a su
favor, manifestadas en declaraciones de pagos provisionales,
definitivos o anuales correspondientes al mismo impuesto,
presentados de igual forma a través del “Servicio de Declaraciones
y Pagos”, tendrán por cumplida la obligación de presentar el
aviso de compensación, así como los anexos a que se refiere la
regla 2.3.9. (No aplica esta regla para contribuyentes del RIF)
Inscripción menores de edad en RFC
69
 Inscripción en el RFC de personas físicas menores de

edad en el régimen de salarios
 2.4.4.-Para los efectos del artículo 27, primer párrafo,
apartados A, fracción I; B, fracciones I, II y III y C, fracción III
del CFF, las personas físicas menores de edad, a partir de
los 16 años podrán inscribirse en el RFC, siempre que
presten exclusivamente un servicio personal subordinado
(salarios) desde su inscripción y hasta que cumplan 18
años, de conformidad con los requisitos establecidos en la
ficha de trámite 160/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC
de personas físicas menores de edad a partir de los 16
años en el régimen de salarios”, contenida en el Anexo 1-A,
sin que puedan cambiar de régimen fiscal hasta que
cumplan la mayoría de edad.
RFC de Trabajadores CFDI Versión 4.0
70
 RFC de trabajadores
 2.4.6. Para los efectos de los artículos 27,
apartados inscripción A, fracción IV; B, fracción VII y D,
fracción IV del CFF, 23, cuarto párrafo, fracción II y 26
de su Reglamento, las solicitudes de inscripción de
trabajadores se deberán presentar por el empleador
de conformidad con los medios, las características
técnicas y con la información señalada en la ficha de
trámite 40/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de
trabajadores”, contenida en el Anexo 1-A.
RFC de Socios o Accionistas
71
 Protocolización de actas donde aparecen socios o

accionistas de personas morales
apartados A, fracción V y B, fracción IX del CFF y 28
de su Reglamento, la obligación de los fedatarios
públicos de verificar que la clave en el RFC de los
socios o accionistas de personas morales aparezca
en las escrituras públicas o pólizas en que se hagan
constar actas constitutivas o demás actas de asamblea.

RFC de Representante Legal
72
 Inscripción en el RFC del representante legal de

personas morales
 2.4.14. Para los efectos del artículo 27, apartados
A, fracción III y B, fracción I del CFF, por representante
legal obligado a solicitar su inscripción en el RFC y
su certificado de e.firma, se entiende aquel que vaya
a solicitar la e.firma de la persona moral, o bien,
ejerza facultades de representación de la persona
moral ante las autoridades fiscales, cuyas facultades le
hayan sido conferidas en escritura pública.

73
 Modificación o incorporación de información de

socios o accionistas
 2.4.15.-Para los efectos del artículo 27, apartados A,
fracción II y B, fracción VI del CFF, las personas
morales deberán presentar solicitud ante el RFC en la
cual informarán el nombre y la clave del RFC de los
socios, accionistas o de las personas que tengan
control, influencia significativa o poder de mando y
de los representantes comunes de las acciones que ha
emitido la persona moral cada vez que se realice una
modificación o incorporación,……………….
74
 conforme a la ficha de trámite 295/CFF

“Solicitud de modificación o incorporación de
socios, accionistas, asociados y demás personas
que forman parte de la estructura orgánica de
una persona moral, así como de aquellas que
tengan control, influencia significativa o poder de
mando”, contenida en el Anexo 1-A, conforme a
lo siguiente:
Fecha aviso de Socios o Accionistas
75
 I. Dentro de los treinta días hábiles siguientes a

aquel en que se realice el supuesto.
 II. Lo presentarán en el Portal del SAT.
 III. La situación fiscal ante el RFC de los socios,
accionistas, asociados y demás personas que formen
parte de la estructura orgánica a relacionar deberá
ser Activo.
 IV. La solicitud de actualización deberá ser
promovida por el representante legal de la persona
moral, por lo que deberá contar con su e.firma.
76
 V. Los datos de los socios y accionistas deberán

coincidir con los establecidos en el acta constitutiva
y se deberá indicar si tienen el control efectivo de
la sociedad, así como su porcentaje de
participación.
 VI. Deberá adjuntar el documento protocolizado
que corresponda.
Aviso de suspensión de actividades
77
 Opción para que las personas morales presenten

aviso de suspensión de actividades
 2.5.10. Para los efectos del artículo 27, apartado B,
fracción II del CFF y 29, fracción V del Reglamento del
CFF, las personas morales podrán presentar por única
ocasión, el aviso de suspensión de actividades
cuando interrumpan todas sus actividades económicas
que den lugar a la presentación de declaraciones
periódicas de pago o informativas, siempre que no
deban cumplir con otras obligaciones fiscales
periódicas de pago, por sí mismos o por cuenta de
terceros, y además cumplan lo siguiente:
Suspensión con duración de dos años
78
 La suspensión de actividades tendrá una

duración de dos años, la cual podrá prorrogarse
solo hasta en una ocasión por un año, siempre
que antes del vencimiento respectivo se presente un
nuevo caso de “Servicio o solicitudes” en los
términos de la ficha de trámite 169/CFF “Aviso de
suspensión de actividades de personas morales”
contenida en el Anexo 1-A.

Reanudación automática por el SAT
79
 En caso de incumplimiento de lo señalado en el

párrafo anterior, el SAT lo comunicará a través del
buzón tributario o en su defecto por correo
electrónico registrado ante el RFC, para que el
contribuyente realice dicha reanudación o
cancelación, ya que en el supuesto de hacer caso
omiso al mismo, la autoridad asignará las
características fiscales consistentes en régimen,
obligaciones y actividades económicas con las que
contaba el contribuyente al momento de solicitar su
suspensión de actividades.
Aviso de cambio de domicilio fiscal
80
 Cambio de domicilio fiscal

 2.5.11. Para los efectos de los artículos 31, primer
párrafo del CFF, 29, fracción IV y 30, fracción III de su
Reglamento, los contribuyentes que cuenten con la e.firma
podrán presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal, a
través del Portal del SAT sin presentar comprobante de
domicilio.
 Asimismo, los contribuyentes podrán presentar o concluir
el referido trámite en las oficinas del SAT, con previa cita,
cumpliendo con los requisitos señalados en la ficha de
trámite 77/CFF “Aviso de cambio de domicilio fiscal a
través del Portal del SAT, en la Oficina del SAT o en la
Oficina virtual”, contenida en el Anexo 1-A.
Relevadas de presentar aviso de cambio
81
 Personas relevadas de presentar aviso de cambio al

Régimen de las Personas Físicas con Actividades
Empresariales y Profesionales o al Régimen de
Arrendamiento y en General por Otorgar el Uso o
Goce Temporal de Bienes Inmuebles
apartado C, fracción V del CFF, 29, fracción VII, 30,
fracción V, incisos c) y d) del Reglamento del CFF, y
113-E de la Ley del ISR, la autoridad fiscal realizará
el aumento de obligaciones al Régimen de las
Personas Físicas con Actividades……………..
Cambio automático por el SAT
82
 Empresariales y Profesionales o arrendamiento y en

general por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, según sea el caso, sin necesidad de que el
contribuyente presente el aviso respectivo, cuando este
deje de tributar conforme al Título IV, Capítulo II,
Sección IV (RESICO) de la Ley del ISR, por exceder del
importe de $3’500,000.00 (tres millones quinientos mil
pesos 00/100 M.N.), derivado de la información
proporcionada por el propio contribuyente, terceros
relacionados o bien, obtenida por la autoridad por
cualquier otro medio.
Baja retroactiva por cinco años
83
 Solicitud para la suspensión o disminución de

obligaciones
 2.5.16.-Para los efectos de los artículos 27, apartado
B, fracción II del CFF, 29, fracciones V y VII y 30,
fracciones IV, inciso a) y V, inciso a) de su Reglamento,
los contribuyentes personas físicas que tengan
activas obligaciones fiscales relacionadas con el RIF,
de los ingresos por actividades empresariales y
profesionales o de los ingresos por arrendamiento y en
general por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, …………………
84
 que ya no realizan dichas actividades, podrán solicitar

la suspensión o la disminución de obligaciones de
manera retroactiva hasta por los últimos cinco
ejercicios previos a la solicitud, mediante la
presentación de un caso de aclaración en el Portal del
SAT, manifestando bajo protesta de decir verdad la
fecha en que dejaron de realizar dichas actividades y
que a partir de esa fecha no han emitido CFDI, no han
presentado declaraciones periódicas relacionadas con
las citadas actividades y no han sido reportados por
terceros.

85
 La autoridad fiscal realizará la suspensión o

disminución de obligaciones de manera retroactiva,
cuando confirme en sus sistemas o con información
proporcionada por otras autoridades o por terceros lo
manifestado por el contribuyente.
 La suspensión a que se refiere esta regla no deja sin
efectos los requerimientos realizados ni libera del
pago de las multas notificadas y no notificadas que
correspondan, por la falta de presentación de
declaraciones a que se encontraban obligados los
contribuyentes.
Custodia y archivos de CFDI
86
 Almacenamiento de CFDI
 2.7.1.1. Para los efectos de los artículos 28, fracción
I, Apartado A y 30, octavo párrafo del CFF, los
contribuyentes que expidan y reciban CFDI, deberán
almacenarlos en medios magnéticos, ópticos o de
cualquier otra tecnología, en su formato electrónico
XML.
 Lo establecido en la presente regla no será aplicable a
los contribuyentes que utilicen el sistema de registro
fiscal que refiere la regla 2.8.1.4. (Mis Cuentas)

Constancias expedidas de CFDI
87
 CFDI como constancia de retención del IVA en

servicios de autotransporte de carga
 2.7.1.11. Para los efectos de los artículos 29 del
CFF y 1-A, fracción II, inciso c), en relación con el
32, fracción V de la Ley del IVA, el CFDI que
expida el prestador del servicio en donde conste
el monto del IVA retenido por la persona moral,
podrá también considerarse como constancia de
retenciones de dicho impuesto.
CFDI con el público en general
88
 Expedición de comprobantes en operaciones con el público en

general
 2.7.1.21.-Para los efectos de los artículos 29 y 29-A, fracción IV,
segundo párrafo del CFF, 39 del Reglamento del CFF y 113-G,
fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes
podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde
consten los importes correspondientes a cada una de las
operaciones realizadas con el público en general del periodo al
que corresponda y el número de folio o de operación de los
comprobantes de operaciones con el público en general que se
hubieran emitido, utilizando para ello la clave genérica en el RFC
a que se refiere la regla 2.7.1.23. Los contribuyentes personas
físicas que tributen en el RIF de conformidad con lo dispuesto en
la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR vigente hasta
el 31 de diciembre de 2021,
CFDI Versión 4.0 “Código Postal”
89
 Requisitos en la expedición de CFDI

 2.7.1.29. Para los efectos del artículo 29-A,
fracciones I, III, IV y VII, inciso c) del CFF, los
contribuyentes incorporarán en los CFDI que
expidan, los requisitos correspondientes conforme a
lo siguiente:
 I.-El lugar de expedición, se cumplirá señalando
el código postal del domicilio fiscal o domicilio del
local o establecimiento conforme al catálogo de
códigos postales que señala el Anexo 20.
CFDI Versión 4.0 “Clave de Pago”
90
 II. Forma en que se realizó el pago, se señalará conforme al

catálogo “c_FormaPago” que señala el Anexo 20, con la opción de
indicar la clave 99 “Por definir” en el caso de no haberse recibido
el pago de la contraprestación, siempre que una vez que se reciba
el pago o pagos se emita por cada uno de ellos un CFDI al que se
le incorpore el “Complemento para recepción de pagos” a que se
refiere la regla 2.7.1.32.
 Lo señalado en esta fracción no será aplicable en los casos
siguientes:
 a)-En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.35.
 b)-Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición
en el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada
antes de la expedición del mismo.
CFDI Versión 4.0 “Uso del CFDI”
91
 Tratándose de los supuestos establecidos en los incisos

antes señalados, los contribuyentes deberán consignar
en el CFDI la clave correspondiente a la forma de
pago, de conformidad con el catálogo “c_FormaPago”
que señala el Anexo 20.
 III. El uso fiscal que el receptor le dará al
comprobante, se cumplirá señalando la clave
correspondiente conforme al catálogo “c_UsoCFDI” y
registrando la clave del régimen fiscal en el que
tribute el receptor de dicho comprobante conforme al
catálogo “c_RegimenFiscal”, que señala el Anexo 20.

Prórroga Versión 4.0 de CFDI
92
 Octavo. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A

del CFF, los contribuyentes obligados a expedir
CFDI podrán optar por emitirlos en su versión 3.3 y
para el CFDI que ampara retenciones e información
de pagos podrán optar por emitirlos en su versión
1.0, conforme al Anexo 20, publicado en el DOF el
28 de julio de 2017, hasta el 31 de marzo de
2023. Lo anterior también será aplicable a los
complementos y complementos concepto,
compatibles con dichas versiones.
Cancelación CFDI sin aceptación
93
 Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor

 2.7.1.35. Para los efectos de los artículos 29-A,
cuarto, quinto y sexto párrafos del CFF y Sexto,
fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF del
“Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del
Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del
Impuesto Sobre Automóviles Nuevos”, publicado en el
DOF el 30 de noviembre de 2016, los contribuyentes
podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la
aceptación del receptor en los siguientes supuestos:
94
 I.-Los que amparen montos totales de hasta $1,000.00 (mil pesos 00/100
M.N.).
 II. Por concepto de nómina.
 III. Por concepto de egresos.
 IV. Por concepto de traslado.
 V. Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF

 VI. Que amparen retenciones e información de pagos.

 VII. Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de
conformidad con la regla 2.7.1.21.
 VIII. Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a
la regla 2.7.1.23.
 IX. Cuando la cancelación se realice dentro del día hábil siguiente a su
expedición.
95
 X. Por concepto de ingresos, expedidos por

contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen
temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso,
goce o afectación de un terreno, bien o derecho,
incluyendo derechos reales, ejidales o comunales a
que se refieren las reglas de la Sección 2.7.3., así
como los contribuyentes que se dediquen
exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o pesqueras.
96
 XI. Emitidos por los integrantes del sistema

financiero.
 XII. Emitidos por la Federación por concepto de
derechos, productos y aprovechamientos.
 Cuando se cancele un CFDI aplicando la facilidad
prevista en esta regla, pero la operación subsista,
se emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado
con el cancelado de acuerdo con la guía de
llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.

Pago en una sola exhibición
97
 Opción para que en el CFDI se establezca como

método de pago “Pago en una sola exhibición”
 2.7.1.39. Para los efectos de los artículos 29, párrafos
primero, segundo, fracción VI y penúltimo, 29-A, primer
párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, y las reglas
2.7.1.29., fracción II y 2.7.1.32., los contribuyentes
que no reciban el pago del monto total del CFDI al
momento de su expedición, podrán considerarlo
como pagado en una sola exhibición para efectos de
la facturación, siempre que:
Pago en una sola exhibición
98
 I. Se haya pactado (Contrato) o se estime que el monto

total que ampare el comprobante se recibirá a más
tardar el último día del mes de calendario en el cual se
expidió el CFDI.
 II. Señalen en el CFDI como método de pago “PUE”
(Pago en una sola exhibición) y cuál será la forma en
que se recibirá dicho pago.
 III. Se realice efectivamente el pago de la totalidad
de la contraprestación a más tardar en el plazo
señalado en la fracción I de esta regla.
Diferimiento del pago CFDI con PPD
99
 En el caso de que la totalidad del pago de la operación

que ampara el CFDI no se realice a más tardar el último
día del mes en que se expidió este comprobante, el
contribuyente cancelará el CFDI emitido por la operación y
emitirá uno nuevo señalando como forma de pago “99”
por definir y como método de pago “PPD” pago en
parcialidades o diferido, relacionando el nuevo CFDI con el
emitido originalmente como “Sustitución de los CFDI
previos”, debiendo adicionalmente emitir por el pago o los
pagos que efectivamente le realicen, el CFDI con
complemento para recepción de pagos que corresponda.
 (Cuidado con discrepancia fiscal y contable, son temas
administrativos)
Diferimiento del pago CFDI con PPD
100
 Para efectos de la emisión del CFDI con

“Complemento para recepción de Pagos”, podrá
emitirse uno solo por cada pago recibido o uno
por todos los pagos recibidos en un periodo de
un mes, siempre que estos correspondan a un
mismo receptor del comprobante.
 El CFDI con “Complemento para recepción de
Pagos” deberá emitirse a más tardar al quinto día
natural del mes inmediato siguiente al que
corresponda el o los pagos recibidos.
Plazos para la cancelación de CFDI
101
 Plazos para la cancelación de CFDI

 2.7.1.47. Para los efectos del artículo 29-A, cuarto
párrafo del CFF, la cancelación de los CFDI se
podrá efectuar a más tardar en el mes en el cual
se deba presentar la declaración anual del ISR
correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se
expidió el citado comprobante.
CFDI de Nóminas Versión 4.0
102
 Solicitud de datos en el RFC para timbrado de

CFDI con complemento de nómina
 2.7.1.48.-Quiénes hagan pagos por los conceptos a
que se refiere el Título IV, Capítulo I (Salarios) de
la Ley del ISR y que estén obligados a emitir CFDI
por los mismos, podrán solicitar a la autoridad
fiscal a través del Portal del SAT, ………………..
 Recomendación: Que todo lo timbrado y retenido
de impuestos, corresponda a lo pagado al SAT
CFDI de Nóminas Versión 4.0
103
 la información relacionada con la inscripción en el

RFC de las personas a quienes les realizan los
referidos pagos, siempre que durante los últimos
doce meses, el solicitante les haya efectuado pagos
por esos mismos conceptos en términos de la citada
Ley.
 Las personas obligadas a emitir los CFDI, podrán
realizar por única ocasión la solicitud a que se refiere
el párrafo anterior, de conformidad con la ficha de
trámite 320/CFF “Solicitud de datos en el RFC de
asalariados”, contenida en el Anexo 1-A.
 (Hacerlo antes del 31 de marzo de 2023)
Prórroga CFDI de Nóminas
104
 Noveno. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A

del CFF, quienes realicen pagos por los conceptos a
que se refiere el Título IV, Capítulo I (Salarios) de
la Ley del ISR y que estén obligados a emitir CFDI
por los mismos, podrán optar por emitirlos hasta el
31 de marzo de 2023 en su versión 3.3 con
complemento de nómina en su versión 1.2,
conforme al Anexo 20, publicado en el DOF el 28
de julio de 2017.
CFDI Constancia de retención
105
 Emisión del CFDI de retenciones e información de pagos

 2.7.5.4. El CFDI de retenciones e información de pagos se
emitirá mediante el documento electrónico incluido en el
Anexo 20. Asimismo, el CFDI de retención podrá emitirse
de manera anualizada en el mes de enero del año
inmediato siguiente a aquel en que se realizó la retención
o pago salvo que exista disposición legal o reglamentaria
expresa en contrario.
 Cuando el CFDI incluya en el mismo las retenciones de
impuestos, podrán considerarlo como constancia y
comprobante fiscal de retenciones.

Emisión CFDI de 2022
106
 Emisión de CFDI por concepto nómina del ejercicio fiscal

2022
 2.7.5.6. Para los efectos de los artículos 29 del CFF los
contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2022 hayan
emitido CFDI de nómina que contengan errores u
omisiones en su llenado o en su versión podrán, por única
ocasión, corregir estos, siempre y cuando el nuevo
comprobante que se elabore se emita a más tardar el 28
de febrero de 2023 y se cancelen los comprobantes que
sustituyen.
 Nota: Los CFDI Con errores no son deducibles ni
acreditables, casos de PF del RESICO sin retención 1.25%
Emisión CFDI de 2022
107
 El CFDI de nómina que se emita en atención a esta

facilidad se considerará emitido en el ejercicio
fiscal 2022 siempre y cuando refleje como “fecha
de pago” el día correspondiente a 2022 en que
se realizó el pago asociado al comprobante.
 La aplicación del beneficio contenido en la presente
regla no libera a los contribuyentes de realizar el
pago de la diferencia no cubierta con la
actualización y recargos que, en su caso, procedan.
Carta Porte
108
 CFDI de tipo ingreso con el que se acredita el transporte de

mercancías
 2.7.7.1.1.-Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del
CFF, los contribuyentes, intermediarios o agentes de transporte,
dedicados al servicio de transporte de carga general y
especializada, que circulen por vía terrestre, férrea, aérea, o
naveguen por vía marítima, así como los que presten el servicio de
paquetería y mensajería, de grúas de arrastre y de grúas de
arrastre y salvamento y depósito de vehículos, así como de traslado
de fondos y valores o materiales y residuos peligrosos, entre otros
servicios que impliquen la transportación de bienes o mercancías,
deben expedir un CFDI de tipo ingreso con los requisitos
establecidos en el artículo 29-A del CFF al que deben incorporar el
complemento Carta Porte, que para tales efectos se publique en el
Portal del SAT
Prórroga carta porte
109
 Décimo. Para los efectos de los artículos 29, último

párrafo, 84, fracción IV, inciso d) y 103, fracción XXII
del CFF, con relación a la Sección 2.7.7., se entiende
que cumplen con las disposiciones fiscales, aquellos
contribuyentes que expidan el CFDI con complemento
Carta Porte hasta el 31 de julio de 2023 y este no
cuente con la totalidad de los requisitos contenidos en
el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le
incorpora el complemento Carta Porte”, publicado en el
Portal del SAT.
 (Aplicable a todas las actividades de traslado con
sus reglas particulares)
Custodia de la Contabilidad
110
 Uso de discos ópticos compactos o cintas magnéticas

 2.8.1.3. Para los efectos de los artículos 28 del CFF
y 34, último párrafo de su Reglamento, los
contribuyentes que opten por microfilmar o grabar
parte de su contabilidad, podrán utilizar discos ópticos,
compactos o cintas magnéticas, siempre que cumplan
con los requisitos siguientes:
 Reflexión: Quien tiene sus libros contables impresos
y encuadernados? Con archivos de XML?
Mis Cuentas
111
 Registro de ingresos y gastos en “Mis cuentas”

 2.8.1.4.-Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF,
así como la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del
ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación
con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo Segundo de
las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, publicada en el DOF el 12 de noviembre de
2021, los contribuyentes cuyos ingresos del ejercicio de que
se trate no excedan de $2’000,000.00 (dos millones de
pesos 00/100 M.N.), así como los contribuyentes que
tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Secciones I y III
de la Ley del ISR que hubieren percibido en el ejercicio
inmediato anterior ingresos en una cantidad igual o menor
a $4'000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.),
Mis Cuentas
112
 así como las Asociaciones Religiosas que tributen

conforme al Título III de la Ley del ISR, deberán
ingresar a la aplicación electrónica “Mis cuentas”,
disponible a través del Portal del SAT, para registrar
los datos correspondientes a sus ingresos y gastos.
Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, no será
necesario registrarlos en la citada aplicación, por lo
que únicamente deberán capturarse aquellos que no se
encuentren sustentados en dichos comprobantes.
 Asimismo, en dicha aplicación podrán consultarse la
relación de ingresos y gastos capturados.
Contabilidad que requiere el SAT
113
 Cumplimiento de la disposición de entregar

contabilidad en medios electrónicos a requerimiento
de la autoridad
 2.8.1.8.-Para los efectos del artículo 30-A del CFF, los
contribuyentes que estén obligados a llevar
contabilidad, excepto los contribuyentes que
registren sus operaciones a través de la aplicación
electrónica “Mis cuentas” en el Portal del SAT,
cuando les sea requerida la información contable
sobre sus pólizas dentro del ejercicio de facultades
de comprobación a que se refieren los artículos 22,
décimo párrafo y 42, fracciones II, III, IV o IX del CFF, o
cuando esta se solicite como
Contabilidad que requiere el SAT
114
 requisito en la presentación de solicitudes de

devolución o compensación, a que se refieren los
artículos 22 o 23 del CFF respectivamente, o se
requiera en términos del artículo 22, séptimo párrafo
del CFF, el contribuyente estará obligado a entregar a
la autoridad fiscal el archivo electrónico conforme a
lo establecido en la regla 2.8.1.5., fracción III, así
como el acuse o acuses de recepción correspondientes
a la entrega de la información establecida en las
fracciones I y II de la misma regla, según corresponda,
referentes al mismo periodo.

Contabilidad requerida por el SAT desde 2015
115
 Cuando se compensen saldos a favor de periodos

anteriores, además del archivo de las pólizas del periodo
que se compensa, se entregará por única vez, el que
corresponda al periodo en que se haya originado el saldo a
favor a compensar, siempre que se trate de
compensaciones de saldos a favor generados a partir de
enero de 2015 o a meses subsecuentes y hasta que se termine
de compensar el saldo remanente correspondiente a dicho
periodo o este se solicite en devolución.
 Cuando los contribuyentes no cuenten con el acuse o acuses de
aceptación de información de la regla 2.8.1.5., fracciones I y
II, deberán entregarla por medio del buzón tributario.

PF Mis Cuentas
116
 Facilidades para los contribuyentes personas físicas (Mis cuentas)

 2.8.1.17. Las personas físicas que tributen conforme al Capítulo
II, Secciones I y III y Capítulo III del Título IV de la Ley del ISR, cuyos
ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no hubieran
excedido de $4'000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100
M.N.), o que inicien actividades en el ejercicio y estimen que sus
ingresos obtenidos en el mismo no excederán de la cantidad
señalada, quedarán relevados de cumplir con las siguientes
obligaciones:
 I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual
su información contable en términos de lo señalado en el artículo 28
del CFF.
 II. Presentar la (DIOT) a que se refiere el artículo 32, fracción VIII
de la Ley del IVA.
Horario del Buzón Tributario
117
 Notificación electrónica a través del buzón tributario

 2.9.2.-Para los efectos de los artículos 12, 13, 17-K,
fracción I y 134, fracción I del CFF, 11 de su
Reglamento, el SAT realizará notificaciones a través del
buzón tributario en el horario comprendido de las
9:30 a las 18:00 horas (De la Zona Centro de
México).
 En el supuesto de que el acuse de recibo se genere en
horas inhábiles, en todos los casos la notificación se
tendrá por realizada a partir de las 9:30 horas (Zona
Centro de México) del día hábil siguiente.

Cartas Invitación del SAT
118
 Aclaración de cartas invitación o exhortos por

incumplimiento a las disposiciones fiscales
 2.9.13. Cuando las personas físicas o morales
reciban una carta invitación o exhorto, mediante la cual
cualquier autoridad del SAT solicite se acredite el
cumplimiento a las disposiciones fiscales, podrán
realizar la aclaración correspondiente ante la
autoridad que haya emitido la referida carta o
exhorto, de conformidad con el procedimiento que en
la carta o exhorto se haya establecido, según ficha
técnica 128/CFF.
Dictamen Fiscal
119
 Artículo 32-A. Las personas físicas con actividades

empresariales y las personas morales, que en el ejercicio
inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables
superiores a $122,814,830.00, que el valor de su activo
determinado en los términos de las reglas de carácter
general que al efecto emita el SAT, sea superior a
$97,023,720.00 o que por lo menos trescientos de sus
trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de
los meses del ejercicio inmediato anterior, podrán optar por
dictaminar, en los términos del artículo 52 del CFF, sus
estados financieros por contador público autorizado. No
podrán ejercer la opción a que se refiere este artículo las
entidades paraestatales de la Administración Pública
Federal.
Dictamen Fiscal
120
 Artículo 32-A.- CFF

 Están obligadas a dictaminar, en los términos del artículo 52
del Código Fiscal de la Federación, sus estados financieros
por contador público inscrito, las personas morales que
tributen en términos del Título II de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, que en el último ejercicio fiscal inmediato
anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones
normales ingresos acumulables para efectos del impuesto
sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente
a $1,779,063,820.00, así como aquéllas que al cierre del
ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas
entre el gran público inversionista, en bolsa de valores.
Dictamen Fiscal
121
 Los contribuyentes que estén obligados, así como los

que hayan optado por presentar el dictamen de los
estados financieros formulado por contador público
inscrito deberán presentarlo dentro de los plazos
autorizados, incluyendo la información y
documentación, de acuerdo con lo dispuesto por el
Reglamento de este Código y las reglas de
carácter general que al efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria, a más tardar el 15 de
mayo del año inmediato posterior a la
terminación del ejercicio de que se trate.
LEY DEL ISR
122
LEY DEL
IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA
Diferencias de ISR por Coeficiente
123
 Pago de recargos por diferencias derivadas de la

aplicación de un coeficiente menor en pagos
provisionales
 3.1.24. Para los efectos del artículo 14, séptimo
párrafo, inciso b) de la Ley del ISR, el pago de
recargos, en lugar de realizarse mediante la
presentación de declaraciones complementarias
de pagos provisionales, se realizará mediante la
declaración anual que se presente en términos de
lo dispuesto en el artículo 9 de la Ley del ISR.
Acumular Saldo de Anticipos y estimar costo
124
 Opción de acumulación de ingresos por cobro total o

parcial del precio
 3.2.4.-Los contribuyentes del Título II de la Ley del ISR,
que realicen las actividades empresariales a que se
refiere el artículo 16 del CFF y obtengan ingresos por
el cobro total o parcial del precio o por la
contraprestación pactada, relacionados directamente
con dichas actividades, y no estén en el supuesto a
que se refiere el artículo 17, fracción I, inciso b) de la
Ley del ISR, y emitan el CFDI que corresponda a
dichos cobros en términos de la regla 2.7.1.32.,
Acumular Saldo de Anticipos y estimar costo
125
 en lugar de considerar dichos cobros como ingresos

para la determinación del pago provisional
correspondiente al mes en el que los recibieron en
los términos de los artículos 14 y 17, fracción I,
inciso c) de la citada Ley, podrán considerar como
ingreso acumulable del ejercicio el saldo que por
los mismos conceptos que tengan al cierre del
ejercicio fiscal de que se trate, del registro a que
se refiere el párrafo siguiente, pudiendo deducir
en este caso, el costo de lo vendido estimado que
corresponda a dichos cobros.
Disminución en el ejercicio siguiente
126
 En los ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el

que se opte por aplicar lo dispuesto en esta regla,
los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos
acumulables el saldo del registro que se hubiera
acumulado y el costo de lo vendido estimado del
costo de lo vendido deducible, calculados en los
términos de esta regla, correspondientes al ejercicio
inmediato anterior.
Acumulación de anticipo en Pago Provisional
127
 Opción para disminuir los anticipos acumulados en

la determinación del pago provisional
correspondiente a la emisión del CFDI por el importe
total de la contraprestación
 3.2.24. Para los efectos de los artículos 14 y 17,
fracción I de la Ley del ISR y 29, primer párrafo del
CFF, los contribuyentes del Título II de la Ley del ISR
que obtengan ingresos por concepto de anticipos en
un ejercicio fiscal, deberán emitir los CFDI en el mes
respectivo de acuerdo con la guía de llenado de los
CFDI que señala el Anexo 20 y acumular como
ingreso en el periodo del pago provisional respectivo
el monto del anticipo.
Acumulación remanente del anticipo
128
 Asimismo, en el momento en el que se concrete la

operación, emitirán el CFDI por el total del precio o
contraprestación pactada, en cuyo caso, podrán
optar por acumular como ingreso en el pago
provisional del mes que se trate, únicamente la
cantidad que resulte de disminuir del precio total
de la operación los ingresos por anticipos ya
acumulados. (Tener cuidado con discrepancias
fiscales)
Calculo de la proporción N.D.
129
 Procedimiento para cuantificar la proporción de

los ingresos exentos respecto del total de las
remuneraciones (Prestaciones no deducibles)
 3.3.1.29. Para los efectos del artículo 28, fracción
XXX (N. D) de la Ley del ISR, para determinar si en
el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas
a favor de los trabajadores que a su vez sean
ingresos exentos para dichos trabajadores,
respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal
inmediato anterior, se estará a lo siguiente:
Erogaciones Salariales
130
 Para determinar el cociente señalado en las fracciones I y II de esta regla, se considerarán,

entre otros, las siguientes erogaciones: (Conceptos de Previsión Social)
 1. Sueldos y salarios.
 2. Rayas y jornales.
 3. Gratificaciones y aguinaldo.
 4. Indemnizaciones.
 5. Prima de vacaciones.
 6. Prima dominical.
 7. Premios por puntualidad o asistencia.
 8. Participación de los trabajadores en las utilidades.
 9. Seguro de vida.
 10. Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios.
 11. Previsión social.
 12. Seguro de gastos médicos.
 13. Fondo y cajas de ahorro.
Erogaciones Salariales
131
 14. Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa.

 15. Ayuda de transporte.
 16. Cuotas sindicales pagadas por el patrón.
 17. Fondo de pensiones, aportaciones del patrón.
 18. Prima de antigüedad (aportaciones).
 19. Gastos por fiesta de fin de año y otros.
 20. Subsidios por incapacidad.
 21. Becas para trabajadores y/o sus hijos.
 22. Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos.
 23. Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.
 24. Intereses subsidiados en créditos al personal.
 25. Horas extras.
 26. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
 27. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón.
Partes Relacionadas
132
 Opción para no obtener y conservar documentación

comprobatoria en materia de precios de transferencia
 3.9.2.Para los efectos del artículo 76, fracción XII de la Ley
del ISR, las personas morales que celebren operaciones
con partes relacionadas residentes en México y realicen
actividades empresariales con ingresos en el ejercicio
inmediato anterior no hayan excedido de $13’000,000.00
(trece millones de pesos 00/100 M.N.), así como aquellas
cuyos ingresos de la prestación de servicios profesionales
no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3’000,000.00
(tres millones de pesos 00/100 M.N.), podrán dejar de
obtener y conservar la documentación comprobatoria con
la que demuestren lo siguiente: (Incluye los Estudios de
Precios de Transferencia)
Presentación de declaración anual
133
 Procedimiento para la presentación de la declaración

de ISR del ejercicio para personas morales del
régimen general de ley
 3.9.15. Para los efectos del artículo 76, fracción V
de la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen en
los términos del Título II de la citada Ley, deberán
presentar la declaración anual en la que determinen el
resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del
mismo, y el monto del impuesto correspondiente,
ingresando al Portal del SAT a través del Servicio de
“Declaraciones y Pagos”, conforme a lo establecido en
la regla 2.8.3.1.
Presentación de declaración anual
134
 La declaración estará prellenada con la información

obtenida de los pagos provisionales del ejercicio y con la
información de la declaración anual del ejercicio inmediato
anterior presentada por el contribuyente, así como de los
CFDI de nómina que hayan emitido a sus trabajadores.
 En caso de que el contribuyente deseé modificar la
información prellenada, obtenida de los pagos
provisionales, deberá presentar declaraciones
complementarias de dichos pagos.
 Asimismo, se deberá capturar la información requerida por
el propio aplicativo. (Captura de 4 Estados Financieros)
 Concluido el llenado de la declaración, se deberá realizar
el envío utilizando la e.firma.
Altas al RESICO por P.F.
135
 Opción para presentar el aviso de inscripción en

el RFC en el Régimen Simplificado de Confianza
apartados A, fracción I y B, fracción I del CFF, 113-
E y 113-G, fracción I de la Ley del ISR, las
personas físicas que soliciten su inscripción en el
RESICO, deberán realizarlo en términos de lo
establecido en la ficha de trámite 39/CFF
“Solicitud de inscripción en el RFC de personas
físicas”, contenida en el Anexo 1-A.
PM Reanudación en RESICO
136
 Opción para reanudación y actualización para poder

optar por el Régimen Simplificado de Confianza
 3.13.2.-Las personas morales que reanuden
actividades, y que se encontraban tributando en el
Título II o aplicando la opción de acumulación prevista
en el Capítulo VIII del Título VII de la Ley del ISR
vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, deberán
presentar el citado aviso a efecto de tributar en
términos del RESICO de Personas Morales.
Ingresos Extraordinarios en RESICO
137
 Ingresos extraordinarios que no se consideran en el

límite máximo para tributar en el Régimen
Simplificado de Confianza
 3.13.4. Para los efectos del artículo 113-E, párrafos
primero, segundo y sexto de la Ley del ISR, no se
considerarán para el monto de los $3’500,000.00
(tres millones quinientos mil pesos 00/100 M.N.), para
tributar en el RESICO, los ingresos que se obtengan
distintos a los de la actividad empresarial a que se
refieren los artículos 93, fracciones XIX, inciso a) y XXIII,
95, 119, último párrafo, 130, fracción III, 137 y 142,
fracciones IX y XVIII de la citada Ley.
PF en Cambio de RESICO
138
 Determinación del ISR cuando los contribuyentes

dejen de tributar conforme al Régimen Simplificado
de Confianza
 3.13.5.-En el mes en que se actualice cualquiera de
estos supuestos, los contribuyentes deberán
presentar al mes siguiente las declaraciones de los
meses anteriores del mismo ejercicio y realizar la
determinación de sus pagos provisionales de
conformidad con lo dispuesto en los artículos 106 y
116 de la Ley del ISR, según corresponda, pudiendo
disminuir los pagos efectuados en los meses que aplicó
las disposiciones del Régimen Simplificado de
Confianza.
Impuesto anual en diferentes Capítulos
139
 Cumplimiento de obligaciones para contribuyentes

del Régimen Simplificado de Confianza que además
obtienen ingresos de los señalados en los Capítulos I
y VI del Título IV de la Ley del ISR
 3.13.8. Para los efectos del artículo 113-E, sexto
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que opten
por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza y
que además obtengan ingresos de los señalados en los
Capítulos I y VI del Título IV de la Ley del ISR, deberán
determinar de forma independiente el impuesto
anual inherente a los citados Capítulos.
No pueden tributar en RESICO los Socios
140
 Contribuyentes que pueden tributar en el Régimen

Simplificado de Confianza para personas físicas
 3.13.9.-Para los efectos del artículo 113-E, octavo párrafo,
fracción I, de la Ley del ISR, quedan exceptuados de lo
señalado en dicha fracción, los contribuyentes que se
ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
 I. Sean socios, accionistas o integrantes de las
personas morales que tributen en el Título III de la Ley del
ISR, siempre que no perciban de estas el remanente
distribuible a que se refiere el artículo 80 de la misma Ley.
 II. Sean socios, accionistas o integrantes de las personas
morales a que se refiere el
No pueden tributar en RESICO
141
 II. Sean socios, accionistas o integrantes de las

personas morales a que se refiere el artículo 79,
fracción XIII de la Ley del ISR, aun y cuando reciban
intereses de dichas personas morales.
 III. Sean socios de sociedades cooperativas de
producción integradas únicamente por personas físicas,
dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas y pesqueras (AGAPES), en
términos del artículo 74, fracciones I y II de la Ley del
ISR, siempre que dichos socios cumplan por cuenta
propia con sus obligaciones fiscales.
Contribuyentes AGAPES
142
 Pago del impuesto por ingresos obtenidos por

actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras
 3.13.10. Para los efectos del artículo 113-E, noveno
párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas cuyos
ingresos en el ejercicio excedan de $900,000.00
(novecientos mil pesos 00/100 M.N.), deberán pagar el
ISR a partir del mes en que esto suceda, por la
totalidad de los ingresos obtenidos, que estén
amparados por los CFDI efectivamente cobrados en el
mes de que se trate.
No podrán volver a RIF
143
 Contribuyentes que no podrán tributar en el RIF

 3.13.11. Para los efectos del artículo 113-E de la Ley
del ISR, los contribuyentes que hasta el 31 de
diciembre de 2022, se encuentren tributando en
términos del Título IV, Capítulo II, Sección II (RIF) de la
Ley del ISR vigente hasta 2021, y que opten por pagar
el ISR en términos del RESICO, no podrán volver a
tributar en el RIF, aun cuando no hubiera transcurrido
el máximo de diez ejercicios fiscales a que se refiere
el artículo 111, penúltimo párrafo de la Ley del ISR
vigente hasta el 31 de diciembre de 2021.
PM que pueden volver a RESICO
144
 Requisitos para tributar nuevamente conforme al Título VII,

Capítulo XII de la Ley del ISR
 3.13.14.-Para los efectos del artículo 206, segundo párrafo de la
Ley del ISR, los contribuyentes que dejen de tributar conforme al
Régimen Simplificado de Confianza para personas morales, podrán
volver a hacerlo siempre que:
 I.-Los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior a
aquel de que se trate, no excedan de $35’000,000.00 (treinta y
cinco millones de pesos 00/100 M.N.).
 II.-Estén al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y
obtengan la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales en
sentido positivo.
 III.-No se encuentren en el listado de contribuyentes que al efecto
publica el SAT en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
Deducción máxima de inversiones
145
 Aplicación de porcientos máximos para la

determinación de la deducción de inversión cuando
rebasen de 3 millones de pesos de inversión
 3.13.15. Para los efectos del artículo 209, primer
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes deberán
aplicar los porcientos máximos autorizados en el
artículo señalado, al conjunto de inversiones que no
excedan de $3’000,000.00 (tres millones de pesos
00/100 M.N.) en el ejercicio y los porcientos máximos
establecidos en la Sección II, del Capítulo II, del Título II
de la citada Ley a las demás inversiones que se
realicen en el mismo ejercicio.
RESICO Relevados de enviar….
146
 Facilidades para personas físicas y morales que

tributen conforme a la Sección IV, del Capítulo II,
Título IV y Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR
 3.13.17. Las personas físicas y morales que tributen
conforme a la Sección IV, Capítulo II del Título IV y
Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR, quedarán
relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:
 I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de
forma mensual su información contable en términos de
lo señalado en el artículo 28, fracción IV del CFF.
 II. Presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32,
fracción VIII de la Ley del IVA.
Acreditamiento de IVA sin CFDI
147
 Acreditamiento del IVA por contribuyentes del Régimen

Simplificado de Confianza para personas físicas
 3.13.18. Para los efectos del artículo 5, fracción I de la
Ley del IVA, en relación con el artículo 113-E, quinto
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán
acreditar el IVA que corresponda derivado de la
realización de sus actividades empresariales,
profesionales u otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes, siempre y cuando, el gasto sea deducible para
efectos del ISR, con independencia de que dicho gasto no
pueda ser aplicado en la determinación del pago mensual,
ni en la declaración anual del ISR a que se refieren los
artículos 113-E y 113-F de la Ley del ISR.
Aviso alta al RESICO
148
 Aviso para optar por el Régimen Simplificado de

Confianza
 3.13.20. Los contribuyentes que tributen en el
Capítulo II, Sección I y Capítulo III del Título IV de la
Ley del ISR, que cumplan con los requisitos
establecidos en el artículo 113-E de dicha Ley, para
tributar en el RESICO deberán presentar el aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones
de conformidad con lo establecido en la ficha de
trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.
Salida de RESICO sin volver
149
 Notificación de salida del Régimen Simplificado de

Confianza
 3.13.24. Para los efectos de los artículos 113-E,
séptimo párrafo y 113-I de la Ley del ISR, los
contribuyentes personas físicas que dejen de tributar
en términos del Título IV, Capítulo II, Sección IV, de
dicha Ley por incumplimiento de sus obligaciones
fiscales, en ningún caso podrán volver a tributar en
dicho régimen. Lo anterior será notificado al
contribuyente a través del medio de contacto que
tenga registrado y en caso de que no exista, se
realizará a través de estrados en el Portal del SAT,
conforme a lo dispuesto en el artículo 139 del CFF.
AGAPES Exención 900 mil
150
 Exención para presentar las declaraciones mensuales y la

anual para las personas físicas que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras con ingresos exentos
 3.13.28. Para los efectos del noveno y décimo párrafos
del artículo 113-E de la Ley del ISR, las personas físicas que
se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, y que sus ingresos se
encuentren exentos hasta por el monto de $900,000.00
(novecientos mil pesos 00/100 M.N.), podrán optar por
no presentar las declaraciones mensuales y la anual
correspondientes siempre que emitan los CFDI por las
actividades que realicen, de conformidad con lo dispuesto
por los artículos 29 y 29-A del
En caso de exceder los 900 mil
151
 Cuando los ingresos de los contribuyentes excedan

de la referida cantidad, deberán de presentar las
declaraciones mensuales a partir del mes en que esto
suceda; asimismo deberán presentar las
declaraciones de los meses anteriores y, en su caso,
realizar el pago del impuesto correspondiente, las
cuales se tendrán por cumplidas en tiempo, siempre que
se presenten en la fecha en que deba realizarse el
pago del mes en el que excedieron de la cantidad
prevista en el primer párrafo de la presente regla, así
como presentar la declaración anual.
AGAPES NO retención 1.25%
152
 Excepción para las personas morales de retener a las personas

físicas que se encuentren exentas
 3.13.29. Para los efectos del artículo 113-J de la Ley del ISR,
cuando las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, realicen
operaciones derivadas de estas actividades con personas
morales, estas últimas quedarán relevadas de efectuar la
retención del 1.25% por los pagos realizados a las citadas
personas físicas. Lo anterior, siempre que dichos ingresos se
encuentren exentos en términos de lo dispuesto por el artículo 113-
E, noveno párrafo de la citada Ley y en el CFDI que ampare la
operación, las personas físicas señalen en el atributo “Descripción”,
lo siguiente: “Los ingresos que ampara este comprobante se
encuentran en el supuesto de exención a que se refiere el artículo
113-E, noveno párrafo de la Ley del ISR”.
Cambio automático por el SAT
153
 Contribuyentes que dejan de tributar en el Régimen Simplificado

de Confianza de Personas Morales por exceso de ingresos
 3.13.31. Para los efectos de los artículos 27, apartado C,
fracción V del CFF; 206 y 214 de la Ley del ISR, la autoridad, con
la información de la declaración anual del ejercicio inmediato
anterior, verificará que los ingresos obtenidos no hayan excedido
de $35’000,000.00 (treinta y cinco millones de pesos 00/100
M.N.).
 En caso de que los ingresos del ejercicio inmediato anterior excedan
de la cantidad señalada en el primer párrafo de esta regla, la
autoridad fiscal actualizará las obligaciones fiscales de los
contribuyentes para que tributen desde el inicio del ejercicio que
corresponda, conforme a lo dispuesto en el Título II de la Ley del
ISR.
Aviso de cambio por NO cumplir
154
 Actualización de obligaciones por no cumplir con los

requisitos para seguir tributando en el Régimen
Simplificado de Confianza de Personas Morales
 3.13.32. Para los efectos del artículo 214 de la Ley
del ISR, los contribuyentes personas morales que
dejen de tributar en el RESICO de Personas Morales,
deberán presentar el aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones, conforme a
lo señalado en la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de
actualización de actividades económicas y
obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.
Baja por no cumplir con la anual
155
 Baja del Régimen Simplificado de Confianza por

incumplimiento de la presentación de la declaración
anual
 3.13.34. Para los efectos de los artículos 113-E y 113-I
de la Ley del ISR, cuando los contribuyentes incumplan
con la presentación de la declaración anual en el plazo
establecido para ello, dentro del mes siguiente a la fecha
de vencimiento, la autoridad fiscal actualizará las
obligaciones fiscales de los contribuyentes para que
tributen desde el inicio del ejercicio que corresponda o
desde el mes en que iniciaron operaciones en dicho
ejercicio, conforme a lo dispuesto en el Capítulo II, Sección I,
o Capítulo III del Título IV de la Ley del ISR respectivamente.
Cancelación de CFDI
156
 Cancelación de CFDI global del Régimen

Simplificado de Confianza
 3.13.35. Para los efectos de los artículos 29-A,
cuarto párrafo del CFF y 113-G, fracción V,
segundo párrafo de la Ley del ISR, los
contribuyentes que tributan en el Régimen
Simplificado de Confianza podrán cancelar los
CFDI globales que emitan, a más tardar el día 17
del mes siguiente al que se expidió el CFDI.
IVA
157
LEY
DEL IMPUESTO
AL VALOR
AGREGADO
Devolución IVA Sujetos tasa 0%
158
 Devolución de saldos a favor del IVA para

contribuyentes que producen y distribuyen productos
destinados a la alimentación humana y animal
 2.3.13. Para los efectos de los artículos 2-A, fracción
I, inciso b), y 6 de la Ley del IVA, y 22, primer y
séptimo párrafos del CFF, las personas físicas y
morales que se dediquen a la producción o
distribución de productos destinados a la
alimentación humana y animal, sujetos a la tasa del
0%, podrán obtener la resolución a su solicitud de
devolución de saldos a favor del IVA en un plazo
máximo de veinte días siguientes a la fecha en que se
presentó la solicitud correspondiente, siempre que:
Devolución IVA medicinas de patente
159
 Devolución de saldos a favor del IVA para los

contribuyentes que producen y distribuyen medicinas
de patente
 2.3.14. Para los efectos de los artículos 2-A, fracción
I, inciso b), y 6 de la Ley del IVA, y 22, primer y
séptimo párrafos del CFF, las personas físicas y
morales que se dediquen a la producción o
distribución de medicinas de patente, podrán obtener
la resolución a su solicitud de devolución de saldos a
favor del IVA en un plazo máximo de veinte días
siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud
correspondiente, siempre que:
Devolución de IVA en preoperativos
160
 Devolución del IVA en periodo preoperativo

 2.3.16. Para los efectos de los artículos 5, fracción VI,
párrafos primero, inciso b) y sexto de la Ley del IVA y 22, primer
y séptimo párrafos del CFF, los contribuyentes que realicen
gastos e inversiones en periodo preoperativo y que opten por
solicitar la devolución del IVA trasladado o pagado en la
importación que corresponda a las actividades por las que
vaya a estar obligado al pago del impuesto o a las que se
vaya a aplicar la tasa del 0%, deberán presentar su solicitud a
través del FED conforme a la regla 2.3.4. en el tipo de trámite
“IVA Periodo Preoperativo”, acompañando la información y
documentación a que se refiere la ficha de trámite 247/CFF
“Solicitud de devolución de IVA en periodo preoperativo”,
contenida en el Anexo 1-A.
Ley Federal del Trabajo
161
Reformas
Laborales
1 de Enero de 2023
Periodo Anual Vacacional
162
 Diario Oficial de la Federación del 27-Dic-2022

 Artículo 76 Ley F.T.-Las personas trabajadoras que
tengan más de un año de servicios disfrutarán de
un periodo anual de vacaciones pagadas, que en
ningún caso podrá ser inferior a doce días
laborables, y que aumentará en dos días
laborables, hasta llegar a veinte, por cada año
subsecuente de servicios. A partir del sexto año, el
periodo de vacaciones aumentará en dos días por
cada cinco de servicios.
Periodo Anual Vacacional
163
 Artículo 78 Ley F.T.- Del total del periodo que le

corresponda conforme a lo previsto en el artículo 76 de
esta Ley, la persona trabajadora disfrutará de doce
días de vacaciones continuos, por lo menos. Dicho
periodo, a potestad de la persona trabajadora podrá
ser distribuido en la forma y tiempo que así lo
requiera.
 Primero Transitorio.- El presente Decreto entrará en
vigor el 1.° de enero de 2023, o al día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial de la Federación, si
esta fuera en el año 2023.
Aplicación a Contratos de Trabajo
164
 Segundo Transitorio.- Las modificaciones motivo

del presente Decreto serán aplicables a los
contratos individuales o colectivos de trabajo
vigentes a la fecha de su entrada en vigor,
cualquiera que sea su forma o denominación,
siempre que resulten más favorables a los derechos
de las personas trabajadoras
Días de vacaciones con nueva Ley
165
DIAS DE VACACIONES
AÑOS LEY HASTA AÑOS LEY HASTA
LABORADOS 2022 LABORADOS 2023
1 6 1 12
2 8 2 14
3 10 3 16
4 12 4 18
5 12 5 20
6 12 6 A 10 22
7 12 11 A 15 24
8 12 16 A 20 26
9 14 21 A 25 28
10 A 13 14 26 A 30 30
14 A 16 16 32-35 32
Factor de Integración Salarial
166
FACTOR DE INTEGRACIÓN SALARIAL HASTA 2022 HASTA 2023 OTROS
Prima Vacacional 25% 25% 25%
DIAS DE VACACIONES 6 12 12
PROPORCIÓN EN DIAS 1.5 3 3
MAS: DIAS AGUINALDO DE LEY 15 15 30
SUMA 16.5 18 33
DÍAS DEL AÑO 365 365 365
FACTOR DE INTEGRACIÓN SALARIAL 0.0452 0.0493 0.0904

ISR sobre salarios
167
 Artículo 96 Ley ISR.- Quienes hagan pagos por los

conceptos a que se refiere este Capítulo están
obligados a efectuar retenciones y enteros
mensuales que tendrán el carácter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual. No se
efectuará retención a las personas que en el mes
únicamente perciban un salario mínimo general
correspondiente al área geográfica del
contribuyente.
DOF 23 Abril de 2021
168
 Artículo 127 LFT.-El derecho de los trabajadores a

participar en el reparto de utilidades, reconocido
en la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, se ajustará a las normas siguientes:
 I. a VII. ...
 VIII. El monto de la participación de utilidades
tendrá como límite máximo tres meses del salario
del trabajador o el promedio de la participación
recibida en los últimos tres años; se aplicará el
monto que resulte más favorable al trabajador.
Reparto de PTU y Topes
169
 Trabajador:PTU del 3 meses Promedio

 Ejercicio Sueldos 3 Años
 A 20,000 18,000 16,000
 B 25,000 30,000 26.000
 C 30,000 24,000 28,000
 ________ _______ _______
 Suma 75,000
 Nota: No puedes repartir más de la PTU generada
Colorín Colorado
170
Gracias
Por su
Atención

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CORTÉS GONZÁLEZ Y ASOCIADOS, S.C.

 Ciudad de México a, 18 de Febrero de 2023.

 Cortés González y Asociados, S.C., constituye la

Exposición de Motivos de las Reformas

 Desde el ejercicio 2014 y hasta el ejercicio 2022

 Eliminación de la compensación universal

 Art. 17-H Bis del CFF de igual forma relativo a los

 La creación e información a presentar de esquemas

 Nueva reglamentación para las empresas de servicios

 La exhortación al cumplimiento por discrepancia fiscal

 Segundo Grupo los Intermedios

 Tercer Grupo más de $1,779,063,820

Obligados al Dictamen Fiscal

 Conceptos: Dic-2020 Dic-2021 Dic- 2022

Ejercicio Fiscal 2023:

 Artículo 2o. Se autoriza al Ejecutivo Federal, por

 Artículo 8o. En los casos de prórroga para el pago de

 2. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de

 Art. 21 CFF Cálculo de la tasa efectiva

 Asimismo, el segundo párrafo del mismo artículo 21

 Artículo 15. Durante el ejercicio fiscal de 2023, los

 Cuando los contribuyentes a los que se les

 I.-Se otorga un estímulo fiscal a las personas que

 II.-El acreditamiento podrá efectuarse contra el

 III.-Las personas dedicadas a las actividades

 IV.- Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes

 V.-Se otorga un estímulo fiscal a los

 VII.-Se otorga un estímulo fiscal a los

 VIII.-Se otorga un estímulo fiscal a las personas

 El estímulo a que se refiere el párrafo anterior

 Artículo 21. Durante el ejercicio fiscal de 2022 la tasa

 Las personas físicas que únicamente obtengan

 Anexo 1-A.- Fichas técnicas y requisitos de trámites fiscales.

 Aclaración de publicación de datos de los

 Presunción de operaciones inexistentes o simuladas

 Procedimiento para acreditar que efectivamente se

 Protección de datos personales

 Requisitos de los trámites

 Cuando en el Portal del SAT o en la página de

 Presunción de transmisión indebida del derecho a

 Información y documentación proporcionada por el

 Actualización de cantidades establecidas en el CFF

 Tarjeta de crédito o débito como medio de pago

 Tasa mensual de recargos

 Procedimiento que debe observarse para hacer público el

 Artículo 5o.-A. Los actos jurídicos que carezcan de

 Antes de la emisión de la última acta parcial, del

 Órgano colegiado para aplicación del artículo 5o.-A del

 Los titulares de las siguientes Unidades Administrativas de la

 Procedimiento para dejar sin efectos el CSD de los

 que restrinja el uso del certificado de e.firma o el

 I.- Detecten que los contribuyentes (TODOS), en un

 II.- Durante el procedimiento administrativo de ejecución no

 VII. Detecten que el ingreso declarado, el valor de los

 VIII. Detecten que, por causas imputables a los

 XI. Detecten que la persona moral tiene un socio o

 Validación de medios de contacto

 Personas que tienen la opción de no habilitar el buzón

 Asimismo, para los efectos de los artículos 17-K,

 Sexto. Para los efectos de los artículos 17-K y 86-C

 Saldos a favor del ISR de personas físicas

 Las personas físicas que opten por aplicar la facilidad prevista en

 b)-Cuando el importe del saldo a favor sea mayor a