APLICACIÓN DE LA

NORMATIVIDAD EN MATERIA
DE DERECHO FISCAL
IMPUESTOS Y SUJETOS
CONTENIDO
Una de las obligaciones que tenemos como residentes en
territorio mexicano es la de contribuir con el gasto público
de la federación, estados y municipios,
mediante el pago de nuestros impuestos por las
actividades cotidianas que realizamos, ya que sin ellos los
gobiernos no podrían enfrentar los enormes gastos en que
incurren para ofrecer servicios de :
Educación pública
Salud
Vías de comunicación
Seguridad pública
Defensa nacional
 Son contribuciones establecidas en Ley que deben
pagar las personas físicas y morales que se
encuentren en la situación jurídica o de hecho
prevista en la Ley, es decir, son aportaciones en
dinero o en especie que fija la ley con carácter
general y obligatorio, a cargo de las personas físicas y
morales para cumplir con los gastos públicos.
 IGUALDAD Y
JUSTICIA

PRINCIPIOS
ECONOMÍA
TEÓRICOS CERTIDUMBRE
DE LOS
IMPUESTOS

COMODIDAD
Principio de Igualdad o Justicia.- Se refiere a que todos
los individuos debemos pagar impuestos, por lo que
nadie puede estar exento de esta obligación. La única
excepción será la falta de capacidad contributiva.

Principio de Certidumbre.- Consiste en que la Ley debe

contener la especificación sobre quienes son sujetos
del impuesto, las características tributarias y sus
elementos que deben ser claros para evitar actos
arbitrarios por parte de los servidores públicos. Todo
debe ser claro y preciso.
Principio de Comodidad.- Se refiere a que toda ley
fiscal está obligada a facilitar a los ciudadanos el pago
de los impuestos proporcionando el lugar de pago,
fechas y periodos, etc.

Principio de Economía.- Toda contribución debe

percibirse de tal forma que haya la menor diferencia
posible entre las sumas que salen del bolsillo del
contribuyente y las que ingresan en el tesoro público,
es decir, que su recaudación no se vuelva incosteable.
 SUJETO Persona Obligada

OBJETO Cosa o actividad

BASE GRAVABLE Valor al cual se le

aplica la tasa

TASA O TARÍFA
Porciento o cantidad
Sujeto.- Persona o personas obligadas a pagar el
impuesto.

Objeto.- Actividad o cosa gravada, es decir,

actividades o bienes por los cuales se paga el
impuesto.
Base.- Importe o valor al cual se le aplica la tasa
o la tarifa.
Tasa o tarifa.- Cantidad o porcentaje de impuesto
que se debe pagar.
 • ISR
• IVA
FEDERALES
• IETU
• ISAN
• Impuesto sobre
remuneraciones al
trabajo personal
• Impuesto sobre
ESTATALES
hospedaje
• Impuesto sobre
lotería, rifas y
sorteos

• Impuesto predial
• Impuesto para
MUNICIPALES mantenimiento y
conservación de vías
públicas
Que se encuentren previstos en
la ley

Deben ser obligatorios

Que sean proporcionales y

equitativos

Que se destinen al gasto público

 Directos
Indirectos
Reales
Personales
Generales
Especiales
Específicos
Ad valorem

Con fines fiscales

Con fines extra fiscales

Alcabalatorios
Directos.- Son aquellos que no pueden ser trasladados, por lo
que afectan el patrimonio del sujeto pasivo, ya que no lo
pueden recuperar de otras personas. Ejemplo: ISR, ISAN, etc.

Indirectos.- Son los que si pueden ser trasladados, de modo

que no afectan el patrimonio del sujeto pasivo sino en el de
otras personas de quienes lo recupera. Por ejemplo el IVA que
se traslada a los consumidores.

Reales.- Son los que se establecen gravando bienes o cosas sin

tomar en cuenta a las personas. Por ejemplo: Impuesto predial,
Impuesto sobre automóviles nuevos, etc.

Personales.- Son los que toman en cuenta a las personas, sin

tomar en consideración los bienes o cosas que posean.
Generales.- Son aquellos que gravan diversas actividades u
operaciones, pero que tienen un mismo denominador común
por ser de la misma naturaleza. Por ejemplo: ISR que grava
sueldos y salarios, actividad empresarial, arrendamiento, etc.

Especiales.- Es el que grava una actividad determinada en

forma aislada. Por ejemplo: Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios.

Específicos.- Estos se establecen atendiendo a la unidad de

medida o calidad del producto. Por ejemplo: Impuesto sobre
automóviles nuevos.

Ad-valorem.- es el que se establece en función del valor del

bien.
Con fines fiscales.- Son los que se establecen para satisfacer el
presupuesto de egresos del fisco.

Con fines extra fiscales. Son los que se establecen con finalidad
diferente, al presupuesto, muchas veces con carácter social o
económico.

Alcabalatorios.- Estos gravan la libre circulación de mercancías

de una entidad a otra, se puede presentar de la forma
siguiente: Impuesto al tránsito, Impuesto de circulación,
Impuesto de extracción o Impuesto de introducción.
 • Posibilidad de traslación
Los que si se
conocida como repercusión
pagan o remoción

• Sus efectos son la omisión,

Los que no
evasión fiscal y el fraude
se pagan fiscal.
En toda relación tributaria intervienen dos sujetos:
un sujeto activo y un sujeto pasivo

SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO
Sujeto Activo.- Esta representado por
el Estado a cualquier nivel; Federación,
Estado, Municipio y otros entes
públicos. Es el responsable de cobrar los
impuestos en el proceso tributario
Sujeto Pasivo.- Es la persona física o
moral obligada al pago de los Impuestos de
acuerdo a la Ley, en virtud de haber
realizado el hecho generador.
Art. 73 fracción VII de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos
establece:

“El congreso tiene facultad para

imponer las contribuciones necesarias a
cubrir el presupuesto”
No hables tan fuerte que la
gente te puede escuchar
 El sujeto activo es la persona facultada por
la Ley para exigir a otra el pago de una
prestación fiscal pueden ser la Federación, los
Estados y los Municipios.

Son sujetos activos de la relación tributaria

porque tienen el derecho de exigir el pago de
tributos.
 EL SUJETO ACTIVO EN LA LEGISLACIÓN FISCAL
Los impuestos pueden ser federales, estatales y
municipales de acuerdo al legislador que los establezca y el
lugar en que se apliquen dichos impuestos.

Serán Federales, los creados por el Congreso de la Unión, y

su aplicación es en toda la República.

Los Estatales, los creados por los Congresos Locales, y su

aplicación serán dentro del territorio de una Entidad
Federativa.

Los Municipales son creados por los Congresos Locales y su

aplicación será dentro de un Municipio.
 COMPETENCIA ENTRE LA FEDERACIÓN, ESTADOS
Y MUNICIPIOS
El artículo 31 Fracción IV de la Constitución deja claro que el sujeto
activo se divide en tres: la Federación, los Estados y los Municipios.

Tanto la Federación como los Estados están facultados para

establecer y exigir los impuestos necesarios para el gasto público,
toda vez que los municipios recaudan impuestos, pues corresponde
a las legislaturas de los Estados, según lo establece el artículo 115
Constitucional en su fracción IV.

Por lo anterior cabe mencionar que tanto la Federación como los

Estados tienen soberanía tributaria plena y los municipios tienen
soberanía tributaria subordinada a la de las entidades Federativas.
FACULTADES EXCLUSIVAS
Son facultades exclusivas de la Federación en materia de
impuestos: El comercio exterior, el aprovechamiento y la
explotación de los recursos naturales, los servicios públicos
concesionados o explotados directamente por la Federación,
energía eléctrica, producción y consumo de tabaco labrados,
gasolina, aguamiel (Jugo del maguey, que, fermentado,
produce el pulque. Agua mezclada con alguna porción de
miel), explotación forestal y producción y consumo de
cerveza.
 El fisco municipal es la entidad política que en
forma directa satisface las necesidades esenciales de la
población, principalmente a través de la prestación de
servicios públicos.
Las fuentes tributarias que deben ser exclusivos
de los Estados y Municipios son:
• la propiedad o posesión de bienes muebles
• los ingresos de naturaleza mercantil
• los ingresos derivados de las actividades agrícolas y
ganaderas
La hacienda municipal se forma de los
rendimientos de los bienes que le pertenezcan, así
como de las contribuciones y otros ingresos que las
legislaturas establezcan a su favor.
Los impuestos estatales en Baja California que actualmente se
deben pagar son:

•Impuesto Sobre Actividades Mercantiles e Industriales. (2%)

•Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal (1.80%)
•Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos (% depende
del tipo de espectáculo)
•Impuesto sobre compra venta y operaciones similares (4%)
•Impuesto Sobre Servicios de Hospedaje (3%)
•Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos, juegos permitidos y
concursos (7%)
•Impuesto adicional para la educación media y superior (35%)
•Impuesto ambiental sobre la extracción y aprovechamiento de
materiales pétreos. ($6.69 por metro cúbico)
Los impuestos municipales en Tijuana que actualmente se deben
pagar son:

•Impuesto predial
•Impuesto sobre adquisición de Inmuebles y Transmisión de
Dominio
•Impuesto sobre asistencia a juegos permitidos y espectáculos
públicos
•Impuesto para el Mantenimiento y conservación de las Vías
Públicas
•Impuesto para Fomento Deportivo y educacional
•Impuesto para el Fomento Turístico, desarrollo integral de la
familia y promoción de la cultura
•Impuesto por Alumbrado público.
 Es el mecanismo que tiene por objeto
coordinar el Sistema Fiscal de la Federación con
los de los estados, municipios y Distrito Federal;
establecer la participación que corresponda a
sus haciendas públicas en los ingresos
federales; distribuir entre ellos dichas
participaciones; fijar reglas de colaboración
administrativa entre las diversas autoridades
fiscales; constituir los organismos en materia de
coordinación fiscal; y dar las bases de su
organización y funcionamiento.
 Obligado Directo
Conocido también como sujeto pasivo por adeudo propio, es la
persona cuya situación coincide con aquella que la ley señala
como hecho imponible o generador del crédito fiscal, esto es, la
persona poseedora de la cosa gravada o que realiza el acto
gravado.

Obligado solidario
El artículo 26 del Código Fiscal de la Federación dice: “Son
responsables solidarios con los contribuyentes:
Los retenedores de impuestos
Los obligados a efectuar pagos provisionales por cuenta del
contribuyente (Contadores)
Los liquidadores y síndicos por las contribuciones a cargo de la
sociedad en liquidación o quiebra. Cualquier persona designada
como director, gerente o administrador de las sociedades
mercantiles.
Los adquirientes de negociaciones, en caso de contribuciones
pendiente, cuando pertenecía a otra persona.
Los representantes de personas no residentes en el país
 Quienes ejercen la patria potestad o la tutela
Los legatarios y donatarios
Quienes asuman esta responsabilidad por voluntad propia
Terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan depósitos,
prendas o hipotecas. (Instituciones de crédito)
Los socios o accionistas de una sociedad
Las sociedades, de los socios que enajenan acciones, de las
retenciones y entero del impuesto correspondiente
Las sociedades escindidas, por el impuesto causado por la trasmisión
de activo, pasivo y capital.
Las empresas con establecimiento permanente por el impuesto que
se cause por arrendamiento y por mantener inventarios en territorio
nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados.
Personas que reciben servicios de asalariados o personas
independientes residentes en el extranjero.
Propietario o administrador de inmuebles al servicio turístico de
tiempo compartido prestado por residentes en el extranjero
Los asociados de una asociación en participación.
La responsabilidad solidaria comprende las contribuciones y sus
accesorios, excepto las multas.

Obligado por sustitución

Son las personas que por disposición legal tiene la obligación de
retener la parte correspondiente a las contribuciones cuando hacen
algún pago al sujeto del impuesto. Por ejemplo: los patrones al pagar los
sueldos, al cobrar ciertos servicios, etc.
Obligado por garantía
Son instituciones que a nombre de terceros garantizan el interés
fiscal constituyendo depósitos, prendas o hipotecas.