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Decreto-Ley
TITULO I
Art. 2.o Son bienes raices los terrenos y las cosas que adhieran permanentemente
a ellos y que por ley se reputan inmuebles.
Serán consideradas como bienes raices las propiedades salitreras y
carboníferas desde que se constituye sobre ellas título definitivo o desde que se
pongan en esplotacion.
Art. 3.o El impuesto establecido por esta ley será destinado a la Municipalidad
de la respectiva comuna o agrupacion de comunas.
TITULO II
Art. 4.o Estarán exentos del impuesto establecido por esta ley los siguientes
bienes raices:
1.o) Las propiedades pertenecientes al Estado y a las Municipalidades, salvo las
especificadas en el artículo 43;
2.o) Las iglesias o templos destinados a algún culto relijioso y las casas
parroquiales;
3.o) Los cementerios;
4.o) Los hospitales, hospicios orfelinatos, y, en jeneral los establecimientos
destinados a proporcionar ausilio o habitacion gratuita a los indijentes o
desvalidos, en la parte que estén afectos a estos servicios o siempre que ninguna
porcion de su renta sea invertida con fines de lucro personal;
5.o) Las escuelas, colejios, seminarios, universidades y demas establecimientos
destinados a la instruccion, en la parte afecta a este servicio y siempre que no
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produzcan renta; y
6.o) Los predios de los indíjenas radicados en comunidad con otros indíjenas.
Art. 6.o Todos los bienes raices que hayan sido total o parcialmente exentos del
impuesto por los dos últimos artículos que preceden, serán anotados en los roles
que manda formar la presente ley, y se espresará en la inscripcion la causa y la
naturaleza de la exencion o rebaja concedida a cada terreno o parte de él.
TITULO III
De los avalúos
Párrafo 1.o
Art. 7.o El avalúo de los bienes raices, para los fines del impuesto
establecido por la presente ley y de las demas contribuciones que se basen en el
valor de la propiedad raiz se hará cada cinco años, a contar desde el año 1929. Se
tomará por base del avalúo el valor comercial íntegro y real de la propiedad.
Párrafo 2.o
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Párrafo 3.o
Art 12. Entre el 1.o de julio y el 1.o de septiembre del año que preceda a
aquel en que deba efectuarse el avalúo jeneral, las personas naturales y jurídicas
que posean bienes raices presentarán a la competente oficina de impuestos una
declaracion de los bienes raices urbanos o rurales que ellas posean, o tengan a
nombre de un tercero como curadores, apoderados, depositarios, ecuestres, síndicos
ó en virtud de cualquier título precario. Esta declaracion espresará, por separado
para cada terreno, los detalles que la Direccion de Impuestos Internos solicite con
respecto a la ubicacion, dimensiones o superficie, a los edificios e instalaciones,
plantíos de árboles, canales de riego u otras mejoras, derechos de agua,
rentabilidad efectiva o calculada, el valor comercial calculado y todas las demas
informaciones que la Direccion General estime útiles. La declaracion será redactada
en los fórmularios reglamentarios y en conformidad a las disposiciones que rijan la
materia.
Art. 13. Entre el l.o de setiembre del año que preceda a aquel en que deba
efectuarle el avalúo y el l.o de marzo del año en que éste se efectúe, la
Direccion de Impuestos Internos examinará las declaraciones que le sean presentadas
y con estos antecedentes, y los demas que ella pueda obtener, procederá a determinar
el avalúo de los bienes raices de cada comuna.
Se calculará y señalará por separado la tasacion del terreno y la de los
edificios u otras instalaciones y mejoras existentes en él.
La Direccion de Impuestos Internos indicará los principios técnicos que
deberán observarse para efectuar el avalúo, tomando en consideracion la naturaleza,
y calidad de las construcciones, la rentabilidad y calidad de los avalúos
correspondientes a propiedades vecinas de igual naturaleza y destino, los precios
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Art. 14. El avalúo de una propiedad para los efectos del impuesto, no podrá
ser inferior al doble del valor total de los préstamos concedidos con garantía de
ellas por las instituciones hipotecarias rejidas por la ley de 29 de agosto de 1855.
No obstante, cuando, junto con su declaracion, el propietario o su representante
acrediten fehacientemente que esos préstamos le han sido concedidos en virtud de
otras autorizaciones legales, en proporcion superior a la establecida en aquella ley,
el avalúo podrá fijarse segun las normas que correspondan a la naturaleza de esas
operaciones escepcionales.
Art. 15. Despues de terminado el avalúo; y a mas tardar el dia 1.o de marzo del
año en que éste se efectúe, la Direccion de Impuestos Internos, comunicará por
separado a cada Tesorería Municipal, al Tesorero Fiscal del Departamento y al
Contralor General los roles de bienes raices, espresando en ellos los avalúos que
hayan sido practicados. El Tesorero Municipal dispondrá que estas listas sean
publicadas por una vez en un periódico de la ciudad. Pero si no se edita periódico
en la comuna, el Tesorero Municipal dispondrá que dichos roles sean publicados en un
periódico de circulacion jeneral en la comuna. Las listas de avalúo de cada comuna,
serán, ademas, fijadas durante treinta días en lugares accesibles al público. Las
publicaciones mencionadas serán efectuadas antes del 1.o de abril del año en que se
efectúe el avalúo. El director de Impuestos Internos practicará de hecho en esa
fecha, si es necesario, las publicaciones, con cargo a la respectiva Municipalidad.
Párrafo 4.o
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Esta reduccion del avalúo solo será practicada si el dueño la solicita por
escrito de la Direccion de Impuestos Internos, dentro de los tres meses anteriores al
1.o de Abril del año en que la rectificacion deba surtir efecto.
Art. 19. Todas las modificaciones del avalúo serán comunicadas por la
Direccion de Impuestos Internos a los Tesoreros Fiscales y Municipales y al Contralor
General el dia 1.o de marzo, y los Tesoreros Municipales las anotarán en el rol de
avalúos del año que corresponda en la forma dispuesta por el artículo 16 para la
comunicacion e insercion de los avalúos practicados cada cinco años. El avalúo
rectificado servirá de base para cobrar los impuestos que gravan al bien raíz,
desde el siguiente día 1.o de mayo, y no se podrá apelar de la rectificacion antes
de haber enterado el impuesto proporcional al avalúo rectificado.
Párrafo 5.o
Art. 21 Las personas que deseen reclamar del avalúo ordinario efectuado al
espirar el quinquenio o del avalúo que haya sido rectificado en cualquiera época,
pueden solicitar de la Direccion de Impuestos Internos antes del 1.o de agosto del
año en que se haya efectuado el avalúo o rectificacion, que se proceda a la
revision de la tasacion. La solicitud podrá ser estendida en papel proceso, deberá
señalar el domicilio del reclamante para los efectos de su reclamo y de las
notificaciones a que haya lugar y deberá ir acompañada de un certificado que
compruebe el pago de la primera cuota del impuesto con arreglo al avalúo establecido
para ese año por la Direccion de Impuestos Internos. No se dará curso a las
solicitudes que no vayan acompañadas de dicho certificado.
Art. 22. Los reclamantes podrán agregar a su solicitud los antecedentes que la
justifican, o presentarlos en el momento en que la Direccion los exija.
Art. 24. Con el mérito que arrojen los datos o pruebas acumulados y dentro del
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Párrafo 6.o
Art. 28. Los Tesoreros Municipales llevarán, por su parte, un rol de avalúos
de los bienes raices situados dentro de su respectivo territorio municipal, en la
misma forma señalada en el artículo 27 aunque sin obligacion de anotar el impuesto
fiscal.
Art. 31. Los roles de avalúo serán publicados y editados en folletos por
cuenta de la Municipalidad correspondiente y según las indicaciones de la Direccion
de Impuestos Internos, la que tendrá derecho al número de folletos que solicite.
TITULO IV
Párrafo 1.o
De la tasa del impuesto
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Art. 32. El impuesto municipal que se cobrará con arreglo a la presente ley,
será aplicado, calculado y pagado en las Tesorerías Municipales con arreglo a la
tasa de tres por mil anual sobre el avalúo de los bienes raices de la comuna,
adicionado con el de los bienes muebles agregados a ellos, que para este efecto se
presumirán de derecho de un valor equivalente al diez por ciento (10%) del avalúo
de las propiedades.
Párrafo 2.o
Art. 39. En caso de que la mora en pagar una cuota, del impuesto establecido por
la presente ley dure un año, el Tesorero Municipal procederá inmediatamente por el
simple retardo a hacer efectivo el pago del impuesto en la propiedad que lo adeude,
en conformidad a lo dispuesto en el párrafo 5.o de este título.
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Párrafo 3.o
Art. 40. El impuesto establecido por la presente ley será pagado por el dueño
o por el ocupante de la propiedad, ya sea éste usufructuario, arrendatario o mero
tenedor, sin perjuicio de la responsabilidad que pesa sobre el dueño. No obstante,
los usufructuarios, arrendatarios y en general los que ocupen una propiedad en virtud
de un acto o contrato que no importe trasferencia de dominio, no estarán obligados a
pagar la contribucion devengada con anterioridad al acto o contrato.
Art. 41. Cuando la propiedad gravada pertenezca a dos o mas dueños en común,
cada uno de ellos responderá solidariamente del pago del impuesto, sin perjuicio de
que él sea dividido entre ellos a prorrata de sus intereses en la comunidad.
Si el bien raiz pertenece a una sociedad o persona jurídica, los
administradores, jerentes o directores, serán responsables solidariamente del pago
del impuesto sin perjuicio de sus derechos contra el deudor principal.
Párrafo 4.o
Art. 44. El pago del impuesto municipal que grave un bien raiz se comprobará:
1.o Con el recibo otorgado por el Tesorero Municipal; y
2.o Con la anotacion de pago que se efectúe en la correspondiente columna del
rol de avalúos.
Art. 46. El Contralor General y sus ajentes legales autorizados tendrán amplia
facultad para inspeccionar, examinar y revisar los libros, rejistros y papeles que
están obligados a conservar los tesoreros en relacion con esta ley.
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Párrafo 5.o
Art. 50. En caso de que la venta de la propiedad embargada no produzca una suma
suficiente para pagar la contribucion adeudada, se podrá embargar y vender otros
bienes que pueda tener el contribuyente moroso, en la cantidad necesaria para
satisfacer el saldo pendiente.
TITULO V
De las sanciones
Art. 51. Las violaciones de la presente lei serán sancionadas con la pena de
multa, en conformidad al artículo1 52. Esta pena se aplicará administrativamente
por la Direccion de Impuestos Internos.
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3.o Los bienes raices que hayan sido omitidos en el rol de avalúos pagarán,
cuando se les descubra o inscriba, el total de los impuestos insolutos que habrían
sido percibidos con cargo a dicha propiedad durante los años en que no figuró en el
rol; pero en ningún caso se cobrará el impuesto por un período superior a cincos
años; y como pena se recargará el impuesto insoluto de cada año, con un diez por
ciento adicional anual, sin pasar de cinco. Esta pena se aplicará, ademas de la
señalada en el número l.o del presente artículo. Las multas impuestas a los bienes
raices omitidos, serán consideradas como deudas morosas y si no fueren pagadas
dentro de los noventa dias siguientes al de la inclusion en el rol y determinacion
precisa de los impuestos y multas adeudados, la propiedad será embargada y rematada
para hacer efectivo el pago del impuesto y multa, en la forma dispuesta en el
párrafo 5.o del título IV para otras contribuciones morosas.
4.o A los Tesoreros Municipales que faltan a las obligaciones que les impone la
presente multa de quinientos pesos por cada infraccion;
5.o Por cualquiera infraccion de las presente lei que no esté espresamente
señalada en este artículo, se aplicará multa de 100 a 1,000 pesos.
Art. 53. El multado podrá reclamar ante la justicia ordinaria, dentro de los
quince dias siguientes a la notificacion que le haga la Direccion de Impuestos
Internos, prévia consignacion del monto de la pena en arcas fiscales.
Será competente para conocer de la reclamacion el juez letrado de turno en lo
civil del Departamento en que deba pagarse el impuesto materia de la pena.
La reclamacion será tramitada en juicio ordinario, conforme al título XII, del
libro III del Código de Procedimiento Civil.
TITULO VI
Artículos transitorios
Art. 3.o En el año 1926, la primera cuota del impuesto establecido por esta ley
se pagará el 1.o de febrero.
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Art. 4.o En las ediciones de esta ley que se hagan después del primer avalúo
quinquenal, se omitirán los artículos transitorios.
Art. 6.o Se declara que en los términos de "bienes raices" empleados en las
leyes anteriores sobre contribucion, y especialmente en las refundidas por decreto
número 1,269, de 29 de mayo de 1925, estaban incluidas las propiedades salitreras y
carboníferas para los efectos de la obligacion de pagar el impuesto correspondiente.
Los impuestos adeudados respecto de esa clase de propiedades deberán ser pagados en
la forma ordinaria dentro del plazo de sesenta dias desde la vijencia de esta ley.
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