CPC.

Evangelina Contreras Caro

Tijuana, B.C. Abril 2016
 …”El 97% de los
Contribuyentes del País
son Personas Físicas”….

Tijuana, B.C. Abril 2016

 51.6

Fisicas
49.8
Tijuana, B.C. Abril 2016
 Temario

1.- Disposiciones generales

2.- Residencia Fiscal

3.- Discrepancia Fiscal

4.- Análisis de la Tarifa de ISR Personas Físicas

5.- Deducciones Personales

6.- Caso práctico y formato para el llenado

7.- Recomendaciones
 1

Disposiciones Generales
 ¿Qué personas físicas podrán OPTAR por NO
presentar declaración anual?

sueldos

ingresos
acumulables No exceda de
exclusivamente $400,0000
Intereses

Nota:
siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de
$100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención .
EL EMPLEADO DEBERA COMUNICAR AL PATRON
QUE PRESENTARA SU DECLARACION ANUAL

A MAS TARDAR EL 31 DE DICIEMBRE DEL

EJERCICIO POR EL QUE PRESENTARA
DECLARACION
 Obligación de informar en la declaración anual

Donativos Premios

Préstamos Excedan en lo individual o en su conjunto

$ 600,000.00
De NO INFORMAR EN LA DECLARACION ANUAL, se considerarán omitidos.
Prestamos
Informar incluso cuando no se esté obligado a Presentar Declaración

Esto no aumenta sus Actividades Económicas si ya está Registrado

Sin RFC las Autoridades lo registrarán en el Capítulo II, Sección I de este

Título. (Actividades Empresariales y Profesionales)
 Ingresos superiores a: $ 500,000.00 ¿Qué ingresos?

Todos: No
Acumulables
• Acumulables 10% Ingresos
253 RISR
• No acumulables

• Por los que no se este obligado al pago

• Por los que se pago el impuesto definitivo

• Exentos

En caso de que no se declaren los Incluidos

viáticos, la enajenación de casa • Viáticos
habitación, herencias o legados,
no será aplicable la exención • Enajenación de casa habitación
prevista para esos ingresos; en • Herencias o legados
consecuencia, deberán gravarse
para efectos del ISR.
 GANANCIA CAMBIARIA

Cuando las personas tengan deudas o créditos en

moneda extranjera y obtengan ganancia cambiaria. Se
declara en Otros ingresos Art. 143 LISR
Fuente de Riqueza del Extranjero y Sueldos del Extranjero

Pagos
Provisionales Acumula en la
Mensuales Anual

Acredita
ISR Art. 5

Fuente de Riqueza
Sueldos del Extranjero EUA Ejemplo
 2
RESIDENCIA FISCAL
 RESIDENCIA FISCAL EN MEXICO
PERSONAS FISICAS:

• Casa Habitación en México

• Casa Habitación en México y Otros Países

Cuando tiene su centro de Intereses Vitales en México

a) Que más del 50% de sus ingresos anuales procedan

de fuente de riqueza ubicada en éste pais.
b) Que el centro de sus actividades profesionales
esté ubicado en territorio nacional.

Art. 9 CFF
 RESIDENCIA FISCAL EN MEXICO
PERSONAS FISICAS:

• Funcionarios del Estado

Aún cuando sus Intereses Vitales se encuentre en el Extranjero

• Sin aviso de residencia en otro país

Salvo prueba en contrario, se presumen residentes fiscales en
México.

• Salida a Territorio Fiscal Preferente. No pierden su Residencia

Durante:
Ejercicios sin presentar aviso
Ejercicio en el que se presente aviso
Y los tres ejercicios siguientes
 CAMBIO DE RESIDENCIA A
OTRO PAIS

Supuestos:
I. Suspensión total de actividades para efectos fiscales en el país.
• presenten el aviso de suspensión de actividades indicando dentro del mismo que
es por cambio de residencia fiscal.

II. De continuar con actividades para efectos fiscales en el país.

• presenten aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones.

Art. 90 LISR Párrafo 8vo.

 Se considerarán los pagos provisionales realizados durante
el ejercicio como definitivos. NO SE PRESENTA DECLARACION
ANUAL

El sistema tributario mexicano grava en función a:

• Residencia fiscal
• Establecimiento permanente, y
• Fuente de riqueza

Para el caso exclusivamente de los Estados Unidos, este incorpora un

cuarto elemento.
• Nacionalidad
Mientras que un mexicano NO
RESIDA en territorio nacional;
fiscalmente es un residente en el
extranjero.
Consideraciones entorno a la declaración anual
para personas físicas que declaran fiscalmente
en Estados Unidos
• Ingresos percibidos en México y declarados en EEUU
• Deducciones afectos y sujetos para efectos de tributación EEUU
• Deducciones no reconocidas
• Formas oficiales para efectos de residencia fiscal
 3

DISCREPANCIA FISCAL
 Discrepancia fiscal
• ¿Qué es la discrepancia fiscal?

• Herramienta de fiscalización

• Cambios vigentes a partir de 2014

• Procedimiento de notificación por

parte de la autoridad fiscal

• Recomendaciones

NO
NoCUADRAN LAScifras??
cuadran las CIFRAS ???
?
 Discrepancia fiscal

También se consideran erogaciones
• gastos
• adquisiciones de bienes
• depósitos en cuentas bancarias
• depósitos en inversiones financieras o
• tarjetas de crédito
Discrepancia fiscal
 Cambios vigentes a partir de 2014
1. El contribuyente cuenta con 20 días para informar el origen de los recursos.
Hasta 2013, el escrito y las pruebas a ofrecer no deberían exceder en su conjunto de
35 días.
2. Se limita la facultad a la autoridad de requerir documentación adicional a una
sola vez.
3. La discrepancia fiscal de una persona física se considerarán no solamente
aquellos ingresos declarados por el contribuyente, sino los que les hubiere
correspondido declarar, acorde con la revisión efectuada por parte de la
autoridad fiscal.
4. Se consideran como erogaciones los depósitos en tarjetas de crédito.

5. Se faculta a las autoridades fiscales de obtener cualquier información que obre

en su poder, incluso la proporcionada por terceros o bien, otras autoridades.
6. Se faculta a las autoridades fiscales para inscribir en el padrón de contribuyentes
en el régimen general de las actividades empresariales y profesionales a aquellas
personas físicas que no estén inscritas.
 Recomendaciones
1. Informar la totalidad de los ingresos
(préstamos, premios, donativos, viáticos
cobrados, ingresos por enajenación de casa
habitación, herencias o legados) mediante
declaraciones a las autoridades fiscales.

2. Llevar un control de sus operaciones y contar con

el soporte documental

3. Manejar adecuadamente sus tarjetas de crédito,

incluyendo tarjetas departamentales, dado que
califican como tarjetas de crédito.

4. Documentar los traspasos efectuados entre

familiares, los cuales podrían estar calificando
como "donativos", considerando sus respectivas
consecuencias fiscales.
 Discrepancia fiscal
…”Este Procedimiento debiera aplicarse no solo a los contribuyentes
Cautivos, sino a todas aquellas personas públicas (desde líderes
Sindicales, Artistas, Deportistas y hasta Políticos) en donde resulta
Por demás evidente que su forma de vivir y gastar no va acorde con
Manifestado en su Declaración”……
 4

Analisis de la Tarifa del ISR Personas

Fisicas
 TEXTO DE LA LEY DE ISR
Art. 152 LISR …..¨Cuando la inflación
observada acumulada desde el último mes que se
utilizó en el cálculo de la última actualización de
las cantidades establecidas en moneda nacional
de las tarifas contenidas en éste artículo y el 96 de
ésta Ley , exceda del 10% dichas cantidades se
actualizarán por el período comprendido desde el
último mes que se actualizó en el cálculo de la
última actualización y hasta el último mes del
ejercicio en que exceda el porcentaje citado¨…..
 POR QUE SI LA INFLACION DESDE DICIEMBRE
DE 2004 A LA FECHA HA SUPERADO EL 10%, LA
TARIFA DE P.F. NO SE HA ACTUALIZADO ?

• Desde Diciembre del 2004 a la fecha han sido

4 ocasiones en que la Inflación acumulada ha
rebasado el 10%:

1ra. De 2004 a Diciembre del 2007 sumó 11.56%

2da. De 2007 a Diciembre 2009 10.33%
3ra. De 2009 a Diciembre 2012 12.26%
4ta. De 2012 a Diciembre 2015 + 10.00%
 TARIFA ISR PERSONAS FISICAS

Si actualizamos la tarifa desde Diciembre

del 2004 a Diciembre del 2015 para
aplicarla en 2016, se tendría una inflación
del 53.12%.
 TARIFA ISR PERSONAS FISICAS DESDE 2006 A LA FECHA
Tabla 1. Comparativo de límites
inferiores de la Tarifa del
Impuesto sobre la Renta de 2006
a 2014.
2006 a 2007 2008 a 2013 2014 a 2016
0.01 0.01 0.01
5,952.85 5,952.85 5,952.85
50,524.93 50,524.93 50,524.93
88,793.05 88,793.05 88,793.05
103,218.01 103,218.01 103,218.01
123,580.21* 123,580.21 123,580.21
249,243.49* 249,243.49 249,243.49
392,841.97* 392,841.97 392,841.97
750,000.01
1,000,000.01
3,000,000.01

Tabla desarrollada por el autor

 TARIFA ACTUALIZADA A DICIEMBRE 2015
Tabla 2. Tarifa del Impuesto
sobre la Renta de personas
físicas aplicable en 2016,
actualizada con la inflación
acumulada desde diciembre
de 2004 hasta diciembre de
2015.
Límite inferior Límite superior Cuota fija %Sobre excedente
del límite inferior
0.01 9,114.99 0.00 1.92
9,115.00 77,363.76 175.01 6.40
77,363.77 135,959.91 4,542.93 10.88
135,959.92 158,047.41 10,918.19 16.00
158,047.42 189,226.01 14,452.19 17.92
189,226.02 381,641.62 20,039.39 21.36
381,641.63 601,519.61 61,139.36 23.52
601,519.62 1,148,400.01 112,854.66 30.00
1,148,400.02 1,531,200.01 276,918.78 32.00
1,531,200.02 4,593,600.01 399,414.78 34.00
35.00
4,593,600.02 En adelante 1,440,630.77
 EJEMPLO DE UNA CORRIDA DE CALCULO
Tabla 3. Diferencia entre
el ISR calculado con la
tarifa que estará vigente
en 2016 y con esa misma
tarifa, pero actualizada
con la inflación.

Ingreso anual Impuesto con tabla Impuesto con tabla Diferencia Variación porcentual
vigente actualizada

21,900 1,134.91 993.25 141.66 12.48%

60,000 3,997.80 3,431.65 566.15 14.16%
85,000 6,717.80 5,373.75 1,344.05 20.01%
140,000 16,594.64 11,564.60 5,030.04 30.31%
250,000 40,106.98 33,020.71 7,086.27 17.67%
400,000 75,850.82 65,457.25 10,393.57 13.70%
1,000,000 260,850.82 232,398.78 28,452.04 10.91%
1,500,000 430,850.81 389,430.77 41,420.03 9.61%
4.47%
3,000,001 940,854.16 898,807.11 42,044.05

Tabla desarrollada por el

autor
CALCULO EN ESTADOS UNIDOS PERSONA FISICA
Ingreso anual en dólares: $ 50,000 dlls.
Tipo de Cambio $ 18. pesos
Ingreso en Pesos $ 900,000 pesos
Dependientes 0

Tarifa Anual 2015 Persona Física Soltera en Estados Unidos

Single Individual

Over But not over The tax is of the amount over

- 9,225.00 0 + 10% -
9,226 37,450.00 922.50 + 15% 9,225.00
37,451 90,750.00 5,156.25+ 25% 37,450.00
90,751 189,300.00 18,481.25 +28% 90,750.00
189,301 411,500.00 46,075.25+ 33% 189,300.00
411,501 413,200.00 119,401.25+ 35% 411,500.00
413,201 or more 119,996.25+ 39.6% 413,200.00
Cálculo
$ 50,000 dlls. (-) $ 37,451. = $ 12,549. (x) 25% = $ 3,137.25 dlls + $ 5,156.25 = $ 8,293.50
Impuesto Sobre la Renta en Estados Unidos de America en Pesos @ 18.00 = $ 149,283.00

Ingreso anual devengado en México $ 900,000.

Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente al ejercicio 2015.

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.29 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52
392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00
750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00
1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00
3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00
Cálculo
$900,000 (-) $750,000.01 = $149,999.99 (x) 32% = $48,000. + $ 180,850.82
= $ 228,850.82

Comparación
Impuesto Sobre la Renta en Estados Unidos $ 149,283.00
Impuesto Sobre la Renta en México $ 228,851.00
Diferencia mayor en México $ 79,568.00

Porcentaje de diferencia 53 %
Llama la atención éste porcentaje ya que la inflación que ha
sumado en nuestro país desde Diciembre del 2004 a Diciembre
del 2015 es de 53.04%, el mismo que no ha sido actualizado en
nuestra tarifa mexicana.
ESTA CARGA SILENCIOSA LO PAGAMOS EL 97%
DEL PADRON DE CONTRIBUYENTES
Personas Físicas

CON RAZON NO INCREMENTAN MAS LOS

IMPUESTOS (de momento)
TARIFA PARA EXTRANJEROS TITULO V
SUELDOS Y SALARIOS
EXENTO POR LOS PRIMEROS $ 125,900.

15% MAYOR A $ 125,900 HASTA $ 1´000,000

30% QUE EXCEDAN DE $ 1´000,000

 PERSONAS FISICAS
INGRESOS Y EGRESOS POR CAPITULO
 Concepto Acumulación LISR
Sueldos y salarios Art. 94 penúltimo párrafo Cobro

Actividad Emp. y Prof. Art. 102 Efectivamente percibidos

Arrendamiento inmueb. Art. 114 último párrafo Cobro

Enajenación de bienes Art. 119 Contraprestación obtenida

Ingresos Adquisición de bienes Art. 130 Valor del avalúo

Intereses Art. 134 Ints. real percibidos ejerc.

Premios Art. 137. Obtención (suerte)

Dividendos Art. 140 Percibidos

Demás ingresos Art. 141 Incremento patrimonial

 Concepto Deducciones Autorizadas
Sueldos y salarios No Aplica

Actividad Emp. y Prof. Costos y Gastos con Req. Fiscales

Arrendamiento inmueb. Gastos Comprobados o Deducc. Opcional

Enajenación de bienes Costo Actualizado de Adquisición

Ingresos Adquisición de bienes Valor del avalúo

Intereses No Aplica

Premios No Aplica

Dividendos No Aplica

Demás ingresos No Aplica

 Ingreso Factor .47 Factor .53
Gratificación anual Percepción exento no deducible deducible
Casas Robles Dolores 2,422.50 2,018.70 948.79 1,069.91
Ibarra Valadez Socorro Fabiola 2,025.00 2,018.70 948.79 1,069.91
Lizarraga Arangure Bertha Isab 3,945.00 2,018.70 948.79 1,069.91
Leal Almanza Ismael 2,460.00 2,018.70 948.79 1,069.91
Ramos Lopez Maria Raquel 1,590.00 1,590.00 747.30 842.70
Mata Gutierrez Josefina 4,500.00 2,018.70 948.79 1,069.91
Ibarguren Aristigue Celia 3,030.00 2,018.70 948.79 1,069.91
Fantino Cabuto Hermelinda 2,422.50 2,018.70 948.79 1,069.91
Lozano Nila Leticia 2,580.00 2,018.70 948.79 1,069.91
Morin Arredondo Jorge 1,982.05 1,982.05 931.56 1,050.49
Scoccimarro Aguilera Dulce 640.00 640.00 300.80 339.20
Perez Serrano Irlanda Miroslav 664.52 664.52 312.32 352.20

Total 28,261.57 21,026.17 9,882.30 11,143.87

Gratificación deducible 18,379.27

 COPROPIEDAD EJEMPLO
CONCEPTO TOTAL MENSUAL MARTHA BLANCA
DANIELA VARGAS ROSA JIMENEZ JIMENEZ JIMENEZ
INGRESOS POR RENTAS GRAVADAS $ 661,083.54 $ 165,270.89 $ 165,270.89 $ 165,270.89 $ 165,270.89
INGRESOS POR RENTAS EXENTAS $ 186,082.91 $ 46,520.73 $ 46,520.73 $ 46,520.73 $ 46,520.73
INTERESES COBRADOS POR RENTAS $ 2,655.82 $ 663.96 $ 663.96 $ 663.96 $ 663.96
INGRESOS VARIOS $ 2,999.00 $ 749.75 $ 749.75 $ 749.75 $ 749.75

TOTAL INGRESOS $ 852,821.27 $ 213,205.32 $ 213,205.32 $ 213,205.32 $ 213,205.32

DEDUCCIONES AUTORIZADAS
DEPRECIACION $ 45,368.01 $ 11,342.00 $ 11,342.00 $ 11,342.00 $ 11,342.00

PREDIALES $ 248,671.00 $ 62,167.75 $ 62,167.75 $ 62,167.75 $ 62,167.75

SUELDOS ASIMILADOS GRAVADOS $ 159,890.62 $ 39,972.66 $ 39,972.66 $ 39,972.66 $ 39,972.66
SUELDOS EXENTOS Deducible 53% $ 4,246.70 $ 1,061.68 $ 1,061.68 $ 1,061.68 $ 1,061.68
SUELDOS EXENTOS No Deducibles 47% $ 3,765.94 $ 941.49 $ 941.49 $ 941.49 $ 941.49
OTRAS DEDUCCIONES $ 288,442.17 $ 72,110.54 $ 72,110.54 $ 72,110.54 $ 72,110.54

TOTAL DEDUCCIONES $ 750,384.44 $ 186,654.63 $ 186,654.63 $ 186,654.63 $ 186,654.63

BASE PARA IMPUESTO $ 102,436.83 $ 26,550.69 $ 26,550.69 $ 26,550.69 $ 26,550.69

ISR CALCULADO $ 28,232.00 $ 4,686.97 $ 4,686.97 $ 4,686.97 $ 4,686.97

34% 23% 23% 23% 23%

ISR RETENIDO $ 26,443.34 $ 6,610.00 $ 6,610.84 $ 6,610.84 $ 6,610.84

ISR A PAGAR $ 1,788.66 -$ 1,923.03 -$ 1,923.87 -$ 1,923.87 -$ 1,923.87

DIVIDENDOS
 Dividendos distribuidos a personas físicas

• Dividendos hasta 2013

• Dividendos a partir de 2014

• Distribución de dividendos a partir

de 2014

• Determinación del impuesto por

parte de la persona física
 Un perjuicio para el Socio es que cuando se perciban utilidades que provengan
antes del 2014, dependiendo del monto de éstas, pueden tener una causación en
el ISR mayor al 30%, debido al incremento en la tasa hasta el 35% para las
personas físicas.

En erogaciones no deducibles que beneficien al socio o

accionista, el artículo 140 párrafo tercero de la LISR señala “ la
persona moral deberá retener el impuesto adicional del
10% y enterarlo a más tardar en la fecha en que se presente o
debió presentar la declaración anual del ejercicio;

Para los demás supuestos que se consideran utilidades

distribuidas con base en el artículo 140, no se señala algo
en este sentido
Determinación del impuesto por parte de la persona física:

Utilidad generada por la sociedad "X" $5'000,000

Impuesto corporativo 30% 1'500,000

Dividendo 3'500,000

Retención 10% +350,000

Ingresos acumulables accionistas 5'000,000

Tasa aplicable (artículo 152) 35% 1'640,850

Acreditamiento del ISR corporativo (artículo 10) +1'500,000

ISR a pagar +$140,850

Total del ISR =1'990,850

Tasa efectiva 39.81%

 ACTIVIDADES EMPRESARIALES
DEDUCCION INMEDIATA
DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Septiembre a Diciembre 2015

ARTÍCULO TERCERO.-

• Construcciones

• Equipo de Comunicación y Satelital

• Maquinaria y Equipo
 5

DEDUCCIONES PERSONALES
2015
 Limitación a deducciones personales
Vigentes a partir de 2014
• 100% deducibles las erogaciones
personales hasta 2013
• Deducciones personales sujetas al
limite
• Formalidades para su deducción
• Deducciones personales no
sujetas al limite conforme al Art.
151
• Otras deducciones personales
distintas a las señaladas en el Art.
151
Deducciones personales sujetas al limite (Art. 151 Ult. Párr)

Propio límite RISR Art. 264

Propio límite

El monto total de las deducciones (excepto donativos y colegiaturas) no puede exceder

de cuatro salarios mínimos generales anuales o de 10% total de tus ingresos, incluidos
los exentos, lo que resulte menor.
 LIMITE A LAS DEDUCCIONES PERSONALES

CASO A CASO B

Ingreso anual 400,000 1,200,000

10% del ingreso 40,000 120,000

4 SMG al año (Zona A) 102,346 102,346

Monto máximo a deducir 40,000 102,346

Excepto Donativos y Colegiaturas

 HONORARIOS MEDICOS Y DEBEN SER
EN
GASTOS HOSPITALARIOS MEXICO
Para el contribuyente, su cónyuge, concubinato,
ascendientes y descendientes en línea recta, que
no hayan percibido ingresos igual o superior a un
SMG al año $ 25,586.50

No proceden si el doctor que presta el servicio no cuenta con

titulo de medico.
Criterio SAT 70/2004
 QUE INCLUYE HONORARIOS MEDICOS?

CONCEPTOS EQUIPARABLES

 Compra o alquiler de aparatos para

restablecimiento o Rehabilitación
 Medicinas incluidas en documentos
que expidan Hospitales
 Honorarios a enfermeras y por análisis,.
Estudios clínicos y Prótesis
 Lentes ópticos (limitado a $2,500 en
el ejercicio por cada dependiente)
 MEDICINAS
NO SON DEDUCIBLES
 Formalidades para su deducción 2015

• Cheque nominativo del contribuyente

• Transferencias electrónicas de fondos
* Forma de pago
• Tarjeta de crédito
(Requisito)
• Tarjeta de debito
• Tarjeta de servicios

El pago deberá realizarse desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en

instituciones que componen el sistema financiero.

Los intereses reales hasta setecientas cincuenta mil unidades de

inversión. (4’000,000 pesos) aprox.
 INCAPACIDADES LABORALES
No existe limite en su deducción

Solo procede cuando la incapacidad sea igual

o superior al 50% de la capacidad normal.

A partir
de 2016
 GASTOS FUNERARIOS
Que no excedan de un SMG elevado al
año $ 25,586.50
De personas citadas en gastos médicos.

NO en planes a futuro solo cuando suceda

el deceso
 INTERESES HIPOTECARIOS
Intereses reales por créditos destinados a
casa habitación;
Contratados con el sistema financiero y los
organismos públicos (FOVISTE e INFONAVIT);
Créditos hasta por 750 mil Udis Aprox. 4
millones
 DONATIVOS
No onerosos, ni remunerativos:
Federación, entidades federativas o
municipios; Hasta el 4% Ingresos
Acumulables
Hospitales, escuelas, universidades,
instituciones de asistencia o beneficencia

Que no excedan del 7% del ingreso acumulable

del 2014, (antes de deducciones personales)
 DECRETO DEDUCCION DE COLEGIATURAS
 Colegiaturas de los estudios del propio contribuyente, de su cónyuge,
de sus hijos o de sus padres

 Realizar pago mediante cheque nominativo del contribuyente,

traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa o
mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
Nivel educativo Limite anual de
deducción

Preescolar $14,200.00
Primaria $12,900.00
Secundaria $19,900.00
Profesional tecnico $17,100.00
Bachillerato o equivalente $24,500.00
 APORTACIONES COMPLEMENTARIAS DE
RETIRO, VOLUNTARIAS
Hasta el 10% Ingresos Acumulables Máximo 5 SMG
($127,932.50 para 2015);
Deberá Retirarlo a los 65 años o por invalidez o
incapacidad del titular;
Retiro anticipado se considera ingreso acumulable
en términos capitulo IX;
Herederos obligados a acumular
TRANSPORTACION ESCOLAR OBLIGATORIA
Cuando sea obligatoria en el area de
la escuela
Cuando se incluya en la colegiatura
 PRIMAS POR SEGUROS DE GASTOS MEDICOS
 Para el Contribuyente y sus familiares
Pueden ser del Extranjero
No hay limite de ingresos para los
dependientes.
DEDUCIBLE EN PRIMAS DE SEGUROS
CRITERIO NORMATIVO SAT
55/ISR/N - Deducible del seguro de gastos médicos. No es una
deducción personal.
El artículo 151, fracciones I y VI de la Ley del ISR establece como deducciones
personales los pagos por honorarios médicos y dentales, así como los gastos
hospitalarios, y las primas por seguros de gastos médicos.
En el contrato de seguro la compañía aseguradora se obliga, mediante una
prima, a resarcir un daño o a pagar una suma de dinero; asimismo, el contratante
del seguro está obligado a pagar el deducible estipulado en dicho contrato de
conformidad con lo dispuesto por los artículos 1 y 86 de la Ley sobre el Contrato
de Seguro.
Por lo tanto, el pago del deducible del seguro de gastos médicos no es un gasto
médico, ni es una prima por concepto de dicho seguro, en virtud de que son
erogaciones realizadas como una contraprestación de los servicios otorgados por
la compañía aseguradora de conformidad con la Ley sobre el Contrato de Seguro
y por ello, no podrán considerarse como una deducción personal para efectos del
ISR.
Origen: 117/2001/ISR
Primer antecedente: Emitido mediante oficio 325-SAT-A-31373 de 12 de
Diciembre de 2001.
 CUENTAS PERSONALES DEL AHORRO
ESTIMULO FISCAL Art. 185
 Tope hasta $ 152,000
 Depósitos en cuentas del ahorro
 Primas de Seguros en base a retiro
 Acciones de Fondos de Inversión
Realizarse a más tardar en la fecha en que se
tenga que presentar la declaración anual
(abril 2016). considerando todos los
conceptos.
Acumulable en año de retiro.
Acumulable para el beneficiario.
 RECOMENDACIONES FINALES
SUELDOS Y SALARIOS OPCION PARA PRESENTAR LA
DECLARACION

1. ELEGIR LA DECLARACION ANUAL QUE PROPONE EL SAT EN BASE

LOS DATOS QUE REPORTO EL PATRON Y FACTURAS DIGITALES DE
DEDUCCIONES PERSONALES. TAMBIEN DISPONIBLE EN DISPOSITIVO
MOVIL (SOLO ACEPTAR)

2.- MODALIDAD CON PRECARGA DE INGRESOS Y GASTOS OPCION DE

AGREGAR FACTURAS ELECTRONICAS DE DEDUCCIONES
PERSONALES Y VERIFICAR LOS INGRESOS QUE REPORTO EL PATRON.

3.- MODALIDAD SOLO CON PRECARGA DE INGRESOS

4.- DECLARASAT
 RECOMENDACIONES FINALES

• VENCE EL 30 ABRIL (SABADO) SERIA EL 2 DE MAY0 2016

• OPCION DE PAGO EN PARCIALIDADES HASTA 6 MESES
• PTU ARRENDAMIENTOS Y HONORARIOS UN MES DE SALARIO
• SALDO A FAVOR SUPERIOR A $ 10,000 CON FIEL
• SALDO A FAVOR MAYOR A $ 150,000 SOLICITAR DEVOLUCION
A TRAVES DE FED DISPONIBLE EN “MI PORTAL
• CONSIDERAR CUANDO NO SE TRABAJA TODO EL AÑO (A FAVOR)
• EL IVA DE DEDUCCIONES PERSONALES NO SE ACREDITA
• CLABE BANCARIA A 18 DIGITOS
 RECOMENDACIONES FINALES
• CONTAR CON TODAS LAS DECLARACIONES AL DIA
• INFORMACION DE IVA CAUSADO Y ACREDITABLE, RETENIDO
• CONSTANCIAS DE RETENCIONES
• REGISTRO DE INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS
• REGISTRO DE DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS
• HISTORIAL DE PERDIDAS
• ACTIVIDADES EMPRESARIALES DEDUCCION INMEDIATA
• ACTIVIDAD EMPRESARIAL BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS
• DEVOLUCION AUTOMATICA NO APLICA EN COPROPIEDADES
SOCIEDAD CONYUGAL O SUCESION
 RECOMENDACIONES FINALES

• ENVIO POR INTERNET TODOS LOS CONTRIBUYENTES

• PAGO EN VENTANILLA BANCARIA INGRESOS HASTA $ 2´421,720
• NO ACTIVIDADES EMPRESARIALES HASTA $ 415,150
• SEGUROS DE VIDA NO SON DEDUCIBLES (PERSONALES)
• MEDICINAS NO SON DEDUCIBLES (POR SI SOLAS)
• INGRESOS EXENTOS EN SUELDOS Y SALARIOS NO DEBEN
DUPLICARSE SI SE TIENEN DOS PATRONES