ESTRUCTURA

TRIBUTARIA
CORTEZ RIOS MARIA DE LOS
ANGELES
 UNIDAD 1. GENERALIDADES Y ANTECEDENTES HISTÓRICOS
DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO Y DEL
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
1.1. PERSONALIDAD JURIDIDCA DEL ESTADO
• 1.1.1. DEL GOBIERNO FEDERAL
• 1.1.2. DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO
PÚBLICO (SHCP)
• 1.1.3. DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
1.2. DEFINICIÓN DE SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO.
1.3. DIFERENCIAS ENTRE SUJETO ACTIVO Y SUJETO
PASIVO.
1.4. DEFINICIÓN DE AUTORIDAD FISCAL.
1.5. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA SECRETARÍA DE
HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO EN MÉXICO.
1.6. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

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1.1. PERSONALIDAD JURÍDICA DEL ESTADO
Existen dos clases de personas dentro del derecho positivo mexicano, cada una
de ellas perfectamente delineada en cuanto a su existencia y personalidad, tales
personas son:
• La individual (física)
• La colectiva (moral)
Persona individual es el ser humano mismo, sin importar su genero, raza o
posición social mientras que la
Persona moral es la agrupación o entidad constituida primariamente por un
grupo de seres humanos, con el objetivo de alcanzar.

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“Personalidad jurídica o personería jurídica es aquella por la que se reconoce a
una persona, entidad, asociación o empresa, con capacidad suficiente para
contraer obligaciones y realizar actividades que generan plena responsabilidad
jurídica, frente a sí mismos y frente a terceros”
Nos permite afirmar que las personas jurídicas son un producto del derecho y
sólo existen en razón de él; sin su reconocimiento nunca tendrán personalidad
moral o corpórea; son el producto abstracto del derecho que permite a
comunidades jurídicamente organizadas cumplir los objetivos trazados por sus
miembros.

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En el lenguaje jurídico, se dice que quien es capaz de tener derechos tiene
personalidad. La personalidad es la aptitud para ser sujetos de derechos y
obligaciones.
La personalidad jurídica pues, no coincide necesariamente con el espacio de la
persona física, sino que es más amplio y permite actuaciones con plena validez
jurídica a las entidades formadas por conjuntos de personas o empresas

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1.1.1. DEL GOBIERNO FEDERAL
Estado compuesto por diversas unidades territoriales, dotadas de autonomía
política e instituciones de gobierno comunes a todas ellas, cuya organización,
competencias y relaciones intergubernamentales están regidas por una
Constitución como norma suprema de todo el ordenamiento jurídico.
Un gobierno federal, por lo tanto, es aquel encargado de dirigir un Estado
organizado de este modo.
Un gobierno federal administra un Estado basado en el federalismo.

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En el articulo Artículo 25 del Código Civil Federal señala que son personas
morales:
I. La Nación, los Estados y los Municipios;

En los términos del titulo 2 de la Constitución Política la soberanía reside

esencial y originalmente en el pueblo (Articulo 39), cuya voluntad es la de
constituirse en una republica representativa, democrática y federal, compuesta
de estados libres y soberanos.
Pero unidos (Articulo 40) cuyas partes integrantes son los propios estados
(Articulo 23) formando un pacto que establece un supremo poder, dividió en su
ejercicio en legislativo, ejecutivo y judicial.

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Sin duda los estados o gobiernos de la republica, a semejanza del estado
mexicano y en general tiene personalidad jurídica propia.

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1.1.2. DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PUBLICO.
• La Secretaría de Hacienda y Crédito Público es la institución más importante
de México, ya que es allí donde se establecen todos las acciones a llevar a
cabo en materia financiera del país.

La SHCP es la dependencia del Poder Ejecutivo cuya función es la de

proponer, dirigir y controlar la política económica del Gobierno Federal.
Su meta final es la de «consolidar un país con crecimiento económico de
calidad, equitativo, incluyente y sostenido, que fortalezca el bienestar de las y
los mexicanos».

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¿QUIÉN REGULA LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO (SHCP)?

La persona o entidad que representa a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público es el

Presidente de México

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MISIÓN Y VISIÓN
MISIÓN
La Secretaría de Hacienda y
Crédito Público tiene como
misión proponer, dirigir y
controlar la política económica
del Gobierno Federal en
materia financiera, fiscal, de
gasto, de ingresos y deuda
pública, con el propósito de
consolidar un país con
crecimiento económico de
calidad, equitativo, incluyente
y sostenido, que fortalezca el
bienestar de las y los
mexicanos.
VISIÓN
Secretaría de Hacienda y
Crédito Público consiste en
ser una institución
vanguardista, eficiente y
altamente productiva en el
manejo y la administración de
las finanzas públicas, que
participe en la construcción
de un país sólido donde cada
familia mexicana logre una
mejor calidad de vida.
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¿PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA SHCP?

Como la instancia que diseña, planifica, ejecuta y coordina las políticas

públicas en materia de economía, entre las funciones de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público se incluye la elaboración de los siguientes planes
fiscales:

• Plan Nacional de Desarrollo.

• Presupuesto de Egresos de la Federación.
• Ley de Ingresos.

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LAS FACULTADES DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA SON:

• Intervenir en el diseño de la legislación en temas fiscales.

• Operar la deuda pública del Gobierno Federal y la Ciudad de México.
• Coordinar y vigilar el sistema bancario público y privado, excepto el Banco de México.
• Inspeccionar y reglamentar las operaciones vinculadas a seguros, fianzas y crédito.
• Establecer y promover las políticas respecto al mercado de valores.
• Establecer las tarifas de los bienes y servicios públicos.
• Elaborar el Informe Presidencial
• Supervisar a las instituciones que integran el Sistema Financiero Nacional.
• Encabezar las aduanas y sus servicios.
• Regular la posesión de bienes inmuebles del Gobierno Federal.

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¿QUÉ TRAMITES SE PUEDEN REALIZAR EN LA SHCP?

Según el portal del Gobierno de México se pueden realizar diferentes trámites

relacionados a:

• Autorizaciones de Importador y Exportador

• Autorizaciones de prestadores de servicio
• Comprobante de valor electrónico
• Registro del Código Alfanumérico Armonizado del Transportista
• Registros del Comercio Exterior

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ORGANISMOS DEPENDIENTES DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO
PÚBLICO.

SAT (Servicio de Administración Tributaria).

Unidad de Inteligencia Financiera (UIF).
Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).
Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF).
Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (Consar).
Instituto de Administración y Avalúos de Bienes Nacionales (INDAABIN).
Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros
(Condusef).
Casa de Moneda de México.
Instituto para la Protección al Ahorro Bancario (IPAB).
Instituto para Devolver al Pueblo lo Robado (INDEP).
Lotería Nacional para la Asistencia Pública (Lotenal).
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ORGANIGRAMA (SHCP)

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Conforme a lo expuesto, la estructura orgánica básica actual de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, queda conformada por: el (la) C. Secretario (a),
tres Subsecretarías, una Procuraduría Fiscal de la Federación, una Tesorería de
la Federación, una Oficialía Mayor, veinticinco Titulares de Unidad o
equivalentes, treinta y cinco Direcciones Generales o equivalentes, seis
Órganos Desconcentrados y un Órgano Interno de Control.

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1.1.3. DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
El SAT es una institución gubernamental en México que nació en 1997 y se
encarga de que las personas físicas (individuos) y personas morales (empresas)
contribuyan de forma proporcional y equitativa al gasto público por medio de
sus impuestos.

El SAT es un órgano descentralizado (o sea, independiente) de la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público de México, con competencias y facultades
autónomas

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¿CUÁL ES LA FUNCIÓN PRINCIPAL DEL SAT?

• Recaudar y administrar los impuestos obtenidos de los ingresos de personas y

empresas, los cuales serán destinados a financiar obras, servicios y gastos
públicos.
• Por otro lado, el SAT también contribuye en los procesos de recaudación de
las contribuciones federales derivados de la entrada y/o salida de mercancías
al territorio nacional.

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¿CUÁLES SON LOS TRÁMITES QUE PUEDES REALIZAR EN EL SAT?

Además del pago de impuestos, en el SAT podrás efectuar todos los trámites
correspondientes a materia fiscal.
El SAT es el encargado de elaborar ciertos trámites que validan y conceden el
carácter de patrón, cuando estás iniciando una empresa.

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Estos son los principales servicios que ofrece el organismo:
• Establece los mecanismos necesarios y la regulación para registrar la
actividad fiscal de las empresas, tales como: compras, ventas, nómina y lo
relacionado con facturación electrónica.
• Inscribirte en el RFC y todos los avisos relacionados con éste.
• Regulación en materia fiscal sobre cómo calcular los impuestos.
• Tramitar la firma electrónica y su contraseña correspondiente.
• Expedir facturas electrónicas.
• Alta como persona física, y dar de alta a tu empresa.
• Realizar todas las declaraciones para el pago de impuestos.

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ORGANIGRAMA (SAT)

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ESTRUCTURA TRIBUTARIA DE LAS SIGUIENTES AUTORIDADES FISCALES

• Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).

• Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores
(INFONAVIT).
• Comisión Nacional del Agua (CONAGUA).

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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
El IMSS es un organismo descentralizado del gobierno federal mexicano
sectorizado a la Secretaría de Salud dedicada a brindar servicios de salud y de
seguridad social a la población que cuenta con afiliación al instituto
(denominados derechohabientes); quienes están afiliados al seguro obtienen un
número de afiliación.

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MISIÓN Y VISIÓN
La misión del IMSS es ser el instrumento básico de la seguridad social,
establecido como un servicio público de carácter nacional, para todos los
trabajadores y trabajadoras y sus familias.
Visión: Por un México con más y mejor seguridad social.

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OBJETIVOS
• La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la
asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios
sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo,
• Así como el otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo
cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el Estado.

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BENEFICIOS

PARA LOS TRABAJADORES PARA LOS PATRONES PERSONA FÍSICAS O

• Atención médica, hospitalaria, farmacéutica y PERSONAS QUE PRESTAN SUS SERVICIOS EN
rehabilitación para el trabajador y su familia. FORMA INDEPENDIENTE:

• Ahorro para el retiro. • Atención médica, hospitalaria, farmacéutica y

rehabilitación para el asegurado y su familia.
• Guardería para el cuidado de sus hijos.
• Ahorro para el retiro.
• Prestaciones sociales (actividades recreativas y
centros vacacionales). • Pensiones en caso de invalidez o fallecimiento.
• Pensiones en caso de invalidez o fallecimiento
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ORGANIGRAMA

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Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores

El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores

(INFONAVIT), es un organismo de servicio social con personalidad jurídica y
patrimonio propios constituido el 24 de abril de 1972

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MISIÓN Y VISIÓN
• MISIÓN: Ser la institución que da soluciones financieras para que las y los
trabadores derechohabientes accedan a una vivienda adecuada.

• VISIÓN: Ser el aliado de confianza de las y los trabadores derechohabientes,

ofrecer soluciones financieras para la vivienda, adaptadas a sus necesidades, y
administrar sus recursos con eficiencia, seguridad y transparencia, con un
trato proactivo, rápido resolutivo, con base en los principios de tripartismo,
autonomía de gestión y su naturaleza social.

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OBJETIVOS
• Administrar los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda; el cual se
constituye con las aportaciones recibidas de los patrones, equivalentes al 5%
sobre el salario de los trabajadores a su servicio.
• Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los
trabajadores obtener crédito barato y suficiente para:
.-. La adquisición en propiedad de habitaciones cómodas e higiénicas
.-. La construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus
habitaciones,
.-. El pago de pasivos contraídos por los conceptos anteriores;
• Coordinar y financiar programas de construcción de habitaciones destinadas a
ser adquiridas en propiedad por los trabajadores.
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ORGANIGRAMA

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LA COMISIÓN
NACIONAL DEL AGUA
Es un organismo desconcentrado de la
secretaría de medio ambiente y recursos
naturales, encargado de cuidar y preservar las
aguas nacionales de México.
Nace el 16 de enero de 1989 Por decreto
presidencial, y se convierte en la única
autoridad facultada para administrar las aguas
nacionales.

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MISIÓN Y VISIÓN

MISIÓN
Administrar y preservar en cantidad y calidad las aguas nacionales y sus
bienes públicos inherentes, con la participación de los usuarios y la
sociedad, y con la vinculación de la gestión de los tres ordenes de
gobierno, para lograr el uso sustentable del recurso, e implementar
acciones para enfrentar los fenómenos hidrometeorológicos extremos.

VISIÓN
Ser normativa en materia de agua Tener capacidad técnica de excelencia
Tener un alto espíritu de servicio Ser promotora de la participación de la
sociedad a través de los consejos de cuenca y del movimiento ciudadano
por el agua Alertar a la sociedad a través de protección civil ante la
presencia de fenómenos hidrometeorológicos extremos Lograr la
autosuficiencia administrativa, técnica y financiera.

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OBJETIVO
Es contar con información cartográfica, ambiental y estadística de los
ecosistemas de humedales del país para orientar la toma de decisiones y apoyar
la gestión en términos de su aprovechamiento sustentable y su preservación.

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ORGANIGRAMA

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1.2. DEFINICIÓN DE
SUJETO ACTIVO Y
SUJETO PASIVO
• SUJETO ACTIVO
El sujeto activo es el que
tiene el derecho de exigir una
deuda por medio de poder
legal.
En la relación tributaria el
sujeto activo es la entidad
pública (el estado) que exige
un impuesto.
• SUJETO PASIVO
El sujeto pasivo será una
persona física o jurídica que
esta obligado por la ley a
cumplir determinados
obligaciones tributarias.
En la relación tributaria es el
contribuyente.
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EJEMPLO DE SUJETO
ACTIVO Y PASIVO
•SUJETO ACTIVO
El Estado a través del
Servicio de Administración
Tributaria (órgano
desconcentrado de la
Secretaría de Hacienda y
Crédito Público), recauda de
una persona física residente
en México respecto de todos
sus ingresos, el Impuesto
Sobre la Renta.
• SUJETO PASIVO
Una persona física residente
en México que percibe
ingresos, deberá declarar y
pagar el Impuesto Sobre la
Renta al Estado, a través del
Servicio de Administración
Tributaria (SAT) o a través de
las unidades administrativas
coordinadas de las entidades
federativas.
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1.3. DIFERENCIAS ENTRE SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO
SUJETO ACTIVO
Los sujetos activos solo pueden ser personas jurídicas y del
sector público.
El sujeto activo exige que se cumpla una deuda tributaria
gracias a la ley, no gracias a un contrato.
El sujeto activo siempre es el mismo en una obligación
tributaria.
La recaudación que pide el sujeto activo no es para su
propio beneficio
El sujeto activo solo recibe la recaudación sin tener que
hacer una contraprestación.
SUJETO PASIVO
Los sujetos pasivos pueden ser personas físicas o jurídicas.
El sujeto pasivo está sujeto a una obligación, tampoco ha
firmado ningún contrato con la otra parte.
El sujeto pasivo son múltiples.
El pasivo se beneficia de forma indirecta, a través de la
contribución con el pago de los tributos a los gastos
públicos.
Los sujetos pasivos realizan el hecho o contribución.
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ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

Es definida como una organización

delegado por el estado de una Nación.
Con el objetivo de realizar funciones
relacionadas a la Fiscalización, vigilancia y
cumplimiento de leyes tributarias. Por lo
Tanto maneja todo lo relacionado a los
impuesto de un estado.

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1.4. DEFINICIÓN DE AUTORIDAD FISCAL

¿QUÉ ES?

Son las entidades públicas encargadas de la determinación, liquidación,

recaudación de contribuciones. Para esto, cuentan con facultades para vigilar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, y
aplicar sanciones para garantizar el pago de los créditos fiscales.

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Autoridades fiscales a nivel federal

• Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).

• Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores
(INFONAVIT).
• Comisión Nacional del Agua (CONAGUA).
• Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
• Servicio de Administración Tributaria (SAT).
• Procuraduría Federal del Consumidor (Profeco).
• Secretarías de Finanzas o Tesorerías de las entidades federativas.

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¿Cuáles son sus facultades?
Las autoridades fiscales se encargan de exigir el cobro de impuestos.
Para cumplir con este objetivo cuentan con el Procedimiento Administrativo
de Ejecución (PAE). Algo que hay que entender del PAE es que su
autorización no depende de otras entidades del poder judicial, y que solamente
se usa para obligar al contribuyente a pagar un impuesto; es decir, no es un
método de resolución de controversias.

PAE. Es el instrumento legal con el que cuenta la
autoridad fiscal para hacer efectivo, de manera
forzosa, el crédito fiscal no pagado o garantizado en
forma voluntaria por el contribuyente en los plazos
establecidos para ello.
CRÉDITO FISCAL.. Se llama crédito fiscal a los
ingresos a los que tenga derecho el Estado con tal que
provengan de contribuciones. Debe pagarse
voluntariamente en la fecha o dentro del plazo
señalado en las disposiciones respectivas.

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Requisitos para que inicie un procedimiento administrativo de ejecución.

• Que exista la obligación del contribuyente de pagar un impuesto determinado,

• No se haya pagado,
• Se haya notificado al contribuyente, y
• Que haya transcurrido el plazo par pagar.

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Además del PAE, otra facultad de las
autoridades fiscales es la de
imponer multas y sanciones a los
contribuyentes. Entre estas
sanciones económicas se
encuentran los conceptos de
recargos, actualizaciones y gastos de
ejecución.

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1.5. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO
PÚBLICO.

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