NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORA

La norma internacional de Auditoria 500 presenta la responsabilidad del auditor de

disear y realizar procedimientos de auditoria para obtener la suficiente y
apropiada evidencia de auditoria, explicando lo que constituye la evidencia de
auditoria de estados financieros. Esta norma trata de toda la evidencia de la
auditoria, a diferencia de las normas 200, 230, 315, 520, y 570 que presentan
aspectos especficos relacionados con la evidencia de auditoria.
INTRODUCCIN ALCANCE DE LA NIA 500
La norma hace referencia a la responsabilidad que tiene el auditor de disear y
aplicar procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora suficiente
y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su
opinin, lo cual no difiere de lo establecido en la anterior normativa.
Por tanto y de cara a su aplicacin prctica, se ha de estar atentos a los nuevos
conceptos y definiciones usados en la nueva normativa.
OBJETIVO
El auditor debe disear y realizar los procedimientos de auditoria necesarios para
obtener la suficiente y apropiada evidencia, que le permitan obtener conclusiones
razonables que soportan su opinin sobre los estados financieros.
El objetivo del auditor es disear y aplicar procedimientos de auditora de forma
que le permita obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinin.
Definiciones
Registros contables: los registros de asientos inciales y registros de soporte,
como cheques y registros de transferencias electrnicas de fondos: facturas;
contratos; libros principales y auxiliares, asientos del libro diario y otros ajustes a
los estados financieros que no se reflejan en asientos del libro diario; y registros
como hojas de trabajo y hojas de clculo utilizados para la imputacin de costos,
clculos, conciliaciones e informacin a revelar.
Adecuacin: medida cualitativa de la evidencia de auditoria, su relevancia y
fiabilidad para fundamentar las conclusiones en las que se basa la opinin del
auditor

Evidencia de auditora: informacin utilizada por el auditor para alcanzar las

conclusiones en las que se basa su opinin, incluye tanto la informacin contenida
en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como
otra informacin.
Experto de la direccin: persona u organizacin especializada en un campo
distinto al de la contabilidad o auditoria, cuyo trabajo, en ese mbito se utiliza por
la entidad para facilitar la preparacin de los estados financieros
Suficiencia: medida cuantitativa de la evidencia de auditora. La cantidad de la
evidencia de auditoria necesaria depende de la valoracin del auditor del riesgo de
incorreccin material as como de la calidad de dicha evidencia de auditora.

REQUERIMIENTOS
Evidencia suficiente y apropiada de auditora: El auditor debe disear y realizar
los procedimientos de auditoria necesarios para obtener suficiente y apropiada
evidencia de auditoria. Dentro de los procedimientos de auditoria que el auditor
puede preparar podemos encontrar:

Inspeccin: Examinar registros o documentos tanto internos como

externos, que se presenta en papel, forma electrnica u otros medios.

Observacin y revisin: Observacin de un proceso o procedimiento

desarrollado en la entidad.

Recalculo y reproceso: El recalculo es la verificacin matemtica de

documentos y registros, y el reproceso la ejecucin del auditor de procesos o
procedimientos que se realizan en la entidad.

Confirmacin: confirmacin de terceros escrita o por medios electrnicos

de aseveraciones, acuerdos o transacciones que presente la entidad.

Procedimientos analticos: Evaluacin de la informacin financiera

mediante un anlisis de los datos.
Adems se pueden incluir procedimientos que hagan parte de la investigacin que
se realizan para la evaluacin del riesgo, pruebas a controles, detalles y
procedimientos analticos sustantivos, que le puedan brindar al auditor informacin
relevante.

Durante el desarrollo de la auditoria, el auditor va obteniendo la evidencia que se

va acumulando, de los registros contables y trabajo realizado por un experto de la
administracin; adems puede recurrir a otras fuentes relevantes como los son
auditorias previas y procedimientos de control de calidad que le puedan brindar
evidencia suficiente y apropiada.
Informacin que se va a usar como evidencia de auditoria: Al momento de que
el auditor disea y aplica los procedimientos para la recoleccin de evidencia,
debe garantizar que la evidencia obtenida sea relevante y confiable. Es por esto
que debe entender el proceso de la elaboracin de los estados financieros, lo que
implica conocer la experiencia y capacidad del experto de la administracin y
evaluar lo apropiado de su trabajo. De la misma manera, cuando utiliza
informacin de la entidad debe evaluar su exactitud e integridad, lo que le permite
garantizar la confiablidad y relevancia de la evidencia de auditoria que va
obteniendo y de la cual emite conclusiones. La confiabilidad de la evidencia de
auditoria depende de su naturaleza y fuente, as como de las circunstancias bajo
las que se obtiene, es por esto que la evidencia de auditoria es ms confiable
cuando se obtiene de fuentes independientes de la entidad, cuando el auditor la
obtiene directamente y cuando existe en forma de documento, ya sea en papel, en
forma electrnica u otro documento.
Seleccin de las partidas para realizar pruebas y obtener evidencia de
auditora: El auditor debe seleccionar las partidas a las que le aplicara las
pruebas y procedimientos de auditoria, que sean efectivas y le permitan obtener la
evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de los procedimientos de
auditoria. El auditor puede seleccionar todas las partidas, partidas especficas o
mediante un muestreo de auditoria; esta seleccin depende de las circunstancias
en que se est desarrollando la auditoria.
Inconsistencia en o dudas sobre la confiabilidad de la evidencia de
auditora: Cuando el auditor determina que la evidencia obtenida es inconsistente
en relacin a otra evidencia o tiene dudas sobre su confiabilidad, debe realizar las
modificaciones pertinentes en los procedimientos de auditoria para resolver las
dudas, y revisar los efectos que pudieran existir de esta evidencia