"Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional"

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Facultad de Ciencias Económicas,

Contables y Administrativas

CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA I

TEMA:
EVALUACION DE RIESGOS DE LA EMPRESA INDUSTRIAL RAZETTO SAC

ESTUDIANTE:

CACERES VASQUEZ LESLY PAMELA

CAJAMARCA-PERÚ

2022
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
ESCUELA DE CONTABILIDAD

Practica de auditoria financiera I

ENUNCIADO:

Los estados financieros de la empresa Industrial Razetto SAC al 31.12.20 son los que se muestran a
continuación:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO S/. PASIVO S/.

Efectivo y equivalente de efectivo S/ 1 080 000 Cuentas por pagar comerciales 17 431 000
Cuentas por cobrar comerciales 2 250 000 Otras cuentas por pagar 870 000
Otras cuentas por cobrar 80 000 Obligaciones financieras 3 200 000
Inventarios 12 090 000 PATRIMONIO
Terrenos 1 1000 000 Acciones ordinarias 1 500 000
Inmuebles Maquinaria y equipo 8 150 000 Utilidades no distribuidas 889 000
Depreciación y amortización ( 860 000) -
-----------------
23 890 000 23 890 000
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS S/. 82 920 460
Costo de ventas 66 336 368
Margen bruto 16 584 092
Gastos operativos:
Gastos de Administración 6 576 000
Gastos de ventas 8 425 000
Utilidad de operación 1 583 092
Gastos financieros 576 000
Utilidad antes de impuestos 1 007 092
Impuesto a la renta 297 092
Utilidad Neta 710 000
Usted se encuentra en la etapa de planificación para la auditoria de los EEFF de la empresa al
31/12/2020, empresa dedicada a la fabricación, distribución y venta de Embutidos a nivel nacional y
en sus indagaciones con la Gerencia y empleados usted ha obtenido la siguiente información:

1. Existen cuantiosas partidas pendientes, en las conciliaciones de las cuentas corrientes

bancarias que tiene la empresa.
2. La empresa ha realizado en el presente ejercicio hasta 3 veces, cambios de titulares de
cuentas bancarias y de firma autorizadas.
3. Existen versiones que uno de los bancos en que la empresa tiene saldo en cuenta de plazo
fijo tiene problemas de liquidez.
4. La gerencia ha decidido descontinuar con la elaboración de un producto.
5. El dinero que recibe el cajero por los ingresos diarios, al término del día es guardado en un
estante metálico de tesorería y cuando supera los 20 000.00 para seguridad, el cajero lo
lleva a su domicilio.
6. Existe una cantidad muy significativa de nuevos clientes especialmente para el rubro
jamonadas y mortadelas.
7. No se hacen seguimiento ni análisis de morosidad a la cartera de créditos.
8. Los embutidos fabricados son almacenados inicialmente cuando salen de fabrica en tinas de
plástico caceras hasta que se los coloca sus respetivos envases.
9. Un competidor ha introducido un nuevo producto similar en el mercado.
10. Los clientes en su mayor parte esta constituidos por tiendas mayoristas del todo el Sur del
Perú (50%), el 30% están en Lima y el 20% son tiendas locales. Las mismas que cuentan con
la infraestructura de congelamiento apropiados para la conservación de nuestros productos,
sin embargo, los clientes del sur del Perú están experimentando condiciones desfavorables
en su negocio debido a constantes paros regionales.
11. Los recuentos físicos de las existencias de almacén no son adecuados.
12. Los insumos cárnicos frescos son transportados en contenedores equipados con un
termoking para mantener la temperatura inferior a 10 grados centígrados, se detectó que
dos estaban malogrados y el personal a cargo de control de calidad no supervisaba este
hecho.
13. Se han identificado cantidades considerables de suministros en estado de descomposición.
14. Existen diferencias significativas entre el inventario físico del activo fijo y los saldos del libro
mayor.
15. Existen transacciones significativas de activo fijo durante el último trimestre.
16. Los fondos fijos no se liquidan al finalizar el ejercicio.
17. Se han verificado compromisos de venta pendientes de atender por importes significativos.
18. La empresa ha instalado un nuevo sistema computarizado que está funcionando desde el
mes de agosto 2020.
19. Los cambios de los datos permanentes de la planilla no son adecuadamente controlados.
20. Debido a las diferentes actividades de la empresa, ocasiona que el cálculo de impuestos sea
complejo.
21. Existen devoluciones significativas a los proveedores.
22. Existe un deterioro significativo en la morosidad de las cuentas por cobrar.
23. Las cantidades despachadas a los clientes difieren de las cantidades pedidas y no se compara
las cantidades despachadas con las facturadas.
 24. Cuando llegan los insumos de los proveedores no se preparan informes de recepción que
identifiquen a los proveedores, la fecha, las cantidades recibidas y la condición de los bienes
recibidos.
25. Los principales proveedores de insumos están atravesando dificultades financieras y huelgas
que podrían interrumpir el suministro.

Tarea a realizar

Para cada uno de la información obtenida de la gerencia y personal de la empresa, determine:

a)

b) La cuenta o cuentas afectadas.

c) Los factores de riesgos involucrados,

d) El tipo y nivel de riesgo evaluado

e) La afirmación de auditoria relaciona con el riesgo

f) La estrategia o enfoque de auditoria más apropiado y

g) La respuesta al riesgo que usted propondría para mitigar los riesgos identificados.

h) procedimientos de auditoria.

i) otros

Mg CPC Evelio Neri Mostacero Cuzco

Profesor
 EVALUACION DE RIESGOS DE LA EMPRESA INDUSTRIAL RAZETTO SAC
FACTOR DE TIPO DE NIVEL DE CUENTAS AFIRMACIÓN DE ESTRATEGIA DE PROCEDIMIENTOS DE
RESPUESTA AL RIESGO
RIESGO RIEGO RIESGO AFECTADAS AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA

• Evaluación de la
Falta de Integridad, Realizar conciliaciones documentación
conciliaciones Riesgo de Valuación, bancarias de forma periódica Realizara pruebas a las cuentas sustentaría.
Alto Caja y Bancos
en las cuentas Control Presentación y con documentos de forma detallada • Confirmaciones
bancarias Revelación sustentatorio externas a las
instituciones financieras.

• Evaluación de la
Cambios en
documentación
tres veces del Conocimiento del nivel ético
Riesgo de Autoevaluaciones para conocer sustentaría.
titular de Alto Caja y Bancos Integridad de los jefes de las cuentas
Control su nivel de integridad • Confirmaciones
cuentas bancarias
externas a las
bancarias
instituciones financieras.

Banco en que
• Verificar el estado
la empresa Valuación, Pedir información concreta Ejecutar la salida del dinero de
Riesgo actual del banco y
tiene saldo Alto Caja y Bancos Presentación y de los saldos que la sus cuentas al fin de no perjudicar
Inherente ejecutar la salida del
tiene problemas Revelación empresa tiene en el banco su saldo
dinero de sus cuentas
de liquidez

Descontinuar
Analizar la productividad y • Verificar y Analizar
con la Riesgo de Realizara pruebas a las cuentas
elaboración de Control
Alto Almacén y Ventas Existencias ratios financieros del
de forma detallada
las razones de la
producto decisión tomada por
un producto
gerencia.

El cajero tiene
control de Pedir la documentación
•Evaluación de la
ingresos Integridad, exacta sobre las
Riesgo de Pruebas a las cuentas de forma documentación
diarios, cuando Alto Caja y bancos Valuación, Derecho transacciones que se han
Control detallada y analítica sustentatoria de forma
supera los 20 y Obligaciones hecho y que estas estén
detallada
000 lo lleva a sustentadas
su domicilio
Cantidad
significativa de Implementar un control Implementación de nuevo •Examinar en base a
Riesgo Almacén, Ventas y
nuevos clientes Alto Existencias sistematizado para saber el personal gracias a un control de muestras el sistema de
Inherente Costo
para ser número de clientes nuevos clientes los clientes.
atendidos

No hay Derecho y
Pedir la documentación •Verificar y analizar el
seguimiento a Riesgo Cuentas por cobrar y Obligaciones, Efectuar pruebas sustantivas de
Alto exacta sobre los clientes estado de cuentas por
la morosidad Inherente Caja Presentación y detalle y analíticas
morosos cobrar
clientes Revelación

Los
•Verificar el
almacenados Evaluar el ambiente de Realizar un análisis de las
Riesgo de cumplimiento de la
no cuentas con Alto Almacén y Ventas Existencias almacén para conocer con el cuentas que se usan para la
Control asignación de dinero
un ambiente equipo que esta cuenta asignación de dinero
para fines de mejora
salubre

Nuevo
Ver los costos del producto y Efectuar pruebas sustantivas de •Analizar los costos del
competidor con Riesgo Ventas, Ingreso y Existencias y
Alto analizar si el será destituido detalle de las cuentas de producto en relación al
un producto Inherente Costo Valuación
por el precio del otro similar producción de la competencia
similar

Clientes del sur

Verificar las condiciones Análisis de los clientes en
experimentando •Planificar un programa
Riesgo Almacén, Ventas, Existencias y políticas del país y ver rutas condiciones desfavorables y
condiciones Alto para que la mercadería
Inherente Ingreso y Costo Valuación alternas para el comercio de verificar su incidencia en la
desfavorables llegue al sur del país
mercadería empresa
en su negocio

Recuentos •Examinar en base a

físicos de las Integridad, Verificar mediante un Kardex muestras el sistema de
Riesgo de Almacén, Costos, Análisis detallado de las cuentas
existencias de Alto Valuación y la salida y el ingreso de inventarios, verificando
Control Ingresos y Ventas de compra y venta de mercadería
almacén no son Existencias mercadería los ingresos y salidas de
adecuados almacén
 •Analizar que el
Falta de
personal controles y
compromiso del Autoevaluación constante
Riesgo de Almacén, costos y Adecuado control del estado de la supervise el
personal a Alto Existencias del equipo a cargo de la
Control ventas maquinaria de refrigeración mantenimiento y
cargo de control refrigeración
funcionamiento de la
de calidad
maquinaría

Cantidades •Analizar las compras

considerables Control adecuado de las Evaluar las cuentas del almacén y con términos y
Riesgo de Almacén, Costo,
de suministros Alto Existencias cuentas de perdida de los priorizar por un ambiente condiciones especiales
Control producción y Ventas
en estado de suministros cárnicos adecuado para evitar su
descomposición descomposición

Diferencias
significativas Integridad, Pedir la documentación •Análisis detalla de la
Intangibles,
entre el Riesgo de Valuación, exacta de las cuentas del Control adecuado en la integridad información financiera
Alto Propiedad, planta y
inventario físico Control Presentación y activo fijo y validar los y presentación de la información con respecto al activo
equipo
y los saldos del Revelación resultados correctos fijo
libo mayor

Integridad, •Análisis de los

Transacciones Intangibles, Documentación exacta sobre
Riesgo de Valuación, Efectuar pruebas sustantivas de movimientos de lo
significativas de Alto Propiedad, planta y las transacciones del activo
Control Presentación y detalle y analíticas activos fijos de la
activo fijo equipo fijo
Revelación empresa

Los fondos fijos

Integridad, Verificar las cuentas por •Examinar en base a
no se liquidan Riesgo de Efectuar pruebas sustantivas de
Alto Caja y Bancos Presentación y pagar y analizar el saldo que muestras el sistema de
al finalizar el Control detalle y analíticas
Revelación tiene la empresa cuentas pagar
ejercicio

Compromisos Existencias,
de venta Derecho y Pedir la documentación •Planificar un programa
Evaluar las cuentas del almacén y
pendientes de Riesgo de Ingreso, Ventas, Obligaciones, exacta sobre los clientes al para que las ventas no
Alto priorizar la mercadería pendiente
atender por Control Almacén Presentación y los que debemos la queden pendientes de
de vender
importes Revelación, mercadería efectuar
significativos Valuación
Sistema
•Información mas
computarizado Riesgo de Costo, Cuentas por Derecho y Uso adecuando de los Efectuar pruebas del correcto
Bajo detallada sobre el
actualizado y Control pagar Obligaciones equipos tecnológicos funcionamiento
control de la empresa
funcionando

Cambios de los Costo, •Análisis concreto y

Control y verificación
datos Remuneraciones y Efectuar pruebas sustantivas de documentado y
Riesgo de Valuación, Derecho documentado de los
permanentes Alto Participaciones por detalle y analíticas sobre la actualizada
Control y Obligaciones trabajadores que están en
de la planilla sin pagar y Beneficios información de trabajadores periódicamente de los
planilla
control sociales trabajadores

Cálculo de
•Realizar un análisis
impuestos Control adecuado de las
Integridad, Efectuar pruebas analíticas y detallado de los tributos
complejos Riesgo Tributos por pagar y tributos y cuentas por pagar,
Alto Valuación, Derecho detalladas de los tributos por por pagar por
debido a Inherente cuentas por pagar estando sistematizadas para
y Obligaciones pagar actividades
diferentes evitar errores
mensualmente
actividades
•Validar el estado de la
Valuación,
Devoluciones Cuentas por pagar, Análisis los motivos de Efectuar pruebas analíticas y mercadería y las
Riesgo de Existencias,
significativas a Alto almacén, costo y devolución como el estado detalladas de la valuación de la cuentas por pagar al
Control Derecho y
los proveedores caja de la mercadería al vender mercadería a devolver momento de la
Obligaciones
devolución

Deterioro
Valuación, Derecho •Comprobar la
significativo en Documentar y analizar las
Riesgo de Cuentas por cobrar y y Obligaciones, Efectuar pruebas sustantivas de integridad de los
la morosidad de Alto cuentas por cobrar para
Control Caja Presentación y detalle y analíticas castigos de las cuentas
las cuentas por conocer el deterioro de estas
Revelación de cobranza dudosa
cobrar

Cantidades •Examinar en base a

Existencias, Pedir la documentación
despachadas Control adecuado de la muestras el sistema de
Riesgo de Almacén, Costos y Integridad, exacta de la mercadería
difieren de las Alto mercadería que sale de almacén inventarios, verificando
Control Cuentas por cobrar Valuación, Derecho despachada y validar los
cantidades y la que se entrega al cliente los ingresos y salidas de
y Obligaciones resultados correctos
pedidas almacén
No se preparan Pedir la documentación •Verificar mediante una
Existencias,
informes de Riesgo de Almacén, Cuentas exacta de los insumos Efectuar pruebas del correcto base para corroborar los
Alto Valuación, Derecho
recepción de Control por pagar pedidos para corroborar la funcionamiento ingresos y salidas de
y Obligaciones
mercadería entrega de proveedores almacén

Proveedores de Realizar contratos para él •Control documentado

insumos están envió de la mercadería con adecuado de los
Riesgo Control adecuado de la
atravesando Alto Almacén, Costo Existencias el objetivo de no paralizar el insumos para el
Inherente mercadería en los almacenes
dificultades abastecimiento de abastecimiento de los
financieras almacenes almacenes