AUDITORÍA

DEL DISPONIBLE
MSc. Dulcardo Villca Lamas

Oruro, Bolivia.
TEMA N° 5
AUDITORÍA DEL
DISPONIBLE

5.1 OBJETIVOS DE AUDITORÍA

5.2 PAUTAS DE CONTROL INTERNO
5.3 PROGRAMA DE AUDITORÍA
5.4 CRITERIOS TÉCNICOS A CONSIDERA EN
CAJA Y BANCOS (NORMATIVA
RELACIONADA)
5.5 TRABAJO PRÁCTICO

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5.1 Objetivos de Auditoría

Integridad

Presentación Existencia u
y revelación ocurrencia
Objetivos
de
Auditoría

Valuación o Derechos y
distribución obligaciones

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Lic. Villca
 5.2 Pautas de control interno

1. Separación de las funciones manejo con las de su registro,

ingresos y egresos de fondos, con las de conciliación
bancaria.
2. Flujo de caja presupuestado para comparaciones.
3. Informes gerenciales sobre saldos, así como los flujos de
fondos y sus desviaciones.
4. Número de cuentas bancarias.
5. Resguardo del efectivo no depositado, en cajas de
seguridad.
6. Resguardo bajo llave de las chequeras sin uso y en uso.
7. Acceso restringido a tesorería y resguardo de la
documentación de sustento.
8. Arqueos sorpresivos y periódicos del efectivo.
9. Conciliaciones bancarias mensuales. 4
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 5.2 Pautas de control interno

11.Registro de ingresos con documentos prenumerado u otro sistema

de control.
12.Depósitos inmediatos e intactos.
13.Registro completo, oportuno y por única vez de los ingresos.
14.Egresos con toda la documentación de respaldo de los gastos.
15.Registro de los egresos completa, precisa y en el periodo
correspondiente.
16.Órdenes de pago aprobadas y emitida de manera íntegra y
precisa, en base a la factura de proveedor.
17.Inutilización de la documentación al momento del desembolso
con un sello de “cancelado”.
18.Excepto pagos por caja chica, todos los desembolsos mediante
cheques a nombre del beneficiario.

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5.3 Programa de auditoría

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Lic. Villca
5.4 Criterios técnicos a considerar en caja y bancos

• Equidad

CONTABLES – NC Nº 1
• Ente
• Bienes económicos
• Moneda de cuenta
PRINCIPIOS
• Empresa en marcha
• Valuación al costo
• Ejercicio
• Devengado
• Realización
• Prudencia
• Uniformidad
• Materialidad
• Exposición 7
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5.4 Criterios técnicos a considerar en caja y bancos

Poder
efectivo de la
empresa

Código de
Al cierre de
Comercio
gestión
(cheques) Dinero
Efectivo y
Otros
Bienes
Asimilables

No excluir
Cualquier aquellos que
restricción aunque a
debe ser disposición
aclarado no han
salido 8
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 CORPORACIÓN ANDINA S.A. A
AUDITORIA FINANCIERA
PLANILLA SUMARIA
DISPONIBILIDADES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20x2
REFERENCIA A LOS PUNTOS 1 Y 11 DELPROGRAMA DE TRABAJO EN A-IV/1
Saldos Referencia Saldos Ajustes Saldos Reclasificaciones Saldos Saldos a
Código Descripción al 31/12/x1 al P/T al 31/12/x2 Debe Haber ajustados Debe Haber reclasific. publicar

10000.01 Caja Moneda Nacional 465.210 A-1 426.315 426.315

10000.02 Caja Moneda Extranjera 80.135 0 0

10000.03 Bancos Moneda Nacional 1.890.300 A-2 3.172.308 3.172.308

Totales 2.435.645 3.598.623 3.598.623

OBJETIVO: Exponer la composición del rubro, ajustes y reclasificaciones resultantes de la evaluación y emitir una conclusión sobre su razonabilidad.
ALCANCE: 100% de los saldos expuestos en el componente.
FUENTE: Estados Financieros emitidos y registros auxiliares de la Empresa.

Verificación satisfactoria con mayores auxiliares

Verificado saldo inicial auditado al 31 de diciembre de 20x1

CONCLUSIÓN: Basado en los resultados de la aplicación de los procedimientos detallados en el programa de trabajo
referenciado en A-IV/1, al haberse establecido cheques emitidos y cobrados no registrados por la
Entidad, opino que los saldos expuestos al 31 de diciembre de 20x2, no se encuentran
razonablemente presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y Normas Contables Aplicables.
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5.5 Trabajo práctico

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5.5 Trabajo práctico

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5.5 Trabajo práctico

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5.5 Trabajo práctico
REF. AL PROCEDIMIENTO 7 DEL PROGRAMA DE TRABAJO EN A-IV/1
LIBRETA BANCARIA
BANCO NACIONAL
MES:DICIEMBRE DE 20x2
Cta. Cte. Nº 400-34567-39-3 Bolivianos
Fecha Nº ch. Concepto Debe Haber Saldo
2345690
03/12/20x2 Depósito ingresos 346890 2692580
07/12/20x2 Depósito ingresos 403890 3096470
10/12/20x2 121 Pago a Comercial Porvenir 23600 3072870
08/12/20x2 Depósito ingresos 630789 3703659
10/12/20x2 122 Pago deuda Comercial Éxito 1450200 2253459
12/12/20x2 Depósito ingresos 764560 3018019
15/12/20x2 123 Pago aporte patronal salud 50650 2967369
17/12/20x2 Depósito ingresos 536210 3503579
19/12/20x2 124 Pago aportes patronales y laborales 70606 3432973
21/12/20x2 Depósito ingresos 745673 4178646
24/12/20x2 125 Pago compra de muebles y enseres 326900 3851746
26/12/20x2 Depósito ingresos 378562 4230308
27/12/20x2 Depósito ingresos 401230 4631538
28/12/20x2 126 Pago deuda Comercial SALMON 2263240 2368298
28/12/20x2 Depósito ingresos 478210 2846508
29/12/20x2 Depósito ingresos 325800 3172308

Verificado cobro de cheques en extracto bancario.

Verificado depósitos con el extracto bancario. 13
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5.5 Trabajo práctico
CORPORACIÓN ANDINA S.A. A - 2/3
AUDITORIA FINANCIERA
PLANILLA RESUMEN DE CIRCULARIZACIONES
BANCOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20x2
REFERENCIA AL PUNTO 6 DELPROGRAMA DE TRABAJO EN A-IV/1
Monto Monto Fecha 1er. Fecha 2do. Fecha Confirmación Procedimentos
Código Detalle Bs. Ref. P/T Confirmado Envío Envío Respuesta Conforme Disconforme No contestada Alternos

400-34567-39-3Banco Nacional de Bolivia 3.172.308 A - 2/4 332.758 25/03/20x2 - 26/03/20x2 3.172.308 3.172.308
Cuenta corriente Bolivianos A – 2/2

Total 3.172.308 332.758 0 3.172.308 0 3.172.308

Porcentaje 10 0 100 0 100
OBJETIVO: Exponer las cuentas confirmadas y los resultados del proceso de circularización.
ALCANCE: 100% de las cuentas corrientes de la Empresa.
FUENTE: Estados de cuenta y confirmación de saldos.

Información verificada con estado de cuenta.

CONCLUSIÓN: Conforme a los resultados obtenidos en el proceso de confirmación la misma se considera satisfactoria.

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5.5 Trabajo práctico

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5.5 Trabajo práctico
CORPORACIÓN ANDINA S.A. A – II/1
AUDITORIA FINANCIERA
DISPONIBILIDADES
PLANILLA DE AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES PROPUESTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20x2
Efecto Sobre Aceptado Disposición de
Ref. P/T Cuentas Activo Pasivo Patrimonio Resultados Si No Gerente Socio

A-2 Cuentas por Pagar -1.724.300 No se realizó el

G-2/2 Mercaderías en Tránsito 1.115.250 ajuste por cierre
á Bancos Moneda Nacional -2.839.550 de EEFF.

Ajuste por la omisión del registro de los

cheques Nrs. 127 y 128.

TOTALES -1724300 -1724300 0 0

TOTALES RUBROS 38.589.397 17.559.184 17.860.283 301.099
EFECTO % -4 -10 0 0

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