EXAMEN FINAL

AUDITORIA FINANCIERA 2

Calificación
ALUMNO (A)
CARRERA CONTABILIDAD Y FINANZAS Fecha: 24 Nov 2022
DOCENTE SERGIO ALDANA SÁNCHEZ Clase: 7294

INDICACIONES:
 Este examen se califica sobre 20 puntos.
 Para la calificación se considerará el orden, la redacción y la claridad de la respuesta.
 Ante cualquier evidencia de plagio se anulará el examen.

Usted se encuentra realizando la auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre de 2019

de la empresa “Comercial 04 Suyos S.A.” La actividad principal de la Compañía consiste en la
importación y venta de repuestos a empresas mineras.
Usted se encuentra en la etapa de cierre de la auditoría y debe efectuar los procedimientos de
revisión aplicables. Durante la etapa de planificación, el equipo de auditoría, determinó una
materialidad general ascendente a S/. 600,000, y materialidad para ajuste de S/. 40,000.
A continuación, detallamos las siguientes situaciones identificadas al cierre del ejercicio 2019:
1. Usted solicitó el cálculo del Valor Neto de Realización (VNR) al cierre del periodo por todo el stock
de mercaderías. La Compañía le comunicó que este año no han hecho esa prueba, por lo que
usted la realiza e identifica que el VNR de las existencias equivale a S/. 830,000 en comparación
al valor en libros de las mismas que asciende a S/. 720,000. La Compañía considera que esa
prueba es referencial y en caso hubiese algún ajuste, no desea registrarlo.

2. Según la respuesta de abogados recibida, la empresa mantiene un litigio con un cliente

importante. Los abogados de la Compañía consideran probable un resultado desfavorable por S/.
220,000, no obstante, quedando como contingente un importe de S/40,000. La Compañía no ha
reconocido ningún importe en su contabilidad por tener una postura optimista.

3. La Compañía nos comunica en febrero de 2020 que va cerrar su local de Cajamarca porque las
ventas no están resultando como esperaban. Existen 02 clientes en esa localidad que adeudan un
importe de S/. 310,000 al 31 de diciembre de 2019 y han entrado en problemas financieros dado
que están cerrado sus unidades mineras por problemas con las comunidades campesinas.

4. Al revisar la cuenta de activo fijo de la Compañía, ha notado que la mayoría de sus activos ya
están totalmente depreciados y se siguen utilizando. El contador le indica que hubo un error en el
cálculo de la depreciación del año anterior y de este año, por lo que recalculan la misma y
descubren que el sistema estaba utilizando información errónea. Se había determinado una mayor
depreciación en el 2018 por S/. 800,000 y en el 2019 por S/. 500,000. La Compañía les dice que
van a arreglar todo en el periodo 2019 y no van abrir los libros del año 2018.

Se pide:

a) Analizar cada una de las situaciones presentadas y evaluar si modifican la opinión del
auditor.
b) Preparar la cédula de ajustes y reclasificaciones, y medir el efecto final en los EEFF. Para
ello considerar el modelo de cédula de ajustes adjunto. No considerar impacto en el IR
diferido.
c) En base a las situaciones descritas emita su opinión (dictamen) y justifique su respuesta.

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Según el artículo 13 del reglamento del estudiante, cometer actos en contra de la probidad de las evaluaciones,
entre ellos el plagio, es falta sancionada con inhabilitación en un curso.
Modelo de Cédula de ajustes:

dr (cr) Efecto en miles de soles

 Descripción Activos Pasivos Patrimonio Resultados
1 S/ S/ S/ S/
69. Costo de Ventas       110.000.00 
29. Desvalorización de Existencias -110,000.00

2
68. Valuación y deterioro de activos y
220,000.00
provisiones
48. Provisiones 220,000.00
 

 
 

4
68. Valuación y deterioro de activos y
300,000.00
provisiones
39. Depreciación y amortización -300,000.00

Total ajustes
Total Saldos de la Compañía
Porcentaje %

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Según el artículo 13 del reglamento del estudiante, cometer actos en contra de la probidad de las evaluaciones,
entre ellos el plagio, es falta sancionada con inhabilitación en un curso.
Estado de Situación Financiera de la Compañía:
ACTIVO Al 31 de diciembre de PASIVO Y PATRIMONIO Al 31 de diciembre de
2019 2018 2019 2018
S/(000) S/(000) S/(000) S/(000)
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
37,5 47,44
Efectivo 2,026 2,297 Obligaciones financieras 05 7
Cuentas por cobrar comerciales 10,660 18,190 Cuentas por Pagar Comerciales 13,182 16,522
Cuentas por pagar a relacionadas 19,563 11,168 Otras cuentas por pagar 4,707 2,750
Otras cuentas por cobrar 3,570 4,605 Cuentas por pagar relacionada 5,211 5,308
Existencias 24,064 27,801 Total Pasivo Corriente 60,605 72,072
Gastos contratados por anticipado 19 42
30,72
Total Activo Corriente 59,902 64,103 Obligaciones Financieras a LP 40,070 5
Cuentas por pagar diversas 87 747
Inmueble, maquinaria y equipo 90,906 95,347 Impuesto a la renta diferido 5,705 5,106
Activo intangible 1,722 1,932
Otros activos 4,123 2,314 PATRIMONIO NETO
Capital Social 27,000 52,578
Reserva Legal 112 252
Resultados Acumulados 23,074 2,261
Total Patrimonio 50,186 18,312

Total Activo 156,653 163,696 Total Pasivo y Patrimonio 156,653 163,696

Desarrollo:

Analizar cada una de las situaciones presentadas y evaluar si modifican la opinión del
auditor.

Situación 1: la empresa no realizó su VNR a sus inventarios y al momento de que presentar el

VNR que la auditoría hizo voluntariamente, los resultados no son iguales. Además, en el dictamen
se indicará que la empresa no querrá realizar un asiento de ajuste en caso hubiese. Esto afectaría
a los estados financieros, ya que, puede haber una variación en los datos. Cambia la opinión del
auditor (salvedad)

Situación 2: en el dictamen se indica que la empresa se encuentra en un caso litigio con uno de
sus principales clientes por lo que se debe realizar un ajuste a la provisión en los EEFF y si no se
realiza no se realizará una opinión modificada (salvedad)

Situación 3: la empresa presenta problemas de “empresa en marcha”, porque no genera los

ingresos proyectados y esto trae la posibilidad de cerrar su local en Cajamarca. Requiere un
dictamen de énfasis.

Situación 4: la empresa realizó por los dos periodos un error en sus cálculos de la depreciación,
por ende, han estado utilizando activos depreciados en su totalidad. Además, en el dictamen se
indicará que la empresa hará un arreglo en el periodo 2019. Esto puede afectar en los estados
financieros de dicho periodo. Cambia la opinión del auditor (adversa)

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Según el artículo 13 del reglamento del estudiante, cometer actos en contra de la probidad de las evaluaciones,
entre ellos el plagio, es falta sancionada con inhabilitación en un curso.
En base a las situaciones descritas emita su opinión (dictamen) y justifique su respuesta.

Párrafo explicativo:

Al momento que se le realizó la debida auditoría a la empresa “Comercial 04 Suyos S.A.” pudimos
detectar algunas problemáticas en la información brindada para su auditoría respectiva de los
estados financieros. Detectamos que uno de los principales inconvenientes presentados para esta
auditoría es que la empresa “Comercial 04 Suyos S.A.” tiene valores erróneos en sus estados
financieros. Esto genera una complejidad para conocer la razonabilidad de sus estados
financieros del periodo correspondiente.

Párrafo de Abstención de opinión:

Teniendo presente lo mencionado el párrafo explicativo sobre los errores presentados en los
estados financieros y las situaciones por las cuales se realiza el dictamen correspondiente. En
consecuencia, no se puede realizar en fundamento razonable y transparente en la opinión
auditora.

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Según el artículo 13 del reglamento del estudiante, cometer actos en contra de la probidad de las evaluaciones,
entre ellos el plagio, es falta sancionada con inhabilitación en un curso.