UD4.

LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

BOLETÍN DE EJERCICIOS UNIDAD 4

El salario. El recibo de salarios o nómina

1.- En la nómina aparecen percepciones salariales y también pueden aparecer percepciones no

salariales:

a) ¿Cuál es la diferencia entre ambas?

Las percepciones salariales retribuyen el trabajo efectivo y los periodos de descanso. Las
percepciones no salariales se reciben como consecuencia del trabajo, pero no retribuyen ni el
trabajo efectivo ni los periodos de descanso.

b) Indica cinco percepciones salariales y cinco no salariales.

Percepciones salariales:

- Salario base.
- Complementos personales: antigüedad, idiomas…
- Complementos del puesto de trabajo: penosidad, peligrosidad, nocturnidad…
- Complementos por calidad o cantidad de trabajo: incentivos, pluses…
- Salario en especie.

Percepciones no salariales:

- Indemnizaciones o suplidos: gastos de locomoción, plus de transporte…

- Prestaciones de la Seguridad Social: subsidio IT por enfermedad, por accidente…
- Mejoras de la acción protectora de la Seguridad Social en caso de accidentes,
enfermedad.
- Productos en especie concedidos voluntariamente por la empresa.
- Tiques restaurantes, seguros de vida, cheque guarderías…

c) Indica los conceptos por los que se practican deducciones en las nóminas.
• Aportaciones a la Seguridad Social
• IRPF
• Anticipos
• Valor de los productos recibidos en especie

1
UD4. LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

2.- Un trabajador ha sido contratado a tiempo parcial y percibirá el salario mínimo

interprofesional vigente en este año. En la empresa la jornada del personal a tiempo completo
es de 40 horas semanales.

Calcula cuál será su salario mensual y el importe de las pagas extras en los casos siguientes:

a) Si realiza una jornada de 20 horas semanales.

40h ---- 1.000€ x= (1.000*20)/40= 500 €/mes

20h ---- x

b) Si la jornada es de 30 horas semanales.

40h ---- 1.000€ x= (1.000*30)/40= 750 €/mes

30h ---- x

c) El convenio señala que la plantilla percibirá dos pagas extras, así como una paga de
500 € al finalizar cada semestre. Calcula en los dos casos anteriores el importe
prorrateado de las pagas extras.

Jornada completa= 2 extra= 1.000*2= 2.000 €/año

2 semestres= 500*20 =1.000€

2.000+1.000= 3.000€

3.000/12= 250€

3.- Una persona lleva trabajando en una empresa 19 años y diez meses. Percibe un salario de
1.900 € y le corresponde un complemento de antigüedad, acordado por convenio colectivo,
del 5% del salario base.

a) ¿Cuántos bienios, trienios y quinquenios tiene el trabajador?

19 años 10 meses

Bienio= 19/2= 9,5 bienios= 9 bienios y 12 meses.

Trienio= 19/3= 6,33 trienios.

6 trienios + 11 meses + 26 días.

2
UD4. LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

Quinquenios= 19/5= 3,8= 3 quinquenios y 0,8 quinquenios = 3 quinquenios

1 ---- 5 x=(0,8*5)/1= 4

0,8 --x

b) Calcula el importe del complemento de antigüedad en los tres casos del apartado
anterior.

Bienio= 1.900*0,05*9= 855

Trienio= 1.900*0,05*6= 570

Quinquenio= 1.900*0,05*3= 285

4.- Calcula el prorrateo mensual de las pagas extraordinarias que corresponden a una
trabajadora que percibe las retribuciones siguientes:

- Salario base: 1.300€.

- Plus de convenio: 200€.
- Complemento de antigüedad: 75€.

Le corresponden dos gratificaciones extraordinarias, cada una de igual importe que el salario
base más la antigüedad y el plus de convenio.

Además, cobra una paga extra de beneficios de 500€.

1.300+200+75= 1.575

500/12= 41,67

Prorrata= (1.575*2)/12= 262,5€ mes

262,5+41,67= 304,17€

5.- Calcula el prorrateo de las pagas extraordinarias de un trabajador del grupo 10 que percibe
la siguiente retribución:

- Salario base: 36€/día.

- Antigüedad: 7% del salario base por bienio. Tiene una antigüedad en la empresa de 7
años.

3
UD4. LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

- Le corresponde percibir tres pagas extraordinarias, cada una de 35 días del salario
base más la antigüedad.

Extra= (35*36) + antigüedad

Antigüedad = 36*30= 1.080

(0,07*1.080)/2= 37,8€

Extra= (35*36)+37,8= 1.297,8€

Prorrateo= (1.297,8*3)/12= 324,45€

Antigüedad = 0,07*1.080*3= 226,6€

Extra= (35*36)+226,6= 1.486,6€

Prorrateo= (1.486,6*3)/12= 371,65€

Bases de cotización a la Seguridad Social. Tipos de cotización

6.- Una persona ha estado de viaje de trabajo durante 12 días en un mes, cobrando dietas.
Calcula qué parte de estas dietas cotiza a la Seguridad Social y tributa en el IRPF, en los
siguientes casos:

a) Ha estado de viaje por España, sin pernocta, percibiendo 40 €/día.

40*12= 480

26,67*12= 320,04

480-320,04= 159,96 Base de cotización, tributa en IRPF

b) Ha estado de viaje en el extranjero, con pernocta, percibiendo 160 €/día.

160-91,35= 68,65

68,65*12= 823,80 Base de cotización, tributa en IRPF

7.- Una persona que ha realizado viajes y ha pernoctado fuera de su casa percibió 500 € en
concepto de gastos de alojamiento. Pero solo ha justificado mediante factura 375 €.

¿Cómo debería actuar la empresa a la hora de calcular las bases de cotización y la retención a
cuenta del IRPF?

4
UD4. LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

Se calcula sumando el valor total devengado y se restan las cantidades exentas de IRPF. Entre
esos conceptos exentos se encuentran las dietas o indemnizaciones, entre otros. Para estimar
qué conceptos están exentos de IRPF se debe consultar el artículo 7 de la Ley del IRPF.

8.- Una trabajadora fue enviada por la empresa a una ciudad diferente a la que reside
utilizando su vehículo particular para los desplazamientos.

Ha recorrido 825 kilómetros, que le han sido retribuidos a razón de 0,24 €/km en concepto de
gastos de aparcamiento, que han ascendido a 75€.

Calcula el importe de los gastos de locomoción que han de ser incluidos en las bases de
cotización a la Seguridad Social.

0,24-0,19= 0,05 retribuido en exceso por km

825*0,05= 41,23 retribuido en exceso por km se incluye en BC

Gastos de aparcamiento= 75 € no incluye en calculo base

9.- Calcula las bases de cotización de una trabajadora, del grupo 5, que percibió en el mes de
septiembre las siguientes retribuciones:

- Sueldo base: 1100 €.

- Plus de actividad: 200 €.

También recibirá dos pagas extraordinarias al año, cada una de una cuantía igual al salario
base.

Remuneración= 1.100 + 200= 1.300

PPE= (1.100*2)/365= 180,82 €

BC= 1.300+180,82= 1.480,82

10.- Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social correspondientes a un trabajador del
grupo 2, que percibe las siguientes retribuciones:

5
UD4. LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

- Sueldo: 1800 €.
- Antigüedad: 5 % del sueldo base por trienio. Lleva 17 años trabajando en la empresa.
- Plus de distancia: 300 €.
- Plus de puntualidad: 50 €.

Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias al año, cada una equivalente al sueldo base
más antigüedad.

SB= 1.800

ANT= 1.800*0,05*5= 450

17,05/3=5,67= 5trienios

Remuneración= 1.800+450+300+50= 2.600

PPE= ((1.800+250)*2)/12= 375

BC= 1.800+450+50+300+375= 2.975

11.- Calcula las bases de cotización de una trabajadora del grupo 5 que durante un
determinado mes percibió las siguientes retribuciones:

- Sueldo base: 1200 €.

- Quebranto de moneda: 250€.
- Horas extraordinarias: 70 €.

Recibe al año tres pagas extraordinarias equivalentes al sueldo base.

PPE= (1.200*3)/12= 300

BCC= 1.200+250+300=1.750

BCP= 1.750+70= 1.820

12.- Calcula las bases de cotización correspondientes a una persona licenciada (grupo 1) que
en el mes de marzo recibió las siguientes retribuciones:

- Salario base: 2800 €.

- Antigüedad: 4 % del salario por quinquenio. Lleva 9 años en la empresa.
- Plus de actividad: 160 €.

6
UD4. LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

- Gastos de alojamiento justificados: 450 €.

- Horas extraordinarias: 300 €.
- Horas de fuerza mayor: 500 €.

Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, cada una de un importe igual al sueldo base
más antigüedad.

ANT= 2.800*0,04*1= 112

9/5= 1,8= 1

Remuneración= 2.800+112+160+450+300+500= 4.322

PEE= (2*(2.800+112))/12=485,33

BCCC=2.800+112+160+485,33=3.557,33

BCP= 3.557,33+300+500=4.537,33

Base máxima= BCCC 4, 139,40 BCP 4.139,40

13.- Calcula las bases de cotización correspondientes a una ingeniera (grupo 1) que en el mes
de enero recibió las siguientes retribuciones:

- Salario base: 3500 €.

- Incentivo: 500 €.
- Plus de transporte: 60 €.
- Horas extraordinarias: 400 €.
- Horas extras de fuerza mayor: 300 €.
- Traslado del puesto de trabajo a otro municipio: 1500 €.
- Gastos de locomoción: 200 km a 0,19 €/km.

Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, cada una de un importe igual al sueldo base.

Gastos locomoción= 200*0,19= 38

Remuneración= 3.300+500+60+400+300+1.500+38= 5.398

PPE= (2*3.300)/12=550

BCCC=3.300+500+60+.1500+38+550=5.948 máximo 4.139,40

BCP=5.948+400+300= 6.648 4.139,40+400+300= 4.839,40

7
UD4. LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

14.- Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de una trabajadora del grupo 10 que
en el mes de febrero recibió las siguientes retribuciones:

- Sueldo base: 37 €/día.

- Plus de nocturnidad: 9 € al día.
- Plus de actividad: 6 € al día.

Recibirá dos pagas extraordinarias, cada una de 1100 €.

PE=(2*400)/365= 6,027

BCCC= (37*28)+(9*28)+(6*28)+(6,027)=1.624,76

BCCP=1.624,75+0= 1.624,76

15.- Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de un trabajador del grupo 11 que en
el mes de noviembre percibió las siguientes retribuciones:

- Sueldo base: 36 € al día.

- Plus de puntualidad: 10 € al día.
- Incentivos: 3 € al día.

Anualmente, recibe dos pagas, cada una de un importe igual a 40 días de sueldo base.

PPE= (2*(40*36))/365=7,89

BCCC= (36*30)+(10*30)+(3*30)+(7,89*30)=1.706,70

BCCP= 1.706,70+0=1.706,70

16.- Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de una trabajadora del grupo 10, que
en el mes de junio recibió las siguientes retribuciones:

- Sueldo base: 35 €/día.

- Plus de asistencia: 4 €/día.
- Horas extraordinarias: 190 €.
- Horas extras de fuerza mayor: 150 €.

Cobra dos pagas extraordinarias de 30 días de salario base.

PPE= ((30*35)*2)/365= 5,75

8
UD4. LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

BCCC= (35*30)+(4*30)+(5,75*30)=1.342,50

BCCP= 1.342,5+190+150= 1.681,5

17.- Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social del mes de septiembre
correspondientes a una trabajadora del grupo 10 que percibe las siguientes retribuciones:

- Sueldo base: 37 €/día.

- Plus de actividad: 4€/día.
- Horas extraordinarias: 80 € al mes.
- Horas extraordinarias de fuerza mayor: 90 € al mes.

Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, cada una de un importe igual a 40 días del
sueldo base.

También tiene derecho a una paga de beneficios de 500 €.

PPE= (2*(40*37))/365= 8,10

BCCC= (37*30)+(4*30)+(8,10*30)+500= 1.973

BCCP= 1.973+80+90= 2.143

Cálculo de la retención a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)

18.- Una persona ha sido contratada por la empresa Mayoristas del Cantábrico para comenzar
a trabajar el día 1 de septiembre.

Cumplimenta el modelo 145, tomando como base los siguientes datos:

- Mario Gómez, nacido el año 1980, con NIF 22 333 444 F.

- Está casado y tiene una hija nacida en 2012. Su cónyuge no trabaja.
- Con el trabajador convive su padre, nacido en 1945, que tiene una discapacidad del 70
% y recibe una renta anual de 6.500 €.

9
UD4. LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

19.- Accede al programa que facilita la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es) para

calcular el porcentaje de retención a cuenta del IRPF que corresponde en los casos siguientes
(suponemos para cada caso que la persona nació en 1970 y tiene DNI 22 333 444 F):

10
UD4. LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

a) Persona soltera, cuya retribución anual estimada es de 17 000 € y la cotización a la

Seguridad Social es de 1080 €.

b) Persona casada cuya retribución anual estimada es de 20 000 €, cuyo cónyuge no

trabaja y la cotización a la Seguridad Social es de 1270 €.

c) Persona casada, cuyo cónyuge no trabaja y que tiene dos hijos de 10 y 18 años. La
retribución anual se estima en 29 000 € y la cotización a la Seguridad Social es de 1842
€.

11
UD4. LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

d) Persona casada, cuyo cónyuge obtiene una renta anual superior a 1500 € y que tiene
dos hijos (2 y 7 años). La retribución bruta anual se estima en 32 000 € y la cotización a
la Seguridad Social es de 2032 €.

e) Calcula el tipo de retención, suponiendo que, en el caso anterior, en el mes de abril

tuviesen un hijo.

12
UD4. LA RETRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS RRHH

f) Partiendo de la situación anterior, calcula el tipo de retención si en el mes de julio la

empresa le reconoce un plus de dedicación de 200 €/mes.

13