INFRACCIONES Y SANCIONES

Equipo:
Samuel Melo Velazquez Mtro. Efrain Grajales Nuñez
Oscar Fernando Galvez Padilla 5to Cuatrimestre
Derecho Fiscal l
Juan Sebastian Mena Montes De Oca
INTRODUCCION:

 En todas las economías del mundo, los Estados tienen la obligación de proveer a la sociedad un conjunto de
determinados bienes y servicios públicos vinculados a la satisfacción del bienestar económico, social,
ambiental y la redistribución de la riqueza. Para cumplir con estas responsabilidades, es necesario poseer
niveles adecuados de ingresos fiscales. Por eso resulta imprescindible comprender mejor los inconvenientes
que enfrentan los gobiernos al momento de recaudar impuestos de la población, un proceso que en algunas
economías suele derivar en tasas elevadas de incumplimiento e informalidad. La evasión tributaria es un
fenómeno complejo. No existen causas ni soluciones únicas, y si bien diversas teorías intentan describirlas,
la forma en que se presenta en cada sociedad tiene características muy distintas.
 LAS INFRACCIONES Y SU
CLASIFICACION

 En términos de derecho fiscal, una infracción es toda conducta de hecho u omisión que tiene como resultado la
violación o incumplimiento de una disposición tributaria. En base a lo anterior y atendiendo al principio de
seguridad jurídica, es necesario que la conducta que tiene como consecuencia la infracción, se encuentre
previamente tipificada en la ley y que sea declarada antijuridica.
Clasificación de las infracciones.
En función de las distintas características que tienen los diferentes tipos de infracciones se han elaborado diversas
clasificaciones:
INFRACCIONES Y SU CLASIFICASION:

 Delitos y faltas. Los delitos son clasificados y sancionados por la autoridad judicial y las faltas por la
autoridad administrativa. 
 Instantáneas y continuas. Las instantáneas son aquellas en que la conducta se manifiesta como un acto
único, por lo que se consuman al momento de cometerse, las continuas se caracterizan en que le conducta se
prolonga en el tiempo, por lo que no se agotan en el momento de cometerse sino hasta que cesa la conducta. 
LAS INFRACCIONES Y SU
CLASIFICACION:

 Simples y complejas. Es simple cuando con una conducta se transgrede una sola disposición legal; las
segundas son aquellas en que con una conducta se viola dos o más disposiciones legales.
 Leves y graves. Son consideradas leves aquellas infracciones que por negligencia o descuido del
contribuyente sé viola la ley, pero no constituyen la evasión de un crédito fiscal, son graves aquellas donde
se cometen las las conductas conscientemente, con pleno conocimiento y con dolo al pretender evadir el
cumplimiento de la obligación fiscal, también cuando se presenta por negligencia o descuido, pero tienen
como consecuencia la evasión de un crédito fiscal.
LAS INFRACCIONES Y SU CLASIFICACION
EN BASE AL CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION

 Infracciones:El Codigo Fiscal de la Federacion, en su articulo 71, establece quien es el infractor, cuando
menciona el responsable de la comision de infracciones es la persona que realice los supuestos que
establecen infracciones, asi como la que omita el el cumolimiento de obligaciones previstas por las
dispociones fiscales, incluyendo aquella que lo haga fuera de los plazos establecidos.
LAS INFRACCIONES:

 Igualmente, debe mencionarse que no se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las
obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido
en infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito. Se considerará que el cumplimiento no es
espontáneo en el caso de que:
 I. La omisión sea descubierta por las autoridades fiscales.
II. La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades fiscales hubieren
notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestión notificada
por las mismas, tendientes a la comprobación del cumplimiento de disposiciones fiscales.
III. La omisión haya sido subsanada por el contribuyente con posterioridad a los diez días siguientes a la
presentación del dictamen de los estados financieros de dicho contribuyente formulado por contador público
ante el Servicio de Administración Tributaria, respecto de aquellas contribuciones omitidas que hubieren
sido observadas en el dictamen.
 SANCIONES:

La infracción tributaria es un tipo de infracción administrativa, que trae como efecto una
sanción. Son incumplimientos de deberes jurídicos u obligaciones establecidas por la norn
jurídica tributaria. Tanto las personas físicas como las personas jurídicas pueden ser los
autores de estas infracciones y por tanto los destinatarios de estas sanciones.

Una sanción tributaria no es una pena. La pena es la consecuencia al haber cometido un

delito tipificado en el código penal y estipulado así por un juez. En cambio, la sanción
tributaria es la consecuencia de no haber cumplido con los deberes tributarios, y lo estipula la
administración pública.
Las penas pueden consistir en privación de libertad, mientras que las sanciones tributarias
nunca pueden ser constituyentes de privación de libertad, habitualmente se trata de multas
pecuniarias.
 SANCIONES Y SUS CLASIFIACIONES:

 La sanción se encuentra condicionada a la existencia de un hecho que actualice un supuesto que traiga consigo la
inobservancia de una obligación establecida por una norma. En consecuencia de lo anterior, el incumplimiento del
deber jurídico genera, para el infractor, un nuevo deber, constitutivo de la sanción. 
 Para realizar un clasificación de la sanciones es necesario analizar la finalidad que persiguen y la relación que
existe entre la conducta planteada por la norma infringida y la que constituye el contenido de la sanción.
Atendiendo a lo anterior existen dos posibilidades para una clasificación general de las sanciones; las de
coincidencia y las de no coincidencia.
SANCIONES Y SUS CLASIFICACIONES:

 Sanciones de coincidencia.
El contenido de la sanción coincide con el de la obligación condicionante, por ejemplo el caso del
cumplimiento forzoso, que es el más frecuente en el Derecho Privado. 
 Sanciones no coincidentes.
Existen supuestos, donde no es posible lograr de manera coactiva la observancia de una obligación, pero
existe la posibilidad de exigir oficialmente al contribuyente que realice una prestación equivalente a la que
se dejó de realizar. Aquí la sanción tiene como objetivo asegurar el estado reciba una indemnización por los
daños y perjuicios sufridos, sin embargo, ya no hay coincidencia de la conducta obligatoria con el contenido
de la sanción, pero si debe existir entre ellas una relación de equivalencia.
CARACTERISTICAS DE LA SANCION:

 Tiene como finalidad la prevención de comportamientos que conlleven un mal ajeno.

 Aunque no es su objetivo principal, tienen una finalidad retributiva, es decir, sirven como castigo para los
ciudadanos para compensar por la infracción que cometieron.
 Pueden ser destinatarios personas físicas o jurídicas.
 Las sanciones tienen que cumplir con el principio de legalidad y deberán estar recogidas en una norma
jurídica tributaria.
 Deben cumplir con el principio de proporcionalidad. Es decir, la sanción debe ser proporcional a la
infracción cometida ¿Cómo se sabe si las sanciones son proporcionales? Algunos criterios que se toman es
que la infracción sea reiterada, es decir, que la persona que la comete sea reincidente. La intencionalidad con
la que se ha cometido el acto ilícito y los daños causados son otros de los factores considerados.
CARACTERISTICAS DE LA SANCION:

 Suelen dividirse en leves, graves y muy graves.

 Son un acto administrativo, es decir, una acción de la administración pública.
 En ningún caso pueden consistir en privación de libertad, como sí lo sería el ingreso en prisión.
 Adoptan forma pecuniaria, es decir, la sanción tributaria suele ser el pago de una multa. También puede
haber sanciones accesorias, que es la pérdida de algún derecho.
 Las sanciones tienen un plazo de prescripción.
 La sanción tributaria suele llevar aparejada intereses de demora y recargos.
 Tiene que haber culpabilidad, no habrá sanción tributaria solo por negligencia.
LAS INFRACCIONES PENALES:

 Si hemos dicho que la infracción es la violación a una ley, el delito hemos de decir que es una infracción que
de acuerdo con el derecho, amerita una pena corporal.
 Habrá que establecer diferencia entre infracción y delito fiscal, además de la que se expresa en las ideas del
párrafo anterior:
 La infracción es el género de lo ilícito, el delito es una especie de ese género; la infracción fiscal, según el
artículo 70 del Código Fiscal de la Federación amerita una pena económica, en forma de multa; el delito
amerita pena corporal; la multa la aplica la autoridad fiscal, la pena corporal, la autoridad judicial.
 El mismo Código hace enunciado de las infracciones y de los delitos fiscales y señala en cada caso la pena
que los responsables de estos ilícitos han de sufrir.
CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES
PENALES:

 Clasificación formal de las penas:

 son delitos graves las infracciones que la Ley castiga con pena grave
 son delitos menos graves las infracciones que la Ley castiga con pena menos grave
 son delitos leves las infracciones que la Ley castiga con pena leve
 cuando la pena, por su extensión, pueda incluirse a la vez entre las mencionadas en los dos primeros
números de este artículo, el delito se considerará como grave.
 Los tres tipos de infracción comparten los mismos caracteres, por lo que a lo largo de esta lección nos
referimos al delito en su acepción más amplia, como sinónimo de infracción penal o hecho punible.
 DELITOS FISCALES :

 Los delitos fiscales, dentro del Derecho Penal, se clasifican como delitos especiales, que son aquellos que no
se encuentran regulados en el Código Penal Federal (o en algún otro código penal local) sino en una Ley
Especial o un Tratado Internacional (artículo 6 del Código Penal Federal).
 Lo que se traduce en que a pesar de su naturaleza, estos son investigados por el Ministerio Público y
sancionados por la el Juez Penal, como todos los delitos; dejando a la autoridad fiscal únicamente como
víctima u ofendido en los procedimientos penales respectivos (artículo 92 del Código Fiscal de la
Federación), siendo indispensable que esta solicite la persecución del delito a través de la querella
correspondiente.
 Es pertinente hacer la aclaración de que los castigos por desobedecer la Ley Fiscal se dividen en dos
categorías las primeras son las infracciones, que son aquellas que por su gravedad únicamente se castigan
con multas u otras sanciones económicas y los delitos que se castigan con prisión.
DELITOS FISCALES:

 Se considerará encubrimiento de delitos fiscales, cuando el contador al elaborar el dictamen, detecte que su
cliente pudo cometer un delito y no informe a la autoridad

 Como parte de los cambios fiscales para 2022, se estableció que el contador público inscrito que elabore un
dictamen de estados financieros, debe informar a la autoridad fiscal incumplimientos o conductas de su
cliente que puedan constituir la comisión de un delito fiscal. Esto se implementó con la adición de un tercer
párrafo a la fracción III del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
DELITOS FISCALES:

 Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que provenía de
éste, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegítima procedencia, o ayude a otro a los
mismos fines.
 Ayude en cualquier forma al imputado para eludir las investigaciones de la autoridad o sustraerse de la
acción de esta u oculte, altere, destruya, o haga desaparecer los indicios, evidencia, vestigios, objetos,
instrumentos o productos del hecho delictivo o asegure para el imputado el objeto o provecho del mismo.
 Cuando derivado de la elaboración del dictamen de estados financieros, el contador público inscrito haya
tenido conocimiento de un hecho probablemente constitutivo de delito sin haberlo informado en términos del
artículo 52, fracción III, tercer párrafo, del CFF.
 DELLITOS FISCALES:

 Dentro de los delitos fiscales de mayor relevancia podríamos señalar:

 1. El contrabando, que consiste en introducir o extraer mercancías de manera ilegal dentro del país (artículo
102 del Código Fiscal de la Federación en adelante CFF). Las sanciones por este delito van de los tres meses
a los nueve años de prisión (artículo 104 CFF).
 2. La defraudación fiscal, es la denominación correcta de lo que conocemos como evasión fiscal, consiste en
no pagar algún impuesto haciendo uso de engaños o aprovechando errores de la autoridad fiscal (artículo 108
CFF) y sus sanciones van de los tres meses a los nueve años de prisión.
 3. La falsificación de facturas, que no es como tal una falsificación sino que se trata de documentos que
amparan operaciones que no ocurrieron, castiga de dos a nueve años de prisión (artículo 113 BIS).
BIBLIOGRAFIA:

 Witker, Jorge, Derecho Tributario Aduanero, Universidad Nacional Autónoma de México, 1a. ed., 1995.
 Compendio de Disposiciones sobre Comercio Exterior 2002, Ediciones Fiscales ISEF, 2003.
 Universidad Nacional Autónoma de México, Diccionario Jurídico Mexicano, 2011.
 https://economipedia.com/definiciones/sancion-tributaria.html
 https://www.conceptosjuridicos.com/mx/delitos-fiscales/
CONCLUSION:

 En conclusión se puede manifestar que a lo largo de los últimos años, la Administración Tributaria fue
perfeccionando el sistema mediante el cual controla la tributación. Este tipo de perfeccionamiento se llevo a
cabo gracias al avance tecnológico y la evolución de la legislación tributaria que permite realizar un trabajo
mucho más eficiente y preciso y, de esta manera, resguardar los intereses del fisco y lograr un eficaz
ejercicio de las funciones de control y de fiscalización por parte del organismo fiscal, evitando maniobras
dolosas. Si bien una de las formas mas efectivas para lograr una mayor recaudación y un mejor
cumplimiento de las obligaciones tributarias, es sancionar la acción indebida o la omisión mediante una
multa, clausura o restricción de la libertad, entre otras; la finalidad de este trabajo como responsabilidad
social es concientizar, desde el lugar como asesores impositivos, a los contribuyentes a adquirir una conducta
tributaria responsable induciendo al cumplimiento voluntario y espontaneo de los requerimientos de la
legislación a fin de evitar las consecuencias del incumplimiento tributario.