UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD - RIOJA

DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

 ASIGNATURA :
PERITAJE CONTABLE Y JUDICIAL

 DOCENTE :
CPC. MG. DORIS ROJAS CALLE.

 ALUMNO :

JORDAN WALDIR PÉREZ MASLUCÁN

RIOJA – PERU
2020
 INTRODUCCIÓN

La presente tiene como enfoque los aspectos jurídicos-técnicos de la defraudación

tributaria. Si bien es cierto que nuestro Código Penal lo define desde su nacimiento, y
establece los supuestos de hecho, penas y demás características del mismo, no es menos
cierto que su determinación en la práctica puede causar ciertos inconvenientes y
confusiones en virtud de la semejanza que puede tener con otras tipologías que parecidas
como puedan ser, discrepan en sus elementos. Muchos e importantes estudiosos del
Derecho Tributario en el mundo se han encargado de estudiarla, compararla y definirla.
Probablemente no encontremos conclusiones muy distintas a las ya bien conocidas, pero
nos delimitaremos en este caso, para no ser tan extensos su estudio en una recopilación de
dichas tendencias y basándonos en la norma de nuestro Código en la materia, conoceremos
su alcance, valoración, desarrollo en la estructura durante los diferentes años, elementos
que la conforman y la actitud dolosa del mismo en la realidad de los hechos.
¿QUÉ ES LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA?

Defraudación Tributaria: Incurre en defraudación el que, mediante simulación, ocultación,

maniobra o cualquier otra forma de engaño, intente inducir a error al sujeto activo en la
determinación de los tributos, con el objeto de producir o facilitar la evasión total o parcial
de los mismos.

“Es un delito que es sancionado en nuestro ordenamiento jurídico penal. Cualquier persona
que tenga 18 años o más y esté haciendo una relación comercial se expone a cometer un
ilícito penal siempre y cuando cumpla con ciertos presupuestos”

Los mecanismos más utilizados, por desconocimiento según Zegarra, son la compra de
facturas como comprobantes de pago. Es decir, la persona natural con negocio propio que,
para tratar de utilizar un crédito fiscal del IGV y no pagar mucho tributo o impuesto a la
renta, comienza a comprar facturas clonadas o le pide a una persona como favor que le
entregue facturas. Algunos contribuyentes también mandan a imprimir facturas de una
empresa conocida con una enumeración paralela.

En el caso de una persona natural registrada con negocio propio, el responsable ante este
delito es el ciudadano; en empresas E.I.R.L., es el titular gerente; en S.A. o S.R.L., es el
gerente general; sin embargo, el código tributario también establece responsabilidad sobre
el administrador de hecho o la persona que en la práctica maneja el negocio. También
podría serlo el contador porque este declara los impuestos.

Otras formas de incurrir en defraudación tributaria son a través del ocultamiento, que son
ingresos no declarados u omitidos, o no entregar a la Sunat el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que fija la ley.

“Si facturé S/ 100,000 y oculté la mitad genero un perjuicio al fisco. También se puede dar
el ilícito con la venta de mercadería no declarada. No se formalizan muchas denuncias por
defraudación tributaria porque la Sunat encuentra desbalance patrimonial o inconsistencia
de operaciones no reales e invita al contribuyente a subsanar”, asegura Zegarra.

Esto ocurre porque la Sunat no fiscaliza inmediatamente un ejercicio contable.

Cuando se está en temporada de declaración del impuesto a la renta, si un contribuyente

tiene una factura comprada, de favor o clonada, la Sunat, durante el 2018 y 2019, va a
revisar las declaraciones de IR y va a encontrar recién las inconsistencias luego de 2 años.
Es ahí donde notificará a los contribuyentes.

“Ellos pensarán que el tema había quedado en el pasado, pero la Sunat le va a reclamar. Lo
que ocurre después es que los contribuyentes lo niegan”.

Los contribuyentes que incurren en este delito también pueden ser sujetos de días multa de
sanción de acuerdo a la gravedad del ilícito.

Para enfrentar esto, el Estado sabe los movimientos que se hacen en el sistema financiero a
nivel notarial, registral y otros.

Actualmente, la Sunat tiene una información respecto a inconsistencias en lo declarado y

pagado. “Manejan cuadros comparativos de giros de negocio similares. Saben cuánto
factura un taller de mecánica y cuánto su competencia, conocen sus gastos y costos.
Cuando comparan, encuentran inconsistencias”.

Lo que termina sucediendo es que muchos contribuyentes pasan compras personales,

almuerzos, licores y combustible, entre otras cosas. Cuando mandan el gasto, se revisan las
inconsistencias y se tiene que pagar el tributo, la multa e intereses financieros.
Son casos de defraudación tributaria, los siguientes:
1. Declarar, manifestar o asentar en libros de contabilidad, balances, planillas,
manifiestos u otro documento: cifras, hechos o datos falsos u omitir circunstancias
que influyan gravemente en la determinación de la obligación tributaria.
2. Emplear mercancías o productos beneficiados por exoneraciones o franquicias en
fines o por poseedores distintos de los que corresponde según la exención o
franquicia.
3. Ocultar mercancías o efectos gravados, siempre que el hecho no configure
contrabando o hacer aparecer como nacionalizadas mercancías introducidas
temporalmente.
4. Hacer circular, como comerciante, fabricante o importador, productos sin el timbre
o el marbete que deban llevar.
5. Violar una clausura o medidas de control dispuestas por el órgano tributario
competente y la sustracción, ocultación o enajenación de especies retenidas en
poder del infractor en virtud de medidas conservatorias.
6. No ingresar dentro de los plazos prescritos, las cantidades retenidas o percibidas por
tributos.
La defraudación tributaria presenta los siguientes elementos:
1. ELEMENTOS OBJETIVOS:
 Conducta o Hecho: En cuanto a la defraudación tributaria el hecho consiste en
una conducta exterior del agente infractor. Esta conducta es una acción, misma
que se produce por violación a las prohibiciones especificas contenidas en el
ordenamiento jurídico.
 Tipicidad: Este elemento está relacionado con el principio de la legalidad en
materia tributaria, por la cual se indica que no se puede imponer ninguna
sanción a un contribuyente si no existe una ley previa que lo establezca. Con la
tipicidad se justifica la prohibición del empleo de la analogía como un
instrumento de integración de normas en el ámbito penal, ya que únicamente
podrá ser considerada como delito de defraudación aquella conducta que haya
sido tipificada y catalogada como tal tanto en el código tributario o en el código
penal de acuerdo al ilícito cometido.
  Antijuricidad: El delito de defraudación tributaria es una conducta que lesiona
un bien jurídico y por infringir o violar una norma jurídica se convierte en
antijurídica y por tanto en ilícito. antijuricidad tributaria consiste en un ataque al
interés financiero del estado.
2. ELEMENTOS SUBJETIVOS:
 Dolo: Consiste en la expresa y clara intención o propósito de pagar o evadir una
cantidad menor a la debida o en no pagar la prestación fiscal.
 Culpa: Se entiende como la imprudencia, imprevisión, negligencia, impericia,
falta de reflexión o de cuidado que cause igual daño que un delito intencional,
existiendo cuando se omite el cumplimiento de una disposición o se viole alguna
prohibición con intención, descuido o negligencia.

La defraudación tributaria constituye parte de lo que en derecho se conoce como ilícito

tributario definido como todo acto u omisión de un particular, que trae como consecuencia
dejar de hacer lo que la ley ordena a efectuar o lo que la misma prohíbe, claramente se
expresa en el artículo 70 del Código Tributario el cual se refiere a Competencia “Cuando se
cometan delitos tipificados como tales en la ley penal,

Para el presente delito penal, el bien jurídico a protegerse es el Patrimonio del Estado

Sujetos:
 Activo: Deudor Tributario (Contribuyente, Responsable de la contribución); Puede
ser persona natural o jurídica.
 Pasivo: El Estado Peruano (Representada por SUNAT, Gobiernos Locales u otros
organismos públicos)
 Cómplice: El Contador

Consumación:

 Es un delito de resultado (Admite tentativa)

 Se produce mediante un perjuicio económico al estado
Penalidad

 Pena privativa de libertad: De 5 a 8 años

 Pena económica: De 365 a 730 días multa

Defraudación Tributaria (Tipo agravado)

“La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 ni
mayor de 12 años y con 730 a 1460 días multa cuando:

 Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,

compensaciones, devoluciones, beneficios incentivos tributarios, simulando la
existencia de hecho que permitan gozar de los mismos.
 Se simule o provoque estados financieros de insolvencia patrimonial que
imposibiliten el cobro de tributos”.

Los plazos de la investigación preliminar respecto del delito de defraudación tributaria

En primer lugar, debemos decir que el encargado de la investigación es el Ministerio

Publico, por lo que el desarrollara las respectivas Diligencias Preliminares y de la
Investigación Preparatoria, en búsqueda de los medios probatorios que el permitan obtener
los elementos de convicción necesario a fin de formular o no acusación.

El plazo que tiene el Fiscal para las diligencias preliminares son de 20 días, el que podrá ser
ampliado atendiendo las características, complejidad y circunstancias de los hechos objeto
de investigación.
NOTICIAS SOBRE LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA

Sentencian a cuatro años de prisión a dos empresarios por defraudación tributaria

El monto de dinero defraudado o dejado de pagar asciende a S/ 1.3 millones, incluidos
los intereses moratorios, informó la Sunat.

La Sala Penal Superior de la Corte Superior de Justicia de Tacna condenó a cuatro años de
prisión efectiva a los empresarios Oscar Mauricio Martorell Meneses y David Daniel
Mercado Herrera por el delito de defraudación tributaria en agravio del Estado, informó la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (Sunat).

Asimismo, el organismo judicial también dispuso que asuman el pago de una reparación
civil de S/ 1 millón 341 mil 673.

El fallo de la Sala Penal Superior se sustenta en que los condenados emplearon la

modalidad de “obtención indebida de crédito fiscal con facturas falsas”, situación que fue
detectada y denunciada por la Sunat durante sus acciones de control y verificación a través
de auditorías.

El ente recaudador detectó que los empresarios utilizaron facturas falsas para disminuir el
pago de las obligaciones tributarias correspondientes al Impuesto General a las Ventas
(IGV) e Impuesto a la Renta (IR), beneficiándose ilícitamente con un crédito fiscal por
actividades comerciales inexistentes que nunca realizaron.

Ante las evidencias, los funcionarios de la Sunat comunicaron al Ministerio Público los
hechos delictivos detectados en las declaraciones y pagos de los periodos tributarios de los
años 1999, 2000 y 2001.

Debido a los abundantes elementos probatorios obtenidos durante el procedimiento de

fiscalización tributaria, así como dentro del proceso judicial, los sentenciados reconocieron
su participación activa en los hechos delictivos.
La Sala Penal Superior sustentó la pena en que los sentenciados, además, implementaron
una red mafiosa de agentes, quienes fueron sus cómplices para omitir sus obligaciones
tributarias durante tres años. El monto de dinero defraudado y/o dejado de pagar asciende a
S/ 1 millón 300 mil, incluidos los intereses moratorios.

Contador es setenciado a 8 años de cárcel por defraudación tributaria

Según la Sunat, José Chancafe Liza utilizó comprobantes de pago falsos para
sustentar operaciones comerciales que no se realizaron, permitiendo disminuir el pago
del IGV y el IR.

La Sala Penal Liquidadora Transitoria de la Corte Superior de Justicia de Lambayeque

condenó a ocho años de prisión efectiva al contador José Chancafe Liza, por ser cómplice
del delito de defraudación tributaria en la modalidad de uso indebido del crédito fiscal.

Este caso fue detectado y denunciado por la Superintendencia Nacional de Aduanas y

Administración Tributaria (Sunat).

Según informó el ente recaudador, Chancafe Liza utilizó comprobantes de pago falsos para
sustentar operaciones comerciales que no se realizaron, permitiendo disminuir el pago del
Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR), beneficiándose
irregularmente con el crédito fiscal y perjudicando al fisco por cerca de 109 mil soles (S/.
108,856).

También fueron sentenciados su secretaria y asistente contable Nancy Díaz Uriarte, así

como su cómplice César Monja Monja a cuatro años y seis meses de prisión efectiva,
respectivamente, al conformar una mafia dedicada a la defraudación tributaria. El fallo
determinó, además, que debían pagar una reparación civil de 50 mil soles.

Los sentenciados afrontaban el proceso desde el año pasado en que se condenó, por el
mismo caso, a Máximo Santisteban Tejada, quien se acogió a la conclusión anticipada por
la confesión sincera del delito cometido, siendo condenado a cuatro años de pena privativa
de la libertad suspendida, condicionada al cumplimiento de reglas de conducta y el pago de
la reparación  civil.
Como resultado de la labor de fiscalización y control de la Sunat, efectuada luego una
auditoría integral a las empresas tras al detectar inconsistencias entre los ingresos
declarados y los gastos realizados por la misma, el Poder Judicial encontró responsabilidad
penal en el contador, la asistente contable y su cómplice.

Según las pruebas presentadas y de acuerdo a las versiones obtenidas, los sentenciados
inducían a terceras personas para que utilicen su número de RUC y emitan comprobantes
de pago que contenían operaciones no reales, evadiendo así los impuestos correspondientes
y afectando gravemente al Fisco.

Este tipo de modalidad de defraudación viene siendo utilizada frecuentemente por malos
contribuyentes que involucran a terceros en un delito y posible denuncia penal y embargos.

Por ello la Sunat recordó a los ciudadanos que no deben prestar su RUC para sustentar
operaciones inexistentes ni su número de DNI para que lo designen como representante
legal de una empresa “fantasma”.

Se informó que a la fecha el cómplice del contador, César Monja Monja, viene cumpliendo
condena en el establecimiento penitenciario de Picsi por otra sentencia de defraudación
tributaria, lo que demuestra que se habría especializado en utilizar modalidades de evasión
para no declarar sus ingresos y perjudicar al Estado y los contribuyentes que si cumplen
con sus obligaciones.