UNIVERSIDAD ESTATAL

PENÍNSULA DE SANTA ELENA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA

TRABAJO GRUPO #3:

ASIGNATURA:
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ESTUDIANTES:
PLÚAS RODRÍGUEZ SANDRA ELIZABETH
SANTANA NUÑEZ NATHALY GISSELLE
SALINAS RODRÍGUEZ ELIAS JESÚS
MEREGILDO TOMALÁ KATHYA ANTONELLA

DOCENTE:
MSC. LCDO. JAVIER ARTURO RAZA CAICEDO
PERIODO ACADÉMICO
2022-II
 Lcda. Plúas Rodríguez
Sandra Elizabeth
GERENTE DE
AUDITORIA

Lcda CPA. Santana Nuñez

Lcdo. Salinas Rodríguez Lcda. Meregildo Tomalá
Nathaly Gisselle
Elias Jesús Kathya Antonella
ASISTENTE DE
SENIOR DE AUDITORIA SOCIA DE AUDITORÍA
AUDITORÍA
 FIRMA DE AUDITORES

CONSULCOR&AUDITORE S.A.

Responsabilidad, Compromiso y Respeto.

Índice
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS..........................................................................5
ELABORACIÓN DE INFORME .........................................................................................5
ASPECTOS OPERATIVOS..................................................................................................6
CARACTERISTICAS DE UN INFORME DE AUDITORIA ............................................6
ESTRUCTURA DE UN INFORME DE AUDITORIA .......................................................7
TIPOS DE INFORME DE AUDITORÍA. ............................................................................8
INFORME CON OPINIÓN FAVORABLE: .......................................................................8
INFORME CON OPINIÓN CON SALVEDADES: ............................................................8
INFORME CON OPINIÓN DESFAVORABLE: ................................................................8
INFORME CON OPINIÓN DENEGADA:..........................................................................9
CRITERIOS DE AUDITORÍA .............................................................................................9
HALLAZGOS DE AUDITORÍA ........................................................................................10
REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN HALLAZGO DE AUDITORÍA ....................10
¿CÓMO SE IDENTIFICA LA IMPORTANCIA DE LOS HALLAZGOS? ...................10
ELEMENTOS DEL HALLAZGO......................................................................................11
CASO PRACTICO ..............................................................................................................14
PREGUNTAS .......................................................................................................................15
REFERENCIAS ...................................................................................................................16
 COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
ELABORACIÓN DE INFORME
El informe es un documento en el que deben constar las observaciones
encontradas, las recomendaciones planteadas para solucionar los hallazgos detectados,
así como las respuestas dadas por los dueños de los procesos quienes se comprometen a
realizar acciones para mejorar los hallazgos; siendo necesario que se establezcan fechas
de cumplimiento, por todo lo mencionado es importante establecer un esquema para la
elaboración de los informes de auditoría. Para el caso de estudio se propone la siguiente
estructura. (1Library.com, 2022)

• Objetivos y Alcance
• Antecedentes
• Hallazgos encontrados en la revisión d. Impacto
• Recomendaciones
• Respuesta de los dueños de los procesos auditados que incluye fecha de
implementación de las recomendaciones y entregables
• Conclusiones

Al informe, se debe anexar un Resumen Ejecutivo el cual es documento que

contiene un extracto de la auditoría a fin de tener una idea general del estado del
proceso, sus observaciones y recomendaciones, mismo que será la hoja de
presentación principal para la comunicación de resultados.

Además, el área de Auditoría se apoya en la herramienta ERA (Enterprise Risk

Assessor), la cual le permitirá al Auditor evaluar los subprocesos de forma integral,
sobre un enfoque de riesgos.

Una vez elaborado el informe este debe ser entregado a la Gerencia

Responsable, a su vez estos documentos serán puestos en conocimiento de la Alta
Gerencia con el fin de que se conozca si existen debilidades o falencias en el
subproceso o subproceso evaluados y cuáles van a ser las medidas correctivas que la
Gerencia responsable se ha comprometido a mitigar, así como el plazo para logra el
compromiso.
 Al finalizar el examen de auditoria en una organización, es necesario preparar un
informe en el cual se consignen los resultados, de la auditoría, identificando claramente
el área, sistema, programa, proyecto, etc.

ASPECTOS OPERATIVOS
Antes de presentar la versión final del informe, es necesario revisarlo en términos
prácticos, partiendo de las premisas acordadas para orientar las acciones que se llevaron
a cabo en forma operativa.

Para abordar este aspecto, es aconsejable ajustarse al siguiente orden:

❖ Introducción: criterios que se contemplaron para comprender e interpretar la

auditoria
❖ Antecedentes: información que enmarca la génesis y situación actual de la
organización
❖ Justificación: elementos que hicieron necesaria su aplicación
❖ Objetivos de las auditorias: razones por la que se efectuó la auditoria y fines que
persiguen con el informe
❖ Estrategia: cursos de acción seguida y recursos ejercidos en cada uno de ellos
❖ Recursos: medios humanos, materiales y tecnológicos empleados
❖ Resultados hallazgos significativos y evidencia suficiente que los sustenta
❖ Conclusiones inferencias basadas en las pruebas obtenidas
❖ Recomendaciones señalamientos para mejorar la operación y el desempeño
❖ Asuntos especiales toda clase de aspectos que requieren de un estudio mas
profundo (Spark)

CARACTERISTICAS DE UN INFORME DE AUDITORIA

El informe de auditoría debe presentar las siguientes características:

Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas. Sus
comentarios deben basarse en situaciones concretas y no sobre rumores. Debe ser
imparcial y sin prejuicios al exponer sus observaciones.

Claros: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del lector,
expresando las ideas en forma clara, que sea fácilmente comprensible. Debe evitarse el
uso de una terminología muy técnica por cuanto los usuarios pueden no comprender lo
que el auditor está reportando.

Concisos: Ir a los hechos y evitar detalles innecesarios.

Constructivos: La información que se exponga en el informe debe ayudar a la alta

dirección y al auditado, de tal manera que permita mejorar los procesos, los registros, así
como cumplir o mejorar el sistema de control interno.

Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que la alta gerencia pueda
tomar las decisiones correctivas del problema planteado lo más pronto posible.

ESTRUCTURA DE UN INFORME DE AUDITORIA

Todo informe de auditoría debe contener en su texto, como mínimo, los siguientes
aspectos:
Capítulo I – Aspectos Preliminares
• Propósito u objetivo de la auditoria
• Alcance
• Objetivos Generales Específicos
• Enfoque
• Métodos, Procedimientos y Técnicas

Capítulo II – Características Generales

• Características generales del ente evaluado

• Misión
• Visión
• Naturaleza jurídica
• Aspectos vinculados al área evaluada.

Capítulo III – Resultados de la Auditoría.

• Condición
• Criterio
• Causa
• Efecto

Capítulo IV – Disposiciones Finales

 • Conclusiones
• Recomendaciones

TIPOS DE INFORME DE AUDITORÍA.

Los tipos de informes de auditoría según (Pallerola, 2015) son los siguientes:

INFORME CON OPINIÓN FAVORABLE:

El auditor manifiesta de forma clara y precisa que las cuentas anuales expresan,
en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera de los resultados de las operaciones, y en su caso, de los flujos de efectivo, de
conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación
y en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.

INFORME CON OPINIÓN CON SALVEDADES:

Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o
varias de las circunstancias que se relacionan en el apartado siguiente, siempre que sean
significativas en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Las
circunstancias significativas que pueden dar lugar a una opinión con salvedades son las
siguientes:

 Limitación al alcance del trabajo realizado.

 Incumplimientos de los principios y criterios contables, incluyendo omisiones de
información necesaria, contenidos en el marco normativo de información
financiera que resulte de aplicación.
 Cambios en los criterios contables aplicados, con los utilizados en el ejercicio
anterior.

Las limitaciones al alcance se dan cuando el auditor no le es posible realizar

alguna prueba de auditoría de cuentas que considera relevante para establecer su opinión.

INFORME CON OPINIÓN DESFAVORABLE:

La opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas

anuales tomadas en su conjunto no expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera, de los resultados de las operaciones y en su caso de los flujos de efectivo de
la entidad, que debe mostrarse de acuerdo con el marco normativo de información
financiera que resulta de aplicación y en particular, con los principios y criterios contables
contenidos en el mismo.

INFORME CON OPINIÓN DENEGADA:

Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión

sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no
le es posible expresar una opinión sobre las mismas. La necesidad de denegar la opinión
puede originarse por la existencia de limitaciones al alcance de la auditoria de importancia
y magnitud muy significativas.

CRITERIOS DE AUDITORÍA

Se entiende por criterios de auditoría, el conjunto de políticas, prácticas,

procedimientos o requisitos frente a los cuales el auditor, en ejecución de su trabajo,
compara las evidencias obtenidas.

ISO 19011, define, criterios de auditoría como el conjunto de requisitos usados

como referencia frente a la cual se compara la evidencia objetiva.

Los criterios de auditoría determinan, entre otros factores, la competencia del

auditor, los métodos de auditoría seleccionados para llevarla a cabo, la extensión de la
auditoría, etc.

Los criterios adecuados exhiben las siguientes características:

(a) Relevancia: los criterios relevantes dan como resultado un informe del profesional
que ayuda a la toma de decisiones de los usuarios previstos.

(b) Integridad: los criterios están completos cuando no omiten factores relevantes que
razonablemente se podría esperar que afecten las decisiones de los usuarios previstos. Los
criterios completos incluyen, cuando sea relevante, puntos de referencia para la
presentación y divulgación.

(c) Confiabilidad: los criterios confiables permiten una medición o evaluación

razonablemente consistente de la materia subyacente cuando se utilizan en circunstancias
similares por diferentes profesionales.
(d) Neutralidad: los criterios neutrales dan como resultado un informe del profesional
que está libre de sesgos según sea apropiado en las circunstancias del compromiso.

(e) Comprensibilidad: los criterios comprensibles dan como resultado un informe del
profesional que puede ser comprendido por los usuarios previstos. Ejemplos de criterios
son:

• Requisito ISO (ejemplo ISO 9001, ISO 27001, ISO 14001, etc.)
• Estatutos internos de la empresa
• Requisitos reglamentarios
• Guías contables base en la preparación de un estado financiero

De acuerdo con anterior, podría decirse que, básicamente el alcance es quién, qué,
dónde, cuándo; y el criterio es frente a qué está auditando, ya sea el estándar o los
procedimientos internos, etc. Es el equipo de auditoría quien decidirá el alcance de la
auditoría y los criterios de auditoría en función del compromiso adquirido.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

Es una narración explicativa y lógica de los hechos detectados en el examen de

auditoría, referente a deficiencias, desviaciones, irregularidades, errores, debilidades,
fortalezas y/o necesidades de cambio.

REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN HALLAZGO DE AUDITORÍA

✓ Importancia relativa que amerite ser comunicado
✓ Basado en hechos y evidencias precisas (papeles de trabajo)
✓ Análisis a sus efectos inmediatos y potenciales
✓ Objetivo, debidamente argumentado y sin afirmaciones inequívocas.
✓ Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.
✓ El hallazgo debe ser útil. Mejoramiento de la organización

¿CÓMO SE IDENTIFICA LA IMPORTANCIA DE LOS HALLAZGOS?

La importancia de un hallazgo es evaluada, generalmente por su efecto. o Los
efectos pueden ser actuales o potenciales. o Casos aislados o frecuentes. o La necesidad
de corregirlo. o Se debe analizar desde otra óptica el hallazgo cuando las causas son
externas, sin control del auditado
 Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o
circunstancias importantes que inciden en la gestión de una entidad o programa bajo
examen y que merecen ser comunicados en el informe. Es el resultado de la comparación
que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada, durante el examen a una
entidad, área o proceso

1. El criterio se logra o cumple satisfactoriamente.

2. El criterio se logra o cumple parcialmente.

El criterio no se logra o no se cumple.

En la auditoría tienen el sentido de recopilación y síntesis de información

específica, sobre una operación, proyecto, actividad y los resultados obtenidos deben ser
de interés para los servidores de la entidad auditada.

Es importante para desarrollar un hallazgo de auditoría identificar técnicamente

sus atributos, para evidenciar en forma suficiente y competente los resultados de la
gestión considerando la condición, criterio, causa y efecto o impacto generado por una
situación actual considerada crítica y trascendente.

ELEMENTOS DEL HALLAZGO

1. Condición Párrafo en el cual el auditor describe la situación deficiente
encontrada. “Lo que es”
2. Criterio Párrafo en el que el auditor detalla el estándar contra el cual ha medido
o comparado la condición. Es la norma contra la cual el auditor mide la condición.
“Lo que debe o debió ser”
3. Causa Párrafo donde el auditor detalla las razones por las cuales, a su juicio,
ocurrió la condición observada. “Por qué ocurrió la condición”
4. Efecto Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa de la
condición descrita. “La diferencia entre lo que es y debió ser” Laura Emilse
Marulanda Tobón, 2016

La condición puede adoptar tres formas:

1. El criterio se logra o cumple satisfactoriamente.

2. El criterio se logra o cumple parcialmente.

3. El criterio no se logra o no se cumple.

Criterios

1. Normas, reglamentos 5. Directivas

2. Políticas internas 6. Opiniones independientes de expertos

3. Planes 7. Experiencia del auditor

4. Manuales 8. Desempeño de entidades similares

Causas

1. Desconocimiento de normas 6. Control interno deficiente (controles,

procedimientos, manuales)
2. Falta de supervisión y seguimiento
7. Falta de coordinación y comunicación
3. Inadvertencia del problema
entre áreas 8. Falta de información
4. Falta de capacitación o
9. Demoras
desconocimiento de requisitos
10.Negligencia o descuido
5. Falta de recursos (humanos, físicos,
financieros) 11.Uso ineficiente de los recursos

12.Falta de honestidad

Efectos

1. Perdida de recursos

2. Incremento de costos

3. Pérdida de credibilidad institucional

4. Pérdidas de ingresos potenciales

5. Gastos indebidos

6. Demandas

7. Desmotivación del personal

8. Sanciones

9. Inefectividad en el trabajo
10.Incumplimiento de la planeación
CASO PRACTICO
PREGUNTAS

1. Para elaborar el contrato de comunicación de resultados cuál es su estructura

a) Objetivos y Alcance, Antecedentes, Hallazgos encontrados en la revisión d. Impacto,

Recomendaciones, Conclusiones

b) Objetivos y Alcance, Antecedentes, Hallazgos encontrados en la revisión d. Impacto,

Recomendaciones, Respuesta de los dueños de los procesos auditados que incluye
fecha de implementación de las recomendaciones y entregables, Conclusiones

c) Objetivos y Alcance, Antecedentes, Recomendaciones, Respuesta de los dueños de los

procesos auditados que incluye fecha de implementación de las recomendaciones y
entregables, Conclusiones

2. Cuáles son las características de un informe de auditoria

a) Objetivo, Claros, Concisos, Oportunos
b) Objetivo, Concisos, Oportunos
c) Objetivo, Claros, Conciso

3. Cuantos tipos de informe de auditoría tiene

a) 2
b) 4
c) 6

4. Los criterios de auditoria son:

a) Relevancia, Confiabilidad, Neutralidad, Comprensibilidad
b) Relevancia, Integridad, Neutralidad, Comprensibilidad
c) Relevancia, Integridad, Confiabilidad, Neutralidad, Comprensibilidad

5. Cuáles son los elementos del hallazgo

1. Condición
2. Criterio
3. Causa
4. Efecto
REFERENCIAS

Library.com. (2022). Obtenido de https://1library.co/article/elaboraci%C3%B3n-del-informe-y-

comunicaci%C3%B3n-de-los-resultados.yj7nj52y
Pallerola, J. (2015). Auditoría. RA-MA Editorial. Obtenido de
https://elibro.net/es/ereader/upse/62443
Spark. (s.f.). Aspectos Operativos. Obtenido de Aspectos Operativos:
https://es.scribd.com/document/411526541/aspectos-operativos