UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS E INENIERIA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
“ORIENTACIÓN PEDAGÓGICA ASÍNCRONA N.° 10: TRABAJO
COLABORATIVO”
AUTORES:
Bill Yupanqui Lopez
Julio Larry Ramírez Guerra
Polo Mariño Kaori
Bravo Mendieta Luz
Garamendi Huamani Rosmery
Pablo Nizama Montalban
Milla Neponoceno Jackelin
Barreto Cabrera Fredy
Enrique Calero, Lester
Carolina Marcelo Vieyra

DOCENTE:

DR. LUIS FERNANDO ESPEJO CHACÓN

PERÚ, 2023 – I
  PROGRAMA DE AUDITORIA

Un informe de auditoría gubernamental es un documento detallado que resume los

resultados, conclusiones y recomendaciones derivados de una evaluación exhaustiva de
las operaciones financieras y administrativas de entidades sujetas al control
gubernamental.

El informe de la auditoría gubernamental puede abordar diversos aspectos, según el tipo

de auditoría realizada, como la financiera-presupuestal, la de desempeño o la de
cumplimiento.

La auditoría gubernamental consta de varias etapas interconectadas y secuenciales que

permiten realizar un examen exhaustivo y objetivo de las operaciones financieras y
administrativas de entidades sujetas al control gubernamental. Las etapas típicas de una
auditoría gubernamental incluyen:

 Planificación: En esta etapa, se establece el alcance y los objetivos de la

auditoría, se identifican los riesgos potenciales y se diseñan los procedimientos
de auditoría necesarios.
 Recolección de Evidencia: Se recopilan datos y evidencias relevantes para
respaldar el análisis y la evaluación de las operaciones.
 Evaluación de Controles Internos: Se examinan los controles internos
implementados en la entidad para garantizar la integridad, precisión y
confiabilidad de los datos financieros y administrativos.
 Pruebas Sustantivas: Se realizan pruebas específicas para verificar la validez y
exactitud de las transacciones y cuentas.
 Análisis y Evaluación: Se examinan los resultados de las pruebas y se
comparan con los criterios establecidos, como normativas legales y estándares
contables. Se evalúan posibles desviaciones y se determina su impacto
financiero y operativo.
 Generación de Hallazgos: Basándose en la evaluación, se identifican los
hallazgos y áreas de preocupación.
 Elaboración del Informe: Se prepara el informe de auditoría, que detalla los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
 Comunicación y Discusión: El informe se presenta a la dirección de la entidad
auditada y a otras partes interesadas, como el órgano de control gubernamental.
 Implementación de Recomendaciones: La entidad auditada toma medidas para
abordar y corregir los problemas identificados.
 Seguimiento: Después de un tiempo, se realiza un seguimiento para verificar si
las recomendaciones se han implementado de manera efectiva y si los problemas
se han resuelto.

El programa de Auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen a

realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser
de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos
empleados en cada Auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del
examen.
Características del programa de auditoria:
El programa de Auditoría, envuelve en su elaboración todo lo que será
realizado durante el proceso de la Auditoría.
Entre las características que debe tener el programa de Auditoría, podemos anotar:
 Debe ser sencillo y comprensivo.
 Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se
utilizarán de acuerdo al tipo de empresa a examinar.
 El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
 Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
 El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar,
obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.
 Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecidos
los cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un
determinado tipo de empresa.
 El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con
amplio sentido crítico de parte del Auditor.
Ventajas del programa de auditoria:
El programa de Auditoría bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:
 Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
 Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del
equipo de Auditoría, y una permanente coordinación de labores entre los
mismos.
 Establece una rutina de trabajo económico y eficiente.
  Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
 Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para
futuros trabajos.
 Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio.
 Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditoría.
 Respalda con documentos el alcance de la Auditoría.
 Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente
realizado cuando era necesario.
Responsabilidad por el programa de auditoria:
La elaboración del programa de Auditoría es una responsabilidad del Auditor, casi
tan importante como el Informe de Auditoría que emite. Es esencial que el
programa de Auditoría sea elaborado por el Auditor jefe del equipo de
Auditoría, para lo cual se basará en experiencias anteriores y deberá tomar
necesariamente en cuenta las Leyes, Principios, Normas y Técnicas a aplicarse
en cada caso.

Objetivo
Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el balance general; así
como la consistencia de las transferencias efectuadas y registradas en el libro caja.
Procedimientos
Aplique el cuestionario de control interno de caja, a fin de evaluar el grado de
solidez del mismo y la eficiencia administrativa.
Revise las cobranzas y los ingresos con asientos en el libro caja – bancos y
registrados en los libros de contabilidad.
Verifique que los comprobantes de gastos de caja chica y FPPE sean
posteriormente reembolsados, aprobados y con sello de pagado.
Determine la presentación adecuada de este rubro en el balance de comprobación
bajo examen. Revise la sección relativa de los controles internos y los
procedimientos de los manejos de caja por la entidad.
Investigue los montos de los fondos de caja (incluyendo los fondos ajenos a la
entidad bajo control del personal) y los ingresos no depositados.
Investigue los fondos sujetos a restricción.
Efectúe arqueos de todas las partidas en efectivo en poder de las personas que las
tienen a su cuidado, incluyendo:
- Fondos de caja chica y de trabajo (FPPE)
- Fondos generales de caja
- Cobranzas no depositadas
- Sueldos no reclamados
- Cheques devueltos

 INFORME DE AUDITORIA

Características Del Informe

Es necesario que en su formulación se tengan en cuenta determinadas consideraciones

técnicas.

 Significación: La significación o importancia es un término relativo que no

puede ser definido con precisión para cubrir todas las situaciones. Las decisiones
que se adopten en torno a la significación de los asuntos examinados, deben
representar el juicio integral de todos los factores involucrados
 Utilidad y oportunidad: La formulación de los informes de auditoría debe estar
antecedida del análisis minucioso de los objetivos establecidos, los usuarios del
informe y el tipo de información que se desea comunicar, para que ellos puedan
cumplir con sus atribuciones y responsabilidades.
 Beneficios de información sustentadora: La aplicación de los procedimientos
establecidos para la elaboración, revisión, control de calidad y procesamiento
constituye un medio para garantizar que los informes de auditoría no contengan
errores en la presentación de los hechos o en el significado de los mismos, es
decir, errores de lógica o razonamiento.
 Calidad de convincente: Las observaciones deben presentarse de una manera
convincente y, las conclusiones y recomendaciones deben inferirse en forma
lógica de los hechos examinados.
 Objetividad: Cada informe debe presentar las observaciones de una manera
objetiva y clara e incluir suficiente información sobre el asunto principal, de
manera que proporcione a los usuarios del informe una perspectiva apropiada.
  Concisión: El informe debe ser tan corto como sea posible y necesario para
comunicar las observaciones, conclusiones y recomendaciones y tener un estilo
de redacción claro y preciso.
 Claridad y simplicidad: Para que el informe se comunique con efectividad,
debe presentarse en forma clara y simple, tanto como sea posible. Contribuye a
la claridad del informe considerar los aspectos siguientes:
 Tono constructivo: Siendo el objetivo fundamental del informe mejorar las
operaciones y eficiencia de las actividades gubernamentales, el "tono del
informe", debe estar dirigido a provocar una reacción favorable y la aceptación
de las observaciones, conclusiones y recomendaciones planteadas por el auditor
 Organización de los contenidos del informe: Para que el informe se
comunique con efectividad, debe presentarse en forma clara y simple, tanto
como sea posible. Contribuye a la claridad del informe considerar los aspectos
siguientes
 Positivismo: Siendo el objetivo fundamental del informe mejorar las
operaciones y eficiencia de las actividades gubernamentales, el "tono del
informe", debe estar dirigido a provocar una reacción favorable y la aceptación
de las observaciones, conclusiones y recomendaciones planteadas por el auditor

Estructura Y Contenido Del Informe:

 Introducción: Información relativa al examen; motivo del examen, objetivos

alcance y naturaleza del examen; antecedentes; hallazgos.
 Conclusiones: Las Conclusiones, son juicios del auditor, de carácter
profesional, basados en las observaciones formuladas como resultado del
examen.
 Observaciones y recomendaciones: La parte más extensa e informativa del
informe y, que en oportunidades puede comprender varios capítulos, es aquella
en que se desarrollan las observaciones de auditoría.
 Anexos: Los anexos podrán ser utilizados a fin de lograr el máximo de
concisión y claridad en el informe, de modo que complementen o amplíen los
datos contenidos en él.
 AUDITORÍA FINANCIERA DE GESTIÓN Y DE CUMPLIMIENTO

Auditoría Financiera
Regular las auditorías financieras a realizarse en el Sector Público, a fin de incrementar
el grado de confianza de los usuarios de los estados presupuestarios y financieros; así
como, contribuir a la eficiencia, eficacia y calidad en la auditoría.

Objetivo General:

 Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados presupuestarios preparados

por la entidad a una fecha determinada.
 Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por
la entidad a una fecha determinada, de acuerdo con el marco de información
aplicable.

Etapas:

 Etapa de Planificación
 Etapa de Ejecución
 Etapa de Elaboración de Informe

Auditoría De Gestión

La auditoría de gestión por su enfoque involucra una revisión sistemática de las

actividades de una entidad en relación al cumplimiento de objetivos y metas
(efectividad) y, respecto a la correcta utilización de los recursos (eficiencia y economía).
Su propósito general puede verse seguidamente:

 Evaluación del desempeño (rendimiento)

 Identificación de las oportunidades de mejoras
 Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones
correctivas.

Objetivos:

 Determinar el grado en que se están logrando los resultados o beneficios

previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el programa o proyecto,
según sea el caso.
 Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera
eficiente y económica.
Componentes:

 Efectividad
 Eficiencia
 Economía
 Financiero
 Cumplimiento

Metodología Para La Realización De La Auditoría De Gestión

 Planeamiento
 Ejecución
 Informe

Auditoría de cumplimiento

 Establecer la metodología en el proceso de auditoría de cumplimiento con el

propósito de uniformizar criterios y terminología para el desarrollo de la misma.
 Determinar los criterios básicos que permitan llevar a cabo el control de calidad
en el proceso de la auditoría de cumplimiento que realizan los auditores del
Sistema.
 Proporcionar un documento de consulta para los profesionales que ejercen la
auditoría de cumplimiento, y promover el perfeccionamiento profesional para
quienes la ejecutan.

Objetivos:

Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones internas y las

estipulaciones contractuales establecidas, en la materia a examinar de la entidad sujeta a
control.

 MANUAL DE AUDITORÍA

El manual de auditoría es un documento detallado que establece los

procedimientos, políticas y pautas a seguir por parte de un equipo de auditoría interna o
externa al realizar una revisión y evaluación sistemática de las operaciones financieras,
contables o de otro tipo de una entidad con el fin de determinar la precisión, la
integridad y el cumplimiento de las normativas y políticas establecidas.

¿Qué contiene el manual de auditoría?

 Dentro del manual de auditoría se puede encontrar la siguiente información:

1. Objetivos y alcance: Establece los objetivos de la auditoría y el alcance de la misma.

Esto ayuda a establecer límites para la auditoría y determinar qué aspectos serán
examinados.
2. Procedimientos y metodologías: Describa los procedimientos, enfoques y técnicas
que se emplearán durante la auditoría. Esto garantiza una auditoría estandarizada y
consistente.
3. Responsabilidades y roles: Establece qué deben hacer los miembros del equipo de
auditoría y cómo se realizarán las tareas. Además, puede incluir detalles sobre la
supervisión y revisión de los hallazgos.
4. Normas y estándares: Establece los estándares, normas y estándares profesionales
que deben seguirse durante la auditoría. Esto garantiza que el proceso se lleve a
cabo de manera ética y cumpla con las normas pertinentes.
5. Documentación: Se registrarán los hallazgos y cómo se elaborarán los informes de
auditoría se describen aquí. La documentación adecuada es necesaria para respaldar
los resultados de la auditoría.
6. Muestreo: En lugar de revisar cada transacción o elemento, el manual puede
proporcionar pautas sobre cómo seleccionar muestras representativas para examinar
en detalle si es necesario.
7. Comunicación: Especifica cómo se comunicarán los resultados de la auditoría, tanto
a nivel interno como externo, si es necesario.
8. Confidencialidad: Puede discutir cómo se manejarán los datos confidenciales y
delicados durante la auditoría.
Importancia Del Manual De Auditoría

El manual de auditoría es una herramienta vital en el proceso de auditoría porque realiza

una serie de roles cruciales que garantizan que las actividades de auditoría se lleven a
cabo de manera efectiva e íntegra. Las siguientes son algunas de las razones principales
por las que el manual de auditoría es crucial:

1. Estandarización: El manual establece procedimientos y metodologías estandarizados

para la realización de auditorías. Esto garantiza que todas las auditorías se lleven a
cabo de manera uniforme y coherente, lo que es esencial para obtener resultados
confiables y comparables.
2. Cumplimiento de normas: El manual establece las normas y regulaciones relevantes
que deben seguirse durante la auditoría. Esto ayuda a garantizar que las auditorías
cumplan con las leyes y regulaciones aplicables, lo que es fundamental para la
transparencia y la rendición de cuentas.
3. Claridad en los roles y responsabilidades: El manual define los roles y
responsabilidades de los miembros del equipo de auditoría. Asegurando que cada
miembro sepa qué se espera de él y cómo contribuir al proceso de auditoría, esto
evita confusiones y malentendidos.

Conclusión:
El manual de auditoría es una herramienta esencial que establece los estándares, los
procedimientos y las pautas para llevar a cabo auditorías de manera efectiva, consistente
y ética. Aumenta la confiabilidad de las auditorías, el cumplimiento de las normas y la
generación de resultados útiles para la toma de decisiones en las organizaciones.

Referencias Bibliográficas

Álvarez (2009) diccionario de auditoria gubernamental, Editado por la universidad de

San Martín de Porres, Facultad de Ciencias Financieras y Contables, Lima-Perú,
pp. 1007

Álvarez (2007) Auditoria gubernamental integral: TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS,

Editorial Instituto Pacifico en el Perú S.A.C., Primera Edición, Lima-Perú, pp.
1007