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AUDITORIA ADMINISTRATIVA II

C.P. Gustavo Fco. Ramos Moreno.


(Catedrtico)

UNIDAD III
Elaboracin del informe.

No Nava Hernndez.
Sal Andrs Choel Lpez
(Alumnos)

7o. SEM. LAE.


SEMIESCOLARIZADO.

TAPACHULA DE C. Y O. A 13 DE JUNIO DEL 2013.

INDICE

Pg.
Introduccin
Unidad III. Elaboracin de informes
I.
II.

Consideraciones previas a la elaboracin.

Contenido..

2
8

Conclusin..............................

14

Bibliografa.

15

INTRODUCCION

A estas alturas, ya sabes que se necesita para planear y ejecutar una


auditoria administrativa, y ahora has llegado a la parte final: la elaboracin
de un informe de auditora administrativa. Este trabajo tiene la intencin de
darte los conocimientos necesarios para que conozcas y aprendas que debe
contener un informe de auditora, no solo basta con realizar la auditoria, sino
saber cmo debes plasmarla y estructurarla dentro de un informe. Recuerda
la auditoria se ejecut con el fin de obtener este apreciado documento que
no es otra cosa ms que el resultado del trabajo de auditoria, al cual yo le
llamara el diagnstico de la empresa.

UNIDAD III
Elaboracin del informe
I. Consideraciones previas a la elaboracin
El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor, en el cual presenta
sus observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Por esta razn el informe de auditora cubre dos funciones bsicas:
Comunica los resultados de la auditora de gestin.

Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es


necesario llamar su atencin, respecto de algunos problemas que podran afectar
adversamente sus actividades y operaciones.

Cada auditora de gestin culmina en un informe por escrito que es puesto en


conocimiento de la entidad auditada.
El Contenido del Informe define que la estructura del informe de auditora de gestin
es la siguiente:
Sntesis gerencial.
Introduccin.
Conclusiones.
Observaciones y recomendaciones.
Caractersticas del informe

Significacin: Los asuntos incluidos en el informe de auditora de gestin deben ser


de la suficiente significacin como para justificar que sean informados y, para

merecer la atencin de aquellos a quienes van dirigidos.


Utilidad y oportunidad.
Exactitud y beneficios de la informacin sustentara: La exactitud se sustenta en la
necesidad de ser justos e imparciales en el informe, asegurando a los usuarios del
informe que su contenido es digno de crdito.

Calidad de convincente.
Objetividad y perspectiva.
Concisin.
Claridad y simplicidad.
Tono constructivo.
Organizacin de los contenidos del informe.
Positivismo.
Redaccin y revisin del informe.

La responsabilidad de la redaccin del informe de auditora es del auditor encargado


aunque tambin comparten esta responsabilidad, los miembros del equipo de
auditora. La misma que, no slo se limita a la redaccin del informe, sino tambin se
extiende a todos los aspectos relacionados con la sustentacin documentaria de los
juicios emitidos por el auditor.
Envo del borrador del informe a la entidad auditada.
El borrador del informe de auditora, redactado por el Jefe del equipo de auditora y
revisado por el supervisor asignado debe ser sometido a consideracin del nivel
gerencial correspondiente para su aprobacin y posterior envo a la entidad auditada.
Evaluacin de los comentarios de la entidad.
Los comentarios de la entidad representan las opiniones por escrito efectuadas por los
funcionarios o empleados a cargo de las actividades objeto de la auditora, en torno a
los hallazgos de auditora comunicados, igualmente por escrito, por el auditor
encargado o el jefe del rgano de Auditora Interna, segn corresponda.
Elevacin y remisin del Informe.
Concluido el procesamiento del informe, este es elevado sucesivamente al nivel
gerencial correspondiente para su aprobacin final.
Seguimiento de medidas correctivas.
El trabajo de la auditora de gestin no sera de utilidad, si no se lograran concretar y
materializar las recomendaciones incluidas en el informe.
El acto de implementacin de recomendaciones debe ser dirigido por la alta direccin
de la entidad auditada, con el apoyo de un consultor externo, si fuera el caso, a fin de
establecer mecanismos de evaluacin continua, metdica y detallada del aludido
proceso.
Evidencias como elemento clave en la realizacin de una auditora.

Las evidencias son un elemento clave en una auditora, razn por la cual el auditor le
debe prestar especial atencin en su consecucin y tratamiento.
La auditora tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las
posibles falencias y errores que estn sucediendo, hallazgos que naturalmente deben
estar soportados con evidencias vlidas y suficientes.
Cuando se emite un informe de auditora, se resean los aspectos positivos y
negativos identificados en la auditora, y cualquiera sea el caso, los hechos

situaciones planteados en el informe deben estar soportados.


Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo reportado en el
informe de auditora trata sobre hechos irregulares encontrados en el proceso de
auditora, por lo que con mayor razn deben estar suficientemente respaldados por
evidencias, documentos y pruebas que garanticen la veracidad de lo informado.
No hay que perder de vista que del informe de auditora puede derivar serias
decisiones por parte de las directivas de la empresa, decisiones que no pueden estar
basadas en hechos que no fueron debidamente comprobados, puesto que ello podra
derivar situaciones negativas para la empresa.
El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de valorar los hechos y las
evidencias antes de emitir un informe que ser la base para la toma de decisiones.
En la auditora no se puede cometer el error de informar un hecho irregular que no
existe, u omitir informar un hecho irregular que si existe, situacin que se evita si el
trabajo de auditora se basa en evidencias claras, contundentes y pertinentes.
Clasificacin y tamao de informe.
La clasificacin que propone el maestro Benjamn Franklin para el informe de auditora
es la siguiente:
General
El informe general incluye:

Responsable: rea o unidad administrativa encargada de preparar el informe.


Introduccin: Breve descripcin de por qu surgi la necesidad de aplicar la
auditora, mecanismos de coordinacin y participacin empleados para su
desarrollo, duracin de la revisin, as como el propsito y explicacin general de

su contenido.
Antecedentes: Exposicin histrica de la organizacin, es decir, los cambios, y
sucesos de mayor relevancia que ha afrontado en forma total o parcial y que

influyeron en le decisin de llevar a cabo la auditora.


Tcnicas empleadas: Instrumentos y mtodos utilizados para la obtencin de

resultados en funcin del objetivo.


Diagnstico: Definicin de las causas y consecuencias del estudio, mismas que

justifican los cambios o modificaciones posibles.


Propuesta: Presentacin de alternativas de accin, ventajas y desventajas que

pueden derivarse, implicaciones de los cambios, y resultados esperados.


Estrategia de implantacin: Explicacin de los pasos o etapas previstas para

obtener y aplicar los resultados.


Seguimiento: Determinacin de los mecanismos de informacin, control y

evaluacin, para garantizar el cumplimiento de los criterios propuestos.


Conclusiones y recomendaciones: Concentrado de los logros obtenidos, problemas
detectados, soluciones instrumentadas y pautas sugeridas para la consecucin real

de las propuestas.
Apndices o anexos: Grficos, cuadros y dems instrumentos de anlisis
administrativo, que se consideren elementos auxiliares para la presentacin y
fundamentacin del estudio.

Ejecutivo
El informe ejecutivo contiene:

Responsable: rea o unidad administrativa encargada de preparar el informe.


Perodo de revisin: Tiempo que comprendi el examen.
Objetivos: Propsitos que se pretenden lograr con la auditora.
Alcance: Profundidad con la que se examin la organizacin.

Metodologa: Explicacin de las tcnicas y procedimientos utilizados con el fin de


captar y analizar la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la

auditora.
Sntesis: Relacin de los resultados y logros obtenidos con los recursos asignados.
Conclusiones: Concentrado de aspectos prioritarios, acciones llevadas a cabo y
propuestas de atraccin.

Aspectos relevantes

Este rubro se incluye en el informe con el objeto de contemplar los aspectos que
reflejan los obstculos, deficiencias o desviaciones captadas durante la auditora,
as como la fundamentacin de cada observacin as como sus causas y efectos,
consecuencias de las observaciones. Algunas de estas observaciones relevantes
son: falta de concordancia entre misin, objetivos, metas, estrategias, polticas y
programas en relacin con las condiciones establecidas, y / o la inobservancia del
marco normativo aplicable.

Seguimiento

Las observaciones que se producen como resultado de la auditora deben


sujetarse a un estricto seguimiento, ya que no solo se orientan a corregir las fallas
detectadas, sino tambin a evitar su recurrencia, el seguimiento aporta elementos

de crecimiento a la organizacin lo que hace posible:


Verificar que las acciones realizadas como resultado de las observaciones, se
lleven a la prctica en los trminos y fechas establecidos conjuntamente con el
responsable del rea funcin, proceso, programa, proyecto o recurso revisado, a

fin de alcanzar los resultados esperados.


Facilitar al titular de la organizacin la toma de decisiones.
Constatar las acciones que se llevaron a cabo para instrumentar las
recomendaciones, y al finalizar la revisin, rendir un nuevo informe referente al
grado y forma como estas se atendieron.

Lineamientos generales

A continuacin se mencionarn los lineamientos que se seguirn en la implantacin

y seguimiento de las recomendaciones:


Definir las reas en que se comprobar la implantacin de los cambios propuestos
por el auditor, tomando como referencia el informe de la auditora y las sugerencias

o comentarios del titular de la organizacin.


Considerar la participacin de especialistas, cuando se estime que la aplicacin de

las recomendaciones as lo requiere.


Realizar, con la amplitud necesaria las pruebas adecuadas para obtener evidencia

que fundamente la adopcin de las sugerencias del auditor.


Establecer los mecanismos necesarios para mantener un adecuado control del

cumplimiento de estas propuestas en los trminos y fechas establecidos.


Brindar el apoyo a las reas involucradas durante el proceso de seguimiento e

instrumentacin de tales recomendaciones.


Evaluar los resultados y logros alcanzados como producto de las modificaciones
efectuadas de acuerdo con dichas propuestas.

II. Contenido.
La elaboracin del informe final de auditora es una de las fases ms importante y
compleja de la auditora, por lo que requiere de extremo cuidado en su confeccin.
La capacidad y habilidad del auditor en la redaccin del informe, son fundamentales
para que este logre sus objetivos y cumpla con los propsitos de ofrecer los elementos
que permitan al lector conocer, de forma fcil, los resultados del trabajo realizado por
los auditores.
El estilo de redaccin es muy propio de cada persona, por lo que es difcil establecer
parmetros o reglas rgidas sobre esto; no obstante se debe:

Evitar la repeticin excesiva de vocablos.


No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas previamente;

salvo que sean muy conocidas.


No utilizar trminos ofensivos o vulgares

Utilizar palabras comunes y de uso generalizado.


Redactar en forma impersonal.
Utilizar adecuadamente los signos de puntuacin.
En la copia del informe que se archiva en el expediente de la auditora, se debe
sealar, al lado de cada hallazgo, las referencias del papel que lo origin dicho
sealamiento.

Forma y contenido.
Los auditores internos deben preparar informes por escrito para comunicar los
resultados de cada servicio de Auditora y Consultora prestado en su organizacin.
El informe debe incluir:

Los objetivos de la Auditora Interna, su alcance y metodologa;


Exponer con claridad los hallazgos significativos y sus conclusiones; y
Declarar que la Auditora Interna se realiz de acuerdo las normas establecidas.
Los informes por escrito son necesarios para:
- Comunicar los resultados de la Auditora Interna a los dirigentes y
funcionarios que correspondan de los niveles de direccin facultados
-

para ello;
Reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados; y
Facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las medidas
correctivas apropiadas.

Presentacin de Informe de auditora


Encabezamiento
El informe debe contener en su formato, al menos, los datos siguientes:

Nombre de la organizacin a la que pertenece la:

- Unidad Central de Auditora;


- Unidad de Auditora Interna;
- El Grupo de Auditora Interna; o
- El Auditor Interno.
Orden de trabajo No.: Para registrar el nmero de la orden que autoriza la

ejecucin de la Auditora.
Entidad: Se expresa el cdigo (si lo tiene), nombre y direccin.
Subordinada a: Se expone el nombre del rgano, organismo, unin, empresa,

grupo empresarial, etc., al que est subordinada la entidad.


Tipo de Auditora: Se clasifica el servicio realizado, de acuerdo con los objetivos

fundamentales que se persigan.


Fecha de inicio: Fecha en que comienza la ejecucin de la Auditora.
Fecha de terminacin: Fecha en que termina la ejecucin de la Auditora en la

sede del sujeto de la misma.


Responsable: Nombre del auditor interno debidamente registrado y que funge
como jefe de la Auditora.

Los auditores deben preparar informes por escrito para comunicar los resultados de
cada servicio de Auditora y Consultora prestado en su organizacin.
El informe debe incluir:
1. Los objetivos de la Auditora, su alcance y metodologa;
2. Exponer con claridad los hallazgos significativos y sus conclusiones; y
3. Declarar que la Auditora se realiz de acuerdo con estas normas.
Los informes por escrito son necesarios para:
1.

Comunicar los resultados de la Auditora a los dirigentes y funcionarios que

2.
3.

correspondan de los niveles de direccin facultados para ello;


Reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados; y
Facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las medidas
correctivas apropiadas.

El Formato general de los informes de Auditora y criterios generales de contenido,


debe ser uniforme, y cumplirse en todas las Auditoras que se realicen.
Por su forma y contenido consta de:
INTRODUCCIN
En esta seccin del informe se consigna lo siguiente:

Una breve caracterizacin de la organizacin auditada referida a las principales

actividades que desarrolla y otros aspectos que puedan resultar de inters;


Los objetivos de la Auditora, as como las causas de incumplimiento de alguno

de los objetivos previstos;


El alcance debe expresar la profundidad y cobertura del trabajo que se haya

realizado para cumplir los objetivos;


La declaracin en el informe de que la Auditora se realiz de conformidad con
estas normas; si es necesario modificar esa declaracin cuando no se haya
cumplido con las normas que sean de aplicacin, el auditor interno debe
modificar la declaracin para manifestar una salvedad, e incluir en el alcance

las causas del incumplimiento de forma clara, concisa y comprensible; y


Las limitaciones en el alcance pueden estar relacionadas, entre otras, con
situaciones como las siguientes:
- Imposibilidad de aplicar determinado procedimiento previsto en el
-

programa de trabajo diseado, que se considere necesario o deseable;


Inadecuados registros primarios de la informacin;
Polticas contable-econmico-financieras y de otro tipo, no acordes con

la legislacin aplicable vigente.


La metodologa debe explicar claramente los programas de trabajo diseados,
las tcnicas que se han empleado para efectuar los anlisis requeridos y

obtener la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la Auditora; y


El informe se dirige al mximo nivel de direccin al que est subordinado el
auditor interno.

CONCLUSIONES
En esta seccin se deben tener en cuenta los criterios generales siguientes:

Las conclusiones son deducciones lgicas basadas en los hallazgos de los


auditores; la fuerza de las conclusiones de los auditores depende de lo
persuasivo de la evidencia de los hallazgos y lo convincente de la lgica usada

para formular dichas conclusiones;


No deben constituir la repeticin de lo consignado en la seccin resultados del
propio informe, sino una sntesis de los hechos y situaciones fundamentales
comprobadas; cuidando de incluir un hecho o hallazgo que no haya sido

reflejado en otra seccin del informe;


Debe reflejarse, de forma general, las causas fundamentales que originaron el
error, irregularidad o fraude planteado, as como las consecuencias directas e

indirectas que pudieran derivarse de estos hallazgos; y


Se expone la calificacin otorgada de acuerdo con los resultados del servicio de
Auditora ejecutado. Esta calificacin debe ser lo ms objetiva posible,
observndose el procedimiento establecido en la legislacin vigente.

RECOMENDACIONES
Los criterios a tener en cuenta son:

Los auditores deben incluir en el informe sus recomendaciones, a partir de los

errores, irregularidades o fraudes detectados durante la Auditora;


Las recomendaciones son ms constructivas cuando se encaminan a atacar las
causas de los problemas observa-dos, se refieren a acciones especficas y van

dirigidas a quienes deben emprender esas acciones; y


Es necesario que las medidas que se recomiendan sean factibles y que su
costo se corresponda con los beneficios esperados.

Los anexos son todos aquellos documentos que respaldan la auditoria efectuada, y
pueden ser tantos anexos sean necesarios, de acuerdo a lo que considere el jefe de
auditoria.

CONCLUSION

Como te habrs dado cuenta, hacer un informe de auditora requiere de


conocimientos generales y especficos del rea auditada. No es otra cosa
ms que una herramienta para la toma de decisiones, por lo que existe una
enorme responsabilidad en el (los) auditor (es) y por lo tanto este debe
conocer y tener una formacin profesional de tal forma que su trabajo
satisfaga las necesidades de la empresa. Espero que a estas alturas, sepas
como est estructurado un informe de auditora y puedas, claro, en su
momento, hacer un informe profesional de auditoria.

BIBLIOGRAFIA

HERNANDEZ MELENDEZ Epifania. Informe de auditora interna. Julio del 2007.


Gestiopolis.

Recuperado

el

da

13

de

Junio

del

2013.

<http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/el-informe-de-auditoria-interna.htm
>
SANDOVAL

MORALES

Hugo.

Introduccin

la

auditora.

2012.

AliatUniversidades.Bibliotecadigitales. Recuperado el da 15 de Junio del 2013.


<http://www.aliatuniversidades.com.mx/bibliotecasdigitales/pdf/economico_administ
rativo/Introduccion_a_la_auditoria.pdf>

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