NOMBRE Y APELLIDOS: Vivian de los Angeles Coronel Cusma.

CODIGO: 2015166746.

CICLO: Décimo.

FILIAL: Jaén.

CURSO: Auditoria Tributaria.

TEMA: Planeamiento Tributario del IGV.

DOCENTE: MG. CPC. ANGÉLICA M. RAMÍREZ DE LA TORRE .

Contenido
INFORMES DE AUDITORIA 1................................................................................................5
DEFINICIÓN:.........................................................................................................................5
1.1 OBJETIVOS DE UN INFORME DE AUDITORIA.................................................5
2. ESTANDARES DE CALIDAD EN EL INFORME DA AUDITORIA: .........................6
2.1 Elaboración del informe:.............................................................................................6
3. IMPORTANCIA DE LOS INFORMES DE AUDITORÍAS............................................8
3.1 Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría:.................................................8
3.2 No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría:...........................................8
4. QUE ES LO QUE DEBE TENER EN CUENTA UN AUDITOR:....................................8
4.1 Cuándo se presenta el informe de auditoría:.........................................................8
4.2 Elementos fundamentales del informe de auditoría:...........................................9
4.3 El auditor debe tener en cuenta lo siguiente:........................................................9
4.4 Aseveraciones a las que se compromete un auditor:.........................................9
5. NIA 700:...............................................................................................................................10
6. TIPOS DE OPINIÓN DE UNA AUDITORIA................................................................11
7. TIPOS DE DICTAMEN O INFORME DE LA AUDITORIA....................................11
7.2 Dictamen estándar o limpio.....................................................................................11
7.4 Dictamen con opinión negativa o adversa...........................................................12
7.5 Dictamen con abstención de opinión....................................................................12
7.6 Dictamen con opinión con párrafo de énfasis.....................................................13
8. CLASES DE INFORME DE AUDITORIA:...................................................................13
9. CLASIFICACÓN DEL INFORME:................................................................................14
9.1 Informe preliminar......................................................................................................14
9.2 Informe final:................................................................................................................14
9.3 Informe ejecutivo:.......................................................................................................14
9.4 Informe de seguimiento:...........................................................................................14
10. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA...................................................14
1.1 Título:.......................................................................................................................14
1.2 Destinatario:...........................................................................................................14
1.3 Párrafo introductorio:...........................................................................................14
1.4 Responsabilidad de la dirección.......................................................................14
1.5 Responsabilidad del auditor...............................................................................15
1.6 Auditoría:.................................................................................................................15

1
 1.7 Opinión del auditor:..............................................................................................15
1.8 Otras responsabilidades de información........................................................15
1.9 Firma del auditor....................................................................................................15
1.10 Fecha del informe:.................................................................................................15
1.11 Dirección del auditor:...........................................................................................15
11. DETERMINACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVES...........................................15
11.1 Comunicación de las cuestiones clave...............................................................16
11.2 Comunicación con los responsables de gobierno de la entidad..................17
11.3 Documentación.........................................................................................................17
12. FASES DEL PROCESO DEL DICTAMEN..............................................................18
12.1 FUENTES BIBLIOGRAFICAS:.............................................................................18
13. CASO PRÁCTICO DE PLANEMAIENTO TRIBUTARIO DEL IGV DE UNA
EMPRESA............................................................................................................................19

2
3
 INTRODUCCIÓN

La auditoría es una actividad que tiene como objetivo fundamental examinar y evaluar
la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando por la
prevención de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión
económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes. Por tanto,
los servicios de auditoria comprenden la evaluación objetiva de las evidencias,
efectuadas por los auditores internos, quienes conforman el elemento humano
indispensable de control, pues solo mediante el análisis y revisión de las operaciones
podrán emitir su opinión, la cual permitirá mantener el estatus de los procesos o
modificarlos, proporcionar una conclusión independiente que permita clasificar el
cumplimiento de las políticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas, u
otros requerimientos legales, respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad,
tarea u otro asunto de la organización a la cual pertenecen.

4
 RESUMEN
A diferencia de las opiniones, este informe no proporciona una opinión. Por lo tanto,
los informes en el contexto de la auditoría se denominan correctamente opiniones. Es
una expresión de una opinión profesional que incluye los resultados del trabajo de
auditoría y, además de la opinión, incluye una evaluación del control interno, el
cumplimiento de las normas y procedimientos, y otros asuntos relevantes para la
administración y el período sobre el que se informa. La comunicación de resultados,
debe ser: Oral y Escrita. Para los auditores, las opiniones representan sus
conclusiones operativas, y para la gerencia o los clientes, este es el aspecto más
importante y útil del método. Debido a la importancia del informe, es necesario un
adecuado control de calidad y fundamentación de los hechos presentados.

INFORM
ES DE 5
 INFORMES DE AUDITORIA 1
DEFINICIÓN:

El informe contiene los siguientes puntos: recomendaciones, recomendaciones

u otras conclusiones.
A diferencia de las opiniones, este informe no proporciona una opinión. Por lo
tanto, los informes en el contexto de la auditoría se denominan correctamente
opiniones.

Es una expresión de una opinión profesional que incluye los resultados del
trabajo de auditoría y, además de la opinión, incluye una evaluación del control
interno, el cumplimiento de las normas y procedimientos, y otros asuntos
relevantes para la administración y el período sobre el que se informa.

Los informes u opiniones son esenciales para cualquier compromiso de

auditoría o cumplimiento porque reflejan los hallazgos del auditor.

La comunicación de resultados, debe ser: Oral y Escrita.

Para los auditores, las opiniones representan sus conclusiones operativas, y

para la gerencia o los clientes, este es el aspecto más importante y útil del
método.

Debido a la importancia del informe, es necesario un adecuado control de

calidad y fundamentación de los hechos presentados. Con este fin, la profesión
contable, tanto en el país como en el extranjero, ha emitido una serie de
declaraciones y estándares en un esfuerzo por estandarizar la estructura y el
contenido de los informes, garantizar una comunicación adecuada y definir
claramente las responsabilidades del auditor hacia los clientes y otros usuarios.
como empleados, gobiernos, instituciones financieras, acreedores, inversores,
etc.

1.1 OBJETIVOS DE UN INFORME DE AUDITORIA:

Proporcionar información objetiva:
 Objetiva
 Independiente.
 Confiable.

Proporcionar conclusiones y opiniones basadas en:

 Suficiente.
 Apropiada.
Promover la mejora en rendición de cuentas basadas
en:
 Credibilidad.
 Transparencia.

6
Fortalecer la eficacia de los entes.
Incentivar el cambio mediante los análisis completos y recomendaciones de mejoras
bien fundamentadas.
2. ESTANDARES DE CALIDAD EN EL INFORME DA AUDITORIA:

2.1 Elaboración del informe:

Como producto final del trabajo del auditor, el informe es uno de los
documentos más importantes en todo el proceso de examen, y su estilo de
informe y presentación refleja el profesionalismo del auditor. Entre las
características de su escritura podemos considerar:

Claridad, evitar la ambigüedad y separar los hechos de las opiniones.

Simple, sin usar términos muy técnicos que confundan a los lectores que no
necesariamente son auditores.

Conciso, evitando párrafos largos y complicados. Esto sin limitar la información

suficiente.

La imparcialidad, teniendo en consideración que no solamente es el cliente, el

único interesado, sino que hay varios intereses en juego. Es más, tratándose
de entidades estatales, también está de por medio el interés del pueblo en
general.

7
 En esta etapa finaliza el proceso de revisión y el auditor continúa elaborando
un informe basado en papeles de trabajo debidamente agrupados y
referenciados, pero antes es necesario asegurarse de:

• Adhesión a los planes de trabajo y auditoría.

• Correcta presentación de cuentas.
• si la prueba obtenida para la excepción establecida es suficiente.
• El impacto de circunstancias extraordinarias que puedan distorsionar
materialmente los estados financieros.
• Cualquier evento y eventos posteriores deben evaluarse a la fecha del
balance general.

Las normas internacionales de auditoría (NIAS), que se relaciona con esta

fase, son:

 NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros.

 NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno.
 NIA 580 Declaraciones escritas.
 NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los
estados financieros.
 NIA 701 Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de
auditoría emitido por un auditor independiente.
 NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
 NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe
emitido por un auditor independiente.
 NIA 710 Información comparativa.
 NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida
en los documentos que contienen los estados financieros auditados.

Además, existen otras normas internacionales de auditoría de aplicación

general y a casos específicos que se enuncia a continuación:

NIA 570 Empresa en funcionamiento.

NIA 600 Consideraciones especiales-auditorías de estados financieros de
grupos.
NIA 610 Uso del trabajo de los auditores internos.
NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor.
NIA 800 Auditorías de estados financieros preparados de conformidad con un
marco de información con fines específicos,
etc.

Por ello, es muy importante que el cumplimiento de las normas internacionales

de auditoría sea fundamental para la calidad de los servicios de auditoría, pues
además de garantizar la calidad del trabajo del auditor, también son los
parámetros por los cuales se mide su desempeño.

3. IMPORTANCIA DE LOS INFORMES DE AUDITORÍAS

8
 Aunque comentábamos que el informe de auditoría es una simple opinión no
vinculante, lo cierto es que su importancia en el sistema empresarial es muy
grande. Este significado se refleja en sus aspectos obligatorios:

3.1 Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría:

En ocasiones, los legisladores imponen obligaciones de auditoría a

determinadas empresas. Este suele ser el caso de las empresas públicas. En
este caso, el informe del auditor es lógicamente decisivo porque es la
información que necesitan las personas ajenas a la empresa para determinar la
fiabilidad de los estados financieros.

3.2 No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría:

La mayoría de las empresas no están obligadas por ley a ser auditadas. Sin
embargo, muchas de ellas son auditadas porque los terceros tienen más
confianza en una empresa cuando existe un informe de auditoría positivo.
Ejemplos de cuándo un informe de auditoría puede beneficiar a una empresa:
solicitar un préstamo bancario, tratar de atraer nuevos accionistas, etc.

Una opinión de auditoría es un producto final que resume los resultados del
procedimiento de auditoría y se utiliza para obtener evidencia que sustente la
opinión del auditor sobre la razonabilidad de la información revelada en los
estados financieros emitidos por la organización auditada.

El proceso de auditoría incluye una serie de procedimientos necesarios para

fortalecer la evaluación del auditor de la información en los estados financieros
auditados. Si bien cada uno de los procedimientos respaldados en los
documentos de trabajo es esencial para llevar a cabo tareas como la revisión
de la información, es fundamental considerar el informe como la mejor carta de
resultados para enviar a todas las partes. Quienes se interesan por la situación
de la empresa, también son representantes activos de los procedimientos de
auditoría aplicados a la información.

4. QUE ES LO QUE DEBE TENER EN CUENTA UN AUDITOR:

4.1 Cuándo se presenta el informe de auditoría:

El informe del auditor debe presentarse en la asamblea general ordinaria, y un

informe de auditoría que respalde la información debe adjuntarse al informe de
la asamblea general. La fecha límite para las citadas asambleas es el 31 de
marzo.

Lo anterior se toma en cuenta que lo dispuesto en la ley deberá ser

implementado en los primeros tres meses del año, cuando la empresa, en
especial la parte contable y financiera, se concentrará en las liquidaciones
contables del período anterior, además, cuando los profesionales trabajan en la
aplicación hay auditores y sociedades de auditoría. La etapa final del
procedimiento cuando el objetivo es obtener evidencia suficiente para
presentar un informe que presente los resultados del proceso de auditoría. La
validación de la información y notificación van a todas las partes relevantes.

9
4.2 Elementos fundamentales del informe de auditoría:

El período de auditoría, el alcance de la auditoría y la opinión del auditor son

tres elementos que pueden destacarse en un informe de auditoría porque son
el foco de atención de los usuarios de la información. Si bien estos documentos
no pueden ser la base para tomar una decisión, son un aporte significativo para
la toma de una decisión, considerando que la información financiera y contable
es una herramienta para determinar el rumbo de la actividad de la empresa
durante su período fundacional, la certificación es un soporte para la
verificabilidad y validez de cuentas.

4.3 El auditor debe tener en cuenta lo siguiente:

El auditor, al emitir una opinión de auditoría, es solidariamente responsable de

la información proporcionada en el dictamen de auditoría, ya que, de acuerdo
con sus normas profesionales, fundamenta la información contenida y
garantiza la validez de la información de la empresa.

La auditoría examina la contabilidad y las operaciones de la empresa;

determinar y verificar la corrección de sus entradas. Los auditores, por otro
lado, brindan a las empresas evaluaciones independientes. Una opinión es una
conclusión sobre la integridad de los estados financieros.

4.4 Aseveraciones a las que se compromete un auditor:

10
Estas 3 declaraciones deben proporcionarse desde el comienzo del trabajo del auditor,
porque la aplicación de los procedimientos de auditoría debe comenzar con el hecho
de que se logra la extensión del uso de la información del plan y se aplican todas las
pruebas y procedimientos requeridos por el equipo de auditoría para ser capaz de
confiar en la entrada para expresar una opinión sobre los estados financieros.
Si en el curso de su encargo, el auditor encuentra que no se cumple alguno de los
criterios descritos, debe considerar la continuidad de su trabajo, y si se avanza sin
cumplir con los criterios anteriores, la situación debe ser informada y afecta
directamente a sus criterios de decisión. En otras palabras, los informes
incompetentes no deben ser presentados por empresas que divulguen información
falsa que pueda inducir a errores, ya que no informar los hallazgos comprometería el
juicio profesional de los auditores responsables del proceso de verificación de la
información oportuna e inapropiada.

5. NIA 700:
 La NIA 700 determina la responsabilidad del auditor para formarse una opinión
sobre los estados financieros. A continuación, se describe el contenido general
de este SNS, así como los requisitos para la elaboración y estructura de los
avisos que deben ser válidos.
 La NIA 700 define la responsabilidad del auditor de formarse una opinión sobre
los estados financieros y aborda la presentación y el contenido del informe de
auditoría que contiene dicha conclusión y la naturaleza del informe de auditoría
emitido como resultado de una auditoría de los estados financieros de una
entidad.
 Formación de la opinión sobre los estados financieros.
 Para formar la opinión, el auditor debe estar atento en:

 Documentación sobre si se han elaborado los informes anuales y si se

ha aplicado la normativa técnica de informes financieros en todos los
aspectos relevantes.
 Determinar si los estados financieros están libres de inconsistencias
materiales, fraude o error (ISA 330 y ISA 450).
 Considerar los aspectos cualitativos de la práctica contable para el
desarrollo empresarial.
 Evaluar si las políticas y estimaciones contables de la empresa son
razonables.
 Determinar si la información de los informes anuales es relevante,
confiable y comparable.

11
 6. TIPOS DE OPINIÓN DE UNA AUDITORIA:

Tipos de opinión

La opinión debe ser expresada con claridad a través de un dictamen o informe

escrito que manifieste el sustento de la misma, este dictamen puede ser:

Opinión sobre cambios: Un contador Opinión sin salvedades (favorable):

público autorizado emite esta opinión
cuando determina que los estados
financieros están libres de
incorrección material o no obtiene
evidencia suficiente para determinar
que los estados financieros están
libres de incorrección material.
Esta opinión se emite cuando el
auditor considera que toda la
información contenida en los estados
financieros ha sido preparada en
todos sus aspectos materiales y que
se han aplicado todos los
lineamientos y principios establecidos
en las normas internacionales.

7. TIPOS DE DICTAMEN O INFORME DE LA AUDITORIA

7.2 Dictamen estándar o limpio

El auditor emite un dictamen limpio cuando se encuentra satisfecho de todos
los aspectos importantes relacionados con lo siguiente:

 La información financiera se ha preparado utilizando principios y

prácticas contables, las cuales fueron aplicados consistentemente.
 La información cumple con los requerimientos legales.
 La visión que presenta la información financiera, tomada en su
conjunto, es congruente con el conocimiento que tiene el auditor de las
actividades de la entidad; y
 Existe revelación suficiente de todos los asuntos importantes referentes
a la adecuada presentación de la información financiera.

El párrafo 27 de la NIA 700 establece: "Los auditores expresan una opinión

final cuando, con base en el marco conceptual de los estados financieros,
concluyen que los estados financieros presentan una imagen fiel (o se
presentan razonablemente en todos los aspectos importantes)".
7.3 Dictamen con salvedades o dictamen calificado
El término conforme se refiere a excepciones o desviaciones de ciertos
aspectos de los estados financieros; por lo tanto, el descargo de
responsabilidad surge si los informes anuales mencionados difieren
significativamente de los principios de contabilidad generalmente aceptados; y

12
las limitaciones se producen cuando el alcance del trabajo se limita de alguna
manera, lo que limita los elementos o la cantidad de pruebas, etc.

Por lo tanto, puede expresar una opinión calificada que cambie materialmente
la situación financiera o los resultados de las operaciones si el auditor concluye
que no puede expresar una opinión final, pero el efecto de cualquier limitación
al alcance, desacuerdo o incertidumbre es irrelevante, por ejemplo, en una
opinión negativa o incapacidad para expresar una opinión.

En este sentido, la Sección 37 de la NIA 700 requiere que el auditor emita una
opinión con salvedades, es decir, cuando concluye que no se puede expresar
una conclusión clara, pero las consecuencias de cualquier desacuerdo con la
administración o las limitaciones del alcance no son tan significativas y
generalizadas. Basta con solicitar una opinión disidente o una renuncia a la
opinión. Las calificaciones deben expresarse "además" del efecto del asunto al
que se refiere la calificación.

7.4 Dictamen con opinión negativa o adversa

El auditor emite una opinión negativa o una conclusión negativa si los estados
financieros auditados difieren significativamente de los principios de
contabilidad generalmente aceptados y sus observaciones afectan
significativamente la preparación de dichos estados financieros (situación
financiera y resultados de operación).

En tales casos, el auditor debe indicar claramente las razones para expresar
una opinión diferente y el impacto de los datos observables en los párrafos
anteriores a su opinión.

A este respecto, el párrafo 39 de la NIA 700 establece que cuando el efecto de

una incorrección en los estados financieros es tan importante y generalizado
que el auditor concluye que las conclusiones no son suficientes para revelar la
naturaleza engañosa o incompleta de los estados financieros.

7.5 Dictamen con abstención de opinión

El auditor elige esta opción cuando la limitación del alcance o el impacto

potencial de la incertidumbre es tan grande que no puede expresar una
conclusión sobre las cuentas.

Las limitaciones del alcance pueden deberse a restricciones del cliente y/o
información contable faltante o insuficiente para nuestra revisión. A este
respecto, el párrafo 38 de la NIA 700 establece que se requiere una abstención
de opinión sobre los estados financieros cuando el efecto de una limitación
potencial del alcance es tan significativo y generalizado que el auditor no puede
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada y, por lo tanto, no puede
expresar una conclusión.

La sección de alcance de la exención de responsabilidad debe omitirse porque

los auditores no pudieron aplicar los procedimientos de auditoría debido a

13
 ciertos límites en el alcance del examen. Esta omisión se justifica para evitar
confusiones con comentarios negativos.

Finalmente, es importante señalar que si el auditor no expresa una opinión,

debe expresar con claridad y precisión todos los hechos o circunstancias que
motivaron su descargo de responsabilidad.
7.6 Dictamen con opinión con párrafo de énfasis

El auditor ha efectuado su trabajo de acuerdo a las NIAS.

Que los estados financieros examinados están preparados de acuerdo con los
PCGA.
Pero existen una situación que el auditor desea destacar en su informe.
Como ejemplo: dependencia económica de otra entidad.

8. CLASES DE INFORME DE AUDITORIA:

Balance general.
El informe
corto contiene Estado de resultados.
el dictamen
INFORME del auditor y Estados de cambio en
CORTO los estados el patrimonio.
financieros
básicos. Flujo de efectivo y sus
notas.

CLASES

El informe largo contiene el dictamen del

auditor, los estados financieros básicos,
notas a los estados financieros e
INFORME
información complementaria que de
LARGO
acuerdo a la NIF no se considera necesaria
para el entendimiento de los estados
financieros.

14
 9. CLASIFICACÓN DEL INFORME:

9.1 Informe preliminar:

Regular la calidad de los resultados de la auditoría al someter a consideración del auditado los
hallazgos y recomendaciones preliminares obtenidos, quien puede oponerse a los juicios
elaborados, presentando las evidencias y soportes que quiere hacer valer para el cambio de
opinión.

Como informe preliminar de avance se puede realizar una entrega en el tiempo previsto para la
realización de la auditoria en el tiempo previsto para la realización de la auditoría cuando la
situación este generado alto riesgo y obligue a que la administración tome medidas urgentes.
9.2 Informe final:

La base para la elaboración de este informe lo constituye el informe preliminar

debidamente validado por los auditados.

9.3 Informe ejecutivo:

Es el documento extractado del informe detallado, el cual con tiene la

información relevante para el nivel ejecutivo y estratégico de la Entidad, presenta
un panorama general del estado del sistema de control interno del área auditada,
de acuerdo con el alcance y los objetivos establecidos para la auditoria.
 No debe ser mayor a 4 hojas.
 Requiere de la utilización de gráficos, ilustraciones y resúmenes.
 Facilitando su lectura y comprensión.

9.4 Informe de seguimiento:

Determina el grado de avance en el cumplimiento de los compromisos pactados, para

promover el fortalecimiento del sistema de control interno.

10. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA

1.1 Título: el informe debe tener un título que indique claramente que se
trata de un “Informe de auditoría independiente”, el cual pone de
manifiesto que el auditor ha cumplido todos los requerimientos de ética
incluidos en las Normas de Aseguramiento de la Información y el código
de ética.

1.2 Destinatario: a quien va dirigido, que por lo general es a los socios,

accionistas y/o responsables de gobierno de la entidad.

1.3 Párrafo introductorio: este párrafo debe expresar cuáles estados

financieros han sido auditados, la fecha o el período que estos cubren,
el título de cada uno de estos, resumir las políticas contables que
considere significativas y alguna información que se requiera para
contextualizar al lector.

1.4 Responsabilidad de la dirección: es la responsabilidad que tienen las

personas que administran la entidad frente a los estados financieros y la
información presentada en los mismos, por tanto, el informe debe incluir

15
 un acápite ya sea “Responsabilidad de la dirección” u otro término
adecuado.

1.5 Responsabilidad del auditor: el informe debe contener una sección

que se titule “Responsabilidad del auditor”, en el que se deje de
manifiesto que la responsabilidad del auditor es emitir una opinión sobre
la información de los estados financieros, basándose en los principios
de auditoría de las Normas Internacionales de Auditoría, (NIA 200).

1.6 Auditoría: el informe debe describir en qué consiste una auditoría,

estableciendo como base los procedimientos seleccionados a juicio del
contador, incluyendo la valoración de riesgo, elementos de control
interno relevantes y la evaluación de las políticas contables aplicadas a
la entidad. La descripción debe incluir la expresión “preparación y
presentación fiel por la entidad de los estados financieros” o “la
preparación por la entidad de estados financieros que expresan la
imagen fiel”.

1.7 Opinión del auditor: se debe incluir una sección para la opinión; al
momento de expresar una opinión no modificada (favorable) se deben
utilizar algunas de las expresiones “Los estados financieros expresan la
imagen fiel de… de conformidad con el marco de información…” o “Los
estados financieros presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales… de conformidad con el marco de información…”.

1.8 Otras responsabilidades de información: si aparte de lo mencionado

en las NIA existen otras responsabilidades del auditor, ya sea en cuanto
a normas locales u otras que se requiera informar, estas deben
mencionarse como “Informe sobre otros requerimientos legales y
reglamentarios”.
1.9 Firma del auditor: el informe debe ir respaldado de la firma del revisor
fiscal o auditor encargado de la auditoría.

1.10 Fecha del informe: la fecha del informe debe ser posterior a
la fecha en la que se halló la evidencia documental en la que se basa la
opinión, se debe tener en cuenta que la fecha indica que hasta ese
momento se han considerado todos los efectos de los hechos y los
movimientos de la empresa de las que se tuvo conocimiento y que se
obtuvo evidencia de todos los estados financieros, además que la
dirección reconoce que asume la responsabilidad de los mismos. Para
conocer la responsabilidad del auditor en relación con hechos
posteriores al informe ver NIA 560.

1.11 Dirección del auditor: domicilio del revisor fiscal o auditor,

donde residía al momento de emitir el dictamen o informe de auditoría.

11. DETERMINACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVES

Las NIA 701 de la ISA introducido por la Ley 2017 no. 2170, se relaciona con las
responsabilidades de los auditores de comunicar las cuestiones clave de la auditoría
en los informes que emiten (en relación con los informes de auditoría, debe
examinarse la NIA 700 (edición revisada), que incluye aspectos que los auditores

16
deben considerar al formarse una opinión sobre las cuentas anuales, la estructura y
contenido de los informes a presentar.)

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas que el auditor de cuentas considera
más importantes en la auditoría de las cuentas basándose en su juicio profesional. A
continuación, enumeramos algunas pautas que debe conocer al identificar y reportar
problemas importantes.

Los asuntos clave de la auditoría son aquellos asuntos que el auditor de cuentas
considera más importantes en la auditoría de las cuentas basándose en su juicio
profesional. A continuación, enumeramos algunas pautas que debe conocer al
identificar y reportar problemas importantes:

Áreas donde el riesgo evaluado de incumplimiento material es el más alto

(ISA 315).

Seleccione una pequeña cantidad de temas que hayan sido comunicados a

los líderes gubernamentales y trate de resaltar los temas más relevantes.

Cuanto mayor sea la evaluación del riesgo, más convincente debe ser la
evidencia.

Las limitaciones reveladas en el trabajo de auditoría pueden ser parte de

estos asuntos.

El efecto de una auditoría sobre transacciones o eventos que ocurrieron

durante el período no pretende presentar información comparativa entre
períodos o revisar períodos anteriores.

Si se destaca un apartado, no hay problema en incluir las preguntas

principales y los dos apartados pueden coexistir en el informe.

Dependiendo del enfoque, la importancia y la complejidad del asunto, se

puede requerir un equipo de auditoría más fuerte y especializado.
Los socios negocian para proporcionar información clave para indicar qué
áreas son las más relevantes.

Según la orientación de la NIA 240, existen ciertos riesgos de fraude en el

reconocimiento de ingresos, aunque estos riesgos pueden ser
significativos, no siempre son parte de los problemas principales.

11.1 Comunicación de las cuestiones clave

Para encontrar esta sección en el informe, el auditor debe describir cada tema clave
utilizando una sección separada del informe (si es necesario) bajo el título "Cuestiones
clave de auditoría", donde los puntos identificados en el juicio profesional del auditor
son los problemas que más se consideraron. predominante. estados financieros y los
considerados durante la auditoría.
Estos asuntos deben revelarse en el dictamen del auditor solo si, dadas las
circunstancias, el auditor describe asuntos que están fuera del alcance de las
disposiciones legales o reglamentarias que prohíben la publicación del asunto, o que,

17
en opinión del auditor, pueden causar daño o perjuicio manifiestos. daño.
Consecuencias.
La descripción de cada cuestión clave de auditoría debe realizarse con un lenguaje
claro y fácil de comprender, evitando el uso de tecnicismos, asimismo, debe incluir una
relación o referencia de la información a revelar en los estados financieros, el motivo
por el que se consideró una cuestión de mayor significatividad y el modo en el que se
ha tratado dicha cuestión. Toda esta referencia no debe ser un parafraseo de la
información incluida en las revelaciones, por el contrario, debe ser una referencia que
permita a los usuarios identificar qué situaciones se presentaron en la auditoría y cómo
actúo la dirección respecto a estas.
Entre algunos de los ejemplos que pueden existir de los motivos por el que un auditor
puede considerar que una cuestión es significativa, la NIA 701 menciona:
• Condiciones financieras que afectan la capacidad del auditor para obtener evidencia
de auditoría.
• Prácticas contables y condiciones especiales de las actividades de la empresa.
• cambios en el modelo de negocio de la empresa que tengan un impacto en los
estados financieros.
11.2 Comunicación con los responsables de gobierno de la entidad

Los auditores deben comunicar a los encargados del gobierno corporativo que todos
los asuntos identificados por los auditores como asuntos clave de auditoría o, según
corresponda, que no es necesario revisar ningún asunto clave de auditoría. Este
proceso le permitirá discutir más a fondo la auditoría y resaltar otra información
relevante. La NIA 260 necesita ser revisada para cumplir con este requisito.

11.3 Documentación

Los auditores deberán incluir en la auditoría los asuntos que requieran atención
especial, teniendo en cuenta los puntos mencionados en los puntos anteriores, así
como obtener documentación que demuestre la justificación relacionada con los
asuntos antes mencionados. Si se encuentra que no hay condiciones críticas, esta
conclusión debe estar respaldada por documentación. Todo esto para que en caso de
que venga otro auditor a evaluar la información, pueda entender los mensajes
incluidos en el certificado de auditoría posterior.

18
 12. FASES DEL PROCESO DEL DICTAMEN

Preparación del Informe

Emitir opinión profesional sobre los estados financieros tomados en su conjunto.
✓✓ Asegurarse del cumplimiento del Plan de Trabajo, acorde con los objetivos del
examen. Incidir en los rubros más significativos y de mayor riesgo.
✓✓ Revisión global de la presentación de los estados financieros.
✓✓ Revisar la correcta evaluación de los hallazgos detectados en los componentes
(Evidencia suficiente y competente).
✓✓ Evaluar la suficiencia de las evidencias obtenidas en las excepciones
(observaciones) de auditoría, relacionada con trasgresiones a principios contables,
NICs, NIIF; errores e irregularidades.
✓✓ Evaluar el efecto de las excepciones para determinar si distorsionaron
significativamente los estados financieros, relacionándolos con la validez de las
afirmaciones, considerando su naturaleza, causas e implicancias y analizar la
propuesta de recomendaciones.
✓✓ Conferencia final con ejecutivos.
✓✓ Carta de gerencia.
Informe de auditoría.

12.1 FUENTES BIBLIOGRAFICAS:

www.mundodeportivo.com/uncomo/educacion/articulo/cuales-son-las-partes-de-un-
informe-50741.html
https://support.microsoft.com/es-es/office/introducción-a-los-informes-en-access-
e0869f59-7536-4d19-8e05-7158dcd3681c
https://actualicese.com/conclusiones-de-auditoria-y-presentacion-de-informes-cuales-
nia-hacen-referencia-a-este-tema/
https://economipedia.com/definiciones/informe-de-auditoria.html

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 13. CASO PRÁCTICO DE PLANEMAIENTO TRIBUTARIO DEL IGV DE UNA
EMPRESA.

ARRENDAMIENTO Y CESIÓN DE BIENES INMUEBLES:

Prestacion de servicios en la capital de Lima Perú: OPERACIONES GRAVADAS.
Supongamos que la empresa Sol Divino arrienda un local comercial de su propiedad
ubicado en el centro de la ciudad a otra empresa jurídica mediante un contrato de
arrendamiento en el cual se acuerda una renta de $200 Sin incluir impuestos.
SOLUCIÓN:
CONCEPTO GRAVADO CON EL IGV
En el presente caso, estamos frente a un arrendamiento de bienes inmuebles, cuyo
inmueble el ingreso para el propietario de la empresa Sol Divino S.R. constituye la
Renta de Tercera Categoría consecuentemente para efectos del impuesto general a la
venta se considera como operación gravada; debiendo emitir la empresa arrendadora
el correspondiente comprobante de pago es decir se debe entregar una factura a la
empresa arrendataria.
Base imponible $200
Se convierte el dólar a moneda nacional.
Impuesto bruto $38
Tipo de cambio 3.85
(19% de $200)
200 x 3.85= 770 S/
TOTAL $238
38 x 3.85= 146.3

ASIENTO CONTABLE PARA LA EMPRESA ARRENDADORA:

X S/.
12 CLIENTES 770
121 Factura por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 146.3
401 Gobierno Nacional
4011 I.G.V.
70 VENTAS 623.7
707 Arrendamiento de inmuebles
X/x por el arrendamiento del inmueble en el centro de Lima a la empresa “X”
La base imponible esta conformado por los servicios prestados o utilizados en el país
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del
lugar donde se celebre el contrato en que realiza el pago, para tal efecto deberán
considerar como código de tributo:

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 1041: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Utilización de servicios
prestados no domiciliarios.
 UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL: El impuesto general a las ventas
pagado por la utilización de los servicios prestados por no domiciliados podrá
ser considerado como crédito fiscal a partir del periodo al que corresponde
dicho pago.

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