23-01-2023 Ensayo

UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIAPAS

CONTADURIA PUBLICA
Régimen Fiscal Para Persona Morales
Actividad: Ensayo
MAESTRO: José Darío Molina Moreno
Alumno:
Rayner Rubicel Nafate Morales

Régimen Fiscal Para Persona Morales

INTRODUCCIÓN:

El Impuesto Sobre la Renta o ISR es una carga fiscal que se aplica a los ingresos obtenidos que
incrementen el patrimonio de un contribuyente, por lo que las personas físicas y morales están
obligadas al pago de este. Los orígenes del ISR se remontan a hace casi 100 años, durante el
mandato del presidente Álvaro Obregón, el 21 de Julio de 1921 y se le llamó Ley del Centenario, en
dicha ley se decretó la creación de un impuesto federal extraordinario sobre los ingresos o
ganancias de particulares.

La Ley del Impuesto sobre la Renta es sobre la cual se rige el cobro del ISR, esta estipula que
quienes residan en México deberán pagar ISR sin importar “la ubicación de la fuente de riqueza de
donde procedan”. Así como los residentes en el extranjero que perciben ingresos por un
establecimiento permanente en México o de fuentes de riqueza en México, aunque no tengan
establecimientos permanentes (Art.1 Ley del ISR). El ISR se debe pagar mensualmente al Servicio
de Administración Tributaria (SAT); es un impuesto que grava los ingresos o ganancias obtenidas
durante el ejercicio, y podemos decir que es la diferencia entre los ingresos y las deducciones
autorizadas por el gobierno para todos los contribuyentes.

La recaudación de este impuesto se destina a la satisfacción de ciertas necesidades de carácter

colectivo como: la educación pública, la impartición de justicia, la seguridad, los hospitales
públicos, la infraestructura y servicios de vías públicas, programas y proyectos de apoyo al
desarrollo social y económico, entre otros aspectos, pero todo en favor del pueblo.

La Ley del Impuesto sobre la renta se divide en siete Títulos diferentes los cuales a su vez se
dividen en capítulos que cuentan con artículos. Para poder tener una mejor comprensión y
apreciación de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en el presente ensayo abordaremos los puntos
más importantes de la misma.

DESARROLLO:

El Título 1 de la Ley del ISR se llama “Disposiciones Generales” el cual habla de los puntos
principales de la Ley, este menciona que las personas físicas y las morales están obligadas al pago
del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

1. Las residentes en México.

2. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país.

3. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza

situadas en territorio nacional.

En la ley del ISR vamos a entender como Persona Moral a las sociedades mercantiles, los
organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las
instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación
cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México (Art. 7). Mientras que las
personas físicas podemos decir que son los ciudadanos en general, que han cumplido la mayoría
de edad y cuentan con derechos y obligaciones El Título 2 llamado “De Las Personas Morales”
habla de todos los aspectos relacionados a las personas morales y su respectivo pago de ISR. Se
comienza puntualizando las disposiciones generales, una de las más importantes se menciona en
el Artículo 9 que dice que las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. Por otro lado, el Artículo 14
menciona que los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto
del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago.

Otro punto importante del Título 2 es el Artículo 25 que nos habla de las deducciones que las
personas morales podrán hacer, las cuales son:

1. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el

ejercicio.

2. El costo de lo vendido.

3. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.

4. Las inversiones.

5. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación
de bienes distintos a los que se refiere la fracción II de este artículo.

6. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS.

7. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.

8. El ajuste anual por inflación.

9. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción.

10. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la LSS, y de primas de
antigüedad.

Por supuesto todas las deducciones que se deseen llevar a cabo deberán apegarse a lo estipulado
en esta Ley.

Así como las personas morales gozan de derechos también tienen obligaciones que cumplir
(Art.76) como: llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, expedir
los comprobantes fiscales por las actividades que realicen, presentar las debidas declaraciones
ante el SAT, por mencionar algunas.

El Título 3 llamado “Del Régimen De Las Personas Morales Con Fines No Lucrativos” habla de
aquellas personas morales que no se les cobrará el Impuesto sobre la Renta. Según el artículo 79
algunos de estos no contribuyentes son: Sindicatos obreros, Asociaciones patronales, Cámaras de
comercio e industria, Instituciones de asistencia o beneficencia autorizadas, Sociedades o
asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza, Asociaciones civiles de colonos,
entre otros.

El Título 4 conocido como “De Las Personas Físicas” es uno de los más importantes y debemos
prestar especial atención en él ya que involucra a todos los ciudadanos mexicanos
económicamente activos. En el artículo 90 se menciona que deberán hacer el pago de ISR todas las
personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en
servicios o de cualquier otro tipo. También las personas físicas residentes en el extranjero que
realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país.

Como mencioné anteriormente hay que prestar atención al presente Título ya que según el
Artículo 91 las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando
se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos
declarados por el contribuyente, o bien a los declarados.

De acuerdo al Título 4, Artículo 94, los ingresos obtenidos por la prestación de un servicio personal
subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral serán sujetos al
pago de ISR mediante retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual. La çtarifas de ISR van desde el 1.92% hasta el 35%
mensual, esto de acuerdo a la cantidad de ingresos que se perciban.

En adición, el Artículo 100 hace referencia a las personas físicas con actividad empresarial y
profesional, las cuales están obligadas al pago del impuesto si perciben ingresos derivados de la
realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.

Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario están obligadas a pagar su
impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante el
SAT, de acuerdo con el Artículo 150.

Al igual que las personas morales las personas físicas pueden llevar a cabo deducciones personales,
según el Artículo 151 algunas de ellas son: Gastos funerarios, aportaciones complementarias de
retiro, primas de seguros de gastos médicos, intereses reales efectivamente pagados por créditos
hipotecarios, colegiaturas en instituciones educativas privadas desde nivel preescolar hasta
bachillerato, etc.

El Título 5 llamado “De Los Residentes En El Extranjero Con Ingresos Provenientes De Fuente De
Riqueza Ubicada En Territorio Nacional” a grandes rasgos establece que los residentes en el
extranjero que obtengan ingresos, ya sea en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito que
provengan de México están obligados a pagar ISR, aun cuando no tengan un establecimiento
permanente o incluso, si lo tienen, y los ingresos no sean atribuibles a dicho establecimiento
(Art.153).

El Título 6 lleva el nombre de “De Las Entidades Extranjeras Controladas Sujetas A Regímenes
Fiscales Preferentes Y De Las Empresas Multinacionales” y este dice que los residentes en México
y los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, están obligados a
pagar el impuesto por los ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes que obtengan a
través de entidades extranjeras en las que participen, directa o indirectamente, en la proporción
que les corresponda por su participación en ellas (Art. 176). Además de que deberán presentar en
el mes de febrero de cada año una declaración informativa sobre los ingresos que hayan generado
o estén generando (Art. 178)

Por otro lado, el Artículo 179 estipula que las personas morales que celebren operaciones con
empresas multinacionales residentes en el extranjero están obligados a determinar sus ingresos
acumulables y deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montos
de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones
comparables.

Finalmente el Título 7 “De Los Estímulos Fiscales” menciona que los estímulos fiscales se aplican a:
las cuentas personales del ahorro, los patrones que contraten a personas que padezcan
discapacidad y adultos mayores, los fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de
inmuebles, la producción y distribución cinematográfica y teatral nacional, los contribuyentes
dedicados a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios, la promoción de la
inversión en capital de riesgo en el país, las sociedades cooperativas de producción, la opción de
acumulación de ingresos por personas morales, la investigación y desarrollo de tecnología, al
deporte de alto rendimiento, los equipos de alimentación para vehículos eléctricos.

CONCLUSIÓN:

La Ley del Impuesto Sobre la Renta es realmente muy extensa, por ello en el presente trabajo se
abordaron aquellos puntos más importantes que la mayoría de las personas deberían conocer, ya
que el ISR es un impuesto que todo ciudadano que percibe ingresos debe pagar.

Considero que al vivir en un país que se rige por la democracia y en donde todos somos iguales
ante la Ley, es de suma importancia que cada ciudadano económicamente activo contribuya con
cierto porcentaje de sus ingresos, de manera que las autoridades encargadas de administrar el
dinero recaudado de las contribuciones, puedan llevar a cabo acciones en beneficio de la sociedad.

A manera de conclusión puedo decir que estar enterado de los puntos clave de la Ley del ISR es
esencial, ya que nos permite conocer todo aquello que amerita el pago del impuesto, asimismo
sirve de apoyo para llevar un registro claro de nuestros ingresos, además de que nos ayuda a saber
cómo calcular lo que nos toca aportar del impuesto, y a conocer aquellas deducciones autorizadas
que podemos aplicar, así como sus requisitos. Y en el caso de las personas morales les ayuda a
llevar su contabilidad y sus obligaciones fiscales al día. Ademá evita que caigamos, sin saberlo, en
problemas legales y delitos como la discrepancia fiscal y evasión de impuestos.
BIBLIOGRAFÍA:

• https://resuelvetudeuda.com/blog/negocios-y-finanzas/que-es-el-
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• https://leyco.org/mex/fed/lisr.html#t7

• https://contadorcontado.com/2019/02/12/fuente-de-riqueza-dentro-del-pais-segun-el-
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• https://www.sat.gob.mx/consulta/61977/conceptos-
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• https://www.infoautonomos.mx/obligaciones-fiscales/isr-impuesto-sobre-renta/

• https://www.elcontribuyente.mx/calculadora/isr/#que-es