2022

CONTABILIDAD
INTEGRAL
 Personas Morales
El participante realizará el análisis y aplicación teórico práctico de las
disposiciones fiscales aplicables al régimen fiscal de las Personas
Morales.
 TEMARIO

8. Personas Morales
• 8.1 Regímenes Fiscales de las Personas Morales.

• 8.2 Principales Obligaciones Fiscales de las Personas

Morales.

• 8.3 Pagos Provisionales de ISR de Personas Morales, Título

II de la Ley del ISR.
 8.1 RÉGIMENES FISCALES DE LAS
PERSONAS MORALES

PERSONA MORAL

Es el conjunto de personas físicas, que se unen para

la realización de un fin colectivo, son entes creados
por el derecho, no tienen una realidad material o
corporal (no se pueden tocar como tal como en el
caso de una persona física), sin embargo, la ley les
otorga capacidad jurídica para tener derechos y
obligaciones.
 8.1 RÉGIMENES FISCALES DE LAS
PERSONAS MORALES

CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS MORALES

De acuerdo con los fines de la persona moral, se puede clasificar en dos

regímenes:

1. Personas Morales de Régimen General de Ley

(Con fines Lucrativos).

2. Personas Morales con Fines No Lucrativos.

 8.1 RÉGIMENES FISCALES DE LAS
PERSONAS FÍSICAS

1. Personas Morales de Régimen General de Ley

(Con fines Lucrativos).

Las personas morales con fines de lucro, buscan obtener ganancias (utilidades) a cambio
de un bien o servicio producido o brindado, como las industrias comerciales, financieras,
etc. Por lo general las encontramos como sociedades mercantiles, instituciones de
crédito, seguros y fianzas, organismos con facultades autónomas que comercialicen
bienes o servicios, entre otras.

Son personas jurídicas con fines de lucro:

•Las empresas unipersonales.

•Las sociedades comerciales.
•Las corporaciones.
 8.1 RÉGIMENES FISCALES DE LAS
PERSONAS FÍSICAS

2. Personas Morales con fines No Lucrativos.

Este tipo de persona, busca promover causas sociales y defender derechos de diferente
índole, tales como la cultura, la salud, el deporte y la igualdad social, entre otros.

Por lo general, están involucradas en sociedades civiles.

Son personas jurídicas sin fines de lucro:

•Las fundaciones.
•Las asociaciones civiles.
•Las organizaciones no gubernamentales (ONG).
•Los sindicatos.
•Las corporaciones sin fines de lucro.
 8.2 PRINCIPALES OBLIGACIONES
DE LAS PERSONAS MORALES

Las Personas Morales, entre otras tendrán las

siguientes obligaciones:

 Inscribirse en el RFC.

 Solicitar el certificado de firma electrónica.

 Efectuar provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más

tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago.

 Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación,

su Reglamento y el Reglamento de la Ley de ISR, y efectuar los registros en la
misma.
 8.2 PRINCIPALES OBLIGACIONES
DE LAS PERSONAS MORALES

Las Personas Morales, entre otras tendrán las

siguientes obligaciones:

 Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.

 Realizar retenciones al Impuesto sobre la Renta (ISR), cuando paguen

salarios a sus trabajadores o efectúen pagos a personas físicas por la
prestación de servicios profesionales.

 Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias

a la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones
reglamentarias respectivas.
 8.2 PRINCIPALES OBLIGACIONES
DE LAS PERSONAS MORALES

Las Personas Morales, entre otras tendrán las

siguientes obligaciones:

 Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o

la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante
las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que
termine dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinarán la
utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores
en las utilidades de la empresa.

 Presentar las declaraciones a través de medios electrónicos en la dirección de

correo electrónico que al efecto señale el Servicio de Administración Tributaria
mediante disposiciones de carácter general.
 8.2 PRINCIPALES OBLIGACIONES
DE LAS PERSONAS MORALES

Las Personas Morales, entre otras tendrán las

siguientes obligaciones:

 Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor emitidos
en serie.

 Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de

contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas, con la que
demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de
acuerdo a los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad,
que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes independientes en
operaciones comparables.
 8.2 PRINCIPALES OBLIGACIONES
DE LAS PERSONAS MORALES

Las Personas Morales, entre otras tendrán las

siguientes obligaciones:

 Tratándose de personas morales que hagan pagos por concepto de

dividendos o utilidades a personas físicas o morales deberán efectuar los
pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a
nombre del accionista o a través de transferencias de fondos reguladas por el
Banco de México a la cuenta de dicho accionista.

 Llevar un control de inventarios de mercancías, materias primas, productos en

proceso y productos terminados, según se trate, conforme al sistema de
inventarios perpetuos.
 8.2 PRINCIPALES OBLIGACIONES
DE LAS PERSONAS MORALES

Las Personas Morales, entre otras tendrán las

siguientes obligaciones:

 Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos

electrónicos, que señale el Servicio de Administración Tributaria a más tardar
el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación,
de las contraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o
extranjera, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a
cien mil pesos.

 Informar a las autoridades fiscales, de los préstamos, aportaciones para

futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efectivo, en
moneda nacional o extranjera, mayores a $600,000.00, dentro de los quince
días posteriores a aquél en el que se reciban las cantidades correspondientes.
 8.3 PAGOS PROVISIONALES DE
ISR DE PERSONAS MORALES.

COEFICIENTE DE UTILIDAD.

Las personas morales deberán calcular el coeficiente de utilidad correspondiente al

último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado
declaración.

Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, se
dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.

Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el

primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de
utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses.
 8.3 PAGOS PROVISIONALES DE
ISR DE PERSONAS MORALES.

COEFICIENTE DE UTILIDAD.

Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad

conforme a lo dispuesto en esta fracción, se aplicará el correspondiente al último
ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio
sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos
provisionales.
 8.3 PAGOS PROVISIONALES DE
ISR DE PERSONAS MORALES.

MECÁNICA DE CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL

La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente

de utilidad que corresponda a lo anterior, por los ingresos nominales correspondientes
al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al
que se refiere el pago.

Al resultado obtenido en el párrafo anterior se podrá deducir:

 El monto de la PTU de las empresas pagada en el mismo ejercicio. El citado

monto de la PTU se deberá disminuir, por partes iguales, en los pagos
provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio
fiscal. La disminución a que se refiere este inciso se realizará en los pagos
provisionales del ejercicio de manera acumulativa.
 8.3 PAGOS PROVISIONALES DE
ISR DE PERSONAS MORALES.

MECÁNICA DE CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL

 La pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades

fiscales, sin perjuicio de disminuir dicha pérdida de la utilidad fiscal del ejercicio.

Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa
establecida en el artículo 9 de esta Ley, sobre la utilidad fiscal que se determine una
vez realizadas las disminuciones antes mencionadas, pudiendo acreditarse contra el
impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con
anterioridad.
 8.3 PAGOS PROVISIONALES DE
ISR DE PERSONAS MORALES.
MECÁNICA DE CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL

INGRESOS NOMINALES DEL PERIODO $

X COEFIIENTE DE UTILIDAD

= UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISONAL $

- PTU $

- RENDIMIENTOS Y ANTICIPOS DISTRIBUIBLES DEL PERIODO $

- PERDIDAS FISCALES $

= BASE GRAVABLE PARA EL PAGO PROVISIONAL $

X % DE IMPUESTO $

= IMPUESTO DEL PERIODO $

- IMPUESTO ACREDITABLE POR DIVID. O UTILIDADES DISTRIB. $

- PAGOS PROVISIONALES DE PERIODOS ANTERIORES $

- TOTAL ISR RETENIDO DEL PERIODO $

= IMPUESTO A CARGO $
 8.3 PAGOS PROVISIONALES DE
ISR DE PERSONAS MORALES.

MECÁNICA DE CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL

INGRESOS NOMINALES DEL PERIODO $ 5,100,000

X COEFIIENTE DE UTILIDAD 0.9037

= UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISONAL $ 4,608,870

- PTU $ 110,000

- RENDIMIENTOS Y ANTICIPOS DISTRIBUIBLES DEL PERIODO $ 0

- PERDIDAS FISCALES $ 0

= BASE GRAVABLE PARA EL PAGO PROVISIONAL $ 4,498,870

X % DE IMPUESTO $ 0.30

= IMPUESTO DEL PERIODO $ 1,349,661

- IMPUESTO ACREDITABLE POR DIVID. O UTILIDADES DISTRIB. $

- PAGOS PROVISIONALES DE PERIODOS ANTERIORES $ 1,120,000

- TOTAL ISR RETENIDO DEL PERIODO $ 58,000

= IMPUESTO A CARGO $ 171,661

M. EN A. HUMBERTO ORTEGA MARTÍNEZ
hortega@ipn.mx

Gracias!!