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1. ¿Cuáles son los tipos de ingreso que deben acumular las personas
físicas?
Artículo 90. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las
personas físicas residentes en México que obtengan disposiciones gene
ingresos en efectivo, EJ.
bienes, (EJ. Pago en especie, Capitulo V, Ingreso por adquisición de bienes,
Compre un terreno que vale 3millones y pague 1.5, aumento el patrimonio por
1.5, cuando pides un préstamo para poder pagarlo, no hay incremento en el
patrimonio).
devengado CAPITULO VI
crédito, CAPITULO IV. Derecho de crédito: Se denomina “derecho de crédito” u
“obligación” al derecho subjetivo en virtud del cual un sujeto (el acreedor) puede
exigir que otro sujeto (el deudor) realice en su favor una determinada conducta
(prestación). Las personas físicas acumulan, cuando cobran. El ingreso se
reconoce aunque no hayas cobrado. SOLO CAPITULO IV
Artículo 119. Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que
deriven de los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación. Se
considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida,
inclusive en crédito, con motivo de la enajenación; cuando por la naturaleza de
la transmisión no haya contraprestación, se atenderá al valor de avalúo
practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales.
servicios en los casos que señale esta Ley,
cualquier otro tipo. CAPITULO IX
También están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes
en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios
personales independientes, en el país, a través de un establecimiento
permanente, por los ingresos atribuibles a éste.
2. ¿Qué ingresos que se deben informar en la declaración anual? Y ¿qué
relación encuentra con lo previsto en los artículos 93 antepenúltimo
párrafo y 150 tercer párrafo?
Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la
declaración del ejercicio, sobre los préstamos, (CAPITULO VII los donativos y
los premios, Articulo 138. Tasa 1% si el impuesto local excede 6% las entidades
federativas aumentan a 21% Cuando no se informa, deja de ser definitivo y se
convierte en provisional, y no se puede sacar del cálculo anual.
obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto,
excedan de $600,000.00.
Artículo 93. Las exenciones previstas en las fracciones
XVII, Los viáticos.
XIX inciso a) Los derivados de la enajenación de: La casa habitación del
contribuyente, monto de la contraprestación obtenida no exceda de 700
mil unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario
público.
XXII, Los que se reciban por herencia o legado.
de este artículo, no serán aplicables cuando los ingresos correspondientes no
sean declarados en los términos del tercer párrafo del artículo 150 de esta Ley,
estando obligado a ello. Vendiste una casa habitación, está exenta no paga
impuestos, pero no informaste, pierdes la exención, y tienes que pagar el
impuesto.
Artículo 150 (declaración anual). En la declaración a que se refiere el primer
párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara
hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté
obligado al pago de este impuesto (Exentos, articulo 93) y por los que se pagó el
impuesto definitivo, superiores a $500,000.00 deberán declarar la totalidad de
sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este
impuesto en los términos de las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del artículo
93 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos
del artículo 138 de la misma.
Declarar ingresos: TODOS INGRESOS grabados + Exentos + impuestos
definitivos
Prestamos, no es un ingreso, porque no representa un incremento patrimonial,
(es una deuda), sin embargo hay que informarlo.
En la declaración anual vas a incluir todos los ingresos EXCEPTO los exentos
(93) y por los que se hizo pago definitivo (premios art. 138). Cuando no se
informa, deja de ser definitivo y se convierte en provisional, y no se puede sacar
del cálculo anual.
5. ¿Qué carácter se le asigna al ISR mensual pagado por una persona que
cambia su residencia fiscal en el ejercicio?
Las personas físicas residentes en el país que cambien su residencia durante un
año de calendario a otro país, considerarán los pagos provisionales efectuados
como pago definitivo del impuesto y no podrán presentar declaración anual.
Asimilados a salarios.
EROGACIONES 5,000,000
ING. DECLARADOS 1,800,000
–––––––––––––––––––––––––-
DISCREPANCIA FISCAL 3,200,000 Presunta evasión de ingresos.
10. En caso de sucesión, quien debe cumplir con las obligaciones fiscales.
Artículo 92. Último párrafo. Sucesión: Proceso de transmisión de bienes de
una persona fallecida. Legado: cada bien tiene nombre y apellido.
El representante legal de la sucesión pagará en cada año de calendario e
impuesto por cuenta de los herederos o legatarios, considerando el ingreso en
forma conjunta, hasta que se haya dado por finalizada la liquidación de la
sucesión. Albacea, quien debe de atender.
11. Señale que ingresos exentos del artículo 93, podrían resultar aplicables a
un trabador, derivado de su relación laboral.
Son parcialmente grabados
Ingreso por aguinaldos.
Primas dominicales.
Tiempos extras.
Primas Vacacionales.
Días festivos
PTU.
Primas de antigüedad.
Previsión Social.
CAPITULO I SUELDOS Y SALARIOS.
1. Con apoyo en la Ley Federal del Trabajo, explique que es una relación laboral.
Artículo 20.- Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que
le dé origen, la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona,
mediante el pago de un salario.
Subordinado: Dependencia económica $ Patrón-trabajador.
1. Obligatorios.
Dentro de los ingresos asimilados a salarios obligatorios se encuentran los
siguientes:
a. Remuneraciones a trabajadores del gobierno.
b. Anticipos de sociedades cooperativas, sociedades y asociaciones civiles.
c. Honorarios a consejeros.
d. Honorarios preponderantes.
1.+50% de ingreso provengan del mismo prestatario.
2. Que los servicios se presten en el lugar del prestatario.
e. Ingresos obtenidos por personas físicas por ejercer la opción de adquirir
acciones o títulos valor emitidas por el empleador o su parte relacionada.
2. Optativos.
Mientras que, dentro de los ingresos asimilados a salarios optativos se
encuentran los siguientes:
a. Honorarios que se asimilan opcionalmente a salarios.
b. Actividades empresariales que se asimilan opcionalmente a salarios.
c. Honorarios por obras en administración.
d. Derechos de autor que se asimilan opcionalmente a salarios.
e. Ingresos de socios de sociedades de solidaridad social.
4. ¿Cuál es la condición para que los bienes otorgados por el patrón, para el uso
del trabajador, no sean considerados como ingresos de este último?
Siempre y cuando los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo
prestado.
$
BASE DEL IMPUESTO 10,000.00
(-) LIM. INFERIOR $ 6,332.06
(=) EXCEDENTE $ 3,667.94
(x) % EXCEDENTE 10.88%
(=) IMPUESTO MARGINAL
$ 399.07
(+) CUOTA FIJA $ 371.83
(=) IMPTO A RETENER$ MENS. 770.90
Subsidio al empleo
(=) RETENCION #REF!
9. ¿Para qué se utilizan las tablas del artículo 96 y la del artículo 152?
Para determinar el ISR a retener a los trabajadores.
96. Para determinar el impuesto mensual.
152. Calculo anual.
10. Analice las tablas de artículo 96 y 152, y describa que relación encuentra entre
ellas.
Guardan una relación la una con la otra ya que si multiplicas las cantidades de la
tabla mensual (Articulo 96) por 12 (meses del año) nos da como resultado las
cantidades anuales de la tabla 152.
13. Señale que ingresos exentos del artículo 93, podrían resultar aplicables a un
trabajador, derivado de su relación laboral.
14. Defina lo que se entiende por previsión social, de acuerdo con la Ley del ISR.
16. Investigue y comente sobre los criterios normativos (Anexo 7) emitidos por el
SAT, respecto de personas físicas
son la interpretación institucional de la autoridad fiscal (SAT) respecto de una norma
jurídica, son de carácter obligatorio para las unidades administrativas del SAT, pero
no para los contribuyentes y en todo caso a dichos contribuyentes les podrían
generar derechos si se publicaran en el Diario Oficial de la Federación
3,202,651 billones
Recaudación.
(3%) Personas físicas + (25%) Sueldos y salarios, porque se jubilan más de los que se
incorporan
Contribuyentes
10. ¿Cuáles son los requisitos para que el patrón pueda acreditar el subsidio para
el empleo entregado a los trabajadores?
A continuación veremos los requisitos a cumplir para poder realizar tal
acreditamiento:
Llevar los registros de los pagos por salarios y demás prestaciones.
Conservar los comprobantes fiscales en los que se demuestre el monto de los
ingresos pagados a los contribuyentes.
Cumplir con las obligaciones de las fracciones I, II y V del artículo 99 de la Ley
del ISR.
Conservar los escritos que les presenten los trabajadores.
Presentar ante las oficinas autorizadas, a más tardar el 15 de febrero de cada
año, declaración proporcionando información de las cantidades que paguen por
el subsidio para el empleo en el ejercicio inmediato anterior.
Pagar las aportaciones de seguridad social a su cargo por los trabajadores que
gocen del subsidio para el empleo.
Anoten en los comprobantes fiscales que entreguen a sus trabajadores.
Proporcionen a las personas que les hubieran prestado servicios personales
subordinados el comprobante fiscal del monto de subsidio para el empleo que se
determinó durante el ejercicio fiscal correspondiente.
Entreguen, en su caso, en efectivo el subsidio para el empleo que resulte a favor
de los trabajadores.
11. Cuando el patrón realiza el cálculo anual de los trabajadores, explique los
escenarios (tres incisos) que se le pueden presentar y como debe
determinarse si hay impuesto a cargo o a favor del trabajador.
12. Respecto del subsidio al empleo, señale como debe proceder el trabajador, cundo
éste esté obligado a presentar su declaración anual.
Sección IV RESICO
2. Es obligatorio el RESICO?
6. Además de los ingresos por actividades empresariales ¿que otro tipo de ingresos
pueden obtener los contribuyentes del RESCIO? y cuál es la condición que deben
cumplir?
8. ¿Cuál es la periodicidad del pago del impuesto en el RESICO y que carácter tienen
los pagos?
12. ¿En qué casos procede la retención de ISR y que tasa se utiliza para tal efecto?
13. ¿Cuáles son las causas por las que una Persona debe abandonar el RESICO?