UNIVERMILENIUM

REGIMENES FISCALES DE PERSONAS

MORALES
RAMIREZ SANTIAGO CESAR YAHIR
ACTIVIDAD 1
CONTADURIA Y FINANZAS 501
MATRICULA: 2102100215
Conteste de manera correcta y completa las siguientes preguntas:

a) ¿Quiénes están sujetos al pago de ISR?

Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas y
Morales residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes,
devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los
casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo.

b) ¿Cuál es el objeto de LISR?

El objeto de este impuesto lo constituirá el patrimonio neto de la persona física, el

conjunto de bienes y derechos de contenido económico de los que sea titular, con
deducción de las cargas y gravámenes que disminuyan su valor, así como de las
deudas y obligaciones personales de las que deba responder.

c) ¿Qué es el ISR?

El impuesto sobre la renta en México es un impuesto directo sobre la ganancia

obtenida; es decir, debes de pagar a partir de tus 18 años quieras o no ya que puedes
ir a la cárcel por no hacerlo por la diferencia entre el ingreso y las deducciones
autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal.

d) Mencione en cuántas partes está dividida la Ley del Impuesto Sobre la Renta

en resumidas cuentas, la ley del impuesto sobre la renta (ISR), se divide en 7 títulos. El
índice debería quedar más o menos así:

Titulo I. Disposiciones Generales.

Titulo II.- de las personas Morales

Capítulo I.- de los Ingresos

Capítulo II.- de las deducciones.

Sección I.- De las deducciones en general.

Sección II.- de las inversiones

Sección III.- del costo de lo vendido.

Capitulo III.- Del ajuste anual por inflación.

Capitulo IV: De las instituciones de Crédito de seguros y fianzas, de los almacenes
generales de deposito, Arrendadoras financieras, Uniones de Crédito y de las
sociedades de inversión de capital.

Capitulo V.- de las Pérdidas.

Capitulo VI.- Del Régimen de consolidación fiscal

Capitulo VII.- Del Régimen Simplificado

Capitulo VII. A- De las Sociedades cooperativas de producción.

Capitulo VIII.- de las obligaciones de las Personas morales.

Capitulo IX.- de las facultades de las autoridades.

Titulo III.- Del Régimen de las personas morales con fines no lucrativo.

Titulo IV.- De las personas físicas. Disposiciones generales.

Capitulo I.- De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado.

Capitulo II.-De los ingresos por actividades empresariales y profesionales.

Sección I.- De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales.

Sección II.- Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades
empresariales.

Sección III.- Del Régimen de pequeños contribuyentes. (REPECOS)

Capítulo III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles.

Capítulo IV.- De los ingresos por enajenación de bienes

Capitulo V.- De los ingresos por Adquisición de bienes.

Capítulo VI.- De los ingresos por intereses.

Capítulo VII.- De los ingresos por la obtención de premios.

Capítulo. - VIII.- De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias
distribuidas por personas morales.

Capítulo IX.- de los demás ingresos que tengan las personas físicas.

Capítulo X.- De los requisitos de las deducciones.

Capítulo XI.- De la declaración anual.

Título V.- De los Residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de

riqueza ubicada en territorio nacional.

Título VI. - De los regímenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales.

Título VII.- de los Estímulos fiscales.

e) De acuerdo al Art. 7 de la LISR ¿Qué son las PM?

Para los efectos de esta ley, se considera previsión social las erogaciones efectuadas
que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así
como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de
las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o
cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
En ningún caso se considerará previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de
personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de
sociedades cooperativas.

Relacione las columnas conforme correspondan:

a)  Título III ( g  ) Disposiciones Genérales

b) Título IV ( f  ) De las personas morales
c) Título VII ( a  ) Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos
d) Título VI ( b  ) De las personas físicas
e) Título V ( e  ) De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de
fuente de riqueza ubicada en Territorio Nacional
f) Título II ( d  ) De los regímenes fiscales preferentes de las empresas
multinacionales
g) Título I ( c  ) De los estímulos fiscales
 
 ENSAYO LEY DEL IMPUESTO SOBRE LARENTA (ISR)
INTRODUCCIÓN:

El Impuesto Sobre la Renta o ISR es una carga fiscal que se aplica a los ingresos
obtenidos que incrementen el patrimonio de un contribuyente, por lo que las
personas físicas y morales están obligadas al pago de este. Los orígenes del ISR
se remontan a hace casi 100 años, durante el mandato del presidente Álvaro
Obregón, el 21 de Julio de 1921 y se le llamó Ley del Centenario, en dicha ley
se decretó la creación de un impuesto federal extraordinario sobre los
ingresos o ganancias de particulares. La Ley del Impuesto sobre la Renta es
sobre la cual se rige el cobro del ISR, esta estipula que quienes residan en México
deberán pagar ISR sin importar “la ubicación de la fuente de riqueza de donde
procedan”. Así como los residentes en el extranjero que perciben
ingresos por un establecimiento permanente en México o de fuentes de
riqueza en México, aunque no tengan establecimientos permanentes (Art.1 Ley
del ISR). El ISR se debe pagar mensualmente al Servicio de Administración
Tributaria (SAT); es un impuesto que grava los ingresos o ganancias obtenidas
durante el ejercicio, y podemos decir que es la diferencia entre los ingresos
y las deducciones autorizadas por el gobierno para todos los contribuyentes. La
recaudación de este impuesto se destina a la satisfacción de ciertas necesidades
de carácter colectivo como: la educación pública, la impartición de
justicia, la seguridad, los hospitales públicos, la infraestructura y servicios de
vías públicas, programas y proyectos de apoyo al desarrollo social y económico,
entre otros aspectos, pero todo en favor del pueblo. La Ley del Impuesto sobre la
renta se divide en siete Títulos diferentes los cuales a su vez se dividen en
capítulos que cuentan con artículos. Para poder tener una mejor comprensión y
apreciación de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en el presente ensayo
abordaremos los puntos más importantes de la misma.
DESARROLLO:

El Título 1 de la Ley del ISR se llama “Disposiciones Generales” el cual habla de

los puntos principales de la Ley, este menciona que las personas físicas
y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los
siguientes casos: 1. Las residentes en México.2. Los residentes en el
extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país.3. Los
residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional. En la ley del ISR vamos a entender como
Persona Moral a las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados
que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones
de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en
participación cuando a través de ella se realicen actividades
empresariales en México (Art. 7). Mientras que las personas físicas
podemos decir que son los ciudadanos en general, que han cumplido la mayoría
de edad y cuentan con derechos y obligaciones.

El Título 2 llamado “De Las Personas Morales” habla de todos los

aspectos relacionados a las personas morales y su respectivo pago de ISR. Se
comienza puntualizando las disposiciones generales, una de las más importantes
se menciona en el Artículo 9 que dice que las personas morales deberán
calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido
en el ejercicio la tasa del 30%. Por otro lado, el Artículo 14 menciona que los
contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a
aquél al que corresponda el pago. Otro punto importante del Título 2 es el Artículo
25 que nos habla de las deducciones que las personas morales podrán hacer, las
cuales son:

1. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se

hagan en el ejercicio.

2. El costo de lo vendido.
3. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.

4. Las inversiones.

5. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por
enajenación de bienes distintos a los que se refiere la fracción II de este artículo.

6. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS.

7. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.

8. El ajuste anual por inflación.

9. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades

cooperativas de producción.

10. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de

reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal,
complementarias a las que establece la LSS, y de primas de antigüedad. Por
supuesto todas las deducciones que se deseen llevar a cabo deberán apegarse a
lo estipulado en esta Ley. Así como las personas morales gozan de
derechos también tienen obligaciones que cumplir (Art.76) como: llevar
la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación,
expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen, presentar
las debidas declaraciones ante el SAT, por mencionar algunas.

El Título 3 llamado “Del Régimen De Las Personas Morales Con Fines No

Lucrativos” habla de aquellas personas morales que no se les cobrará el Impuesto
sobre la Renta. Según el artículo 79 algunos de estos no
contribuyentes son: Sindicatos obreros, Asociaciones patronales, Cámaras
de comercio e industria, Instituciones de asistencia o beneficencia
autorizadas, Sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la
enseñanza, Asociaciones civiles de colonos, entre otros.

El Título 4 conocido como “De Las Personas Físicas” es uno de los más
importantes y debemos prestar especial atención en él ya que involucra a todos
los ciudadanos mexicanos económicamente activos. En el artículo 90 se
menciona que deberán hacer el pago de ISR todas las personas físicas
residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en
crédito, en servicios o de cualquier otro tipo.

También las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades

empresariales o presten servicios personales independientes, en el país.
Como mencioné anteriormente hay que prestar atención al presente Título
ya que según el Artículo 91 las personas físicas podrán ser objeto del
procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las
erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el
contribuyente, o bien a los declarados.

El Título 5 llamado “De Los Residentes En El Extranjero Con Ingresos

Provenientes De Fuente De Riqueza Ubicada En Territorio Nacional” agrandes
rasgos establece que los residentes en el extranjero que obtengan
ingresos, ya sea en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito que
provengan de México están obligados a pagar ISR, aun cuando no
tengan un establecimiento permanente o incluso, si lo tienen, y los ingresos no
sean atribuibles a dicho establecimiento (Art.153).El Título 6 lleva el nombre de
“De Las Entidades Extranjeras Controladas Sujetas A Regímenes Fiscales
Preferentes Y De Las Empresas Multinacionales” y este dice que los
residentes en México y los residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país, están obligados a pagar el impuesto por los
ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes que obtengan a través
de entidades extranjeras en las que participen, directa o indirectamente,
en la proporción que les corresponda por su participación en ellas (Art.
176).Además de que deberán presentar en el mes de febrero de cada año una
declaración informativa sobre los ingresos que hayan generado o estén generando
(Art. 178).

Finalmente el Título 7 “De Los Estímulos Fiscales” menciona que los

estímulos fiscales se aplican a: las cuentas personales del ahorro, los patrones
que contraten a personas que padezcan discapacidad y adultos mayores, los
fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles, la
producción y distribución cinematográfica y teatral nacional, los
contribuyentes dedicados a la construcción y enajenación de desarrollos
inmobiliarios, la promoción de la inversión en capital de riesgo en el país, las
sociedades cooperativas de producción, la opción de acumulación de ingresos por
personas morales, la investigación y desarrollo de tecnología, al deporte de alto
rendimiento, los equipos de alimentación para vehículos eléctricos.

CONCLUSIÓN:

La Ley del Impuesto Sobre la Renta es realmente muy extensa, por ello en el
presente trabajo se abordaron aquellos puntos más importantes que la mayoría de
las personas deberían conocer, ya que el ISR es un impuesto que todo ciudadano
que percibe ingresos debe pagar. Considero que al vivir en un país que se rige por
la democracia y en donde todos somos iguales ante la Ley, es de suma
importancia que cada ciudadano económicamente activo contribuya con
cierto porcentaje de sus ingresos, de manera que las autoridades encargadas de
administrar el dinero recaudado de las contribuciones, puedan llevar cabo
acciones en beneficio de la sociedad. A manera de conclusión puedo decir que
estar enterado de los puntos clave de la Ley del ISR es esencial, ya que nos
permite conocer todo aquello que amerita el pago del impuesto, asimismo sirve de
apoyo para llevar un registro claro de nuestros ingresos, además de que nos
ayuda a saber cómo calcular lo que nos toca aportar del impuesto, y a conocer
aquellas deducciones autorizadas que podemos aplicar, así como sus requisitos.
Y en el caso de las personas morales les ayuda a llevar su contabilidad y sus
obligaciones fiscales al día. Además evita que caigamos, sin saberlo, en
problemas legales y delitos como la discrepancia fiscal y evasión de
impuestos.