FAVETEX S.

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PROGRAMA DE AUDITORÍA

EMPRESA FAVETEX S.A

AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 2020
PROGRAMA DE AUDITORIA
COMPOTENTE: Activo Corrientes - Clientes

OBJETIVO GENERAL. Evaluar el diseño, implementación y mantenimiento de controles

internos para la ejecución de las operaciones relacionadas con la cuenta clientes, así como la
selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades de la entidad con el
marco de información financiera aplicable, con el fin de determinar su saldo.
N° PROCEDIMIENTOS FECHA OBSERVACIÓN
Verificar físicamente junto con la persona
responsable de las cuentas por cobrar los
1 documentos que respalden los documentos
por cobrar.
Comprobar físicamente la existencia de
2 títulos, cheques, letras y documentos por
cobrar e investigar cualquier irregularidad.

Verifique la exactitud del saldo de la cuenta

3 cliente presentado en el balance general.

Verificar qué cuentas por cobrar han sido

canceladas oportunamente, con atrasos, o
4
si no han sido pagadas o protestadas.

Examinar las facturas de clientes, así como

5 otros documentos justificativos de las
cuentas por cobrar.

Revisado por: Fecha:

A. P. R. C. 7/ 12/ 2022

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Angela Paulina Iza Casa 7/ 12/ 2022
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C.C.I 1/1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

° DETALLE SI NO N/A OBSERVACIÓN

1 ¿Existe un módulo de pagos o X Los pagos o transferencias deberán
transferencias, el cual es autorizado ser autorizadas por gerencia antes de
dependiendo los montos ser ejecutados
establecidos, el contador podrá
pagarlos sin autorización de
gerencia?
2 ¿Es importante que exista algún X
comprobante de pago al momento de
realizar alguna transferencia en
FAVETEX?
3 ¿FAVETEX tiene políticas para el X No se poseen políticas para esta área
funcionamiento en las áreas de de la empresa
producción y calidad?
4 ¿La empresa cuenta con módulos de X
cuentas por cobrar, inventarios,
bancos y sobre todos anexos que
regulan la contabilidad?
5 ¿La empresa FAVETEX transfiere de X
manera adecuada las utilidades netas
a las utilidades acumuladas?
6 Se lleva un control de Kardex X El control de Kardex de mercaderías
adecuado dentro de la empresa no fue realizado de manera adecuada
por factores externos
7 FAVETEX reparte dividendos a sus X
accionistas de manera equitativa
8 Se lleva un registro adecuado de los X
clientes deudores de la empresa

N.C.: 3/8 x 100 = 37%

N.R.: 100 – 37 = 63%

Análisis:

D1: El contador de la empresa FAVETEX solo podrá manipular el dinero siempre y cuando la gerencia de la
empresa se lo autorice caso contrario es prohibido realizar pagos o transferencias
D2: La empresa FAVETEX no tiene un manual de políticas y procedimientos legalizados por lo que el área de
producción y calidad tampoco posee políticas expedidas por la empresa.
D3: La disminución de las mercaderías de la empresa FAVETEX fueron causadas por la falta de control que
hubo en los meses de confinamiento por el COVID-19

Revisado por: Fecha:

A. P. R. C. 7/ 12/ 2022

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Angela Paulina Iza Casa 7/ 12/ 2022
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HALLAZGOS

 No se acostumbra a realizar conciliaciones de cuentas, el sistema se alimenta paulatinamente se van dando

las transacciones, por ejemplo.
 Los saldos de cuentas por cobrar – clientes; al pedir un saldo de la conformación de los clientes, este no se
lo puede obtener porque a medida de los pagos del cliente va rebajando la cuenta por cobrar, haciendo
imposible de pedir un saldo o corte al cierto mes
 Las conciliaciones bancarias no se las realiza mensualmente, el contador ajusta los valores a medida de sus
intereses.
 Los cálculos de las depreciaciones de propiedad, planta y equipo, se lo hace a través de una hoja en Excel,
no existe un módulo de tales activos en los cuales calcule automáticamente las depreciaciones.
 Al cierre de la visita, no se ha realizado provisión o análisis por deterioro de la cartera, se espera al final de
cierre fiscal, pero para el año 2019 no hubo tal emisión por que la gerencia no lo consideró adecuado.
 No se frecuentan elaborar estados financieros mensuales, porque la gerencia así lo ha dispuesto, solo cuando
amerita o por entrega de informes externos.
 No se acostumbra a realizar análisis de gestión.
 Auditoria Interna realiza programas de revisión operativas, y ajusta errores que se puedan presentar.
 Actualmente no existe un módulo en el cual la depreciación sean automática, la administración no cuenta con
un programa que de cifras reales al momento de efectuarse los cálculos de las depreciaciones y/o
amortizaciones.
 Durante nuestra entrevista se observó que no existen políticas de indicadores de gestión, o mecanismos
automatizados para evaluar las gestiones, debido principalmente por que los jefes departamentales en su
mayoría son familiares.
 No existen políticas para los funcionarios de producción, calidad y el resto de las áreas como inventarios, su
relación es solo por ordenamiento de la administración, tanto es así que no cuentan con un Contralor, sino
que las operaciones de control las realiza el auditor interno.
 Favetex S.A. tiene asociadas como Inmocenteno (inmobiliaria) y Kacen (servicios), que son administradas
por su hijo que actualmente es el gerente de Favetex.
 No nos fue suministrado las actas de juntas general de accionistas (ordinarias y extraordinarias) por el período
2020, en diciembre 15/2020 la empresa destinó $80.000 para el pago de dividendos a sus accionistas, dicho
valor fue deducido de las Utilidades Acumuladas de años anteriores.
 No participamos de los inventarios físicos que la compañía realizó el 2 de enero del 2021.
 Durante los meses de Febrero, Marzo, Septiembre y Noviembre Favetex se vio afectada en sus ventas,
específicamente, debido a la escases de materia prima procedente de los mercados internacionales, otro
punto importante de su caída en especial febrero/2020, fue por la pandemia, en diciembre debido a que los
barcos estuvieron estancados en puertos por asunto de revisión de COVID 19.

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A. P. R. C. 7/ 12/ 2022

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Angela Paulina Iza Casa 7/ 12/ 2022
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PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
1. INFORMACIÓN GENERAL DEL NEGOCIO.
Es una empresa con más de 10 años de experiencia, atendiendo al mercado local, que desarrolla y produce y
comercializa productos fármacos de uso veterinario, especializado en el área avícola, ganadera y especies menores.
2. PRINCIPALES ACCIONISTAS

% Participación
a) Juan López 35%
b) Luis Semiglia 25%
c) Raúl Vera 40%

3. CAPITAL SOCIAL

a) Número de acciones: 10.000

b) Valor nominal: $1,00

4. UBICACIÓN GEOGRÁFICA

a) Oficina Principal: Km. 8 ½ vía a perimetral (parque industrial Inmaconsa)

b) Planta: Perimetral, parque californio

5. OPERACIONES DEL NEGOCIO (CLIENTES IMPORTANTE)

% participación
a) Purina S.A. 60%
b) Otros (46 clientes) 40%

6. PRINCIPALES PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA

Los principales productos que venden son los siguientes:

a) B-Tex Mascotas
b) A.D3 EC
c) Bromexin -12
d) Cipermetrin
e) Ciprotex
f) Compejo B-Tex

7. MATERIA PRIMA

Ofrece adicionalmente stock de materias primas farmacéutica garantizada importada calidad internacional.
8. EJECUTIVOS Y EMPLEADOS

Cargo Nombre
Presidente Ejecutivo Juan López
Gerente General Pablo Garza
Gerente de Ventas Luis Semiglia
Gerente de Producción Raúl Vera
Auditor Interno Tomas Auhing
Contador General José Espinoza
Jefe de Cartera Jimmy Cárdenas
Jefe de Compras Francisco Alvarado Revisado por: Fecha:
Jefe de Personal Antonio Prado A. P. R. C. 7/ 12/ 2022
Jefe de Control de Calidad Pedro Lucio
Jefe de Bodegas Bruno Aguirre Elaborado por: Fecha:
Angela Paulina Iza Casa 7/ 12/ 2022
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PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

FAVETEX es una industria local, con accionistas locales especialmente familiar donde opera, padre, madre,
hermana y cuñada, como jefes departamentales, cada uno tiene un rol importante en la administración, pero
el riesgo existente es la familiaridad de los dueños de la empresa.
Actualmente FAVETEX S.A. tiene competencia importante como PURINA una empresa multinacional en
alimentos para las industrias veterinarias que ha revolucionado al mercado.
Desde el año 2017 Purina S.A. ha incrementado precios por debajo de los precios de FAVETEX , aun así no
se han producido impactos en las ventas por la calidad del producto que vende, la pandemia hizo que sus
instalaciones no paren y trabajen las 24 del día con turnos rotativos, para el 2018, 2019 y 2020 los accionistas
vieron que tenían que cubrirse de las operaciones de Purina S.A., es por eso que tuvieron que capacitar a su
personal en especial el área de comercialización y producción, lo que hizo que sus clientes se sientan más
seguros y no compren a su competidor,
FAVETEX S.A. tiene asociadas como Inmocenteno (inmobiliaria) y Kacen (servicios), que son administradas
por su hijo que actualmente es el gerente de FAVETEX

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Angela Paulina Iza Casa 7/ 12/ 2022
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PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

ASPECTOS GENERALES

 El módulo de pagos o transferencias, posee control sobre los mecanismos de desembolsos, el cual es
autorizado dependiendo los montos establecidos, el contador mediante autorización de la Gerencia procede
a pagar una vez que son autorizados.
 El sistema de pagos a Proveedores se llama NEPTUNO
 Cuando se efectúan los pagos y/o transferencia la documentación soporte son: El comprobante de egreso
y/o autorización aprobada por la gerencia, factura, orden de pedido (cuando son compras) y comprobante de
retención (electrónico)
 En lo referentes a los hechos económicos que implica pagos en moneda local y del exterior, sus transacciones
son fiables y demuestran mucho control al momento de su desembolso.
 El contador registra cada transacción y/o asiento de diario individualmente, su codificación (plan de cuentas)
son de fácil ubicación, por lo que el sistema NEPTUNO tiene la capacidad de poder escoger las cuentas que
lo representan.
 Existen módulos de cuentas por cobrar, inventarios, bancos y sobre todos anexos que regulan la contabilidad
que revelan adecuadamente los hechos y transacciones.
 Cada módulo posee un registro de control en el cual se generan listados para la gerencia.
 El jefe de producción tiene cursos politécnicos que ampara su experiencia, es una doctora en veterinaria tanto
para animales domésticos como para las diferentes áreas de producción, lo mismo acontece con la jefa de
calidad quien tiene un doctorado en química y farmacia cuya especialidad son los fármacos en animales.
 Existe una área específicamente para los archivos que están controlados por orden de fecha, y año,
actualmente dichos documentos se respaldan de hasta 7 años en la parte principal de la administración,
aquellos que superen dichos años son enviados a una bodega general donde reposan todos los archivos
enumerad.
 La cartera de clientes desde 2018, 2019,2020 no ha tenido deterioro debido a que sus ventas son al contado
para clientes pequeños (actualmente son 5.000) y clientes grandes son de 30 días el cual no ha afectado la
liquidez de su negocio, e incluso en época de pandemia sus ventas se incrementaron en un 20%, lo que hace
que el riesgo no sea alto.
 Dentro de sus proyectos está la compra de un terreno valorado en $1’000.000, que está siendo adecuado
con tecnología de punta debido a la demanda del mercado por sus productos, esto hace que Favetex S.A.
se consolide en sus operaciones y no posea un efecto negativo en sus transacciones, toda la materia prima
es importada desde Tahilandia y China cuyos proveedores vienen existiendo desde años atrás y con un
modelo de descuento en compras al contado.
 La cartera al 30 de marzo del 2021, en lo que respecta a su cobrabilidad se pudo observar, que de acuerdo
al listado presentado en marzo /2021 fue de $ 260.180,25, se realizó procedimientos alternativos, el cual
pudimos constatar que no existe problema de cobros pendientes, ya que su antigüedad que estuvo entre los
30 y 60 días vencidos fue cancelada en su totalidad.
 *Durante los meses de Febrero, Marzo, Septiembre y Noviembre Favetex se vio afectada en sus ventas,
específicamente, debido a la escases de materia prima procedente de los mercados internacionales, otro
punto importante de su caída en especial febrero/2020, fue por la pandemia, en diciembre debido a que los
barcos estudiantón estancados en puertos por asunto de revisión de COVID 19

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A. P. R. C. 7/ 12/ 2022

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BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
EXPRESADO EN DOLARES

ACTIVOS 2019 2020 PASIVOS 2019 2020

Corrientes USD % USD % Corrientes USD % USD %
Cuentas y
documentos por
Efectivo y equivalente de efectivo 147.197,07 5,03% 174.631,06 4,37% pagar
Cuentas y documentos por cobrar Locales 511.934,85 17,51% 522.239,66 13,06%
Clientes 411.193,28 14,06% 535.227,66 13,38% Exterior 364.186,75 12,46% 151.466,87 3,79%
(-) Deterioro acumulado de Ctas. Otras cuentas por
Por cobrar -4.111,93 -0,14% -5.352,28 -0,13% pagar

Otras cuentas por cobrar 468.768,40 16,03% 196.291,86 4,91% Accionistas - 40.000,00 2,30%
Activos por impuestos corrientes Otras 11.147,50 0,38% 21.162,89 0,53%
Crédito tributario a favor sujeto Beneficios a
pasivo (IR) 31.222,27 1,07% 33.272,39 0,83% empleados
Participación
Inventarios trabajadores 38.599,08 1,32% 49.986,67 1,25%
Materia prima 371.720,82 12,71% 347.499,04 8,69% Obligaciones IESS 9.821,93 0,34% 10.628,48 0,27%
Otros pasivos por
beneficios a
Productos en proceso - 0,00% 58.303,87 1,46% empleados 25.680,66 0,88% 32.057,14 0,80%
Total Pasivos
Productos terminado 70.175,15 2,40% 41.608,67 1,04% corrientes 961.370,77 32,88% 827.541,71 21,99%
Inventarios de suministros 7.970,32 0,27% 52.825,64 1,32%
Total activos corrientes 1.504.135,38 51,44% 1.434.307,91 35,86% No corrientes
Cuentas y
documentos por
pagar
No Corrientes Locales 5.495,86 0,19% 2.747,93 0,07%
 Otras cuentas por
Propiedad, planta y equipo pagar
Terrenos 579.961,00 19,83% 579.961,00 14,50% Accionistas 282.881,70 9,67% 1.362.881,70 34,07%
Pasivos por
Edificios 656.450,47 22,45% 729.494,73 18,24% Beneficios Definidos
Maquinarias y equipos 357.717,67 12,23% 389.057,27 9,73% Jubilación patronal 39.265,22 1,34% 39.265,22 0,98%
Muebles y enseres 8.762,57 0,30% 8.762,57 0,22% Desahucio 24.989,68 0,85% 24.989,68 0,62%
Total Pasivos
Equipos de computación 12.099,93 0,41% 14.127,99 0,35% corrientes 352.632,46 12,06% 1.429.884,53 35,75%
Vehículos 336.398,62 11,51% 336.398,62 8,41%
-
(-) Depreciación acumulada -859.265,34 -29,39% -975.383,58 24,39% TOTAL PASIVOS 1.314.003,23 44,94% 2.257.426,24 57,73%
Tota Propiedad, planta y equipo -
neto 1.092.124,92 37,35% 1.082.418,60 27,06%
Propiedades de Inversión PATRIMONIO

Terrenos - 0,00% 1.080.000,00 27,00% Capital Social 800,00 0,03% 800,00 0,00
Inversiones no corrientes Reseva legal 26.853,72 0,92% 26.853,72 0,01
Derechos representativos de Utilidades
capital en sociedades 107.870,00 3,69% 183.270,14 4,58% acumulada 800.033,73 27,36% 879.271,45 0,22
Otras cuentas y dctos por cobrar - Resultado adopción
no corrientes NIIF 413.220,50 14,13% 413.220,50 0,10
Accionistas, socios y participes 92.000,00 3,15% 92.000,00 2,30% Utilidad del ejercicio 159.237,69 0,05 212.443,34 0,05
Otro Resutado
Otras ctass por cobrar 122.000,00 4,17% 122.000,00 3,05% Integral
Superavit
Activos por impuestos diferidos revaluación PPE 207.826,85 0,07 207.826,85 0,05
Ganancias y pérdidas
Diferencias temporarias 5.797,45 0,20% 5.797,45 0,14% actuariales 1.952,00 0,07 1.952,00 0,00
Total Activos no Corrientes 1.419.792,37 48,56% 2.565.486,19 64,14% Total Patrimonio 1.609.924,49 55,06% 1.742.367,86 43,56%

TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 2.923.927,75 100,00% 3.999.794,10 100% PATRIMONIO 2.923.927,72 100% 3.999.794,10 101%