Auditoría Financiera 2

Producto Académico n.°3 Tarea

Evaluación para el consolidado 2
Actividad Individual

1. Consideraciones:

Criterio Detalle
Resultado de Al finalizar la unidad, el estudiante será capaz de analizar la fase de
aprendizaje de ejecución de la auditoría financiera, ejecutando los procedimientos y
la unidad pruebas definidos en el programa para los diferentes rubros del Estado
de situación financiera y el estado de resultados integrales.
Temas 1. Cuentas del pasivo.
2. Cuentas del patrimonio.
3. Cuentas del estado de resultados integrales.
Tipo de Análisis y resolución de casos.
producto
académico
Enunciado Lea detenidamente los dos casos y las preguntas planteadas y
/Consigna conteste de manera concisa y clara, fundamentando su respuesta.
Recursos de Material de lectura obligatorio de la Unidad.
aprendizaje
obligatorios
Formato de  Utilice un procesador de texto (*.doc) para la elaboración de la
presentación presente actividad. El tipo de letra a utilizar debe ser Arial, tamaño
12.
 El nombre del archivo debe ser grabado de la siguiente forma:
PA1_Apellido1_Nombre.doc.
 El envío de la actividad se realizará por el aula virtual, unidad 1,
apartado Producto académico 1.
 Respete las indicaciones planteadas para esta actividad, a fin de
que su evaluación pueda realizarse sin inconveniente.

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1. Casos a desarrollar:

Caso 1:

Las cuentas por pagar comerciales al 31de julio de 2022 están conformadas
por 75 proveedores (nacionales y del exterior). El saldo a dicha fecha
asciende a S/.4,975,890. Las cuentas por pagar a proveedores del exterior
ascienden a $855,300 y a proveedores nacionales a S/1,708,644.

Se pide:

1. Cuál es el objetivo de auditoría que consideras para asegurarte que los

saldos están correctamente valuados? Explica

El objetivo de auditoria que considero para poder asegurar que

los saldos estén correctamente valuados es la valuación, porque
son estos que permiten que en los saldos de los pasivos se puede
reflejar todos los hechos y circunstancias que puedan afectar la
valuación de acuerdo con Principios de contabilidad
generalmente aceptados.

2. Desarrolla el procedimiento de auditoría (prueba) que aplicarías para

asegurarte que el saldo de cuentas por pagar comerciales se encuentre
adecuadamente valuado? Si hubieran ajustes elabora el asiento
respectivo. Recuerda utilizar las marcas de auditoría.
La materialidad de ajustes asciende a S/.25,000.

En este Ejercicio el procedimiento de auditoria que se va a realizar

es de prueba a detalle porque este procedimiento nos permite que
al auditor puede realizar de manera mas eficaz y de esta manera
obtener mayor evidencia de la proporción mediante las pruebas de
controles y procedimientos analíticos.

Caso 2:

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Al 31 de julio de 2022 el saldo de Obligaciones Financieras asciende a

S/.367,500,000 y se conforma por:

Se pide:

1. Señala los procedimientos de auditoría a aplicar para satisfacerte del

objetivo de auditoría de “Existencia”. Explica cada procedimiento.

El procedimiento a seguir para para satisfacer el objetivo de auditoria de

existencia es el siguiente:
a) Presencia en el conteo físico del inventario, a menos que no sea
factible, para:
 Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración
para registrar y controlar los resultados del conteo físico del
inventario
 Observar la realización de los procedimientos de conteo de la
administración
 Inspeccionar el inventario e identificar inventario dañado, obsoleto
y/o de lenta rotación
 Realizar pruebas físicas selectivas al recuento realizado por la
compañía; y
b) Realizar procedimientos de auditoría sobre las cifras de los registros
finales del inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera
exacta los resultados reales del conteo del inventario.
 En caso de que el inventario sea realizado por la compañía con un
corte diferente al de los estados financieros, el auditor deberá
efectuar procedimientos que le permitan verificar las entradas,
salidas y otros movimientos realizados entre la fecha del conteo y
la fecha de los estados financieros.
 En los casos en donde el auditor no pueda asistir al inventario
debido a circunstancias imprevistas, el auditor deberá observar
algunos conteos físicos en una fecha alternativa y realizar
procedimientos de auditoría de los movimientos del periodo
intermedio.
 Si no es factible la asistencia del auditor al inventario físico, el
auditor deberá planear y ejecutar procedimientos alternos que le
proporcionen evidencia valida y suficiente respecto a la existencia
y condición del inventario. En el caso en donde el auditor vea
limitado su trabajo, deberá informarlo en su dictamen de acuerdo
con la NIA 705
 El auditor deberá estar atento a identificar inventario en poder de
terceros y cuyo monto sea significativo en los estados financieros.
Para estos casos, el auditor deberá planear y ejecutar
procedimientos que le proporcionen evidencia valida y suficiente

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respecto a la existencia y condición del inventario, realizando

ambos o alguno de los siguientes procedimientos:
- Solicitar confirmación al tercero que tiene bajo su custodia y
responsabilidad el inventario, en cuanto a las cantidades y condición del
inventario.
- Efectuar una inspección de las cantidades y condición del inventario
que está en poder del tercero.

Caso 3:

Fayer es una compañía se dedica a la comercialización de productos

fitosanitarios, agrícolas, veterinarios, farmacéuticos y de consumo popular,
que son adquiridos principalmente a entidades relacionadas en Perú; además,
en una porción menor y específica, encarga su fabricación a terceros.

Como parte de la auditoría de los Estados Financieros al 31.12.2021

solicitamos al departamento de Cuentas por Pagar los pagos realizados
durante el mes de enero 2022 para realizar la prueba de Pasivos No
Contabilizados y obtuvimos lo siguiente:
Provisió
Comp. N° Fecha Base IGV Total n
contabl
e Emisión Proveedor Descripción S/. S/. S/. Contable
7260133 F. 001-2050 30/12/2021 Servet S.A. Por la fabricación de productos 45,090 295,590
veterinarios de los meses de 250,500 2,022
noviembre y diciembre 2021
7280055 F 009-5555 15/01/2022 Fito Fayer Por la venta de productos 1,350,67 243,121
fitosanitarios 0 1,593,791 2,021
7250224 F. 008- 28/12/2021 Purina S.A. Por la venta de productos 2,050,09 369,016
38000 agrícolas 0 2,419,106 2,022
7260132 F. 001- 30/01/2022 Fayer Por la venta de fungicidas 890,578 160,304
67678 Garden 1,050,882 2,021
7260588 F. 005-9800 15/01/2022 Seguridad Por el servicio de vigilancia del 48,590 8,746 57,336
Andina mes de diciembre 2021 2,021
7240065 F. 007- 15/12/2021 Limpieza Por el servicio de limpieza del mes 25,750 4,635 30,385
20890 S.A. de diciembre 2021 2,022
7280136 F. 001-4343 13/01/2022 Estudio Por el servicio de asesoría legal 5,300 954 6,254
Payet ante Indecopi por casos de 2,022
defensa al consumidor del mes de
diciembre 2021

Como parte de la revisión detalle de pasivos en la columna “provisión

contable” se señala la fecha en que los pasivos fueron provisionados

Se pide:

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Indica cuáles son los procedimientos a aplicar para asegurarte que las
cuentas por pagar “existen” y son “obligaciones” de la Compañía a la fecha de
“corte” 31.12.2021.

La materialidad de ajustes es de S/. 25,000

El procedimiento a aplicar es las pruebas de detalle de los saldos:

 Desarrollo de las evidencias de pasivos, para que nos permita

rastrear la lista de las cuentas por pagar hasta las facturas y estado
de cuentas de dicho proveedor que vendrían hacer la existencia.

 Verificar los estados del proveedor y confirmar las cuentas por pagar
(la empresa FAYER donde la obligación están por cancelar los
pasivos financieros que vendría hacer la obligación de dicha
empresa.

Caso 4:

Pinina S.A. es una empresa que se dedica a la venta de hilos que adquiere de
fabricantes locales. En 2021 debido al incremento en los pedidos alquiló 2
locales en un centro comercial. El alquiler mensual del local 1 asciende a S/.
150,800 y el alquiler del local 2 asciende a S/. 215,000. Los locales se
alquilaron de enero a diciembre.
Al 31.12.2021 los gastos por alquileres de local ascendieron a S/. 4,023,800

Se pide:

Desarrolla una prueba de auditoría sobre los gastos por alquileres y señala
que objetivos de auditoría que cubren.
La materialidad de ajustes es S/.25,000.

ALQUILER LOCAL 1 150,800

ALQUILER LOCAL 2 215,000
TOTAL 365,800
* (11 MESES) 4,023,800

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Por ello vamos a tener que desarrollar pruebas de control (Pruebas

sustantivas) y los objetivos de existencia y corte

 Verificación de la documentación sustentadora.

 Revisión del contrato realizado.

Caso 5:

El saldo de cuentas por pagar al 30.09.2021 asciende a S/.4,975,890. El 80%

del saldo está compuesto por 5 proveedores.
De la confirmación de saldos efectuada obtuvimos lo siguiente:

Respuest
Proveedor US$ S/. a recibida Diferencia
148,66 567,8
Garden House 2 90  
113,23 432,5
Pet Control 7 67    
258,54 987,6
Fungicidas S.A 8 54    
234,98 897,6
Seguridad Andina 8 54    
1,094,94 1,094,94
Purina S,.A   7 7 -
3,980,71
  Alcance 80% 2    
995,1
    78    
4,975,89
  Total 0    

Se Pide:
Indica que procedimientos aplicarías para asegurarte de los objetivos de
auditoría “existencia” y “obligaciones”

Para poder estar seguros que los objetivos de auditoria de existencia y

obligaciones sean los correctos tenemos que aplicar LAS PRUEBAS
SUSTANTIVAS, tanto para las (existencias) y para las (obligaciones) ya que esta
no permitirá apoyarnos a encontrar la diferencia donde en este caso solo tenemos
una confirmación de PURINA S.A.
DONDE:
SALDO POR LOS 3,980,712 que es una 80% (total circularizado)
5 PROVEEDORES
No circularizado 995,178 que es una 20%
TOTAL, DE LAS
CUENTAS X PAGAR 4,975,890 TOTAL DE 100%

Revisando las documentaciones con la finalidad de verificar la existencia de rubros

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de los estados financieros. Donde se aplica el procedimiento de las pruebas

sustantivas.

2. Preguntas:

1. Señala los factores de riesgo de las cuentas por pagar

 No debe haber segregación de funciones.

 Facturas recibidas que no están contabilizadas.
 Riesgo de registrar las obligaciones fuera del periodo.
 No pagar las cuentas dentro de las fechas de vencimiento.
 Se tiene que verificar las facturas recibidas y contabilizadas.
 Que no tenga confirmación de saldos.

2. Señala los objetivos de auditoría relacionados con los Dividendos

Los objetivos de auditoria que están relacionados con los dividendos son la
Existencia e Integridad.

3. Señala cuáles son las afirmaciones de la Gerencia y da un ejemplo por cada

afirmación

 EXISTENCIA

 INTEGRIDAD

 DERECHOS Y OBLIGACIONES

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 VALUACIÓN

 PRESENTACIÓN YREVELACIÓN

4. Señala cuáles son los objetivos de auditoría del saldo, menciona un ejemplo para
Objetivos que elijas.

CLASIFICACIÓN: Las cuentas por cobrar deben diferenciarse en cuentas de corto

y largo plazo. Los montos que deban los trabajadores, los funcionarios y los
directores deben ser clasificados de manera independientemente de los montos
que deban los clientes.

Ejemplo: Un caso de ejemplo seria cuando realizamos la compra de

suministros que no se pudieron contabilizar en mantenimiento.

EXISTENCIA:

Nos hace referencia a que en dicho caso que los montos incluidos en los estados
financieros, deberían ser considerados.
Ejm: La inclusión de ventas en el diario o libro contable Realizando la validación
de que si la existencia de las operaciones realizadas, si realmente se dieron o no.

INTEGRIDAD:
Se refiera a que se incluyen los montos existentes. También se hacen referencia
en intereses de auditoría opuestos.

Ejem. Los saldos de caja y tesoro representan todas las disponibilidades que
pertenecen a la empresa.

VALOR DE REALIZACIÓN: Se refiere a si se ha reducido un saldo en cuenta por

la baja en el costo histórico al valor neto de realización. La precisión de la
estimación para cuentas por cobrar incobrables y las amortizaciones del inventario
por obsolescencia.

CORTE:
Se encuentran todos los depósitos y transferencias a terceros han sido registrados
en el periodo correspondiente.
Ejem: Revisión de nota de crédito y debido posteriores.

3. Prueba de desarrollo

A continuación, se presenta la matriz de la prueba de desarrollo, con base a la cual se

evaluará el trabajo del producto académico, donde se establece los puntajes, dificultad e
indicadores del producto académico.

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Nivel P
de u
dificult n
N° Contenidos Procedimientos ad t
a
A M j
e
Desarrollo de pruebas de
1 Cuentas por pagar X 3
auditoría
Desarrollo de
2 Obligaciones financieras X 2
pruebas de auditoría
Desarrollo de
3 Cuentas por pagar X 3
pruebas de auditoría
Desarrollo de
4 Estados de resultados X 3
pruebas de auditoría
Desarrollo de
5 Cuentas por pagar X 3
pruebas de auditoría
Identifica riesgos del
6 Cuentas por pagar X 1
rubro.
Objetivos de
7 Patrimonio X 1
auditoría
8 Cuentas por pagar Aseveraciones X 2
Objetivos de
9 Cuentas por pagar x 2
auditoría
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