CARTA A LA GERENCIA

Guatemala, 25 de Septiembre de 2021

Señores:
Accionistas
ALFA Y OMEGA, S.A.
Avenida Etapa 2-85, zona 12 Ciudad de Guatemala.

Estimados señores:

Al planificar y desarrollar la auditoría del rubro de Inventarios por el periodo que

terminó el 31 de diciembre de 2020, hemos considerado el control interno
relacionado con sus operaciones para determinar nuestros procedimientos de
auditoría, con el propósito de expresar nuestra opinión sobre el rubro y no con el
de proveer seguridad sobre el control interno. En este informe presentamos los
asuntos que llamaron nuestra atención como resultado de nuestra auditoría. Este
informe incluye nuestra opinión sobre el rubro de los estados financieros de la
compañía, la cual emitimos por separado.
Como parte de nuestra auditoría evaluamos los controles internos únicamente con
la extensión que consideramos necesaria para proveernos de una base sobre la
confianza en los mismos al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de
nuestras pruebas de auditoría durante nuestra auditoría del rubro. Nuestra
consideración de los controles internos no incluyó un estudio detallado o una
evaluación de cualquiera de sus elementos y no fue hecha con el propósito de
hacer recomendaciones detalladas o de evaluar lo adecuado de los controles
internos de la compañía para prevenir o detectar errores e irregularidades.

La administración de la compañía es responsable de establecer y mantener

controles internos. Para cumplir con esta responsabilidad, la Administración debe
hacer estimaciones y juicios para evaluar lo adecuado de estos controles y los
beneficios de su establecimiento, además de establecer los costos relativos a las
políticas y procedimientos de control interno.
Entre los objetivos que persigue el establecimiento de controles internos se
encuentra el de proveer a la Administración, de seguridad razonable, pero no
absoluta, de que los activos se encuentran protegidos, son administrados de
manera adecuada y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con
autorizaciones de la Administración y son registradas adecuadamente para
permitir la preparación del rubro de conformidad con las Normas Internacionales
de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas.
Debido a las limitaciones inherentes en los controles internos, pueden ocurrir
errores o irregularidades y que no sean detectadas. La proyección de cualquier
evaluación de los controles internos a períodos futuros está sujeta al riesgo de que
los procedimientos se conviertan en inadecuados debido a cambios en las
condiciones o que la efectividad del diseño y funcionamiento de las políticas y
procedimientos pueda deteriorarse.
Aun cuando el propósito de nuestra consideración de los controles internos no fue
el de proveer seguridad sobre los mismos, ciertos asuntos llamaron nuestra
atención, los cuales debemos informarles en el respectivo informe.
De acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, una deficiencia material es
una deficiencia significativa, en la cual, el diseño u operación de uno o más de los
elementos de los controles internos no reducen a un nivel relativamente bajo, el
riesgo de que errores e irregularidades en montos que podrían ser importantes en
relación con los estados financieros, del cual forma parte el rubro sujeto a revisión,
puedan ocurrir y no ser detectadas oportunamente por los empleados en el
ejercicio normal de sus funciones asignadas.

Nuestra consideración de los controles internos no necesariamente revela todos

los aspectos de dichos controles que podrían ser deficiencias significativas y, en
consecuencia, no necesariamente revela todas las deficiencias significativas que
también podrían ser consideradas deficiencias materiales, según la definición
anterior.
Esta carta fue preparada para uso exclusivo de los accionistas de la empresa
ALFA Y OMEGA, S.A. Debe interpretarse que el criterio que utilizamos durante
nuestra consideración de los controles internos de la compañía, podría diferir
significativamente de los criterios que la Administración y cualquier otra parte
puedan estar utilizando para sus propósitos.

HALLAZGOS
1. Documentos firmados por los empleados con fondos de caja chica.
Condición:
Al realizar el arqueo al fondo de caja chica se encontró un vale firmado por el
cajero por Q.2,000.00, el día 20 de noviembre de 2020.
Causa:
Falta de un responsable del fondo de caja chica.
Efecto:
Al no existir un responsable del fondo establecido los empleados pueden desviar
el objetivo del mismo, pues los usan para su beneficio.
Recomendación:
Establecer una política para realizar arqueos de caja chica de una manera regular.
2. Los empleados de ventas no utilizan los viáticos
Condición
Al conciliar, los cheques 25839 y 25840 emitidos el 21-Jun-20 por Q.3,500.00 y
Q.6,500.00 respectivamente, en cancelación de gastos de viaje de personal de
ventas, aún se encuentran en circulación.
Causa:
Los empleados toman estos gastos de viaje como ingresos personales.
Efecto:
Los viáticos por el personal de ventas se quedaron pendientes de pago, por lo
tanto se hace presente una deuda con el personal.
Recomendación:
Se deben emitir nuevos cheques para el pago al personal, además indagar sobre
qué fue lo que sucedió con los cheques encontrados.
3. Deficiencia de los cambios de moneda extranjera a moneda nacional.
Condición:
En la realización de la contabilidad se efectuó un depósito por $.6,000.00 en el
cual no se ha realizado el cambio a moneda nacional.
Causa:
Falta de control de todos los movimientos o transacciones en lo que respecta al
cambio de moneda extranjera a moneda nacional.
Efecto:
La situación presentada puede afectar en la presentación de los estados
financieros y de las partidas de diario al momento de su registro.
Recomendación:
Definir control específico en los cambios de moneda extranjera a moneda nacional
para evitar cualquier inconveniente en registros futuros y en los estados
financieros que se presentan.
4. Incumplimiento relacionado a demanda laboral.
Condición:
Por una demanda laboral se inmovilizaron Q.25,000.00 por parte del juez
correspondiente.
Causa:
Falta de cumplimiento respectivo a las relaciones laborales con los trabajadores.
Efecto:
La falta de resolución de éste caso puede causar atrasos en la necesidad de
requerir el efectivo para la resolución de necesidades económicas.
Recomendación:
Realizar cuanto antes la resolución de dicho caso y estar al pendiente de todas las
relaciones laborales que se presenten en el transcurso del ejercicio.
5. Cálculo erróneo de la estimación de cuentas incobrables
Condición:
Según los registros contables se cuenta con un saldo incorrecto de la estimación
para cuentas incobrables.
Causa:
La empresa utiliza otra forma de calcular la estimación de cuentas incobrables.
Efecto:
El saldo de la estimación para cuentas incobrables supera el monto correcto del
3% sobre las cuentas de saldos deudores.
Recomendación:
Realizar el cálculo de la estimación para cuentas incobrables de forma efectiva y
periódicamente.
6. Incorrección de cobros a los clientes.
Condición:
Hay saldos por cobrar incorrectos de los clientes con un 10% menos de lo
registrado en la contabilidad.
Causa:
Determinación incorrecta de los saldos del 25% de los clientes que se registra un
10% menos de saldo esto debido al control correspondiente efectuado por los
mismos clientes.
Efecto:
Inconformidad de los clientes y esto puede generar la terminación de la relación de
los clientes con la empresa.
Recomendación:
Realizar la respectiva revisión de los saldos presentados ante los clientes y
determinar el motivo por el cual se registró la diferencia correspondiente, esto con
el fin de llevar una relación armoniosa con los clientes afectados.

7. Incobrabilidad a los clientes ante la emergencia de la pandemia Covid

19
Condición
Problemas de cobro a los clientes 9 y 10 ante la emergencia de la pandemia Covid
19.
Causa
Debido a la emergencia presentada los clientes mencionados que tienen
participación del 12 y 6% quebraron por falta de continuidad en sus funciones
correspondientes.
Efecto
Esto conlleva a la pérdida total de los saldos que los clientes manejaban con la
empresa y esto afectaría la base financiera de la empresa.
Recomendación
Brindarles asesoría correspondiente para la recuperación tanto de la actividad
financiera del cliente y del saldo correspondiente de la empresa.
8. Control deficiente de los inventarios tales como: faltantes, deterioros y
precios bajo el costo.
Condición:
En la revisión realizada se determinó un control deficiente por faltantes, deterioros
y precios bajo el costo de los inventarios que presenta la empresa.
Causa:
Falta de supervisión y control adecuado en los inventarios al momento de su
presentación.

Efecto:
Esto genera pérdidas para la empresa.
Recomendación
Realizar tomas físicas de inventario periódicamente para los faltantes, verificar
constantemente el estado de la mercadería e implementar una política de precios.

9. Registro de lote de escritorios deteriorados.

Condición:
Se encontró un lote de escritorios por Q.45,000.00 el cual está totalmente
deteriorado.
Causa:
Falta de revisión constante del estado en que se encuentra el mobiliario y equipo
de la empresa.
Efecto:
Disminución en el mobiliario y equipo de la empresa.
Recomendación:
Reemplazar el mobiliario y equipo cuando esté totalmente deteriorado.
10. Depreciación y amortizaciones incorrectas.
Condición:
Al efectuar el cálculo de las depreciaciones se estableció una diferencia en la
depreciación acumulada de edificios por Q.20,250.00.
Causa:
Falta de una política para realizar la depreciación según porcentajes de ley.
Efecto:
Depreciación acumulada de edificio incorrecto.
Recomendación:
Realizar el cálculo de las depreciaciones según porcentajes de ley.

11. Pérdida en la compra de acciones

Condición:
En la compra de acciones preferentes del Olímpico 2020 S.A. se determinó una
pérdida en la compra.
Causa:
Falta de una persona que conozca acerca de los precios de las acciones, para
pagar lo que es justo.
Efecto:
Se desembolsa más efectivo del usual por la compra de las acciones.
Recomendación:
Realizar una evaluación al momento de comprar acciones, para determinar si es
conveniente invertir.
12. Documentos no registrados por contabilidad.
Condición:
Existe una nota de crédito por volumen que no ha sido operada por contabilidad y
que corresponde a proveedores, y el envío No.45350 a nombre del cliente
Electrón no fue facturado.
Causa:
Falta de un encargado que registre las operaciones de la empresa en el momento
en que éstas ocurren.
Efecto:
No se están reflejando los saldos correctos de las cuentas, al no realizar el registro
de las notas de crédito por contabilidad, asimismo, no se muestran las ventas
reales de la empresa ya que no se realiza el registro ni se tiene la factura que
ampare la venta realizada.
Recomendación:
Implementar un control para que todas las operaciones sean registradas en la
contabilidad e implementar dentro del área de ventas de la empresa controles
adecuados para verificar que todas las ventas sean efectuadas y registradas.
13. No se realizan provisiones de intereses, ni tampoco para
contingencias por garantías.
Condición:
No se encontró provisión de: intereses sobre la letra de cambio adquirida en julio
de 2020; sobre las obligaciones hipotecarias y de contingencias por garantías.
Causa:
Falta de una política de la empresa para realizar oportunamente las provisiones.
Efecto:
Inconvenientes al momento de hacer efectivo el pago intereses ya que no se
tienen provisionados, y la empresa puede verse afectada por no contar con una
provisión de contingencias por garantías.
Recomendación:
Implementar una política para realizar las provisiones.
14. Falta de control para realizar el cálculo de las provisiones laborales de
la empresa.
Condición:
Se encontró una diferencia en el cálculo de las provisiones laborales de
administración y ventas.
Causa:
Falta de conocimiento acerca de los porcentajes máximos de ley para aplicar y
determinar las provisiones laborales.
Efecto:
Los saldos que muestra la contabilidad no son los correctos.
Recomendación:
Implementar políticas para llevar a cabo las provisiones laborales según los
porcentajes establecidos en la ley.