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Punto de equilibrio

El método de punto de equilibrio o punto crítico desde el punto de vista

contable, consiste en predeterminar un importe en el cual la empresa no

sufra pérdidas ni obtenga utilidades; es decir, el punto en donde las ventas

son igual a los costos y gastos. (Abrahám Perdomo Moreno Elementos

básicos de la administración financiera)

De acuerdo a lo anterior podemos decir que el punto de equilibrio es un

método mediante el cual nos permite encontrar el punto en el que una

empresa no obtiene ni pérdida ni ganancia; puesto que en este punto las

ventas son iguales a los costos y gastos y de ahí partir para calcular cuando

se debe producir para obtener una utilidad deseada.

Ahora bien para obtener el punto de equilibrio es necesario en primer lugar

reclasificar los costos y gastos de la empresa en costos fijos y costos

variables; aun cuando en realidad no hay costos fijos o variables precisos

podemos establecer que en general:

Costos Fijos: Son aquellos que están en función del tiempo y que no

cambian en proporción directa con las ventas y cuyo importe y recurrencia

son constantes, por ejemplo: las amortizaciones, depreciaciones en línea

recta, sueldos, servicio de luz, servicio telefónico, renta, etc.

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Costos Variables: Son aquellos cambian proporcionalmente con las ventas,

por ejemplo: costo de ventas, comisiones sobre ventas, el importe de

impuesto causado sobre ventas o ingresos, gastos de fabricación, etc.

Una de las características del método de punto de equilibrio es que nos

reporta datos de manera anticipada; además de ser un procedimiento

flexible que en general se acomoda a las necesidades de cada empres, de

tal forma que es aplicable a empresas que trabajan con una o varias líneas

de venta.

La fórmula que se aplica para poder determinar el punto de equilibrio es la

siguiente:

P.E. = Costos fijos

1- (Costos Variables / Ventas Totales)
Ejemplo:
Ventas: 325,833.00 (1,000 unidades)
Costos Variables: 271,095.00
Costos Fijos: 22,559.00
Utilidad: 32,179.00

P.E. = 22,559.00
1- (271,095.00 / 325,833.00)

22,559.00
P.E. = 1- (.83)

P.E. = 134,285.00

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Comprobación

Ventas: 134,285.00 (412 unidades)

- Costos Variables: 111,726.00 (83% de Ventas)

- Costos Fijos: 22,559.00

= Utilidad: 0.00

Gráfica del método

Punto de Óptima Utilidad

Es el punto donde los ingresos y costos marginales son iguales, es decir es

aquel punto en donde a la empresa ya no le conviene seguir vendiendo o

produciendo porque su utilidad comienza a disminuir.

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Para poder comprender lo referente al punto de óptima utilidad es necesario

tener claro que el costo marginal es el aumento del costo total ocasionado

por el incremento de la producción y ventas adicionales de artículos o

servicios.

El ingreso marginal será la variación en los ingresos totales resultante del

incremento de las unidades vendidas en un ejercicio o periodo de

operaciones, en otras palabras es el precio de venta de la unidad marginal.

Ahora bien, tendremos que la utilidad óptima se obtiene cuando el ingreso

marginal igual a el costo marginal.

Considerando tanto que los costos y gastos como el importe de las ventas

dependen del total de unidades producidas y consecuentemente, del

volumen de las ventas, interesa predeterminar el importe de dichos costos y

gastos a diversos niveles de operación a fin de conocer el nivel en el cual

se obtiene la óptima utilidad.

La utilidad, como resultado de la combinación de los factores ventas, costos

y gastos, se incrementa a medida que las ventas aumentan, pero tal

incremento no es ilimitado pues a partir de un determinado volumen de

operaciones el rendimiento de cada unidad vendida desciende

progresivamente.

Los costos y gastos fijos se mantienen en un monto constante a pesar de

los aumentos o disminuciones del volumen de las ventas.

Por esta característica se dice que estos varían en forma inversamente

proporcional al volumen de las ventas, ya que a medida que éstas

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aumentan los costos o gastos fijos se distribuyen o prorratean entre un

mayor número de unidades producidas, determinando costos unitarios cada

vez menores; es decir a mayor producción y venta, menor será la cuota de

costos y gastos fijos por unidad producida, lo contrario ocurriría si el

volumen de operaciones disminuye.

Los elementos que integran el punto de óptima utilidad son:

Costos fijos.

Costos variables.

Comportamiento de los costos fijos en la operación de la empresa.

Costo marginal.

Para determinar el punto de la óptima utilidad se deben seguir los

siguientes pasos:

Se consideran diferentes niveles de producción y venta.

Se determinan los costos y gastos totales, considerando tanto los

costos y gasto fijos como los variables, en relación al volumen de

ventas de cada nivel.

Se obtienen los costos marginales, los cuales resultan de la

diferencia entre los costos totales de un nivel a otro.

Se determina el monto de las ventas totales, multiplicando el precio

de venta unitario por el número de unidades de cada nivel.

Se calcula el ingreso marginal, determinando la diferencia en las

ventas totales de un nivel a otro.

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 Se determina la utilidad o pérdida sufrida en cada nivel, restándole a

las ventas totales el importe de costos y gastos totales.

Se determina la utilidad o pérdida marginal, comparando los

resultados obtenidos en el paso anterior de un nivel a otro.

Con base en este último paso se pude establecer en donde se

encuentra el punto de óptima utilidad, así como el punto de máxima

utilidad .A continuación se presenta un ejemplo del punto de óptima

utilidad y el punto de máxima utilidad.

Unidades Ventas Ingreso Costo Costo Utilidad Utilidad

totales Marginal total Marginal (pérdida) (Pérdida
Marginal)

0 0 0 113,636 - -113,636 -113,636

113,636
1,000 50,000 50,000 145,455 -95,455 36,000
31,818
2,000 100,000 50,000 154.545 -54,545 18,000
9,091
3,000 150,000 50,000 162,273 -12,273 42,273
7,727
4,000 200,000 50,000 167,273 32,727 45,000
5,000
5,000 250,000 50,000 172,727 77,273 44,545
5,455
6,000 300,000 50,000 182,727 117,243 40,000
10,000
7,000 350,000 50,000 204,545 145,455 28,182
21,818
8,000 400,000 50,000 254,545 145,455 0
50,000
9,000 450,000 50,000 327,273 122,727 -22,727
72,727
10,000 500,000 50,000 431,818 68,182 -54,547
104,545

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Para poder obtener el punto de óptima utilidad, en el cuadro anterior se

muestran los diferentes niveles de producción, así como los gastos

incurridos en ella y los ingresos totales por su venta.

120,000

100,000

80,000

ingreso marginal
60,000
costo marginal

40,000

20,000

0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

En la gráfica anterior se muestra que al producir 80,000 unidades, el

ingreso marginal de 50,000 es igual al costo marginal 50,000 por lo que

podemos decir que en este nivel se encuentra el punto de óptima utilidad.

La empresas desea conocer la capacidad con que pueden producir sin

perder y aprovechar al máximo los recursos con los que cuentan, se

apoyan del punto de óptima utilidad, por lo cual deben conocer los ingresos

y costos marginales que se obtendrán al hacer la comparación vertical de

los ingresos y costos totales, entonces a los ingresos y costos de un

determinado nivel, se les restara los de nivel inmediato anterior y así

conocer el efecto que se produce el aumentar una unidad más.

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