EMPRESA LA LUNA S.A.

6ta Calle 1-79 Zona 8 Cobán, Alta Verapaz.

Contenido del Informe de Auditoría

Índice Pág.

1. Dictamen 1
2. Estados Financieros 6
3. Notas a los Estados Financieros 11
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Auditores
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE ESTADOS
FINANCIEROS

Señores:
Junta Directiva
EMPRESA LA LUNA S.A.
6ta Calle 1-79 Zona 8 Cobán, Alta Verapaz.

Cuestiones clave de la auditoría

En base a la información presentada por la Empresa la Luna S.A. se determino
que la empresa que le genera a la antes mencionada es la denominada Enerxela S.A.
con más de la mitad de sus ventas, seguida de Guatel S.A. posteriormente Energiza
S.A.

La Empresa la Luna S.A. importa mercancías de cable para posteriormente

comercializarlas en el territorio Nacional, un detalle que llamo la atención al equipo de
auditoria es que no se cuenta con un departamento de compras directamente.

El encargado del pago de planilla, no es un experto en la materia, ya que el

encargado de esto, es el analista de recursos humanos, con lo cual a opinión de esta
firma de auditoria no es el idóneo para el mismo.

Información distinta de los estados financieros y del informe de

auditoría correspondiente.

En el monto de las compras que realizo la Empresa Luna S.A. se calcularon con
el IVA crédito, lo cual viene afectar los saldos que la empresa presento en sus estados
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financieros.
En las depreciaciones, expresadas en el Estado de Situación Financiera por el
periodo finalizado el 31 de diciembre de 2021, se logró determinar variación debido a
un recalculo de depreciaciones de activos.
En los gastos realizados en concepto de sueldos existe una variación, ya que,
por decisión de la empresa, el sueldo de los trabajadores se aumenta a partir del mes de
agosto en un 5%.

Responsabilidad de la dirección y de los responsables de la

organización en relación con los estados financieros

La Contador (a) es responsable de la preparación y presentación razonable de

los estados financieros adjuntos de conformidad con NIIF para Pymes (o Marco de
Referencia Normativo aplicable), y del control interno que se considere necesario para
permitir la preparación de estados financieros libres de incorreción material, debido a
fraude o error.

En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la

valoración de la capacidad de la organización de continuar como asociación en
funcionamiento, revelando según corresponda las cuestiones relacionadas con la
asociación y utilizando el principio contable de asociación excepto si la dirección tiene
intención de liquidar o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa acorde
a la realidad operativa, la administración también es responsables de la supervisión del
proceso de información financiera de la misma.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoria de los

estados financieros

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros

adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que
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cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la

auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros
combinados están libres de incorreción material.

Hemos realizado la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependieron de nuestro juicio como auditores, incluida la
valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debido a
fraude o error.

Obtuvimos conocimiento del control interno relevante para la auditoria con el

fin de diseñar procedimientos de auditoria adecuados en función de las circunstancias y
no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la
entidad. Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas a la razonabilidad
de las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la
organización.

Se concluye sobre lo adecuado de la utilización por la dirección, del principio

contable de la empresa en funcionamiento y basándonos en la evidencia de auditoria
obtenida, concluimos que si existe una incertidumbre material relacionada con hechos o
condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la empresa
para poder seguir en marcha de. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se
requiere que llamemos la atención en nuestro informe de auditoría sobre la
correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas
revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión modificada.

Opinión
Hemos auditado los estados financieros de la Empresa Luna S.A., que
comprende estado de resultados al 31 de diciembre de 2,021.

Los estados financieros están preparados en base a las Normas Internacionales de

Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para Pymes).
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Fundamento de la opinión con salvedad

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas
normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en
relación con la auditoría de los estados financieros consolidados de nuestro informe.
Somos independientes de la Empresa Luna S.A. y hemos cumplido las demás
responsabilidades de ética de conformidad con el Código de Ética para Profesionales de
la Contabilidad (Código de Ética de IFAC).

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una

base suficiente, adecuada y pertinente para la formación de nuestra opinión.

Lic. Edin Xol

Socio Director
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Cobán Alta Verapaz, septiembre de 2023

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EMPRESA LA LUNA S.A.

NOTAS ACLARATORIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al 31 de diciembre de 2,021

NOTA 1. BREVE HISTORIA DE LA ENTIDAD

Luna S.A. es una empresa Cobanera, que nació hace más de 30 años con la visión
de un emprendedor que logro la importación y venta de Cable a la región de las
Verapaces como también a Nivel Nacional, con el tiempo se diversifico convirtiéndose
en una empresa líder en Guatemala.

NOTA 2. UNIDAD MONETARIA

La Sociedad mantiene sus registros contables en quetzales (Q), moneda oficial

de la República de Guatemala, cuya cotización con relación al dólar de los Estados
Unidos de América al 31 de diciembre 2021 en el mercado bancario era de Q. 7.72325
por US$ 1.00.

NOTA 3. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

a. Base de presentación
Las políticas contables que sigue la entidad para el registro de las
operaciones, están de conformidad con la Ley del Impuesto Sobre la Renta de la
República de Guatemala, la cual requiere que la Administración realice ciertas
provisiones y utilice ciertos supuestos para determinar la valuación de algunas de
las partidas que se requiere presentar en los mismos, aun cuando pueden llegar a
diferir de su efecto final.

b. Activos fijos
La propiedad, planta y equipo se registran al valor de adquisición. Las
reparaciones menores y mantenimiento se cargan a los resultados del año. La
Asociación aplica las depreciaciones mediante el método de Línea Recta de acuerdo
a lo establecido en el Impuesto Sobre la Renta y las políticas contables existentes.
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c. Reconocimiento de ingresos
La Asociación reconoce sus ingresos por el método de lo devengado.

d. Provisión para Prestaciones Laborales

Conforme al Código de Trabajo de la República de Guatemala, la Asociación
tiene la obligación de pagar indemnización sobre la base de un mes de sueldo más la
parte proporcional de Aguinaldo y bono 14 de cada año de trabajo, a todos los
empleados que despida bajo ciertas circunstancias. La entidad tiene la política de
pago de indemnizaciones de acuerdo con la ley.

Porcentajes aplicados: Indemnización 8 . 3 3 + 1 . 3 9 = 9.72%, bono 14

8.33%, aguinaldo 8.33%.

e. Caja y Bancos
El rubro de caja y bancos incluyen saldos netos de efectivo de libre
disposición al cierre del 31 de diciembre 2,021, las cuales están integrados por los
saldos disponibles en las diferentes cuentas bancarias que maneja la Asociación para
la recepción de efectivo destinado a ejecución de proyectos y pagos a personal
contratado como también las aportaciones de los asociados.

f. Proyectos deudores
Las cuentas por cobrar son los prestamos entre proyectos que nacen a raíz de
cubrir una necesidad emergente en la ejecución de un determinado proyecto y este no
tiene disponibilidad inmediata de fondos, por lo tanto, al momento de la acreditación
de los mismos se procede a realizar la devolución del monto adeudado
correspondiente.

g. Activos y Pasivos
Los activos y pasivos expuestos en el Balance de Situación Financiera,
comprenden efectivo, cuentas por cobrar, propiedad planta y equipo, cuentas por
pagar, retenciones, provisiones de prestaciones laborales y proyectos por ejecutar.
h. Reconocimiento de las Depreciaciones de Vehículos, Mobiliario y Equipo, Equipo
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de computación, Edificios, Herramientas y Equipo técnico

Este rubro se presenta en los Estados de resultados a su costo Neto, deducida

la depreciación acumulada. La depreciación anual se reconoce como gastos y se
determina siguiendo el método de línea recta en base a los porcentajes establecidos
de la forma siguiente:

Vehículos 20%
Mobiliario y Equipo 20%
Equipo de computación 33.33%
Edificios 5%
Herramientas 25%
Equipo de técnico (otros 10%
activos)

La Sociedad utiliza como Marco de Referencia, lo establecido en el Impuesto

Sobre la Renta (Decreto 04-2,012) y su Reglamento, Ley del Impuesto al Valor
Agregado (Decreto 27-92) y su Reglamento, Código Tributario (Decreto 6-91).

i. Reconocimiento de ingresos y Gastos

Los ingresos y gastos se registran en los períodos con los cuales se relacionan o
erogan. Los ingresos poseen el recibo por donación como documento de soporte
contable y los gastos son distribuidos en el periodo conforme a las necesidades que
vayan surgiendo.
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HALLASGOZ LUNA S.A.

Auditores
7. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

HALLAZGO NO. 1
VENTAS

CONDICIÓN
A través del análisis y la observación del Estado de Resultados del Periodo
auditado correspondiente al año 2021, se determinó que en las operaciones de ingresos
no se reportó el monto correcto de la Compañía LUNA, S.A.

CRITERIO

Según la Norma Internacional de Auditoria 315 identificación y valoración de los riesgos

de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
“Norma Internacional de Auditoría 265: comunicación de las deficiencias en el control
interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad esta Norma
Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección,
las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la
auditoría” (Fuente: NIA 265, autor: International Auditing and Assurance Standards
Board IAASB página 270)

“Al realizar la identificación y valoración del riesgo de incorrección material el auditor

debe obtener conocimiento del control interno relevante para la auditoría al efectuar
dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, y no con la finalidad
de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno” (Fuente: NIA 265, autor:
International Auditing and Assurance Standards Board IAASB página 270)
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CAUSA
La falta de control interno ocasiono no registrar las ventas en el periodo fiscal
que corresponde.

EFECTO
Se determina que los ingresos reportados al sistema fiscal, a la Superintendencia
de Administración Tributaria. (SAT), fue de manera incorrecta.

RECOMENDACIÓN
Crear políticas y controles internos que proporcionen fiabilidad en la información
que se presenta a la administración tributaria, para evitar multas y recargos que
perjudiquen financieramente a la compañía.

COMENTARIO DEL CLIENTE

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Observación:

Todas las medidas adoptadas en este informe serán responsabilidad del

departamento de económico junto con el departamento administrativo, con el fin de
contar con una excelente coordinación en la ejecución de las actividades en cumplimiento
de sus objetivos para así mejorar los hallazgos encontrados.
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HALLAZGO NO. 2
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS.

CONDICIÓN
Al momento de dar inicio a la ejecución de la Auditoria de Estados Financieros
específicamente al Estado de Resultados del periodo fiscal del 2021 de la compañía
Luna, S.A. se verificó que el área de costo de ventas tiene un error aritmético en el
rubro de compras donde la compañía reporto al sistema fiscal el monto neto sin deducir
el IVA crédito fiscal.

CRITERIO
Ley del Impuesto al Valor Agregado, decreto 27-92, articulo 15 Crédito Fiscal, en el
cual indica que las compras adquiridas de bienes o servicios deben de cargar el
impuesto al valor agregado al contribúyete.

CAUSA
Falta de conocimiento de las leyes fiscales que regulan en el territorio de
Guatemala, ocasionando un impacto en la base de las compras que se adquieren en el
periodo fiscal por la compañía.

EFECTO
La falta de conocimiento de las leyes por parte del área contable de la
compañía afecta en los rubros que conforman el Estado de Resultados a si mismo se
determina de manera incorrecta el inventario final como también los Impuesto Sobre la
Renta, el Impuesto de Solidaridad.

RECOMENDACIÓN
Participar en las capacitaciones, talleres, eventos que la Administración
Tributaria imparte a los contribuyentes en sus redes sociales, a si también solicitar que
el área contable de la compañía se interese en leer y practicar las leyes y decretos
fiscales y tributarios.
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COMENTARIO DEL CLIENTE

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Observación:

Todas las medidas adoptadas en este informe serán responsabilidad del departamento del
área contable junto con el departamento administrativo y gerencia, con el fin de mejorar los
hallazgos encontrados.
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HALLAZGO NO. 3
COMISIONES SOBRE VENTAS

CONDICIÓN
En el transcurso de la ejecución de la Auditoria a la compañía Luna, S.A se le
realizo una prueba Sustantiva al rubro de ventas y se determina que en la comisión
mensual que se le paga a los vendedores el 2.5% sobre las ventas el cual se verifico que
existe una diferencia.

CRITERIO

“Según el artículo ARTICULO 376. Conservación de Libros o Registros.

Los comerciantes, sus herederos o sucesores, conservarán los libros o registros del giro en
general de su empresa por todo el tiempo que ésta dure y hasta la liquidación de todos sus
negocios y dependencias mercantiles. “(Fuente: Decreto del Congreso Número 2-70, autor:
Código de Comercio)

“ARTICULO 47. * PLAZOS. El derecho de la Administración Tributaria para hacer

verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias,
liquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los
responsables, deberá ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) años. En igual plazo deberán los
contribuyentes o los responsables ejercitar su derecho de repetición, en cuanto a lo pagado en
exceso o indebidamente cobrado por concepto de tributos, intereses, recargos y multas.”
(Fuente: decreto número 6-91, autor: Código Tributario)

CAUSA
La Mala clasificación de las cuentas en el Estado de Resultados puede ocasionar que los gastos
deducibles que son útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir las renta
gravadas, no sean consideras deducibles por una mala clasificación realizado por el área
contable de la compañía.
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EFECTO
Se debe tener en consideración que, al momento de interpretar el Estado de
Resultados para la toma de decisiones específicamente en el área de gastos, se verifique
adecuadamente los procedimientos establecidos para evitar errores.

RECOMENDACIÓN
Estipular políticas y controles internos para el adecuado cálculo del pago de
comisiones sobre ventas para los colaboradores de la compañía Luna, S.A.

COMENTARIO DEL CLIENTE

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Observación:

Todas las medidas adoptadas en este informe serán responsabilidad del departamento de
contabilidad junto con el departamento administrativo, con el fin de contar con una excelente
coordinación en la ejecución de las actividades en cumplimiento de sus objetivos para así mejorar
los hallazgos encontrados.
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HALLAZGO NO. 4
ALQUILERES.

CONDICIÓN
Al momento de dar inicio a la ejecución de la Auditoria de Estados Financieros
específicamente al Estado de Resultados del periodo fiscal del 2021 de la compañía
Luna, S.A. se verificó que el área de gastos tiene un error aritmético en el rubro de
alquileres donde la compañía reporto al sistema fiscal el monto de un mes calendario
faltando once meses sin registrar.

CRITERIO
Ley del Impuesto al Valor Agregado, decreto 27-92, articulo 15 Crédito Fiscal, en el
cual indica que las compras adquiridas de bienes o servicios deben de cargar el
impuesto al valor agregado al contribúyete.
Ley de actualización tributaria decreto 10-2012 establece en su artículo 22 la
Procedencia de la deducciones en el cual su enciso uno indica, que sean útiles,
necesarios pertinentes o indispensables para producir renta.

CAUSA
Se deriva un impacto en el rubro de alquileres de la compañía Luna, S.A.
afectando la gestión de los contratos de arrendamiento y también que se informe con
precisión los cambios en los costos de alquiler en sus estados de resultados para tomar
decisiones

EFECTO
Error en la determinación del gastos exacto específicamente en la cuenta
de alquileres de la compañía Luna, S. A. afectando en la valor de los impuestos.
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RECOMENDACIÓN
Leer los contratos que posee la compañía Luna, S.A. en relación arrendamientos
de edificios a si también solicitar que el área contable de la compañía se interese en leer
y practicar las leyes y decretos fiscales.

COMENTARIO DEL CLIENTE

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Observación:

Todas las medidas adoptadas en este informe serán responsabilidad del departamento del
área contable junto con el departamento administrativo y gerencia, con el fin de mejorar los
hallazgos encontrados.