Ramírez Monroy Ashely Mayerli

1
Instituto Diversificado Municipal

Perito Contador Bilingüe (Español – Inglés)
Práctica Supervisada
Asesor: Suceli Analí Esquivel Cruz
Informe Final
Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda.
Ashely Mayerli Ramírez Monroy
Gualán, Zacapa septiembre 2020
i
ii
Dictamen
INSTITUTO DIVERSIFICADO MUNICIPAL
GUALÁN-ZACAPA
Gualán, 25 de septiembre de 2020
Por medio de la presente se hace constar que el informe presentado por Ashely Mayerli Ramírez
Monroy, quien cursa la Carrera de Perito en Contador Bilingüe (Español – Inglés) reúne todas
las características de un INFORME TÉCNICO, para ser sometido a la terna evaluadora.
f)______________________________________
Suceli Analí Esquivel Cruz
Asesor de Práctica
iii
Agradecimientos
En primer lugar a Dios, por haberme dado salud y llegar hasta este punto, donde pude realizar con
éxito el informe final, para poder lograr mi tan anhelada meta, de graduarme como profesional, y
así poder desempañar los eh aprendido durante todo mi formación educativa, gracias a el porque
me llena de fortalezas y bendiciones.
A mis padres por su apoyo incondicional, por siempre creer en mí y la capacidad que tengo de
lograr lo que me proponga, por ser esa motivación de querer superarme, y ser mejor para ellos, y
sus consejos que día con día me dan, y por su tan incondicional ayuda económica para que pudiera
realizar todos lo que se me asignará.
A la docente Suceli Esquivel por su paciencia y dedicación para cada uno de sus alumnos, que con
ese amor nos brinda sus conocimientos, tengo un gran aprecio y admiración, por ser una excelente
docente, gracias por sus regaños porque se, que era para que nosotros fuéramos mejores.
iv
Índice de Contenido
Dictamen ii
Índice de Contenido iv
Índice de Cuadros vii
Índice de Imágenes viii
Resumen Ejecutivo 1
Introducción 3
Objetivos de la Práctica 4
General: 4
Específicos: 4
CAPITULO I
MARCO METODOLÓGICO
1.1 Denominación del negocio o entidad 5
1.2 Antecedentes 5
1.3 Domicilio 5
1.4 Misión 5
1.5 Visión 6
1.6 Logo y Slogan 6
1.7 Principios 7
1.8 Valores 7
1.9 Matriz FODA 8
1.10 Estructura Organizacional 9
1.11 Organigrama del Departamento de Finanzas 10
1.12 Descripción de puestos y funciones 11

v
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Contabilidad 5
2.2 Activo 5
2.3 Pasivo 5
2.4 Patrimonio Neto 6
2.5 Ingresos 6
2.6 Gasto 6
2.7 Estados Financieros Básicos 7
2.8 Principios básicos de contabilidad 8
2.9 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) 10
2.10 Normas Internacionales de Información Financiera para las PYMES 11
2.11 Libros principales de contabilidad 12
2.12 Libros auxiliares de contabilidad 13
2.13 Organizaciones económicas lucrativas 14
 Empresas de servicios 14
 Empresas de comercialización de bienes 15
 Empresas manufactureras o de transformación 15
2.14 Comerciante 15
2.15 Sociedad Mercantil 16
2.16 Tipos de Sociedades Mercantiles permitidas en Guatemala 16
2.17 Requisitos para inscribirse ante la SAT, como contribuyente 18

vi
2.18 Requisitos para inscribirse como comerciantes en el Registro Mercantil 19
2.19 Requisitos para inscribirse ante la SAT, como contador 20
2.20 Requisitos para inscribirse en el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social 20
2.21 Principales Impuestos en Guatemala y formulario de pago 22
 Impuesto al Valor Agregado 22
 Impuesto Sobre la Renta 22
 Impuesto de solidaridad 22
2.22 Conciliación Bancaria 23
2.23 Sistema Bancasat 24
2.24 Sistema Declaraguate 25
CAPITULO III
SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA
3.1 Estados Financieros y Registros Contables 27
Conclusiones ix
Recomendaciones x
Bibliografía xi
ANEXOS xiii
vii
Índice de Cuadros
Cuadro No. 1 Matriz FODA de la Empresa 8
Cuadro No. 2 Descripción de Puestos y Función de la Empresa 11

viii
Índice de Imágenes
Ilustración 1 Logo y Slogan 6

Ilustración 2 Estructura Organizacional 9
Ilustración 3 Organigrama del Departamento de Finanzas 10
Ilustración 4 Inventario 27
Ilustración 5 Balance de Situación General de Apertura 30
Ilustración 6 Libro Diario 31
Ilustración 7 Planilla de Sueldos 36
Ilustración 8 Libro de cuentas corrientes clientes 36
Ilustración 9 Libro de cuentas Corrientes Proveedores 37
Ilustración 10 Libro de compras 37
Ilustración 11Libro de Ventas 38
Ilustración 12 Formulario de SAT 40
Ilustración 13 Libro Mayor 44
Ilustración 14 Balance de Comprobación 48
Ilustración 15 Balance de Saldos 49
Ilustración 16 Ajustes 50
Ilustración 17 Calculo de ISR 51
Ilustración 18 Hoja de Trabajo 52
Ilustración 19 Estado de Resultados 53
Ilustración 20 Balance General 54
Ilustración 21 Partidas de Liquidación y Cierre 55
Ilustración 22 Estado de Flujo de Efectivo, Método Indirecto 56
Resumen Ejecutivo
Obtener los conocimientos necesarios para estar preparado al momento de desempeñar el título
de contador con la mayor responsabilidad y preparación, ya que la finalidad del curso de práctica
es poner a prueba lo que se ha aprendido en la formación profesional, y con esto adquirir nuevas
ideas y conocimientos, está es la prueba final para entrar como profesionales a la sociedad, en las
que tocara demostrar la destrezas y esa perseverancia que cada joven tiene, el compromiso y la
pasión a la hora de laborar. El Informe final de la práctica se realizó a base de lo aprendido durante
la formación académica, donde se pudo aportar cada conocimiento aprendido y no solo en el
ámbito contable, sino también en la organización de la empresa, ya que en las actividades realizas
durante el proceso de este informe, se debió formar una empresa, en la cual toda su información
se introdujo de forme inventada, eso gracias a los conocimientos, durante los años de carrera, ya
que el poder conocer sobre ello nos facilitó su realización, y por eso es importante aprender y
poner atención a cada cosa que nos es enseñada, para poder ser buenos profesionales, que hagan
con total dedicación lo que han aprendido, en el seguimiento de la empresa se formó su estructura
organizacional, es decir las partes especifica de la empresa en las cuales se divide, se realizó su
Matriz FODA, así muchas otra cosas relacionadas con una empresa; como parte del informe
también se hizo una investigación sobre temas contables, con el fin de que en la última etapa de
aprendizaje, tomáramos conocimientos sobre temas claves, los que posiblemente veríamos a la
hora de empezar a laborar en algún negocio o empresa, esto se ha incorporado a los conocimientos
obtenidos, y esto ayudará a desempeñar de una manera eficiente nuestra trabajo en cualquier
ámbito laboral; en la última actividad del informe final, se realizó un registro contable acerca de
los estados financieros de la empresa, que mencione al inicio, ya que habíamos trabajo de una
manera teórica, ahora procedía poner en práctica lo visto durante los tres años de carrera, donde
se trabajó desde un inventario, hasta el flujo de efectivo, fue un poco difícil ya que la información
había que hacerla inventada, de igual forma que la información de la empresa, pero siempre
tuvimos apoyo de libro contable, tomo varios días para poder culminarlo, muchas horas de
dedicación, pero como mencione si uno trabaja de una forma eficiente y perseverante, todo el
trabajo saldrá bien, y ese fue el resultado final, se pudo llegar al final de la última actividad. Las
limitaciones que se llevaron a cabo a la hora de realizar el informe no fueron tantas, solo hay algo
que siempre ha molestado a la hora de realizar cualquier actividad educativa, que es la luz
2
eléctrica suele irse muy seguido, a veces es debido a las lluvias, y otras solo se va porque si, y
como se trabajan en computadora, pues unas cuantas veces ha sido difícil entrégalas a tiempo.
También paso que salían cosas en las cuales ayudar en la casa, y otras cosas, pero se trabajó duro,
y al final de todo el esfuerzo y desvelo ha valido la pena, con el afán de lograr un objetivo, porque
toda cosa carece de entusiasmo y perseverancia. Con base a las actividades realizadas se
obtuvieron resultados favorables, ya que cada cosa realizada incorporo nuevos conocimientos,
que ayudará en el desempeño como profesional, ya mencione que algunas cosas fueron un poco
difíciles y tomaron su tiempo, pero fue culminado todo con éxito. Se aprendió la importancia que
posee el llevar la contabilidad una empresa, que además de ayudar en cualquier percance, ayuda
a saber al final del período contable si la empresa tuvo, pérdidas o ganancias. Las
recomendaciones son que un contador lleve la contabilidad de una empresa, pero que este tenga
todos los conocimientos necesarios, sobre todos los procesos a realizar, que este los lleve a cabo
con cuidado, ya que está gran responsabilidad está en sus manos, debe de apegarse a lo que se le
asigne pero también a las leyes que lo rigen, ya que no debe quebrantar ninguna, sino por el
contrario hacer que estas se cumplan.
3
Introducción
La práctica supervisada es de suma importancia en el proceso formativo de un profesional ya que

a través de esta el estudiante puede poner en práctica lo aprendido en su ciclo educativo y con
ayuda de esto obtener mayor conocimiento de lo que consiste su profesión. La práctica supervisa
este año consistió en realizar un informe, con actividades, se hizo de esta manera, diferente a
como normalmente se ha llevado a cabo, debido a la situación actual. Pero todo forma parte para
poder ser buenos profesionales, ya que no se pudo acceder a una institución, pero en el informe
realizamos estas actividades que nos sirven de mucho, y nos dejan muchos conocimientos, ya
creamos información de una empresa, como si esta fuese en la que realizáramos las prácticas
presenciales, y que ya por último también llevamos a cabo procesos contable para saber, cuál ha
sido la situación de esta empresa. Esta información del informe se obtuvo por medio de
conocimientos, ayuda de internet en los casos de la teoría, pero también se encontró información
en el libro contable, el cual también fue de apoyo a la hora de realizar el proceso contable de la
empresa. La realización de este informe tuvo algunas limitaciones, unas no tan importantes pero
que si afectaron un poco, como lo son la falta constante de energía eléctrica, pero que con gran
esfuerzo se logró culminar. Este se realizó en 3 capítulos en los cuales describiré de forma breve
en que consistió cada uno de ellos. El primer capítulo es el marco metodológico, en el cual se
describe toda la información sobre la entidad económica, con la cual se trabaja, es decir su
nombre, sus antecedentes de hace cuantos años existe la empresa, y como ha sido su procesos
para llegar hasta donde está, su ubicación, su misión visión, y así mismo muchas otra información.
Por lo consiguiente está el segundo capítulo, el cual es marco teórico, en donde como su palabra
lo indica es solo teoría que se encuentra aquí, una variedad de temas muy importante, para el
conocimiento de cualquier persona en formación profesional. Y en el tercer y último capítulo se
encuentra la situación financiera de la empresa, en el cual se realizó un proceso contable, para
poder saber si hubo pérdidas o ganancias en esta empresa. Esto es un poco de lo que se verá más
adelante.
4
Objetivos de la Práctica
General:
 Obtener los conocimientos necesarios para estar preparado al momento de desempeñar

el título de contador con la mayor responsabilidad y preparación.
Específicos:
 Aprender cual es la importancia de llevar la contabilidad en una empresa.
 Desarrollar las actividades, basadas con los conocimientos aprendido durante la

formación académica.
 Desempañar lo adquirido con total eficiencia, logrando así resultados significativos

como profesional.
CAPITULO I
MARCO METODOLÓGICO
1.1 Denominación del negocio o entidad
Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. es una comercializadora del todo tipo de productos para
amueblar una casa, desde productos para una cocina, como lo puede ser una refrigeradora, un
microondas, una estufa; también para un dormitorio, como camas, closet; y para una sala, como
sofás, mesas, una televisión, y así muchos otros productos para amueblar cualquier otras parte de
la casa, lo mejor es que cuenta con todo tipo de marcas, todas de buena calidad.
1.2 Antecedentes
La Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. Es una comercializadora que surgió en el año 2006, hace 14
años. Cuando esta comercializadora dio inicio, no contaba con muchos productos para la venta, ya
que el lugar no era muy grande, pero que poco a poco, con los años, se fue ampliando el lugar,
gracias al éxito que tuvo la comercializadora, y de esta misma manera se iban incorporando más
cosas para la venta, para poder surtir las necesidades de cada personas. En la actualidad ha
alcanzado un alto nivel de prestigio debido a sus valores, al brindar los mejores servicios al
momento de atender a las personas. Es una de las varias distribuidoras con productos de la mejor
calidad.
1.3 Domicilio
El inmueble donde se encuentra ubicada la Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. es en el Barrio El

Centro Gualán, Zacapa a un costado de la Iglesia católica, cuenta con un terreno y edificio propio
de 25.10 metros por 20 metros cuadrados
1.4 Misión
Tener los mejores productos para surtir una casa, siendo estos de buena calidad, y proporcionarles
la mejor atención a la población guatemalteca, principalmente a los clientes, quienes confían en el
buen desempeño de quienes forman parte del personal de la comercializadora, y quienes velan por
el bienestar de dichos clientes.
6
1.5 Visión
Ser siempre una comercializadora competitiva, destacada por tener lo mejor para la población, y
de mantener siempre lideres capaces y responsables, que trabajen por tener en alto el prestigio de
la comercializadora, atrayendo a más personas; y de esta manera sobrepasar las expectativas de los
clientes, quienes contaran con el compromiso de quienes laboran.
1.6 Logo y Slogan
Ilustración 1 Logo y Slogan de la empresa
Fuente: elaboración propia.

7
1.7 Principios
 Liderazgo: El liderazgo es la forma de apoyar a los demás en lo que se les ha asignado, y

se hace por primera, orientarles de que actúen con total cuidado para así no tener problema
alguno.
 Equidad: Se pone en práctica a la hora de atender a las personas, para poder darles el
mismo trato sin importar si es hombre o mujer, se les da las mismas oportunidades, sin
quitarles los derechos que cada uno de ellos tiene.
 Discreción: Se debe de mantener la discreción en cuanto a la información otorgada de las
personas, y todo el trabajo que allí se realice.
 Legitimidad: Se da porque todo lo que ellos realizan, está legalmente permitido por la ley,
ya que han llevado a cabo todo lo necesario para que sea así.
 Unidad: Los miembros del personal deben de permanecer en unidad, para que la
comercializadora no se destruya, y sin embargo den una imagen de seguridad en las
personas quienes vistan este lugar.
 Compromiso: Deben de cumplir con las obligaciones cada una de las personas que aquí
laboran, ya que es su responsabilidad, en la que estuvieron de acuerdo a la hora de ser
contratados, donde deben de dar su mayor esfuerzo por mantener en movimiento a la
comercializadora.
1.8 Valores
 Honestidad: Es uno de los valores que se acostumbra a poner en práctica por el personal
de la Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. ya que así las personas estará satisfechas de
acuerdo a sus necesidades.
 Disciplina: Todo el personal de la Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. debe tener
compromiso en cualquier área en la que estén Laborando
 Responsabilidad: La responsabilidad es el punto clave para dar confianza a las personas
en cuando a lo que ofrece la comercializadora.
 Puntualidad: La Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. debe de ser muy puntual a la hora de
atender a las personas; y el personal con todo lo que se le denomine.
 Respeto: El personal debe tener respeto entre ellos y más cuando se trate de los clientes.
8
1.9 Matriz FODA
Cuadro No. 1 Matriz FODA de la empresa
Fortalezas Debilidades
 Campaña negra de la
 Buen prestigio.
competencia.
 Personal Responsable.
 Son lentos para atender a
 Variedad de Productos.
Factores las personas.
 Buenos precios, los cuales son
Internos  Los productos a veces
muy accesibles para cualquier
tiene problema de
persona.
fabricación.
 Las instalaciones son buenas, y
 La competencia.
su ubicación es la apropiada para
 Una sola sucursal.
acceder fácilmente a esta.
Oportunidades Amenazas
 Falta de clientes.
 Recomendación de personas que
 Personas inconformes por
ya compraron de sus productos.
la mala atención.
 La tenacidad en el personal, para
 Se corre el riesgo de que
mejorar su lentitud.
las personas se vayan a
Factores  Garantía en la variedad de
comprarle a la
Externos productos con problemas.
competencia.
 Hay poca competencia cerca de
 Baja en los ingresos, a
la ubicación de la
causa de que ya no se
comercializadora.
vendan muchos productos.
 Nuevas inversiones en otras
 Es vulnerable ante la
sucursales.
variedad de competencia.
Fuente: elaboración propia

9
1.10 Estructura Organizacional
Ilustración 1 Estructura Organizacional
Ilustración 2 Organigrama General de la empresa

10
1.11 Organigrama del Departamento de Finanzas
ración 2 Organigrama departamento de Finanzas
Ilustración 3 Organigrama del Departamento de Finanzas

11
1.12 Descripción de puestos y funciones
Nombre Puesto Función
Esta persona es la que se encarga de las funciones

básicas, como lo es las inversiones, el
Oscar Joaquín
Gerente de Finanzas financiamiento y las decisiones sobre las
Vega Ramírez ganancias de la sociedad, esta persona es la que
lidia con cualquier complicación en la situación
financiera.
Departamento de El encargado de este departamento es el que lleva

Contabilidad las cuentas por pagar y por cobrar, los inventarios,
Brando Josué las nóminas, y demás. El auxiliar ayuda a manejar
(Auxiliar de e interpretar información contable, el cual realiza
Aceituno Madrid los diferentes estados financieros. Y una de las
contabilidad)
funciones de sección caja es ordenar los
documentos del movimiento de ingresos del día.
(Sección de Caja)
La persona encargada de departamento de

Departamento de
tesorería se relaciona mucho con la del
Keyla Nicole Tesorería departamento de contabilidad, ya que trata de las
entradas y salidas de caja, en el cual se gestionan
Sosa Pérez (Auxiliar de los pagos a proveedores, cobros, moviendo de caja
Tesorería) en general, y a realizar lo antes mencionado es que
ayuda el auxiliar.
La persona encargada de este departamento, es la

designada para poder controlar el financiamiento
Departamento de
de la comercializadora; donde su analista de
William Estuardo Presupuesto presupuestos, le ayuda dando recomendaciones, el
Gutiérrez Duque cual analiza, calcula, planifica y formula de
(Analista de manera anticipada, la actividad económica, bajo
Presupuesto)
los procedimientos y reglamentos, que indica la
comercializadora.

CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Contabilidad
La contabilidad es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente

información financiera expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una
entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan,
con el objetivo de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha
entidad económica.1
Bueno la contabilidad tiene una disciplina muy estrictica, por la cual se determina de una forma
eficaz los estados contables, y de esta forma se tiene un acceso real a los estados financieros de las
actividades que realizan en un período determinado, es por esto que la contabilidad es un pilar
fundamental en la administración de una empresa.
2.2 Activo
Conjunto de bienes y derechos que posee una persona o empresa. Cualquier objeto físico (tangible)
que se posea, o derecho (intangible) en propiedad que tenga un valor en dinero. Recurso controlado
por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos.2
Como bien los activos que posee una empresa, los utiliza para producir bienes o servicios, ya que
por medio de esto se contribuyen a los flujos de efectivo de la empresa, el cual es la salud financiera
de la misma.
2.3 Pasivo
Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la

cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos. El suceso da origen a la obligación es todo aquel que nace una obligación de pago, de
1
Ruiz Orellana, Alfredo Enrique (2019), Practiquemos contabilidad General, Sociedades y de Costos. Guatemala:
Editorial y Centro de Capacitación Almmar, S.A.
2
Diccionario de Términos Contables. Guatemala: Editorial y Centro de Capacitación Almmar, S.A.
6
tipo legal o asumida por la entidad, de forma que a la empresa no le quede otra alternativa más que
satisfacer el importe correspondiente.
Se dice que los pasivos se deben de administrar de una manera adecuada, ya que son las
obligaciones de la empresa, ya que si por el contrario esto no sucede, podría causar que nadie quiera
financiarle a la empresa, lo cual quiere decir, que no habrán aportaciones para poder realizar las
actividades que comúnmente hace la empresa.
2.4 Patrimonio Neto
Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones expresables en términos cuantitativos que posee

una persona natural o jurídica.
Este es la diferencia que existe entre el activo y el pasivo, es decir que a nuestro activo se le resta
el pasivo que serían las deudas, es ahí donde lo que queda se le denominaría como patrimonio neto,
el cual representa el monto del que son los dueños los socios.
2.5 Ingresos
Entradas de dinero que percibe una empresa, afectando o no los resultados de las misma. Es la
entrada bruta de beneficios económicos, durante el período, surgidos en el curso de las actividades
ordinarias de una empresa, siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio neto,
que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio. 3
Si bien los ingresos son las entradas por prestar servicios o bienes al exterior, lo que no es un
ingreso son las aportaciones de los socios, ya que aunque estas aumenten el patrimonio, ya que
estas solo tiene como fin engrosar los recursos con los que cuenta la empresa.
2.6 Gasto
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a los largo del período contable, en
forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones,
que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionadas con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.4
3
Ibid
4
Ibid
7
Cuando surge un gasto, lo que se hace es realizar transacciones de dinero a cambio de recibir un
bien o servicio, y en una empresa se hace los mismo surge un gasto para poder mantener en
movimientos las actividades que se realizan.
2.7 Estados Financieros Básicos
Son aquellos documentos necesarios para presentar una información completa de los eventos
económicos de una entidad durante un período determinado y a una fecha dada.
 Balance de Situación General: Es el documento que muestra la situación financiera de

una entidad a una fecha determinada. Dentro de su cuerpo se incluyen las cuentas de activo,
pasivo y patrimonio neto (capital).
 Estado de Resultados: Es el documento que muestra los resultados económicos de una
entidad por un período de tiempo determinado, el cual puede ser de un año o menos. Dentro
de su cuerpo se incluyen los ingresos y gastos, normales del giro de la entidad, los ingresos
y gastos financieros y aquellos ingresos o gastos no recurrentes y extraordinarios.
 Estado de Utilidades Retenidas: Es el Estado Financiero a través del cual se muestran los
movimientos existentes en la cuenta de “Utilidades Retenidas” ocurridas en período
determinado. Pueden presentarse en forma independiente o conjunta con el Estado de
Resultados. Dentro de su cuerpo se incluye el saldo inicial de las utilidades retenidas y su
movimiento para llegar al saldo final de la cuenta.
 Estado de Flujo de Efectivo: Es un Estado Financiero que tiene como propósito principal
proporcionar información relevante acerca de la recepción y pagos de efectivo (Ingresos y
Egresos) de una entidad durante un período. También presenta los cambios de un período
a otro en la situación financiera de la entidad.
 Notas a los Estados Financieros: Son todas aquellas aclaraciones o ampliaciones
necesarias para que los estados financieros cumplan con el principio de “Revelación
Suficiente”. En virtud de que la ley del Impuesto Sobre la Renta, establece como obligación
acompañar a la declaración jurada de dicho impuesto, un Estado de Costo de Producción
cunado se lleva la contabilidad de costos, expresaremos una pequeña definición de este
Estado.
Estado de Costo de Producción: Es el documento que muestra el costo de las entidades fabricadas
por la entidad en un período de tiempo determinado, el cual puede ser de un año o menos. Dentro
8
de su cuerpo se incluyen los costos y gastos efectuados en la producción de los activos

determinados.5
Los Estados Financieros Básicos, son muy esenciales, para poder tener una compresión clara de
la situación financiera de una empresa, los primeros interesados en esto son los dueños de los
negocios, ya que necesitan saber si están teniendo pérdidas o ganancias, es decir si su actividad
está funcionando de acorde como ellos lo planearon. Es por eso que es muy importante que en el
área de finanzas se localice de donde se obtienen los recursos, que se aplica a la actividad.
2.8 Principios básicos de contabilidad
En Guatemala estos principios se aplican en todas las operaciones contables en concordancia con
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIFF). Dichos Principios son los
Siguientes:
 Entidad: La información contable incluida en estados financieros debe identificarse con

un ente económico con estructuras y operaciones propias. Este es independiente de sus
accionistas, propietarios o miembros y en sus estados financieros, sólo debe incluirse los
bienes, valores y derechos y obligaciones de dicho ente.
 Negocio en marcha: Supone que una entidad tendrá operaciones en forma continua a
menos que exista clara evidencia de lo contrario.
 Unidad Monetaria: Las operaciones y eventos económicos se reflejan en la contabilidad
expresados en la unidad monetaria del país en el que esté establecida la entidad. La unidad
monetaria en que se expresan los estados financieros debe revelarse.
 Conservatismo: En el registro de operaciones contables y en la preparación de estados
financieros, debe observarse una tendencia general hacia el inmediato reconocimiento de
los eventos desfavorables, evitando la sobrevaluación de las utilidades y los activos. El
conservatismo obliga a observar lo siguiente: No deben anticiparse las ventas, y los ingresos
y la utilidad. Todo paso pasivo y las pérdidas conocidas deberán registrarse sin importar si
se puede o no determinar su exactitud.
5
Nota Técnica Estado de Flujo de Efectivo. Instituto Diversificado Municipal. 2020
9
 Sustancia antes que forma: Las operaciones y eventos económicos deben contabilizarse
y presentarse de acuerdo con su sustancia y realidad financiera y no solamente de acuerdo
con su forma.
 Costo histórico original: Las operaciones y eventos económicos se deben contabilizar
según las cantidades de efectivo que se desembolsen, su equivalente, o la estimación
razonable que de ello se haga en el momento en que se consideren realizados
contablemente.
 Realización: La contabilidad considera realizadas las operaciones y eventos económicos:
a) Cuando se han efectuado transacciones con otras entidades. A este respecto, un derecho se
adquiere y una obligación surge cuando se formaliza, independientemente de cuando se
liquide. Salvo casos especiales, este principio requiere que los ingresos se registren al
momento de ser devengados.
b) Cuando ha habido transformaciones internas que modifican la estructura de recursos de sus
fuentes.
c) Cuando han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de las
operaciones de éste y cuyo efecto se puede cuantificar razonablemente en términos
monetarios.
 Período contable: Para efectos de informar sobre la situación financiera y los
resultados de operación, debe dividirse la vida de la entidad en períodos convencionales
(normalmente de un año). Las operaciones y eventos económicos, así como sus efectos
derivados, susceptible de ser cuantificados, deben identificarse con el período que
ocurran; por lo tanto, cualquier información debe indicar claramente el período
correspondiente. De acuerdo con el principio, los costos y gastos deben identificarse
con el ingreso que originaron.
 Revelación suficiente: La información contable presentada en los estados financieros
debe contener de forma clara y compresible todos los aspectos necesarios, para que el
usuario de dichos estados pueda interpretaros adecuadamente.
 Importancia relativa: En la contabilización de transacciones y en la preparación de
estados financieros debe darse atención primordial a aquellos asuntos importantes
susceptibles de ser calificados en términos monetarios.
 Consistencia o Uniformidad: Los métodos, procedimientos y políticas contables
deben aplicarse de manera uniforme dentro de un mismo período contable, y a través
10
de los períodos, para asegurar la comparabilidad de los datos. Los cambios en la

aplicación de prácticas contables de un período a otro deberán divulgarse, así como el
efecto de tales cambios; su divulgación hará posible efectuar comparaciones razonables
de los financieros.6
 Los principios de contabilidad ayudan a que la información financiera, se pueda
comunicar o realizar, de una manera transparente y concisa, por parte de los
profesionales de contabilidad, estas constituyen las leyes reglamentarias de un contador.
2.9 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Son las normas e interpretaciones contables emitidas por el consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (International Accounting Standard Board –IASB-), que es organismo independiente
creado para establecer normas contables de aplicación mundial.
 Las NIIF son 17, cuyos títulos son los siguientes:

 NIIF 1 Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Información
Financiera.
 NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
 NIIF 3 Combinaciones de Negocios
 NIIF 4 Contratos de Seguros
 NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
 NIIF 6 Exploración y Evaluación de recursos Minerales
 NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
 NIIF 8 Segmentos de Operación
 NIIF 9 Instrumentos Financieros
 NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
 NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
 NIIF 12 Información a Revelar Sobre Participantes en Otras Entidades
 NIIF 13 Medición del Valor Razonable7
 NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas
 NIIF 15 Ingreso de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes
6
Ibid
7
Ibid
11
 NIIF 16 Arrendamientos
 NIIF 17 Contratos de Seguro
Lo importante de las NIIF es que ayudan a los inversores y participantes de los mercados y
capitales, a poder tomar sus decisiones de una manera clara y concisa, ya que por medio de esta se
muestra la información de los estados financieros de una manera transparente, para que así puedan
compararla con los demás competidores, presentados en el mercado. Su fin es poder generar
confiabilidad en las cifras que se presenten en los estados financieros.
2.10 Normas Internacionales de Información Financiera para las PYMES
 Sección 1 – Pequeñas y Medianas Entidades

 Sección 2 – Conceptos y Principios Fundamentales
 Sección 3 – Presentación de Estados Financieros
 Sección 4 – Estado de Situación Financiera
 Sección 5 – Estado de Resultado Integral y Estado de Resultado
 Sección 6 – Estado de Cambios de Patrimonio y Estado de Resultado y Ganancias
Acumuladas
 Sección 7 – Estado de Flujo de Efectivo
 Sección 8 – Notas a los Estados Financieros
 Sección 9 – Estados Financieros Consolidados y Separados
 Sección 10 – Política, Estimaciones y Errores Contables
 Sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos
 Sección 12 – Otros Temas Relacionados con Instrumentos Financieros
 Sección 13 – Inventarios
 Sección 14 – Inversiones en Asociadas
 Sección 15 – Inversiones en Negocios Conjuntos
 Sección 16 – Propiedad de Inversión
 Sección 17 – Propiedades, Planta y Equipo
 Sección 18 – Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía
 Sección 19 – Combinaciones de Negocios y Plusvalía
 Sección 20 – Arrendamiento
 Sección 21 – Provisiones y Contingencias
12
 Sección 22 – Pasivos y Patrimonios

 Sección 23 – Ingresos de Actividades Ordinarias
 Sección 24 – Subvenciones del gobierno
 Sección 25 – Costos del Préstamos
 Sección 26 – Pagos Basados en Acciones
 Sección 27 – Deterioro del Valor de los Activos
 Sección 28 – Beneficios a los Empleados
 Sección 29 – Impuesto a las Ganancias
 Sección 30 – Conversión de la Moneda Extranjera
 Sección 31 – Hiperinflación
 Sección 32 – Hechos Ocurridos después del Periodo del que se Informa
 Sección 33 – Información a Revelar sobre partes Relacionadas
 Sección 34 – Actividades Especialidades
 Sección 35 – Transición a la NIIF para PYMES8
Como bien las Normas Internacionales de Información Financiera para las PYMES (Pequeñas y
Medias Empresas), se utilizan pare poder presentar de una manera adecuada la información
financiera de las PYMES, y así hacerle los ajustes necesarios a la misma. Estos conceptos son los
que se presentan en los estados financieros, ya que de esta manera se suplen las necesidades de los
usuarios.
2.11 Libros principales de contabilidad
 Libro diario: en este se lleva el registro de las diferentes operaciones económicas llevadas
a cabo por la empresa en el día a día. Cada registro debe obedecer un estricto e inequívoco
orden cronológico. Los datos reunidos en este libro son posteriormente trasladados al
mayor, y son indispensables para la consecuente realización de los estados financieros al
final del ejercicio.
 Libro de inventarios y balances: este libro se abre con el balance e inventario inicial
detallado de la empresa y luego debe ser actualizado por lo menos cada trimestre. Para ello,
se registran los balances de sumas y saldos del período. Además, al finalizar el ejercicio
8
Rodríguez, Daniel. CONTABILIDAD.COM.DO. Contabilidad, Impuestos y Finanzas.
https://contabilidad.com.do/niif-pymes/
13
económico deben asentarse el balance e inventario final, la cuenta de resultados, el estado

de cambios en el patrimonio neto y la memoria.
 Libro mayor: este libro refleja todas las operaciones económicas ejecutadas y registradas
en el libro diario, a lo largo de un ejercicio económico. De esta forma, permite conocer en
todo momento el saldo y las operaciones registradas. Todos los registros asentados en el
libro diario pasan a su vez al libro mayor.9
 Libro de Estados Financieros o Libro de Balances: Este libro es de carácter obligatorio;
es decir que no se puede dejar de llevar; ya que su uso lo orden los artículos 368 y 377 del
Código de Comercio. En este libro deben registrarse en su orden: a). El Balance de
Situación General de Apertura; b). Los Balances de Comprobación mensuales; c). El Estado
de Resultados; d). El Balance de Situación General de Cierre; e). El Estado de Costo de
Producción cunado se lleva contabilidad de costos; y f). El Estado de Flujo de Efectivo.
Estos dos últimos los menciona la ley de Actualización Tributaria en sus artículos 40
numeral 1 y 53. El Libro de Balances o Estados Financieros constan de cuatro columnas,
las cuales se utilizan de acuerdo al balance o estado que se vaya a asentar10.
Estos son los libros primordiales para llevar todo el registro de las actividades a la hora de dar
inicio, para conocer de una manera clara, al final de los períodos, cuál es su situación financiera,
todos los libros que aquí se mencionan, se aplican conforme las normas legales.
2.12 Libros auxiliares de contabilidad
 Libro de caja: lleva el registro de todo el movimiento en efectivo que se realiza en la

empresa y también del saldo de caja. Se anota la fecha, el concepto, el debe, el haber y el
saldo. El total de los cobros menos el total de los pagos debe ser igual al último saldo.
 Libro de cuentas corrientes bancarias: como su propio nombre indica en él se anotan

todos los movimientos que se hayan producido en la cuenta corriente. Es decir, en él se
anotan todos los ingresos y pagos que se hayan hecho en esa cuenta. En el debe se anotan
los ingresos y en el haber los saldos.
9
Libros Contables (2019) enciclopediaeconomica.com. Enciclopedia Económica.
https://enciclopediaeconomica.com/libros-contables/
10
Contabilidad de Sociedades. Editorial y Centro de Capacitación Almmar, S.A.
14
 Libro de clientes: se lleva una cuenta para cada cliente que tengamos. En él debe se anotan
las facturas y las notas de cargo que le emitamos. En el haber las cantidades que recibamos
de él, ya sea lo cobrado o las partidas que nos haya devuelto. Cando se anota el saldo, que
como siempre es la diferencia entre él debe y el haber, hay que anotar si es deudor o
acreedor.
 Libro de proveedores: Aquí se anotan los movimientos con nuestros proveedores. Se

anotan las compras realizadas a crédito y los pagos que realicemos a los proveedores. Igual
que en el libro de clientes, al computar cada saldo se debe determinar si es deudor o
acreedor. Un asiento en el debe se resta del saldo y un asiento en el haber se suma al
mismo.11
 Libro de Banco. Será donde registremos los movimientos, con el mismo formato del de
caja, de todas las cuentas bancarias de la empresa. En él, iremos asentando todos los
movimientos y en el mismo orden en que aparezcan en los extractos bancarios.12
Los libros auxiliares es donde se expresan o registran de una forma detallada, la información de
los libros principales, como lo son los ya mencionados, como lo es la cuenta de caja, ya que aquí
se llevan los movimientos específicos y ordenamos de esta. Y así será más fácil determinar la
situación financiera de una empresa.
2.13 Organizaciones económicas lucrativas
Su objetivo es la prestación de servicios o la manufactura y/o comercialización de mercancías de

sus clientes, actividad que les proporciona un beneficio conocido como utilidad. Estas
organizaciones económicas son muy conocidas debido a que son las más numerosas.
 Empresas de servicios
Las empresas de servicios tienen como objetivo la prestación de alguna actividad intangible.
Algunos ejemplos de servicios son los que brindan algunos profesionales y los que ofrecen las
organizaciones que se dedican a la limpieza de ropa o autos, a la estética de las personas. Algunos
ejemplos de negocios de servicios son los despachos de profesionales (abogados, arquitectos,
11
Ruíz, Verónica. Julio 10, 2018. Emprende pyme.net. https://www.emprendepyme.net/los-libros-auxiliares-de-
contabilidad.html
12
Factufácil. https://www.factufacil.es/dudas/cuales-son-los-libros-contables-voluntarios
15
contadores, etc.), las tintorerías, salas de belleza, escuelas, hospitales, parques de diversiones y
agencias de viajes, entre otros.
 Empresas de comercialización de bienes
Este tipo de compañías se dedica a la compra de bienes o mercancías para su posterior venta.
Algunos ejemplos representativos de empresas que se dedican a este giro son los supermercados,
librerías, papelerías, mueblerías, agencias de comercialización de automóviles, joyerías, etc. En
dichas organizaciones se maneja el concepto de inventarios o mercaderías que representa la
mercancía que comercializa el negocio.
 Empresas manufactureras o de transformación
Este tipo de empresas se dedica a la compra de materias primas para que, mediante la utilización
de mano de obra y tecnología, sean transformadas en un producto terminado para su posterior
venta. Las implicaciones contables de este tipo de organización son mayores dado que se debe
realizar un control de inventario de materias primas, de productos en proceso y de
productos terminados, así como de costear la mercancía vendida y determinar el costo de
producción. Algunos ejemplos típicos de este tipo de organización son las plantas ensambladoras
de automóviles, las empresas acereras, constructoras, maquiladoras. 13
Las organizaciones lucrativas, ayudan a que el capital invertido, en cualquiera de estas empresas
aumente, es por eso que estas organizaciones lucrativas son las más numerosas.
2.14 Comerciante
Son comerciantes quienes ejercen en nombre propio y con fines de lucro, cuales quiera actividades
que se refieran a lo siguiente: (Art. 2, Código de Comercio)
1. La industria dirigida a la producción o transformación de bines y a la prestación de

servicios.
2. La intermediación en la circulación de bienes y a la prestación de servicios.
3. La Banca, seguros y fianzas
13
Solis, Vero. Miércoles, 25 de enero de 2012. administraciongerencialitssmo.blogspot.
https://administraciongerencialitssmo.blogspot.com/2012/01/las-organizaciones-economicas.html
16
4. Las auxiliares.14
Esto se refiere a que teniendo la capacidad legal para la compra y venta de mercaderías, se
considera desde ya un comerciante, aunque este no realice personalmente la actividad mercantil,
sino tenga personal que haya contratado para ello, siempre se considera como comerciante.
2.15 Sociedad Mercantil
La sociedad mercantil es una persona jurídica que tiene como finalidad realizar actos de comercio
sujetos al Derecho comercial. La sociedad mercantil posee carácter nominativo en donde existe la
obligación y la aplicación de ese aporte para lograr un fin económico.
Las sociedades mercantiles se originan cuando 2 o más personas a través de un contrato se obligan
a realizar aportes para construir el capital social de la empresa que se transformara en los bienes
que permitan llevar a cabo la actividad comercial y, a su vez, los socios participan en las ganancias
y pérdidas que sufre la empresa. En cuanto a su constitución existen diferentes tipos de sociedades
mercantiles como: sociedad anónima, sociedad en nombre colectivo, sociedad limitada, sociedad
en comandita, entre otras. 15
Las sociedad como ya se dijo son las conformadas por socios, para poder hacer funcionar las
actividades, cada socio debe de hacer aportaciones, si estas dan buenos resultados cada socio
recibirá su parte de la ganancia, pero si por el contrario estas obtiene perdidas, estos también se
harán responsables, todo lo que surja, será en base al tipo de sociedad que hayan formado.
2.16 Tipos de Sociedades Mercantiles permitidas en Guatemala
 Sociedad Colectiva: Es aquella que existe bajo una razón social y en la cual todos los
socios responden de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones
sociales. Código de Comercio artículos 10 y 59. Es un tipo de sociedad en la que algún
socio no aporta capital, solo trabajo y se denomina socio industrial.
 Sociedad en Comandita Simple: Es la compuesta por uno o varios socios
comanditados que responden en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria de las
obligaciones sociales; y por uno o varios socios comanditarios que tienen la
14
Congreso de la República. Código de Comercio República de Guatemala. Guatemala. Nueva Edición, Guatemala,
C.A
15
26/05/2019. Significados. https://www.significados.com/sociedad-mercantil/
17
responsabilidad limitada al monto de su aportación. Las aportaciones no pueden ser

representadas por títulos o acciones. Código de Comercio artículos 10 y 68. Sociedad
en la que unos aportan capital y otros lo manejan.
 Sociedad de Responsabilidad Limitada: Es la compuesta por varios socios que sólo
están obligados al pago de sus aportaciones. Por las obligaciones sociales responde
únicamente el patrimonio de la sociedad, y en su caso, la suma que a más de las
aportaciones convenga la escritura social. Código de Comercio artículos 10 y 78. El
capital estará dividido en aportaciones que no podrán incorporarse a títulos de ninguna
naturaleza ni denominarse acciones. Tipo de sociedad mercantil en la cual la
responsabilidad está limitada al capital aportado, y por lo tanto, en el caso de que se
contraigan deudas, no se responde con el patrimonio personal de los socios.
 Sociedad Anónima: Es la que tiene el capital dividido y representado por acciones. La
responsabilidad de cada accionista está limitada al pago de las acciones que hubiere
suscrito. Código de Comercio artículos 10 y 86. Ha llegado a divulgarse universalmente
en la actualidad es sinónimo de empresa organizada para acometer importantes aspectos
de la banca, del comercio en general y de la industria
 Sociedad en Comandita por Acciones: Es aquella en la cual uno o varios socios
comandita dos responden en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria por las obligaciones
sociales, y uno o varios socios comanditados responden en forma subsidiaria, ilimitada
y solidaria por las obligaciones sociales y uno o varios socios comanditarios tienen la
responsabilidad limitada al monto de las acciones que han suscrito, en la misma forma
que los accionistas de una sociedad anónima. Código de Comercio artículos 10 y 195.
16
 Sociedad de Emprendimiento: En los últimos años el emprendimiento en Guatemala

ha sido un tema de moda, por lo que mediante la legislación se buscó impulsar la
formalización de los negocios emprendedores, creando una ley que de ciertos beneficios
y agilice los trámites para tener un negocio formal. Las sociedades de emprendimiento
fueron creadas por la Ley de Fortalecimiento al emprendimiento, con el objeto de dar
apoyo técnico y financiero al emprendedor, mediante la creación de esta nueva figura
16
2 de mayo de 2013. es.slideshare.net. https://es.slideshare.net/Faitopedia123/sociedades-mercantiles-en-guatemala
18
que agiliza el proceso para formalizar los negocios, reduciendo tiempos y costos de
inscripción. (Ley de Fortalecimiento al Emprendimiento, Decreto 20-2018)
Otros puntos importantes a considerar sobre este nuevo tipo de sociedad son:
 Todas las aportaciones que se dan a la sociedad deben ser en dinero
 No se tiene que hacer reserva legal de capital
 Un accionista es suficiente para constituirla, aunque pueden ser varios (sin limitación)
 El máximo total de ingresos anuales no puede ser más de cinco millones de quetzales
 Puedes denominarla libremente, agregando Sociedad de Emprendimiento o SE17
Estas son todas las sociedades que se forman en Guatemala, cada personas que quiere formar su
sociedad con otras personas, busca las que mejor beneficio les otorgue, o la haga funcionar de una
manera más fluida todas actividades que se realicen en las empresas.
2.17 Requisitos para inscribirse ante la SAT, como contribuyente
Requisitos generales de pequeño contribuyente como persona individual
 Documento Personal de Identificación –DPI-.
 En caso de ser extranjero presentar original y fotocopia de pasaporte.
 Original y fotocopia de factura reciente de luz, agua o teléfono del domicilio fiscal y de la
dirección comercial. En su defecto presentar original y fotocopia de factura de
arrendamiento, contrato de arrendamiento u otro documento que demuestre que se tiene
derecho de uso de la propiedad.
 El máximo permitido para facturar anualmente es de Q 150,000.00.
 El trámite de inscripción del Número de Identificación Tributaria –NIT– se debe realizar

personalmente.
 El trámite puede realizarse en cualquier agencia de la Superintendencia de Administración

Tributaria–SAT-.
17
30y.tech. Inicio / Marketing Digital / Sociedades de Emprendimiento https://30y.tech/marketing-digital/sociedades-
de-emprendimiento/
19
En caso de que la factura de arrendamiento no identifique la ubicación exacta del inmueble
 Certificación de inscripción en el Registro de la Propiedad Inmueble (escritura).

 .Recibo de IUSI.
 Certificado de propiedad de inmueble entregado por el Gobierno.
Luego de presentar los documentos: En la agencia donde se realizó el trámite, se le debe entregar
al contribuyente la constancia de actualización al Registro Tributario Unificado –RTU-18
2.18 Requisitos para inscribirse como comerciantes en el Registro Mercantil
Proceso de inscripción de una empresa mercantil y comerciante individual
 Descargar el formulario de inscripción de empresas mercantiles y comerciante individual.
 Llenar el formulario con firma legalizada. En caso de que la empresa sea de dos o más
personas se debe presentar un formulario por cada uno de los copropietarios.
 Solicitar la inscripción de empresa y adjuntar escritura pública, acta del representante legal
y copia del Documento Personal de Identificación —DPI— de este.
 Realizar el pago de Q 200.00 como aporte al capital inicial.
 El Registro Mercantil enviará una patente por vía electrónica, cuyo costo es de Q 100.00.
Esta tendrá su código QR y firma electrónica.
Información adicional
 En caso de que el propietario sea extranjero adjuntar fotocopia de residencia en Guatemala.

 Entregar todos los documentos en un folder tamaño oficio.19
18
Superintendencia de Administración Tributaria. (2015) aprende.guatemala.com. GUATEMALA.COM
https://aprende.guatemala.com/tramites/documentos-mercantiles/tramite-de-nit-con-obligaciones-pequeno-
contribuyente/
19
Registro Mercantil de Guatemala. 22 de noviembre del 2016. aprende.guatemala.com. GUATEMALA.COM
https://aprende.guatemala.com/tramites/documentos-mercantiles/inscripcion-de-empresa-mercantil-y-comerciante-
individual/
20
2.19 Requisitos para inscribirse ante la SAT, como contador
 Solicitud de inscripción o actualización en Registro de Peritos Contadores y Auditores,

formulario SAT-34.
 Documento Personal de Identificación -DPI-. Si no cuenta con el DPI, adjuntar documento
emitido por el Registro Nacional de las Personas —RENAP— donde conste el proceso de
obtención de dicho documento y que se muestre el Código Único de Identificación —
CUI—
 En caso de ser extranjero presentar original y fotocopia de pasaporte.
 Constancia de carencia de antecedentes penales o constancia de delitos contra la fe pública
o contra el patrimonio. La carencia de antecedentes penales debe haber sido extendida
dentro de los seis meses anteriores a la fecha en que se presenta la solicitud.
 Además, una fotografía de tamaño 3 cm. de ancho por 4 cm. de alto.
 Título de perito contador sellado por la Contraloría General de Cuentas y fotocopia
legalizada de ambos lados.
 Original y fotocopia de factura reciente de luz, agua o teléfono del domicilio fiscal. En su
defecto presentar original y fotocopia de factura de arrendamiento, contrato de
arrendamiento u otro documento que demuestre que se tiene derecho de uso de la propiedad.
La información indicada en el formulario SAT-34 debe coincidir con la información del Registro
Tributario Unificado. De lo contrario, previo a presentar la solicitud, deberá actualizar sus datos.
Este trámite puede realizarse en cualquier agencia de la Superintendencia de Administración
Tributaria –SAT–.Luego de presentar los documentos: En la agencia en donde se realizó el
trámite se le entregará al interesado el carné de registro de perito contador y el título con firma y
sello del registro.20
2.20 Requisitos para inscribirse en el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social
El patrono o su representante, deberán acudir a la Sección de Inscripciones en la División de Re

gistro de Patronos y Trabajadores, en el primer nivel, en el Centro de Atención Empresarial del I
20
Superintendencia de Administración Tributaria 14 de marzo del 2018. aprende.guatemala.com.
GUATEMALA.COM https://aprende.guatemala.com/tramites/documentos-legales/inscripcion-de-perito-contador-
ante-la-sat/
21
GSS (CATEMI) de Oficinas Centrales". O bien en las Cajas o Delegaciones Departamentales que
les corresponda (Delegaciones).
Se les entregará un formulario DRTP‐ 001 el cual deberá ser debidamente llenado.
Requisitos persona individual:
Una persona como Patrono y/o Contrato de Negocios en participación:
 Fotocopia de DPI.
 Si es extranjero, fotocopia de pasaporte.
 Fotocopia de la constancia del Número de Identificación Tributaria – NIT
Más de una persona como Patrono y/o Contrato de Negocios en participación:
 Fotocopia de DPI del Gestor.

 Si es extranjero, fotocopia del pasaporte.
 Fotocopia de Patente de Comercio (si es empresa)
 Fotocopia de DPI de Copropietarios.
 Si son extranjeros, fotocopia de pasaporte.
 Fotocopia de la constancia del Número de Identificación Tributaria – NIT.
Persona jurídica
Instituciones Creadas por el Estado:
 Fotocopia del Decreto Legislativo que les otorga personería jurídica; tomado del
Diario Oficial;
 Fotocopia del documento de nombramiento del Representante Legal de la
Institución
 Fotocopia de DPI completa del Representante Legal.
Sociedades Mercantiles:
 Fotocopia de Patente de Comercio de la Sociedad;

 Fotocopia de Escritura Pública de Constitución de Sociedad;
 Fotocopia de Acta Notarial de nombramiento del Representante Legal, con la
22
anotación
 en el Registro Mercantil;
 Fotocopia de DPI completa del Representante Legal;
 Fotocopia de la constancia del Número de Identificación Tributaria – NIT. 21
2.21 Principales Impuestos en Guatemala y formulario de pago
 Impuesto al Valor Agregado
Es el impuesto que más dinero genera para el Estado, lo paga toda persona que compra algún bien
o adquiere un servicio. Esta normado por el Decreto 27-92. La tarifa del IVA es del 12% del
valor de cada producto o servicio y está siempre incluida en los precios de todo lo que
compramos. Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están obligados a reportar
mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus ventas. “IVA GENERAL.
Mensual. SAT-2237. Impuesto al Valor Agregado. Régimen General. Contribuyentes que realizan
operaciones locales y de exportación. Declaración jurada y pago mensual. Válido para períodos de
imposición septiembre - 2013 en adelante.”
 Impuesto Sobre la Renta
Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas y empresas, entes
o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el país. Esta normado por el Decreto
10-2012. Se genera cada vez que se producen rentas gravadas. Se determinan según su
procedencia: a. Actividades Lucrativas, b. Rentas del Trabajo y c. Rentas de Capital. “ISR
TRIMESTRAL. Trimestral. SAT-1361. Impuesto Sobre la Renta. Régimen sobre las Utilidades de
Actividades Lucrativas Declaración Jurada y Pago Trimestral.”
 Impuesto de solidaridad
El pago de este impuesto, lo realizan las personas o empresas, afiliadas al Régimen Sobre
Utilidades del ISR, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles y
agropecuarias y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos
21
www.igssgt.org.https://www.igssgt.org/wp-content/uploads/images/patronos/inscripcion/requis_patronal.pdf
23
brutos. Esta normado por el Decreto 73-2008. El pago se realiza trimestralmente.22 “ISO.
Trimestral. SAT-1608. Impuesto de Solidaridad. Recibo de pago trimestral.”23
Estos impuestos son los principales por el hecho, que son los que más generan, ingreso a la SAT,
porque el IVA lo pagamos en cada cosa que compremos, y todos estos ingresos se usan para que
el gobierno, realice todo lo necesario para el bienestar de los habitantes del país.
2.22 Conciliación Bancaria
Una conciliación bancaria consiste en la comprobación, por parte de la empresa, de sus libros
contables y los extractos de sus cuentas corrientes, de la coincidencia con los apuntes contables
que el banco hace sobre las mismas cuentas. Su finalidad es que los libros de contabilidad coincidan
con los extractos del banco y que los saldos también cuadren. Para ello, se utiliza la norma 43 de
la Asociación Española de la Banca, con el objetivo de utilizar todos los mismos patrones y
métodos. Será más fácil realizarlo cotejando uno a uno cada elemento y comprobándolos en cada
documento, ya que así será difícil dejarse atrás alguno. El trabajo es centrarse sobre todo en las
partidas que no coincidan.
Si todo va bien y si la conciliación contable es exitosa, podrá afirmarse que la salud económica de
la empresa es envidiable. Por esta razón, se recomienda no dejar pasar mucho tiempo entre una
conciliación financiera y otra, así como no dejar de hacerla, pues si transcurre demasiado tiempo
será más difícil cuadrar las cuentas, comprobar facturas o contactar con proveedores o clientes si
hiciese falta. Además, tener una información financiera fiable y actualizada es sinónimo de éxito y
estabilidad.
Tipos de conciliación bancaria. Los dos tipos de conciliación bancaria más comunes son:
La conciliación aritmética o individual, que consiste en acoplar los saldos, es decir, partiendo
del saldo de los libros contables de la empresa, utilizar las diferencias que haya entre sus cuentas
para llegar al saldo que señala la entidad bancaria..
22
portal.sat.gob.gt. SAT Superintendencia de Administración Tributaria. https://portal.sat.gob.gt/portal/preguntas-
frecuentes/principales-impuestos-guatemala/
23
declaraguate.sat.gob.gt. https://declaraguate.sat.gob.gt/declaraguate-web/
24
La conciliación contable o conjunta es diferente porque atiende a quien le corresponde ejecutar

las correcciones. Para esto redacta un documento con toda la información sobre las partidas no
correspondidas y lo utiliza para elaborar las “pólizas de corrección”. 24Por ejemplo si la cuenta de
banco no coincide con libro caja, es decir no muestra su imagen fiel, y encuentra algunos errores,
es en ese momento que se usa la conciliación bancaria, esto para poder comprobar todas las
actividades de la misma, y poder llegar al error para enmendarlo, su uso es bastante efectivo.
2.23 Sistema Bancasat
Es un sistema de declaración y pago de impuestos que opera en Internet a través de los bancos
autorizados por la SAT.
Bancasat funciona las 24 horas del día los 365 días del año, reduce costos y ofrece mayor
confidencialidad en los trámites. Además, el banco y la SAT confirman al contribuyente a través
de una notificación por e-mail la presentación y pago de su declaración. Por medio de Bancasat
puede pagar tributos internos y de comercio exterior (póliza electrónica). Asimismo, los
contribuyentes pueden autorizar por Internet, con el Formulario SAT-81 a su contador o contadores
para que declaren en su nombre por Bancasat.
Beneficios
1. Directo desde su oficina o donde se encuentre, por medio de Internet, puede presentar su
declaración.
2. Amplios y mejores horarios de atención, de acuerdo con los servicios de banca en línea.
3. Reducción de costos, menos tiempo, dinero y recurso humano para presentar y pagar.
Confiable y seguro
1. La comunidad entre el contribuyente y el banco se hace con la seguridad habitual

utilizada por las tiendas en internet.
2. Confidencialidad, su declaración es codificada y sólo la SAT puede leerla.
24
Vargas, José. Marzo 2, 2017. emprendepyme.net https://www.emprendepyme.net/que-es-una-conciliacion-
bancaria-y-como-se-hace.html
25
3. La comunicación entre los bancos y la SAT se realiza por canales seguros con estándares
de seguridad para el comercio electrónico.25
Bancasat es una herramienta en línea muy eficiente, por medio de la cual se pueden pagar o hacer
declaraciones de impuestos, sin salir de la comodidad de la casa, ahorra tiempo, ya que muchas
personas, lo que les falta es tiempo. Lo mejor, los datos de las personas que se incluyan a la hora
de hacer algún pago, es que están seguros, y no deben preocuparse por eso.
2.24 Sistema Declaraguate
Declaraguate es el nombre de un sistema por medio del cual los contribuyentes pueden llenar vía
Internet diferentes formularios electrónicos para la declaración y el pago de impuestos. Funciona
en la dirección en Internet www.declaraguate.gt.
DECLARAGUATE es un sistema que permite llenar y enviar en línea los formularios para el
pago de impuestos directamente en un portal web de la SAT, además permite el pago en los bancos
autorizados por medio de BancaSAT o ventanilla bancaria.
¿Cómo se llenan los formularios?
Los contribuyentes, medidores o contadores, tramitadores o amigos de los contribuyentes, sin

necesidad de código de beneficiario ni contraseña, ingresan al lugar, escogen el recetario que
necesitan y lo completan en línea. No es inconsciente identificarse con un reglamento de usuario
siquiera información.
¿Cómo se presentan y pagan los formularios?
Cuando un adjudicatario termina de llenar un formulario en Declaraguate lo deja con status

“congelado” y para poder presentarlo y si corresponde pagarlo, debe exponer la respectiva volante
Sat-2000. Para exponer la volante Sat-2000 tiene varias encrucijadas, en papel en una dependencia
bancaria o por banca electrónica.
¿Qué bancos ya reciben boletas Declaraguate SAT-2000?
25
portal.sat.gob.gt. SAT Superintendencia de Administración Tributaria. https://portal.sat.gob.gt/portal/que-es-
bancasat/
26
Banrural y Banco Industrial
¿Qué ventajas brinda Declaraguate al Contribuyente Y/o Contador? Llenar un formulario, no

requiere de contraseña. Declarar, no requiere arreglo de inscripción. Pagar, no requiere albergar
cuenta bancaria. Pueden pagar, Vía Atm, Caja o Teléfono. Facilita la pagaduría del contador y/o
auditor. Permite giros de explicaciones grandes. Reduce costos y tiempos de espera en los bancos.26
Al igual que en Bancasat, el sistema de Declaraguate es una herramienta en línea, muy eficaz en la
cualquier persona tiene acceso para realizar declaraciones, sin necesidad de contraseña.
26
Duverge, Diego. jueves, 17 de noviembre de 2016 declaraguates.blogspot.com. https://declaraguates.blogspot.com/
CAPITULO III
SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA
3.1 Estados Financieros y Registros Contables
Ilustración 3 Inventario
Inventario No.01 de la Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. Practicado al 01 de Enero de 2020
Activo
Corriente
Caja Q 6,122.00
Billetes Q 5,800.00
Monedas Q 322.00
Bancos Q 111,033.00
Cta. No.2-478465-8 del Banco Maravilla, S.A. Q 62,833.00
Cta. No. 3-723987-6 del Banco Tikal, S.A. Q 48,200.00
IVA por cobrar Q 23,713.33
12% sobre Q197,611.07 Q 197,611.07
Seguros Pagados por Anticipado Q 13,392.86
1 Póliza de Aseguradora El Árbol, S.A. contra incendios y robos. Q 15,000.00 Q 13,392.86
Mercaderia Q 86,260.27
Refrigeradoras:
5 de 12´ marca Mabe, c/u. Q 1,906.30 Q 8,510.27
5 de 11´ Marca Oster, c/u. Q 1,704.20 Q 7,608.04
5 de 9´ Marca Panasonic, c/u. Q 1,405.10 Q 6,272.77
Telvisores: Q -
6 de 40´ Marca Sansung, c/u. Q 1,527.40 Q 8,182.50
6 de 32´ Marca Sony, c/u Q 1,338.30 Q 7,169.46
6 de 38´ Marca Philips, c/u. Q 1,022.20 Q 5,476.07
Licuadoras: Q -
6 de 6 velocidades, marca Oster, c/u. Q 648.50 Q 3,474.11
Camas: Q -
3 Matrimoniales, c/u. Q 1,699.90 Q 4,553.30
3 Queen Size, c/u. Q 2,799.90 Q 7,499.73
3 King Size, c/u. Q 3,899.90 Q 10,446.16
Micoondas: Q -
4 Marca Philips, c/u. Q 1,026.70 Q 3,666.79
4 Marca Panasonic, c/u. Q 906.70 Q 3,238.21
4 Marca Smeg, c/u. Q 606.70 Q 2,166.79
Gaveteros: Q -
2 Color café claro, con 8 registros,c/u. Q 2,445.40 Q 4,366.79
2 Color Café Oscuro, con 4 resgistros, c/u. Q 2,032.40 Q 3,629.29
Material de Empaque Q 2,473.21
100 Cajas de Cartón, tamaño grande, c/u. Q 12.20 Q 1,089.29
100 cajas de cartón, tamaño mediana, c/u. Q 9.30 Q 830.36
100 Cajas de Cartón tamaño carta, c/u. Q 6.20 Q 553.57
No corriente
Inmuebles Q 650,000.00
1 Local inscrito en el registro de la propiedad, ubicada en 13 calle 6-87 Q 650,000.00
Mobiliario y Equipo Q 6,164.91
2 Mostradores de aluminio con vidrio con vidrio; c/u. Q 1,366.20 Q 2,439.64
2 Calculadoras marca Casio de mesa, c/u. Q 798.40 Q 1,425.71
1 Aparato telefonico de mesa, marca Safira. Q 823.10 Q 734.91
2 Estantes de madera de 6 compartimientos, c/u. Q 876.20 Q 1,564.64
Vehículos de Reparto Q 59,687.50
28
No corriente
1 Local inscrito en el registro de la propiedad, ubicada en 13 calle 6-87 Q 650,000.00
2 Mostradores de aluminio con vidrio con vidrio; c/u. Q 1,366.20 Q 2,439.64
2 Calculadoras marca Casio de mesa, c/u. Q 798.40 Q 1,425.71
1 Aparato telefonico de mesa, marca Safira. Q 823.10 Q 734.91
2 Estantes de madera de 6 compartimientos, c/u. Q 876.20 Q 1,564.64
1 Pánel marca Toyota de media tonelada, color blanco, chasis P-984536738. Q 66,850.00 Q 59,687.50
Equipo de Computación Q 28,185.71
1 CPU marca Sunway Q 14,696.00 Q 13,121.43
1 Impresora marca Epson Q 13,874.00 Q 12,387.50
1 Monitor marca Epson Q 2,998.00 Q 2,676.79
Gastos de Organización Q 2,226.61
6 Libros de contabilidad Q 46.70 Q 250.18
1 Factura Especial no.001 a nombre de Oscar Manuel Marroquín Sosa, por tramites para inscribir la empresa Q 1,340.00 Q 1,196.43
1 Formulario Electrónico por Declaraguate SAT-7121 por habilitación de libros. Q 300.00
1 Timbre para la patente de la Sociedad Q 200.00
1 Recibo no. 34523 del Registro Mercanti por autorización de libro. Q 80.00
1 Recibo no.73659 del Registro Mercatil por autorización de la empresa. Q 200.00
Suma de Activo Q 989,259.40
Pasivo
Corriente
Proveedores Q 6,300.00
Walmart, S.A Q 4,000.00
Electródomestico, S.A. Q 2,300.00
Acreedores Q 734.91
Se adeuda el aparato telefónico a Muebles la Estancia,S.A. Q 734.91
Hipotecas a Corto Plazo Q 80,000.00
Banco Maravilla, S.A según la hipoteca Q 80,000.00
Documentos por pagar a corto plazo Q 30,000.00
15 Letras que se adeudan a JAC Montors, S.A, c/u. Q 2,000.00 Q 30,000.00
ISR Retenido por Pagar sobre Facturas Especiales Q 59.82
5% sobre Q1,196.43 de Fact. Esp. No.001 a nombre de Oscar Manuel Marroquín Sosa, Tramites de la empresa Q 59.82
IVA Retenido por Pagar sobre Facturas Especiales Q 143.57
12% sobre Q1,196.43 de Fact. Esp. No.001 a nombre de Oscar Manuel Marroquín Sosa, Tramiteas de la empresa Q 143.57
No corriente
Hipotecas a Largo Plazo Q 160,000.00
Banco Maravilla, S.A según la hipoteca Q 160,000.00
Suma De Pasivo Q 277,238.30
Patrimonio Neto Q 712,021.10
Capital Social Q 712,021.10
Suma Igual Al Activo Q 989,259.40
29
Resumen
Caja Q 6,122.00
Bancos Q 111,033.00
Iva por Cobrar Q 23,713.33
Mercadería Q 86,260.27
a: Proveedores Q 6,300.00
Acreedores Q 734.91
Documentos por Pagar a Corto Plazo Q 30,000.00
ISR Retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales Q 59.82
IVA Retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales0 Q 143.57
Sumas Iguales Q 989,259.40 Q 989,259.40
De Conformidad con los datos anteriores el patrimonio neto de la Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda, asciende a la cantidad de setecientos doce mil veintiún
quetzales con diez centavos (Q712,021.10).
Guatemala, 01 de Enero de 20202
Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. Ashely Mayerli Ramírez Monroy

Perito Contador
30
Ilustración 4 Balance de Situación General de Apertura

Balance de Situción General de Apertura
al 01 de Enero de 2020
Activo
Corriente
Caja Q 6,122.00
Bancos Q 111,033.00
Seguros pagados por Anticipado Q 13,392.86
Material de Empaque Q 2,473.21 Q 242,994.67
No Corriente
Gastos de Organización Q 2,226.61 Q 746,264.73
Suma de Activo Q 989,259.40
Pasivo
Corriente
Acreedores Q 734.91
IVA Retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales Q 143.57 Q 117,238.30
No Corriente
Hipotecas a Largo Plazo Q 160,000.00 Q 160,000.00
Suma de Pasivo Q 277,238.30
Patrimonio Neto
Capital Social Q 712,021.10 Q 712,021.10
Suma Igual al Activo Q 989,259.40

Perito Contador
31
Ilustración 5 Libro Diario
Libro Diario
Movimiento Correspondiente al mes de Enero de 2020

Pda. 1 01/01/20
Caja Q 6,122.00
Bancos Q 111,033.00
Acreedores Q 734.91
IVA Retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales Q 143.57
Según la partida Inicial Q 989,259.40 Q 989,259.40
Pda. 2 01-01.2020
Caja Q 82,346.60
a: Ventas Q 73,523.75
IVA por Pagar Q 8,822.85
Según factura no.oo1 a la no.002 Q 82,346.60 Q 82,346.60
pda. 3 02/01/20
IVA por Cobrar Q 9,208.07
a: Caja Q 85,942.00
Chque No.601, factura no.273 Q 85,942.00 Q 85,942.00
Pda. 4 03/01/20
Compras Q 11,562.32
caja Q 1,387.48
Factura No. 813 y Factura No.581 Q 12,949.80 Q 12,949.80
Pda. 5 04/01/20
Clientes Q 8,530.36
Caja Q 1,023.64
a: Ventas Q 8,530.36
Factura No. 0001 y Factura No.0002 Q 9,554.00 Q 9,554.00
Pda. 6 06/01/20
Públicidad Pagada por Anticipado Q 4,671.43
IVA por Cobrar Q 560.57
Timbre de Prensa Q 23.36
a: Bancos Q 5,255.36
Cheque No.1008, Factura No. 4087, NIT 765445-3 Q 5,255.36 Q 5,255.36
Pda. 7 08/01/20
Proveedores Q 324.10
a: Devoluciones y Rebajas sobre compras Q 289.38
Según las devoluciones, nota de crédito no.01 Q 324.10 Q 324.10
Pda. 8 10-01-202
32
Pda. 8 10-01-202
Cheque No.1018, Factura No.2321 Q 6,107.00 Q 6,107.00
Pda. 9 11/01/20
Mobiliario y Equipo Q 716.07
a: Caja Q 802.00
Almacen El Rosario, factura No. 7322, NIT 810200-7 Q 802.00 Q 802.00
Pda. 10 13-1-2020
Devoluciones y Rebajas sobre Ventas Q 277.86
IVA por Pagar Q 33.34
a: Clientes Q 311.20
Según las devoluciones de Ulises Pérez, nota de crédito no.02 Q 311.20 Q 311.20
Pda. 11 15-01-2020
Chueque No.1004, Factura No.164 Q 9,706.00 Q 9,706.00
Pda. 12 17-01-2020
a:Caja Q 6,150.00
Recibos de caja No. 19 y No.31 Q 6,150.00 Q 6,150.00
Pda. 13 18-01-2020
Caja Q 22,932.00
a: Ventas Q 20,475.00
Factura de la No. 043 a la No.085 Q 22,932.00 Q 22,932.00
Pda. 14 20-01-2020
Caja Q 4,000.00
a: Clientes Q 4,000.00
Recibos de caja No. 001 y No.002 Q 4,000.00 Q 4,000.00
Pda. 15 23-01-2020
Papelería y Útiles Q 521.43
a: Caja Q 584.00
Factura No. STABILO Q 584.00 Q 584.00
Pda. 16 25-01-2020
Compras Q 5,756.79
Caja Q 690.81
Factura No.180 y No. 620 Q 6,447.60 Q 6,447.60
Pda. 17 28-01-2020
Clientes Q 5,566.52
Caja Q 667.98
a: Ventas Q 5,566.52
IVA por Pagar Q 667.98
Facturas No.0030 y No.0040 Q 6,234.50 Q 6,234.50
Pda. 18 30-01-2020
33
Pda. 18 30-01-2020
Sueldos de Administración Q 17,793.75
Sueldos de Sala de Ventas Q 9,884.38
Comisiones sobre Ventas Q 675.00
Bonificación Incentivo de Administración Q 1,000.00
Bonificación Incentivo de Sala de ventas Q 750.00
Cuotas Patronales Administración Q 2,254.47
Cuotas Patronales Sala de Ventas Q 1,252.35
a: Bancos Q 28,092.83
IGSS por Pagar Q 1,369.46
Cuotas Patronales por Pagar Q 3,506.82
ISR Retenido por Pagar Sobre Sueldos Q 140.84
Descuentos Judiaciales Q 500.00
Planilla No.01 Q 33,609.94 Q 33,609.94
Pda. 19 30-01-2020
a:IVA por Cobrar Q 12,938.13
Según la regularización de IVA Q 12,938.13 Q 12,938.13
IVA por Cobrar IVA por Pagar

Q 23,713.33 Q 34.73 Q 33.34 Q 8,822.85
Q 9,208.07 Q 1,023.64
Q 1,387.48 Q 2,457.00
Q 560.57 Q 667.98
Q 654.32 Q 33.34 Q 12,971.47
Q 85.93 Q 12,938.13
Q 1,039.93
Q 62.57
Q 690.81
Q 37,403.01 Q 34.73
Q 37,368.28
Cálculo de la Renta Imponible
Q6900.00 X 12 Q 82,800.00
Q250.00 X 12 Q 3,000.00
Total devengado en el año Q 85,800.00
( - ) Deducciones Legales
Gastos personales (Art.76 AT) Q 48,000.00
IGSS(4.83% de Q.6,900.00 X 12) Q 3,999.24 Q 51,999.24
Renta Imponible Q 33,800.76
Cálculo del ISR Anual

Renta Imponible: Q.33,800.76 X 5% según Art. 73 AT Q 1,690.04
ISR por pagar en el año Q 1,690.04
Cálculo de la Rentención Mensual

Q.1690.04 / 12 Q 140.84
34
35
Libro de Cuentas Corrientes de Clientes
Ulises Damian Pèrez Quintanilla, 8a. Av. 5-17, zona 11, telèfono 1706-2114
Fecha Descripciòn Debe Haber Saldo

Enero 4 Venta, factura no.001 Q 5,423.48 Q 5,423.48
Enero 13 Devoluciòn, nota de crèdito no.02 Q 311.20 Q 5,112.28
Enero 20 Abono, recibo de caja no.001 Q 2,500.00 Q 2,612.28
Marìa Rene Arellanos Leòn 9 calle 1-45, zona 14, telèfono 3394-3172
Fecha Descripciòn Debe Haber Haber

Enero 20
Abono, recibo de caja no.002 Q 1,500.00 Q 1,606.88
Enero 28 venta, factura no.0040 Q 1,477.95 Q 3,084.82
Planilla de Sueldos No.1 Correspondiente al mes de Enero de 2020
Descuentos
No. Nombres Puesto Sueldo Ordinario Sueldo Extra Ordinario Comisiones Bonificaciones Otros Total Devengado Total de Descuentos Total Líquido Firmas
IGSS ISR Anticipos Judicial Otros
1 Carlos Mario Monroy Guerra Contador General Q 6,900.00 Q 250.00 Q 7,150.00 Q 333.27 Q 140.84 Q 474.11 Q 6,675.89
2 Juan Pablo Méndez Esquível Auxiliar de Contabilidad Q 3,800.00 Q 237.50 Q 250.00 Q 4,287.50 Q 195.01 Q 195.01 Q 4,092.49
3 Ana Isabel Mejía León Secretaria Q 3,500.00 Q 250.00 Q 3,750.00 Q 169.05 Q 169.05 Q 3,580.95
4 María Eugenía López Ramírez Sala de Ventas Q 3,200.00 Q 250.00 Q 3,450.00 Q 154.56 Q 154.56 Q 3,295.44
5 Paula Betriz Vega Raymundo Vendedora Q 3,100.00 Q 251.88 Q 350.00 Q 250.00 Q 3,951.88 Q 178.80 Q 178.80 Q 3,773.07
6 Angela Andrea Cabrera Hernandez Vendedora Q 3,100.00 Q 232.50 Q 325.00 Q 250.00 Q 3,907.50 Q 176.66 Q 176.66 Q 3,730.84
7 Oscar Adrian Sosa Escobar Ortíz Mensajero Q 3,000.00 Q 356.25 Q 250.00 Q 3,606.25 Q 162.11 Q 500.00 Q 662.11 Q 2,944.14
Totales Q 26,600.00 Q 1,078.13 Q 675.00 Q 1,750.00 Q 30,103.13 Q 1,369.46 Q 140.84 Q - Q 500.00 Q 2,010.29 Q 28,092.83
De Conformidad con los datos anteriores, el Total Devengado de la presente planilla asciende a la cantidad de Treinta mil ciento tres quetzales con trece centavos (Q.30,103.13), y un Total Lìquido de Veintiocho mil noventa y dos quetzales con ochenta y tres centavos (Q.28,092.83)
Ashely Mayerli Ramìrez Monroy

Ilustración 6 Planilla de Sueldos
Perito Contador
Ilustración 7 Libro de cuentas corrientes clientes
36
37
Ilustración 8 Libro de cuentas Corrientes Proveedores
Libro de Cuentas Corrientes de Proveedores

Distribuidora El Sol, 32 calle 3-61, zona 18, telèfono 4865-6500
Enero 3 Compra, factura no.813 Q 6,260.71 Q 6,260.71
Enero 8 Devoluciòn, nota de crèdito no.01 Q 324.10 Q 5,936.61
Distribuidora Buena Calidad, 24 Av. 17-01, zona 13, telèfono 4614-3425

Enero 25 Compra, Factura no.630 Q 2,091.25 Q 4,892.86
Ilustración 9 Libro de compras
Nombre o Razòn Social: Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. NIT: 519142-8
Registro De Compras Y Servicios
Mes: Enero Año: 2020 F)
Ilustración 10Libro de Ventas

Documento Proveedor / Prestador Precio Neto
Dìa IVA Crèdito Fiscal Totales
Factura Otro Nùmero NIT o DPI Nombre Compra Servicio Importaciòn
1 " 273 118231-2 CIDEA Q 76,733.93 Q 9,208.07 Q 85,942.00
3 " 813 y 581 990385-1 y 838819-7 Distribuidora El Sol y Distribuidora Buena Calidad Q 11,562.32 Q 1,387.48 Q 12,949.80
6 " 1008 765445-3 Art y Pùblicidad Q 4,671.43 Q 560.57 Q 5,232.00
8 N.C no.01 990385-1 Distribuidora El Sol -Q 289.38 -Q 34.73 -Q 324.11
10 " 2321 391187-9 Licenciado Rocafuerte Casasola Q 5,452.68 Q 654.32 Q 6,107.00
11 " 7322 810200-7 Almacen El Rosario Q 716.07 Q 85.93 Q 802.00
15 " 164 16400108 Aseguradora Bienestar Q 8,666.07 Q 1,039.93 Q 9,706.00
23 " 539 934855-2 Librería Santa Ana Q 521.43 Q 62.57 Q 584.00
25 " 180 y 620 990385-1 y 838819-7 Distribuidora El Sol y Distribuidora Buena Calidad Q 5,756.79 Q 690.81 Q 6,447.60
Totales Q 95,001.16 Q 18,790.18 Q 13,654.96 Q 127,446.29

38
Nombre o Razòn Social: Distribuidora El oriente S.R.Ltda. NIT: 519142-8
Registro DE Ventas Y Servicios
Mes: Enero Año: 2020 F)
Documento Comprador Precio Neto

Dìa Nùmero IVA Dèbito Fiscal Monto IVA Incluido
Tipo NIT o DPI Nombre Venta Servicio Exportaciòn
Del Al
1 Factura no.001 no.042 082447-6 Varios Q 73,523.75 Q 8,822.85 Q 82,346.60
4 Factura no.001 no.002 021821-4 y 974307-9 Ulises Pèrez Quintanilla y Marìa Rene Leòn Q 8,530.36 Q 1,023.64 Q 9,554.00
13 N.C no.02 021821-4 Ulises Damian Pèrez Quintanilla -Q 277.86 -Q 33.34 -Q 311.20
18 Factura no.043 no.085 341822-3 Varios Q 20,475.00 Q 2,457.00 Q 22,932.00
28 Factura no.0030 no.0040 021821-4 y 974307-9 Ulises Pèrez Quintanilla y Marìa Rene Leòn Q 5,566.52 Q 667.98 Q 6,234.50
Totales Q 107,817.77 Q 12,938.13 Q 120,755.90

39
40
Ilustración 11 Formulario de SAT

41
42
43
44
Ilustración 12 Libro Mayor
Libro Mayor
D. Caja H. D. Bancos H. D. IVA por cobrar H. D. Seguros Pag. Por Ant. H.

1 Q 6,122.00 Q 85,942.00 2 1 Q 111,033.00 Q 5,255.36 6 1 Q 23,713.33 Q 34.73 8 1 Q 13,392.86
1 Q 82,346.60 Q 1,387.48 3 Q 6,107.00 10 2 Q 9,208.07 Q 12,938.13 30 15 Q 8,666.07
1 Q 1,023.64 Q 802.00 11 Q 9,706.00 15 3 Q 1,387.48 Q 22,058.93
4 Q 22,932.00 Q 6,150.00 17 Q 28,092.83 30 6 Q 560.57
18 Q 4,000.00 Q 584.00 23 Q 111,033.00 Q 49,161.19 10 Q 654.32
20 Q 667.98 Q 690.81 25 11 Q 85.93
Q 117,092.22 Q 95,556.29 15 Q 1,039.93
23 Q 62.57
25 Q 690.81
Q 37,403.01 Q 12,972.86
D. Mercadería H. D. Material de Empaque H. D. Inmuebles H. D. Mobiliario y Equipo H.

1 Q 86,260.27 1 Q 2,473.21 1 Q 650,000.00 1 Q 6,164.91
11 Q 716.07
Q 6,880.98
4
45
D. Vehículos de Reparto H. D. Equipo de Computación H. D. Gastos de Organización H. D. Proveedores H.

1 Q 59,687.50 1 Q 28,185.71 1 Q 2,226.61 8 Q 324.10 Q 6,300.00 1
2 Q 76,733.93 10 Q 5,452.68 17 Q 6,150.00 Q 11,562.32 3
Q 136,421.43 Q 7,679.29 Q 5,756.79 25
Q 6,474.10 Q 23,619.11
D. Acreedores H. D. Hipotecas a Corto Plazo H. D. Documentos por Pag. A C/P H. D. ISR Rtenido por Pag. S/ Fact. Espec. H.
Q 734.91 1 Q 80,000.00 1 Q 30,000.00 1 Q 59.82 1
D. IVA Retenido por Pag. S/ Fact. Espec. H. D. Hipotecas a Largo Plazo H. D. Capital Social H. D. Ventas H.
Q 143.57 1 Q 160,000.00 1 Q 712,021.10 1 Q 73,523.75 1
Q 8,530.36 4
Q 20,475.00 18
Q 5,566.52 28
Q 108,095.63
D. IVA por Pagar H. D. Compras H. D. Clientes H. D. Públicidad Pag. Por Anticipado.H.

13 Q 33.34 Q 8,822.85 1 3 Q 11,562.32 4 Q 8,530.36 Q 311.20 13 6 Q 4,671.43
30 Q 12,938.13 Q 1,023.64 4 25 Q 5,756.79 28 Q 5,566.52 Q 4,000.00 20
Q 2,457.00 18 Q 17,319.11 Q 14,096.88 Q 4,311.20
Q 667.98 28
Q 12,971.47 Q 12,971.47
46
D. Timbre de Prensa H. D. Dev. Y Reb. Sobre compras H. D. Dev. Y Reb. Sobre Ventas H. D. Papelería Y útiles H.
6 Q 23.36 Q 289.38 8 13 Q 277.86 23 Q 521.43
D. Sueldos de Administración H. D. Sueldos de Sala de Ventas H. D. Comisiones sobre ventas H. D. Bonificación Incentivo de Administración H.
30 Q 17,793.75 30 Q 9,884.38 30 Q 675.00 30 Q 1,000.00
D. Bonificación Incentivo Sala de Ventas H. D. Cuotas Patronales Administración D. Cuotas Patronales Sala de Vnetas H. D. IGSS por Pagar H.
30 Q 750.00 30 Q 2,254.47 30 Q 1,252.35 Q 1,369.46
D. Cuotas Patronales por Pagar H. D. ISR Retenido por Pag. S / Sueldos H. D. Descuentos Judiciales H.
Q 3,506.82 30 Q 140.84 30 Q 500.00 30
47
48
Ilustración 13 Balance de Comprobación

Balance de Comprobación
al 31 de Enero de 2020
Sumas Saldos
No. Cuentas
Debe Haber Deudor Acreedor
1 Caja Q 117,092.22 Q 95,556.29 Q 21,535.93
2 Bancos Q 111,033.00 Q 49,161.19 Q 61,871.81
3 IVA por Cobrar Q 37,403.01 Q 12,972.86 Q 24,430.15
4 Seguros Pagados por Anticipado Q 22,058.93 Q 22,058.93
5 Mercadería Q 86,260.28 Q 86,260.28
6 Material de Empaque Q 2,473.21 Q 2,473.21
7 Inmuebles Q 650,000.00 Q 650,000.00
8 Mobiliario y Equipo Q 6,880.98 Q 6,880.98
9 Vehículos de Reparto Q 136,421.43 Q 136,421.43
10 Equipo de Computación Q 28,185.71 Q 28,185.71
11 Gastos de Organización Q 7,679.29 Q 7,679.29
12 Proveedores Q 6,474.10 Q 23,619.11 Q 17,145.01
13 Acreedores Q 734.91 Q 734.91
14 Hipotecas a Corto Plazo Q 80,000.00 Q 80,000.00
15 Documentos por Pagar a Corto Plazo Q 30,000.00 Q 30,000.00
16 ISR Retenido Por Pagar Sobre Facturas Especiales Q 59.82 Q 59.82
17 IVA Retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales Q 143.57 Q 143.57
18 Hipotecas a Largo Plazo Q 160,000.00 Q 160,000.00
19 Capital Social Q 712,021.10 Q 712,021.10
20 Ventas Q 108,095.63 Q 108,095.63
21 IVA por Pagar Q 12,971.47 Q 12,971.47 Q -
22 Compras Q 17,319.11 Q 17,319.11
23 Clientes Q 14,096.88 Q 4,311.20 Q 9,785.68
24 Públicidad Pagada por Anticipado Q 4,671.43 Q 4,671.43
25 Timbre de Prensa Q 23.36 Q 23.36
26 Devoluciones y Rebajas Sobre Compras Q 289.38 Q 289.38
27 Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas Q 277.86 Q 277.86
28 Papelería y Útiles Q 521.43 Q 521.43
29 Sueldos de Administración Q 17,793.75 Q 17,793.75
30 Sueldos de Sala de Ventas Q 9,884.38 Q 9,884.38
31 Comisiones sobre Ventas Q 675.00 Q 675.00
32 Bonificación Incentivo de Admistración Q 1,000.00 Q 1,000.00
33 Bonificación Incentivo de Sala de Ventas Q 750.00 Q 750.00
34 Cuotas Patronales Administración Q 2,254.47 Q 2,254.47
35 Cuotas Patronales Sala de Ventas Q 1,252.35 Q 1,252.35
36 IGSS por Pagar Q 1,369.46 Q 1,369.46
37 Cuotas Patronales po Pagar Q 3,506.82 Q 3,506.82
38 ISR Retenido Por Pagar Sobre Sueldos Q 140.84 Q 140.84
39 Descuentos Judiciales Q 500.00 Q 500.00
Sumas Iguales Q 1,295,453.65 Q 1,295,453.65 Q 1,114,006.54 Q 1,114,006.54

Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. Perito Contador
49
Ilustración 14 Balance de Saldos

Balance de Saldos
Al 31 de Enero de 2020
No. Cuenta Deudor Acreedor
1 Caja Q 21,535.93
2 Bancos Q 61,871.81
3 IVA por Cobrar Q 24,430.15
4 Seguros Pagados Por Anticipado Q 22,058.93
5 Mercadería Q 86,260.28
6 Material de Empaque Q 2,473.21
7 Inmuebles Q 650,000.00
8 Mobiliario y Equipo Q 6,880.98
9 Vehículos de Reparto Q 136,421.43
10 Equipo de Computación Q 28,185.71
11 Gastos de Organización Q 7,679.29
12 Proveedores Q 17,145.01
13 Acreedores Q 734.91
14 Hipotecas a Corto Plazo Q 80,000.00
15 Documentos por Pagar a Corto Plazo Q 30,000.00
16 ISR Retenido por Pagar sobre Facturas Especiales Q 59.82
17 IVA Retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales Q 143.57
18 Hipotecas a Largo Plazo Q 160,000.00
19 Capital Social Q 712,021.10
20 Ventas Q 108,095.63
21 IVA por Pagar Q -
22 Compras Q 17,319.11
23 Clientes Q 9,785.68
24 Públicidad Pagada por Anticipado Q 4,671.43
25 Timbre de prensa Q 23.36
26 Devoluciones y Rebajas Sobre Compras Q 289.38
27 Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas Q 277.86
28 Papelería y útiles Q 521.43
29 Sueldos de Administración Q 17,793.75
30 Sueldos de Sala de Ventas Q 9,884.38
31 Comisiones Sobre Ventas Q 675.00
32 Bonificación Incentivo de Administración Q 1,000.00
33 Bonificación Incentivo de Sala de Ventas Q 750.00
34 Cuotas Patronales Administración Q 2,254.47
35 Cuotas Patronales Sala de Ventas Q 1,252.35
36 IGSS por Pagar Q 1,369.46
37 Cuotas Patronales por Pagar Q 3,506.82
38 ISR Retenido por Pagar sobre Sueldos Q 140.84
39 Descuentos Judiciales Q 500.00
Sumas Iguales Q 1,114,006.54 Q 1,114,006.54
Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. Ashely Mayerli Ramirez Monroy

Perito Contador
50
Ilustración 15 Ajustes
Partidas de Ajustes
Ajuste #1
Inmuebles ´´Depreciaciones´´
650,000 X 70% = 455,000 X 5%= 22,750. Deprec. Acum. Edificios.
22,750 X 3/5 = 13,650. Depreciación Edif. De Sala de Ventas.
22,750 X 2/5 = 9100. Depreciación Edif. De Oficina.
Vehículos de Reparto
136,421.43 x2% =
-2,728.43
133,693 x 20% = 26,738.60. Depreciación Vehículos.
Gastos de Organización ´´Amortización´´
7,679.29 x 20% = 1,535.86 Amortización Gastos de Organización.
Pda. 1 31-12-2020
Depreciación Edificios Sala de Ventas Q 13,650.00
Depreciación Edificios de Oficina Q 9,100.00
Depreciación Vehículos de Reparto Q 26,738.60
Amortización Gastos de Organización Q 1,535.86
a: Depreciación Acumulada Edificios Q 22,750.00
Depreciación Acumulada Vehículos de Reparto Q 26,738.60
Amortización Acumulada Gastos de Organización Q 1,535.86
Según las Depreciaciones y Amortizaciones Q 51,024.46 Q 51,024.46
Ajuste #2
2473.21 - 1,100 ( Mat. De Emp. existencia)= 1,373.21.(Mat. De Emp. Consumido)
Pda. 2 31-12-2020
Material de Empaque Consumido Q 1,373.21
a: Material de Empaque Q 1,373.21
Según el material de empaque consumido Q 1,373.21 Q 1,373.21
Ajuste #3
Nuevo: 71,220 / 1.12= 63,589.29 x 12% = 7,630.71. IVA por cobrar.
Usado: 35,130 / 1.12 = 31,366.07 x 12% =3,763.93. IVA por pagar.
Costo: 52,500 x 2% = 1,050 .
52,500 - 1,050 = 51,450 x 20% = 10,290 x 1= 10,290. Deprec. Acum. Vehículos.
52,500 - 10,290= 42,210.
31,366.07 -42,210= -10,843.93 Perdida de Capital
10 x 2,000 = 20,000. Documentos por Pagar a Corto Plazo.
Pda. 3 31-12-2020
Perdida de Capital Q 10,843.93
a: Vehículos de Reparto Q 52,500.00
Bancos Q 16,090.00
Factura no. 9846 a CIDEA Q 92,353.93 Q 92,353.93
Ajuste #4
51
Ajuste #4
Pda. 4 31-12-2020
Mercaderia Inservible Q 1,300.00
a: Mercadería Q 1,300.00
Según las mercaderia inservible debido a la gotera de la bodega, acta no.12 Q 1,300.00 Q 1,300.00
Ajuste #5
Hipotecas a L/P. 160,000 x 0.14 x 31 / 365 = 1902.47
Pda. 5 31-12-2020
Intereses Gasto Q 1,902.47
a: Intereses por Pagar Q 1,902.47
Según el interes sobre la Hipoteca Q 1,902.47 Q 1,902.47
Ajuste #6
Pda 6 31-12-2020
Caja Q 5,000.00
a: Créditos Recuperados Q 5,000.00
por el pago de una deuda de un excliente Q 5,000.00 Q 5,000.00
Ajuste #8
Pda. 7 31-01-2020
Caja Q 52,320.30
a: Ventas Q 46,714.55
Factura no. 9846 por la venta al público Q 52,320.30 Q 52,320.30
Ajuste #7
Pda. 8 31-12-2020
a: IVA por Cobrar Q 7,630.71
Según la regularización de IVA. Q 7,630.71 Q 7,630.71
Ganancia Antes del Impuesto y Reserva Q 48,808.86 Ilustración 16 Calculo de

ISR
x 25%
ISR por Pagar Q 12,202.22
Q 48,808.86
(menos) Q 12,202.22
Q 36,606.65
x 5%
Reserva Legal Q 1,830.33
Q 48,808.86
(menos) Q 12,202.22
(menos) Q 1,830.33
Ganancia Despúes de Impuesto Y Reserva Q 34,776.32
52
Ilustración 17 Hoja de Trabajo
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
No. Cuentas Balance de Saldos Ajustes Saldos Ajustados Estado de Resultados Balance General
Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Pérdida Ganancia Activo Pasivo
1 Caja Q 21,535.93 Q 57,320.30 Q 78,856.23 Q 78,856.23
2 Bancos Q 61,871.81 Q 16,090.00 Q 45,781.81 Q 45,781.81
3 IVA por Cobrar Q 24,430.15 Q 7,630.71 Q 7,630.71 Q 24,430.15 Q 24,430.15
4 Seguros Pagados por Anticipado Q 22,058.93 Q 22,058.93 Q 22,058.93
5 Mercadería Q 86,260.28 Q 1,300.00 Q 84,960.28 Q 84,960.28 Q 80,500.00 Q 80,500.00
6 Material de Empaque Q 2,473.21 Q 1,373.21 Q 1,100.00 Q 1,100.00
7 Inmuebles Q 650,000.00 Q 650,000.00 Q 650,000.00
8 Mobiliario y Equipo Q 6,880.98 Q 6,880.98 Q 6,880.98
9 Vehículos de Reparto Q 136,421.43 Q 63,589.29 Q 52,500.00 Q 147,510.72 Q 147,510.72
10 Equipo de Computación Q 28,185.71 Q 28,185.71 Q 28,185.71
11 Gastos de Organización Q 7,679.29 Q 7,679.29 Q 7,679.29
12 Proveedores Q 17,145.01 Q 17,145.01 Q 17,145.01
13 Acreedores Q 734.91 Q 734.91 Q 734.91
14 Hipotecas a Corto Plazo Q 80,000.00 Q 80,000.00 Q 80,000.00
15 Documentos por Pagar a Corto Plazo Q 30,000.00 Q 20,000.00 Q 50,000.00 Q 50,000.00
16 ISR Retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales Q 59.82 Q 59.82 Q 59.82
17 IVA Retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales Q 143.57 Q 143.57 Q 143.57
18 Hipotecas a Largo Plazo Q 160,000.00 Q 160,000.00 Q 160,000.00
19 Capital Social Q 712,021.10 Q 712,021.10 Q 712,021.10
20 Ventas Q 108,095.63 Q 46,714.55 Q 154,810.18 Q 154,810.18
21 IVA por Pagar Q - Q 7,630.71 Q 9,369.68 Q 1,738.97 Q 1,738.97
22 Compras Q 17,319.11 Q 17,319.11 Q 17,319.11
23 Clientes Q 9,785.68 Q 9,785.68 Q 9,785.68
24 Públicidad Pagada por Anticipado Q 4,671.43 Q 4,671.43 Q 4,671.43
25 Timbre de Prensa Q 23.36 Q 23.36 Q 23.36
26 Devoluciones y Rebajas Sobre Compras Q 289.38 Q 289.38 Q 289.38
27 Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas Q 277.86 Q 277.86 Q 277.86
28 Papelería y Útiles Q 521.43 Q 521.43 Q 521.43
29 Sueldos de Administración Q 17,793.75 Q 17,793.75 Q 17,793.75
30 Sueldos de Sala de Ventas Q 9,884.38 Q 9,884.38 Q 9,884.38
31 Comisiones Sobre Ventas Q 675.00 Q 675.00 Q 675.00
32 Bonificación Incentivo de Administración Q 1,000.00 Q 1,000.00 Q 1,000.00
33 Bonificación Incentivo de Sala de Ventas Q 750.00 Q 750.00 Q 750.00
34 Cuotas Patronales Administración Q 2,254.47 Q 2,254.47 Q 2,254.47
35 Cuotas Patronales Sala de Ventas Q 1,252.35 Q 1,252.35 Q 1,252.35
36 IGSS por Pagar Q 1,369.46 Q 1,369.46 Q 1,369.46
37 Cuotas Patronales por Pagar Q 3,506.82 Q 3,506.82 Q 3,506.82
38 ISR Retenido por Pagar Sobre Sueldos Q 140.84 Q 140.84 Q 140.84
39 Descuentos Judiciales Q 500.00 Q 500.00 Q 500.00
40 Depreciación Edificios Sala de Ventas Q 13,650.00 Q 13,650.00 Q 13,650.00
41 Depreciación Edificios de Oficina Q 9,100.00 Q 9,100.00 Q 9,100.00
42 Depreciación Vehículos de Reparto Q 26,738.60 Q 26,738.60 Q 26,738.60
43 Amortización Gastos de Organización Q 1,535.86 Q 1,535.86 Q 1,535.86
44 Depreciación Acumulada Edificios Q 22,750.00 Q 22,750.00 Q 22,750.00
45 Depreciación Acumulada Vehículos de Reparto Q 10,290.00 Q 26,738.60 Q 16,448.60 Q 16,448.60
46 Amortización Acumulada Gastos de Organización Q 1,535.86 Q 1,535.86 Q 1,535.86
47 Perdida De capital Q 10,843.93 Q 10,843.93 Q 10,843.93
48 Material de Empaque Consumido Q 1,373.21 Q 1,373.21 Q 1,373.21
49 Mercadería Inservible Q 1,300.00 Q 1,300.00 Q 1,300.00
50 Intereses Gasto Q 1,902.47 Q 1,902.47 Q 1,902.47
51 Intereses por Pagar Q 1,902.47 Q 1,902.47 Q 1,902.47
52 Créditos Recuperados Q 5,000.00 Q 5,000.00 Q 5,000.00
suman Cuentas de Resultado Q 191,790.70 Q 240,599.56
53 Ganancia Antes del Impuesto y Reserva Q 48,808.86
54 ISR por Pagar Q 12,202.22
55 Reserva Legal Q 1,830.33
56 Ganancia Después del Impuesto y Reserva Q 34,776.32
Sumas Iguales Q 1,114,006.54 Q 1,114,006.54 Q 212,905.08 Q 212,905.08 Q 1,230,096.99 Q 1,230,096.99 Q 240,599.56 Q 240,599.56 Q 1,118,806.29 Q 1,118,806.29
53
Ilustración 18 Estado de Resultados
Distribuidora el Oriente, S.R.Ltda.

Estado de Resultados
Período Comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2020
INGRESOS
Ventas Brutas Q 154,810.18
Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas Q 277.86
Ventas Netas Q 154,532.32
COSTO DE VENTAS
Mercadería I Q 84,960.28
Compras Q 17,319.11
Compras Brutas Q 17,319.11
Devoluciones y Rebajas Sobre Compras Q 289.38
Compras Netas Q 17,029.73
Mercaderías Disponibles Q 101,990.01
Mercadería II Q 80,500.00
Costo de Ventas Q 21,490.01
Margen Bruto Q 133,042.31
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Sala de Venta o de Distribución
Bonificación Incentivo Sala de Ventas Q 750.00
Cuotas Patronales Sala de ventas Q 1,252.35
Depreciación Edificios Sala de Ventas Q 13,650.00
Sueldos Sala de Ventas Q 9,884.38
Comisiones Sobre Ventas Q 675.00 Q 54,346.90
Gastos de Administración
Bonificación Incentivo Administración Q 1,000.00
Depreciación Edificio de Oficina Q 9,100.00
Sueldos de Administración Q 17,793.75 Q 31,684.08 Q 86,030.98
Resultado de Operación Q 47,011.33
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
Gastos Financieros
Intereses Gasto Q 1,902.47 Q 1,902.47
Subtotal Q 45,108.86
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS
Otros Gastos
Mercaderias Inservibles Q 1,300.00 Q 1,300.00
Otros Ingresos
Créditos Recuperados Q 5,000.00 Q 5,000.00 Q 3,700.00
Ganancias Antes del Impuesto y Reserva Q 48,808.86
Guatemala, 9 de Septiembre de 2020

Distribuidora El Oriente. S.R.Ltda. Perito Contador
54
Ilustración 19 Balance General

Balance General
Al 31 de Diciembre de 2020
ACTIVO
CORRIENTE
Caja Q 78,856.23
Bancos Q 45,781.81
Clientes Q 9,785.68
Mercadería II Q 80,500.00
Papeleria y útiles Q 521.43
Seguros Pagados por Anticipado Q 22,058.93 Q 267,705.66
NO CORRIENTE
Depreciación Acumulada Edificios Q 22,750.00 Q 627,250.00
Mobiliario y Equipo Q 6,880.98 Q 6,880.98
Depreciación Acumulada Vehículos de Reparto Q 16,448.60 Q 131,062.12
Equipo de Computación Q 28,185.71 Q 28,185.71
Amortización Acumulada Gastos de Organización Q 1,535.86 Q 6,143.43 Q 799,522.24
OTROS ACTIVOS
Perdida de Capital Q 10,843.93 Q 10,843.93
SUMA DE ACTIVO Q 1,078,071.83
PASIVO
CORRIENTE
Acreedores Q 734.91
IVA Retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales Q 143.57
Descuento Judicial Q 500.00
Intereses por pagar Q 1,902.47
Hipotecas a Corto Plazo Q 80,000.00 Q 169,444.08
NO CORRIENTE
Hipotecas a Largo Plazo Q 160,000.00 Q 160,000.00
SUMA DE PASIVO Q 329,444.08
PATRIMONIO NETO
Ganancia Después de Impuesto y Reserva Q 34,776.32
Reserva Legal Q 1,830.33 Q 748,627.75
SUMA IGUAL AL ACTIVO Q 1,078,071.83
Guatemala, 9 de Septiembre de 2020

Perito Contador
55
Ilustración 20 Partidas de Liquidación y Cierre
Partidas de Liquidación y Cierre

Pda. 1 31-12-2020
Pérdidas y Ganancias Q 191,790.70
a: Mercadería Q 84,960.28
Compras Q 17,319.11
Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas Q 277.86
Sueldos de Administración Q 17,793.75
Sueldos de Sala de Ventas Q 9,884.38
Comisiones Sobre Ventas Q 675.00
Bonificación Incentivo de Administración Q 1,000.00
Bonificación Incentivo de Sala de Ventas Q 750.00
Cuotas Patronales Sala de Ventas Q 1,252.35
Depreciación Edificios de Sala de Venta Q 13,650.00
Depreciación Edificios de Oficina Q 9,100.00
Mercadería Inservible Q 1,300.00
Intereses Gastos Q 1,902.47
Liquidación de cuentas de resultado de Saldo deudor. Q 191,790.70 Q 191,790.70
Pda. 2 31-12-2020
Ventas Q 154,810.18
Devoluciones y Rebajas Sobre Compras Q 289.38
Créditos Recuperados Q 5,000.00
a: Pérdidas y Ganancias Q 240,599.56
Liquidación de las cuentas de resultado de Saldo acreedor y Meraderia II Q 240,599.56 Q 240,599.56
Pda. 3 31-12-2020
Pérdidas y Ganancias Q 48,808.86
a: ISR por Pagar Q 12,202.22
Ganancia Después del Impuesto y Reserva Q 34,776.32
Contabilización de las cuentas que se acreditan. Q 48,808.86 Q 48,808.86
Pda. 4 31-12-2020
56
Pda. 4 31-12-2020
Acreedores Q 734.91
IVA Retenido Por Pagar Sobre Facturas Especiales Q 143.57
IVA por pagar Q 1,738.97
Descuentos Judiciales Q 500.00
Depreciación Acumulada Edificios Q 22,750.00
Amortización Acumulada Gastos de Organización Q 1,535.86
Intereses por Pagar Q 1,902.47
Ganancia Después del Impuesto y Reserva Q 34,776.32
a: Caja Q 78,856.23
Bancos Q 45,781.81
Seguros Págados por Anticipado Q 22,058.93
Clientes Q 9,785.68
Papelería y Útiles Q 521.43
Pérdida de Capital Q 10,843.93
Cierre de las cuentas Patrimoniales. Q 1,118,806.29 Q 1,118,806.29
57
Ilustración 21 Estado de Flujo de Efectivo, Método Indirecto

MÉTODO INDIRECTO
DISTRIBUIDORA EL ORIENTE, S.R.LTDA.
Estado de Flujo de Efectivo
Por el año terminado al 31 de Diciembre de 2020
EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Utilidad (Ganancia) Neta Q 34,000.00
Partidas de Conciliación entre la ganancia neta y el
Efectivo de las actividades de Operación
Depreciaciones Q 12,000.00
Gastos de Venta Q 3,000.00
Cambios en Activos y Pasivos Netos
Disminución de Cuentas por Cobrar Q 19,000.35
Aumento de Mercaderias - Q 14,000.00
Aumento de Cuentas por Pagar Q 9,000.00
Disminución de Gastos por Pagar Q 6,000.00 Q 23,000.35
efectivo por actividades de operación Q 57,000.35
EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Adquisición de Mobiliario de Equipo - Q 21,000.62
Efectivo neto usado en las Actividades de Inversión .- Q 21,000.62
Aumento Neto en Efectivo y Equivalente de Efectivo Q 35,999.73
Efectivo y Equivalentes de Efectivo al inicio del año Q 42,856.50
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Final del año Q 78,856.23

Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. Perito Contador
ix
Conclusiones
 Después de un largo trabajo y esfuerzos constantes, se pudo obtener aún más

conocimientos, ya que la realización de lo que fue asignado, fue hecho de forma
satisfactoria, algunas de las actividades tomaron su tiempo, pero se cumplieron en el tiempo
estipulado, se aprendió a trabajar con responsabilidad.
 Una empresa siempre debe llevar la contabilidad de todos sus movimientos financieros que
realiza, pues es necesario, ya que por medio de esto se tiene un mejor control de los gastos
e ingresos.
 Las actividades que fueron asignadas, se llevaron a cabo con total apego a lo establecido, y
realizadas con empeño e interés, siempre tomando en cuenta que fueron hechas conforme
lo aprendido en el centro educativo.
 La eficiencia en el trabajo, ayudo mucho a poder culminar todas las actividades con éxito.
x
Recomendaciones
 Es necesario que el contador esté capacitado y tenga los conocimientos necesarios, para
poder llevar la contabilidad de un negocio.
 Siempre tener control de los ingresos y egresos, para poder contar con pruebas claras ante
cualquier inconveniente, por lo que es necesario llevar la contabilidad de la empresa para
poder controlar su estado financiero.
 Toda actividad financiera siempre debe de ser ejecutada conforme lo aprendido y siguiendo
las leyes establecidas para ello.
 Todo realizado con esmero y dedicación, da resultados muy satisfactorios al final del día,
es por eso que cualquier cosa realizada se debe de hacer con eficiencia.
xi
Bibliografía
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Editorial y Centro de Capacitación Almmar, S.A.
Diccionario de Términos Contables. Guatemala: Editorial y Centro de Capacitación Almmar, S.A.
Nota Técnica Estado de Flujo de Efectivo. Instituto Diversificado Municipal. 2020
Rodríguez, Daniel. CONTABILIDAD.COM.DO. Contabilidad, Impuestos y Finanzas.

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1
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Contabilidad de Sociedades. Editorial y Centro de Capacitación Almmar, S.A.
Ruíz, Verónica. Julio 10, 2018. Emprende pyme.net. https://www.emprendepyme.net/los-libros-auxiliares-de-

contabilidad.html
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Solis, Vero. Miércoles, 25 de enero de 2012. administraciongerencialitssmo.blogspot.

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Congreso de la República. Código de Comercio República de Guatemala. Guatemala. Nueva Edición, Guatemala, C.A
26/05/2019. Significados. https://www.significados.com/sociedad-mercantil/
2 de mayo de 2013. es.slideshare.net. https://es.slideshare.net/Faitopedia123/sociedades-mercantiles-en-guatemala
30y.tech. Inicio / Marketing Digital / Sociedades de Emprendimiento https://30y.tech/marketing-digital/sociedades-

de-emprendimiento/
Superintendencia de Administración Tributaria. (2015) aprende.guatemala.com. GUATEMALA.COM

https://aprende.guatemala.com/tramites/documentos-mercantiles/tramite-de-nit-con-obligaciones-pequeno-
contribuyente/
Registro Mercantil de Guatemala. 22 de noviembre del 2016. aprende.guatemala.com. GUATEMALA.COM

https://aprende.guatemala.com/tramites/documentos-mercantiles/inscripcion-de-empresa-mercantil-y-comerciante-
individual/
Superintendencia de Administración Tributaria 14 de marzo del 2018. aprende.guatemala.com. GUATEMALA.COM

https://aprende.guatemala.com/tramites/documentos-legales/inscripcion-de-perito-contador-ante-la-sat/
www.igssgt.org.https://www.igssgt.org/wp-content/uploads/images/patronos/inscripcion/requis_patronal.pdf
portal.sat.gob.gt. SAT Superintendencia de Administración Tributaria. https://portal.sat.gob.gt/portal/preguntas-

frecuentes/principales-impuestos-guatemala/
xii
declaraguate.sat.gob.gt. https://declaraguate.sat.gob.gt/declaraguate-web/
Vargas, José. Marzo 2, 2017. emprendepyme.net https://www.emprendepyme.net/que-es-una-conciliacion-bancaria-

y-como-se-hace.html
portal.sat.gob.gt. SAT Superintendencia de Administración Tributaria. https://portal.sat.gob.gt/portal/que-es-

bancasat/
1
Duverge, Diego. jueves, 17 de noviembre de 2016 declaraguates.blogspot.com. https://declaraguates.blogspot.com/
xiii
ANEXOS
Ilustración 22 Formulario de IGSS

xiv
Ilustración 23 Recibo de caja

xv
Ilustración 24 Comprobante de devolución
Ilustración 25 Letra de Cambio
Ilustración 26 Factura de Compras

xvi
Ilustración 27 Cheques
Ilustración 28 Factura Especial

xvii
Ilustración 29 Pagare
xviii
Ilustración 30 Patente de Comercio
Ilustración 31 Nota de Crédito

xix
Ilustración 32 Nota de Débito

Ramírez Monroy Ashely Mayerli

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1

Instituto Diversificado Municipal

Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda.

Ashely Mayerli Ramírez Monroy

Gualán, Zacapa septiembre 2020

INSTITUTO DIVERSIFICADO MUNICIPAL

Gualán, 25 de septiembre de 2020

Suceli Analí Esquivel Cruz

1.1 Denominación del negocio o entidad 5

1.6 Logo y Slogan 6

1.9 Matriz FODA 8

1.10 Estructura Organizacional 9

1.11 Organigrama del Departamento de Finanzas 10

1.12 Descripción de puestos y funciones 11

2.4 Patrimonio Neto 6

2.7 Estados Financieros Básicos 7

2.8 Principios básicos de contabilidad 8

2.9 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) 10

2.10 Normas Internacionales de Información Financiera para las PYMES 11

2.11 Libros principales de contabilidad 12

2.12 Libros auxiliares de contabilidad 13

2.13 Organizaciones económicas lucrativas 14

 Empresas de comercialización de bienes 15

 Empresas manufactureras o de transformación 15

2.15 Sociedad Mercantil 16

2.16 Tipos de Sociedades Mercantiles permitidas en Guatemala 16

2.17 Requisitos para inscribirse ante la SAT, como contribuyente 18

2.18 Requisitos para inscribirse como comerciantes en el Registro Mercantil 19

2.19 Requisitos para inscribirse ante la SAT, como contador 20

2.20 Requisitos para inscribirse en el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social 20

2.21 Principales Impuestos en Guatemala y formulario de pago 22

 Impuesto al Valor Agregado 22

 Impuesto Sobre la Renta 22

2.22 Conciliación Bancaria 23

2.23 Sistema Bancasat 24

2.24 Sistema Declaraguate 25

3.1 Estados Financieros y Registros Contables 27

Cuadro No. 1 Matriz FODA de la Empresa 8

Cuadro No. 2 Descripción de Puestos y Función de la Empresa 11

Ilustración 1 Logo y Slogan 6

La práctica supervisada es de suma importancia en el proceso formativo de un profesional ya que

 Obtener los conocimientos necesarios para estar preparado al momento de desempeñar

 Aprender cual es la importancia de llevar la contabilidad en una empresa.

 Desarrollar las actividades, basadas con los conocimientos aprendido durante la

 Desempañar lo adquirido con total eficiencia, logrando así resultados significativos

1.1 Denominación del negocio o entidad

El inmueble donde se encuentra ubicada la Distribuidora El Oriente, S.R.Ltda. es en el Barrio El

1.6 Logo y Slogan

Ilustración 1 Logo y Slogan de la empresa

Fuente: elaboración propia.

 Liderazgo: El liderazgo es la forma de apoyar a los demás en lo que se les ha asignado, y

1.9 Matriz FODA

Cuadro No. 1 Matriz FODA de la empresa

Fuente: elaboración propia

1.10 Estructura Organizacional

Ilustración 1 Estructura Organizacional

Ilustración 2 Organigrama General de la empresa

Fuente: elaboración propia

1.11 Organigrama del Departamento de Finanzas

ración 2 Organigrama departamento de Finanzas

Ilustración 3 Organigrama del Departamento de Finanzas

Fuente: elaboración propia

1.12 Descripción de puestos y funciones