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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
LABORATORIO II

TÍTULO:

INFORME DEL ASPECTO LEGAL, ADMINISTRATIVO, TRIBUTARIO,


LABORAL Y CONTABLE DE LA EMPRESA “LIBRERÍA PROYECTOS E.I.R.L.”
DE LA CIUDAD DE CASMA

INTEGRANTES:
 ESPINOZA RAMIREZ, NANCY
 RAMÍREZ LUPERDI, GRACE
 SALINAS ANGELES, SUMIKO

ASESOR:
CPCC. MONTANO BARBUDA, JULIO

CASMA – PERÚ
2016
1
PRESENTACIÓN

En cumplimiento con las disposiciones establecidas por la Universidad Católica los


Ángeles de Chimbote – ULADECH, específicamente en la asignatura de LABORATORIO
II, sometemos a vuestro criterio el presente informe. Con la finalidad de poder obtener su
visto bueno y aprobación por parte de su persona.

La elaboración del presente informe se realizó en la empresa “Librería Proyectos” E.I.R.L.,


con mucho esfuerzo y continuo estudio, siendo complementado con los conocimientos
adquiridos en el aula de clase de esta prestigiosa universidad.

Este informe, debe servir de guía a quienes directa o indirectamente, forman parte de ésta
prestigiosa Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, para entender cómo se realiza
una contabilidad en una empresa comercial.

También es propicia la oportunidad para dejar constancia de nuestro reconocimiento y


agradecimiento a nuestro profesor Julio Montano Barbuda responsable de la asignatura de
LABORATORIO II, ya que con su orientación y enseñanza contribuyeron a la realización
de nuestro presente trabajo y a todas las personas que colaboraron de alguna manera en la
realización del presente informe.

Aprovechamos la oportunidad para testimoniarle los sentimientos de nuestra especial


consideración y estima.

Atentamente,

Los Autores

2
INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como objetivo principal comprender el estudio del tratamiento
contable y laboral de la empresa comercial LIBRERÍA PROYECTOS E.I.R.L, en la cual se
analizaran sus aspectos legales, tributarios, contables, de acuerdo a la normatividad
aplicable; así como también los procesos que nos permitan determinar el caso práctico, para
poder profundizar en el tema y obtener las conclusiones debidas.

Asimismo, desarrollaremos una apreciación más profunda sobre los aspectos que posee la
empresa, determinando su eficacia y eficiencia dentro del campo laboral empresarial donde
se desarrolla.

El siguiente trabajo se ha divido en seis capítulos:

En el Capítulo I, se detallan los datos generales de la Empresa.


En el Capítulo II, se detalla el aspecto legal y administrativo de la Empresa.
En el Capítulo III, se detalla el aspecto tributario de la Empresa.
En el Capítulo IV, se detalla el aspecto laboral de la Empresa.
En el Capítulo V, se detalla el aspecto contable de la Empresa.
En el Capítulo VI, se detalla el caso práctico de la Empresa.

Finalmente veremos las conclusiones y recomendaciones del trabajo correspondiente,


dando énfasis en el caso realizado y en la información de la empresa para su mejora, así
como la bibliografía y anexos correspondientes.

3
ÍNDICE
Pág.

Capítulo I: Datos Generales 08


1.1 Datos de la empresa 09
1.1.1 Información del contribuyente 09
1.1.1.1 Nombre o razón Social 10
1.1.1.2 Registro Único del Contribuyente (RUC) 10
1.1.1.3 Tipo de organización empresarial 10
1.1.1.4 Actividad económica principal 11
1.1.1.5 Sistema de emisión de comprobantes de pago 11
1.1.1.6 Sistema de Contabilidad 11
1.1.2 Domicilio fiscal 11
1.1.2.1 Domicilio fiscal 11
1.1.2.2 Provincia 11
1.1.2.3 Distrito 11
1.1.3 Tributos afectos 11
1.1.4 Establecimientos: anexos 11
1.1.4.1 Denominación 11
1.1.4.2 Ubicación geográfica 11
1.1.4.3 Dirección domiciliaria 11

Capítulo II: Aspecto legal y administrativo 12


2.1 Aspecto legal de la empresa 13
2.1.1 Registros en entidades públicas 13
2.2 Aspecto administrativo 15
2.2.1 Estructura organizacional 15
2.2.2 Instrumentos de gestión 15
2.2.2.1 Organigrama 15
2.2.2.2 Manual de Organización y Funciones 15

4
Capítulo III: Aspecto Tributario 22
3.1 Sistema tributario 23
3.1.1 Tributación al Gobierno Central 23
3.1.2 Tributación al Gobierno Local 26
3.1.3 Contribución a Instituciones Públicas 27
3.1.4 Programa de Declaración Telemática (PDT) 27
Capítulo IV: Aspecto Laboral 35
4.1. Remuneraciones 36
4.2. Beneficios sociales 36
Capítulo V: Aspecto Contable 38
5.1 Aspectos generales 39
5.2 Organización contable 41
Capítulo VI: Caso práctico 46
6.1 Apertura de libros de Contabilidad
6.2 Control y contabilización de los materiales de producción
6.3 Control y contabilización de la Mano de Obra Directa
6.4 Control y Contabilización de los Costos Indirectos de Producción
6.5 La Hoja de Control de Costos
6.6 El Balance de Comprobación
6.7 El Estado de Ganancias y Pérdidas por Función
6.8 El Estado de Ganancias y Pérdidas por Naturaleza
6.9 El Estado de Situación Financiera
Conclusiones.
Recomendaciones.
Bibliografía.
Anexos.

5
DEDICATORIA

A Dios, por darnos la oportunidad de


vivir y por estar con nosotros en cada
paso que damos, por fortalecer nuestro
corazón e iluminarnos y por haber
puesto en nuestro camino a aquellas
personas que nos han apoyado durante
el periodo de estudio.

A nuestros padres, por darnos ejemplos dignos


de superación y apoyo constante en cada
momento de nuestras vidas para cumplir con
nuestras metas y objetivos, tanto personales
como profesionales.

6
AGRADECIMIENTO

A Dios, mis padres, hermanos, a toda

mi familia, que me acompañaron en

todo momento en el desarrollo de mi

logro profesional.

A la casa de estudios ULADECH,

quienes la encargada de mi formación

profesional., a mi docente por las

enseñanzas brindadas y a la empresa

“Librería Proyectos” E.I.R.L. por la

información brindada para la

elaboración del presente informe.

7
CAPÍTULO I

DATOS
GENERALES

8
1.1 Datos de la empresa.

1.1.1 Información del contribuyente.

La empresa tiene como fecha de inscripción el 25 de Agosto del 2010 e inicio sus

operaciones el 01 de Setiembre del 2010, mediante constitución de EMPRESA

INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA denominada LIBRERÍA

PROYECTOS E.I.R.L. promovida por el propietario y gerente general DAVID

MARLON LURITA GÓMEZ.

La empresa opera como tienda comercial en nuestra localidad de Casma - Ancash,

actualmente tiene 03 sucursales las cuales son:

 Proyectos y Hogar - Mza N lote 17 casco urbano

 Proyectos Bebes - Mza B lote 9 centro comercial

 Proyectos y Obras - Mza B lote 6-A centro comercial

Asimismo laboran en la empresa alrededor de 10 personas, gracias a la aceptación de los

clientes por la calidad de los productos y el servicio y el apoyo sostenido de los

proveedores y gracias también al entusiasmo y entrega del personal; al 2016 es una

empresa líder en el ramo de artículos de escritorio, artículos para el hogar y artículos

para bebes.

La empresa tiene como lema la frase "Los precios más bajos". Esta frase nos

compromete a brindar a nuestros clientes, la seguridad de que los productos que

ofrecemos satisfagan sus necesidades y que están al alcance de su bolsillo.

9
 VISIÓN

Ser una empresa con prestigio reconocido, con buena estructura administrativa y

comercial, de modo que nuestros clientes nos consideren líderes en el servicio y las

alternativas de comercialización y distribución de productos de papelería, artículos para

el hogar, artículos para bebes y juguetería.

Ser identificados por nuestros clientes y proveedores y, juntos, hacer rentable el trabajo

en beneficio del desarrollo integral de nuestros colaboradores y de la comunidad en

general, para lograr tener presencia en el mercado local.

 MISIÓN

Brindar un servicio de alta calidad destinado a satisfacer las necesidades de los clientes a

través de la comercialización y distribución de artículos de papelería, artículos para el

hogar, artículos para bebes y juguetería, contando con personal debidamente capacitado,

los equipos, la tecnología y la infraestructura necesaria para lograr permanecer en el

mercado.

 GERENTE GENERAL

David Marlon Lurita Gómez DNI N0 10313871

1.1.1.1 Nombre o razón Social.

Librería Proyectos E.I.R.L

1.1.1.2 Registro Único del Contribuyente (RUC)

20531846185

1.1.1.3 Tipo de organización empresarial.

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

10
1.1.1.4 Actividad económica principal.

Otros tipos de venta al por menor

1.1.1.5 Sistema de emisión de comprobantes de pago.

Manual

1.1.1.6 Sistema de Contabilidad.

Manual

1.1.2 Domicilio fiscal.

1.1.2.1 Domicilio fiscal.

MZ B. LOTE. 11A Centro Comercial CASMA – ANCASH - Al costado de


Notaria Castillo

1.1.2.2 Provincia y Distrito

Casma

1.1.3 Tributos afectos.

 Impuesto General a las Ventas


 Impuesto a la Renta de Quinta Categoría – Retenciones
 Renta Régimen Especial
 ESSALUD – Seguro Regular Trabajador
 Sistema Nacional de Pensiones

1.1.4 Establecimientos: anexos.

1.1.4.1 Denominación.

Sucursal

1.1.4.2 Ubicación geográfica.

ANCASH – CASMA - CASMA

1.1.4.3 Dirección domiciliaria.

MZ. B LOTE - 11A ANCASH - CASMA - CASMA

11
CAPITULO II

ASPECTO LEGAL Y
ADMINISTRATIVO

12
2.1 Aspecto legal de la Empresa.

2.1.1 Registros en entidades públicas.

1. Superintendencia Nacional de los Registros Públicos - SUNARP


2. Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa - REMYPE
3. Registrado en la SUNAT como Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

13
14
2.2 Aspecto administrativo.

2.2.1 Estructura organizacional.

 Gerencia General
 Oficina de asesoría contable, financiera y administrativa.

2.2.2 Instrumentos de gestión


2.2.2.1 Organigrama

2.2.2.2 Manual de Organización y Funciones

Documento que define la estructura orgánica de la empresa, la autoridad,


responsabilidad e interrelación de todos los puestos de trabajo.

I. ASPECTOS GENERALES

1. OBJETIVOS
LIBRERÍA PROYECTOS E.I.R.L. es una empresa comercial dedicada a la venta de
artículos escolares, artículos para el hogar, artículos para bebes, y juguetería,
cuyo objetivo es brindar productos y servicio de calidad a los clientes y público
en general satisfaciendo sus necesidades.

POLÍTICAS DE LA EMPRESA
 POLÍTICA DE GERENCIA: Recibir propuestas, analizar resultados y tomar
decisiones.

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 POLÍTICA DE VENTA: Aplicar descuentos al inicio y término de
temporadas de campaña.
 POLÍTICA DE COMPRAS: Evaluar las mejores alternativas en cuanto a
precio, calidad y tiempo.

2. FINALIDAD
 Dar a conocer en forma clara y definida las funciones, actividades y tareas del
personal de la entidad.
 Permitir que el personal conozca con claridad las funciones y atribuciones del
cargo que se le ha asignado.
 Facilitar el proceso de inducción de personal, relacionado al conocimiento de
las funciones asignadas al cargo, en los casos de ingreso, traslado, rotación o
destaque de personal.

3. ALCANCE

El presente Manual es de aplicación a todos los trabajadores de “EMPRESA


LIBRERÍA PROYECTOS EIRL.”

4. BASE LEGAL
 Estatuto de la Empresa.

II. ESTRUCTURA ORGÁNICA

Para el cumplimiento de sus funciones, EMPRESA “LIBRERÍA PROYECTOS”


E.I.R.L cuenta con la siguiente estructura:

1. Órganos de Gobierno
 Directorio
2. Órganos de Dirección
 Directorio
 Gerencia General
3. Órganos ejecutivos
 Gerencia Administrativa y Financiera
 División de Contabilidad
 División de Recursos Humanos

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 Gerencia de Comercialización y Ventas

III. DEFINICIÓN ESTRUCTURAL


 Gerencia General
Planificar, dirigir, coordinar y controlar las actividades de la empresa para el
cumplimiento de sus fines, objetivos y metas, de acuerdo a las normas
vigentes.
 Gerencia Administrativa
Administrar y controlar de manera eficiente los recursos humanos,
materiales, económicos y financieros de la empresa.
 Gerencia Comercial y ventas
Planificar, organizar, dirigir, desarrollar y evaluar la atención al cliente,
promoción del servicio, actualización del catastro comercial, la cobranza
correspondiente.

IV. MANUAL DE FUNCIONES

 DE LOS ÓRGANOS DE DIRECCIÓN

 GERENTE GENERAL
1. Ejerce la dirección, coordinación y control administrativo, operacional y
comercial de la Empresa.
2. Planea, define, implementa y dirige las políticas y estrategias generales
de gestión.
3. Dirige y controla el proceso de planeamiento estratégico, técnico y
operacional.
4. Evalúa periódicamente la eficiencia, eficacia y efectividad en el
cumplimiento de los planes, objetivos y metas de los Órganos
Empresariales.
5. Aprueba la ejecución de gastos administrativos e inversiones en activos
fijos según las atribuciones conferidas.
6. Aprueba y celebra operaciones de crédito, movimientos de fondos,
enajenación de bienes y otras acciones económicas y financieras,
conforme a las facultades legales y estatutarias.
7. Selecciona, contrata, y destituye al personal de acuerdo a lo estipulado
en la política de recursos humanos.

17
8. Dicta y emite Directivas, Normas y Resoluciones que regulen el
funcionamiento institucional.
9. Hace cumplir la aplicación de las sanciones disciplinarias laborales de
acuerdo al Reglamento Interno de Trabajo y la normatividad vigente,
para preservar la disciplina y ética laboral.
10. Organiza el régimen interno de la empresa, cuida que la contabilidad
este al día, inspecciona los libros, documentos y operaciones de la
empresa y dicta las disposiciones para el correcto funcionamiento de la
misma.
11. Contrata, promueve, rota, sanciona y despide a los trabajadores,
fijándoles remuneraciones y labor a efectuar.
12. Supervisa la ejecución de los planes y presupuestos de acuerdo a las
normas legales aplicables.
13. Vigila la correcta aplicación de las normas técnicas, administrativas y
legales que rigen la prestación de servicios.
14. Vela por el cumplimiento de la Misión, Visión y Valores de la Institución.
15. Lleva las estadísticas generales y particulares de la institución y sobre la
base de las mismas, realiza las proyecciones necesarias para el adecuado
funcionamiento de la institución y de los servicios que presta.
16. Supervisa y revisa la preparación de informes.
17. Debe mantenerse informado de nuevas técnicas, normas tributarias y de
carácter legal, concerniente a la Empresa y su función.
18. Respeta y pone en práctica las normas de seguridad.
19. Cumple y hace cumplir las normas y procedimientos establecidos por la
Empresa.
20. Cumple y hace cumplir las normas internas del Reglamento de Personal.

 ÓRGANOS DE EJECUCIÓN

 GERENTE ADMINISTRATIVO
 Planear, dirigir, supervisar y controlar los recursos humanos, materiales,
financieros y presupuestales asignados a la Delegación, dentro del
marco normativo vigente.
 Asesorar, coordinar y supervisar al responsable administrativo de las
residencias de la circunscripción territorial que le corresponda, respecto

18
de la información financiera, presupuestal, de recursos humanos y
materiales, recopilando la documentación que se requiera de manera
periódica.
 Participar en la elaboración, actualización y revisión de los manuales de
organización, procedimientos y demás normatividad aplicable.
 Tramitar en tiempo y forma ante la Dirección de Personal las incidencias,
licencias médicas, licencias con o sin goce de sueldo, de conformidad con
la normatividad vigente.
 Realizar oportunamente los pagos a los trabajadores.
 Controlar los procesos en materia de recursos humanos, materiales,
financieros y presupuestales, de conformidad con la normatividad
vigente.

 GERENCIA DE COMERCIALIZACIÓN Y VENTAS


 Planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades.
 Preparar los reclamos pertinentes a los proveedores en caso de algún
error en los precios que afecten los ingresos de la empresa.
 Evaluar, controlar y reportar los ingresos facturados al contador de la
empresa.
 Dirigir y coordinar la elaboración de las proyecciones de ingresos que
sean solicitadas por la gerencia, así como los estudios de mercado que se
necesiten para ampliar nuestra cartera de clientes.
 Preparar los requerimientos de artículos que falten en el almacén asi
como también plasmar los montos vendidos, cuyas cantidades deban
figurar en el kardex de la empresa para chequear los ingresos y salidas
de los productos.

19
Librería Proyectos E.I.R.L
Reseña histórica

Librerías proyectos E.I.R.L inicio sus operaciones el 01 de Setiembre del 2010,

mediante constitución de EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD

LIMITADA denominada LIBRERÍA PROYECTOS E.I.R.L. promovida por el

propietario y gerente general DAVID MARLON LURITA GÓMEZ.

Con el paso de los años y en compañía de su familia,el camino de crecimiento siguió

su curso,además su cartera de productos, clientes y también de colaboradores,

consolidándose el nombre de Librerías proyectos E.I.R.Len el mercado.

Asimismo laboran en la empresa alrededor de 10 personas, gracias a la aceptación de los

clientes por la calidad de los productos y el servicio y el apoyo sostenido de los

proveedores y gracias también al entusiasmo y entrega del personal; al 2016 es una

empresa líder en el ramo de artículos de escritorio, artículos para el hogar y artículos

para bebes.

La empresa tiene como lema la frase "Los precios más bajos". Esta frase nos

compromete a brindar a nuestros clientes, la seguridad de que los productos que

ofrecemos satisfagan sus necesidades y que están al alcance de su bolsillo.

Gracias a todo ello contamos con una empresa que ofrece una variedad de servicios,

tanto a comercios como a oficinas, con una estructura organizada, básica y sólida

adquirida por nuestro personal. Esto nos permite dividir las áreas de trabajo,

otorgándoles las herramientas necesarias para poder cumplir con todas las exigencias y

así garantizar el compromiso con cada uno de los clientes.

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Misión

Nuestra misión: Ser una empresa de servicio, preocupada por la constante


innovación y modernización de su amplia gama de productos y materiales en
general, en lo que se refiere a artículos escolares, librería y materiales de oficina,
ofreciendo una eficiente atención a nuestros clientes con responsabilidad,
seguridad y eficiencia; garantizándoles su satisfacción y a su vez obtener un
crecimiento, prestigio y reconocimiento en el mercado papelero a nivel regional,
orientada a complacer cada día más necesidades de nuestros clientes y público en
general.

Visión

Nuestra visión: Ser reconocida como empresa líder con la finalidad de desarrollarse
como una de las mejores empresas en Suministros de Oficina y Computación,
creando nuevas sucursales en las distintas ciudades y cantones de la Provincia,
distinguiéndose ante el mercado como una de los más grandes en el ramo de
papelería.

21
CAPÍTULO III

ASPECTO
TRIBUTARIO

22
3.1 Sistema tributario
La empresa “LIBRERÍA PROYECTOS EIRL.” es una empresa acogida al Régimen Especial de
tercera categoría.

3.1.1 Tributación al Gobierno Central

REGIMEN ESPECIAL
3.1.1.1 Impuestos
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente
pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho
público.

3.1.1.2 Impuesto a la renta


El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de carácter
natural y subjetivo, que grava la renta de las personas. En otras
palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o ganancia que se
ha producido a partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto
capital. Se puede tratar también del producto de un trabajo
dependiente o independiente. En términos más sencillos, el impuesto a
la renta es un tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o
aquellos ingresos que se configuran como utilidades o beneficios. Estos
ingresos provienen de una cosa o actividad, constituyéndose la renta, a
partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio
que se perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o
denominación.

El Registro Especial de Renta es un régimen tributario dirigido a


personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de:

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Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a las
ventas de los bienes que adquieren, producen o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría
y el cultivo.
Actividades de servicios, entendiéndose por tales, a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.

Requisitos:
 Los ingresos netos no deben superar los 525 000 nuevos soles.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando
predios y vehículos, no debe superar los 126 000 nuevos soles.
 El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10
personas por turno de trabajo.
 El monto acumulado de las adquisiciones al año no debe superar
los 525 000 nuevos soles.

En este caso la empresa tributa con una tasa de 1.5% de los ingresos
netos mensuales.

3.1.1.3 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS-IGV


El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto al valor
agregado de tipo plurifásico (grava todas las fases del ciclo de
producción y distribución) no acumulativo (solo grava el valor
añadido), y que se encuentra estructurado bajo el método de base
financiera de impuesto contra impuesto (débito contra crédito).
Se rige por el principio de neutralidad económica y el de afectación de
la carga económica al consumidor final o utilizador final de bienes y
servicios gravados.
Se paga el 18% mensual (incluye 2% de Impuesto de Promoción
Municipal)
Base legal: Ley Nº 29666

24
3.1.1.4 Contribuciones
3.1.1.4.1 Contribución de Seguridad Social.
Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud La Ley
Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en
reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS)
como un organismo público descentralizado, con la finalidad
de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a
través de diversas prestaciones que corresponden al
Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.

3.1.1.4.2 ONP
La Oficina de Normalización Previsional (ONP) es un
Organismo Público Técnico y Especializado del Sector de
Economía y Finanzas, que tiene a su cargo la administración
del Sistema Nacional de Pensiones (SNP) a que se refiere el
Decreto Ley N° 19990, así como el Régimen de Seguridad
Social para Trabajadores y Pensionistas Pesqueros, creado a
través de la Ley N° 30003, entre otros regímenes de
pensiones a cargo del Estado.
Adicionalmente, según la Ley N° 26790 y disposiciones
complementarias, la ONP ofrece un Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo - SCTR a los afiliados regulares que
desempeñan actividades de alto riesgo.
Asimismo, cuando los trabajadores requieren su traslado al
Sistema Privado de Pensiones (AFP), la ONP reconoce los
aportes que deben ser transferidos mediante la calificación,
emisión y redención de Bonos de Reconocimiento y Bonos
Complementarios.
La ONP reconoce, califica, liquida y paga los derechos
pensionarios en estricto cumplimiento del marco legal.
Además, informa y orienta a los asegurados sobre los
trámites y requisitos que se necesitan para acceder a una
pensión y otros beneficios pensionarios.
25
3.1.1.4.3 AFP
AFP, son instituciones financieras privadas (Sociedades
Anónimas) encargadas de administrar los fondos y ahorros
de pensiones (de las cuentas individuales por medio de un
Fondo de Pensión).

3.1.2 Tributación al Gobierno Local


3.1.2.1 Impuesto predial:
Es aquel tributo que se aplica al valor de los predios urbanos y rústicos. Se
consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e
instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen
partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a
la Municipalidad Distrital donde se ubique el predio.
¿Cómo se calcula el Impuesto Predial?
El impuesto se calcula aplicando al valor de autoevalúo, del total de los
predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala
progresiva acumulativa: Tramo de autoevalúo Alícuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%.

3.1.2.2 Arbitrios
Son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio
público de Limpieza Pública, Áreas Verdes, y Seguridad Ciudadana.
Individualizado en el contribuyente. Las tasas por servicios públicos o
arbitrios, se calcularán dentro del último trimestre de cada ejercicio fiscal
anterior al de su aplicación, en función del costo efectivo del servicio a
prestar.
Base legal D. Legislativo N.° 776

26
3.1.2.3 Anuncios y propagandas
Los parámetros para establecer la base imponible varían según el tipo de
propaganda o publicidad comercial, el sistema métrico decimal, la
cantidad de ejemplares o la cantidad de tiempo, multiplicándolos por el
valor expresado en Unidades Tributarias.

3.1.3 Contribución a Instituciones Públicas

Esta contribución genera beneficios derivados de servicios colectivos


específicos que realiza el Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD
(9%), que benefician directamente en prestaciones de salud para quienes
realizan esa aportación y para sus familias, ONP.

3.1.3.1 Programa de declaración telemática. (PDT)


La empresa en estudio declara en el PDT 621 por concepto de impuesto
general a las ventas impuesto a renta y el PDT 601 PDT PLAME.
Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente
de la Planilla Electrónica, que comprende información mensual de los
ingresos de los sujetos inscritos en el Registro de Información Laboral (T-
REGISTRO), así como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas
de 4ta Categoría; los descuentos, los días laborados y no laborados, horas
ordinarias y en sobre tiempo del trabajador; así como información
correspondiente a la base de cálculo y la determinación de los conceptos
tributarios y no tributarios cuya recaudación le haya sido encargada a la
SUNAT.
La PLAME se elabora obligatoriamente a partir de la información
consignada en el T-REGISTRO.BASE LEGAL Resolución de Superintendencia
N° 032-2015/SUNAT

27
ESTRUCTURA DEL PDT

PASOS QUE SE DEBEN SEGUIR PARA PRESENTAR UNA DECLARACIÓN:

Paso número 1: Elaborar la declaración en el Programa de Declaración Telemática.

Una vez el contribuyente tenga instalado en su computadora el PDT deberá acceder a


él. Acto seguido deberá acceder a la opción declaraciones y seleccionar la declaración
PDT que a continuación va a completar. Una vez el contribuyente haya completado
toda la información tendrá que grabar.

Paso número 2: Generar el archivo que contiene la declaración PDT.

El contribuyente deberá clickar en la opción de generar archivo PDT / administrador


de envíos. A continuación el contribuyente deberá seleccionar al contribuyente para el
que desea generar el archivo PDT y validar esta acción dándole a aceptar. El siguiente
paso es seleccionar el PDT que se va a presentar. A continuación deberá seleccionar la
unidad donde se guardará el archivo PDT y presionar enviar. Por último, el
contribuyente deberá dejar indicado el medio por el cual presentará la declaración
PDT, que puede ser vía online o presencialmente.

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Paso número 3: Presentar la declaración PDT.

Este paso, como ya hemos comentado al final del paso anterior se puede hacer de dos
formas:

 Vía online: Para empezar este procedimiento el contribuyente deberá acceder al


servicio "Declaración y Pago" de la web del SUNAT, introducir su clave SOL,
seleccionar la opción Formularios/Presentación PDT. A continuación deberá clickar
en examinar y seleccionar la unidad de su computadora en la que haya guardado el
archivo PDT. Acto seguido deberá agregarlo en la bandeja y hacer click en la opción
presentar/pagar/NPS. Por último deberá guardarlo para tener constancia de que lo
ha presentado.

 Vía presencial: El contribuyente deberá acudir a los lugares autorizados con el


disquete en el que se encuentra grabado el PDT y presentarlo.

Primer paso: Ingresar el nombre de usuario y la contraseña

Segundo paso: Registrar a la empresa se hace clic en la opción


declarantes

29
Segundo paso: registrar a la empresa se hace clic en la opción declarantes:

Tercer paso: se nos abre una ventana y hacemos clic en nuevo

30
Cuarto paso: se procede al llenado del número de ruc y la razón social

Quinto paso: Hacemos clic en la opción grabar y luego salir dejando así registrada la empresa

31
Una vez habiendo registrado la empresa hacemos clic en declaraciones:

Paso 1 Seleccionar Formulario

32
Pasó 2 Llenar el Formulario: Datos generales:

Datos IGV:

33
Datos Renta

Paso 3 Seleccionar la opción presentar/pagar/NPS

34
CAPITULO IV

ASPECTO LABORAL

35
4.1. REMUNERACIONES.

Remuneración mensual de cada trabajador es de S/ 1,000 nuevos soles, aproximadamente


más beneficios sociales como ESSALUD, vacaciones, gratificaciones y asignación familiar.

La remuneración es un requisito esencial del contrato de trabajo. Art. 4 de la LPCL "En


toda prestación personal de servicios remunerados y subordinados, se presume la
existencia de un contrato de trabajo a plazo indeterminado"
BASE LEGAL DE LAS REMUNERACIONES: Art. 4 del S.S.No.012-92-TR; Art.6 TUO
aprobado por D.S.No.003-97-TR.

4.2 BENEFICIOS SOCIALES.

Los beneficios sociales, son todas aquellas ventajas patrimoniales, adicionales a la


remuneración básica recibida por el trabajador en su condición de tal. No importa su
carácter remunerativo, el monto o la periodicidad del pago, lo relevante es lo que percibe
el trabajador por su condición y por mandato legal.

Vacaciones

De acuerdo con el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 713, el trabajador tiene derecho
a 30 días calendario de descanso vacacional por cada año completo de servicios. Se
tendrá este derecho en la medida que el trabajador realice una jornada de trabajo no
menos a las 4 horas diarias en promedio o 24 horas a la semana. Asimismo, el artículo 11º
de la misma norma señala que el año de labor exigido se computará desde la fecha en que
el trabajador ingresó al servicio del empleador o desde la fecha que el empleador
determine, si compensa la fracción de servicios correspondiente. Por otro lado, el artículo
22º del mencionado Decreto Legislativo, establece que los trabajadores que cesen
después de cumplido el año de servicios y el correspondiente récord, sin haber disfrutado
del descanso, tendrán derecho al abono del íntegro de la remuneración vacacional;
asimismo precisa que el récord trunco será compensado a razón de tantos dozavos y
treintavos de la remuneración como meses y días computables hubiere laborado,
respectivamente.

36
Gratificaciones

De conformidad con la Ley Nº 27735, los trabajadores sujetos al régimen laboral de la


actividad privada, tienen derecho a percibir dos gratificaciones en el año, una con motivo
de Fiestas Patrias y la otra con ocasión de la Navidad, ello en la medida que superen el
mes de servicio en favor del mismo empleador.

Este beneficio resulta de aplicación sea cual fuere la modalidad del contrato de trabajo y
el tiempo de prestación de servicios del trabajador, y serán abonadas en la primera
quincena de los meses de julio y de diciembre, según el caso.

El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneración que perciba


el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio. La norma
precisa que, en caso que el trabajador cuente con menos de seis meses, percibirá la
gratificación en forma proporcional a los meses laborados.

Seguro de vida ley

De conformidad con el Decreto Legislativo Nº 688, el trabajador empleado u obrero tiene


derecho a un seguro de vida a cargo de su empleador, una vez cumplidos cuatro años de
trabajo al servicio del mismo; sin embargo, el empleador está facultado a tomar el seguro
a partir de los 3 meses de servicios del trabajador.

37
CAPÍTULO V

ASPECTO
CONTABLE

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5.1 ASPECTOS GENERALES.

 Balance General

 Comprobantes y Registros

 Gastos personales del propietario

 Cuentas por cobrar

 Cuentas por pagar

 Ingresos y egresos por otros conceptos.

 Libro diario

 Libro mayor

CONCEPTO DE CONTABILIDAD:
La Contabilidad es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir, analizar y
registrar el patrimonio de las organizaciones, empresas e individuos, con el fin de
servir en la toma de decisiones y control, presentando la información, previamente
registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas. Posee
además una técnica que produce sistemáticamente y estructuradamente información
cuantitativa y valiosa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones
que efectúan las entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables
y cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitarla a los diversos públicos
interesados.

La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento dado y de


los resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de utilidad a los
usuarios en la toma de sus decisiones, tanto para el control de la gestión pasada,
como para las estimaciones de los resultados futuros, dotando tales decisiones de
racionalidad y eficiencia

39
FUNCIONES:

La Contabilidad se muestra en su actuación mediante distintas facetas de su trabajo que


toman el nombre de funciones contables o aspectos diferentes. Entre estas distintas
funciones la teoría ha destacado las siguientes:

 Función Contable: Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos que van
apareciendo en la vida de la empresa; por ejemplo: la anotación de todas los cobros y
pagos que se van realizando, por orden de fechas, etc.

 Función Estadística: Es el reflejo de los hechos económicos, en cantidades que dan


una visión real de la forma como queda afectada por ellos la situación del negocio; por
ejemplo: el cobro de S/. 10,000.00 N.S en efectivo a lugar a un aumento de dinero en la
empresa.

 Función Económica: Estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto;
por ejemplo: el análisis de a qué precios se deben hacer las compras y las ventas para
conseguir una ganancia.

 Función Financiera: Analiza la obtención de los recursos dinerarios, para hacer


frente a los compromisos de la empresa. Por ejemplo: ver con qué dinero cuenta la
empresa; conocer los plazos de cobro de los clientes y los compromisos de pago con
sus acreedores para poder en todo momento disponer de dinero con que hacer frente
a los pagos comprometidos y evitar la situación anormal de los negocios llamados
suspensión de pagos.

 Función Fiscal: Es saber cómo le afectan las disposiciones fiscales mediante las cuales
se fija su contribución a las cargas públicas. O sea, conocer todos los impuestos.

 Función Legal: Conocer los artículos del Código de Comercio y otras leyes que puedan
afectar a la empresa, para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido
jurídico de sus actividades.

40
5.2 ORGANIZACIÓN CONTABLE

Es una parte de la organización de la empresa que aplica métodos para el registro de las
operaciones económicas de la empresa. Cumple una función importante porque registra
las operaciones y presenta los E.E.F.F. de la empresa, los cuales permiten conocer la
situación financiera y económica de la empresa.

LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

Los libros se clasifican teniendo en consideración 2 aspectos:

a. Aspecto Legal:

Se clasifican en voluntarios y obligatorios:

 Libros Obligatorios: Son aquellos exigidos por el Código de comercio y por leyes
especiales. Son los siguientes:

 El libro de Inventarios y Balances.


 Libro Diario.
 Libro Caja.
 Libro Mayor.
 Libro de Registro de compras y ventas.
 El Libro de Planilla de pago de remuneraciones, etc.

 Libros Voluntarios: Son aquellos que la empresa puede utilizar teniendo en


cuenta sus necesidades y el sistema de contabilidad empleado son los siguientes:
 El libro de caja chica o fondo fijo.
 El libro de bancos o de cuentas corrientes.
 El libro de clientes.
 El libro de proveedores.
 El libro de letras por cobrar.
 El libro de letras por pagar.

41
b. Aspecto Técnico:

Se clasifican en libros principales y auxiliares.

 Libros Principales: Son aquellos libros indispensables en donde se centralizan


todas las operaciones de la empresa, informando en el momento oportuno y en
forma verás la situación económica y financiera de la empresa. A demás de
constituir instrumento principal de prueba en el caso de juicios son los siguientes:

 El libro de inventario y balance.


 El libro de diario.
 El libro de caja.
 El libro mayor.

 Libros Auxiliares: Son aquellos que permite una mejor aplicación del sistema
contable, pues sirven de complemento a los libros principales y que registran en
forma detallada y analítica cada una de las operaciones de las compras son los
siguientes:

 El libro de cliente.
 El libro de proveedores.
 El registro de compra.
 El registro de venta.
 El libro de planillas de pago de remuneraciones.

REGISTROS AUXILIARES

 Registro de Ventas: En este registro se asienta todas las ventas efectuadas en el mes,
ya sea al contado o a crédito que realiza la empresa, en forma detallada y ordenada
cronológicamente así como el impuesto general a las ventas consignadas en facturas.

 Registro de Compras: Este libro sirve para registrar todas las compras al contado o al
crédito que realiza la empresa, en forma detállala y ordenada cronológicamente.

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 Registro de Planillas de Remuneraciones: Es un libro de carácter obligatorio en
donde se registra mensualmente en forma ordenada, los nombres de los trabajadores
de le empresa, el cargo de los trabajadores, sueldo que ganan, así como las
operaciones del empleador y de las retenciones de los servicios a que están afectados
de acuerdo a ley.

LIBROS PRINCIPALES

Estos libros son utilizados en la contabilidad de la empresa, se llevan cumpliendo con el


mandato del Art. 65 del D.Leg. Nª 774 dentro del Régimen General del Impuesto a la
Renta.

 Inventarios y Balance: Es un libro de foliación simple, en el que se señalan de manera


detallada y pormenorizada los valores, bienes y derechos, así como las obligaciones y
deudas que posee la empresa al iniciar o finalizar sus operaciones, lo que permite
determinar con exactitud su activo.

 Libro Diario: Es un libro principal de foliación simple, donde se registran en orden


cronológica los acontecimientos y operaciones mercantiles a medida que se van
dando; constituyéndose por consiguiente en un registro analítico y de clasificación.

 Libro Caja: Es un registro de doble foliación en el que se asientan todas las


operaciones relacionadas con el control y movimiento del efectivo, porque en él se
contabilizan todas las entradas y todas las salidas de dinero.

 Libro Mayor: Es un libro principal y obligatorio de foliación doble, que tiene por
objeto clasificar por cada cuenta sus distintas partidas deudoras y acreedoras, lo que
quiere decir que en este registro se van acumulando

LEGALIZACIÓN DE REGISTROS- LIBROS CONTABLES

Res. Nº 132-01/Sunat Publicidad el 24-11-01

Los libros de actas, así como los registros y libros contables vinculados a asuntos
tributarios, serán legalizados por los notarios públicos del lugar del domicilio fiscal del
deudor tributario o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando

43
corresponda, quienes colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos, con la
siguiente información:

a) Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el caso;


b) Nombres y apellidos, o denominación o razón social del deudor tributario, según sea el
caso;
c) Número de Registro Único del Contribuyente - RUC;
d) Denominación del libro o registro;
e) Número de folios de que consta;
f) Fecha y lugar en que se otorga; y,
g) Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.

Asimismo, el notario público o juez, según sea el caso, deberá sellar todas las hojas del
libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas, incluso cuando se
lleven utilizando hojas sueltas, continuas o computarizadas.

Tanto los notarios públicos como los jueces llevarán un registro cronológico de las
legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicarán el número de la legalización, los
nombres y apellidos, o la denominación o razón social del deudor tributario, el número de
Registro Único del Contribuyente - RUC, la denominación del libro o registro que se ha
legalizado, el número de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalización.

En ningún caso el número de legalización, folios o de registros podrá contener


adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.

44
Los Estados financieros realizados por la empresa son:

 Balance General: Se formula a una fecha determinada y refleja la situación


financiera y patrimonial de la empresa.

 Estado de Ganancias y Pérdidas: Se formula al término de un periodo


determinado y muestra el resultado obtenido de las operaciones realizadas.

 Estado de cambios en el Patrimonio Neto: Muestra las variaciones ocurridas


en las distintas partidas patrimoniales, durante un periodo determinado.
Permite el análisis de las cuentas patrimoniales al mostrar los importes iniciales,
el origen de las variaciones y el saldo final de cada una de estas partidas

 Estados de flujos de efectivo: Nuevo estado financiero en el Perú, este


reemplaza al estado de cambios en la situación financiera de las empresas. El
flujo de efectivo es un estado donde se indica las entradas y salidas de efectivo y
cuantos equivalentes de efectivo que se han originado durante un periodo y que
no puede ser elaborado en forma mensual o anual, con la finalidad de
proporcionar a la alta dirección, una información de recursos para poder
evaluar con mayor objetividad, la cambiante situación económica y financiera
de la empresa.

DOCUMENTOS EMPLEADOS POR LA EMPRESA

Los documentos que utiliza la Empresa son los siguientes: Facturas, Guías de Remisión,
Boletas de venta.

45
CAPÍTULO VI
CASO
PRÁCTICO

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LIBRO DE COMPRAS

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LIBRO DE VENTAS

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PDT 2015

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PLANILLAS ELECTRONICAS

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