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CONTABILIDAD I
I-2023
LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA, MCP, MBA.
CONTABILIDAD I
I. DATOS GENERALES
Código: BCP 01
Créditos: 4
Naturaleza del curso: Teórico-práctico
Modalidad: Cuatrimestral
Nivel académico: Bachillerato
Año: 1
Ciclo lectivo: I
Total horas semanales: 12
Horas lectivas semanales: 3
Horas teóricas: 1
Horas prácticas: 2
Horas estudio independiente: 9
Requisitos: Ingreso
I. DESCRIPCIÓN DEL CURSO
Este curso le permitirá al estudiante analizar y aplicar los conceptos básicos de la

contabilidad a través de la aplicación de diferentes transacciones de una empresa
comercializadora de bienes o servicios, así como categorizar los temas desarrollados en
este curso.
Lo anterior lo logrará mediante la identificación, registro, mayorización, ajustes y

confección de informes financieros según las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) y Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) de que le sirvan de
base para conocer la situación financiera de la empresa, y establecer la importancia de
la Contabilidad como base para la toma de decisiones en cualquier organización.
 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

II. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL
Aplicar las diferentes transacciones contables que se realizan una empresa

comercializadora de bienes o servicios para el conocimiento de la situación financiera de
la empresa.
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Identificar las partidas para la elaboración de los diferentes Estados financieros.
 Discutir las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y de

Contabilidad (NIC) aplicables a la elaboración de los estados Financieros
básicos.
 Interpretar el cierre contable, asientos de ajuste y la hoja de trabajo completa

como parte del conocimiento del estado financiero de las empresas.
 Desarrollar el proceso contable de una empresa comercializadora de bienes y

servicios.
 Elaborar después de ajustes, los siguientes estados financieros de una empresa:

Balance de Comprobación, Estado de Situación Financiera, Estado de
Resultados Integrado, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujo
de Efectivo y Notas a los estados financieros.
III. CONTENIDOS TEMÁTICOS
Tema I: Contabilidad Básica

1.1 ¿Qué es Contabilidad?
1.2 Importancia de la Contabilidad. Libros legales.
1.3 Propósitos y usuarios de la Contabilidad y Estados Financieros:
1.3.1 Estado de Situación Financiera
1.3.2 Estado de Resultados Integrado
1.3.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
1.3.4 Estado de Flujo de Efectivo.
1.3.5 Notas a los estados financieros.
1.4 Marco de referencia de las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF).
1.5 Cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio.

1.6 Principio partida doble, de bases contables devengado; la partida doble (Causa y
Efecto).
1.7 La Cuenta “T”; registros básicos contables, ajustes, reversiones y reclasificaciones,
debe, haber, asientos de diario, mayorización.
1.8 Ecuación contable, grupos y naturaleza de las cuentas.
1.9 Revisión general de Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
1.10 Análisis de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros.
1.10.1 Objetivo y Alcance de la NIC 1
1.10.2 Clasificación del Estado de Resultados
1.10.3 Clasificación de los Ingresos
1.10.4 Clasificación de los Gastos
1.10.5 Clasificación del Estado de Situación Financiera
1.10.6 Clasificación de Activos (Activos Corrientes y Activos No Corrientes)
1.10.7 Clasificación de Pasivos (Pasivos Corrientes y Pasivos No Corrientes)
1.10.8 Clasificación del Patrimonio (Capital Social, Utilidades Acumuladas)
1.11 Análisis de la NIC 8.
Tema II: Ciclo Contable en Empresas de Servicios
2.1. Normas Internacionales de Información Financiera y Contables a aplicar: NIC 12, NIC18.
2.2. Teoría de la contabilidad, estudio y metodología.
2.3. ¿Qué es una empresa de Servicios?
2.4. Desarrollo del proceso de ciclo contable: Asientos de diario. Mayorización. Balance de
Comprobación.
2.5. Elaboración de los Estados financieros (su presentación clasificada) y asientos de cierre.
Tema III: Ciclo Contable en Empresas Comerciales

3.1. Normas Internacionales de Información Financiera y Contables a aplicar: NIC 12, NIC18.
3.2. ¿Qué es una empresa comercial?
3.3. Desarrollo del proceso de ciclo contable: Asientos de Diario. Mayorización.
Balance de Comprobación.
3.4. Elaboración de los Estados financieros (su presentación clasificada) y asientos de cierre.
Tema IV: Cierre Contable
4.1 Hojas de trabajo. (Empresa comercial y de servicios).
4.2. Asientos de ajuste.
4.3. Asientos de Cierre
4.3.1 Temporalidad de las Cuentas de Ingresos y Gastos
4.3.2 Cuenta de Pérdidas y Ganancias
4.3.3 Cierre de Cuentas de Ingresos
4.3.4 Cierre de Cuentas de Gastos
4.3.5 Cierre de Cuenta de Pérdidas y Ganancias
4.3.6 Asiento de Impuesto sobre la Renta
4.3.7 Asiento de Dividendos
4.3.8 Traslado de la Utilidad ó Pérdida al Patrimonio
4.4 Balance de Comprobación antes y después del cierre.

2 pruebas escritas con autoevaluación de resultados (15% 30%
c/u)
Casos (a partir sesión 8) 10%
Tareas - Participación (4 de 5% c/u) 20%
Investigación grupal (informe escrito) (*) 15%
Prueba Final 25%
Total 100%

III. BIBLIOGRAFÍA
Bibliografía básica
Guajardo, C. (2013). Contabilidad Financiera. 5ª edición. México: Editorial Mc Graw Hill.
Hongren, C; (2010) Contabilidad. 8ª Edición. México: Pearson Education. E-book.

Disponible en http://ulatina.libri.mx/libro.php?libroId=323#
IASB. (2012). Normas Internacionales de Contabilidad. Inglaterra: IFRS Fundation

QUÉ ES CONTABILIDAD?
Contabilidad es parte del sistema de información

contable de una entidad que se ocupa de recopilar,
registrar y analizar, los eventos y transacciones
financieras efectuados por una entidad económica,
con el fin de atender las necesidades de información
y control, para las distintas personas o sectores
interesados en su situación económica financiera.

Introducción
¿Para que sirve la Contabilidad?

“Es una herramienta que provee información esencial
en la Administración, Evaluación y Control de una
Entidad ”
¿Qué es una Entidad?

“Organismo compuesto por elementos humanos,
materiales y técnicos que producen bienes o prestan
servicios, coordinados por una administración que
busca satisfacer las necesidades de las personas o de
otras empresas generando utilidades y/o beneficios
sociales”
 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA 9
Contabilidad: Un sistema de información
• Mide la actividad del negocio

1.
• Procesa datos hasta
2. convertirlos en informes
• Comunica resultados a
3. quienes toman decisiones

Demandantes de Información
 INTERNOS:
 EXTERNOS:

USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
• Propietarios, socios o accionistas

• Trabajadores o personal
• Acreedores y proveedores
• Potenciales inversionistas
• Organismos fiscalizadores

USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE
INFORMACIÓN
Inversioni Emplea Prestami Proveedor Client Gobier
stas dos stas es es no
Proporciona Estabilidad Requieren Les Distribución

y interesa la Inform
n capital. informació de recursos.
rendimiento n que les informació ación
Requieren de los n que acerca Información
permita determine
información empleadore
, lo que les s.
determina si las de la para regular
r si sus cantidades contin entidades .
permitirá Información préstamos adeudada
evaluar la sobre la serán s serán uidad
capacidad capacidad pagados al pagadas a de la
de la tiempo.
de la vencimien empre
entidad. entidad.
to. sa.

Transacciones y eventos
Intercambios de consideración económica

entre dos partes.
Transacciones Externas Transacciones Internas

ocurren entre la organización ocurren dentro de la
y una parte externa. organización.

Documentos fuente
Vouchers Ordenes
Cheques
de
compra
Depósitos
Facturas
de
compra
Facturas
de venta

Apreciación global del proceso contable
Documentos
Transacción fuente
Analizar
Preparar estados
financieros e Preparar balance de Registrar
informar comprobación transacciones
LA CONTABILIDAD BASE PARA LA TOMA
DE DECISIONES
REGISTRO DE ELABORACIÓN DE
RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
INFORMACIÓN INFORMES
C
O
N
T
R TOMA DE
O DECISIONES
L
¿CUAL ES EL OBJETIVO
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS?
 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA .

Cómo anda
el negocio?
Qué cambios
hubo en el
patrimonio ? Gané o
perdí en el
periodo?
Qué hice con

el dinero que
recibí?

ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE
VARIACIONES RESPUESTAS
ESTADO DE
EN EL RESULTADOS
PATRIMONIO
ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO

ESTADOS
FINANCIEROS
BÁSICOS

Estados Financieros Básicos
Cuatro
Estado de Situación Financiera
estados
Estado de Resultados financieros
básicos
Estado de Flujos de
Efectivo Usaremos una
corporación para describir
Estado de Variaciones en el estos estados
Patrimonio

Muestra la
Estado de Situación Financiera posición
Estado de Resultados
financiera de
una entidad a
Estado de Flujos de una fecha
Efectivo
determinada
Estado de Cambios en el
Patrimonio

Un punto de partida: El Estado de
Posición Financiera
Vagabond Travel Agency

Diciembre 31, 2022
Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo $ 22,500 Pasivos:
Docts por Cobrar 10,000 Doct por Pagar $ 41,000
Cuentas por Cobrar 60,500 Cuentas por Pagar 36,000
Suministros 2,000 Salarios por Pagar 3,000
Terreno 100,000 Total de Pasivos $ 80,000
Edificio 90,000 Patrimonio
Equipo de Oficina 15,000 Capital Acciones 150,000
Utilidades Retenidas 70,000
Total $ 300,000 Total $ 300,000
Muestra la
relación de
Estado de Flujos de ingresos,
Efectivo
costos y gastos
Estado de Variaciones en el por un período
Patrimonio de tiempo
específico

Utilidad neta (o
pérdida neta) es
Estado de Flujos de simplemente la
Efectivo
diferencia entre
Estado de Variaciones en el ingresos,
Patrimonio costos y gastos

Ejemplo de Estado de Resultados

TINTORERIA ANDROS,S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 30 DE SETIEMBRE DE 2022
(EN DÓLARES)
INGRESOS
Ingresos por Servicios 95,000
TOTAL DE INGRESOS 95,000
(-) GASTOS
Gastos por servicios públicos 28,500
Gastos por alquileres 20,000
Gastos por sueldos 50,000
-
TOTAL DE GASTOS 98,500
PERDIDA DEL PERIODO (3,500)

Muestra el
Estado de Flujos de
Efectivo
efectivo
requerido o
Estado de Variaciones en el generado por las
Patrimonio
diferentes
actividades de la
entidad por un
periodo de
tiempo.
Estado de flujos de efectivo
TALLER DE ENDERAZADO HECTOR NUÑEZ
ESTADO FLUJO DE EFECTIVO - METODO INDIRECTO
Por el año terminado al 30 de septiembre 2022
(En Colones)
Flujo de efectivo generado o requeridos por actividades de operación:
Utilidad Neta 685,000.00
Efectivo Generado por los Resultados del Período
685,000.00
Cambios en los activos y pasivos referentes a operaciones

Aumento en el inventario de suministros
(250,000.00)
Aumento en las cuentas por pagar
2,500,000.00
Efectivo generado por actividades de operación
2,935,000.00
Flujo de efectivo generado o requerido por actividades de financiamiento:

Capital aportado Hector Núñez 3,000,000.00
Retiros del capital (50,000.00)
Efectivo Generado por Actividades de Financiamiento 2,950,000.00
Flujo de efectivo generado o requerido por actividades de Inversión:

Aumento en terrenos por compra (1,000,000)
Aumento en edificio-por compra (1,000,000)
Aumento en equipo-por compra (2,500,000)
Efectivo requerido por actividades de Inversión
(4,450,000.00)
Aumento de efectivo 1,435,000 .00
EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 0.00

 EFECTIVO
LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO,
Y EQUIVALENTE CPA.MCP,
A EFECTIVO ALMBA
FINAL DEL PERIODO 1,435,000.00
Patrimonio
Cambios en el
Patrimonio
• Inversión de • Retiros de los

los dueños dueños
• Utilidades del • Pérdidas del
negocio negocio

COMPAÑÍA X,S.A.. Y SUBSIDIARIAS
Estados de Cambios en Patrimonio
Años que terminaron el 30 de setiembre del 2022 y 2021
Capital Reserva Superávit por Utilidades Total

común legal revaluación acumula
das
Saldo al 30 de setiembre de 2020 ¢30,000,000 ¢6,067,520 ¢391,522,194 ¢893,280,677 ¢1,320,870,391
Pérdida neta - - - (30,572,739) (30,572,739)
Saldo al 30 de setiembre del 2021 30,000,000 6,067,520 391,522,194 862,707,938 1,290,297,652
Utilidad neta - - - 10,121,335 10,121,335
Saldo al 30 de setiembre del 2022 ¢30,000,000 ¢6,067,520 ¢391,522,194 ¢872,829,273 ¢1,300,418,987

PROPORCIONAR INFORMACIÓN ACERCA DE :
LA SITUACIÓN FINANCIERA
DE LA EMPRESA
EL RESULTADOS DE SUS
OPERACIONES
LOS FLUJOS DE EFECTIVO

GENERADOS Y REQUERIDOS POR LA
EMPRESA POR EL PERIODO
TERMINADO A UNA FECHA
LOS CAMBIOS HABIDOS EN SU
PATRIMONIO POR EL PERIODO
TERMINADO A UNA FECHA

A ESE CONJUNTO DE
INFORMACIÓN REQUERIDA
SE LE CONOCE COMO
ESTADOS FINANCIEROS
BÁSICOS

¿QUÉ SON LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
BÁSICOS?

Los estados financieros Básicos son los
requisitos mínimos de información que
se requieren para la toma de decisiones.
Permiten una
apreciación global
de la Situación
Financiera y
Resultados de la
gestión del negocio
que los originó,´así
como sus flujos de
efectivo y los

cambios en su
LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA .
patrimonio.
Son un medio de comunicar información ya que no
persiguen el tratar de convencer al lector de un cierto
punto de vista o de la validez de una posición, dado los
interese tan diversos que puedan tener los usuarios de
esa información. ( Internos y externos).

1. Tomar decisiones de inversión y de crédito.
2. Establecer la solvencia y la liquidez de la empresa.
3. Evaluar la administración del efectivo en función a los
recursos generados y aplicados en el negocio.
4. Evaluar la gestión de la administración con base a la
solvencia, rentabilidad y capacidad de crecimiento de
la empresa.

Es el de contener la
información que permita llegar
al juicio de evaluar el futuro del
negocio y tomar decisiones de
carácter económico sobre la
misma; sin omitir información
básica ni incluir información
excesiva que los pueda hacer
confusos.

Información económica, situación política,
políticas laborales, reformas fiscales,
normatividad supletoria, nuevas técnicas
administrativas, etc.

EL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

Estado de situación financiera
Muestra la situación financiera de una

organización en una fecha determinada, a
través de presentar:
 Sus recursos (activos)

 Los derechos de terceros sobre esos recursos
(pasivos), y
 Los derechos de los propietarios (patrimonio)

CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS CON LOS QUE DISPONE
UNA ENTIDAD ECONÓMICA
GASTOS
BIENES DERECHOS PAGADOS POR
ANTICIPADO
- Cuentas por - Seguros

- Dinero
cobrar pagados por
- Mercancías - Documentos anticipado
por cobrar
- Bienes muebles - Préstamos a - Servicios pagados
empleados por anticipado
- Bienes Inmuebles - Otras cuentas
por cobrar -Intereses pagados
por anticipado

ENTIDAD
RECURSOS = OBLIGACIONES
BIENES, TERCERAS
DERECHOS Y
SERVICIOS = PERSONAS
(NO SOCIOS)
+ SOCIOS
PAGADOS POR
ANTICIPADO
ACTIVO CAPITAL
= PASIVO + CONTABLE

La ecuación contable
Activos = Pasivos + Capital Contable
Recursos Derechos sobre los

Económicos Recursos económicos

Activos
Recursos económicos que de los que se

esperan beneficios en el futuro.
Ejemplos:
 Efectivo
 CxC
 Inventario de mercaderías
 Mobiliario
 Terreno

Derechos sobre los activos
 Pasivos  Capital contable

 Deudas por pagar a a  Derechos de los
entes externos propietarios sobre los
 Ejemplos: activos del negocio
• CxP  En un negocio
• Préstamos bancarios individual, el
propietario de éste

Activos = Pasivos + Capital Contable

Capital Ingresos
+ Utilidad neta -
Gastos
- Retiros

Estructura del Estado de situación
financiera
Nombre de la organización
Nombre del estado (Estado de Situación Financiera)
Fecha dd mm aa (comparada año anterior)
ACTIVOS PASIVO CORRIENTE

CORRIENTES
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVOS NO CORRIENTE
PATRIMONIO
 TOTAL
LIC. RAFAEL GARCIA ACTIVOS
OBANDO, CPA.MCP, MBA TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO
ALMACENES CANTÚ
ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
(EN COLONES)
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Clientes 12,000 Proveedores 10,000
Inventario 7,500 Anticipos de clientes 7,000
Pagos anticipados 13,000 Total Pasivo Corriente 17,000
Total Activo Corriente 32,500

Activo no corriente Pasivo no corriente
Edificios 350,000 Documentos por Pagar 200,000
(-)Depreciación Acumulada (45,000) 305,000 Total Pasivo no corriente 200,000

Equipo 100,000 TOTAL DEL PASIVO 217,000
(-)Depreciación Acumulada (23,000) 77,000

Total Propiedad, Planta y Equipo 382,000 PATRIMONIO
Capital Social 206,300
Inversión en otras empresas 30,000 Utilidades Retenidas 21,200

Total Patrimonio 227,500

TOTAL PASIVO Y
TOTAL DEL ACTIVO 444,500 PATRIMONIO 444,500
PUNTO ROJO, S.A. Y SUBSIDIARIAS
Estados Consolidados de Situación Financiera
30 de setiembre del
2022 2021
Activo
Activo circulante:
Efectivo ¢88,469,617 ¢102,593,350
Equivalentes a efectivo (Nota 4) 537,114,647 332,824,248
625,584,264 435,417,598
Inversiones transitorias (Nota 4) - 29,751,306
Cuentas por cobrar (Nota 5) 722,445,479 614,835,247
Inventarios (Nota 6) 672,612,181 554,842,427
Gastos pagados por adelantado 4,478,435 2,135,432
Total activo circulante 2,025,120,359 1,636,982,010
Cuentas por cobrar-compañías relacionadas (Nota 12) 29,803,268 28,265,427

Propiedad, planta y equipo-neto (Nota 7) 858,543,529 828,886,581
Otros activos (Nota 8) 171,554,072 9,044,766
Total activo ¢3,085,021,228 ¢2,503,178,784
Pasivo e inversión de los accionistas

Pasivo a corto plazo:
Documentos por pagar (Nota 10) ¢551,347,500 ¢244,210,200
Cuentas por pagar (Nota 9) 811,342,555 581,777,942
Gastos acumulados 67,180,380 57,339,591
Impuestos por pagar 13,155,991 9,505,600
Total pasivo a corto plazo 1,443,026,426 892,833,333
Documentos por pagar a largo plazo (Nota 11) 341,575,815 320,047,799
Inversión de los accionistas:

Capital común, 3,000 acciones nominativas con valor
nominal de ¢10,000 cada una. 30,000,000 30,000,000
Reserva legal 6,067,520 6,067,520
Superávit por revaluación 391,522,194 391,522,194
Utilidades acumuladas 872,829,273 862,707,938
Total inversión de los accionistas 1,300,418,987 1,290,297,652
Total pasivo e inversión de los accionistas ¢3,085,021,228 ¢2,503,178,784
Ver notas a los estados financieros consolidados.

Ejercicio 1-16
Activos Pasivos Capital

Contable
Nice Cuts $?? $25,000 $43,000
Love Dry
85,000 ?? 54,000
Cleaners
Hudson Gift
102,000 49,000 ??
and Cards

Ejercicio 1-16 (continua)
Activos Pasivos Capital

contable
Nice Cuts $?
$68,000 $25,000 $43,000
Love Dry
85,000 ?
31,000 54,000
Cleaners
Hudson Gift
102,000 49,000 ?
53,000
and Cards

EL ESTADO DE
RESULTADOS

Ingresos
Montos devengados por venta de

mercaderías o servicios a los clientes
 Ingresos por ventas
 Ingresos por servicios
 Ingreso por intereses
 Ingreso por dividendos

Gastos
Son desembolsos efectuados con el

propósito de producir ingresos,
relacionados con la venta de mercaderías
o servicios.
 Gasto por salarios
 Gasto por alquiler
 Gasto por suministros
 Gasto por intereses

Estado de resultados
Reporta sobre la rentabilidad de un

negocio.
Ingresos menos Gastos
igual
Si gastos >
ingresos =
Utilidad neta pérdida neta

Goth Inc.
Estado de resultados
Mes terminado el 30 de setiembre, 2022
Ingresos:
Ingresos por servicios $5,400
Gastos:
Gastos por alquiler $1,000
Gastos de publicidad 300
Total de gastos 1,300
 Utilidad
LIC. neta
RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA $4,100 59
ESTADO DE RESULTADOS
ALMACENES CANTÚ
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2022
(en colones
Presenta los resultados financieros
obtenidos

Ventas
Ventas brutaspor un ente económico
en 80,000
un período de
terminado.
(-) Devoluciones sobre ventas (4,000)
(-) Descuentos sobre ventas (1,600)
Ventas Netas 74,400

El resultado se
(-)Costo mercaderia vendida determina
comparando (35,200)
los
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 39,200
Menos Gastos deingresos
Operación: del periodo
contra
los
costos
y gastos
Sueldos a vendedores 14,000
Sueldos administrativos 10,000
Servicios 5,000
Publicidad  Si los ingresos son mayores hay utilidad
1,000 30,000

 Si los ingresos son menores hay pérdida
UTILIDAD DE OPERACIÓN 9,200
(+) Ingreso por Intereses 3,000
(-) Gastos por intereses (9,000) (6,000)
UTILIDAD DEL PERIODO 3,200

LIC. RAFAEL
GARCIA
OBANDO, CPA.MCP, MBA
COMPAÑÍA X,S.A.
Estados Consolidados de Resultados
Año que terminó el

30 de setiembre del
2022 2021
Ventas ¢3,678,820,018 ¢2,951,988,780
Costo de ventas 2,972,753,416 2,504,146,861

Utilidad bruta 706,066,602 447,841,919
Gastos de operación:
Mercadeo y ventas 424,890,276 255,418,514
Generales y de administración 217,634,223 188,954,296
642,524,499 444,372,810
Utilidad de operación 63,542,103 3,469,109
Gastos financieros (155,950,068) (140,889,153)

Diferencias cambiarias netas 50,478,868 47,645,063
Otros ingresos netos 52,050,432 77,035,127
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 10,121,335 (12,739,854)
Impuesto al activo (Nota 14) - (7,511,085)

Ajuste reinversión MEIC (Nota 14) - (10,321,800)
Utilidad (pérdida) neta ¢10,121,335 ¢(30,572,739)

EL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO

Estado de camsios en el patrimonio
Resumen de los cambios en el capital de

los propietarios durante un periodo
específico de tiempo

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes

de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un
período, además de la aplicación de las ganancias retenidas en
períodos anteriores. Muestra por separado el patrimonio de una
empresa.
Debe proporcionar:
1. Las distribuciones de utilidades o excedentes decretados
durante el período y el valor a pagar por aporte, fechas y
forma de pago.
2. El movimiento de las utilidades no ditribuidas
3. El movimiento de cada una de las reservas
4. El movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las
revaluaciones
5. El movimiento de la revaluación del patrimonio
6. El movimiento de todas las cuentas que integran el patrimonio
en sí.
Goth Inc.
Estado de cambios en el patrimonio
Año terminado el 30 de setiembre, 2022
Marilyn Mansion, Capital, octubre 1, 2021 $ 13,000
Más: Inversión del propietario 11,700
Utilidad neta 4,100
$ 28,800
Menos: Retiros (2,200)
Marilyn Mansion, Capital, Setiembre 30, 2022 $ 26,600

COMPAÑÍA X,S.A.. Y SUBSIDIARIAS
Estados de Cambios en Patrimonio
Años que terminaron el 30 de setiembre del 2022 y 2021
Capital Reserva Superávit por Utilidades Total

común legal revaluación acumula
das
Saldo al 30 de setiembre de 2021 ¢30,000,000 ¢6,067,520 ¢391,522,194 ¢893,280,677 ¢1,320,870,391
Pérdida neta - - - (30,572,739) (30,572,739)
Saldo al 30 de setiembre del 2021 30,000,000 6,067,520 391,522,194 862,707,938 1,290,297,652
Utilidad neta - - - 10,121,335 10,121,335
Saldo al 30 de setiembre del 2022 ¢30,000,000 ¢6,067,520 ¢391,522,194 ¢872,829,273 ¢1,300,418,987

EL ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO

Estado de flujos de efectivo
Reporta el efectivo generado y requerido

por una entidad durante un periodo

¿Para qué sirven en una empresa el estado de flujos de efectivo y el estado de cambios en el patrimonio?
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El objetivo primordial de este estado es el de suministrar información relevante
y concisa sobre los cambios en el capital de trabajo, sobre el período que
se informa, y sirve para:
1. Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera como
consecuencia de las transacciones de financiamiento e inversión
mostrando la generación de recursos provenientes de las operaciones del
período
2. Mostrar un análisis global de la política financiera de la administración
3. Cuantificar el capital de trabajo proporcionado por las operaciones
normales del ente económico y cuál fue su aplicación.
4. Conocer el valor de los recursos derivados de la venta de acciones y
consecución de prestamos a largo plazo
5. Informar sobre la adquisición de activos no corrientes
6. Establecer de manera comparativa la estabilidad de la empresa en la
generación de fuentes internas u operaciones de recursos

Estados Consolidados de Flujos de Efectivo
Año que terminó el
30 de setiembre del
2022 2021
Actividades de operación
Utilidad (pérdida) neta ¢10,121,335 ¢(30,572,739)
Ajustes para conciliar la utilidad (pérdida) neta con el
efectivo neto provisto por las actividades de operación:
Diferencial cambiario 42,286,166 38,858,516
Depreciación 96,077,964 87,510,007
Gasto por incobrables 13,434,191 -
Estimación para obsolescencia de inventarios 10,294,904 7,663,742
Cambios en activos y pasivos de operación:
Cuentas por cobrar (121,044,424) 3,883,302
Inventarios (128,064,658) (102,429,649)
Gastos pagados por adelantado (2,343,003) 1,813,080
Cuentas por pagar 229,564,613 103,646,727
Gastos acumulados 9,840,789 8,804,293
Impuestos por pagar 3,650,391 2,598,350
Cuentas por cobrar-compañías relacionadas (1,537,841) 14,814,879
Efectivo neto provisto por las actividades de operación 162,280,427 136,590,508
Actividades de inversión
Inversiones transitorias 29,751,306 (9,826,139)
Otros activos (162,509,306) 14,713,891
Propiedad, planta y equipo, neto (125,734,911) (62,251,164)
Efectivo neto usado en las actividades de inversión (258,492,911) (57,363,412)
Actividades de financiamiento
Nuevos préstamos 328,050,000 -
Amortización de préstamos (41,670,850) (45,411,000)
Efectivo neto provisto por (usado en) las actividades de
financiamiento 286,379,150 (45,411,000)
Aumento neto en el efectivo y equivalentes 190,166,666 33,816,096
Efectivo y equivalentes al inicio del año 435,417,598 401,601,502

Efectivo y equivalentes al final del año ¢625,584,264 ¢435,417,598

Ver notas a los estados financieros consolidados.
LAS NOTAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS

Notas a los Estados Financieros Consolidados

30 de setiembre del 2001 y 2000
1. Operaciones
Punto Rojo S.A., se constituyó en 1948 de acuerdo con las leyes de la República de Costa Rica.
El objetivo principal de la compañía es la fabricación y distribución de jabones de tocador y
de lavar, bajo diferentes marcas comerciales. Sus subsidiarias: Fanal Trading Co., S.A., es
una sociedad domiciliada en Panamá, República de Panamá, sus operaciones consisten
principalmente en brindar servicio y financiamiento en operaciones comerciales a Punto Rojo,
S.A. y Creaciones Aromáticas, S.A., adquirida en 1992 es una sociedad costarricense cuyo
objetivo es la fabricación de esencias para jabones, la cual está fuera de operación. Punto
Rojo cuenta con 214 empleados al 30 de setiembre del 2001.
2. Resumen de las Principales Políticas Contables
Los estados financieros consolidados fueron preparados de conformidad con principios de

contabilidad generalmente aceptados en Costa Rica. Algunas de las políticas contables más
importantes se detallan a continuación:
Principios de consolidación
Los estados financieros consolidados incluyen las cuentas de Punto Rojo S.A. y sus subsidiarias
Fanal Trading Co. S.A. y Creaciones Aromáticas, S.A., ambas 100% poseídas. Los saldos y
transacciones importantes entre compañías, han sido eliminados en la consolidación.
Conversión de los estados financieros
Para convertir los estados financieros de Fanal Trading Co., S.A. de US$ dólares a colones (¢)
al 30 de setiembre del 2001 y 2000, se utilizaron los tipos de cambio vigentes a esas fechas,
excepto las cuentas de inversión de los accionistas que se convirtieron al tipo de cambio
histórico y los ingresos y gastos al tipo de cambio promedio del año. El efecto en la conversión
de los estados financieros, se presenta en el estado de resultados, en la cuenta "diferencias
cambiarias netas".
Equivalentes a efectivo
El equivalente a efectivo es definido como aquellas inversiones transitorias en moneda

extranjera cuyos vencimientos no sean mayores a tres meses e inversiones transitorias en
moneda nacional de alta liquidez.
Inversiones transitorias
Las inversiones transitorias se contabilizan al costo, que es más bajo que el valor neto de
realización.
Notas a los Estados Financieros Consolidados (Continúan)
3. Unidad Monetaria y Tipos de Cambio

Los estados financieros consolidados de Punto Rojo, S.A. y subsidiarias se presentan en colones (¢)
unidad monetaria de Costa Rica. Los tipos de cambio son establecidos diariamente por los bancos
del Sistema Bancario Nacional. Al 30 de setiembre del 2001, los tipos de cambio del colón (¢) con
respecto al US dólar eran de ¢333.99 para la compra y ¢334.58 para la venta (¢312.82 y ¢313.35 en
el 2000).
Los activos y pasivos denominados en moneda extranjera al 30 de setiembre, eran los siguientes :
2022 2021
Activos US$2,623,691 US$2,233,693

Pasivos (3,349,021) (2,290,936)
Posición neta US$ (725,330) US$ (57,243)
4. Inversiones Transitorias
Las inversiones transitorias al 30 de setiembre, se detallan así :
2022 2021
Equivalentes a efectivo :
Fiduciaria de Ahorro
-En colones ¢17,000,000 ¢16,883,914
Certificados de depósito a plazo
-En US dólares 436,469,647 237,667,834
Bonos DSB Latin Bond Fund (1)
-En US dólares 83,645,000 78,272,500
¢537,114,647 ¢332,824,248
Otras :
-Certificados de Abono Tributario ¢ - ¢29,751,306
(1) Corresponden a 250 unidades del D.S.B. Latin Bond Fund, registradas al costo de $1,000
cada una. El 23 de octubre del 2001, dichas participaciones fueron vendidas a un valor de
mercado de $2,012,97 por unidad.

Juego Completo de Estados Financieros
Situación
PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS

Resultado Flujos de Cambios en
Financiera Integral efectivo Patrimonio
• Capital
• Activos • Ingresos y Actividades: • Dividendos
• Pasivos ganancias • Resultados
• Patrimonio • Gastos y • Operación Integrales
• Inversión Totales
Neto pérdidas • Cambio de
• Otros • Financiación
políticas
Resultados • Corrección de
Integrales Errores
NOTAS: Presentadas en forma sistemática y referenciadas para cada

partida de los Estados Financieros

Activos

Balance General
Diciembre 31, 2022
Activos Activos son
Pasivos y Patrimonio
Efectivo
Docts por Cobrar
$ 22,500 Pasivos:
10,000
recursos
Doct por Pagar $ 41,000
Cuentas por Cobrar 60,500 económicos de la
Cuentas por Pagar 36,000
Terreno 100,000 entidad y que se
Total de Pasivos $ 80,000
Edificio
Equipo de Oficina
90,000 Patrimonioespera que provea
15,000 Capital Acciones 150,000
flujos futuros de
Total $300,000 Total $300,000

efectivo.
LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA
Pasivos

Balance General
Pasivos son Activos

Diciembre 31, 2022
Pasivos y Patrimonio
deudas que
Efectivo
Docts por Cobrar
$ 22,500 Pasivos:
10,000 Doct por Pagar $ 41,000
representan flujos
Cuentas por Cobrar 60,500 Cuentas por Pagar 36,000
negativos futuros
Terreno 100,000 Total de Pasivos $ 80,000
de efectivo para la
Edificio
Equipo de Oficina
90,000 Patrimonio
15,000 Capital Acciones 150,000
entidad.
Total
Utilidades Retenidas
$300,000 Total
70,000
$300,000
Patrimonio

Balance General
Diciembre 31, 2022
El Patrimonio Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo $ 22,500 Pasivos:
representa los
Docts por Cobrar 10,000 Doct por Pagar $ 41,000
derechos de los
Cuentas por Cobrar
Suministros
60,500
2,000
Cuentas por Pagar
Salarios por Pagar
36,000
3,000
dueños sobre los
Terreno
Edificio
100,000 Total de Pasivos
90,000 Patrimonio
$ 80,000
activos del
Equipo de Oficina 15,000 Capital Acciones 150,000
negocio.
Total $300,000 Total $300,000
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I. DESCRIPCIÓN DEL CURSO

Este curso le permitirá al estudiante analizar y aplicar los conceptos básicos de la

Lo anterior lo logrará mediante la identificación, registro, mayorización, ajustes y

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

3.1 OBJETIVO GENERAL

Aplicar las diferentes transacciones contables que se realizan una empresa

3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Identificar las partidas para la elaboración de los diferentes Estados financieros.

 Discutir las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y de

 Interpretar el cierre contable, asientos de ajuste y la hoja de trabajo completa

 Desarrollar el proceso contable de una empresa comercializadora de bienes y

 Elaborar después de ajustes, los siguientes estados financieros de una empresa:

III. CONTENIDOS TEMÁTICOS

Tema I: Contabilidad Básica

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

Tema II: Ciclo Contable en Empresas de Servicios

Tema III: Ciclo Contable en Empresas Comerciales

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

Hongren, C; (2010) Contabilidad. 8ª Edición. México: Pearson Education. E-book.

IASB. (2012). Normas Internacionales de Contabilidad. Inglaterra: IFRS Fundation

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

Contabilidad es parte del sistema de información

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

¿Para que sirve la Contabilidad?

¿Qué es una Entidad?

• Mide la actividad del negocio

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA 10

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA 11

• Propietarios, socios o accionistas

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

Proporciona Estabilidad Requieren Les Distribución

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

Intercambios de consideración económica

Transacciones Externas Transacciones Internas

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA .

Qué hice con

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

Vagabond Travel Agency

Estado de Situación Financiera

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

Estado de Situación Financiera

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

Estado de Situación Financiera

Cambios en los activos y pasivos referentes a operaciones

Flujo de efectivo generado o requerido por actividades de financiamiento:

Flujo de efectivo generado o requerido por actividades de Inversión:

EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 0.00

• Inversión de • Retiros de los

 LIC. RAFAEL GARCIA OBANDO, CPA.MCP, MBA

Capital Reserva Superávit por Utilidades Total

Saldo al 30 de setiembre de 2020 ¢30,000,000 ¢6,067,520 ¢391,522,194 ¢893,280,677 ¢1,320,870,391

Pérdida neta - - - (30,572,739) (30,572,739)

Saldo al 30 de setiembre del 2021 30,000,000 6,067,520 391,522,194 862,707,938 1,290,297,652

Utilidad neta - - - 10,121,335 10,121,335