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Modelo Informe de Auditoria y carta de control interno

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PRIMERA S.A.A.

ESTADOS FINANCIEROS Y DICTAMEN DE LOS AUDITORES EXTERNOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006

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con el fin de que vuestra Gerencia se sirva superarlas. las observaciones de los aspectos contables y de control interno. Sin otro particular. nos suscribimos de usted. tomar las acciones para Atentamente. Ciudad. 1199 2 . provenientes de la auditoría realizada a los Estados Financieros del Ejercicio 2006.Arequipa. en relación al asunto mencionado. Con tal motivo a las observaciones señaladas se ha formulado las recomendaciones del caso. para hacerle llegar adjunto a la presente Carta de Control Interno.A.- ASUNTO: Carta de Control Interno Auditoría Financiera del Ejercicio 2006 Nos dirigimos a usted. _________________________ Raúl Castro Contreras Contador Público Colegiado Matrícula No.A. 27 de Marzo del 2007 Señor Ángel Muñoz Gerente General de PRIMERA S.

2 principal de la empresa I.3 2.INDICE Pág. LIMITACIONES OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES De carácter Contable financiero II.4 rios en ejercicio a la fecha de Auditoria I. DE LA AUDITORIA: 2. ASPECTOS GENERALES 1.1 ntes 2.4 y Naturaleza 3. INTRODUCCION I.2 2. III.1 3 .5 2. DE LA ENTIDAD: I.1 d económica I.3 04 06 06 Activida 06 Objetivo Constituc 06 Funciona 07 Otros 07 07 Antecede 07 Finalidad 07 Objetivos 08 Alcance 08 08 09 10 12 ión I. COMENTARIOS Y LOGROS III.

de las técnicas de control. V.A. ANEXOS PRIMERA S. para permitir la preparación de Estados Financieros. Los objetivos de un Sistema de Control Contable son proporcionar a la Gerencia seguridad razonable. extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría.2 III. por el año terminado el 31 de diciembre de 2006. únicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener una base sobre la cual determinar la naturaleza. se ha evaluado la estructura de control interno de la empresa. En el cumplimiento de esta responsabilidad se requieren juicios y estimaciones de la Gerencia para evaluar los beneficios esperados y los costos correlativos. Auditoría Financiera del Ejercicio 2006 INTRODUCCIÓN Mediante el examen a los Estados Financieros de PRIMERA S.III.A..A.3 De carácter Administrativo de Gestion Otros y contingentes CONCLUSIONES 18 16 IV.A. aplicadas en nuestro examen a los Estados Financieros de la empresa. de que los activos están salvaguardados contra pérdidas provenientes de disposición o uso no autorizado. pero no absoluta.A. La Gerencia de PRIMERA S. Nuestra evaluación de la estructura de control interno no comprendió un estudio y evaluación detallada de ninguno de sus elementos y no fue ejecutada con el propósito 4 . y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la Gerencia y/o jefes de área y registradas oportuna y adecuadamente. es responsable del establecimiento y mantenimiento del Sistema de Control Contable. de acuerdo con los criterios establecidos por la Gerencia.A.

en mayor detalle. de ser necesario y así mismo. 5 . El informe adjunto también incluye Observaciones y Recomendaciones con respecto a otros asuntos financieros y administrativos. Deseamos expresar nuestro agradecimiento por la cortesía y cooperación extendida a nuestros representantes durante el curso de su trabajo. sobre dichos Estados Financieros. como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de control interno existente y de otras prácticas y procedimientos administrativos y financieros. Todos estos aspectos se presentan como sugerencias constructivas para la consideración de la Gerencia. Los asuntos tratados aquí fueron considerados durante nuestro examen y califican nuestra opinión fechada el 15 de marzo de 2007. los cuales notamos durante el curso de nuestro examen de los Estados Financieros. Este informe es para uso exclusivo de la Gerencia de la empresa y no debe ser utilizado con ningún otro fin.de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la cual la estructura de control interno de la empresa permite prevenir o detectar los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. proporcionar la ayuda necesaria para su implementación. Nos agradaría discutir estas recomendaciones.

Tacna.A. tiene como sede y domicilio la ciudad de Lima. ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD 1.2 Objetivo principal de la empresa El objetivo de la empresa es expandirse y abrir dos sedes de distribución en el norte del Perú.A es una empresa dedica a la comercialización y distribución de productos de línea blanca. 1. valores y la estrategia de la empresa y los distintos tipos de empresa que podemos encontrar. 6 . 1. siendo la principal en la ciudad de Lima.A. 1. La entidad tiene por finalidad la distribución de productos de línea blanca de los productos: A. siendo la principal el local ubicado en Lima y a la vez cuenta con tres (03) sucursales: Trujillo.3 Constitución La empresa PRIMERA S.1 Actividad económica PRIMERA S. B. Arequipa y Tacna. C Y D de procedencia nacional e importada en sus sedes ubicada en los departamentos de Trujillo.I. Es una empresa de derecho privado con fines de lucro. abriendo dos sedes en Trujillo y Tacna. Arequipa. visión. con personería jurídica inscrita en la Ficha Nº 4857698 asiento 315284 del tomo 5236 Diario Legajo J 574896. En los últimos tres años ha tenido un crecimiento importante. recibo Nº 6932659 con fecha 28 de febrero de 2000 del Registro de Personas Jurídicas de la Oficina Registral de Lima.A. el proceso que se sigue para establecer la misión. En primer lugar se expondrán distintos enfoques que tratan de explicar qué es la empresa.

e. La empresa no cuenta por un Departamento de Auditoría Interna. Jorge Rivera Contados General 1. quienes dieron una opinión con salvedad por falta de revelación de contingencias y sobrevaluación de la depreciación 7 .1 Antecedentes El año 2005 fue examinado por acumulada. la empresa podrá atender a sus deudas a corto plazo en función al comportamiento de sus existencias y a la política crediticia de la empresa. David Quispe Tejada a.1. c. Angel Muñoz Gerente Financiero : Sr. reflejada en un menor soporte patrimonial. dado que ha necesitados de nuevas fuentes externas de corto plazo en montos significativos para financiar sus operaciones. La empresa no dispone de buena solvencia en el último ejercicio. 2.5 Otros : Sr. 2.2 Finalidad otros auditores. b. d. La estructura financiera a corto plazo es satisfactoria por la existencia de una Capital de Trabajo positivo. DE LA AUDITORIA: 2. La capacidad de endeudamiento de la empresa se ve comprometida. Hay cambios en las políticas contable de la compañía. originado principalmente por el significado volumen de las cuentas por cobrar comerciales y las existencias.4 Funcionarios en ejercicio a la fecha de la Auditoria Gerente General : Sr.

Nuestro enfoque de auditoría de PRIMERA S. lo siguiente: 8 .A. LIMITACIONES • No se nos proporcionó la Escritura de Constitución y modificaciones que hubiese tenido a la fecha.4 Alcance y Naturaleza La auditoria incluye un examen en base a pruebas. así como una evaluación de la presentación de un dictamen en si. a fin de evaluar si se encuentra en concordancia con la legislación vigente. de la evidencia que sustenta los montos y las revelaciones en los estados financieros.3 Objetivos Examinar los Estados Financieros de PRIMERA S.A. • Énfasis en todos los componentes de los estados financieros que son significativos y/o que hubieran experimentado un fuerte movimiento. También incluye la evaluación. entre otros. • Se ha solicitado documentación he información según los Requerimientos del número 01 a número 05.A.Emitir una opinión acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros de PRIMERA S.A.A. 3. 2. los principios contables usados y las estimaciones significativas hechos por la gerencia. y no se nos ha proporcionado. ha sido básicamente sustantivo y consistió en: • Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el período y revisión de documentación sustentatoria de operaciones y/o saldos en los que por su naturaleza sea más eficiente la aplicación de estos procedimientos.A por el periodo terminado al 31 de diciembre del 2006. por el periodo de doce meses terminados el 31 de diciembre del 2006 y dar una opinión profesional a través de un dictamen resultado de la aplicación de lo establecido por las Normas internacionales de Auditoria (NIA). 2.

y en otros casos la diversificación de comisiones que no evidencian la generación de resultados deseados. COMENTARIOS Y LOGROS - Aunque no fue posible realizar rotación sobre el énfasis ya que no es un auditoria recurrente. II. para analizar especialmente las contingencias y la depreciación acumulada. año 2005. - Estos hechos conllevan a que la Administración y la Alta Dirección no cuente con información analítica y oportuna para una adecuada toma de decisiones. - Se puede observar que el ambiente de control interno. Como limitante se puede indicar que el área de contabilidad no se encuentra debidamente implementando. motivando a la inoportuna entrega de la documentación y análisis de información requerida por auditoria.- Carta de Control Interno de Auditoria. Presupuesto y Plan Operativo 2006. sin embargo no es insalvable ya que si la empresa decide poner en practica las recomendaciones mencionadas en nuestro documento la situación podría mejorar considerablemente. Acta el último Inventario físico practicado. Relación de principales proveedores del exterior Listado de Activos fijos. de primera SAA no es el mas apropiado. 9 . Últimas Actas de las Juntas de Accionistas y Directorio. Conciliaciones bancarias al termino de cada mes por el año 2006. la información que presenta Créditos y Cobranzas no es debidamente conciliada con Contabilidad y no han sido evaluadas desde junio del 20X6. De igual modo. situación que muchas de las veces ha generado que la alta Dirección se ocupe de aspectos operativos descuidando su verdadera función. se tomo en cuenta el dictamen de los anteriores auditores. indicando ubicación y fecha de adquisición. Contratos de Locación de Servicios en calidad de Asesores y/o Consultores. además cuenta pese a los avances tecnológicos con que cuenta el sistema contable tiene un mes y medio de retraso de información integrado a nivel de todas las áreas.

por lo qué se recomienda para ejercicios futuros exigir la presentación de la Carta de Control Interno. Esta situación se ha producido por que la gerencia desconoce la existencia de este documento. - Con respecto al siniestro ocurrido (inundación) en los almacenes de la empresa el 05 enero del 2007 aunque la auditoria no abarca dicho periodo recomendamos que se revise y se tome las medidas sobre responsable ya que dicha situación hace peligrar la correcta marcha del negocio pues su giro es la venta de productos de linea blanca. - Nuestra firma esta presta a asesorarlos en la implantación y desarrollo de cualquier de las sugerencias dadas a continuación tanto a nivel Administrativos. para poder realizar el seguimiento de la implementación de las recomendaciones realizas por éstos. mas allá de haber subsanado las observaciones realizadas por los auditores. del ejercicio 20X6 La empresa al momento de nuestro retiro no nos ha proporcionado la Carta de Control Interno del ejercicio anterior. III. 273 000. Este documento se considera importante porque representa las observaciones realizadas por los auditores. a pesar de haber sido auditada en lo últimos cinco periodos anteriores. Aspectos Contables Y De Control Interno Carta de control interno. 10 . y solo a sido realizada de a cuerdo al contrato celebrado entre nuestra firma y vuestra empresa.- Cabe resaltar también que la presente carta de control interno no abarca el 100% del control interno ya que este es responsabilidad de la gerencia. OBSERVACIONES / RECOMENDACIONES A. contable e informativo. Caja y Bancos De la verificación del saldo de esta cuenta se ha determinado que se han contabilizado entregar a rendir cuenta por SI.

672. El sobrante detectado muestra el acceso que tiene el cajero en los fondos de la empresa y su disposición de manera libre de estos por parte del cajero.De acuerdo a lo indicado por el Plan Contable General Revisado. Para evitar la tenencia de documentos mayores a un mes que sustenten salidas de dinero es realizar arqueos periódicos por lo meno una vez por mes. para mostrar el saldo correcto de esta cuenta. por lo que se recomienda realizar el asiento de reclasificación. 4. las entregas a rendir cuenta deben ser contabilizados dentro de la cuenta '"Cargas diferidas" .20. Para subsanar lo comentado anteriormente se recomienda reclasificar mediante un asiento contable 11 .x -------------Cargas Diferidas Entregas a rendir cuenta Caja y Bancos Entregas a rendir cuenta DEBE 273 000 HABER 273 000 Por otra parte del arqueo efectuado se ha detectado documentación de desembolsos correspondiente a los periodos de junio y julio. Por otra parte La empresa no ha reclasificado el sobregiro bancario de SI. COD 38 10 CUENT A ------------.000 del Banco financiero. así mismos se ha encontrado un sobrante de SI. tal como lo dispone el Reglamento para la Preparación de la Información Financiera de la CONASEV. estos deben ser mostrado en la parte del pasivo comente. lo que evitará posibles acciones dolosas en el manejo de efectivo. evitando de eta manera que el cajero tenga esta documentación. Se recomienda implementar arqueos permanentes y sorpresivos para poder verificar el accionar del cajero y no permitir la disposición de los recursos propios de la empresa de manera libre por éste.

546. tener en cuenta las cuentas con riesgo de cobro para salvaguardar los intereses de la empresa y de alguna manera poder recuperar estas cuentas que califican como incobrables. Para que los Estados Financieros reflejen los saldos correctos se recomienda realizar el siguiente asiento de ajuste: COD 12 49 CUENT A ------------.x -------------Caja y bancos Cuentas corrientes Caja y Bancos Sobregiros bancarios DEBE 672. 000 Para que se demostrado en el pasivo corriente como una obligación que tenemos con la entidad financiera Cuentas Por Cobrar Comerciales De la verificación del saldo de esta cuenta se ha determinado que la empresa no ha contabilizado ventas diferidas por SI. 000 HABER Por otra parte no se ha provisionado una deuda del cliente LIMA SUR S. 000 HABER 672.x -------------Clientas Facturas por cobrar Ingresos Diferidos Ventas diferidas DEBE 546. Recomendando el siguiente asiento COD CUENT A DEBE HABER 12 .D 10 10 CUENT A ------------. lo que no va tener mayor incidencia en los resultados del presente ejercicio.A. Pero se recomienda para ejercicios futuros.000 que al 31 de diciembre del presente ha sido declarado en quiebra. por SI. 000 546. 420.000 Situación presentada por una emisión del contador al no reconocer esta situación.

000 También las cuentas por cobrar no han sido evaluadas desde junio del 2003.A. Existencias La omisión comentada en el punto numero 3 de la venta diferida de la presente carta de control interno también incide en esta cuenta directamente afecta a existencias. La entidad no cuenta con una política de ventas adecuada . en vista que PRIMERA S. Los asesores legales no comunicaron que un cliente inició un juicio a la compañía en octubre del 20X6 por US$ 367 500. Por lo que se recomienda el siguiente asiento contable: 13 .A La entidad tiene la seguridad que las existencias se entregaron en buen estado. como tener cuentas incobrables que afectan a la salvaguarda de la empresa Así también se han dado Cambios en las políticas de ventas. Por la cual se recomienda hacer una revisión seguida ya que si no se revisan traerán consecuencias.68 12 ------------.000. sin embargo ella no asume la responsabilidad del transporte puesto que está a cargo del cliente.x -------------Provisión del ejercicio Facturas por cobrar Clientes Facturas por cobrar 672. los asesores indican que el juicio será ganado por PRIMERA S. 000 672. que en su conjunto cubren el 36% del mercado. A partir de junio del 20X6 las ventas se realizan al crédito a 90 y 120 días.00 por existencias en mal estado .A. por lo que debería implementarse un sistema adecuado sobre ventas para no perder liquidez producto de las eventualidades propias de la entidad. antes sólo se realizaba al contado a 30 días. costo de ventas diferidos por un monto de S/ 252. Mediante este sistema la entidad pretende captar más clientes debido a que hoy en día cuenta con dos empresas extranjeras que le representan una fuerte competencia.A cuenta con el 30% del mercado.

además el área de contabilidad no utiliza correctamente los métodos de costeo sobre las mercaderías. por lo que no existe un alto grado de confiabilidad. le falta el visto bueno de contabilidad. Por lo que se ha Se ha determinado que la depreciación existe una su valuación por un monto es S/.11. Asimismo notamos que toda instrucción de los procedimientos de toma de inventarios. el coordinador general impartió las instrucciones del caso a todos los participantes en forma general. Existen mercaderías con precio unitario subvaluado de S/.00 que el Banco los inició a cobrar conjuntamente con él .01..20X7 . 21. además en el registro en la cuenta corriente de otro cliente.20X6 a ser depreciado en 5 años. fueron dados verbalmente. no se emitieron instrucciones escritas.486.00 que se han emitido a S/.COD 38 20 CUENT A ------------. Lo comentado en el punto anterior tiene una incidencia en los estados financieros y en la expresión de la utilidad del ejercicio bajo examen. 41.x -------------Costos diferidos Mercaderías Existencias Mercaderías DEBE 252. El área de almacén no hay un adecuado control interno.00 . por la compra de camiones ascendente a US$ 427 283. No existen medios probatorios para validar las expresiones vertidas por los participantes en la inspección física de inventarios.46 a ser pagado en 60 cuotas a partir del 01.00 como gasto. 000 Antes de iniciar el inventario. se realizó un contrato de arrendamiento financiero con el banco. pues falta una adecuada supervisión ya que existen precios subvaluados. El arrendamiento financiero por US$ 427 283. Inmuebles Maquinaria Y Equipo El 01 de noviembre del 20X6. 14 .00 .00. 000 HABER 252. 525 000. tipo de cambio 3.00 de vehículos cuyo inicio de operaciones se da el 03.Al cierre del ejercicio se registró US$ 42. Los intereses son US$ 356 272.

147 000.280 HABER Cuentas por pagar No se aprovisionó los honorarios de los asesores legales y los auditores externos por S/.Por lo que recomendamos que se realice el asiento de ajuste siguientes: COD 33 381 46 59 CUENT A ------------. Se recomienda hacer el respectivo ajuste por la provisión la cual afectar a reculados e incrementara las cuentas por pagar Se debe implementar mecanismos de control que contribuyan a mejorar el registro adecuado de las diferentes gastos que denotan una cuenta por cobrar comercial.280 49.000 49. Se recomienda implementar arqueos permanentes y sorpresivos para poder verificar el accionar del cajero y no permitir la disposición de los recursos propios de la empresa de manera libre por éste.399. Se han dado Cambios en las políticas de ventas. 15 .00 y S/. DE CARACTER ADMINISTRATIVO Y DE GESTION Los sobrantes detectados en caja chica. muestra el acceso que tiene el cajero en los fondos de la empresa y su disposición de manera libre de estos por parte del cajero. antes sólo se realizaba al contado a 30 días. A partir de junio del 20X6 las ventas se realizan al crédito a 90 y 120 días. para lo cual deberán existir filtros de revisión. Asimismo los balances de inventario y las notas a los estados Financieros elaborados de manera oportuna permitirán detectar dichas situaciones. 000 1`232. 184 800.701 2`564.099 147.1 -------------Inmueble Mobiliario y equipo Intereses por devengar Otras cuentas por pagar Resultado del ejercicio ------------.00 respectivamente.2 -------------Gastos Inmueble mobiliario y equipo DEBE 1`478.

A La entidad tiene la seguridad que las existencias se entregaron en buen estado. en vista que PRIMERA S. sin embargo ella no asume la responsabilidad del transporte puesto que está a cargo del cliente.A.00 .A cuenta con el 30% del mercado. los asesores indican que el juicio será ganado por PRIMERA S.La entidad no cuenta con una política de ventas adecuada . 16 .A.00 por existencias en mal estado . Con respecto a los inventarios de existencias. No existen medios probatorios para validar las expresiones vertidas por los participantes en la inspección física de inventarios. Mediante este sistema la entidad pretende captar más clientes debido a que hoy en día cuenta con dos empresas extranjeras que le representan una fuerte competencia . no se emitieron instrucciones escritas. por lo que debería implementarse un sistema adecuado sobre ventas para no perder liquidez producto de las eventualidades propias de la entidad. que en su conjunto cubren el 36% del mercado. el coordinador general impartió las instrucciones del caso a todos los participantes en forma general. Debido a que la empresa cuenta con un contrato y el proveedor incumplió con la entrega de la mercadería. por lo que no existe un alto grado de confiabilidad. Por lo que se recomienda que las instrucciones de para hacer los inventarios se debe hacer por escrito para que así se sustente los requerimientos que se deben cumplir en el desarrollo de los inventarios La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por el incumplimiento de contrato en la entrega de mercadería por S/. Asimismo notamos que toda instrucción de los procedimientos de toma de inventarios. Se recomienda que se exija de inmediato la devolución del dinero o entrega inmediata de la misma tomando en cuenta las cláusulas del contrato. fueron dados verbalmente. Los asesores legales no comunicaron que un cliente inició un juicio a la compañía en octubre del 20X6 por US$ 367 500. 346 500.

por lo que se recomienda hacer el respectivo ajuste en el ejercicio precedente IV CONCLUSIONES Carencia de un sistema integral de información para obtener información en tiempo real y oportuno. las transacciones no son efectuadas de acuerdo con la especificadas por la gerencia.53% de las existencias. • Con relación a las cuentas por cobrar Se determino que al 31 de diciembre del 20X6 las cuentas por cobrar no están debidamente valuadas Del diagnostico realizado a las auditorias de la empresa en los últimos 5 años y teniendo en cuenta que no hemos obtenido la carta de control interno correspondiente 17 . de modo que esto hará mas eficiente el control interno y si no lo hace podría. pero se encontraron situaciones en las cuales no se llevo un exhaustivo control por lo que hemos observado que la gerencia debe de establecer un plan de mejora. • Con relación al sistema contable Tenemos que no existe un seguimiento adecuado sobre las cobranzas. El seguro cubre el 90% del siniestro. Cabe resaltar dicha falta de control en los siguientes apuntes. este monto representa el 12. • El control interno requerido a los inventarios no es muy apropiado esto tiene efectos en los resultados que se reflejan en los estados financieros. afectar en cierto grado de importancia el manejo normal de la empresa..OTROS Y CONTINGENCIAS Con fecha 05-01-20X6 se inundó el Centro de Distribución de Trujillo. los ajustadores de seguro informaron que las pérdidas ascendían a US$ 1260 000 entre existencias y envases y embalajes. El ambiente de control interno es adecuado.

V ANEXOS Sin otro particular esperamos de su respuesta para discutir. Arequipa. Perú. la presente carta de control interno.1199 18 . 27 de Marzo del 2007 Raúl Castro Contreras Contador Público Colegiado Matrícula No.al ejercicio económico 20X5 es de indicar que la gerencia a demostrado integridad y ser consiente del la importancia de los controles en los sistemas de información contable La empresa no cuenta con un departamento de auditoria interna - La administración debe modificar los Estados Financieros en cumplimiento a las Normas Internacionales de Contabilidad en lo que respecta a las observaciones encontradas.

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