PRIMERA S.A.A.

ESTADOS FINANCIEROS Y DICTAMEN DE LOS AUDITORES EXTERNOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006

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27 de Marzo del 2007 Señor Ángel Muñoz Gerente General de PRIMERA S. tomar las acciones para Atentamente. nos suscribimos de usted. 1199 2 .Arequipa.A. con el fin de que vuestra Gerencia se sirva superarlas. para hacerle llegar adjunto a la presente Carta de Control Interno. provenientes de la auditoría realizada a los Estados Financieros del Ejercicio 2006. Con tal motivo a las observaciones señaladas se ha formulado las recomendaciones del caso. las observaciones de los aspectos contables y de control interno.A. en relación al asunto mencionado. _________________________ Raúl Castro Contreras Contador Público Colegiado Matrícula No. Sin otro particular.- ASUNTO: Carta de Control Interno Auditoría Financiera del Ejercicio 2006 Nos dirigimos a usted. Ciudad.

INTRODUCCION I. LIMITACIONES OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES De carácter Contable financiero II.3 04 06 06 Activida 06 Objetivo Constituc 06 Funciona 07 Otros 07 07 Antecede 07 Finalidad 07 Objetivos 08 Alcance 08 08 09 10 12 ión I.1 3 .3 2.5 2. DE LA AUDITORIA: 2.4 y Naturaleza 3. COMENTARIOS Y LOGROS III.4 rios en ejercicio a la fecha de Auditoria I.1 d económica I.1 ntes 2.INDICE Pág. DE LA ENTIDAD: I. ASPECTOS GENERALES 1.2 2. III.2 principal de la empresa I.

A.A. En el cumplimiento de esta responsabilidad se requieren juicios y estimaciones de la Gerencia para evaluar los beneficios esperados y los costos correlativos. y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la Gerencia y/o jefes de área y registradas oportuna y adecuadamente.A. extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría. Los objetivos de un Sistema de Control Contable son proporcionar a la Gerencia seguridad razonable.A.3 De carácter Administrativo de Gestion Otros y contingentes CONCLUSIONES 18 16 IV.. de que los activos están salvaguardados contra pérdidas provenientes de disposición o uso no autorizado.2 III. pero no absoluta. para permitir la preparación de Estados Financieros.III. Auditoría Financiera del Ejercicio 2006 INTRODUCCIÓN Mediante el examen a los Estados Financieros de PRIMERA S. de las técnicas de control. aplicadas en nuestro examen a los Estados Financieros de la empresa. se ha evaluado la estructura de control interno de la empresa.A. V. por el año terminado el 31 de diciembre de 2006. es responsable del establecimiento y mantenimiento del Sistema de Control Contable.A. ANEXOS PRIMERA S. La Gerencia de PRIMERA S. de acuerdo con los criterios establecidos por la Gerencia. únicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener una base sobre la cual determinar la naturaleza. Nuestra evaluación de la estructura de control interno no comprendió un estudio y evaluación detallada de ninguno de sus elementos y no fue ejecutada con el propósito 4 .

de ser necesario y así mismo. como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de control interno existente y de otras prácticas y procedimientos administrativos y financieros. en mayor detalle. 5 . El informe adjunto también incluye Observaciones y Recomendaciones con respecto a otros asuntos financieros y administrativos. sobre dichos Estados Financieros. Los asuntos tratados aquí fueron considerados durante nuestro examen y califican nuestra opinión fechada el 15 de marzo de 2007. Este informe es para uso exclusivo de la Gerencia de la empresa y no debe ser utilizado con ningún otro fin. Nos agradaría discutir estas recomendaciones. proporcionar la ayuda necesaria para su implementación. los cuales notamos durante el curso de nuestro examen de los Estados Financieros. Todos estos aspectos se presentan como sugerencias constructivas para la consideración de la Gerencia.de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la cual la estructura de control interno de la empresa permite prevenir o detectar los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. Deseamos expresar nuestro agradecimiento por la cortesía y cooperación extendida a nuestros representantes durante el curso de su trabajo.

siendo la principal en la ciudad de Lima. 1. B. Arequipa y Tacna. con personería jurídica inscrita en la Ficha Nº 4857698 asiento 315284 del tomo 5236 Diario Legajo J 574896.A.A. abriendo dos sedes en Trujillo y Tacna. En primer lugar se expondrán distintos enfoques que tratan de explicar qué es la empresa. 6 .2 Objetivo principal de la empresa El objetivo de la empresa es expandirse y abrir dos sedes de distribución en el norte del Perú.3 Constitución La empresa PRIMERA S. La entidad tiene por finalidad la distribución de productos de línea blanca de los productos: A. Tacna. En los últimos tres años ha tenido un crecimiento importante. siendo la principal el local ubicado en Lima y a la vez cuenta con tres (03) sucursales: Trujillo. tiene como sede y domicilio la ciudad de Lima. recibo Nº 6932659 con fecha 28 de febrero de 2000 del Registro de Personas Jurídicas de la Oficina Registral de Lima. Es una empresa de derecho privado con fines de lucro.A es una empresa dedica a la comercialización y distribución de productos de línea blanca. Arequipa. el proceso que se sigue para establecer la misión.A.I. valores y la estrategia de la empresa y los distintos tipos de empresa que podemos encontrar. 1. visión. 1. C Y D de procedencia nacional e importada en sus sedes ubicada en los departamentos de Trujillo. ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD 1.1 Actividad económica PRIMERA S.

La empresa no cuenta por un Departamento de Auditoría Interna. dado que ha necesitados de nuevas fuentes externas de corto plazo en montos significativos para financiar sus operaciones. Jorge Rivera Contados General 1. originado principalmente por el significado volumen de las cuentas por cobrar comerciales y las existencias.2 Finalidad otros auditores. Angel Muñoz Gerente Financiero : Sr.1 Antecedentes El año 2005 fue examinado por acumulada. 2. e.5 Otros : Sr. d. c. La empresa no dispone de buena solvencia en el último ejercicio. reflejada en un menor soporte patrimonial. David Quispe Tejada a. Hay cambios en las políticas contable de la compañía. la empresa podrá atender a sus deudas a corto plazo en función al comportamiento de sus existencias y a la política crediticia de la empresa.4 Funcionarios en ejercicio a la fecha de la Auditoria Gerente General : Sr. quienes dieron una opinión con salvedad por falta de revelación de contingencias y sobrevaluación de la depreciación 7 . b. DE LA AUDITORIA: 2.1. La estructura financiera a corto plazo es satisfactoria por la existencia de una Capital de Trabajo positivo. La capacidad de endeudamiento de la empresa se ve comprometida. 2.

2.A. a fin de evaluar si se encuentra en concordancia con la legislación vigente. 3.A. También incluye la evaluación.A.A por el periodo terminado al 31 de diciembre del 2006. así como una evaluación de la presentación de un dictamen en si. los principios contables usados y las estimaciones significativas hechos por la gerencia.4 Alcance y Naturaleza La auditoria incluye un examen en base a pruebas. por el periodo de doce meses terminados el 31 de diciembre del 2006 y dar una opinión profesional a través de un dictamen resultado de la aplicación de lo establecido por las Normas internacionales de Auditoria (NIA). entre otros. 2.A.Emitir una opinión acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros de PRIMERA S. y no se nos ha proporcionado. ha sido básicamente sustantivo y consistió en: • Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el período y revisión de documentación sustentatoria de operaciones y/o saldos en los que por su naturaleza sea más eficiente la aplicación de estos procedimientos. • Se ha solicitado documentación he información según los Requerimientos del número 01 a número 05.A.3 Objetivos Examinar los Estados Financieros de PRIMERA S. LIMITACIONES • No se nos proporcionó la Escritura de Constitución y modificaciones que hubiese tenido a la fecha. Nuestro enfoque de auditoría de PRIMERA S. de la evidencia que sustenta los montos y las revelaciones en los estados financieros. • Énfasis en todos los componentes de los estados financieros que son significativos y/o que hubieran experimentado un fuerte movimiento. lo siguiente: 8 .

COMENTARIOS Y LOGROS - Aunque no fue posible realizar rotación sobre el énfasis ya que no es un auditoria recurrente. sin embargo no es insalvable ya que si la empresa decide poner en practica las recomendaciones mencionadas en nuestro documento la situación podría mejorar considerablemente. - Se puede observar que el ambiente de control interno. Últimas Actas de las Juntas de Accionistas y Directorio. además cuenta pese a los avances tecnológicos con que cuenta el sistema contable tiene un mes y medio de retraso de información integrado a nivel de todas las áreas. indicando ubicación y fecha de adquisición. Como limitante se puede indicar que el área de contabilidad no se encuentra debidamente implementando. motivando a la inoportuna entrega de la documentación y análisis de información requerida por auditoria. situación que muchas de las veces ha generado que la alta Dirección se ocupe de aspectos operativos descuidando su verdadera función. - Estos hechos conllevan a que la Administración y la Alta Dirección no cuente con información analítica y oportuna para una adecuada toma de decisiones. Conciliaciones bancarias al termino de cada mes por el año 2006. y en otros casos la diversificación de comisiones que no evidencian la generación de resultados deseados. II. Presupuesto y Plan Operativo 2006.- Carta de Control Interno de Auditoria. año 2005. 9 . De igual modo. para analizar especialmente las contingencias y la depreciación acumulada. la información que presenta Créditos y Cobranzas no es debidamente conciliada con Contabilidad y no han sido evaluadas desde junio del 20X6. Acta el último Inventario físico practicado. de primera SAA no es el mas apropiado. Relación de principales proveedores del exterior Listado de Activos fijos. Contratos de Locación de Servicios en calidad de Asesores y/o Consultores. se tomo en cuenta el dictamen de los anteriores auditores.

Esta situación se ha producido por que la gerencia desconoce la existencia de este documento. para poder realizar el seguimiento de la implementación de las recomendaciones realizas por éstos. III. - Con respecto al siniestro ocurrido (inundación) en los almacenes de la empresa el 05 enero del 2007 aunque la auditoria no abarca dicho periodo recomendamos que se revise y se tome las medidas sobre responsable ya que dicha situación hace peligrar la correcta marcha del negocio pues su giro es la venta de productos de linea blanca. Caja y Bancos De la verificación del saldo de esta cuenta se ha determinado que se han contabilizado entregar a rendir cuenta por SI. contable e informativo. y solo a sido realizada de a cuerdo al contrato celebrado entre nuestra firma y vuestra empresa. mas allá de haber subsanado las observaciones realizadas por los auditores. Este documento se considera importante porque representa las observaciones realizadas por los auditores. del ejercicio 20X6 La empresa al momento de nuestro retiro no nos ha proporcionado la Carta de Control Interno del ejercicio anterior. Aspectos Contables Y De Control Interno Carta de control interno. OBSERVACIONES / RECOMENDACIONES A. a pesar de haber sido auditada en lo últimos cinco periodos anteriores. - Nuestra firma esta presta a asesorarlos en la implantación y desarrollo de cualquier de las sugerencias dadas a continuación tanto a nivel Administrativos.- Cabe resaltar también que la presente carta de control interno no abarca el 100% del control interno ya que este es responsabilidad de la gerencia. 10 . por lo qué se recomienda para ejercicios futuros exigir la presentación de la Carta de Control Interno. 273 000.

000 del Banco financiero. así mismos se ha encontrado un sobrante de SI. para mostrar el saldo correcto de esta cuenta. Para evitar la tenencia de documentos mayores a un mes que sustenten salidas de dinero es realizar arqueos periódicos por lo meno una vez por mes. Se recomienda implementar arqueos permanentes y sorpresivos para poder verificar el accionar del cajero y no permitir la disposición de los recursos propios de la empresa de manera libre por éste. Para subsanar lo comentado anteriormente se recomienda reclasificar mediante un asiento contable 11 . tal como lo dispone el Reglamento para la Preparación de la Información Financiera de la CONASEV.De acuerdo a lo indicado por el Plan Contable General Revisado. 672.x -------------Cargas Diferidas Entregas a rendir cuenta Caja y Bancos Entregas a rendir cuenta DEBE 273 000 HABER 273 000 Por otra parte del arqueo efectuado se ha detectado documentación de desembolsos correspondiente a los periodos de junio y julio. COD 38 10 CUENT A ------------. lo que evitará posibles acciones dolosas en el manejo de efectivo. Por otra parte La empresa no ha reclasificado el sobregiro bancario de SI. por lo que se recomienda realizar el asiento de reclasificación. El sobrante detectado muestra el acceso que tiene el cajero en los fondos de la empresa y su disposición de manera libre de estos por parte del cajero. estos deben ser mostrado en la parte del pasivo comente. evitando de eta manera que el cajero tenga esta documentación. 4.20. las entregas a rendir cuenta deben ser contabilizados dentro de la cuenta '"Cargas diferidas" .

000 546.x -------------Caja y bancos Cuentas corrientes Caja y Bancos Sobregiros bancarios DEBE 672. 000 HABER Por otra parte no se ha provisionado una deuda del cliente LIMA SUR S. por SI. Pero se recomienda para ejercicios futuros. lo que no va tener mayor incidencia en los resultados del presente ejercicio.000 Situación presentada por una emisión del contador al no reconocer esta situación. 420. 000 HABER 672. Para que los Estados Financieros reflejen los saldos correctos se recomienda realizar el siguiente asiento de ajuste: COD 12 49 CUENT A ------------.x -------------Clientas Facturas por cobrar Ingresos Diferidos Ventas diferidas DEBE 546.000 que al 31 de diciembre del presente ha sido declarado en quiebra.A. 000 Para que se demostrado en el pasivo corriente como una obligación que tenemos con la entidad financiera Cuentas Por Cobrar Comerciales De la verificación del saldo de esta cuenta se ha determinado que la empresa no ha contabilizado ventas diferidas por SI. tener en cuenta las cuentas con riesgo de cobro para salvaguardar los intereses de la empresa y de alguna manera poder recuperar estas cuentas que califican como incobrables.D 10 10 CUENT A ------------. 546. Recomendando el siguiente asiento COD CUENT A DEBE HABER 12 .

x -------------Provisión del ejercicio Facturas por cobrar Clientes Facturas por cobrar 672. antes sólo se realizaba al contado a 30 días. como tener cuentas incobrables que afectan a la salvaguarda de la empresa Así también se han dado Cambios en las políticas de ventas.000. en vista que PRIMERA S.00 por existencias en mal estado . 000 672.68 12 ------------. 000 También las cuentas por cobrar no han sido evaluadas desde junio del 2003. Mediante este sistema la entidad pretende captar más clientes debido a que hoy en día cuenta con dos empresas extranjeras que le representan una fuerte competencia.A cuenta con el 30% del mercado.A. por lo que debería implementarse un sistema adecuado sobre ventas para no perder liquidez producto de las eventualidades propias de la entidad. Los asesores legales no comunicaron que un cliente inició un juicio a la compañía en octubre del 20X6 por US$ 367 500. Por lo que se recomienda el siguiente asiento contable: 13 . Existencias La omisión comentada en el punto numero 3 de la venta diferida de la presente carta de control interno también incide en esta cuenta directamente afecta a existencias.A. que en su conjunto cubren el 36% del mercado.A La entidad tiene la seguridad que las existencias se entregaron en buen estado. La entidad no cuenta con una política de ventas adecuada . costo de ventas diferidos por un monto de S/ 252. A partir de junio del 20X6 las ventas se realizan al crédito a 90 y 120 días. Por la cual se recomienda hacer una revisión seguida ya que si no se revisan traerán consecuencias. los asesores indican que el juicio será ganado por PRIMERA S. sin embargo ella no asume la responsabilidad del transporte puesto que está a cargo del cliente.

Asimismo notamos que toda instrucción de los procedimientos de toma de inventarios. 14 . Por lo que se ha Se ha determinado que la depreciación existe una su valuación por un monto es S/. Inmuebles Maquinaria Y Equipo El 01 de noviembre del 20X6. por lo que no existe un alto grado de confiabilidad. se realizó un contrato de arrendamiento financiero con el banco. Los intereses son US$ 356 272. fueron dados verbalmente. No existen medios probatorios para validar las expresiones vertidas por los participantes en la inspección física de inventarios.Al cierre del ejercicio se registró US$ 42. Existen mercaderías con precio unitario subvaluado de S/.00 .COD 38 20 CUENT A ------------. El área de almacén no hay un adecuado control interno. por la compra de camiones ascendente a US$ 427 283. 525 000. además el área de contabilidad no utiliza correctamente los métodos de costeo sobre las mercaderías..20X6 a ser depreciado en 5 años. 000 Antes de iniciar el inventario. pues falta una adecuada supervisión ya que existen precios subvaluados.20X7 .00 que el Banco los inició a cobrar conjuntamente con él .486. El arrendamiento financiero por US$ 427 283.46 a ser pagado en 60 cuotas a partir del 01.00 de vehículos cuyo inicio de operaciones se da el 03. 000 HABER 252. le falta el visto bueno de contabilidad.01. 41. no se emitieron instrucciones escritas. tipo de cambio 3.x -------------Costos diferidos Mercaderías Existencias Mercaderías DEBE 252.00 como gasto. 21.00 que se han emitido a S/. Lo comentado en el punto anterior tiene una incidencia en los estados financieros y en la expresión de la utilidad del ejercicio bajo examen.00 . además en el registro en la cuenta corriente de otro cliente.00. el coordinador general impartió las instrucciones del caso a todos los participantes en forma general.11.

DE CARACTER ADMINISTRATIVO Y DE GESTION Los sobrantes detectados en caja chica.099 147.399. Se recomienda hacer el respectivo ajuste por la provisión la cual afectar a reculados e incrementara las cuentas por pagar Se debe implementar mecanismos de control que contribuyan a mejorar el registro adecuado de las diferentes gastos que denotan una cuenta por cobrar comercial. antes sólo se realizaba al contado a 30 días. Se han dado Cambios en las políticas de ventas. 184 800. Se recomienda implementar arqueos permanentes y sorpresivos para poder verificar el accionar del cajero y no permitir la disposición de los recursos propios de la empresa de manera libre por éste.701 2`564.1 -------------Inmueble Mobiliario y equipo Intereses por devengar Otras cuentas por pagar Resultado del ejercicio ------------.280 HABER Cuentas por pagar No se aprovisionó los honorarios de los asesores legales y los auditores externos por S/. 000 1`232.2 -------------Gastos Inmueble mobiliario y equipo DEBE 1`478.00 respectivamente. A partir de junio del 20X6 las ventas se realizan al crédito a 90 y 120 días. muestra el acceso que tiene el cajero en los fondos de la empresa y su disposición de manera libre de estos por parte del cajero.Por lo que recomendamos que se realice el asiento de ajuste siguientes: COD 33 381 46 59 CUENT A ------------. 15 . para lo cual deberán existir filtros de revisión.280 49. Asimismo los balances de inventario y las notas a los estados Financieros elaborados de manera oportuna permitirán detectar dichas situaciones. 147 000.000 49.00 y S/.

A. No existen medios probatorios para validar las expresiones vertidas por los participantes en la inspección física de inventarios. el coordinador general impartió las instrucciones del caso a todos los participantes en forma general. Asimismo notamos que toda instrucción de los procedimientos de toma de inventarios. Los asesores legales no comunicaron que un cliente inició un juicio a la compañía en octubre del 20X6 por US$ 367 500.00 .A La entidad tiene la seguridad que las existencias se entregaron en buen estado.La entidad no cuenta con una política de ventas adecuada . Con respecto a los inventarios de existencias. Se recomienda que se exija de inmediato la devolución del dinero o entrega inmediata de la misma tomando en cuenta las cláusulas del contrato. Mediante este sistema la entidad pretende captar más clientes debido a que hoy en día cuenta con dos empresas extranjeras que le representan una fuerte competencia . Debido a que la empresa cuenta con un contrato y el proveedor incumplió con la entrega de la mercadería. en vista que PRIMERA S. 346 500. fueron dados verbalmente.A. Por lo que se recomienda que las instrucciones de para hacer los inventarios se debe hacer por escrito para que así se sustente los requerimientos que se deben cumplir en el desarrollo de los inventarios La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por el incumplimiento de contrato en la entrega de mercadería por S/. 16 . sin embargo ella no asume la responsabilidad del transporte puesto que está a cargo del cliente. los asesores indican que el juicio será ganado por PRIMERA S. por lo que no existe un alto grado de confiabilidad.A cuenta con el 30% del mercado. por lo que debería implementarse un sistema adecuado sobre ventas para no perder liquidez producto de las eventualidades propias de la entidad.00 por existencias en mal estado . no se emitieron instrucciones escritas. que en su conjunto cubren el 36% del mercado.

pero se encontraron situaciones en las cuales no se llevo un exhaustivo control por lo que hemos observado que la gerencia debe de establecer un plan de mejora.. • Con relación a las cuentas por cobrar Se determino que al 31 de diciembre del 20X6 las cuentas por cobrar no están debidamente valuadas Del diagnostico realizado a las auditorias de la empresa en los últimos 5 años y teniendo en cuenta que no hemos obtenido la carta de control interno correspondiente 17 .OTROS Y CONTINGENCIAS Con fecha 05-01-20X6 se inundó el Centro de Distribución de Trujillo. Cabe resaltar dicha falta de control en los siguientes apuntes. El ambiente de control interno es adecuado. los ajustadores de seguro informaron que las pérdidas ascendían a US$ 1260 000 entre existencias y envases y embalajes. El seguro cubre el 90% del siniestro. de modo que esto hará mas eficiente el control interno y si no lo hace podría. • Con relación al sistema contable Tenemos que no existe un seguimiento adecuado sobre las cobranzas. este monto representa el 12. • El control interno requerido a los inventarios no es muy apropiado esto tiene efectos en los resultados que se reflejan en los estados financieros.53% de las existencias. las transacciones no son efectuadas de acuerdo con la especificadas por la gerencia. afectar en cierto grado de importancia el manejo normal de la empresa. por lo que se recomienda hacer el respectivo ajuste en el ejercicio precedente IV CONCLUSIONES Carencia de un sistema integral de información para obtener información en tiempo real y oportuno.

V ANEXOS Sin otro particular esperamos de su respuesta para discutir. 27 de Marzo del 2007 Raúl Castro Contreras Contador Público Colegiado Matrícula No. Perú. Arequipa. la presente carta de control interno.al ejercicio económico 20X5 es de indicar que la gerencia a demostrado integridad y ser consiente del la importancia de los controles en los sistemas de información contable La empresa no cuenta con un departamento de auditoria interna - La administración debe modificar los Estados Financieros en cumplimiento a las Normas Internacionales de Contabilidad en lo que respecta a las observaciones encontradas.1199 18 .

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