PRIMERA S.A.A.

ESTADOS FINANCIEROS Y DICTAMEN DE LOS AUDITORES EXTERNOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006

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nos suscribimos de usted. con el fin de que vuestra Gerencia se sirva superarlas. _________________________ Raúl Castro Contreras Contador Público Colegiado Matrícula No. provenientes de la auditoría realizada a los Estados Financieros del Ejercicio 2006. tomar las acciones para Atentamente. Ciudad. 1199 2 . las observaciones de los aspectos contables y de control interno.A. en relación al asunto mencionado. 27 de Marzo del 2007 Señor Ángel Muñoz Gerente General de PRIMERA S.- ASUNTO: Carta de Control Interno Auditoría Financiera del Ejercicio 2006 Nos dirigimos a usted.A.Arequipa. Con tal motivo a las observaciones señaladas se ha formulado las recomendaciones del caso. para hacerle llegar adjunto a la presente Carta de Control Interno. Sin otro particular.

4 y Naturaleza 3.1 d económica I.3 04 06 06 Activida 06 Objetivo Constituc 06 Funciona 07 Otros 07 07 Antecede 07 Finalidad 07 Objetivos 08 Alcance 08 08 09 10 12 ión I. LIMITACIONES OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES De carácter Contable financiero II.2 2.1 ntes 2. INTRODUCCION I. III.3 2. DE LA AUDITORIA: 2. ASPECTOS GENERALES 1.2 principal de la empresa I.1 3 .5 2. DE LA ENTIDAD: I. COMENTARIOS Y LOGROS III.INDICE Pág.4 rios en ejercicio a la fecha de Auditoria I.

A. Los objetivos de un Sistema de Control Contable son proporcionar a la Gerencia seguridad razonable.A. de las técnicas de control. V. La Gerencia de PRIMERA S. es responsable del establecimiento y mantenimiento del Sistema de Control Contable. Auditoría Financiera del Ejercicio 2006 INTRODUCCIÓN Mediante el examen a los Estados Financieros de PRIMERA S.III. de acuerdo con los criterios establecidos por la Gerencia. se ha evaluado la estructura de control interno de la empresa. extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría.A. de que los activos están salvaguardados contra pérdidas provenientes de disposición o uso no autorizado. En el cumplimiento de esta responsabilidad se requieren juicios y estimaciones de la Gerencia para evaluar los beneficios esperados y los costos correlativos. pero no absoluta. Nuestra evaluación de la estructura de control interno no comprendió un estudio y evaluación detallada de ninguno de sus elementos y no fue ejecutada con el propósito 4 .A. y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la Gerencia y/o jefes de área y registradas oportuna y adecuadamente. para permitir la preparación de Estados Financieros.A. aplicadas en nuestro examen a los Estados Financieros de la empresa.. únicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener una base sobre la cual determinar la naturaleza. ANEXOS PRIMERA S.A.3 De carácter Administrativo de Gestion Otros y contingentes CONCLUSIONES 18 16 IV.2 III. por el año terminado el 31 de diciembre de 2006.

Los asuntos tratados aquí fueron considerados durante nuestro examen y califican nuestra opinión fechada el 15 de marzo de 2007. de ser necesario y así mismo. Este informe es para uso exclusivo de la Gerencia de la empresa y no debe ser utilizado con ningún otro fin. como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de control interno existente y de otras prácticas y procedimientos administrativos y financieros. en mayor detalle. Nos agradaría discutir estas recomendaciones. sobre dichos Estados Financieros. Todos estos aspectos se presentan como sugerencias constructivas para la consideración de la Gerencia. los cuales notamos durante el curso de nuestro examen de los Estados Financieros. Deseamos expresar nuestro agradecimiento por la cortesía y cooperación extendida a nuestros representantes durante el curso de su trabajo.de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la cual la estructura de control interno de la empresa permite prevenir o detectar los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. 5 . proporcionar la ayuda necesaria para su implementación. El informe adjunto también incluye Observaciones y Recomendaciones con respecto a otros asuntos financieros y administrativos.

A. 1. siendo la principal en la ciudad de Lima. B. 1. con personería jurídica inscrita en la Ficha Nº 4857698 asiento 315284 del tomo 5236 Diario Legajo J 574896. valores y la estrategia de la empresa y los distintos tipos de empresa que podemos encontrar. Arequipa. La entidad tiene por finalidad la distribución de productos de línea blanca de los productos: A.3 Constitución La empresa PRIMERA S. 1. C Y D de procedencia nacional e importada en sus sedes ubicada en los departamentos de Trujillo. abriendo dos sedes en Trujillo y Tacna.A. recibo Nº 6932659 con fecha 28 de febrero de 2000 del Registro de Personas Jurídicas de la Oficina Registral de Lima.1 Actividad económica PRIMERA S. En primer lugar se expondrán distintos enfoques que tratan de explicar qué es la empresa.A. tiene como sede y domicilio la ciudad de Lima. siendo la principal el local ubicado en Lima y a la vez cuenta con tres (03) sucursales: Trujillo.I. visión. Tacna. el proceso que se sigue para establecer la misión.2 Objetivo principal de la empresa El objetivo de la empresa es expandirse y abrir dos sedes de distribución en el norte del Perú.A es una empresa dedica a la comercialización y distribución de productos de línea blanca. 6 . Arequipa y Tacna. ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD 1. Es una empresa de derecho privado con fines de lucro. En los últimos tres años ha tenido un crecimiento importante.

La estructura financiera a corto plazo es satisfactoria por la existencia de una Capital de Trabajo positivo. originado principalmente por el significado volumen de las cuentas por cobrar comerciales y las existencias. La capacidad de endeudamiento de la empresa se ve comprometida. Jorge Rivera Contados General 1. David Quispe Tejada a.1. b. Hay cambios en las políticas contable de la compañía.1 Antecedentes El año 2005 fue examinado por acumulada.2 Finalidad otros auditores. La empresa no cuenta por un Departamento de Auditoría Interna. d.5 Otros : Sr. La empresa no dispone de buena solvencia en el último ejercicio. Angel Muñoz Gerente Financiero : Sr. 2. DE LA AUDITORIA: 2. quienes dieron una opinión con salvedad por falta de revelación de contingencias y sobrevaluación de la depreciación 7 . dado que ha necesitados de nuevas fuentes externas de corto plazo en montos significativos para financiar sus operaciones. reflejada en un menor soporte patrimonial. 2. e. c. la empresa podrá atender a sus deudas a corto plazo en función al comportamiento de sus existencias y a la política crediticia de la empresa.4 Funcionarios en ejercicio a la fecha de la Auditoria Gerente General : Sr.

entre otros.A por el periodo terminado al 31 de diciembre del 2006. También incluye la evaluación.A.A. 3. por el periodo de doce meses terminados el 31 de diciembre del 2006 y dar una opinión profesional a través de un dictamen resultado de la aplicación de lo establecido por las Normas internacionales de Auditoria (NIA). de la evidencia que sustenta los montos y las revelaciones en los estados financieros. 2.A.4 Alcance y Naturaleza La auditoria incluye un examen en base a pruebas. • Se ha solicitado documentación he información según los Requerimientos del número 01 a número 05. y no se nos ha proporcionado. los principios contables usados y las estimaciones significativas hechos por la gerencia. lo siguiente: 8 . así como una evaluación de la presentación de un dictamen en si.A. Nuestro enfoque de auditoría de PRIMERA S. 2. ha sido básicamente sustantivo y consistió en: • Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el período y revisión de documentación sustentatoria de operaciones y/o saldos en los que por su naturaleza sea más eficiente la aplicación de estos procedimientos.Emitir una opinión acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros de PRIMERA S.3 Objetivos Examinar los Estados Financieros de PRIMERA S. a fin de evaluar si se encuentra en concordancia con la legislación vigente. LIMITACIONES • No se nos proporcionó la Escritura de Constitución y modificaciones que hubiese tenido a la fecha.A. • Énfasis en todos los componentes de los estados financieros que son significativos y/o que hubieran experimentado un fuerte movimiento.

II. - Estos hechos conllevan a que la Administración y la Alta Dirección no cuente con información analítica y oportuna para una adecuada toma de decisiones.- Carta de Control Interno de Auditoria. y en otros casos la diversificación de comisiones que no evidencian la generación de resultados deseados. sin embargo no es insalvable ya que si la empresa decide poner en practica las recomendaciones mencionadas en nuestro documento la situación podría mejorar considerablemente. además cuenta pese a los avances tecnológicos con que cuenta el sistema contable tiene un mes y medio de retraso de información integrado a nivel de todas las áreas. De igual modo. indicando ubicación y fecha de adquisición. se tomo en cuenta el dictamen de los anteriores auditores. situación que muchas de las veces ha generado que la alta Dirección se ocupe de aspectos operativos descuidando su verdadera función. Conciliaciones bancarias al termino de cada mes por el año 2006. de primera SAA no es el mas apropiado. para analizar especialmente las contingencias y la depreciación acumulada. Contratos de Locación de Servicios en calidad de Asesores y/o Consultores. Presupuesto y Plan Operativo 2006. la información que presenta Créditos y Cobranzas no es debidamente conciliada con Contabilidad y no han sido evaluadas desde junio del 20X6. Como limitante se puede indicar que el área de contabilidad no se encuentra debidamente implementando. - Se puede observar que el ambiente de control interno. Acta el último Inventario físico practicado. año 2005. COMENTARIOS Y LOGROS - Aunque no fue posible realizar rotación sobre el énfasis ya que no es un auditoria recurrente. 9 . motivando a la inoportuna entrega de la documentación y análisis de información requerida por auditoria. Relación de principales proveedores del exterior Listado de Activos fijos. Últimas Actas de las Juntas de Accionistas y Directorio.

- Nuestra firma esta presta a asesorarlos en la implantación y desarrollo de cualquier de las sugerencias dadas a continuación tanto a nivel Administrativos. del ejercicio 20X6 La empresa al momento de nuestro retiro no nos ha proporcionado la Carta de Control Interno del ejercicio anterior. Esta situación se ha producido por que la gerencia desconoce la existencia de este documento. OBSERVACIONES / RECOMENDACIONES A. contable e informativo. a pesar de haber sido auditada en lo últimos cinco periodos anteriores. 273 000.- Cabe resaltar también que la presente carta de control interno no abarca el 100% del control interno ya que este es responsabilidad de la gerencia. mas allá de haber subsanado las observaciones realizadas por los auditores. por lo qué se recomienda para ejercicios futuros exigir la presentación de la Carta de Control Interno. Caja y Bancos De la verificación del saldo de esta cuenta se ha determinado que se han contabilizado entregar a rendir cuenta por SI. Este documento se considera importante porque representa las observaciones realizadas por los auditores. - Con respecto al siniestro ocurrido (inundación) en los almacenes de la empresa el 05 enero del 2007 aunque la auditoria no abarca dicho periodo recomendamos que se revise y se tome las medidas sobre responsable ya que dicha situación hace peligrar la correcta marcha del negocio pues su giro es la venta de productos de linea blanca. 10 . para poder realizar el seguimiento de la implementación de las recomendaciones realizas por éstos. Aspectos Contables Y De Control Interno Carta de control interno. III. y solo a sido realizada de a cuerdo al contrato celebrado entre nuestra firma y vuestra empresa.

lo que evitará posibles acciones dolosas en el manejo de efectivo. Por otra parte La empresa no ha reclasificado el sobregiro bancario de SI. COD 38 10 CUENT A ------------. las entregas a rendir cuenta deben ser contabilizados dentro de la cuenta '"Cargas diferidas" . tal como lo dispone el Reglamento para la Preparación de la Información Financiera de la CONASEV.000 del Banco financiero. Se recomienda implementar arqueos permanentes y sorpresivos para poder verificar el accionar del cajero y no permitir la disposición de los recursos propios de la empresa de manera libre por éste.20. así mismos se ha encontrado un sobrante de SI. evitando de eta manera que el cajero tenga esta documentación. por lo que se recomienda realizar el asiento de reclasificación. Para evitar la tenencia de documentos mayores a un mes que sustenten salidas de dinero es realizar arqueos periódicos por lo meno una vez por mes. Para subsanar lo comentado anteriormente se recomienda reclasificar mediante un asiento contable 11 . 672. 4.De acuerdo a lo indicado por el Plan Contable General Revisado. El sobrante detectado muestra el acceso que tiene el cajero en los fondos de la empresa y su disposición de manera libre de estos por parte del cajero. estos deben ser mostrado en la parte del pasivo comente. para mostrar el saldo correcto de esta cuenta.x -------------Cargas Diferidas Entregas a rendir cuenta Caja y Bancos Entregas a rendir cuenta DEBE 273 000 HABER 273 000 Por otra parte del arqueo efectuado se ha detectado documentación de desembolsos correspondiente a los periodos de junio y julio.

Recomendando el siguiente asiento COD CUENT A DEBE HABER 12 . 000 HABER Por otra parte no se ha provisionado una deuda del cliente LIMA SUR S. Para que los Estados Financieros reflejen los saldos correctos se recomienda realizar el siguiente asiento de ajuste: COD 12 49 CUENT A ------------. 546.A.D 10 10 CUENT A ------------.000 que al 31 de diciembre del presente ha sido declarado en quiebra. lo que no va tener mayor incidencia en los resultados del presente ejercicio.x -------------Clientas Facturas por cobrar Ingresos Diferidos Ventas diferidas DEBE 546. 420. 000 546. Pero se recomienda para ejercicios futuros. tener en cuenta las cuentas con riesgo de cobro para salvaguardar los intereses de la empresa y de alguna manera poder recuperar estas cuentas que califican como incobrables. 000 HABER 672.x -------------Caja y bancos Cuentas corrientes Caja y Bancos Sobregiros bancarios DEBE 672. por SI. 000 Para que se demostrado en el pasivo corriente como una obligación que tenemos con la entidad financiera Cuentas Por Cobrar Comerciales De la verificación del saldo de esta cuenta se ha determinado que la empresa no ha contabilizado ventas diferidas por SI.000 Situación presentada por una emisión del contador al no reconocer esta situación.

A. Mediante este sistema la entidad pretende captar más clientes debido a que hoy en día cuenta con dos empresas extranjeras que le representan una fuerte competencia. que en su conjunto cubren el 36% del mercado.x -------------Provisión del ejercicio Facturas por cobrar Clientes Facturas por cobrar 672. 000 También las cuentas por cobrar no han sido evaluadas desde junio del 2003. Por la cual se recomienda hacer una revisión seguida ya que si no se revisan traerán consecuencias.A. La entidad no cuenta con una política de ventas adecuada . A partir de junio del 20X6 las ventas se realizan al crédito a 90 y 120 días. costo de ventas diferidos por un monto de S/ 252. los asesores indican que el juicio será ganado por PRIMERA S. como tener cuentas incobrables que afectan a la salvaguarda de la empresa Así también se han dado Cambios en las políticas de ventas.00 por existencias en mal estado .A La entidad tiene la seguridad que las existencias se entregaron en buen estado. por lo que debería implementarse un sistema adecuado sobre ventas para no perder liquidez producto de las eventualidades propias de la entidad. antes sólo se realizaba al contado a 30 días. sin embargo ella no asume la responsabilidad del transporte puesto que está a cargo del cliente. 000 672.68 12 ------------. Existencias La omisión comentada en el punto numero 3 de la venta diferida de la presente carta de control interno también incide en esta cuenta directamente afecta a existencias.000. en vista que PRIMERA S. Por lo que se recomienda el siguiente asiento contable: 13 .A cuenta con el 30% del mercado. Los asesores legales no comunicaron que un cliente inició un juicio a la compañía en octubre del 20X6 por US$ 367 500.

14 .00 . Los intereses son US$ 356 272. además en el registro en la cuenta corriente de otro cliente. el coordinador general impartió las instrucciones del caso a todos los participantes en forma general. 21. pues falta una adecuada supervisión ya que existen precios subvaluados. Lo comentado en el punto anterior tiene una incidencia en los estados financieros y en la expresión de la utilidad del ejercicio bajo examen.00 que se han emitido a S/.20X7 . además el área de contabilidad no utiliza correctamente los métodos de costeo sobre las mercaderías.00. 000 HABER 252. fueron dados verbalmente.x -------------Costos diferidos Mercaderías Existencias Mercaderías DEBE 252. No existen medios probatorios para validar las expresiones vertidas por los participantes en la inspección física de inventarios. le falta el visto bueno de contabilidad.46 a ser pagado en 60 cuotas a partir del 01.11.20X6 a ser depreciado en 5 años. Por lo que se ha Se ha determinado que la depreciación existe una su valuación por un monto es S/. 41.00 que el Banco los inició a cobrar conjuntamente con él . por lo que no existe un alto grado de confiabilidad.00 de vehículos cuyo inicio de operaciones se da el 03. no se emitieron instrucciones escritas. Existen mercaderías con precio unitario subvaluado de S/. se realizó un contrato de arrendamiento financiero con el banco. El área de almacén no hay un adecuado control interno. 000 Antes de iniciar el inventario.. 525 000. Inmuebles Maquinaria Y Equipo El 01 de noviembre del 20X6.COD 38 20 CUENT A ------------.01.00 como gasto. Asimismo notamos que toda instrucción de los procedimientos de toma de inventarios.00 .486. El arrendamiento financiero por US$ 427 283. por la compra de camiones ascendente a US$ 427 283. tipo de cambio 3.Al cierre del ejercicio se registró US$ 42.

399. Asimismo los balances de inventario y las notas a los estados Financieros elaborados de manera oportuna permitirán detectar dichas situaciones.Por lo que recomendamos que se realice el asiento de ajuste siguientes: COD 33 381 46 59 CUENT A ------------.701 2`564. 000 1`232. 147 000. muestra el acceso que tiene el cajero en los fondos de la empresa y su disposición de manera libre de estos por parte del cajero. Se han dado Cambios en las políticas de ventas. antes sólo se realizaba al contado a 30 días. 15 .000 49. Se recomienda implementar arqueos permanentes y sorpresivos para poder verificar el accionar del cajero y no permitir la disposición de los recursos propios de la empresa de manera libre por éste.280 HABER Cuentas por pagar No se aprovisionó los honorarios de los asesores legales y los auditores externos por S/.2 -------------Gastos Inmueble mobiliario y equipo DEBE 1`478. A partir de junio del 20X6 las ventas se realizan al crédito a 90 y 120 días.280 49.00 y S/.099 147. Se recomienda hacer el respectivo ajuste por la provisión la cual afectar a reculados e incrementara las cuentas por pagar Se debe implementar mecanismos de control que contribuyan a mejorar el registro adecuado de las diferentes gastos que denotan una cuenta por cobrar comercial.00 respectivamente. DE CARACTER ADMINISTRATIVO Y DE GESTION Los sobrantes detectados en caja chica. 184 800.1 -------------Inmueble Mobiliario y equipo Intereses por devengar Otras cuentas por pagar Resultado del ejercicio ------------. para lo cual deberán existir filtros de revisión.

fueron dados verbalmente.A cuenta con el 30% del mercado.00 . que en su conjunto cubren el 36% del mercado. el coordinador general impartió las instrucciones del caso a todos los participantes en forma general.00 por existencias en mal estado . Asimismo notamos que toda instrucción de los procedimientos de toma de inventarios. en vista que PRIMERA S. No existen medios probatorios para validar las expresiones vertidas por los participantes en la inspección física de inventarios. no se emitieron instrucciones escritas.A. 16 . por lo que no existe un alto grado de confiabilidad.A La entidad tiene la seguridad que las existencias se entregaron en buen estado. Los asesores legales no comunicaron que un cliente inició un juicio a la compañía en octubre del 20X6 por US$ 367 500.A. Mediante este sistema la entidad pretende captar más clientes debido a que hoy en día cuenta con dos empresas extranjeras que le representan una fuerte competencia . los asesores indican que el juicio será ganado por PRIMERA S. Se recomienda que se exija de inmediato la devolución del dinero o entrega inmediata de la misma tomando en cuenta las cláusulas del contrato.La entidad no cuenta con una política de ventas adecuada . Debido a que la empresa cuenta con un contrato y el proveedor incumplió con la entrega de la mercadería. Con respecto a los inventarios de existencias. Por lo que se recomienda que las instrucciones de para hacer los inventarios se debe hacer por escrito para que así se sustente los requerimientos que se deben cumplir en el desarrollo de los inventarios La empresa ha iniciado un juicio a un proveedor por el incumplimiento de contrato en la entrega de mercadería por S/. 346 500. sin embargo ella no asume la responsabilidad del transporte puesto que está a cargo del cliente. por lo que debería implementarse un sistema adecuado sobre ventas para no perder liquidez producto de las eventualidades propias de la entidad.

El ambiente de control interno es adecuado. • Con relación a las cuentas por cobrar Se determino que al 31 de diciembre del 20X6 las cuentas por cobrar no están debidamente valuadas Del diagnostico realizado a las auditorias de la empresa en los últimos 5 años y teniendo en cuenta que no hemos obtenido la carta de control interno correspondiente 17 . • El control interno requerido a los inventarios no es muy apropiado esto tiene efectos en los resultados que se reflejan en los estados financieros. este monto representa el 12. de modo que esto hará mas eficiente el control interno y si no lo hace podría.OTROS Y CONTINGENCIAS Con fecha 05-01-20X6 se inundó el Centro de Distribución de Trujillo. El seguro cubre el 90% del siniestro. las transacciones no son efectuadas de acuerdo con la especificadas por la gerencia. por lo que se recomienda hacer el respectivo ajuste en el ejercicio precedente IV CONCLUSIONES Carencia de un sistema integral de información para obtener información en tiempo real y oportuno. pero se encontraron situaciones en las cuales no se llevo un exhaustivo control por lo que hemos observado que la gerencia debe de establecer un plan de mejora. los ajustadores de seguro informaron que las pérdidas ascendían a US$ 1260 000 entre existencias y envases y embalajes.. Cabe resaltar dicha falta de control en los siguientes apuntes. • Con relación al sistema contable Tenemos que no existe un seguimiento adecuado sobre las cobranzas.53% de las existencias. afectar en cierto grado de importancia el manejo normal de la empresa.

V ANEXOS Sin otro particular esperamos de su respuesta para discutir.1199 18 . Arequipa. Perú. 27 de Marzo del 2007 Raúl Castro Contreras Contador Público Colegiado Matrícula No. la presente carta de control interno.al ejercicio económico 20X5 es de indicar que la gerencia a demostrado integridad y ser consiente del la importancia de los controles en los sistemas de información contable La empresa no cuenta con un departamento de auditoria interna - La administración debe modificar los Estados Financieros en cumplimiento a las Normas Internacionales de Contabilidad en lo que respecta a las observaciones encontradas.

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