Contabilidad Tercero Computarizada - Basic PDF

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CONTABILIDAD COMPUTARIZADA TERCERO BÁSICO
“CONTABILIDAD EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS”
REGISTRO DE PARTIDAS(POLIZAS) EN EL LIBRO DIARIO UTILIZANDO EL SIS-

TEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS PERMANENTE O PERPETUO.
UTILIZACION DE SOFTWARE CONTABLE EN LA NUBE PARA EL REGISTRO DE

TRANSACCIONES EN EL LIBRO DIARIO Y GENERACION DE ESTADOS FI-
NANCIEROS.
“LA UNICA FORMA DE APRENDER CONTABILIDAD ES PRACTICANDO”.
“PORQUE LA CONTABILIDAD MANUAL ES HISTORIA”

INTRODUCCION
El nuevo entorno a nivel internacional que acompaña al quehacer del profesio-
nal contable, ha inducido ha muchas instituciones locales e internacionales involucradas
con la formación del profesional contable a establecer un nuevo perfil que vaya acorde
con las exigencias de globalización y tecnología, principalmente de que este sea capaz
de insertarse fácilmente en las nuevas exigencias del mercado, y que no sea desplaza-
do por otras profesiones que han avanzado al ritmo de la tecnología, principalmente ta-
les como los profesionales en informática, esto quiere decir que hay que formar con otra
visión a los futuros profesionales contables, diferente a la forma tradicional de cómo se
han venido formando, concretamente hay que dejar de formar técnicos en procesos ma-
nuales de registro de operaciones contables, y empezar a formarlos en procesos de regis-
tro computarizado de operaciones contables que es la forma actualizada y competitiva
como las empresas manejan sus registros, esto también contribuiría a formar profesiona-
les competitivos capaces de aplicar a las oportunidades que se les puedan presentar.
La adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas

y Medianas Entidades NIIF-PYMES, en nuestro país, los tratados de libre comercio, la glo-
balización de las economías, las nuevas normativas tributarias y mercantiles, el avance
tecnológico o el uso de tecnología de punta por parte de las empresas para poderse
mantener en el mercado y los sistemas orientados a la INTERNET que son colocados por
empresas del sector financiero(Bancos) u otras empresas, para que los usuarios realicen
transacciones en sus cuentas bancarias desde la comodidad de su casa o negocio, de-
bería de hacernos reflexionar sobre la formación que merecen nuestros estudiantes.
Otro hecho importante de mencionar es lo que esta sucediendo en nuestro país

y en muchos otros países, es la implementación de la liquidación de los impues-
tos mas importantes, IVA, ISR, a través de medios electrónicos como e-SAT que ha
desarrollado la SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA(SAT), para fa-
cilitar el acceso a diferentes servicios a traves de internet las 24 horas del dia.
Eliminando muchos procesos manuales, y facilitando a los usuarios y empresarios en
el cumplimiento de las obligaciones tributarias, sin tener que hacerlo presencialmente.
“No podemos imaginar un proceso energizante, innovador y provocativo sin el recurso humano
idóneo que lo dirija: el profesor, el maestro. Menos aun podemos imaginar un docente capaz
de inspirar el mejor desempeño posible entre sus estudiantes si este no posee carisma, entusias-
mo, conocimiento, dedicación, amor y capacidad de facilitar el proceso de aprendizaje. Sería
una misión imposible que el docente inspirara lo mejor en sus estudiantes: valores, compromiso
e integridad, a menos que este sea un modelo de conducta y que “respire” estos elementos.
Para llevar a los estudiantes de contabilidad a la cima del éxito será necesario también
que el docente esté comprometido a un proceso de aprendizaje a lo largo de la vida:
que lo viva en cuerpo, alma y corazón. Deberá estar involucrado en procesos conti-
nuos de investigación para que sea parte integral de la maquinaria que impulsará el fu-
turo de la profesión de contabilidad. De igual forma deberá estar involucrado en activi-
dades profesionales que lo acerquen a practicantes, a los problemas reales que enfrenta
la profesión, a intentar reducir la brecha que hay entre el salón de clases y la vida real
de las empresas. Idealmente deberá participar en internados profesionales que lo expon-
gan a experiencias en vivo que puedan compartirse en el salón de clases. Si aspiran a
ser los artífices de los futuros contadores, deberán estar al día en todo lo que concierne
a la profesión: tecnología, globalización, estándares internacionales, metodologías nove-
dosas de enseñanza, asuntos de la economía local y global, entre otros.” Tomado de la
conferencia Perfeccionamiento Profesional del Contador: Una Ventaja Competitiva im-
partida por la catedrática de la universidad de Puerto Rico CPA, CMA Ivonne L. Huertas.
Este trabajo pretende ser una modesta contribución a la formación curricular del pro-
fesional contable para estas nuevas realidades, pretendo que tanto el maestro como
alumnos se involucren en este proceso tan necesario para podernos insertar en este
mundo globalizado de manera competitiva, y no quedarnos solamente como especta-
dores de este fenómeno mundial llamado GLOBALIZACIÓN O APERTURA DE MERCADOS.
Contabilidad Computarizada -Contabilidad y Tecnología
Parte I Tercero Básico
CONTENIDO
PARTE I 1.Contabilidad, Globalización y Técnologia PAGINA

Objetivos 2
1.1 NIIF-PYMES 2
1.2 Contenidos de la NIIF-PYMES 3
1.4 Usuarios de La Información Contable 5
1.5 Características Cualitativas de los Estados Financieros 5
1.6 Definiciones y Principios de Contabilidad 6
1.7 Tecnología 10
1.8 Tecnología y Sistemas de Información 10
1.9 Impacto de las Tecnologías 11
1.10 Tecnologías de Información que debe conocer el contador 11
1.11 Codigo de Comercio-TITULO III Contabilidad 13
1.12 Tareas de Investigación y Cuestionario 15
PARTE II 2.La Cuenta
2.1 Objetivos y Concepto 18
2.2 Partes que Componen la Estructura de una Cuenta 18
2.3 Conceptos DEBE Y HABER 20
2.4 Regla de CARGO Y ABONO 24
2.5 Nomenclatura Contable 29
2.6 Manual de Aplicación y Ejemplos 35
PARTE III 3.Los Estados Financieros
3.1 Presentacion de Estados Financieros 63
3.2 Elementos de los Estados Financieros 63
3.3 Elementos Relacionados con la Situación Financiera
63
3.4 Elementos Relacionados con Resultados de Operaciones
63
3.5 Presentación de Estados Financieros
64
3.6 Consideraciones Generales
64
3.7 Estructura y Contenido de los Estados Financieros
65
3.8 Estado de Situación Financiera
65
3.9 Estado de Resultados – Contenido Mínimo
67
3.10 El Balance de Comprobación
70
3.16 Diferencia entre Costos y Gastos
70
3.17 Cuestionarios y Ejercicios
71
PARTE IV 4.Procedimientosde Registro de Compra Venta de Mercaderias
4.1 Objetivos 75
4.2 Conceptos Generales 75
4.8 Procedimiento de Registro Permanente o Perpetuo 75
4.9 Cuentas Contables que se Utilizan 75
4.10 Estructura del Costo de Ventas 79
4.11 Proceso de Cierre Contable 79
4.12 Cuestionario 81
PARTE V 5.Práctica Contable Computarizada
5.1 Sistema deRegistro de Inventarios Permanente o Perpetuo 84
5.2 Calculo del Costo de Ventas 84
5.3 Objetivos 85
5.4 Balance de Comprobación al 31 de Octubre 201X 85
5.5 Movimiento Contable Mes de Noviembre 201X 88
5.6 Provisiones y Ajustes 105
5.7 Movimiento Contable Mes de Diciembre 201X 108
5.8 Pasos para hacer el Cierre Contable 126

BIBLOGRAFIA

Parte I Tercero Básico
PARTE
1-NIIF-PYMES 1
CONTABILIDAD,GLOBALIZACIÓN Y TECNOLOGÍA
2-DEFINICIONES Y PRINCIPIOS
3-TECNOLOGÍA Y MARCO LEGAL
4-EJERCICIOS Y PREGUNTAS
Parte I Tercero Básico 1
PARTE I
OBJETIVO: Que el estudiante aprenda la parte conceptual de la contabilidad, así como su entorno global,
legal y tecnológico.
CONTABILIDAD, GLOBALIZACIÓN Y TECNOLOGÍA
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES)
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB-International Accounting Standards Board), se

estableció en 2001, como parte de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASC).
Los objetivos de la Fundación IASC y del IASB son:

(a)Desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de normas contables de carácter global que
sean de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento obligatorio, que requieran información de alta cali-
dad, transparente y comparable en los estados financieros y en otra información financiera, para ayudar
a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y a otros usuarios, a tomar decisiones
económicas.
(b)Promover el uso y la aplicación rigurosa de esas normas.
(c)Cumplir con los objetivos asociados con (a) y (b), teniendo en cuenta, cuando sea necesario, las nece-
sidades especiales de las pequeñas y medianas entidades y de economías emergentes.
(d)Llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y las Normas Internacionales de Conta-
bilidad y las Normas Internacionales de Información Financiera, hacia soluciones de alta calidad.
En julio de 2009, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) publicó la Norma Internacio-
nal de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES). La NIIF para las
PYMES tiene como objeto aplicarse a los estados financieros con propósito de información general de en-
tidades que no tienen obligación pública de rendir cuentas. Las entidades que tienen obligación pública
de rendir cuentas, y que por lo tanto, se encuentran fuera del alcance de la NIIF para las PYMES, abarcan
aquellas entidades cuyas acciones o cuyos instrumentos de pasivo se negocian en el mercado público,
bancos, cooperativas de crédito, intermediarios de bolsa, fondos de inversión y compañías de seguros. En
muchos países, a las entidades que no tienen obligación pública de rendir cuentas se las denomina de
distinta forma, entre ellas, entidades no cotizadas y entidades sin obligación de rendir cuentas.
Descripción de las pequeñas y medianas entidades :
1.2 Las pequeñas y medianas entidades son entidades que:

(a) No tienen obligación pública de rendir cuentas.
(b) Publican estados financieros con propósito de información general para usuarios externos. Son ejem-
plos de usuarios externos los propietarios que no están implicados en la gestión del negocio, los acreedores
actuales o potenciales y las agencias de calificación crediticia.
1.3 Una entidad tiene obligación pública de rendir cuentas si:

(a) Sus instrumentos de deuda o de patrimonio se negocian en un mercado público o están en proceso de
emitir estos instrumentos para negociarse en un mercado público (ya sea una bolsa de valores nacional o
extranjera, o un mercado fuera de la bolsa de valores, incluyendo mercados locales o regionales).
(b) Una de sus principales actividades es mantener activos en calidad de fiduciaria para un amplio grupo
de terceros. Este suele ser el caso de los bancos, las cooperativas de crédito, las compañías de seguros, los
intermediarios de bolsa, los fondos de inversión y los bancos de inversión.
Parte I Contabilidad Computarizada -Contabilidad y Tecnología
Tercero Básico 2
Entidades financieras
En la mayor parte de los casos, las entidades financieras están reguladas por leyes y agencias gubernamenta-
les. Una de las actividades principales de los bancos, compañías de seguros, intermediarios de bolsa, fondos
de pensiones, fondos de inversión y bancos de inversión es mantener y gestionar los recursos financieros que
les confíen un amplio grupo de clientes o miembros que no están implicados en la gestión de tales entidades.
Dado que éstas actúan en calidad de fiduciaria pública, tienen obligación pública de rendir cuentas. La NIIF
para las PYMES les prohíbe a dichas entidades describirse como conformes a la NIIF para las PYMES.
CONTENIDO DE LAS NIIF-PYMES

Las NIIF-PYMES están compuestas por 35 secciones: Sección
1 PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES
2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS
6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS
7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS
10 POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES
11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS
12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
13 INVENTARIOS
14 INVERSIONES EN ASOCIADAS
15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA
19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y PLUSVALÍA
20 ARRENDAMIENTOS
21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
22 PASIVOS Y PATRIMONIO
23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
25 COSTOS POR PRÉSTAMOS
26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES
27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
30 CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA
31 HIPERINFLACIÓN
32 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS 207
34 ACTIVIDADES ESPECIALES
35 TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES
¿QUÉ SON LAS NIIF-PYMES?
“Conjunto de principios que estandarizan la práctica contable a nivel internacional con el objeto de posibi-
litar la comparación e interpretación de los estados financieros a nivel mundial, en un contexto de globaliza-
ción.”
“Las Normas Internacionales de Información Financiera son una guía mundial de contabilidad internacional y
de los negocios”
COMITÉ DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (IASC-International Accounting Standards Commit-

tee)
Organismo independiente de carácter privado, constituido en 1973, por acuerdo establecido por las organi-
zaciones contables de todo el mundo, cuyo objetivo es conseguir la uniformidad de los principios que utilizan
las empresas y otras organizaciones para su información financiera en todo el mundo. Es el comité encarga-
do de emitir las normas internacionales de contabilidad.
ORGANIZACIONES LOCALES DE PROFESIONALES CONTABLES EN EL PAÍS

1-COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES DE GUATEMALA (CPA)
2-INSTITUTO GUATEMALTECO DE CONTADORES PUBLICOS ACADEMICOS (IGCPA)
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES DE GUATEMALA (CPA)

Entidad de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala que regula, controla y promueve el desarrollo
científico de la profesión, vela por el bienestar de sus agremiados, propone soluciones a los problemas nacio-
nales de su competencia y defiende los intereses de sus colegiados.
APLICACIÓN EN GUATEMALA DE NIIF PARA PYMES

El 29 de junio de 2010, en Asamblea General Extraordinaria del Colegio de Contadores Públicos y Auditores
de Guatemala, se resolvió adoptar la “NIIF para las PYMES” como parte de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados a que hace referencia el Código de Comercio de Guatemala. Dicha normativa
deberá aplicarse de forma obligatoria a partir del 1 de enero de 2011, se permite su aplicación anticipada.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES(NIIF-

PYMES)
SECCION 2-CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL

1.Definir los objetivos de los estados financieros.
2.Identificar las características cualitativas que determinan la utilidad de la información de los estados finan-
cieros.
3.Definición, reconocimiento y medición de los elementos que constituyen los estados financieros.
4.Analizar los conceptos básicos de capital y de su mantenimiento.
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.Suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño (resultados, flujos de efectivo) y cam-
bios en la posición financiera; útil para los usuarios en la toma de decisiones en términos económicos.
2.Mostrar el resultado de la gestión en el manejo de los recursos confiados a la gerencia (permiten evaluar la
administración o responsabilidad de la gerencia).
ATRIBUTOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
1. Alta Calidad
2. Transparencia
3. Información Comparable
La regla de oro es la “TRANSPARENCIA.”

Tercero Básico 4
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Los usuarios de la información contable, son aquellos que tienen un interés en la información reflejada en los
estados financieros de una entidad económica para la toma de decisiones.
USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACIÓN

Entre los usuarios de los estados financieros se encuentran los inversores presentes y potenciales, los emplea-
dos, los prestamistas, los proveedores y otros acreedores comerciales, los clientes, los gobiernos y sus organis-
mos públicos, así como el público en general. Éstos usan los estados financieros para satisfacer algunas de sus
variadas necesidades de información. Entre las citadas necesidades se encuentran las siguientes:
USUARIOS DIRECTOS
Utilizan la información contable para evaluar y tomar decisiones para su propio interés:
(a) Inversionistas. Los suministradores de capital-riesgo y sus asesores están preocupados por el riesgo
inherente y por el rendimiento que van a proporcionar sus inversiones. Necesitan información que les ayude a
determinar si deben comprar, mantener o vender las participaciones. Los accionistas están también interesa-
dos en la información que les permita evaluar la capacidad de la empresa para pagar dividendos.
(b) Empleados. Los empleados y los sindicatos están interesados en la información acerca de la estabili-
dad y rendimiento de sus empleadores. También están interesados en la información que les permita evaluar
la capacidad de la empresa para afrontar las remuneraciones, los beneficios tras el retiro y otras ventajas
obtenidas de la empresa.
(c) Prestamistas. Los proveedores de fondos ajenos están interesados en la información que les permita
determinar si sus préstamos, así como el interés asociado a los mismos, serán pagados al vencimiento.
(d) Proveedores y otros acreedores comerciales. Los proveedores y los demás acreedores comerciales,
están interesados en la información que les permita determinar si las cantidades que se les adeudan serán
pagadas cuando llegue su vencimiento. Probablemente, los acreedores comerciales están interesados, en
la empresa, por períodos más cortos que los prestamistas, a menos que dependan de la continuidad de la
empresa por ser ésta un cliente importante.
(e) Clientes. Los clientes están interesados en la información acerca de la continuidad de la empresa,
especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo, o dependen comercialmente de ella.
USUARIOS INDIRECTOS
Utilizan la información contable para asesorar, fiscalizar, tasar impuestos, evaluar o proteger intereses de usua-
rios directos:
(f) El gobierno y sus organismos públicos. El gobierno y sus organismos públicos están interesados en la
distribución de los recursos y, por tanto, en la actuación de las empresas. También recaban información para
regular la actividad de las empresas, fijar políticas fiscales y utilizarla como base para la construcción de las
estadísticas de la renta nacional y otras similares.
(g) Público en general. Cada ciudadano está afectado de muchas formas por la existencia y actividad
de las empresas. Por ejemplo, las empresas pueden contribuir al desarrollo de la economía local de varias ma-
neras, entre las que pueden mencionarse el número de personas que emplean o sus compras como clientes
de proveedores locales. Los estados financieros pueden ayudar al público suministrando información acerca
de los desarrollos recientes y la tendencia que sigue la prosperidad de la empresa, así como sobre el alcance
de sus actividades.
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las características cualitativas son los atributos que hacen útil, para los usuarios, la información suministrada en
los estados financieros. Las cuatro principales características cualitativas son:
1. Comprensibilidad
2. Confiabilidad
3. Relevancia
4. Comparabilidad
COMPRENSIBILIDAD
Una cualidad esencial de la información suministrada en los estados financieros es que sea fácilmente
comprensible para los usuarios. Para este propósito, se supone que los usuarios tienen un conocimiento
razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios, así como de su contabilidad, y
también la voluntad de estudiar la información con razonable diligencia. No obstante, la información acer-
ca de temas complejos que debe ser incluida en los estados financieros, a causa de su relevancia de cara
a las necesidades de toma de decisiones económicas por parte de los usuarios, no debe quedar excluida
sólo por la mera razón de que puede ser muy difícil de comprender para ciertos usuarios.
CONFIABILIDAD
Para ser útil, la información debe también ser fiable. La información posee la cualidad de fiabilidad cuan-
do está libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel
de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente.
RELEVANCIA
Para ser útil, la información debe ser relevante de cara a las necesidades de toma de decisiones por parte
de los usuarios. La información posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce influencia sobre las de-
cisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o
bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
COMPARABILIDAD
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una empresa a lo largo del tiem-
po, con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera y del desempeño. También deben ser
capaces los usuarios de comparar los estados financieros de empresas diferentes, con el fin de evaluar
su posición financiera, desempeño y cambios en la posición financiera en términos relativos. Por tanto, la
medida y presentación del efecto financiero de similares transacciones y otros sucesos, deben ser llevadas
a cabo de una manera coherente por toda la empresa, a través del tiempo para tal empresa y también
de una manera coherente para diferentes empresas.
DE ACUERDO A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD LOS ESTADOS FINANCIEROS SE PREPARAN

BAJO LOS SIGUIENTES SUPUESTOS CONTABLES:
BASE DE ACUMULACIÓN
Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de la acumulación o
del devengo contable. Según esta base, los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen
cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), asimismo se regis-
tran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los períodos con los cuales
se relacionan. Los estados financieros elaborados sobre la base de acumulación o del devengo contable
informan a los usuarios no sólo de las transacciones pasadas que suponen cobros o pagos de dinero, sino
también de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el
futuro. Por todo lo anterior, tales estados suministran el tipo de información, acerca de las transacciones y
otros sucesos pasados, que resulta más útil a los usuarios al tomar decisiones económicas.
NEGOCIO EN MARCHA
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la empresa está en funcionamien-
to, y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible. Por lo tanto, se asume que la
empresa no tiene intención ni necesidad de liquidar o cortar de forma importante la escala de sus ope-
raciones. Si tal intención o necesidad existiera, los estados financieros pueden tener que prepararse sobre
una base diferente y, si así fuera, se revelará información sobre la base utilizada en ellos.
DEFINICIONES Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
DEFINICIONES COMO TÉCNICA, CIENCIA O ARTE.

Las definiciones de contabilidad que han expresado ciertos autores a través de la evolución de misma
representan los diferentes puntos de vista, o de cómo esta ha sido percibida e interpretada en su proceso
evolutivo, a continuación se presenta esas definiciones para que el lector pueda formar su propio concep-
to a partir de su experiencia :
Tercero Básico 6
DEFINICIONES COMO TÉCNICA:
“La Contabilidad Financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente infor-
mación cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econó-
mica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar
a los diversos interesados a tomar decisiones en relación con dicha entidad económica”.(IMCP)
“La Contabilidad es la técnica que nos ayuda a registrar todas las operaciones contables que celebra la em-
presa proporcionando además, los medios para implantar un control que permita obtener información veraz y
oportuna a través de los Estados Financieros, así como una correcta información de los mismos.” Niño Álvarez,
Raúl, Contabilidad Intermedia I.
DEFINICIONES COMO CIENCIA:

La Contabilidad es la ciencia que establece las normas y procedimientos para registrar, cuantificar, analizar e
interpretar los hechos económicos que afectan el patrimonio de los comerciantes individuales o empresas or-
ganizadas bajo la forma de Sociedades Mercantiles. Sastrias Freudenberg, Marcos, Contabilidad Primer Curso.
DEFINICIONES COMO ARTE:

Contabilidad es el Arte de registrar, clasificar y resumir en una forma significativa y en términos monetarios, las
transacciones y eventos que se dan cuando menos parcialmente de carácter financiero, así como la interpre-
tación de sus resultados. Instituto Americano de Contadores Públicos AICP.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
“Los principios de contabilidad son conceptos básicos que establecen la delimitación e identificación del ente
económico, las bases de cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera
cuantitativa por medio de los estados financieros.”
Los principios que identifican y delimitan al ente económico y a sus aspectos financieros son:
1. Entidad
2. Realización
3. Periodo Contable
PRINCIPIO DE ENTIDAD
Establece que la actividad económica es realizada por entes(empresas) independientes, las cuales tienen
personalidad jurídica distinta de las de los dueños, socios o accionistas. Es por eso que la información contable
deberá presentarse o registrarse como entidades económicas independientes de otras entidades, sin mezclar
el patrimonio personal de los dueños, socios o accionistas.
Las entidades (Empresas) pueden ser Personas Jurídicas (varios socios o accionistas) o Personas Naturales (Em-
presas de un solo dueño o propietario), ejemplos:
PERSONAS JURÍDICAS
SIMAN, S.A.
Kismet, S.A.
BANCO AMERICA CENTRAL, S.A.
BANCO PROMERICA, S. A
ALMACENES FREUND, S.A.
COOPERATIVA YUTHATUI, DE R. L.
PERSONAS NATURALES
Juan Ramón Medrano “TIENDA Y DISTRIBUIDORA TROPIGAS”
Luis Andrade López “TALLER EL MARTILLO”
María Angélica López Turcios “PANADERÍA EL BUEN SABOR”
En conclusión el principio de entidad establece que no se puede incluir dentro de la contabilidad del ente
económico (empresa), operaciones de los propietarios, socios o accionistas o de otras entidades(empresas),
tales como incluir bienes (activos) o gastos o pasivos(deudas) de estos, porque alteraría las cifras reflejadas
en los estados financieros de la entidad.
Ejemplo:
El señor Luis Andrade López, compra un vehículo para uso personal y le dice al contador que lo incluya en la
contabilidad del negocio “Taller el Martillo”, para que este aparezca reflejado en los estados financieros del
negocio. El contador le explica que de acuerdo al principio de entidad, no se pueden mezclar las operacio-
nes del negocio con las personales, aunque él sea el propietario.
PRINCIPIO DE REALIZACIÓN
Establece que las operaciones se registran cuando éstas se han realizado o sucedido, estas transacciones
que la contabilidad cuantifica se realizan cuando:
1. Se efectúan transacciones con otros entes económicos. Es decir cada vez que la empresa compre o
venda bienes y servicios al crédito o al contado a otras empresas, o pague impuestos, provisione cuotas de
seguridad social de los empleados (Salud y Pensiones).
2. Se efectúan operaciones internas que modifican la estructura de sus recursos o fuentes, tales como pago
de salarios a los empleados, las amortizaciones de seguros, de papelería y útiles, las depreciaciones de los
activos, etc.
3. Cuando suceden eventos externos no controlados por la entidad, tales como inflación, desastres naturales
que afecten los activos de la entidad, huelgas, etc.
PRINCIPIO DE PERÍODO CONTABLE

Este principio establece que las transacciones u operaciones deben registrarse dentro de un lapso o período
de tiempo en la vida de la entidad, así como también a que debido a la necesidad de conocer resultados
e información para la toma de decisiones es necesario hacer cortes que generalmente son de un año, en
nuestro caso el ejercicio contable o período contable va del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año,
pero esto no quiere decir que las empresas no pueden conocer resultados en periodos menores a un año,
es por eso que establecen estados financieros mensuales. Este principio esta ligado al principio de realiza-
ción por la razón de que un evento económico realizado debe registrarse en el período contable en el que
sucede.
Los principios que establecen la base de cuantificación de las operaciones del ente económico y su presen-
tación son:
1. Valor histórico original
2. Negocio en Marcha
3. Dualidad Económica
PRINCIPIO DEL VALOR HISTÓRICO ORIGINAL

Establece que las adquisiciones de activos deber ser registradas contablemente a precio de costo o adquisi-
ción, incluyendo todos los costos y gastos incurridos en su compra.
EJEMPLO:
Compramos mercadería para la venta por Q5,000.00, se pagan por transporte de la mercadería a la bode-
ga Q200.00 haciendo un total de Q5,200.00. El valor de registro de la transacción es de Q5,200.00 de acuer-
do al principio de valor histórico original.
PRINCIPIO DE NEGOCIO EN MARCHA

Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la empresa está en funcionamiento,
y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible. Por lo tanto, se asume que la empre-
sa no tiene intención ni necesidad de liquidar o cortar de forma importante la escala de sus operaciones.
Si tal intención o necesidad existiera, los estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base
diferente y, si así fuera, se revelará información sobre la base utilizada en ellos.(NICs).
Tercero Básico 8
Establece que una empresa es creada para que esta tenga una existencia permanente, o sea que cuando
una persona inicia una empresa o negocio parte del supuesto de que este crecerá y devolverá en benefi-
cios económicos la inversión de los socios, accionistas o propietario en el transcurso de se permanencia en el
mercado, salvo casos en contrario que se especifique la duración de la entidad en su escritura de constitución
como el caso de consorcios de empresas que se unen para ejecutar un proyecto que tiene un período de
ejecución definido.
EJEMPLO:
La empresa ADOC, S.A., esta celebrando este año su 50 aniversario de su fundación como empresa, o sea ha
permanecido en el mercado por 50 años y seguirá manteniéndose quien sabe por cuantos años mas, y así
como ADOC, S.A., existen otras empresas que tienen mas de 100 años de permanencia en el mercado guate-
malteco.
PRINCIPIO DE DUALIDAD ECONÓMICA

Conocido también como principio de partida doble, especifica que los recursos de una entidad llamados AC-
TIVOS, pueden ser generados por una fuente externa, denominada PASIVOS y otra interna llamada CAPITAL.
Manteniendo una dualidad entre los recursos y sus fuentes, es decir entre, ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL.
EJEMPLO:
Compramos un escritorio al crédito por Q200.00
RECURSO = FUENTE EXTERNA
ACTIVO = PASIVO
Q200.00 = 200.00
El principio de contabilidad que tiene que ver con la presentación de la información es:
1.Revelación Suficiente
PRINCIPIO DE REVELACIÓN SUFICIENTE

Establece que la información contenida en los estados financieros debe ser clara y comprensible, para lo cual
deben acompañarse de las notas necesarias que expliquen la información de alguna partida reflejada en
dichos estados que necesite una explicación o detalle.
Los principios que cubren las clasificaciones anteriores son:
1. Importancia Relativa
2. Comparabilidad
PRINCIPIO DE IMPORTANCIA RELATIVA

Establece que la información presentada en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de
la empresa o entidad, por lo que debe equilibrar el detalle con la multiciplicidad de los datos con los requisitos
de utilidad y finalidad de la información. Esto quiere decir que, como los estados financieros son el resultado
de un proceso de ingreso de datos en un sistema contable hasta la presentación de los estados financieros,
puede suceder que en este proceso se ingrese una partida que no sea lo suficientemente significativa como
para ser presentada en un BALANCE GENERAL, y que lo mejor sería que esta fuera absorbida por los GASTOS
del período, como por ejemplo:
La compra de una engrapadora con un valor de Q3.00, es mejor ingresar la transacción como un gasto del
período, en vez de una compra de ACTIVO – BIENES MUEBLES, por ser un valor poco significativo para ser pre-
sentado como parte de la información de un BALANCE GENERAL.
PRINCIPIO DE COMPARABILIDAD
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una empresa a lo largo del tiempo,
con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera y del desempeño. También deben ser ca-
paces los usuarios de comparar los estados financieros de empresas diferentes, con el fin de evaluar su posi-
ción financiera, desempeño y cambios en la posición financiera en términos relativos. Por tanto, la medida y
presentación del efecto financiero de similares transacciones y otros sucesos, deben ser llevadas a cabo de
una manera coherente por toda la empresa, a través del tiempo para tal empresa y también de una manera
coherente para diferentes empresas.(NIC).
Para poder establecer parámetros de comparación de la información contable en el tiempo, es necesario

mantener una coherencia en el registro y métodos utilizados, por ejemplo: si utilizamos el método de línea
recta para la depreciación de los activos fijos en un período contable, para efectos de comparabilidad
debemos mantener este mismo método en los períodos o ejercicios futuros.
TECNOLOGÍA
Cuando hablamos de tecnología en contabilidad nos estamos refiriendo a sistemas computarizados que
permiten el procesamiento de grandes volúmenes de operaciones contables en tiempo real, produciendo
información actualizada para la toma de decisiones, un ejemplo del uso de tecnología de informática en
el procesamiento de grandes volúmenes de transacciones son los supermercados, que utilizando progra-
mas y lectores de códigos de barra que procesan transacciones de ingreso de mercadería (compras) y
salidas de mercadería (ventas) manteniendo información actualizada relacionada con existencias (inven-
tarios). Igualmente lo hace la banca facilitando, mediante el uso de tecnología de internet (sistemas on
line), las transacciones de los clientes en sus cuentas.
TECNOLOGÍA Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN 1

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CONCEPTOS
TECNOLOGÍA Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN

¿Por qué el contador debe conocer de tecnologías y sistemas de información?
¿QUÉ ES UN SISTEMA DE INFORMACIÓN?

Un sistema de información es un conjunto de elementos interrelacionados que recoge datos, los procesa y
convierte en información, que almacena y posteriormente distribuye a sus usuarios. Como todo sistema, in-
cluye también un ciclo de retroalimentación que es un mecanismo de control. En toda empresa conviven
varios sistemas -o mejor dicho, subsistemas- de información, como el de marketing o producción.
LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN

También la Contabilidad es un sistema de información, ya que captura, procesa, almacena y distribuye un
tipo particular de dato, la información financiera, vital para la correcta toma de decisiones en la empresa.
Aunque en las empresas hay sistemas de información que son informales y no están informatizados -como
las redes de circulación de rumores en una oficina-, el sistema informativo contable actual se basa en los
ordenadores como pieza clave del mismo.
¿QUÉ INFORMACIÓN DEMANDAN LOS USUARIOS?

En cada período histórico, la Contabilidad como sistema de información se ha adaptado a las necesida-
des informativas de sus usuarios, pero su desarrollo ha estado limitado por los recursos tecnológicos.
Es decir, el Perito Contador se plantea una primera pregunta: en esta empresa y momento del tiempo
¿qué información demandan los usuarios?
Un rasgo que hace que el sistema de información contable sea peculiar es la existencia de usuarios inter-
nos -como el gerente- y externos -como las autoridades tributarias- que demandan información contable.
Con la tecnología actual, ¿qué información puedo darles?

Hace cincuenta años aunque los directivos demandaran un balance mensual, era muy costoso obtenerlo
con una contabilidad manual. Hoy en día cualquier programa permite hacer cierres virtuales de la con-
tabilidad pulsando una tecla. Como vemos, es muy importante para el contable conocer el estado de la
tecnología en cada momento.
¿Qué ha cambiado en quinientos años de Contabilidad?

Al hilo del tira y afloja entre necesidades de información de los usuarios de la Contabilidad y las posibilida-
des tecnológicas, es interesante que nos preguntemos ¿cuáles son los cambios fundamentales que han
experimentado los sistemas empresariales desde que Luca Pacioli escribiera su obra?
Tercero Básico 10
Lo que dijo Luca Pacioli
Así comienza el título noveno, tratado XI de la obra “De las Cuentas y las Escrituras” escrita por Luca Pacioli en
1494...
“Como es bien sabido, quien desee dedicarse al comercio y operar con la debida eficacia, necesita funda-
mentalmente tres cosas...”
•“La principal de ellas es el dinero...”
•“...la segunda cosa que se precisa para el tráfico mercantil es ser un buen contador y saber hacer las cuen-
tas con gran rapidez...”
“...la tercera y última cosa necesaria es la de registrar y anotar todos los negocios de manera ordenada, a fin
de que se pueda tener noticia de cada uno de ellos con rapidez...”.
2) ¿Qué diría hoy?

Dos son los cambios fundamentales que se han producido en el comercio desde que Pacioli escribiera su
tratado.
En primer lugar los negocios son cada día más complejos, y en los tiempos de Pacioli no estaban desarrollados
el leasing, el factoring o los mercados de opciones y futuros. Por lo tanto han cambiado las necesidades de
información de los usuarios de la Contabilidad.
En segundo lugar han cambiado las herramientas que posibilitan la labor del Perito Contador: la Estadística, la
Investigación de Operaciones, etc. y más recientemente las tecnologías de la información y comunicación.
Donde Pacioli demanda “saber hacer las cuentas con gran rapidez”, -hasta hace relativamente poco se exi-
gía en las ofertas de empleo para Contadores “tener buena letra”- hoy se exige “manejo fluido de programas
de contabilidad”, y donde decía “anotar todos los negocios de manera ordenada” hoy se pide “conocimien-
tos de informática a nivel de usuario.”
IMPACTO DE LAS TECNOLOGÍAS

1- Son el motor del cambio.
El impacto de la tecnología en la profesión contable está fuera de toda duda. Las tecnologías de la informa-
ción operan como motor del cambio que permite dar respuesta a las nuevas necesidades de información.
Las tecnologías de la información están cambiando todo. Son el motor del cambio que conduce a una nueva
era postindustrial que amenaza con dejar obsoletas todas las estructuras empresariales que no sepan adap-
tarse.
2- También la Contabilidad cambia.
Dado el objetivo de la Contabilidad de suministrar información útil para la toma de decisiones a la gerencia
de la empresa, es natural que también cambie la Contabilidad.
En cuanto al impacto de las tecnologías de la información en las prácticas y sistemas de información conta-
bles es necesario distinguir entre aquellas mejoras que sólo afectan a aspectos cuantitativos y aquellas que
permiten que nuevos métodos de trabajo contable puedan llevarse a cabo o permiten diseñar nuevos siste-
mas de información.
3- Mejoras cuantitativas
Entre los primeros podemos citar la mayor velocidad que supone utilizar un soporte informático para obtener
los balances o la posibilidad de depositar las cuentas en los registros mercantiles o liquidar los impuestos a
través de procedimientos de intercambio electrónico de información. Esto es muy positivo por el ahorro en
tiempo y dinero que supone pero no introduce cambios metodológicos.
4- No todo es cuestión de velocidad
Pero las tecnologías de la información pueden producir también cambios en el diseño de sistemas de infor-
mación. Por ejemplo, mediante tecnologías de la comunicación podemos acceder a los sistemas informati-
vos contables de los clientes de la empresa y disponer de información en tiempo real sobre las ventas de sus
productos que nos afectan y así mejorar la planificación de nuestra producción.
QUÉ TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN DEBE CONOCER EL CONTADOR.
1- Multidisciplinar
Así como cualquier profesional de la Contabilidad debe conocer disciplinas como las Matemáticas o las Cien-
cias de la Empresa, también debe incluir en su curriculum el conocimiento de las tecnologías y sistemas de la
información o, más claro, nociones de Informática.
2- Hasta en la definición de Contabilidad aparece la palabra información

La información aparece ya en la propia definición de Contabilidad como ciencia que elabora y estudia la
información económica.
3- Aunque tampoco somos los únicos

Porque la información es objeto de estudio de múltiples disciplinas, es la materia prima básica de ciencias
tan dispares como la Lingüística, la Ingeniería de Telecomunicaciones, las Ciencias de la Información o la
Contabilidad.
LA FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTABLES RECOMIENDA (IFAC):
1- Los contadores deben saber cuatro cosas

De acuerdo con la Guía Internacional de Educación Nº 9, “Educación de Precalificación, Valoración de la
Competencia Profesional y Requerimientos de Experiencia de Contadores Profesionales”, de IFAC,
-la Federación Internacional de Contadores- el conocimiento que los aspirantes a trabajar como contado-
res deben adquirir se asienta en cuatro componentes:
a) Conocimiento en Contabilidad -que proporciona el trasfondo técnico esencial.
b) Conocimiento general -que cubre un amplio rango de temas en las artes, ciencias y las humanidades.
c) Conocimiento organizacional y de negocios -que es el contexto en el que trabajan los contadores.
d) Conocimiento en tecnología de la información.
2- ¿y de tecnología de la información?
En cuanto al conocimiento en tecnología de la información, es desarrollado en la Guía Internacional de
Educación Nº 11, “Tecnología de la Información en el currículum de Contabilidad” revisada en junio de
1998. Para IFAC, el profesional de la Contabilidad no sólo tiene que usar los sistemas de información, sino
que también desempeña un papel importante en el diseño, administración y evaluación de tales sistemas.
3- Es decir, hay cuatro roles

Los contadores, tanto los que trabajan en la industria o comercio, práctica profesional o el sector público
adoptan diferentes papeles frente a las tecnologías de la información, que para IFAC son cuatro:
1) Usuario de tecnologías de la información
2) Administrador de sistemas de información
3) Diseñador de sistemas de negocio
4) Evaluador de sistemas de información
Cada unos de estos roles precisa unas exigencias de conocimientos teóricos y unas habilidades prácticas.
4- Por el nivel de usuario.

Para IFAC, durante la etapa de aprendizaje previa al mundo laboral todos los futuros profesionales de la
contabilidad deben obtener un conocimiento general de tecnologías de la información y habilidades
prácticas y el conocimiento correspondiente al nivel de usuario.
5- es decir, de teoría...
En cuanto a los conocimientos teóricos se refiere, el contable necesita unos requisitos de educación
general -conceptos de tecnologías de la información, equipamiento informático, programas de sistema
y aplicación, organización de datos, redes y aplicaciones de contabilidad, control interno, seguridad, el
papel de la información en las organizaciones y aspectos éticos y legales- y el suficiente conocimiento y
familiaridad con conceptos de sistemas de información que le permitan tomar decisiones razonables sobre
identificación de necesidades de un sistema de información sencillo, identificar alternativas, decidir si ad-
quirir un paquete “llave en mano”, desarrollarlo utilizando hojas de cálculo o bases de datos, o encargarlo
a un consultor externo, seleccionar los equipos y programas apropiados.
6- ... y de práctica.
Desde un punto de vista práctico, lo mínimo que un profesional de la contabilidad al nivel de usuario debe
manejar es un programa procesador de textos, una hoja de cálculo, un programa de correo electrónico y
navegador de Internet, una base de datos y, al menos, un paquete de contabilidad básico.
Tercero Básico 2
7- ¡OJO! Además, uno de los tres roles.
Además, para IFAC como parte de su educación de precualificación, todos los profesionales de la contabi-
lidad deben concentrarse en, al menos, uno de los otros tres roles: administrador de sistemas de información,
diseñador de sistemas de negocio y evaluador de sistemas de información.
8- ¿Por qué administrador de sistemas?

El profesional de la contabilidad puede tener responsabilidades compartidas sobre la administración de siste-
mas de información de una pequeña y mediana empresa. Los contenidos teóricos que debe conocer el peri-
to contador que se identifique con este papel son relativos a las consideraciones estratégicas del desarrollo de
tecnologías de información, aspectos administrativos, control financiero de las tecnologías, aspectos operati-
vos, de seguridad, backup y recuperación, gestión de adquisición, desarrollo e implementación de sistemas,
gestión de cambio y mantenimiento de sistemas y gestión de computación de usuario final.
9- Diseñador de sistemas
En el caso del diseñador de sistemas, los profesionales de la contabilidad desde siempre han estado involu-
crados en el diseño de sistemas de información contables, antes cuando eran manuales, pero hoy también se
espera que continúen proporcionado dichos servicios, como parte de un equipo multidisciplinar. Los conoci-
mientos que se espera que tenga están relacionados con el papel de la información en el comportamiento y
diseño de la organización, análisis de sistemas, las fases, tareas y prácticas de desarrollo del ciclo de vida de
los sistemas de información, en particular sobre los controles necesarios.
10- Como evaluador, es decir, auditor

El papel del Perito Contador como evaluador de sistemas está relacionado con la Auditoría tanto interna
como externa. Los conocimientos que debe poseer se relacionan con los aspectos normativos referidos a
legalidad, ética, Auditoría y control relativos a las tecnologías de la información.
En concreto se refieren a la evaluación de la eficacia, eficiencia y economicidad del uso de las tecnologías
de la información, evaluación de su conformidad con política de gestión, evaluación de los controles internos
en sistemas informatizados y evaluación de la imparcialidad de la imagen financiera, la veracidad e integri-
dad de los registros contables.
CÓDIGO DE COMERCIO
TÍTULO III DE LA CONTABILIDAD Y CORRESPONDENCIA MERCANTILES
CAPÍTULO I
CONTABILIDAD
ARTÍCULO 368. * Contabilidad y registros indispensables.

Los comerciantes están obligados a llevar su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de
partida doble y usando principios de contabilidad generalmente aceptados.
Para ese efecto deberán llevar, los siguientes libros o registros: 1.- Inventarios; 2.- De primera entrada o diario;
3.- Mayor o centralizador; 4.- De Estados Financieros.
Además podrán utilizar los otros que estimen necesarios por exigencias contables o administrativas o en virtud
de otras leyes especiales.
También podrán llevar la contabilidad por procedimientos mecanizados, en hojas sueltas, fichas o por cual-
quier otro sistema, siempre que permita su análisis y fiscalización.
Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de veinticinco mil quetzales (Q. 25,000.00), pue-
den omitir en su contabilidad los libros o registros enumerados anteriormente, a excepción de aquellos que
obliguen las leyes especiales.
* Reformado por el Artículo 1 del Decreto Número 40-99 del Congreso de la República de Guatemala.
ARTÍCULO 369. Idioma Español y Moneda Nacional.

Los libros y registros deben operarse en español y las cuentas en moneda nacional.
Las sucursales y agencias de empresas cuya sede esté en el extranjero, pueden llevar un duplicado en el
idioma y moneda que deseen, con una columna que incluya la conversión a moneda nacional, previo
aviso al registrador mercantil.
Si el comerciante no la llevare por sí mismo, se presumirá otorgado el nombramiento por quien la lleve,
salvo prueba en contrario.
ARTÍCULO 370. Sanciones.

La infracción a lo dispuesto en el artículo anterior, lo mismo que a lo determinado en el artículo 368 de este
Código, hará incurrir al empresario en una multa no menor de cien quetzales, ni mayor de mil, en cada
caso. El Registro Mercantil impondrá las multas anteriores y deberá exigir el cumplimiento de este artículo,
pudiendo compeler judicialmente a la traducción, conversión y corrección en su caso, a costa del infrac-
tor.
ARTÍCULO 371. * Forma de operar.

Los comerciantes operarán su contabilidad por sí mismos o por persona distinta designada expresa o táci-
tamente, en el lugar donde tenga su domicilio la empresa o en donde tenga su domicilio fiscal el contribu-
yente, a menos que el registrador mercantil autorice para llevarla en lugar distinto dentro del país. Sin em-
bargo, aquellos comerciantes individuales cuyo activo total exceda de veinte mil quetzales (Q. 20 ,000.00),
y toda sociedad mercantil, están obligados a llevar su contabilidad por medio de Contadores.
Los libros exigidos por las leyes tributarias deberán mantenerse en el domicilio fiscal del contribuyente o en
la oficina del contador del contribuyente que esté debidamente registrado en la Dirección General de
Rentas Internas.
* Reformado por el Artículo 49 del Decreto Número 58-96 del Congreso de la República de Guatemala.
ARTÍCULO 372. Autorización de libros o registros.

Los libros de inventarios y de primera entrada o diario, el mayor o centralizador y el de estados financieros,
deberán ser autorizados por el Registro Mercantil.
ARTÍCULO 373. Operaciones, Errores u Omisiones.

Los comerciantes deben llevar su contabilidad con veracidad y claridad, en orden cronológico, sin es-
pacios en blanco, interpolaciones, raspaduras, ni tachaduras. Los libros no deberán presentar señales de
haber sido alterados, sustituyendo o arrancando folios o de cualquier otra manera.
Los errores u omisiones en que se incurriere al operar en los libros o registros, se salvarán inmediatamente
después de advertidos, explicando con claridad en qué consisten y extendiendo o complementando el
concepto, tal como debiera haberse escrito.
ARTÍCULO 374. Balance General y Estado de Pérdidas y Ganancias.

El comerciante deberá establecer, tanto al iniciar sus operaciones como por lo menos una vez al año, la
situación financiera de su empresa, a través del balance general y del estado de pérdidas y ganancias
que deberán ser firmados por el comerciante y el contador.
ARTÍCULO 375. Prohibición de llevar más de una Contabilidad.

Es prohibido llevar más de una contabilidad para la misma empresa. La infracción de esta prohibición es
causa de que ninguna de las contabilidades haga prueba, sin perjuicio de las demás responsabilidades a
que haya lugar.
ARTÍCULO 376. Conservación de Libros o Registros.

Los comerciantes, sus herederos o sucesores, conservarán los libros o registros del giro en general de su
empresa por todo el tiempo que ésta dure y hasta la liquidación de todos sus negocios y dependencias
mercantiles.
Tercero Básico 4
ARTÍCULO 377. Estados Financieros.
El libro o registros de estados financieros, contendrá:
1º. El balance general de apertura y los ordinarios y extraordinarios que por cualquier circunstancia se practi-
quen.
2º. Los estados de pérdidas y ganancias o los que hagan sus veces, correspondientes al balance general de
que se trate.
3 º. Cualquier otro estado que a juicio del comerciante sea necesario para mostrar su situación financiera.
ARTÍCULO 378. Registros Auxiliares.
El comerciante podrá llevar los libros o registros auxiliares que estime necesarios.
ARTÍCULO 379. Exhibición de la situación financiera.
El balance general deberá expresar con veracidad y en forma razonable, la situación financiera del comer-
ciante y los resultados de sus operaciones hasta la fecha de que se trate.
ARTÍCULO 380. Publicación de Balances.
Toda sociedad mercantil y las sociedades extranjeras autorizadas para operar en la República, deben publi-
car su balance general en el Diario Oficial al cierre de las operaciones de cada ejercicio contable, llenando
para el efecto, los requisitos que establezcan otras leyes.
ARTÍCULO 381. Comprobación de Operaciones.
Toda operación contable deberá estar debidamente comprobada con documentos fehacientes, que llenen
los requisitos legales y sólo se admitirá la falta de comprobación en las partidas relativas a meros ajustes, trasla-
do de saldos, pases de un libro a otro o rectificaciones.
El Registrador no concederá matrícula de empresa, o cancelará la ya concedida, al que haya infringido lo

dispuesto en este artículo. Cualquier autoridad que tenga conocimiento de la infracción deberá librar inme-
diatamente oficio al Registrador, haciéndola de su conocimiento.”
CUESTIONARIO
1. ¿Qué son las Normas Internacionales Información Financiera (NIIF-PYMES)?
2. ¿Quién emite las NIIF-PYMES?
3. ¿Cuáles son los objetivos de la IASC Y IASB?
4. ¿Cuáles son las organizaciones de profesionales contables en el Guatemala?
5. ¿Cuáles son los objetivos de los Estados Financieros?
6. ¿Cuáles son los Atributos de la Información Contable?
7. Mencione y explique la regla de oro.
8. ¿Quiénes son los usuarios directos de la Información Contable?
9. ¿Quiénes son los usuarios indirectos de la Información Contable?
10. ¿Cuáles son las características cualitativas de los Estados Financieros?
11. Comente las características cualitativas de los Estados Financieros.
12. Según las NIIF-PYMES los estados financieros se preparan bajo dos supuestos. ¿Cuáles son? Explique en
que consiste.
13. Escriba un concepto propio de contabilidad.

14. ¿Qué son los principios de contabilidad?
15. ¿Cuáles son los principios que identifican y delimitan el ente económico?
16. Explique el principio de Entidad, Realización y Período Contable.
17. ¿Cuáles son los principios que establecen la base de cuantificación de las operaciones del ente
económico?
18. Explique el principio de Valor Histórico Original, Negocio en Marcha y Dualidad Económica.
19. Explique el principio de Revelación Suficiente, Importancia Relativa y Comparabilidad.
20. ¿Es la contabilidad un sistema de información? Explique.
21. Explique que Tecnologías de información debe conocer el contador.
22. El contador según la IFAC debe saber cuatro cosas ¿Cuáles son?
23. ¿Cuáles son los cuatro roles del contador frente a las tecnologías de información ?
24. ¿Cuáles son los conocimientos teóricos y prácticos que debe tener el contador en cuanto a
tecnologías de información?
25. Explique que hace un Administrador de Sistemas.
26. Explique que hace un Diseñador de Sistemas.
27. ¿Qué es un Sistema Contable Computarizado, para qué sirve?
28. Según el Art. 438 del Código de Comercio, ¿quién es el que autoriza los libros o registros contables,
y en caso de comerciantes sociales quién autoriza?
NOTAS Y RESPUESTAS
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Parte II Contabilidad Computarizada - La Cuenta
Tercero Básico 18
PARTE II
LA CUENTA
1-CONCEPTOS
2-REGLA DE CARGO Y ABONO
3-SISTEMA CONTABLE BASE NIIF-PYMES
Contabilidad Computarizada - La Cuenta
Parte II Tercero Básico 19
CONCEPTOS GENERALES

OBJETIVO
El Objetivo de este capítulo es que el estudiante comprenda el concepto de la cuenta, que pueda explicar
cada una de sus partes, manejar el cargo y el abono (el debe y el haber) así como definir el saldo de una
cuenta y determinar cuando un saldo es deudor o acreedor y conocer el reporte de una cuenta generado
por un computador.
CONCEPTO
Es el registro donde se anotan cada una de las transacciones en forma cronológica, ordenada y clara, los
movimientos de cargo y de abono para disminuir o aumentar el saldo de una cuenta de activo, pasivo o
patrimonio (capital), producto de las operaciones de una empresa o negocio.
PARTES QUE COMPONEN LA ESTRUCTURA DE UNA CUENTA(figura 1.1)
Ejemplo del reporte de Estado de Cuenta de una Cuenta, generado por el sistema SEDCOI de Contabilidad
e IVA, herramienta computarizada para el manejo de información contable.(figura 1.1 la cuenta Caja Chica
Clínica).
En la figura 1.1 podemos ver la estructura de la cuenta Banco Scotiabank, de la cual podemos identificar las
siguientes partes:
1. Código que identifica la cuenta (1101030102).
2. Número de partida.
3. Fecha (indica la fecha de la operación o transacción).
4. Nombre de la cuenta(describe el nombre de la cuenta).
5. Saldo anterior (refleja el saldo acumulado al final de 1 día, mes o año).
6. Cargos(columna del debe).
7. Abonos (columna del haber).
8. Saldo Actual.
Con las partes descritas que componen la estructura de la cuenta, podemos graficarla de la siguiente mane-
ra:
Estructura de la Cuenta
codigo fecha concepto saldo ant. debe haber saldo actual
La estructura de la cuenta y las partes que la componen es la utilizada en todos los sistemas de información
contables o administrativos en las empresas, y especialmente en los reportes contables como el Libro Diario y
Mayor, donde se registran las operaciones en forma acumulativa. En algunas cuentas de control o sub-cuen-
tas se les agrega una columna adicional para identificar el número de la partida contable de la transacción
que la está afectando. Más adelante veremos con mas detalle estas estructuras en los libros contables.
Volviendo a la estructura de la cuenta, esta está formada básicamente por 7 columnas.
Tercero Básico 20
CONCEPTOS DEBE Y HABER
DEBE: Es la columna de la cuenta donde se registran los cargos, como producto de una transacción que afecta
a la cuenta.
HABER: Es la columna de la cuenta donde se registran los abonos, como producto de una transacción que afec-
ta a la cuenta.
Con el avance tecnológico en los sistemas informáticos tanto de hardware como de software los sistemas ma-
nuales de contabilidad (uso de libros) han sido sustituidos por los sistemas computarizados (uso de programas
que procesan información y generan los libros en forma de reportes como el de la figura 1.1, o sea que actual-
mente la contabilidad en las empresas se maneja utilizando esta herramienta y la información es vaciada en
hojas en forma continua o “hoja por hoja.”
Así que volviendo al tema de la cuenta, para efectos de enseñanza se ha venido mostrando el esquema de
la cuenta en forma de una T, porque esta representaba un libro contable de los que se utilizan para procesar
manualmente la contabilidad. Pero actualmente me parece que no es la mejor forma de enseñar la estructura
de la cuenta ya que no muestra todas sus partes y porque no es cierto que la columna de la izquierda es la del
DEBE y la de la derecha es la del HABER (ver figura 1.1 de la cuenta). A menos que se explique que el debe y el
haber en una cuenta T, solamente es para representar y explicar la columna de los cargos y la columna de los
abonos y que son una parte de su estructura.
CONCEPTOS DEL CARGO

El cargar una cuenta o efectuar un cargo, significa anotar una cantidad en la columna del debe, o sea el espa-
cio donde se registraran los cargos a la cuenta. A esta acción también se le conoce como efectuar un débito o
debitar una cuenta.
EJEMPLO:
código fecha concepto saldo ant. debe haber saldo actual
1,000.00
2,000.00
Como puedes observar en el ejemplo se hicieron anotaciones en la columna del debe, a modo que refleja va-
rios cargos o débitos la cuenta. A estas anotaciones en la columna del debe también se le conoce como MO-
VIMIENTO DEUDOR. y la sumatoria de todos esos movimientos nos dará el total de cargos de la cuenta al finalizar
un día, un mes o un año.
CONCEPTOS DEL ABONO

El abonar una cuenta o efectuar un abono, significa anotar una cantidad en la columna del haber, o sea el es-
pacio donde se registraran los abonos a la cuenta, esta acción también se le conoce como efectuar un crédito
o acreditar una cuenta.
4,000.00
8,000.00

Como puedes observar en el ejemplo se hicieron anotaciones en la columna del haber, a modo que refleja
varios abonos o créditos a la cuenta. A estas anotaciones en la columna del haber también se le conoce
como MOVIMIENTO ACREEDOR. y la sumatoria de todos esos movimientos nos dará el total de abonos o cré-
ditos de la cuenta al finalizar un día, un mes o un año.
SALDO DE LAS CUENTAS

El saldo de una cuenta puede ser DEUDOR cuando la sumatoria de todos los cargos es mayor que todos los
abonos, y ACREEDOR cuando la sumatoria de todos los abonos es mayor que todos los cargos, este tema
será ampliado en los capítulos siguientes cuando estudiemos la naturaleza del saldo de las cuentas.
CUENTAS SALDADAS O LIQUIDADAS

Una cuenta esta saldada o liquidada cuando al establecer su saldo da como resultado 0.00, o sea que la
sumatoria de todos los cargos es igual a la sumatoria de todos los abonos, siempre y cuando la cuenta no
refleje un saldo anterior.
EJEMPLOS:
SALDO DEUDOR
1,250.00 1,000.00
3,500.00 2,000.00
1,800.00 1,350.00
6,550.00 3,350.00 3,200.00

Los Q6,550.00 representan el movimiento de cargos o deudor
Los Q3,350.00 representan el movimiento de abonos o acreedor
Entonces Movimiento deudor mayor que movimiento acreedor = Saldo Deudor.
SALDO ACREEDOR
1,000.00 1,250.00
2,000.00 3,500.00
1,350.00 1,800.00
3,350.00 6,550.00 3,200.00

Los Q3,350.00 representan el movimiento de cargos o deudor
Los Q6,550.00 representan el movimiento de abonos o acreedor
Entonces Movimiento Deudor menor que movimiento Acreedor = Saldo Acreedor.
PREGUNTAS DE REPASO
1. Define tu propio concepto de cuenta
2. Enumera las partes de la cuenta
3. ¿Qué entiendes por DEBE?
4. ¿Qué entiendes por HABER?
5. ¿Qué es un cargo?
6. ¿Qué es un abono?
7. ¿A qué se le llama movimiento deudor?
8. ¿A qué se le llama movimiento acreedor?
9. ¿Qué entiendes por saldo de una cuenta?
10. ¿Cómo defines el saldo deudor de una cuenta?
11. ¿Cómo defines el saldo acreedor de una cuenta?
Tercero Básico 22
EJERCICIO 1
1. Movimiento de cargos 2.Movimiento de Abonos

Q150.00 Q100.00
Q200.00 Q150.00
Q450.00 Q300.00
Q550.00 Q450.00
En el siguiente esquema de cuenta, haz las anotaciones de cargos y abonos y establece el saldo.
Responde las siguientes preguntas:
1. ¿Cuánto suman los cargos? _________________________

2. ¿Cuánto sumas los abonos? _________________________
3. El saldo de la cuenta es de? ________________________
4. ¿Qué tipo de saldo es? _____________________________
EJERCICIO 2
Q1,550.00 Q0.00
Q2,000.00 Q0.00
Q4,150.00 Q0.00
Q5,250.00 Q0.00

EJERCICIO 3
Q1,000.00 Q8,000.00
Q2,150.00 Q7.000.00
Q3,150.00 Q5,000.00
Q2,250.00 Q3,000.00

3. El saldo de la cuenta es de: ________________________
EJERCICIO 4
Q0.00 Q100.00
Q0.00 Q200.00
Q0.00 Q400.00
Q0.00 Q200.00

Tercero Básico 24
EJERCICIO 5
Q200.00 Q100.00
Q100.00 Q200.00
Q200.00 Q400.00
Q400.00 Q200.00

3. El saldo de la cuenta es de: ________________________
TRABAJO EX AULA
Consigue un estado de cuenta de una tarjeta de crédito, analiza el estado de cuenta y describe sus partes, ade-
más señala la columna del DEBE y HABER, ¿cuál es el monto de los cargos y el de los abonos? ¿cuál es el monto
de su saldo y que tipo de saldo es?
II- REGLA DEL CARGO Y ABONO
OBJETIVOS
Que el estudiante comprenda el concepto de partida doble, aumentos y disminuciones de las cuentas de Acti-
vo, Pasivo y Capital, y la naturaleza de los saldos.
ECUACIÓN CONTABLE O DUALIDAD ECONÓMICA
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

ACTIVO = Recursos de la empresa o negocio, aumenta con los cargos y disminuye con los abonos, su saldo es
deudor. Según las NIIF-PYMES “Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.”
PASIVO = Fuente externa o aportación de terceros de los recursos de la empresa o negocio, aumenta con los
abonos y disminuye con los cargos, su saldo es acreedor. Según las NIIF-PYMES “Un pasivo es una obligación ac-
tual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.”
CAPITAL O PATRIMONIO = Aportación de los accionistas o propietarios de los recursos de la empresa o negocio,
aumenta con los abonos y disminuye con los cargos, su saldo es acreedor. Según las NIIF-PYMES “Patrimonio neto
es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos”.
RENDIMIENTO
Rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un período sobre el que se
informa. Los ingresos y los gastos se definen como sigue:
INGRESOS = Recursos que recibe la entidad por la venta de un producto o servicio, aumenta con los abonos
y disminuye con los cargos, su saldo es acreedor. Según las NIIF-PYMES “Ingresos son los incrementos en los
beneficios económicos, producidos a lo largo del período contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del
patrimonio neto, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio..”
GASTOS = Son todas las salidas de efectivo, utilizados para que la entidad pueda operar su giro normal de
negocio, con el objeto de obtener ingresos, aumenta con los cargos y disminuye con los abonos, su saldo
es deudor. Según las NIIF-PYMES “Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo
largo del período contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgi-
miento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, distintos de los relacio-
nados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.”.
ANALIZEMOS EL SIGUIENTE EJERCICIO:

EL señor Juan Antonio Pérez inicia un negocio llamado ALMACEN LA MARIPOSA, el monto del activo suma
Q150,000.00, su pasivo Q50,000.00 y su capital Q100,000.00
PARA ENTENDER LO QUE EXPLICAMOS A CONTINUACIÓN DEBEMOS APRENDERNOS LAS SIGUIENTES REGLAS DE
CARGO Y ABONO:
1. Toda cuenta de ACTIVO aumenta con los cargos y disminuye con los abonos, por lo tanto se inician con
un cargo o sea con anotación en el DEBE.
2. Toda cuenta de PASIVO aumenta con los abonos y disminuye con los cargos, por lo tanto se inician con un
abono o sea con anotación en el HABER.
3. Toda cuenta de CAPITAL aumenta con los abonos y disminuye con los cargos, por lo tanto se inician con
un abono o sea con anotación en el HABER.
ENTONCES
LA ECUACIÓN CONTABLE QUEDARIA DE LA SIGUIENTE MANERA:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Q150,000.00 = Q50,000.00 + Q100,000.00
CUENTA = ACTIVO
(+) (-) Saldo

Aumenta Disminuye Deudor
Con los Con los
cargos abonos
150,000.00 150,000.00
150,000.00 150,000.00
Tercero Básico 26
CUENTA = PASIVO
(-) (+) Saldo

Disminuye Aumenta Acreedor
Con los Con los
cargos abonos
50,000.00 50,000.00
50,000.00 50,000.00
CUENTA = CAPITAL
(-) (+) Saldo

Disminuye Aumenta Acreedor
Con los Con los
cargos abonos
50,000.00 50,000.00
50,000.00 50,000.00
VOLVIENDO A LAS REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
1. TENEMOS QUE CARGAR CUANDO:

Se aumenta una cuenta de activo.
Se disminuye una cuenta de pasivo.
Se disminuye el capital.
2. TENEMOS QUE ABONAR CUANDO:

Se disminuye una cuenta de activo.
Se aumenta una cuenta de pasivo.
Se aumenta el capital.
EJEMPLOS:
Con los siguientes ejemplos trataremos de ilustrar en forma sencilla la aplicación del cargo y el abono de las
cuentas que se afecten con las transacciones.
EJEMPLO 1: El día 12 de enero efectuamos remesa al Banco por Q15,000.00
Análisis de la transacción
Se aumenta el saldo de Bancos (efectuamos un cargo)
Se disminuye el saldo de Caja (efectuamos un abono)
BANCOS
12 enero Remesa 15,000.00

CAJA
12 enero Remesa 15,000.00
Entonces tenemos que como resultado de la transacción el registro completo de la operación sería de la
siguiente manera:
fecha concepto parcial debe haber
12 enero BANCOS 15,000.00
CAJA 15,000.00
REMESA DEL DÍA
EJEMPLO 2: El día 14 de enero compramos mercadería por Q5,000.00. Cancelando con cheque.
Aumenta la cuenta de activo- mercadería (efectuamos un cargo)
Disminuye la cuenta de activo- bancos (efectuamos un abono)
MERCADERÍA
14 enero Compra de Mercadería 5,000.00

BANCOS
14 enero Compra de Mercadería 5,000.00
Entonces tenemos que como resultado de la transacción el registro completo de la operación sería de la
siguiente manera:
14 enero MERCADERÍA 5,000.00
BANCOS 5,000.00
COMPRA AL CONTADO
Tercero Básico 28
EJEMPLO 3: El 16 de enero compramos mercadería por Q8,000.00 al crédito
Aumentamos una cuenta de activo (efectuamos un cargo)
Aumentamos una cuenta de pasivo (efectuamos un abono)
MERCADERÍA
16 enero Compra de mercadería 8,000.00

PROVEEDORES
16 enero Compra de mercadería 8,000.00

Entonces tenemos que como resultado de la transacción el registro completo de la operación sería de la si-
guiente manera:
16 enero MERCADERíA 8,000.00
PROVEEDORES 8,000.00
COMPRA AL CRÉDITO
EJEMPLO 4: El 17 de enero cancelamos la mercadería comprada al crédito por Q8,000.00
Disminuye una cuenta de pasivo (efectuamos un cargo)
Disminuye una cuenta de activo (efectuamos un abono)
PROVEEDORES
17 enero Cancelamos mercaderia 8,000.00

BANCOS
codigo fecha concepto saldo ant. debe haber saldo actual
17 enero Pago de mercaderia al cred. 8,000.00

Entonces tenemos que como resultado de la transacción el registro completo de la operación sería de la si-
guiente manera:
17 enero PROVEEDORES 8,000.00
BANCOS 8,000.00
CANCELACIÓN DE MERCADERíAz
III-NOMENCLATURA CONTABLE
LA NOMENCLATURA CONTABLE
Es la clasificación de todas las cuentas que forman la estructura contable de una entidad, utilizando gene-
ralmente un sistema numérico para su codificación, tomando en cuenta para su elaboración la actividad
económica principal de la entidad. Es casi un estándar que al codificar el catálogo de cuentas se identifi-
quen numéricamente los elementos principales de la siguiente forma:
El número 1 identifica las cuentas de ACTIVO

El número 2 identifica las cuentas de PASIVO
El número 3 identifica las cuentas de CAPITAL O PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
El número 4 identifica las cuentas de RESULTADO DEUDORAS (COSTOS Y GASTOS)
El número 5 generalmente identifica las cuentas de RESULTADO ACREEDORAS (INGRESOS)
El número 6 generalmente identifica las cuentas LIQUIDADORAS DE RESULTADO
El catálogo que presentamos a continuación es aplicable a una empresa comercial, o sea dedicada a la
compra venta de mercaderías.
DESCRIPCIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA CODIFICACIÓN
DEL CATÁLOGO DE CUENTAS.
El catálogo de cuentas está ordenado por el sistema numérico.
Los títulos de agrupación que se han utilizado son:
IDENTIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO Y RESERVAS
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR
6 CUENTAS LIQUIDADORAS
RUBROS DE AGRUPACIÓN
Para formar los rubros de agrupación se les agregará un dígito a los títulos de agrupación. Ejemplo:
11 ACTIVO CORRIENTE
12 ACTIVO NO CORRIENTE
21 PASIVO CORRIENTE
22 PASIVO NO CORRIENTE
31 CAPITAL
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIONES
42 GASTOS NO OPERACIONALES
51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
52 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
61 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS

CUENTAS DE MAYOR
Formaremos las cuentas de mayor con cuatro dígitos. Ejemplo:
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1102 CUENTAS POR COBRAR
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
2102 CUENTAS POR PAGAR
SUBCUENTAS
Formaremos las subcuentas con 6 dígitos, Ejemplo:
110101 CAJA GENERAL
110201 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
210401 . PROVISIONES
Tercero Básico 30
SUB-SUBCUENTAS
Formaremos las Sub-Subcuentas con 8 dígitos, Ejemplo:
11010301 DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE
11040101 EQUIPOS
12010101 TERRENOS
12010102 EDIFICACIONES
Si es necesario agregar otras cuentas después de las Sub-Subcuentas, agregamos 2 dígitos mas, formándolas
de 10 dígitos, y así sucesivamente podemos ir agregando cuentas dependiendo de la necesidad de presen-
tar la información contable de la entidad.
Cuando elabores un catálogo de cuentas para una empresa que vaya a ser utilizado en un sistema com-
putarizado, nunca uses guiones, por ejemplo: 21-04-01 ni puntos, por ejemplo: 21.04.01, porque cada guión
o punto representa un carácter mas que será almacenado en la base de datos. Además de que dificulta la
digitación rápida de una cuenta, esto podría dificultar el funcionamiento del sistema computarizado princi-
palmente si este es un paquete estándar. Estos catálogos de cuenta generalmente se hacían para sistemas
de registros manuales.
CONCLUSIÓN: Al identificar la estructura de codificación de un catálogo de cuentas, nos facilitará la bús-

queda de una cuenta, por ejemplo, si buscamos una cuenta de ACTIVO, lo haremos en las cuentas que
inician numéricamente con el digito 1, una de pasivo con el 2, una de costos y gastos de operaciones con el
dígito 4.
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
110101 Caja General
110102 Caja chica oficina
110103 EFECTIVO EN BANCOS
11010301 Cuentas Corrientes
1101030101 Banco América Central
1101030102 Banco Promerica
110201 CLIENTES
11020101 Claro Guatemala
11020102 Agrisal, S.A.
11020103 Inversiones Roble, S.A.
11020104 Ingenio El Ángel, S.A.
11020105 Telefónica, S.A.
110202 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
110203 PRÉSTAMOS AL PERSONAL
11020301 Préstamos Personal de Admón
11020302 Préstamos Personal de Ventas
110204 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS
110205 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
11020501 Suscriptores de Acciones
1103 IVA POR COBRAR
110301 IVA Compra de Bienes
110302 IVA Importaciones
110303 IVA Compra de Servicios
110304 IVA retenciones por compensar
110305 Remanente Crédito Fiscal
110306 Remanente Retenciones
1104 INVENTARIOS
110401 EQUIPOS
11040101 Computadoras
11040102 Impresores
11040103 UPS-Estabilizadores de Voltaje
11040104 Monitores
110402 ACCESORIOS Y PARTES
11040201 Discos Duros
11040202 Unidades DVD
11040203 Memorias Internas y Externas USB
110403 ESTIMACIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS (CR)
1105 GASTOS ANTICIPADOS
110501 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR ANTICIPADO
110502 SEGUROS
110503 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
110504 PAPELERÍA Y ÚTILES
1201 ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN
120101 TERRENOS
12010101 Terrenos - Propios
120102 EDIFICACIONES
12010201 Edificaciones - Propios
120103 INSTALACIONES
120104 MOBILIARIO Y EQUIPO
12010401 Mobiliario y Equipo - Propios
120105 VEHÍCULOS
12010501 Vehículos – Propios
120106 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR)
12010601 Depreciación Acumulada Edificaciones
12010602 Depreciación Acumulada Instalaciones
12010603 Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo
12010604 Depreciación Acumulada Vehículos
1202 INVERSIONES PERMANENTES
1203 PAGO A CUENTA ISR
120301 ISR TRIMESTRAL POR ACREDITAR
120302 ISR RETENIDO POR ACREDITAR SOBRE VENTAS
1204 ACTIVOS INTANGIBLES
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
210201 PROVEEDORES
21020101 PROVEEDORES LOCALES
2102010101 Ovami, S.A.
2102010102 Compuvision, S.A.
2102010103 Tecnoavance, S.A.
210202 DOCUMENTOS POR PAGAR
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2104 PROVISIONES Y RETENCIONES
210401 PROVISIONES
21040101 SAT impuestos por Pagar
21040102 Impuestos Municipales
21040103 ISR por pagar sobre compras
21040104 EMPAGUA (Empresa Municipal distribuidora de agua)
21040105 Empresa Eléctrica de Guatemala, S.A.(EEGSA)
21040107 Roberto Antonio Leiva(Auditor)
Tercero Básico 32
210402 RETENCIONES
21040201 Retenciones Laborales por Pagar(IGSS)
21040202 ISR Retenido por Prestacion de servicios
21040203 Retenciones IVA sobre compras
21040204 I ISR retenido empleados permanentes
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210501 BENEFICIOS A CORTO PLAZO POR PAGAR
21050101 Planillas por pagar
21050102 Comisiones
21050103 Bonificaciones
21050104 Vacaciones
21050105 Aguinaldos
21050106 Aportes patronales IGSS
21050107 Bono 14
2106 IVA DÉBITOS FISCALES
210601 IVA venta de bienes
210602 IVA Venta de servicios
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
210701 ISR POR PAGAR – CORRIENTE
2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
220101 Banco Promerica
2202 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTES
220201 ANTICIPO DE CLIENTES
3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL
3101 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO PAGADO
310101 Capital social mínimo
31010101 Capital Social Mínimo Suscrito
31010102 Capital Social Mínimo no Pagado (DR)
310102 Capital Social Variable
31010201 Capital Social Variable Suscrito
31010202 Capital Social Variable no Pagado (DR)
32 RESULTADOS ACUMULADOS
3201 UTILIDADES RESTRINGIDAS
320101 Reserva Legal
3202 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
320201 Utilidades de Ejercicios Anteriores
320202 Utilidad del Ejercicio
3203 DEFICIT ACUMULADO (DR)
320301 Pérdidas de Ejercicios Anteriores
320302 Pérdida del Ejercicio
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIONES
4101 COSTO DE VENTAS INTERNAS
410101 COSTO DE VENTAS
41010101 Costo de lo vendido productos terminados
4102 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
410201 Sueldos y Prestaciones Laborales
41020101 Sueldos y Salarios
41020102 Aguinaldos
41020103 Vacaciones
41020104 Indemnizaciones
41020105 Cuota Patronal IGSS Salud

41020106 Seguros
41020107 Bonificaciones (Incentivo, Bono 14)
41020108 Horas Extras
41020109 Viáticos
41020110 Atención a Empleados
410202 Materiales y Suministros
41020201 Papelería y Útiles
41020202 Combustibles y Lubricantes
41020203 Accesorios para Equipo de Computación
41020204 Artículos de Limpieza
41020205 Fotocopias
41020206 Aseo y Limpieza
410203 Servicios Básicos
41020301 Servicio de Agua
41020302 Energía Eléctrica
41020303 Internet, Teléfono y Correos
41020304 Transporte
410204 Mantenimientos
41020401 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo de Oficina
41020402 Mantenimiento de Equipo de Transporte
410205 Seguros
41020501 Mobiliario y Equipo de Oficina
41020502 Equipo de Transporte
410206 Depreciaciones y Amortizaciones
410207 Gastos Operativos
41020701 Alquileres
41020702 Impuestos Fiscales y Municipales
41020703 Matrículas y Derechos de Registro
41020704 Suscripciones
41020705 Gastos Varios
410208 Servicios y Honorarios Profesionales
41020801 Capacitación al Personal
41020802 Consultoría
41020803 Auditoría Externa y Contabilidad
4103 GASTOS DE VENTA
41030101 Sueldos y Salarios
41030102 Aguinaldos
41030103 Vacaciones
41030104 Indemnizaciones
41030105 Cuota Patronal IGSS Salud
41030106 Seguros
41030107 Bonificaciones(Incentivo, Bono14)
41030108 Horas Extras
41030109 Viáticos
41030110 Comisiones
41030111 Atención a Empleados
410302 Materiales y Suministros
41030201 Papelería y Útiles
41030202 Combustible y Lubricantes
41030203 Material de Empaque
41030204 Artículos de Limpieza
Tercero Básico 34
41030205 Fotocopias
41030206 Aseo y Limpieza
410303 Servicios Básicos
41030301 Servicio de Agua
41030302 Energía Eléctrica
41030303 Teléfono, Internet y Correos
41030304 Transporte
410304 Mantenimientos
41030401 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo de Oficina
41030402 Mantenimiento de Equipo de Transporte
410305 Seguros
410306 Depreciaciones y Amortizaciones
41030701 Alquileres
41030702 Impuestos Fiscales y Municipales
41030703 Vigilancia
41030704 Publicidad
41030705 Atención a Clientes
41030706 Gastos de Viaje
41030707 Gastos Varios
410308 Servicios y Honorarios Profesionales
41030801 Capacitación al Personal
4104 GASTOS FINANCIEROS
410401 Intereses
410402 Comisiones Bancarias
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS ORDINARIOS
5101 VENTA DE BIENES
510101 Ventas de Contado
510102 Ventas de Crédito
5102 OTROS INGRESOS
510201 Intereses Ganados
6 CUENTAS DE CIERRE
6101 Pérdidas y Ganancias
610101 Ejercicio Presente
Las cuentas identificadas como (CR), por el lado del activo representan las estimaciones de
cuentas incobrables, obsolescencia de inventarios, depreciaciones de activos, amortizacio-
nes de activos intangibles; así como las rebajas y devoluciones sobre compras, estas cuentas
aumentan con los abonos y disminuyen con los cargos, su saldo es acreedor, el objetivo de
colocarlas en el lado del activo es para que se reflejen los valores netos en los estados financie-
ros de las cuentas que las relacionan, ejemplo:
MOBILIARIO Y EQUIPO Q10,000.00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO (CR) Q 2,000.00
VALOR NETO A REVELAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Q 8,000.00
Igualmente las cuentas identificadas como (CR), por el lado del pasivo, aumentan con los
cargos y disminuyen con los abonos, su saldo es deudor, el objetivo de colocarlas en el lado del
pasivo o patrimonio es para que se reflejen los valores netos en los estados financieros de las
cuentas que las relacionan.
III- MANUAL DE APLICACIONES Y EJEMPLOS

1- ACTI V O
11 ACTIVO CORRIENTE
En este rubro se agruparán las cuentas que controlarán el movimiento de efectivo de
la empresa.
Cuenta de mayor que representará los ingresos y egresos de efectivo, que para mayor
control debe remesarse diariamente.
Se cargará: Con los ingresos diarios por ventas al conta¬do y cobros por ventas al crédito, y por
otros ingresos que por cualquier naturaleza tenga la Empresa, además con el valor
que se designe como fondo de caja chica, con el valor de las remesas y notas de
abono que se envíen a los bancos.
Se abonará:Con el valor de las remesas que diariamente se efectúen a los Bancos o se depo-
siten en Instituciones Financieras; además cuando se acuerde disminuir
a liquidar el fondo de caja chica, con el valor de los cheques emitidos y con las
notas de cargo enviadas por el banco, cheques rechazados, retiros de cuentas de ahorro o
depósitos a plazo fijo.
Su saldo:Es deudor y representa existencias de efectivo y equivalentes de efectivo a determina-
da fecha.
EJEMPLO:
Vendemos mercadería al contado con factura , el día 15 de junio de 20XX por Q2,240.00, IVA
incluido.
Tercero Básico 36
LIBRO DIARIO
PARTIDA No. FECHA :15 JUNIO 20XX
Código Cta. Nombre de la Cuenta Parcial Debe Haber
1101 Efectivo y Equivalentes 2,240.00
110101 Caja General 2,240.00
2106 IVA – DÉBITO FISCALES 240.00
210601 IVA-Ventas de Bienes 240.00
5101 VENTA DE BIENES 2,000.00
510101 Ventas de Contado 2,000.00
TOTAL CARGOS Y ABONOS 2,240.00 2,240.00
CONCEPTO: Ingreso por ventas de contado este día
El día 16 de junio Remesamos al Banco America Central el monto de Q2,240.00.

LIBRO DIARIO
110103 Efectivo en Bancos
1101030101 Banco America Central 2,240.00
110101 Caja General 2,240.00
CONCEPTO:Remesa efectuada este día

Cuenta de mayor que controlará los créditos a favor de la Empresa.
Se cargará: Con los créditos otorgados por la Empresa en venta de productos y otro tipo de créditos.
Se abonará: Cuando se reciban pagos parciales o cuando se cancelen totalmente dichos créditos, además
con las devoluciones que nos realicen los clientes.
Su saldo: Es deudor y representa el valor de los crédi¬tos pendientes de cobro.
EJEMPLO:
Vendemos mercadería al crédito a claro con factura, el día 15 de junio de 20XX por Q3,360.00 IVA incluido.
LIBRO DIARIO
1102 CUENTAS POR COBRAR 3,360.00
110201 CLIENTES
11020101 Claro Guatemala 3,360.00
210601 IVA-Ventas de Bienes 360.00
510102 Ventas de Crédito 3,000.00
CONCEPTO:Venta al crédito este día
El día 16 de junio otorgamos préstamo al gerente administrativo por Q5,000.00, con cheque Bco. Agrícola.
LIBRO DIARIO
110203 Préstamos Personal
11020301 Préstamos Personal de Administración 5,000.00
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 5,000.00
1101030101 Banco América Central 5,000.00
CONCEPTO:Préstamo otorgado en esta fecha al gerente adm.
1103 IVA POR COBRAR

Cuenta de mayor que controlará los créditos fiscales a favor de la Empresa.
Se cargará: Con el valor del impuesto del IVA por compras emitido por los proveedores en compras
realizadas ya sea al crédito o contado.
Se abonará: Cuando se presente la liquidación del impuesto del IVA o se provisione dicho impuesto, contra
el Debito Fiscal.
Su saldo: Es deudor y representa el valor del IVA POR COBRAR a favor de la empresa.
Tercero Básico 38
EJEMPLO:
Compramos mercaderia (computadoras) al crédito para por Q4,480.00 a nuestro proveedor Ovami, S.A.
LIBRO DIARIO
1104 INVENTARIOS 4,000.00
110401 EQUIPOS
11040101 Computadoras 4,000.00
1103 IVA POR COBRAR 480.00
110301 IVA Compra de Bienes 480.00
2102 CUENTAS POR PAGAR 4,480.00
210201 PROVEEDORES
21020101 Proveedores Locales
2102010101 Ovami, S.A. 4,480.00
CONCEPTO:Compra de mercadería al crédito en esta fecha
El día 30 de junio provisionamos el impuesto del IVA a Pagar; así: Créditos Fiscales por compras del mes
Q20,000.00, Débitos Fiscales por ventas del mes Q30,000.00.
LIBRO DIARIO
2106 IVA – DÉBITO FISCALES 30,000.00
210601 IVA Ventas de Bienes 30,000.00
1103 IVA POR COBRAR 20,000.00
110301 IVA-Compra de Bienes 20,000.00
2104 PROVISIONES Y RETENCIONES 10,000.00
210401 PROVISIONES
21040101 SAT Impuestos por Pagar 10,000.00
CONCEPTO:Provisión del pago de IVA mes de Junio de 20XX

1104 INVENTARIOS
Cuenta de mayor que registrará el inventario de mercadería, para su comercialización.
Se cargará: Con el valor de las compras de mercaderia para la venta, y devoluciones de clientes
Se abonará: Con el valor del costo ventas en cada operación de venta.
Su saldo: Es deudor y representa la existencia de productos a determinada fecha.
EJEMPLO:Emitimos nota de credito por devolución de computadora DELL por desperfectos, cliente Telefonica,
S.A., el costo es de Q2,330.00.
LIBRO DIARIO
PARTIDA No. FECHA :31 DICIEMBRE 20XX
110401 EQUIPOS
4101 COSTO DE VENTAS INTERNAS 2,330.00
41010101 Costo de lo vendido productos terminados 2,330.00
CONCEPTO: Para contabilizar devolución de mercaderia
1105 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Esta cuenta registrará todos los gastos y servicios a recibir en el
curso de un año, y que se paguen por adelantado.
Se cargará: Con los gastos cuyo pago se ha efectuado por anticipado.
Se abonará: Con las amortizaciones que se hagan mensuales o anuales para trasladarse a la cuenta de
gastos correspondientes.
Su saldo: Es deudor y representa el valor de los gastos pagados en forma anticipada.
EJEMPLO:
Pagamos el día 01 de junio de 20XX, alquiler anticipado de 3 meses por Q1,500.00, a Q500.00 por mes con
cheque del Bco. América Central.
LIBRO DIARIO
1105 GASTOS ANTICIPADOS 1,500.00
110503 Rentas Pagadas por Anticipado 1,500.00
CONCEPTO: Alquileres pagados por anticipado

Tercero Básico 40
Al 30 de junio amortizamos el primer mes de renta y cargamos el monto a gastos administrativos.
LIBRO DIARIO
4102 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 500.00
41020701 Alquileres 500.00
1105 GASTOS ANTICIPADOS 500.00
110503 Rentas Pagadas por Anticipado 500.00
TOTAL CARGOS Y ABONOS 500.00 500.00
CONCEPTO: Amortización de alquileres pagados por anticipado
Rubro de agrupación que llevará el control de aquellos bienes que adquiere la Empresa para el buen desem-
peño de sus actividades y que no se destinen a la venta en el curso normal de operaciones.
1201 ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN

Cuenta de mayor que registrará con todos los detalles necesarios, las propiedades inmuebles de la Empresa, así
como el control de las depreciaciones.
Se cargará: Con el valor de adquisición del inmueble según escritura respectiva y con la compra de bienes
muebles.
Se abonará: Por la venta de propiedades o por destrucción, con el monto de las depreciaciones estimadas
de los bienes muebles.
Su saldo: Es deudor y representa el valor de los bienes inmuebles a favor de la Empresa.
EJEMPLO:
Compramos el día 20 de junio 2002 un escritorio ejecutivo por Q1,120.00 con cheque del América Central.
LIBRO DIARIO
1201 ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN 1,000.00
12010401 Mobiliario y Equipo – Propios 1,000.00
110301 Compra de Bienes 120.00
CONCEPTO:Compra de escritorio ejecutivo

Se estima la depreciación del mobiliario y equipo de administración en Q800.00 y de ventas Q500.00, hacer la
partida de diario al 30 de junio de 20XX.
LIBRO DIARIO
41020601 Mobiliario y Equipo de Oficina 800.00
4103 GASTOS DE VENTA 500.00
41030601 Mobiliario y Equipo de Oficina 500.00
12010603 Mobiliario y Equipo de Oficina 1,300.00
CONCEPTO: Estimación de la depreciación del mes
1202 INVERSIONES PERMANENTES

Esta cuenta representa el valor de las Inversiones que tenga la Empresa, que sea mediante acciones o partici-
paciones en otras Sociedades o mediante la adquisición de Bonos, Cédulas Hipotecarias y otros títulos.
Se cargará: Con el valor de adquisición de las inversiones.
Se abonará: Con el valor de las ventas de las inversiones.
Su saldo: Es deudor y representa la inversión de Acciones, Cédulas Hipotecarias, Bonos y otras inversio
nes que la Empresa posea.
EJEMPLO:
El día 20 de junio compramos 100 acciones de la empresa MONELCA, S.A. a Q150.00 cada una, haciendo un
total de Q1,500.00. El pago se hizo con cheque del Bco. América Central.
LIBRO DIARIO
1202 INVERSIONES PERMANENTES 1,500.00
120201 Acciones – MONELCA, S.A. DE C. V. 1,500.00
CONCEPTO:Compra de acciones de la empresa MONELCA, S.A.

Tercero Básico 42
1203 PAGO A CUENTA ISR
Cuenta de mayor que representa el valor de los pagos a cuenta realizados al impuesto sobre la renta.
Se cargará: Con el monto de los pagos trimestrales o provisiones a cuenta del impuesto sobre la renta.
Se abonará: Con la liquidación anual del impuesto sobre la renta.
Su saldo: Su saldo es deudor y representa el saldo de pago a cuenta a liquidar contra el impuesto sobre la
renta.
EJEMPLO:
Provisionar el pago a cuenta sobre las ventas del trimestre por Q1,750.00.
LIBRO DIARIO
1203 PAGO A CUENTA ISR 1,750.00
120301 ISR Trimestral por acreditar 1,750.00
21040101 SAT Impuestos por pagar
CONCEPTO: Provisión de pago a cuenta mes de junio 20XX
Al finalizar el ejercicio se determinó que el Impuesto sobre la Renta a pagar es de Q12,500.00, y tenemos re-
gistrado que el saldo de los anticipos a pago a cuenta es de Q10,000.00, efectuar la liquidación del Impuesto
sobre la renta.
LIBRO DIARIO
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR 10,000.00
210701 ISR POR PAGAR - CORRIENTE 10,000.00
120301 ISR Trimestral por Acreditar 10,000.00
CONCEPTO: Liquidación pago a cuenta
1204 ACTIVOS INTANGIBLES

Cuenta de mayor que representa el costo de derechos de llave, patentes y marcas,
Licencias y concesiones.
Se cargará: Con el costo de adquisición de dichos activos
Se Abonará: Con el valor de la amortización que se le realice a los activos
Su Saldo: Es deudor y representa el costo de los activos intangibles.
EJEMPLO:
Compramos derecho de llave de la empresa “CYBER CAFÉ UNIVERSITARIO” por Q5,000.00, pagado con che-
que del Banco América Central.
LIBRO DIARIO
1204 ACTIVOS INTANGIBLES 5,000.00
120401 DERECHOS DE LLAVE
12040101 Costo de Adquisición derechos de llave 5,000.00
CONCEPTO:Compra derecho de llave en esta fecha
2- PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
Bajo este rubro se agruparán las cuentas pagaderas en el plazo máximo de un año.
Cuenta de mayor que registrará las deudas a corto plazo por servicios y otros no comerciales contraídos por
la Empresa.
Se abonará: Con el importe de las obligaciones que corresponden a servicios recibidos y no cancelados por
la Empresa.
Se cargará: Con el importe de las cuotas parciales o totales para cancelar dichas deudas.
Su saldo: Es acreedor y representa el valor los créditos pendientes de pago. Cuenta de mayor que controlará
las obligaciones a corto plazo adquiridas por la Empresa con Instituciones Bancarias.
EJEMPLO:
Con fecha 20 de junio y con autorización del Banco América Central, sobregiramos la cuenta por un monto
de Q12,000.00, contabilizar el sobregiro.
LIBRO DIARIO
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS 12,000.00
210101 SOBREGIROS BANCARIOS
CONCEPTO:Para contabilizar sobregiro bancario

Tercero Básico 44
El día 25 de junio de 2002, cancelamos sobregiro al Banco América Central de Q12,000.00 mas intereses por
Q200.00, elaborar la partida contable. LIBRO DIARIO
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS 12,000.00
4104 GASTOS FINANCIEROS 200.00
410401 Intereses 200.00
CONCEPTO: Cancelación de sobregiro bancario

Cuenta de mayor que controlará los créditos comerciales que le han otorgados a la Empresa.
Se abonará: Con el valor de las mercaderías y otros servicios adquiridos al crédito.
Se cargará: Con los pagos que la Empresa realice para cancelar los suministros de
Mercaderías o servicios, con notas de abono emitidas por los proveedores y con las devoluciones
que se efectúen.
Su saldo: Es acreedor y representa el valor de los créditos pendientes de cancelar por la Empresa.
EJEMPLO:
Compramos mercadería al crédito por Q4,480.00 a nuestro proveedor Ovami , S.A. .
LIBRO DIARIO
41010101 Compras Locales 4,000.00
210201 PROVEEDORES
2102010101 Ovami , S.A. 4,480.00
CONCEPTO: compra mercaderia al crédito.

El día 25 de junio cancelamos compra de mercadería al crédito a Ovami, S.A. con cheque del Banco Amé-
rica Central.
LIBRO DIARIO
210201 PROVEEDORES
2102010101 Ovami, S.A. 4,480.00
CONCEPTO:Cancelación de mercadería al crédito
2104 PROVISIONES Y RETENCIONES LEGALES

Cuenta de mayor que controlará las provisiones por servicios prestados y consumidos así como las retencio-
nes legales efectuadas a funcionarios y empleados.
Se abonará: Con las retenciones y provisiones que se efectúen a funcionarios y empleados.
Se cargará: Con los pagos que se efectúen para cancelar dichas retenciones y provisiones.
Su saldo: Es acreedor y representa las retenciones y provisiones pendientes de pagar.
EJEMPLO:
Provisionar el pago a cuenta sobre las ventas del trimestre.
LIBRO DIARIO
PARTIDA No. FECHA :30 DE JUNIO 20XX
210401 PROVISIONES
21040101 SAT impuesto por pagar
CONCEPTO: Provisión de pago a cuenta ISR

Tercero Básico 46
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
Cuenta de mayor que controlara los pagos pendientes a los empleados en concepto de salarios, comisiones,
vacaciones, aguinaldos, bono 14.
Se abonará: Con las provisiones que se efectúen por dichos compromisos.
Se cargará: Con los pagos que se efectúen para cancelar dichas provisiones.
Su saldo: Es acreedor y representa las provisiones pendientes de pagar a empleados.
EJEMPLO:
Provisionar cuotas patronales de IGSS; así: Para el depto de Admón Q3500 y para ventas Q3000.00.

LIBRO DIARIO
41020105 Cuota patronal IGSS 3500.00
41030105 Cuota Patronal IGSS 3000.00
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR 6500.00
210500106 Aportes Patronales IGSS
CONCEPTO: Provisión cuotas patronales IGSS.
El día 02 de junio cancelamos planilla de salarios pendiente de pago por Q8,000.00 con cheque del Banco
América Central.
LIBRO DIARIO
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR 8,000.00
21050101 Planillas por Pagar 8,000.00
CONCEPTO: Cancelación de planilla de salarios por pagar.
2106 DEBITO FISCAL IVA

Cuenta de mayor que controlará el monto de los débitos fiscales por ventas pendientes de pagar.
Se abonará: Con el valor del débito fiscal por las ventas efectuadas.
Se cargará: Cuando se liquiden contra los créditos fiscales IVA, al presentar la declaración o provisionar su
liquidación mensual.
Su saldo: Es acreedor y representa el monto de los débitos fiscales por ventas.
EJEMPLO:
Vendemos mercadería al contado, el día 15 de junio de 20XX por Q2,240.00.
LIBRO DIARIO
110101 Caja General 2,240.00
210601 Ventas de Bienes 240.00
CONCEPTO: Ingreso por ventas de contado este día.
El día 30 de junio provisionamos el impuesto del IVA a Pagar; así: Créditos Fiscales por compras del mes
Q20,000.00, Débitos Fiscales por ventas del mes Q30,000.00.
Tercero Básico 48
LIBRO DIARIO
PARTIDA No. FECHA : 30 JUNIO 20XX
210601 Ventas de Bienes 30,000.00
110301 IVA compra de bienes 20,000.00
210401 PROVISIONES
21040101 SAT Impuesto por pagar 10,000.00
CONCEPTO:IProvisión del pago de IVA mes de Junio de 20XX.
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta de mayor que registrará el impuesto ISR por pagar.
Se abonará: Con el monto calculado del impuesto del ejercicio corriente.
Se cargará: Con el pago o la liquidación contra el pago a cuenta ISR.
Su saldo: Es acreedor y representa el impuesto ISR a pagar.
EJEMPLO:
Provisional el ISR a pagar sobre las utilidades netas al 31 de Dic. 20XX, 25% sobre Q50,000.00.
LIBRO DIARIO
6101 PERDIDAS Y GANANCIAS 12,500.00
610101 Ejercicio Presente 12,500.00
CONCEPTO:Contabilización del ISR por pagar
Al finalizar el ejercicio se determino que el Impuesto sobre la Renta a pagar es de Q12,500.00, y tenemos re-
gistrado que el saldo de los anticipos a pago a cuenta es de Q10,000.00, efectuar la liquidación del Impuesto
sobre la renta.
LIBRO DIARIO
CONCEPTO:Liquidación del pago a cuenta
Bajo este rubro se agruparán las cuentas que representen obligaciones a pagar con vencimientos después
de un año.
2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
Cuenta de mayor que registrará las deudas contraídas con las Instituciones Bancarias, con vencimiento
mayor de un año.
Se abonará: Con los préstamos recibidos de los Bancos, cuyo plazo es mayor de un año.
Se cargará:Con los pagos totales o parciales para cancelar dichos préstamos y con los traslados a la cuenta
210104.
Su saldo: Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las obligaciones pendientes de pago.
EJEMPLO:
El BANCO PROMERICA nos otorga préstamo para capital de trabajo a 3 años plazo la cantidad de
Q25,000.00 a una tasa del 11% anual, fecha del préstamo 20 junio de 20XX.
LIBRO DIARIO
1101030102 BANCO PROMERICA 25,000.00
2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO 25,000.00
220101 BANCO PROMERICA 25,000.00
CONCEPTO: Préstamo bancario otorgado en esta fecha.

Tercero Básico 50
2202 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTES
Cuenta de mayor que registrará el valor de los ingresos percibidos anticipadamente por derechos no
vencidos y por servicios no prestados aún a la Empresa.
Se abonará: Con el valor recibido anticipadamente, y que tenga que liquidarse posteriormente.
Se cargará: Al trasladarse los ingresos descritos en sus cuentas correspondientes.
Su saldo: Es acreedor y representa el monto de los ingresos recibidos anticipadamente.
EJEMPLO:
Recibimos anticipo de cliente Claro Guatemala por Q800.00 para reservar mercadería. Fecha de la operación
17 de junio de 20XX.
LIBRO DIARIO
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 800.00
110101 Caja General 800.00
2202 ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES 800.00
220201 ANTICIPO DE CLIENTES
22020101 Claro de Guatemala 800.00
CONCEPTO: Anticipo recibido en esta fecha.
El día 20 de junio le entregamos mercadería reservada por Claro Guatemala por Q2,000.00, cancelando úni-
camente la diferencia y descontando el anticipo entregado.
LIBRO DIARIO
110101 Caja General 1,200.00
2202 ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES 800.00
22020101 Claro Guatemala 800.00
210601 Venta de Bienes 230.09
CONCEPTO:Venta de contado este día.

3- PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

31 CAPITAL
Rubro de agrupación que incluirá aquellas cuentas en donde se lleve el control del capital invertido,
las utilidades que se obtengan de las operaciones que desarrolle la Empresa, la reserva legal y las
reevaluaciones.
3101 CAPITAL SOCIAL
Cuenta de mayor que llevará el control del capital autorizado según escritura de constitución.
Se abonará: Con el valor de las acciones suscritas y con los aumentos de capital acordados en Junta Gene-
ral de Accionistas, después de haber cumplido con las disposiciones legales al respecto.
Se cargará: Con los traslados entre las subcuentas capital pagado y capital no pagado y con las disminucio-
nes de capital cumpliendo los requisitos legales pertinentes.
Su saldo: Será acreedor y representa el valor del capital social autorizado.
EJEMPLO:
Se aumentan el capital de la empresa en Q50,000.00 y se emiten las acciones respectivas.
LIBRO DIARIO
110101 Caja General 50,000.00
3101 CAPITAL SOCIAL 50,000.00
310102 CAPITAL SOCIAL VARIABLE
31010201 Capital Social Variable Suscrito 50,000.00
CONCEPTO: Por aumento del capital de la empresa.
3201 UTILIDADES RESTRINGIDAS

Cuenta de mayor que llevará el control de la reserva legal aplicada sobre las utilidades netas obtenidas al
cierre del ejercicio contable.
Se abonará: Al final de cada ejercicio con el siete por ciento (7.5%) de las utilidades obtenidas durante el
ejercicio hasta acumular en ella por lo menos la quinta parte del capital social (20%).
Se cargará: Cuando se haga uso de la reserva de acuerdo a la ley, o por liquidación de la empresa.
Su Saldo: Es acreedor y representa el monto de la reserva legal aplicada a los diferentes períodos.
EJEMPLO:
Contabilizar la Reserva Legal (5%) sobre las utilidades antes de impuesto sobre la renta de Q30,000.00 al 31
de dic de 20XX.
Tercero Básico 52
LIBRO DIARIO
PARTIDA No. FECHA :31 DE DICIEMBRE 20XX
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 2,100.00
3201 UTILIDADES RESTRINGIDAS 2,100.00
320101 Reserva Legal 2,100.00
CONCEPTO: Para contabilizar la reserva legal del 5%.
3202 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

Esta cuenta de mayor representa el valor de las utilidades pendientes de distribuir.
Se abonará: Con el valor de las utilidades obtenidas en cada ejercicio.
Se cargará: Con el valor que la Junta General de Accionistas acuerde capitalizar, repartir o liquidar contra
pérdidas de ejercicios anteriores.
Su saldo:Será de naturaleza acreedora y representará el monto de las utilidades acumuladas.
EJEMPLO:
Contabilizar la utilidad neta del ejercicio al 31 de Dic. De 20XX por Q25,000.00
LIBRO DIARIO
PARTIDA No. FECHA :31 DE DICIEMBRE 20XX
3202 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 25,000.00
320202 Utilidad del Ejercicio 25,000.00
CONCEPTO: Para contabilizar la utilidad del ejercicio.
Se cancelan las utilidades del ejercicio anterior a los accionistas con cheques del Bco. América Central por un
monto de Q45,000.00 al 30 de junio 20XX.
LIBRO DIARIO
320201 Utilidad de Ejercicios Anteriores 45,000.00
CONCEPTO:Cancelación de utilidades de ejercicios anteriores
3203 DÉFICIT ACUMULADO (DR)

Esta cuenta de mayor representará el monto de las pérdidas acumuladas que disminuirán el patrimonio de
los accionistas.
Se Cargara: Con el valor de las pérdidas netas de operación de cada ejercicio económico.
Se Abonara: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea mediante aportes
nuevos para cubrir la pérdida o con la disminución del capital social, de acuerdo a lo estipulado en la Ley
mercantil.
Su Saldo: Es de naturaleza deudora y se mostrará en el lado del patrimonio castigando el haber social pro-
piedad de los accionistas.
EJEMPLO:
Contabilizar la pérdida del ejercicio al 31 de diciembre de 20XX por un monto de Q18,000.00
LIBRO DIARIO
3203 DÉFICIT ACUMULADO (DR) 18,000.00
320302 Pérdida del Ejercicio 18,000.00
CONCEPTO: Para contabilizar la perdida del ejercicio.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR

41 COSTOS Y GASTOS
Este rubro registrará todas las cuentas que controlen los costos de los productos vendidos y de los
servicios, así como aquellos gastos de operación necesarios para la marcha de la Empresa.
Tercero Básico 54
Cuenta de mayor que registrará el valor del costo de ventas durante el ejercicio.
Se cargará: Con el costo de la mercaderia vendida ya sea al crédito o contado.
Se abonará: Con el valor del costo de la mercaderia por devoluciones y al finalizar el ejercicio contra la cuenta
de resultados del período.
Su saldo: Es deudor y representa el valor de las compras durante el ejercicio.
EJEMPLO:
Vendemoos mercaderia ( 5 Monitores) a un costo de Q1,000.00 a nuestro cliente CLARO GUATEMALA.
LIBRO DIARIO
PARTIDA No. FECHA 15 DE JUNIO 20XX
41010101 Costo de lo vendido productos terminados 1,000.00
110401 EQUIPOS
11040104 Monitores 1,000.00
CONCEPTO:Compra de mercadería al crédito en esta fecha
4102 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

Cuenta de mayor que registrará el valor de los gastos ocasionados en el funcionamiento de la Empresa para
aspectos estríctamente administrativos.
Se cargará: Con el desembolso que se hagan para mantener el desarrollo de las actividades
administrativas de la Empresa, durante el ejercicio.
Se abonará: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio y que se traspasa a pérdidas y ganancias.
Su saldo: Será deudor y representa los gastos en que la Empresa incurre en el desarrollo de las actividades
administrativas.
EJEMPLO:
Al 15 de junio de 20XX, cancelamos los salarios de administración por un monto de Q9,000.00 con cheques del
Banco América Central.
LIBRO DIARIO
4102 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 9,000.00
41020101 Sueldos y Salarios 9,000.00
CONCEPTO: Cancelación de salarios administrativos

4103 GASTOS DE VENTA

Cuenta de mayor que controlará el valor de los gastos que en este concepto efectúe la Empresa.
Se cargará: Con el valor de los gastos que corresponden a las funciones relacionadas con las ventas, por
correcciones y por ajustes durante el ejercicio.
Se abonará: Al final del ejercicio para liquidar su saldo contra pérdidas y ganancias.
Su saldo: Será deudor y representará la acumulación de los gastos relacionados con las ventas durante el
ejercicio.
EJEMPLO:
Al 15 de junio de 20XX, cancelamos los salarios de ventas por un monto de Q7,000.00 con cheques del Banco
América Central. LIBRO DIARIO
4103 GASTOS DE VENTA 7,000.00
CONCEPTO: Cancelación de salarios de ventas.
4104 GASTOS FINANCIEROS

Cuenta de mayor que controlará el valor de los gastos que incurrá la Empresa al obtener el financiamiento.
Se cargará: Con el importe de los gastos realizados por este concepto.
Se abonará: Al final del ejercicio para liquidar su saldo contra pérdidas y ganancias.
Su saldo: Será deudor y representa el monto de los gastos que en este concepto haya incurrido la Empresa.
EJEMPLO:
Cancelamos el 18 de junio de 20XX, comisiones bancarias por otorgamiento de crédito, con nota de cargo
al Banco América Central por Q850.00.
LIBRO DIARIO
410402 Comisiones Bancarias 850.00
1101030101 Banco América Central 850.00
CONCEPTO: Pago de comisiones por crédito otorgado

Tercero Básico 56
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR
51 INGRESOS
Bajo este rubro se agruparán las cuentas que representan los ingresos resultantes de las ventas de productos del
giro normal de la empresa.
Cuenta de mayor que registrará el importe de las ventas de productos.
Se abonará: Con el valor de las ventas de mercaderías que se realicen, ya sea al contado o al crédito duran
te el ejercicio.
Se cargará: Al final del ejercicio con el importe de los ingresos recibidos para liquidar su saldo contra pérdidas y
ganancias.
Su saldo: Acreedor y representará el valor de las ventas de producto fabricado en un determinado momento.
EJEMPLO:
Vendemos mercadería al contado, el día 15 de junio de 20XX por Q2,260.00 incluye IVA.
LIBRO DIARIO
Codigo Cta. Nombre de la Cuenta Parcial Debe Haber
110101 Caja General 2,260.00
210601 Ventas de Bienes 260.00
CONCEPTO: Ingreso por ventas de contado este día.
5102 OTROS INGRESOS
Cuenta de mayor que registrará el valor de los ingresos que la empresa obtenga en operaciones no usuales
durante el ejercicio.
Se abonará: Con el valor de los ingresos que no correspondan a la actividad normal de la empresa.
Se cargará: Al final del ejercicio para trasladar su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Su saldo: Es de naturaleza acreedora y representa los productos obtenidos por la empresa en actividades que
no son del giro normal de la empresa.
EJEMPLO:
El Banco América Central nos emite nota de abono por intereses ganados en deposito a plazo por Q150.00, con
fecha 23 de junio de 20XX.
LIBRO DIARIO
1101030101 Banco América Central 150.00
5102 OTROS INGRESOS 150.00
510201 Intereses Ganados 150.00
CONCEPTO: Intereses ganados en depósito a plazo
6 CUENTAS DE CIERRE
Bajo este rubro se llevará la cuenta que nos señalara si la empresa obtuvo ganancia o pérdida en el
ejercicio de sus operaciones.
6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de mayor que servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al finalizar el
ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la utilidad ó pérdida del ejercicio.
Se Abonará: Con el valor de las cuentas de resultado acreedor y con el valor de la pérdida del ejercicio.
Se cargará: Con el valor de las cuentas de resultado deudor, con el valor calculado de la reserva legal, con
monto a pagar de impuesto sobre la renta y la utilidad neta del ejercicio.
Su saldo: Debe quedar liquidado al final del ejercicio.
EJEMPLO:
Contabilizar la utilidad neta del ejercicio al 31 de Dic. De 20XX por Q25,000.00
LIBRO DIARIO
PARTIDA No. FECHA 31 DICIEMBRE 20XX
510101 Ventas de contado 12,500.00
CONCEPTO: Para liquidar las cuentas de resultado acreedor.

Tercero Básico 58
CUESTIONARIO

¿Qué es ACTIVO?
¿Qué es PASIVO?
¿Qué es CAPITAL O PATRIMONIO?
¿Qué es INGRESOS?
¿Qué es GASTOS?
Explica la Regla de Cargo y Abono.
¿Qué es el Catalogo de Cuentas?
Las cuentas de ACTIVO, las identificamos, con el número__________.
Las cuentas de PASIVO Y PATRIMONIO, las identificamos, con el número___________.
Las cuentas de resultado DEUDORAS, ACREEDORAS Y CUENTAS LIQUIDADORAS las identificamos, con el núme-
ro_____________.
EL saldo de las cuentas de ACTIVO es _____________________________.
EL saldo de las cuentas de PASIVO es ______________________________.
EL saldo de las cuentas de PATRIMONIO es _________________________.
EL saldo de las cuentas de resultado DEUDORAS (COSTOS Y GASTOS) es_________________________.
EL saldo de las cuentas de resultado ACREEDORAS (INGRESOS) es ______________________________.
De acuerdo a la reglas de cargo y abono las cuentas de ACTIVO aumentan con los_____________, y disminuyen
con ______________.
De acuerdo a la reglas de cargo y abono las cuentas de PASIVO aumentan con los_____________, y disminuyen
con ______________.
De acuerdo a la reglas de cargo y abono las cuentas de PATRIMONIO aumentan con los_____________, y dismi-
nuyen con ______________.
De acuerdo a la reglas de cargo y abono las cuentas de resultado DEUDORAS (COSTOS Y GASTOS) aumentan
con los_____________, y disminuyen con ______________.
De acuerdo a la reglas de cargo y abono las cuentas de resultado ACREEDORAS (INGRESOS) aumentan con
los_____________, y disminuyen con ______________.
Aplicando el catálogo de cuentas y manual de aplicaciones, resuelve los siguientes ejercicios:
El día 15 de julio de 2002, vendemos mercadería al contado por 3,390.00 incluye IVA.
El día 16 de julio de 2002, remesamos al Banco América Central Q3,390.00
El día 17 de julio de 2002, vendemos mercadería al crédito a Telefónica por Q11,300, Incluye IVA.
El día 20 de julio de 2002, compramos mercadería al crédito a Ovami S.A.por Q22,600.00 incluye IVA.
El día 22 de julio de 2002, nos cancela Telefónica la venta al crédito por Q11,300.
El día 24 de julio de 2002, cancelamos anticipadamente alquiler de local por 6 meses por un total de Q12,000.00
con cheque Banco América Central.
NOTAS Y RESPUESTAS
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Contabilidad Computarizada - Práctica Contable
Parte V Tercero Básico 59
PARTE III
LOS ESTADOS FINANCIEROS
SECCION 3-8 NIIF PYMES
1-ELEMENTOS
2-ESTRUCTURA Y CONTENIDO
3-FORMAS DE PRESENTACION
Contabilidad Computarizada - Estados Financieros
Parte III Tercero Básico 60
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIIF-PYMES SECCIÓN 3)
ALCANCE
Esta sección explica la presentación razonable de los estados financieros, los requerimientos para el
cumplimiento de la NIIF para las PYMES y qué es un conjunto completo de estados financieros.
PRESENTACIÓN RAZONABLE
 Los Estados Financieros presentarán razonablemente la situación financiera, el rendimiento financiero y

los flujos de efectivo.
 Se requiere que dicha presentación sea fiel a los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones.
.
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. Suministrar información acerca de la situación y desempeño financiero

2. Mostrar los resultados de la gestión de los administradores de los recursos confiados.
3. Suministrar información acerca de los elementos: Activos, Pasivos, Patrimonio Neto, Ingresos y Gastos, y de flujos
de efectivo.
RESPONSABILIDAD DE LA EMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
La elaboración y presentación de los estados financieros corresponde a la empresa, y recae en el órgano de

administración u otro órgano de gobierno equivalente al mismo. O de carácter conjunto entre varios órganos de
gobierno y supervisión.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son las grandes categorías en que se agrupan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos de
acuerdo a sus características económicas.
ELEMENTOS RELACIONADOS CON LA SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO
Son recursos controlados por la empresa como resultado de eventos pasados del que la empresa espera
obtener beneficios económicos.
PASIVO
Es una obligación actual, derivada de eventos pasados, cuyo pago se espera de un egreso de recurso de la
empresa.
CAPITAL
Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos todos los pasivos.
ELEMENTOS RELACIONADOS CON LOS RESULTADOS (RENDIMIENTO) DE LAS OPERACIONES
INGRESO
Incremento de los beneficios económicos durante un período contable en forma de entradas, aumento de activos
o decremento de pasivos que resulten en aumento del patrimonio neto, diferente de aquellos relacionados con
operaciones de capital.
GASTOS
Son los decrementos de los beneficios económicos durante el período contable en forma de salidas,
disminuciones de activos o surgimientos de pasivos que resulten de decrementos de patrimonio neto, no
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios.
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Una partida deberá incorporarse en los estados financieros siempre que exista:
1. Probabilidad de beneficio futuro

Probabilidad de que cualquier beneficio económico futuro, asociada con una partida o transacción en
particular, llegue o salga de la empresa.
2. Confiabilidad en la medición
La partida tiene un costo o valor que puede ser medido de manera confiable.
MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Es el proceso de determinación de los importes monetarios de los que se reconocen y llevan contablemente
los elementos de los estados financieros.
1. Costo Histórico
2. Costo Corriente (actual)
3. Valor de Realización o de Liquidación
4. Valor Presente
CONCEPTOS BÁSICOS DE CAPITAL
Concepto Financiero
Patrimonio neto de la empresa
Concepto Físico
Capacidad operativa de la empresa
ESTADOS FINANCIEROS
De acuerdo a las normas internacionales información financiera, el juego completo de los estados financieros
comprende:
1. Estado de Situación Financiera

2. Estado de Resultados Integral o Estado de Resultados Separado y Estado de Resultado Integral Separado.
3. Estado de Cambios en el Patrimonio
4. Estado de Flujos de Efectivo
5. Notas a los Estados Financieros
En nuestro caso de estudio solamente veremos los primeros dos de la lista, Estado de Situación Financiera o
Balance General y Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias.
1. Presentación razonable y cumplimento de NIIF-PYMES

2. Políticas Contables
3. Negocio en Marcha
4. Base Contable de Acumulación
5. Uniformidad en la Presentación, la presentación y clasificación de partidas debe ser conservada de
un período a otro.
6. Importancia Relativa (Materialidad)
7. Compensación – No compensar activos contra pasivos, salvo NIC.

8. Información Comparativa – incluir información narrativa y descriptiva
POLÍTICAS CONTABLES
Son los principios, métodos, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la preparación
y presentación de los estados financieros.
Ejemplos de Políticas Contables:
1. Reconocimiento de Ingresos
2. Principio de Consolidación
3. Depreciación de Activos
4. Amortización de Activos
5. Capitalización de Costos
6. Contratos de Construcción
7. Propiedades de Inversión
8. Arrendamientos
9. Inventarios
10. Impuestos
11. Provisiones
12. Prestaciones a Empleados
13. Conversión de Moneda
14. Definición de Efectivo y Equivalentes de Efectivo
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Una entidad identificará claramente cada uno de los estados financieros y de las notas y los distinguirá de
otra información que esté contenida en el mismo documento. Además, una entidad presentará la siguiente
información de forma destacada, y la repetirá cuando sea necesario para la comprensión de la información
presentada:
(a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del período
precedente.
(b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades.
(c) La fecha del cierre del período sobre el que se informa y el período cubierto por los estados financieros.
(d) La moneda de presentación, tal como se define en la Sección 30, Conversión de Moneda Extranjera.
(e) El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros.
Una entidad revelará en las notas lo siguiente:

(a) El domicilio y la forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o
el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social).
(b) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades.
SECCIÓN 4(NIIF-PYMES) ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ALCANCE DE ESTA SECCIÓN
Esta sección establece la información a presentar en un estado de situación financiera y cómo presentarla. El
estado de situación financiera (que a veces denominado el balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio
de una entidad en una fecha específica―al final del período sobre el que se informa.
INFORMACIÓN A PRESENTAR
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá las partidas siguientes:

(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
(c) Activos financieros
(d) Inventarios.
(e) Propiedades, planta y equipo.
(f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.
(g) Activos intangibles.
(h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor.
(i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
(j) Inversiones en asociadas.
(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
(m) Pasivos financieros
(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.
(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como
no corrientes).
(p) Provisiones.
(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al
patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
Distinción entre partidas corrientes y no corrientes
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como
categorías separadas en su estado de situación financiera, excepto cuando una presentación basada
en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal
excepción, todos los activos y pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o
descendente).
ACTIVOS CORRIENTES
Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

(a) espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o
(d) se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda
ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce meses desde de la
fecha sobre la que se informa.
Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación
no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.
PASIVOS CORRIENTES
Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:

(a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;
(b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o
(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos,
los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.
SECCIÓN 5(NIIF-PYMES)
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS
Alcance de esta sección
Esta sección requiere que una entidad presente su resultado integral total para un período, es decir, su
rendimiento financiero para el período en uno o dos estados financieros. Establece la información que tiene que
presentarse en esos estados y cómo presentarla.
Presentación del resultado integral total
Una entidad presentará su resultado integral total para un período:
(a) En un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral presentará todas las
partidas de ingreso y gasto reconocidas en el período.
(b) En dos estados, un estado de resultados y un estado del resultado integral, en cuyo caso el estado de
resultados presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el período excepto las que estén
reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF.
CONTENIDO MÍNIMO
Como mínimo, una entidad incluirá, en el estado del resultado integral, partidas que presenten los siguientes
importes del período:
(a) Los ingresos de actividades ordinarias.

(b) Los costos financieros.
(c) La participación en el resultado de las inversiones en asociadas
(d) El gasto por impuestos
(e) Un único importe que comprenda el total de:
(i) El resultado después de impuestos de las operaciones Discontinuadas, y
(ii) La ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición al valor razonable menos costos de
venta, o en la disposición de los activos netos que constituyan la operación discontinuada.
(f) El resultado (si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral, no es necesario presentar esta línea).
(g) Cada partida de otro resultado integral clasificada por naturaleza
(h) La participación en el otro resultado integral de asociadas y entidades controladas de forma conjunta
contabilizadas por el método de la participación.
(i) El resultado integral total (si una entidad no tiene partidas de otro resultado
Integral, puede usar otro término para esta línea tal como resultado).
Desglose de gastos
Una entidad presentará un desglose de gastos, utilizando una clasificación basada en la naturaleza o en la
función de los gastos dentro de la entidad, lo que proporcione una información que sea fiable y más relevante.
Desglose por naturaleza de los gastos

Según este método de clasificación, los gastos se agruparán en el estado
del resultado integral de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos
de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán entre las diferentes
funciones dentro de la entidad.
Desglose por función de los gastos

Según este método de clasificación, los gastos se agruparán de acuerdo con su función como parte del
costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración. Como
mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma separada de otros gastos.
ESTADOS FINANCIEROS – FORMAS DE PRESENTACIÓN
A. EN FORMA DE REPORTE COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR.
Se presentan los elementos y las cuentas en forma vertical, colocando primeramente el ACTIVO, luego el
PASIVO y por ultimo el CAPITAL O PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS, todo en una sola hoja. Ejemplo.
EMPRESA X, S.A.
BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 201X
(EXPRESADO EN DOLARES USA)
2002 2001
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 157,200.00 149,200.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES 37,200.00 29,700.00
Caja General 2,000.00 1,500.00
Caja Chica 200.00 200.00
Efectivo en Bancos 10,000.00 8,000.00
Equivalentes de Efectivo 25,0000.00 20,000.00
CUENTAS POR COBRAR 55,200.00 49,700.00
Clientes 50,000.00 45,000.00
Reserva para Cuentas Incobrables (2,500.00) (2,000.00)
Préstamos al Personal 1,500.00 1,200.00
Préstamos a Accionistas 5,000.00 4,500.00
Otras Cuentas por Cobrar 1,200.00 1,000.00
IVA- CRÉDITOS FISCALES 8,000.00 8,500.00
IVA – Compras Locales 3,000.00 2,500.00
IVA – Importaciones 5,000.00 6,000.00
INVENTARIOS 41,500.00 50,800.00
Inventarios 30,000.00 35,000.00
Reserva para Obsolescencia de Inventarios (3,500.00) (3,800.00)
Pedidos en Transito – Inventario 15,000.00 19,600.00
GASTOS ANTICIPADOS 15,300.00 10,500.00
Beneficios a Empleados por Anticipado 3,000.00 2,500.00
Seguros 5,000.00 4,000.00
Rentas Pagadas por Anticipado 6,000.00 3,000.00
Papelería y Útiles 800.00 600.00
Otros Gastos Anticipados 500.00 400.00
ACTIVO NO CORRIENTE 472,000.00 466,000.00
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN 375,000.00 369,500.00
Activo Fijo al Costo o Valuación 485,000.00 465,000.00
Terrenos 125,000.00 125,000.00
Edificaciones 200,000.00 200,000.00
Instalaciones 50,000.00 35,000.00
Mobiliario y Equipo 35,000.00 30,000.00
Vehículos 75,000.00 75,000.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) (110,000.00) (95,500.00)
Edificaciones 50,000.00 45,000.00
Instalaciones 15,000.00 12,500.00
Mobiliario y Equipo 20,000.00 18,000.00
Vehículos 25,000.00 20,000.00
INVERSIONES PERMANENTES 30,000.00 30,000.00
Acciones 30,000.00 30,000.00
PAGO A CUENTA ISR 4,000.00 3,500.00
ACTIVOS INTANGIBLES 63,000.00 63,000.00
Derechos de Llave 15,000.00 15,000.00
Patentes y Marcas 30,000.00 30,000.00
Licencias y Concesiones 18,000.00 18,000.00
TOTAL ACTIVO 629,200.00 615,200.00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 118,300.00 131,500.00
PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS 39,000.00 42,000.00
Sobregiros Bancarios 3,000.00 4,000.00
Préstamos a Corto Plazo 25,000.00 28,000.00
Deudas Convertibles a Corto Plazo 4,000.00 2,000.00
Porción Circulante – Prestamos a Largo Plazo 7,000.00 8,000.00
PROVEEDORES 43,000.00 60,000.00
Proveedores Locales 18,000.00 25,000.00
Proveedores del Exterior 25,000.00 35,000.00

DOCUMENTOS POR PAGAR 10,000.00 8,000.00
OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO 5,000.00 6,000.00
PROVISIONES Y RETENCIONES 2,300.00 2,900.00
Provisiones 1,500.00 2,000.00
Retenciones 800.00 900.00
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR 4,500.00 6,500.00
Beneficios a Corto Plazo por Pagar 2,000.00 3,000.00
Beneficios Post Empleo por Pagar 2,500.00 3,500.00
IVA – DÉBITOS FISCALES 11,000.00 8,500.00
Ventas Locales 11,000.00 8,500.00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR 3,500.00 4,500.00
ISR por Pagar – Corriente 3,500.00 4,500.00
PASIVO NO CORRIENTE 85,800.00 71,500.00
PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO 75,000.00 55,000.00
Préstamos Hipotecarios – LP 35,000.00 25,000.00
Deuda Convertible a Largo Plazo 40,000.00 30,000.00
ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES 8,000.00 13,000.00
Anticipo de Clientes 3,500.00 8,000.00
Garantías de Clientes 4,500.00 5,000.00
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR 2,800.00 3,500.00
Beneficios por Terminación por Pagar 2,800.00 3,500.00
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS 425,100.00 412,200.00
CAPITAL SOCIAL 350,000.00 350,000.00
Capital Social Suscrito 350,000.00 350,000.00
UTILIDADES RESTRINGIDAS 60,000.00 57,100.00
Reserva Legal 60,000.00 57,100.00
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 25,0000.00 15,000.00
Utilidades de Ejercicios Anteriores 15,000.00 8,000.00
Utilidad del Ejercicio 10,000.00 7,000.00
DÉFICIT ACUMULADO (9,900.00) (9,900.00)
Pérdidas de Ejercicios Anteriores 6,500.00 6,500.00
Pérdida del Ejercicio 3,400.00 3,400.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 629,200.00 615,200.00
Representante Legal o Auditor Externo Contador

Propietario
B. EN FORMA DE CUENTAS
Se presentan los elementos y las cuentas en forma horizontal, colocando en la parte izquierda del documento el
ACTIVO (Recursos de que dispone la entidad), y en el lado derecho el PASIVO, seguido del CAPITAL O PATRIMONIO
(Fuentes externas e Internas de los Recursos de la entidad). EJEMPLO.(Ver anexo balcuenta Pag. 79)
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es un documento que lista todas las cuentas del catálogo que tienen saldos acumulados y que tuvieron movimiento
dentro de un período, generalmente es mensual y sirve para verificar si las cifras presentadas son correctas, así
como también nos sirve para conciliar cuentas auxiliares, como CLIENTES, IVA CRÉDITO, IVA DÉBITO, etc., así como
podemos establecer y medir los resultados del mes o acumulados de la gestión hecha por la administración en
términos de pérdidas y ganancias.
ESTADO DE RESULTADOS
Es el documento que muestra en forma detallada los ingresos, costos y gastos de una entidad (empresa), y el
resultado de enfrentar los ingresos menos los costos y gastos, reflejando la utilidad o pérdida neta del ejercicio o
período contable.
FORMA DE PRESENTACIÓN
El Estado de Resultados se presenta en forma de reporte, en una sola hoja, Ejemplo.

EMPRESA X, S.A. DE C. V.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002
(EXPRESADO EN DOLARES USA)
2002 2001
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
VENTA DE BIENES 135,000.00 140,000.00
Ventas de Contado 60,000.00 80,000.00
Ventas de Crédito 75,000.00 60,000.00
REBAJAS Y DEVOLUCIONES EN VENTA DE BIENES (CR) (14,000.00) (16,000.00)
Rebajas sobre Ventas 8,000.00 9,000.00
Devoluciones sobre Ventas 6,000.00 7,000.00
VENTAS NETAS 121,000.00 124,000.00
COSTOS Y GASTOS OPERACIONALES
COSTO DE VENTAS INTERNAS 49,000.00 63,000.00
INVENTARIO INICIAL 15,000.00 16,000.00
(+) COMPRAS 80,000.00 85,000.00
(-) REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS CR 11,000.00 8,000.00
COMPRAS NETAS 84,000.00 93,000.00
(-) INVENTARIO FINAL 35,000.00 30,000.00
UTILIDAD BRUTA 72,000.00 61,000.00
GASTOS DE OPERACIONES 30,000.00 34,000.00
Gastos de Administración 12,000.00 14,000.00
Gastos de Venta 18,000.00 20,000.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 42,000.00 27,000.00
(+)OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES 2,500.00 5,000.00
Otros Ingresos 2,500.00 5,000.00
( -)GASTOS NO OPERACIONALES 1,800.00 2,000.00
Gastos Financieros 1,800.00 2,000.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Y RESERVAS 42,700.00 30,000.00
( -)RESERVA LEGAL (7%) 2,989.00 2,100.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 39,711.00 27,900.00
( -)Gasto de Impuestos sobre la Renta (25%) 9,927.75 6,975.00
UTILIDAD NETA A DISTRIBUIR 29,783.25 20,925.00
Representante Legal o Auditor Externo Contador

Propietario
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS
DEFINICIÓN DE COSTOS
En una empresa comercial son todas las erogaciones de dinero, utilizados para comprar la mercadería para la
venta, dicho costo están incorporados a los bienes para la venta, por lo tanto son recuperables.
COSTO DE VENTA
En las empresas comerciales el costo de venta es el precio de adquisición de la mercadería para la venta.
En una empresa industrial el COSTO DE PRODUCCIÓN, representa la suma de materia prima, mano de obra y
los gastos de fabricación, empleados para la producción.
En las empresas de servicio el COSTO DEL SERVICIO, es la suma de todas las erogaciones necesarias para la
prestación del servicio.
La diferencia entre los GASTOS y los COSTOS, es que los gastos no se incorporan a los bienes o servicios que
vende la entidad, por lo tanto no son recuperables, en cambio los costos si son recuperables en la medida que
se venden los productos o servicios.
Los siguientes estados financieros, que forman parte del conjunto de documentos de información financiera
de una entidad, en este curso solamente se hará mención de la información que presenta cada uno de ellos,
y nos centraremos en la elaboración del Balance General y Estado de Resultados.
CUESTIONARIO Y EJERCICIOS
1. Explique ¿qué son los elementos de los Estados Financieros?
2. ¿Cuáles son los elementos relacionados con la situación financiera?
3. ¿Cuáles son los elementos relacionados con los resultados de las operaciones?
4. De acuerdo a las NIIF-PYMES, ¿cuáles son los estados financieros?
5. ¿Qué son políticas contables?
6. Mencione 4 ejemplos de políticas contables.
7. De acuerdo a la identificación de los estados financieros, estos deben contener:
8. Explique ¿qué es El ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA?
9. Explique ¿cuándo de debe clasificarse un ACTIVO como corriente?
10. Explique ¿cuándo de debe clasificarse un PASIVO como corriente?
11. ¿Cuál es el criterio de agrupación del contenido del Estado de Situación Financiera?
12. Explique el concepto de EFECTIVO.
13. Explique el concepto de EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
14. De acuerdo a la estructura del Balance General, mencione las tres partes que lo conforman.
15. Menciones ¿qué debe contener el ENCABEZADO del Estado de Situación Financiera?
16. Explique ¿qué se debe presentar en el CUERPO del Estado de Situación Financiera?
17. Explique ¿qué debe incluirse en el PIE del Estado de Situación Financiera?
18. Las dos formas de presentación del Estado de Situación Financiera son:
19. ¿Qué es un Balance de Comprobación?
20. ¿Qué es El Estado de Resultados ?
21. ¿Cuál es la Forma de presentación de Estado de Resultados?
22. Defina el concepto de COSTO.
23. Explique ¿qué es COSTO DE VENTA?
24. Explique ¿qué es COSTO DE PRODUCCIÓN?
25. Explique ¿qué es COSTO DE SERVICIO?
26. Explique ¿qué es el Estado de Cambios en el Patrimonio?
27. Explique ¿qué es el Estado de Flujo de Efectivo?
28. Explique ¿qué son las Notas a los Estados Financieros?
CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN ELABORE EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (PRESENTACIÓN EN BASE A

SECCIÓN 4(NIIF-PYMES) AL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO, HACIENDO LA DISTINCIÓN ENTRE CORRIENTE Y NO
CORRIENTE.
NOMBRE DE LA CUENTA AÑO 2000 AÑO 2001 AÑO 2002

Caja General 12,000.00 8,000.00 9,000.00
Caja Chica 1,000.00 1,000.00 1,000.00
Efectivo en Bancos 35,000.00 20,000.00 15,000.00
Equivalentes de Efectivo 45,000.00 0.00 25,000.00
Sobregiros Bancarios 13,000.00 6,000.00 8,000.00
Préstamos a Corto Plazo 30,000.00 20,000.00 18,000.00
Deudas Convertibles a Corto Plazo 2,500.00 1,500.00 0.00
Porción Circulante – Prestamos a Largo Plazo 3,500.00 1,500.00 2,000.00
Proveedores Locales 15,000.00 25,000.00 20,000.00
Proveedores del Exterior 30,000.00 15,000.00 18,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 125,000.00 150,000.00 130,000.00
Reserva para Cuentas Incobrables 5,500.00 5,000.00 4,500.00
Préstamos al Personal 500.00 1,100.00 400.00
Préstamos a Accionistas 18,000.00 13,000.00 11,000.00
Otras Cuentas por Cobrar 7,000.00 0.00 2,000.00
IVA – Compras Locales 3,500.00 6,000.00 4,000.00
IVA – Importaciones 5,000.00 8,000.00 7,000.00
Obligaciones Bajo Arrendamiento Financiero 2,500.00 0.00 0.00
Provisiones 800.00 900.00 700.00
Retenciones 900.00 1,100.00 1,500.00
Ventas Locales –Debito Fiscal 11,500.00 14,000.00 12,000.00
Inventarios en Bodega al Costo 40,000.00 58,000.00 45,000.00
Reserva para Obsolescencia de Inventarios 5,500.00 6,000.00 4,000.00
Pedidos en Tránsito – Inventario 15,000.00 18,000.00 16,000.00
Beneficios a Empleados por Anticipado 2,000.00 1,000.00 0.00
Seguros 1,500.00 2,000.00 3000.00

Rentas Pagadas por Anticipado 3,000.00 5,000.00 4,500.00
Papelería y Útiles 800.00 0.00 0.00
Otros Gastos Anticipados 500.00 0.00 0.00
Préstamos Hipotecarios – LP 18,000.00 20,000.00 25,000.00
Deuda Convertible a Largo Plazo 10,000.00 9,000.00 8,000.00
Anticipo de Clientes 2,000.00 3,000.00 5,000.00
Garantías de Clientes 3,000.00 5,000.00 6,000.00
Terrenos 125,000.00 125,000.00 125,000.00
Edificaciones 250,000.00 250,000.00 250,000.00
Instalaciones 35,000.00 35,000.00 35,000.00
Mobiliario y Equipo 25,000.00 25,000.00 25,000.00
Vehículos 15,000.00 15,000.00 15,000.00
Beneficios por Terminación por Pagar 4,000.00 3,000.00 2,000.00
Capital Social Suscrito 412,600.00 392,600.00 392,800.00
Reserva Legal 23,000.00 28,000.00 33,000.00
Depreciación Edificaciones 75,000.00 80,000.00 85,000.00
Depreciación Instalaciones 7,300.00 8,300.00 9,300.00
Depreciación Mobiliario y Equipo 11,500.00 12,500.00 13,500.00
Depreciación Vehículos 5,500.00 6,500.00 7,500.00
Utilidades de Ejercicios Anteriores 80,000.00 95,000.00 75,000.00
Utilidad del Ejercicio 50,000.00 30,000.00 20,000.00
Acciones 10,000.00 0.00 0.00
Derechos de Llave 4,500.00 4,500.00 4,500.00
Patentes y Marcas 7,500.00 7,500.00 7,500.00
Licencias y Concesiones 9,500.00 9,500.00 9,500.00
Pérdidas de Ejercicios Anteriores 14,500.00 14,500.00 14,500.00
Pérdida del Ejercicio 11,800.00 11,800.00 11,900.00
RESPUESTAS:
AÑO 2000 TOTAL DE ACTIVOS = Q686,000.00
Con la siguiente información elabore el estado de resultado (presentación en base NIIF-PYMES) Al 31 de

diciembre de cada año
NOMBRE DE LA CUENTA AÑO 2000 AÑO 2001 AÑO 2002

Ventas de Contado 80,000.00 85,000.00 90,000.00
Ventas de Crédito 70,000.00 65,000.00 75,000.00
Rebajas sobre Ventas 14,000.00 13,000.00 0.00
Devoluciones sobre Ventas 0.00 8,500.00 15,000.00
INVENTARIO INICIAL 25,000.00 35,00.00 30,000.00
COMPRAS 100,000.00 110,000.00 115,000.00
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS CR 8,000.00 10,000.00 12,500.00
INVENTARIO FINAL 40,000.00 45,000.00 38,00.00
Gastos de Administración 15,000.00 18,000.00 20,000.00
Gastos de Venta 18,000.00 22,000.00 25,000.00
Otros Ingresos 0.00 3,000.00 1,500.00
Gastos Financieros 1,300.00 0.00 2,000.00
RESPUESTAS:
LA UTILIDAD NETA A DISTRIBUIR PARA EL AÑO 2000 ES DE Q17,228.25
LA UTILIDAD NETA A DISTRIBUIR PARA EL AÑO 2001 ES DE Q 1,046.25
LA UTILIDAD NETA A DISTRIBUIR PARA EL AÑO 2002 ES DE Q 6,975.00
Parte IV Contabilidad Computarizada 70
Sistema de Registro de Inventarios - Tercero Básico
PARTE IV
PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO DE
COMPRA VENTA DE MERCADERIAS
1-CONCEPTOS
2-SISTEMA PERMANENTE O PERPETUO
OBJETIVOS
El Objetivo de capítulo es que el estudiante conozca los sistemas de registro de compra y venta de mercaderías,
y aplique los que más se utilizan en el mercado o empresas, así como que identifique las ventajas y desventajas
de cada uno de ellos, las cuentas que se utilizan y como se determina el costo de lo vendido.
SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS.
Hoy en día las empresas comerciales utilizan sistemas computarizados para el manejo de las operaciones de
compra y venta de mercaderías, tales como sistemas de facturación, de control de inventarios, cuentas por
pagar (compras a proveedores), cuentas por cobrar (Ventas al crédito), conocidos localmente como sistemas
de inventario que involucran las operaciones descritas anteriormente como módulos, estos manejan información
integrada o sea que con solo facturar, este aplica a inventarios, y si es venta al crédito carga al cliente el monto
de la factura, igualmente si es una compra al crédito este sistema le da ingreso a la mercadería y aplica la cuenta
por pagar al proveedor, igualmente para ambas operaciones de facturación o compras estas envían o pasan
en forma automática a los libros de IVA; para generar la información necesaria para liquidar mensualmente este
impuesto; así como la contabilización de estas operaciones generando los comprobantes contables.
Ejemplos de empresas comerciales que utilizan estos sistemas tenemos a los supermercados; así como empresas
tales como Almacenes Siman, Almacenes Kismet, etc., pero no solamente empresas grandes, sino también me-
dianas y pequeñas, ya que estos sistemas se han vuelto indispensables para el control y manejo de mercaderías
(Inventario), porque facilitan el control manteniendo los registros al día, permitiendo consultas en línea de existen-
cias entre una sucursal y otra.
Como en el segundo básico estudiamos a profundidad el sistema de registro de inventarios PERIÓDICO O PORME-
NORIZADO, hoy estudiaremos el SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS PERMANENTE O PERPETUO.
PERMANENTE O PERPETUO
Este sistema de registro de inventarios o de compras y ventas de mercaderías, permite conocer en cualquier mo-
mento el costo de lo vendido, el monto del inventario o mercadería existente, y el importe de las ventas netas.
Esto no significa que bajo este procedimiento no sea necesario hacer recuentos físicos de la mercadería en de-
terminadas fechas, igualmente que en el sistema pormenorizado las empresas necesitan hacer un inventario físico
por lo menos una vez durante el período contable para conciliar los datos o saldos contables con los registros
auxiliares ya sean manuales o computarizados de inventario.
CUENTAS CONTABLES QUE SE UTILIZAN EN ESTE PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE COMPRA VENTA DE MERCA-
DERIAS.
a) 1104 INVENTARIOS
110401 EQUIPOS
11040102 Impresores
11040104 Monitores
11040202 Disqueteras
11040203 Cajas Diskettes
1104 INVENTARIOS
Cuenta de mayor que registrará el inventario de mercadería, para su comercialización.
Se cargará: Por el importe de la mercadería comprada al costo de adquisición (precio de costo), con el im-
porte de las devoluciones sobre ventas a precio de costo y los gastos sobre compras.
Se abonará: Con el costo de la mercadería vendida, así como con valor de las devoluciones y rebajas sobre
compras.
Su saldo: Es deudor y representa la existencia de productos a determinada fecha.
EJEMPLO: Se compran 100 computadoras al crédito a Ovami, S.A., según el siguiente detalle:
Cantidad Nota de Crédito Descripción Costo U. Monto IVA TOTAL
100 350625 Computadoras Cori 5 Q600.00 Q60,000.00 Q7,200.00 Q67,200.00
LIBRO DIARIO
FECHA CÓDIGO CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
15/06/02 Partida 019
110401 EQUIPOS
11040101 Computadoras 60,000.00
110301 IVA-Compra de bienes 7,200.00
210201 PROVEEDORES
2102010101 Ovami, S.A. 67,200.00
Compra de mercadería al crédito en esta 67,200.00 67,200.00

fecha
1. Devolvemos mercadería a Ovami ,S.A., y nos envían nota de crédito con el detalle siguiente:
10 855650 Computadoras Cori 5 Q600.00 Q6,000.00 Q720.00 Q6,720.00
LIBRO DIARIO
25/06/02 Partida 040
210201 PROVEEDORES

2102010101 Ovami, S.A. 6,720.00
110401 EQUIPOS
Devolución de Mercadería en esta fecha 6,720.00 6,720.00
b) 4101 COSTO DE VENTAS INTERNAS

410101 EQUIPOS
41010101 Costo de ventas productos terminados
Cuenta de mayor que registrará el valor de las compras durante el ejercicio.
Se cargará: Con el importe de la mercadería vendida a precio de costo
Se abonará: Con el valor de las devoluciones sobre ventas a precio de costo
Su saldo: Es deudor y representa el costo de las ventas a determinada fecha.
EJEMPLO:
Vendemos al crédito a Claro Guatemala computadoras Cori 5; así:
Cantidad FA No. Descripción Precio Vta. Monto IVA TOTAL
10 288365 Computadoras Pentium IV Q1.000.00 Q10,000.00 Q1,200.00 Q11,200.00
Nota: El Precio de Costo de cada computadora es de Q600.00
LIBRO DIARIO
15/06/02 Partida 039
41010101 Costo de lo Vendido Productos Terminados 6,000.00
110401 EQUIPOS
Venta de mercadería en esta fecha 6,000.00 6,000.00
2. Claro Guatemala nos devuelve mercadería y entregamos nota de crédito con el detalle siguiente:
2 458689 Computadoras Cori 5 Q1.000.00 Q2,000.00 Q260.00 Q2,260.00
LIBRO DIARIO
15/06/02 Partida 039
110401 EQUIPOS
41010101 Costo de lo Vendido Productos Terminados 1,200.00
Devolución de mercadería al crédito 1,200.00 1,200.00
d) 5101 VENTA DE BIENES

510101 Ventas de Contado
510102 Ventas de Crédito

Cuenta de mayor que registrará el importe de las ventas de productos.
Se abonará: Con el valor de las ventas de mercaderías que se realicen, ya sea al contado o al crédito durante
el ejercicio(a precio de venta).
Se cargará: Con el valor de las Rebajas y Devoluciones sobre ventas(a precio de venta)
Su saldo: Acreedor y representará el valor de las ventas de producto fabricado en un determinado momento.
EJEMPLO:
Vendemos al crédito a Claro Guatemala computadoras Pentium IV; así:

LIBRO DIARIO
15/06/02 Partida 039
110201 CLIENTES
Venta al crédito este día 11,200.00 11,200.00
3. Claro Guatemala nos devuelve mercadería , y entregamos nota de crédito con el detalle siguiente:
Cantidad Nota de Crédito Descripción Precio Vta. Monto IVA TOTAL
2 458689 Computadoras Pentium IV Q1.000.00 Q2,000.00 Q240.00 Q2,240.00
LIBRO DIARIO
15/06/02 Partida 039
2106 IVA – DEBITO FISCALES 1,200.00
510102 Ventas de Crédito 10,000.00 10,000.00
110201 CLIENTES
Devolución de mercadería al crédito 11,200.00 11,200.00
CONCLUSIÓN:
En el procedimiento de registro de operaciones permanente o perpetuo, por cada Operación de venta,
Rebaja o devolución de mercadería, tenemos que hacer una partida para afectar el costo y una para afectar el
ESTRUCTURA DEL COSTO DE VENTAS

EMPRESA X, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
(EXPRESADO EN QUETZALES)
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
VENTA DE BIENES 135,000.00
Ventas de Contado 60,000.00
Ventas de Crédito 75,000.00
(-)COSTO DE VENTAS 14,000.00
UTILIDAD BRUTA 121,000.00
ingreso (Venta de contado o crédito).
Como mencionamos al principio de este capítulo con el uso de tecnología de informática para
el manejo y control de inventarios las empresas comerciales obtienen información en línea de los
movimientos de mercaderías, proporcionando datos sobre existencias, costo de los productos,
estadísticas de ventas, rentabilidad por líneas de producto, utilidad bruta por producto, etc. Esto
significa que independientemente del procedimiento de registro de operaciones adoptado las
empresas obtienen la información necesaria para poder tomar decisiones, superando de esta
forma las ventajas y desventajas que cada procedimiento tiene si las operaciones de registrarán
en forma manual, el uso de tecnología de informática ha hecho posible que las empresas
comerciales que manejan grandes volúmenes de mercaderías como los supermercados
obtengan información rápida y confiable, que en forma manual sería casi imposible obtenerla.
PROCESO DE CIERRE CONTABLE

SISTEMA DE REGISTRO PERMANENTE O PERPETUO
Si el procedimiento de registro de mercadería es el PERMANENTE O PERPETUO, para liquidar las

cuentas de resultado deudoras y acreedoras contra la cuenta de PÉRDIDAS Y GANANCIAS, lo
hacemos de la siguiente manera:
Como en este procedimiento utilizamos la cuenta de COSTO DE VENTAS, cada vez que vendemos,
esta cuenta acumula el costo de la mercadería vendida durante todo el período contable;
así como también utilizamos la cuenta de INVENTARIO O ALMACEN cada vez que compramos
(entradas) y vendemos(salidas), esta cuenta mantiene actualizado el saldo de la existencia de
mercadería en términos monetarios en cualquier momento, no se necesita hacer inventario físico
para conocer esta información.
Esto no significa que no hay que hacer nunca un recuento físico de las unidades en existencia en las bodegas y
salas de venta, siempre es necesario, lo único que para este caso un inventario físico nos serviría para conciliar los
saldos contables contra los saldos auxiliares de bodega(KARDEX), y poder determinar errores, robos, diferencias,
etc; así como también detectar obsolescencia de productos y poder hacer los ajustes contables correspondientes
y reflejar en los estados financieros su valor justo.
PASOS PARA LIQUIDAR LAS CUENTAS DE RESULTADO
PASO 1
Elaboramos la partida de liquidación de las cuentas de resultado deudoras contra la cuenta de pérdidas y
ganancias. EJEMPLO:
LIBRO DIARIO
31/12/02 Partida 048
4101 COSTO DE VENTAS INTERNAS 600.00
Liquidación de cuenta de resultado deudoras 2,100.00 2,100.00
Nota: En cada cuenta de mayor hay que detallar todas las subcuentas y colocar en el parcial su saldo, la sumatoria
de todos los saldos de las subcuentas debe ser igual al saldo reflejado en la cuenta de mayor.
PASO 2
Elaboramos la partida de liquidación de las cuentas de resultado acreedoras contra la cuenta de pérdidas y
ganancias. EJEMPLO:
LIBRO DIARIO
31/12/02 Partida 047
510101 Ventas de contado 12,500.00

Para liquidar las cuentas de resultado acree- 25,000.00 25,000.00

dor
Nota: En cada cuenta de mayor hay que detallar todas las subcuentas y colocar en el parcial su saldo, la sumatoria
de todos los saldos de las subcuentas debe ser igual al saldo reflejado en la cuenta de mayor.
PASO 3
Liquidamos el saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias, si el resultado es una utilidad (los cargos son menores
que los abonos), utilizamos la cuenta de Impuesto sobre la Renta, Reserva Legal y Utilidad del Ejercicio. EJEMPLO:
LIBRO DIARIO
31/12/02 Partida 048
21040101 Dirección General de Impuestos Internos 5,324.25
3201 UTILIDADES RESTRINGIDAS 1,603.00
320101 Reserva Legal 1,603.00
320202 Utilidad del Ejercicio 15,972.75
Para liquidar la cuenta de pérdidas y ga- 22,900.00 22,900.00

nancias
PASO 4
Si el resultado es una pérdida (los cargos son mayores que los abonos), utilizamos la cuenta DÉFICIT ACUMULADO
CR, que pertenece al grupo de las cuentas de CAPITAL. EJEMPLO:
Supongamos que el monto de la pérdida es de Q23,000.00 (los cargos fueron en este caso mayores que los
abonos), la liquidación de la cuenta sería de la siguiente manera:
LIBRO DIARIO
31/12/02 Partida 048
3203 DÉFICIT ACUMULADO CR 23,000.00
320302 Pérdida del Ejercicio 23,000.00

Liquidación de la cuenta de pérdidas y 23,000.00 23,000.00

ganancias
CUESTIONARIO
1. ¿Cuáles son los tres procedimientos de registro de operaciones con mercaderías?
2. En el sistema de registro PORMENORIZADO ¿qué elementos hay que conocer?
3. En el sistema de registro PORMENORIZADO ¿qué cuentas se utilizan para registrar las operaciones de
compra y venta de mercaderías?
4. En el sistema de registro PORMENORIZADO para determinar el COSTO DE VENTAS, necesitamos conocer
el saldo de las siguientes cuentas, detallar las cuentas.
5. ¿Cuáles son las Ventajas y Desventajas del sistema PORMENORIZADO?
6. En el sistema de registro PERMANENTE ¿qué cuentas se utilizan para registrar las operaciones de compra
y venta de mercaderías.?
7. Explique ¿ por qué se liquidan las cuentas de Resultado DEUDORAS Y ACREEDORAS al final de un periodo
contable (al 31 de diciembre)?
8. Explique ¿por qué la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS no es cuenta de BALANCE, y cuál es su función?
9. Describa paso a paso el proceso de cierre contable por el Sistema de Registro PORMENORIZADO.
10. Describa paso a paso el proceso de cierre contable por el Sistema de Registro PERMANENTE.
11. Utilizando las cuentas que se requieren en cada uno de los sistemas de registro PERMANENTE, resuelva
los siguientes ejercicios por ambos sistemas:
04 Junio2002-Se compran 10 computadoras al crédito a Compuvision, según el siguiente detalle:

Cantidad FA No. Descripción Costo U. Monto IVA TOTAL
100 350625 Computadoras Pentium IV Q600.00 Q60,000.00 Q7,200.00 Q67,200.00
06 Junio 2002-Vendemos al crédito a Telefónica, S.A., computadoras Pentium IV; así:


08 Junio 2002-Vendemos al contado con factura de consumidor final los siguientes Productos:
Cantidad Descripción Costo U. Precio Vta. TOTAL
5 Discos Duros de 40 GB Q70.00 Q120.00 Q600.00
3 Monitores 17” Q90.00 Q150.00 Q450.00
2 Impresores Panasonic Q80.00 Q160.00 Q320.00
TOTALES Q1,370.00
El precio de venta incluye IVA
La remesa la hacemos al BANCO PROMERICA, S.A.

10 Junio 2002-Se compran monitores de 17” al crédito a Tecnoavance, según el siguiente detalle:
Cantidad ND No. Descripción Precio Vta. Monto IVA TOTAL
30 685308 Monitores 17” SVGA Q90.00 Q2,700.00 Q324.00 Q3,024.00
12 Junio 2002-Devolvemos mercadería a Tecnoavance, y nos envían nota de crédito según el siguiente detalle:

5 114225 Monitores 17” SVGA Q90.00 Q450.00 Q54.00 Q504.00
12 Junio 2002-Telefónica nos devuelve mercadería, por la cual le entregamos nota de débito con el
siguiente detalle:
2 365288 Computadoras Pentium IV Q1.000.00 Q2,000.00 Q240.00 Q2,240.00

PARTE V
1-REGISTRO EN LIBRO DIARIO
2-MAYORIZACION DE PARTIDAS
3-ESTADOS FINANCIEROS
4-LIBRO MAYOR
5-LIBRO AUXILIAR
SISTEMA DE REGISTRO DE INVEN-

TARIOS PERMANENTE
O PERPETUO.
SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS PERMANENTE O PERPETUO
En el Segundo Básico utilizamos el SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS PERIÓDICO O PORMENORIZADO, para

registrar en el LIBRO DÍARIO las transacciones de COMPRAS Y VENTAS del ejercicio propuesto, utilizando las cuen-
tas de acuerdo al sistema de registro de inventarios periódico o pormenorizado.
En este año resolveremos el ejercicio propuesto utilizando el sistema de registro de inventarios PERMANENTE O
PERPETUO, para registrar en el LIBRO DÍARIO las transacciones de COMPRAS Y VENTAS, utilizaremos las siguientes
cuentas:
1104 INVENTARIOS
110401 EQUIPOS
11040102 Impresores
11040104 Monitores
11040202 Disqueteras
11040203 Cajas Diskettes
Cada vez que COMPREMOS mercadería al crédito o contado para la venta, le hacemos un CARGO a las cuen-
tas de movimiento o clasificadas en el catálogo como detalle, para incrementar contablement su saldo, también
haremos un cargo con las devoluciones sobre VENTAS a precio de costo. Cada vez que VENDAMOS mercadería,
ya sea al contado o crédito, haremos un ABONO a estas cuentas para disminuir contablemente el INVENTARIO y
también cuando hagamos devoluciones de mercadería o nos hagan rebajas sobre las compras.

41010101 Costo de lo Vendido de productos terminados
Cada vez que VENDAMOS mercadería ya sea al contado o crédito haremos un CARGO a la cuenta de movie-
miento (41010101) para aumentar o incrementar el saldo contablemente. Cuando nos devuelvan mercadería
haremos un ABONO para disminuir el saldo contablemente de esta cuenta.
CÁLCULO DEL COSTO DE VENTAS

Para el cálculo del costo de lo vendido en cada transacción, multiplica la cantidad de producto vendido,
y coloca el resultado en la columna costo, luego totaliza la columna en el caso de que haya mas de un producto
en la factura. EJEMPLO:
Vendemos al contado con factura, los siguientes Productos:

Cantidad Descripción Costo U. Precio Vta. TOTAL COSTO
5 Discos Duros Q70.00 Q120.00 Q600.00 Q350.00
3 Monitores 17” Q90.00 Q150.00 Q450.00 Q270.00
2 Impresores Panasonic Q80.00 Q160.00 Q320.00 Q320.00
TOTALES Q1,370.00 Q780.00

PRÁCTICA CONTABLE
OBJETIVOS
Con el desarrollo de la siguiente práctica contable, se pretende conjuntamente con el estudiante alcanzar los sigu-
ientes objetivos:
1. Aprender a cargar y abonar utilizando un catálogo de cuentas
2. Utilizar adecuadamente un catálogo de cuentas
3. Contabilizar las operaciones en el libro diario
5. Generar el Libro Mayor
6. Generar Libros Auxiliares (Movimientos)
7. Contabilizar el ejercicio en los dos sistemas de registro de inventarios el Sistema Pormenorizado.
8. Generar los Estados Financieros(Balance de comprobación, Balance General, Estado de Resultados)
9. Analizar los Estados Financieros
10. Hacer un cierre contable anual
11. Comparar estados financieros y analizarlos
La empresa “DISTRIBUIDORA DIGITAL, S.A.” presenta el siguiente balance de comprobación

al 31 de octubre del 201X. (Sistema de Registro de Inventarios Permanente o Perpetuo)
DISTRIBUIDORA DIGITAL, S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS AL 31 DE OCTUBRE DEL 201X
(En Quetzales)
PARTIDA No: 0001 CONCEPTO: SALDOS DE APERTURA FECHA: 31 OCTUBRE 201X
CÓDIGO CTA NOMBRE DE CUENTA PARCIAL DEUDOR ACREEDOR
110101 Caja General 2,000.00
110102 Caja Chica 400.00
110103 EFECTIVO EN BANCOS
1101030101 Banco América Central-Cta. Cte. 15,000.00
1101030102 Banco Promerica-Cta. Cte. 10,000.00
110201 CLIENTES
11020102 Agrisal, S.A. 10,000.00
11020103 Inversiones Roble, S.A. 13,000.00
11020104 Ingenio el Angel, S.A. 8,000.00
11020105 Telefónica, S.A. 20,000.00
1103 IVA-POR COBRAR 6,000.00
110301 IVA Compra de Bienes 6,000.00
11040101 Computadoras 20,000.00
11040102 Impresores 8,000.00
11040103 UPS 3,000.00
11040104 Monitores 10,000.00
11040201 Discos Duros 15,000.00
11040202 Unidades DVD 3,000.00
11040203 Memorias USB 2,000.00

1105 GASTOS ANTICIPADOS 5,500.00
110502 Seguros Vehículos 1,500.00
110503 Alquileres Pagados por Anticipado 3,000.00
110504 Papalería y Útiles 1,000.00
12010401 Mobiliario y Equipo Propio 8,000.00
12010501 Vehículos 40,000.00
120106 Depreciacion Acumulada CR 8,000.00
12010603 Deprec acum.. Mobiliario y Equipo 3,000.00
12010604 Deprec. acum.. Vehículos 5,000.00
120302 Pagos Anticipados ISR 12,000.00
210201 PROVEEDORES
2102010101 Ovami , S.A. 15,000.00
2102010102 CompuVisión, S.A. 20,000.00
2102010103 TecnoAvance, S.A. 8,000.00
210401 PROVISIONES
21040102 Impuestos Municipales 1,500.00
21040103 ISR retenido por pagar sobre compras 1,000.00
21040201 IGSS Cotizaciones Laborales 1,300.00
21040204 ISR Empleados Permanentes 400.00
21040202 ISR Prestación de Servicios 425.00
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR 3,200.00
21050106 IGSS-Cuota Patronal 1,500.00
21050103 Bonificaciones 800.00
21050107 Bono 14 900.00
2106 IVA-DÉBITOS FISCALES 4,000.00
210601 IVA Venta de Bienes 4,000.00
2202 ANTICIPO DE CLIENTES 3,000.00
3101 CAPITAL SOCIAL 51,428.57
31010101 Capital Social Mínimo Suscrito 11,428.57
31010201 Capital Social Variable Suscrito 40,000.00
3201 UTILIDADES RESTRINGIDAS 800.00
320101 Reserva Legal 800.00
320201 Utilidades de Ejercicios Anteriores 20,000.00

410101 Costo de lo Vendido Productos Terminados 307,438.57 4,575.00
4102 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 65,835.00
41020105 Cuota Patronal IGSS 3,000.00
41020106 Seguros 2,800.00
41020108 Horas Extras 1,500.00
41020201 Papelería y Útiles 400.00
41020202 Combustibles y Lubricantes 2,000.00
41020203 Accesorios para Equipo de Computación 200.00
41020204 Artículos de Limpieza 300.00
41020205 Fotocopias 100.00
41020206 Aseo y Limpieza 300.00
41020301 Servicio de Agua 300.00
41020302 Energía Eléctrica 350.00
41020303 Internet, Teléfono y Correos 500.00
41020304 Servicio de Transporte 50.00
41020401 Mtto. De Mob. Y Eq. De Oficina 150.00
41020402 Mtto. De Equipo de Transporte 385.00
41020502 Seguros Equipo de Transporte 600.00
41020601 Deprec. Mobiliario y Equipo de Oficina 1,500.00
41020602 Deprec. Equipo de Transporte 3,000.00
41020701 Alquileres 6,000.00
41020702 Impuestos Fiscales y Municipales 400.00
41020801 Capacitación al Personal 2,000.00
4103 GASTOS DE VENTA 119,380.00
41030105 Cuota Patronal IGSS 4,500.00
41030106 Seguros 4,200.00
41030108 Horas Extras 1,700.00
41030201 Papelería y Útiles 500.00
41030202 Combustibles y Lubricantes 3,000.00
41030203 Material de Empaque 2,000.00
41030204 Artículos de Limpieza 600.00
41030205 Fotocopias 200.00
41030206 Aseo y Limpieza 400.00
41030301 Servicio de Agua 100.00
41030302 Energía Eléctrica 800.00

41030303 Internet, Teléfono y Correos 1,000.00
41030304 Servicio de Transporte 80.00
41030401 Mtto. De Mob. Y Eq. De Oficina 1,500.00
41030402 Mtto. De Equipo de Transporte 2,000.00
41030501 Mob. y Equipo de Oficina 800.00
41030601 Deprec. Mobiliario y Equipo de Oficina 3,000.00
41030602 Deprec. Equipo de Transporte 4,000.00
41030701 Alquileres 2,000.00
41030704 Publicidad 13,000.00
41030706 Gastos de Viaje 10,000.00
41030801 Capacitación al Personal 4,000.00
4104 GASTOS FINANCIEROS 2,500.00
410401 Intereses 1,000.00
410402 Comisiones Bancarias 1,500.00
TOTALES 731,053.57 731,053.57
MOVIMIENTO CONTABLE
EN QUETZALES
MES DE NOVIEMBRE DE 201X
1) 01/11 -Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051301 a nombre de Ovami, S.A. por
Q15,000.00, para cancelar compra de mercadería al crédito.
FECHA : PARTIDA No. :0001

TOTAL CARGOS Y ABONOS

CONCEPTO:
2) 01/11 -Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051302 a nombre de Compuvisión, S.A. ,
por Q20,000.00 para cancelar compra de mercadería.


CONCEPTO:
3) 01/11 -Se recibe abono de cliente Claro Guatemala. Por Q15,000.00 el cual se remesa al Banco
América Central en esta fecha.

CONCEPTO:
4) 01/11 - Se recibe abono de cliente Agrisal Por Q10,000.00 el cual se remesa al Banco América Central, en
esta misma fecha.


CONCEPTO:

5) 01/11 -Remesamos el Banco America Central el saldo de la caja general por Q2,000.00

CONCEPTO:
6) 03/11 -Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051303 a nombre de Tecno Avance por
Q8,000.00 para cancelar compra de mercadería al crédito.

CONCEPTO:
7) 03/11 -Se compran computadoras al crédito a Compuvisión, según el siguiente detalle:

25 350625 Computadoras DELL cori 5 2,330.00 58,250.00 6,990.00 65,240.00


CONCEPTO:
8) 03/11- Se recibe abono de cliente Inversiones Roble, S.A. Por Q13, 000.00 el cual se remesa al
Banco América Central, en esta misma fecha.

CONCEPTO:
9) 05/11 -Vendemos al crédito a Telefónica, S.A. computadoras; así:

Cant. FA No. Descripción Precio Vta. Monto IVA TOTAL COSTO
3 444301 Computadoras DELL CORI 5 4,676.79 14,030.37 1,683.64 15,714.01
Nota: El Precio de Costo de cada computadora es de Q2,330.00


CONCEPTO:
10) 05/11-Vendemos al contado con factura FA444302 los siguientes Productos:

Cantidad Descripción Costo U. Precio Vta. TOTAL VTA COSTO
5 Discos Duros WD2003FZEX 2 TB 562.05 1,259.00 6,295.00
3 Monitores 18.5 Pulgadas AOC 379.46 850.00 2,550.00
2 Impresores Láser Multifuncional HP 1,205.36 2,700.00 5,400.00
TOTALES 14,245.00
El precio de venta incluye IVA

La remesa la hacemos al Banco America Central


CONCEPTO:
11) 07/11 -Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051304 a nombre de CLARO por el servi-
cio telefónico del Depto. De Ventas por Q1, 200.00 incluye IVA.

CONCEPTO:
12) 07/11-Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051305 a nombre de CLARO por el servicio
telefónico del Depto. De Administración por Q580.00 incluye IVA.

CONCEPTO:
.
13) 07/11-Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051306 a nombre de EMPAGUA por
el Servicio de agua por Q200.00, según factura.

CONCEPTO:
14) 07/11 -Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051307 a nombre de EEGSA por el
servicio de energía eléctrica por Q690.00, Aplicar al departamento de administración.

CONCEPTO:
15) 07/11- Se recibe abono de cliente Ingenio El Ángel, S.A. Por Q8, 000.00 el cual se remesa al Banco Amé-
rica Central, en esta misma fecha.

CONCEPTO:
16) 08/11-Vendemos al contado con factura los siguientes Productos: FA444303

20 USB 16GB Kingston DTSE9 29.02 65.00 1,300.00
10 DVD+R 16X Maxell torre de 50 Unds. 78.13 175.00 1,750.00
6 Ups Apc 1500 VA BR1500G 732.14 1,640.00 9,840.00
TOTALES 12,890.00


CONCEPTO:
17) 10/11 -Vendemos al crédito a Claro Guatemala. Monitores; así:

Cant. FA No. Descripción Precio Vta. Monto IVA TOTAL VTA. COSTO
5 444304 Monitor 18.5 Pulgadas AOC 758.93 3,794.65 455.36 4,250.01
Nota: El Costo Unitario de cada monitor es de Q379.46


CONCEPTO:
18) 14/11 -Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051308 a nombre del Instituto Guatemalte-
co del Seguro Social por Q2, 800.00 para el pago de las cotizaciones por el mes de octubre; así:
Aporte Laboral……. ………………………….Q1, 300.00
Aporte Patronal.....................................................Q1, 500.00


CONCEPTO:
19) 14/11-Vendemos al crédito a Telefónica, S.A. Computadoras ; así:

2 444305 Computadora Dell CORI 5 4,676.79 9,353.58 1,122.43 10,476.01


CONCEPTO:
20) 14/11-Vendemos al contado con factura los siguientes productos: FA444306

5 Disco duro WD Black 2 TB 562.05 1,259.00 6,295.00
13 Monitor 18.5 Pulgadas AOC 379.46 850.00 11,050.00
5 Impresora Epson LQ 2090 2,031.25 4550.00 22,750.00
TOTALES 40,095.00

CONCEPTO:

21) 14/11-Se emiten cheques de cta. Cte. Banco América Central No. 2051309 a nombre SAT por Q1, 000.00
para cancelar el pago a cuenta ISR por las ventas del mes del período, además se presentó la declaración del
impuesto del IVA del mes de octubre, de acuerdo a los datos siguientes:
Monto de Créditos Fiscales Q 6,000.00
Monto de Débitos Fiscales Q 4,000.00
Remanente a favor Q 2,000.00

CONCEPTO:
22) 14/11 -Se cancelan los salarios con nota de cargo al Banco America Central correspondientes a la primera
quincena del mes de noviembre, así: Concepto Depto. De Administración Depto. De Ventas Totales
Sueldo Ordinario Q32,030.00 Q20,250.00 Q52,280.00
Horas Extras Q2,500.00 Q1,500.00 Q 4,000.00
Comisiones Q0.00 Q6,500.00 Q 6,500.00
Bonificación Incentivo Q0.00 Q0.00 Q 0.00
Total Devengado Q34,530.00 Q28,250.00 Q62,780.00
Descuentos Aplicados
IGSS Q1,667.80 Q1,364.47 Q 3,032.27
ISR Q422.83 Q146.67 Q 569.50
Total Descuentos Q2,090.63 Q1,511.14 Q 3,601.77
Total Liquido Q32,439.37 Q26,738.86 Q 59,178.23


CONCEPTO:
23) 14/11 - Se recibe abono de cliente Telefónica, S.A. Por Q20,000.00 el cual se remesa al Banco Promerica , en
esta misma fecha.


CONCEPTO:
24) 14/11 -Vendemos al crédito a Ingenio el Ángel, S.A., la siguiente mercadería; así:
5 444307 Computadoras DELL Cori5 4,676.79 23,383.95 2,806.07 26,190.02


CONCEPTO:
25) 16/11- Se emite cheque de la cta. Cte. Banco América Central No. 2051310 por Q500.00 incluye IVA a
favor de PRENSA LIBRE, por anuncio publicitario. FA 387365

CONCEPTO:
26) 16/11 -Vendemos al contado con factura los siguientes productos: FA444308

4 USB 16GB Kingston DTSE9 29.02 65.00 260.00
10 DVD+R 16X Maxell Torre de 50 Unds. 78.13 175.00 1,750.00
3 Ups Apc 1500 VA BR1500G 732.14 1,640.00 4,920.00
TOTALES 6,930.00
El Precio de venta incluye IVA. La remesa la hacemos al Banco America Central


CONCEPTO:
27) 20/11-Se compran impresores al crédito a Compuvisión, según el siguiente detalle:

Cantidad FA No. Descripción Costo U. Monto IVA TOTAL COSTO
20 115856 Impresora Epson LQ 2090 2,031.25 40,625.00 4,875.00 45,500.00


CONCEPTO:
28) 20/11 -Se compran monitores de al crédito a Tecnoavance, según el siguiente detalle:
30 685308 Monitor 18.5 Pulgadas AOC 379.46 11,383.80 1,366.06 12,749.86


CONCEPTO:
29) 20/11 -Se compran UPS Estabilizadores de Voltaje al crédito a Ovami de El Salvador, según el siguiente
detalle:
25 778866 Ups Apc 1500 VA BR1500G 732.40 18,310.00 2,197.20 20,507.20


CONCEPTO:
10 USB 16GB Kingston 29.02 65.00 650.00
5 Memoria Kingston RAM ddr3 8gb 283.48 635.00 3,175.00
TOTALES 7,325.00
La remesa la hacemos al Banco AMERICA CENTRAL


CONCEPTO:
31) 23/11 -Vendemos al crédito a Agrisal, S.A. , la siguiente mercadería; así:

Nota: El precio de costo de cada monitor es de Q379.46


CONCEPTO:
32) 26/11 -Se compran Discos Duros al crédito a Compuvisión, según el siguiente detalle:

25 223566 Disco duro WD Black 2 TB 562.05 14,051.25 1,686.15 15,737.40


CONCEPTO:
7 USB 16GB Kingston DTSE9 29.02 65.00 455.00
5 DVD+R 16X Maxell Torre de 50 Unds. 78.13 175.00 875.00
10 Computadora Dell Inspiron CORI 5 2,330.00 5,238.00 52,380.00
TOTALES 72,595.00
Se remesa la venta de contado al Banco PROMERICA


CONCEPTO:
34) 28/11 -Se compran USB al crédito a Compuvisión, según el siguiente detalle:
30 475350 USB 16GB Kingston DTSE9 29.05 871.50 104.58 976.08


CONCEPTO:
35) 28/11 -Se compran Unidades DVD al crédito a Tecnoavance, según el siguiente detalle:
50 555667 DVD+R 16X Maxell Torre de 50 Unds. 78.13 3,906.50 468.78 4,375.28


CONCEPTO:
36) 28/11 -Vendemos al crédito a Inversiones Roble, S.A. , la siguiente mercadería; así:

3 444312 Computadora Dell Inspiron CORI5 4,676.79 14,030.37 1,683.64 15,713.71
Nota: El Precio de Costo de cada computadora es de 2,330.00


CONCEPTO:
37) 30/11 -Se cancelan los salarios con nota de cargo al Banco Promeica, correspondientes a la segunda
quincena del mes de noviembre, así: Concepto Depto. De Administración Depto. De Ventas Totales
Sueldo Ordinario Q32,030.00 Q20,250.00 Q52,280.00
Horas Extras Q2,500.00 Q1,500.00 Q 4,000.00
Comisiones Q0.00 Q6,500.00 Q 6,500.00
Bonificación Incentivo Q2,000.00 Q750.00 Q 2,750.00
Total Devengado Q36,530.00 Q29,000.00 Q65,530.00
IGSS Q1,667.80 Q1,364.47 Q 3,032.27
ISR Q 422.83 Q 146.67 Q 569.50
Total Descuentos Q2,090.63 Q1,511.14 Q 3,601.77
Total Liquido Q34,439.37 Q27,488.86 Q61,928.23

CONCEPTO:
38) 30/11 - Se emite cheque de la cta. Cte Banco América Central No. 2051311 por Q1,800.00 incluye IVA a
favor de Agencia de Viajes Escamilla, compra de boleto de aéreo para gerente de ventas para gestión de
negocios en el extranjero.


CONCEPTO:
39) 30/11 -Vendemos al crédito a Claro Guatemala, la siguiente mercadería; así:

5 444313 Disco duro WD Black 2 TB 1,124.11 5,620.55 674.47 6,295.02
Nota: El Precio de Costo de cada Disco Duro es de Q562.05


CONCEPTO:
40) 30/11 - Se emite cheque de la cta. Cte Banco América Central No. 2051312 por Q154.84 incluye IVA a favor
de Flor de María Perdomo para reintegro de caja chica, según detalle:
No. FECHA COMPROB. CONCEPTO MONTO IVA TOTAL
1 05/11 FA719180 Compra de Agua 2 Garrafas Q3.24 Q0.39 Q 3.63
2 06/11 FA350228 Compra de Café, Azúcar, Vasos Q17.14 Q2.06 Q19.20
3 08/11 Rec. Caja Compra de Períodicos Q3.66 ------ Q3.66
4 08/11 Rec. Caja Pago de Pasajes Ordenanza Vtas. Q8.57 ------ Q8.57
5 12/11 Rec. Caja Pago de Limpieza en Oficinas Q22.86 ------ Q22.86
6 15/11 FA72566 Envío de Documentos al Extranjero Q22.86 Q2.74 Q25.60

7 15/11 FA650325 Compra de Gasolina para Vehículo Vtas. Q22.86 Q2.74 Q25.60
9 28/11 Rec. Caja Pago de Servicio de Limpieza Ofic. Q22.86 ------ Q22.86
TOTALES Q146.91 Q7.93 Q154.84


CONCEPTO:
PARTIDAS DE PROVISIONES Y AJUSTES DE FIN DE MES
41) 30/11 -Provisión del pago de impuestos municipales es de Q50.00 aplicar Depto. de admón.

CONCEPTO:

42) 30/11 -Provisión del pago de cuota patronal IGSS es de:

Depto. Administración Depto. de Ventas
IGSS Q 7,368.70 Q6,028.55
INTECAP Q 690.60 Q 565.00
IRTRA Q 690.60 Q 565.00
TOTAL Q 8,749.90 Q7,158.55

CONCEPTO:
43) 30/11 -La depreciación de Mob. y Equipo mensual es de Q150.00, para el depto. De ventas Q75.00 para el
depto. De administración Q75.00.

CONCEPTO:
44) 30/11 -La depreciación mensual de vehículos es de Q300.00, para el depto. De ventas Q200.00, para el
depto. De administración Q100.00.

CONCEPTO:

45) 30/11 -Amortización de papelería mensual es de Q400.00 aplicar Depto. De ventas.


CONCEPTO:
46) 30/11 -Amortización de seguros vehículos mensual es de Q300.00, depto. de admón. Q100.00, depto. De
ventas Q200.00

CONCEPTO:
47) 30/11 -La amortización de los alquileres pagados por anticipado es de Q1,000.00, Depto. de admón.
Q700.00 Depto. De ventas Q300.00.

CONCEPTO:
MES DE DICIEMBRE 201X

MOVIMIENTO CONTABLE
1) 01/12 - Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051313 a nombre de Ovami , S.A. por
Q20,000.00, para aplicar a FA778866 por compra de mercadería al crédito.

CONCEPTO:
2) 03/12 -Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051314 a nombre de Compuvisión,S.A., por
Q35,240.00, aplicar a FA350625, para cancelar compra de mercadería.

CONCEPTO:
3) 03/12 - Se recibe abono de cliente CLARO GUATEMALA. Por Q4,250.01 para aplicar a FA444304, el cual se
remesa al Banco América Central,en esta misma fecha.

CONCEPTO:
4) 03/12 - Se recibe abono de cliente Agrisal Por Q5,100.00 para aplicar a FA444310, el cual se remesa al
Banco América Central,en esta misma fecha.

CONCEPTO:
5) 03/12 -Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051315 a nombre de Tecno
Avancepor Q12,749.86, aplicar a FA685308, para cancelar compra de mercadería al crédito.

CONCEPTO:
6) 03/12-Se compran computadoras al crédito a Compuvisión, según el siguiente detalle:

15 441155 Computadora Dell Inspiron Cori 5 2,330.00 34,950.00 4,194.00 39,144.00


CONCEPTO:
7) 03/12- Se recibe abono de cliente Inversiones Roble, S.A. Por Q15,713.71, aplicar a FA444312, el cual se remesa
al Banco América Central, en esta misma fecha.

CONCEPTO:
8) 05/12 -Vendemos al crédito a Telefónica, S.A. computadoras; así:
3 444314 Computadora Dell Inspiron 4,676.79 14,030.37 1,683.64 15,714.01


CONCEPTO:
20 Impresora Láser Multifuncional HP 1,205.36 2,700.00 54,000.00
TOTALES 62,845.00
El precio de venta incluye IVA.La remesa la hacemos al Banco America Central, S.A.

CONCEPTO:
10) 07/12 -Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051316 a nombre de Claro Guatemala
por el servicio telefónico del Depto. De Ventas por Q250.00 incluye IVA.

CONCEPTO:
11) 07/12 -Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051317 a nombre de Claro Guatemala
por el servicio telefónico del Depto. De Administración por Q180.00 incluye IVA.

CONCEPTO:
12) 07/12 -Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051318 a nombre de EMPAGUA por el
servicio de agua por Q30.00, según factura


CONCEPTO:
13) 07/12 -Se emite cheque de cta. Cte. Banco América Central No. 2051319 a nombre de EEGASA por el Servi-
cio de energía eléctrica por Q125.00, de acuerdo a factura. Aplicar al departamento de Administración.

CONCEPTO:
14) 07/12 - Se recibe abono de cliente Ingenio El Angel, S.A. Por Q26,190.00, aplicar a FA444307, el cual se
remesa al Banco América Central, en esta misma fecha.

CONCEPTO:
15) 08/12 -Vendemos al contado con factura los siguientes Productos: FA444316
15 USB 16GB Kingston 29.02 65.00 975.00
18 Ups Apc 1500 VA BR1500G 732.14 1,640.00 29,520.00
TOTALES 60,327.00
La remesa la hacemos al Banco América Central, S.A.



CONCEPTO:
16) 10/12 -Vendemos al crédito a Claro Guatemala, monitores; así:

Nota: El Precio de Costo de cada monitor es de Q379.46


CONCEPTO:
17) 14/12 -Se emiten cheques de cta. Cte. Banco América Central No. 2051320 a nombre del Instituto Guate-
malteco del Seguro Social por Q21,973.00 para el pago de las cotizaciones de salud por el mes de noviem-
bre; así: Aporte Laboral Q 6,064.55
Aporte Patronal Q15,908.45

CONCEPTO:
18) 14/12 -Vendemos al crédito a Telefónica, S.A. Computadoras; así:

Nota: El precio de costo de cada computadora es de Q2,330.00


CONCEPTO:
2 Impresora Epson LQ 2090 2,031.25 4,550.00 9,100.00
TOTALES 22,604.00
La remesa la hacemos al Banco América Central, S.A.

CONCEPTO:
20) 14/12-Se compran computadoras al crédito a Ovami, S.A., según el siguiente detalle:



CONCEPTO:
21) 14/12 -Se cancelan los salarios con nota de cargo al Banco Promerica, correspondientes a la primera quin-
cena del mes de diciembre, así: Concepto Depto. De Administración Depto. De Ventas
Sueldo Ordinario Q32,030.00 Q20,250.00
Horas Extras Q 1,500.00 Q 1,500.00
Comisiones Q 0.00 Q 6,500.00
Bonificación Incentivo Q 2,000.00 Q 750.00
Total Devengado Q35,530.00 Q29,000.00
IGSS Q 1,619.50 Q 1,364.47
ISR Q 422.83 Q 146.67
Total Descuentos Q 2,042.33 Q 1,511.14
Total Liquido Q33,487.67 Q27,488.86

CONCEPTO:
22) 14/12 -Se cancelan los aguinaldos al personal con nota de cargo al Banco Promerica, así:
Personal de Administración.........…........................Q32,030.00
Personal de Ventas...................................................Q10,125.00
TOTAL AGUINALDOS…............................................ .Q42,155.00


CONCEPTO:
23) 14/12 -Se recibe abono de cliente Telefónica, S.A. Por Q15,714.01, aplicar a FA444301, el cual se remesa
al BANCO AMERICA CENTRAL en esta misma fecha.

CONCEPTO:
24) 14/12 -Vendemos al crédito a Ingenio el Ángel la siguiente mercadería; así:



CONCEPTO:
25) 16/12 -Se emite cheque de la cta. Cte Banco América Central No. 2051324 por Q500.00 incluye IVA a favor
de PRENSA LIBRE, por anuncio publicitario.

CONCEPTO:
20 USB 16GB Kingston 29.02 65.00 1,300.00
5 Ups Apc 1500 VA BR1500G 732.14 1,640.00 8,200.00
TOTALES 10,025.00
La remesa la hacemos al BANCO PROMERICA, S.A.

CONCEPTO:
27) 20/12 -Se compran impresores al crédito a Compuvisión, según el siguiente detalle:

10 51101 Impresora Epson LQ 2090 2,031.25 20,312.50 2,437.50 22,750.00


CONCEPTO:
28) 20/12 -Se compran monitores al crédito a Tecnoavance, según el siguiente detalle:


CONCEPTO:
29) 20/12 -Se compran UPS Estabilizadores de Voltaje al crédito a Ovami S.A., según el si guiente detalle:
25 777566 Ups Apc 1500 VA BR1500G 732.14 18,303.50 2,196.42 20,499.92

CONCEPTO:
15 USB 16GB Kingston 29.02 65.00 975.00
10 Computadora Dell Inspiron Cori 5 2,330.00 5,238.00 52,380.00
22 Impresores Láser Multifuncional HP 1,205.36 2,700.00 59,400.00
TOTALES 128,845.00
La remesa la hacemos al Banco PROMERICA, S.A.


CONCEPTO:
31) 23/12 -Vendemos al crédito a Agrisal, S.A. la siguiente mercadería; así:

Nota: El precio de costo de cada monitor es de Q379.46


CONCEPTO:
32) 26/12 -Se compran Discos Duros al crédito a Compuvisión, según el siguiente detalle:


CONCEPTO:
33) 26/12 -Vendemos al contado con factura FA444324 los siguientes productos
8 USB 16GB Kingston 29.02 65.00 520.00
4 Ups Apc 1500 VA BR1500G 732.14 1,640.00 6,560.00
TOTALES 27,715.00
Se remesa la venta de contado al Banco America Central


CONCEPTO:

34) 28/12 -Se compran Memorias USB al crédito a Compuvisión, según el siguiente detalle:

50 887766 USB 16GB Kingston 29.02 1,451.00 174.12 1,625.12


CONCEPTO:
35) 28/12 -Se compran UNIDADES DVD al crédito a Tecnoavance, según el siguiente detalle:


CONCEPTO:
36) 28/12 -Vendemos al crédito a Inversiones Roble, S.A. la siguiente mercadería; así:
Cant. FA No. Descripción Precio Monto IVA TOTAL COSTO
Vta.



CONCEPTO:
37) 30/12 -Se cancelan los salarios con nota de cargo al BANCO AMERICA CENTRAL correspondientes a la seg-
unda quincena del mes de diciembre, así:: Concepto Depto. De Administración Depto. De Ventas
Sueldo Ordinario Q32,030.00 Q20,250.00
Horas Extras Q 2,500.00 Q 1,500.00
Comisiones Q 0.00 Q 6,500.00
Bonificación Incentivo Q 2,000.00 Q 750.00
Total Devengado Q36,530.00 Q29,000.00
IGSS Q1,667.80 Q1,364.47
ISR Q 422.83 Q146.67
Total Descuentos Q2,090.63 Q1,511.14
Total Liquido Q34,439.37 Q27,488.86

CONCEPTO:
38) 30/12 - Se emite cheque de la cta. Cte Banco América Central No. 2051325 por Q3,000.00 a favor de Restau-
rante Los Cebollines , para cancelar la fiesta navideña de los empleados de la empresa, el gasto se distribuye de
la siguiente manera, para el depto. De admón. 40%, para el depto. De ventas 60% restante.


CONCEPTO:
39) 30/12 -Se emite cheque de la cta. Cte Banco América Central No. 2051326 por Q4,375.28, aplicar a
FA555667, a favor de Tecnoavance para cancelar compra de mercadería al crédito.

CONCEPTO:

40) 30/12 -Se emite cheque de la cta. Cte Banco América Central No. 2051327 por Q45,500.00 , aplicar a
FA115856, a favor de Compuvisión para cancelar compra de mercadería al crédito.

CONCEPTO:

41) 30/12 -Vendemos al crédito a Claro Guatemala la siguiente mercadería; así:

10 444326 Disco duro WD Black 2 TB 1,124.11 11,241.11 1,348.93 12,590.04
Nota: El precio de costo de cada Disco Duro es de Q562.05


CONCEPTO:
42) 30/12 - Se emite cheque de la cta. Cte Banco América Central No. 20513228 por Q180.44 a favor de Flor
de María Perdomo para reintegro de caja chica, según detalle.
1 05/12 FA719180 Compra de Agua 2 Garrafas Q3.24 Q0.39 Q 3.63
2 06/12 FA350228 Compra de Café, Azúcar, Vasos Q17.14 Q2.06 Q19.20
3 08/12 Rec. Caja Compra de Periódicos Q3.66 ------ Q3.66
4 08/12 Rec. Caja Pago de Pasajes Ordenanza Vtas. Q8.57 ------ Q8.57
6 15/12 FA72566 Envío de Documentos al Extranjero Q22.86 Q2.74 Q25.60
7 15/12 FA650325 Compra de Gasolina para Vehículo Q22.86 Q2.74 Q25.60
9 28/12 Rec. Caja Pago de Servicio de Limpieza Ofic. Q22.86 ------ Q22.86
10 30/12 FA657896 Compra de Gasolina para Vehículo Q22.86 Q2.74 Q25.60
TOTALES Q169.77 Q10.67 Q180.44



CONCEPTO:
43) 30/12 -Se recibe abono de cliente Inversiones Roble, S.A. por Q15,713.71, aplicar a FA444312, el cual se
remesa al Banco América Central, en esta misma fecha.

CONCEPTO:
44) 30/12 -Se recibe abono de cliente Ingenio El Ángel, S.A. por Q6,190.02, aplicar a FA444307, el cual se
remesa al BANCO AMERICA CENTRAL, en esta misma fecha.

CONCEPTO:
PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE (MES DE DICIEMBRE), REALIZAR LOS SIGUIENTES PASOS:
1- CONTABILIZAR LAS PARTIDAS DE PROVISIONES Y AJUSTES DE FIN DE MES

45) 31/12-La depreciación de Mob. y Equipo mensual es de Q150.00, para el depto. de ventas Q75.00
Para el depto. de administración Q75.00. La depreciación mensual de vehículos es de Q300.00, para el
depto. De ventas Q200.00 para el depto. De administración Q100.00

CONCEPTO:
46) 31/12 -Amortización de papelería mensual es de Q400.00 aplicar Depto. de venta


CONCEPTO:
47) 31/12- Amortización de seguros mensual es de Q300.00, Depto. de admón. Q100.00, Depto. de ventas
Q200.00

CONCEPTO:
48) 31/12 -La amortización de las rentas pagadas por anticipado es de Q1,000.00, Depto. de admón. Q700.00
Depto. de ventas Q300.00.

CONCEPTO:
49) 31/12 -Provisión del pago de impuestos municipales es de Q50.00 aplicar Depto. de admón.

CONCEPTO:
50) 31/12 -Provisión del pago de cuota patronal IGSS- es de :
Para el Depto. de Administración Q8,623.20
Para el Depto. de Ventas Q7,158.55

CONCEPTO:
51) 31/12 -Provisionar el gasto de Energía Eléctrica por Q90.00, Agua Q20.00, Teléfono administración Q80.00,
Teléfono depto.DeventasQ200.00, Honorarios de Auditoría Externa por Q200.00 mensuales (noviembre-Dic-
iembre 20XX), que se le pagarán al Lic. Roberto Antonio Leiva, y queserán cancelados hasta en enero del
siguiente año.

CONCEPTO:
2- IMPRIMIR LA BALANZA DE COMPROBACIÓN DE SALDOS QUE GENERA EL SISTEMA

2.1 Si los saldos de la balanza de comprobación cuadran, despúes de haber contabilizado las partidas
de provisiones y ajustes, estos saldos se consideran los definitivos, entonces procede hacer lo siguiente:
2.2 Genera el reporte de ESTADO DE RESULTADOS
2.3 Genera la partida de liquidación de las cuentas de resultado contra la cuenta de Pérdidas y Ganancias
del Ejercicio. (Esta partida la genera automaticamente el sistema contable).
2.4 Si el Estado de Resultados, REFLEJA utilidad en el ejercicio, contabiliza las siguientes partidas:
-La Reserva Legal
-El Impuesto sobre la Renta a Pagar
-La Utilidad neta del Ejercicio
2.5 Si al Elaborar el Estado de Resultados, obtuviste una pérdida neta en el ejercicio, contabiliza la siguiente
partida: -La pérdida del ejercicio
2.6 Actualiza las partidas contabilizadas y luego genera una balanza de comprobación de saldos, si todo lo
hiciste correctamente, las cuentas de resultado acreedoras y deudaras tienen que aparecer sin sal
do( con saldo 0.00), así tambíen la cuenta de pérdidas y ganancias tiene que estar a cero.
2.7 Con los datos definitivos (saldos de cuentas de balance) genera el Balance General al 31 de Diciembre
del 201X, e imprime los anexos del balance(En el Sistema).
2.8 Generar la partida de liquidación de las cuentas de resultado contra la cuenta de pérdidas y ganancias del
ejercicio.

CONCEPTO:
2.9 Si al elaborar el Estado de Resultados, obtuviste utilidad en el ejercicio, contabiliza lo siguiente:

-La Reserva Legal
-El Impuesto sobre la Renta a Pagar
-La Utilidad neta del ejercicio

CONCEPTO:
2.10 Si al Elaborar el Estado de Resultados, obtuviste una pérdida neta en el ejercicio, contabiliza la
siguiente partida:-La pérdida del ejercicio

CONCEPTO:
3-PREPARA LA DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

BIBLIOGRAFÍA
1.CONTABILIDAD BÁSICA COMPUTARIZADA-JUAN ENRIQUE FLORES JUÁREZ

2.NIIF PYMES 2015
3.CÓDIGO DE COMERCIO
4.LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
5.LEY DE IVA
6.WWW.CPA.ORG.GT
7.WWW.IGCPA.ORG.GT

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TECNOLOGÍA Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN 1

TECNOLOGÍA Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN

¿QUÉ ES UN SISTEMA DE INFORMACIÓN?

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN

¿QUÉ INFORMACIÓN DEMANDAN LOS USUARIOS?

Con la tecnología actual, ¿qué información puedo darles?

¿Qué ha cambiado en quinientos años de Contabilidad?

2) ¿Qué diría hoy?

IMPACTO DE LAS TECNOLOGÍAS

QUÉ TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN DEBE CONOCER EL CONTADOR.

2- Hasta en la definición de Contabilidad aparece la palabra información

3- Aunque tampoco somos los únicos

LA FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTABLES RECOMIENDA (IFAC):

1- Los contadores deben saber cuatro cosas

3- Es decir, hay cuatro roles

4- Por el nivel de usuario.

8- ¿Por qué administrador de sistemas?

10- Como evaluador, es decir, auditor