CASOS PROPUESTOS:

En los siguientes casos analice y reconozca la problemática planteada, sustente su

respuesta determinando el monto de los reparos para el IGV y/o el Impuesto a la
Renta, el sustento además deberá ser técnico y con la base legal correspondiente,
asimismo fundamente propuestas de control que debe implementar una empresa a
fin de evitar y/o reducir el impacto de los reparos tributarios planteados.

1. El gerente de la empresa TECNOLOGIA SAC realiza el pago de la matrícula y

pensión de la universidad de su hijo. Pide se le emita una factura y realiza el pago
mediante transferencia bancaria, el importe total pagado es de S/ 3,500.
¿Qué incidencia tiene esta operación en el IGV y en el Impuesto a la Renta?

El gasto no está vinculado a la empresa porque es un gasto personal vulnerando

el principio del ente contable siendo totalmente ajena e independiente a los
intereses particulares de los socios (terceros) ajenos al giro del negocio

Cumple el requisito formal, mas no el sustancial existiendo una disminución del

ingreso como consecuencia de la transferencia bancaria (cuenta por cobrar)

2. La empresa TECNOLOGIA SAC adquiere mercadería por un precio total de S/

10,000, según Factura Nº 001-470 emitida por el proveedor IMPORTADORES SA.
La operación es cancelada de la siguiente forma: S/ 2,000 en efectivo, S/ 5,000
con depósito en cuenta del proveedor y S/ 3,000 con un cheque de gerencia.

¿Qué incidencia tiene esta operación en el IGV y en el Impuesto a la Renta?

La cancelación de S/ 2,000 en efectivo se desconoce, siendo este un requisito

sustancial (resultado de la pérdida del monto) siendo la base imponible de compra
S/ 8,000

Según la ley de bancarización El 03 de marzo se publicó el Decreto Legislativo N°

1529 mediante el cual se modifica Ley de Bancarización a fin de promover la
utilización de medios de pago y reducir el monto a partir del cual éstos deben ser
utilizados (ahora US$ 500 o S/ 2,000, antes US$ 1,000 o S/ 3,500

Desacuerdo a como se dieron las cosas se presentaría una rectificación de la

propuesta de control (porque ya se presentó dentro del plazo establecido) una D.J
rectificatoria del tributo que conlleva a un a una multa R.M siendo la base legal el
numeral 1 del artículo 178 del código tributario la cual sanciona con un 50% del
tributo emitido.

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 3. En el año 2020 la empresa TECNOLOGIA SAC SAC decide destruir un lote de
mercadería que ya tiene en su inventario varios años y que no ha podido vender
por ser mercadería obsoleta. Decide contratar a un notario para que verifique la
destrucción, pero se olvidó de informar a SUNAT del hecho. El valor de venta de
todo el lote destruido es de S/ 20,000
¿Qué incidencia tiene esta operación en el IGV y en el Impuesto a la Renta?

La mercadería suele sufrir pérdida al paso del tiempo, pasando al desuso para los
fines a los que estaban destinados ocasionando un desmedro de existencias.

El contribuyente debe comunicar a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria dos días hábiles antes de la fecha en que se ejecute tal
acto, el mismo que debe realizarse con la intervención del notario público.
Se pierde el crédito fiscal que generó la compra de la mercadería a destruir esto
según el Artículo 22° del T.U.O de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

Comunicar a la SUNAT en un plazo no menor a 6 días hábiles anteriores a la

fecha en que se llevará a cabo la destrucción de los referidos bienes.

SUNAT, podrá designar a un funcionario para presenciar dicho acto; también

podrá establecer procedimientos alternativos o complementarios a los indicados,
tomando en consideración la naturaleza de las existencias o la actividad de la
empresa.

4. La empresa TECNOLOGIA SAC SAC adquiere un servicio de transporte de carga,

para el traslado de su mercadería, el 15/04/2020 por un precio total de S/ 9,000,
la cancelación se hace mediante un depósito en la cuenta del proveedor el
17/04/2020 y el depósito por la detracción correspondiente a esta operación se
realiza en el mes de junio 2020.

¿Qué incidencia tiene esta operación en el IGV y en el Impuesto a la Renta?

No cuenta con un requisito formal y sustancial para hacer uso del crédito fiscal
ya que no se indica la existencia de evidencias físicas tales como: presupuestos,
proformas, orden de compra, cheque, transferencia bancaria menos aun factura.

El pago se realiza dos meses después de la contraprestación de servicio

la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, está

referido a la prestación de servicios, siempre que el importe de la
operación sea mayor a S/. 700.00 soles

se vulnera el artículo 175 numeral 1 omitir o llevar libros de contabilidad u otros

registros exigidos por ley u otros medios de control

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