Operaciones Exoneradas Entendemos por exoneradas a aquellas operaciones que, no obstante encontrarse afectas en principio al impuesto, por mandato

de la misma ley quedan liberadas del pago del tributo. Ejemplos, IGV: Apndice I1 A. Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes: Papas frescas o refrigeradas. Tomates frescos o refrigerados. Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados. Etc. B. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento. C. La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin que cuenten con la certificacin correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura - INC. D. La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior. Apndice I2 1. Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, que sean objeto de oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de colocacin dentro del territorio nacional y que la emisin se realice al amparo del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores aprobado por Decreto Supremo N. 093-2002-EF, y por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N. 862, segn corresponda. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo. Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros dentro del pas al servicio del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, y los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional domiciliados en el pas. Los servicios complementarios a que se hace referencia en el primer prrafo, son los siguientes: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o) 4. Remolque. Amarre o desamarre de boyas. Alquiler de amarraderos. Uso de rea de operaciones. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave. Transbordo de carga. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos. Manipuleo de carga. Estiba y desestiba. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento. Practicaje. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa). Navegacin area en ruta. Aterrizaje - despegue. Estacionamiento de la aeronave.

2.

3.

Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una Comisin integrada por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la Universidad Pblica ms antigua y un representante de la Universidad Privada ms antigua.

1 2

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF

5. 6. 7.

8.

9. 10. 11.

12. 13. 14. 15.

Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores de universidades pblicas. (Numeral 6 del Apndice II Derogado por el Artculo 2 de la Ley N 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010). Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Decreto Legislativo N 861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn corresponda. Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn de la exoneracin cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no. Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se refiere el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 879. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina. Numeral derogado por el artculo 2 de la Ley N 28057 publicada el 8.8.2003, vigente desde 9.8.2003. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N 26702, a las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N 861, y que integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que realice el Banco de Materiales. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.

Ejemplos, Impuesto a la Renta: Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre del 2012, entre otros: a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos. b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolucin, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompaando el testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos. c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos sealados en dicho dispositivo. d) Ingresos brutos exonerados: Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas. Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.

Operaciones inafectas: Son aquellas que no pagan el impuesto por que no les resulta aplicable lo sealado en la Ley. Ejemplos, IGV: Anexo I3 Servicios y bienes inafectos al impuesto general a las ventas Operaciones Internas 1. Servicios educativos vinculados a la preparacin inicial, primaria, secundaria, superior, especial, ocupacional, entre otros. Incluye: derechos de inscripcin, matrculas, exmenes, pensiones, asociaciones de padres de familia, seguro mdico educativo y cualquier otro concepto cobrado por el servicio educativo. Expedicin de constancias, certificados, diplomas y similares. Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos, seminarios, exposiciones, conferencias y otras actividades educativas complementarias al servicio de enseanza. Servicios de alojamiento y alimentacin a estudiantes as como el transporte exclusivo para estudiantes, prestados por la misma Institucin Educativa. Venta de libros, folletos, revistas, publicacin y cualquier informacin que apoye el proceso educativo, presentado en medios impresos, magnticos o digitales, para uso exclusivo de alumnos y docente regulares de la Institucin. Transferencia de bienes usados del activo fijo de propiedad de las Instituciones Educativas. Servicios educativos prestados entre Instituciones Educativas.

2. 3. 4. 5. 6. 7.

Ejemplos, Impuesto a la Renta: Son ingresos inafectas: Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades. Las compensaciones por tiempo de servicios. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Entre los sujetos inafectos estn: a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado. b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT. c) Las Comunidades Campesinas. d) Las Comunidades Nativas.

DECRETO SUPREMO No 046-97-EF