Auditoria Financiera 2

Producto Académico n.°2 Tarea

Evaluación para la Evaluación Parcial
Actividad Individual

1. Consideraciones:

Criterio Detalle
Resultado de Al finalizar la unidad, el estudiante será capaz de analizar la fase
aprendizaje de ejecución de la auditoría financiera, ejecutando los
de la unidad procedimientos y pruebas definidos en el programa para los
diferentes rubros del Estado de situación financiera y el estado
de resultados integrales.
Temas 1. Revisión del planeamiento estratégico y detallado.
2. Revisión de la planilla de decisiones por componentes y los
programas de auditoria.
3. Revisión de los resultados de la auditoria de los ciclos
transaccionales y la carta de control interno.
4. Documentación de la auditoria y papeles de trabajo.
5. Efectivo y equivalentes de efectivo.
6. Cuentas por cobrar y ventas.
7.Inventarios y costo de ventas.
8.Propiedad, planta y equipo y depreciación.
Tipo de Análisis y resolución de casos.
producto
académico
Enunciado Lea detenidamente los dos casos y las preguntas planteadas y
/Consigna conteste de manera concisa y clara, fundamentando su
respuesta.
Recursos de Material de lectura obligatorio de la Unidad.
aprendizaje
obligatorios
Formato de  Utilice un procesador de texto (*.doc) para la elaboración de
presentación la presente actividad. El tipo de letra a utilizar debe ser Arial,
tamaño 12.
 El nombre del archivo debe ser grabado de la siguiente
forma: PA2_Apellido1_Nombre.doc
 El envío de la actividad se realizará por el aula virtual,
unidad 2, apartado Producto académico 2.
 Respete las indicaciones planteadas para esta actividad, a
fin de que su evaluación pueda realizarse sin inconveniente.

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2. Preguntas por desarrollar:

1) Desde su punto de vista y teniendo en cuenta lo aprendido en el curso, en
las Unidades 1 y 2, si usted fuese el auditor encargado de la planificación
de un cliente d auditoria, explique de manera detallada cuales serían las
principales actividades que realizaría en la fase de planificación y cuáles
serían los entregables al término de esta importante fase del proceso de la
auditoria financiera.
Desarrollo:
 Entrevista preliminar: En esta actividad se pacta una entrevista con el fin
de establecer los lineamientos que se llevaran a cabo durante el proceso de
auditoria
 Conocimiento del negocio: Se tiene que indagar acerca de la estructura
legal y operativa, conocer sus objetivos y estrategias, así como sus
productos y servicios clave
 Recopilación de la información: El auditor puede realizar la recopilación
de la información sobre la entidad y su entorno, valiéndose tanto de fuentes
internas como externas
 Evaluación del control interno: Se evalúa el sistema de control interno de
la empresa, un sistema de control interno adecuado, va a permitir aportar
seguridad de manera razonable respecto a la efectividad y eficiencia de
diversas operaciones.
 Evaluación del riesgo inherente. La valoración del riesgo inherente es el
paso posterior a la identificación de los riesgos. En los procedimientos de
valoración del riesgo se identifican las fuentes o causas de riesgo mediante
entendimiento de la entidad y determinar su importancia para la auditoría de
los estados financieros.

Durante estas actividades se entregan varios documentos, por ejemplo, la carta invitación
de la empresa, la carta oferta, la carta aceptación, el contrato de auditoría, la estimación
del costo del servicio de auditoría, pero al final del proceso de planificación se entrega el
programa de auditoria

2) Cite tres ejemplos de pruebas de cumplimiento y 03 pruebas sustantivas

importantes que se pueden plantear en un programa de auditoría de
cuentas por cobrar. Sustente adecuadamente.
Desarrollo:

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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

Si pueden efectuarse despachos sin ser facturados

Si pueden facturarse ventas sin ser registradas
Si pueden despacharse mercancías a clientes que representan un mal
riesgo de crédito
Si pueden ocurrir errores en la facturación.
Si las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida
Si es posible el jineteo de fondos provenientes de las cobranzas, cubriendo
los importes sustraídos con fondos cobrados a otras cuentas
posteriormente.
Si pueden recibir cobros sin ser depositados
Si las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas
Si los cobros por conceptos diversos pueden hacerse sin que se registren y
depositen
Si es posible facturar despachos sin registrar el costo de la venta

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Las deudas a cargo de socios o accionistas, funcionarios, empleados u

otras personas o entidades relacionados con la empresa y probar su
legitimidad.
La correcta clasificación en los estados financieros y si se presentan sobre
bases uniformes con los del período anterior.
La evaluación y probabilidad de cobro.
La provisión adecuada para cubrir perdidas por cuentas incobrables.
La existencia de cuentas dadas en garantía, cedidas o vendidas y en caso
afirmativo velar claramente estos hechos en los estados financieros.
PROGRAMAS DE AUDITORIA

Cliente: Charcos SA
Periodo: Año 2021
Cuenta: VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

Objetivos:

1. Determinar los derechos de la empresa a través de Cuentas por

Cobrar
2. Determinar la correcta presentación en los estados financieros.

Procedimientos Ref/PT Hecho Fecha de

por Término

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1.- Obtenga una descripción del control interno acerca de las cuentas
y documentos por cobrar y ventas.

2.- Examine todos los aspectos de una muestra de transacciones de

ventas

3.- Compare una muestra de las facturas de ventas relativas

4.-Revise el uso y autorización de los memorándums de crédito

5.- Revise los descuentos por pronto pago y la existencia de

bonificaciones.

6.- revise la contabilidad del impuesto sobre ventas y los resultados

de la venta de planta y equipo

7.- concilie los documentos de ventas con los diarios de ventas

8.- Revise y confirme las cuentas y documentos cancelados como

incobrables.

9.-. Obtenga o prepare un balance de comprobación de las cuentas

por cobrar comerciales, por antigüedad

10.-obtenga o prepare un análisis de los documentos por cobrar y de

los intereses relativos.

11.-Inspeccione los documentos en existencia y confirme los que no

estén poder del cliente mediante comunicación directa con los que
los guarden

12.-confirme los documentos y cuentas por cobrar mediante

comunicación directa con los deudores

13.-determine lo adecuado para la provisión para cuentas y

documentos incobrables.

14.-revise el corte de fin de año de las transacciones de ventas.

15.-verifique el interés ganado sobre documentos y el interés

acumulado por cobrar.

16.-obtenga o prepare un análisis comparativo de las ventas y el

costo de las mercancías vendidas

17.-determine si se han entregado en garantía algunas cuentas y

documentos por cobrar.

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18.-Determine si hay documentos o cuentas de ·” personal de la

empresa” pagados antes de la fecha del balance general y que se
hayan renovado después de esa fecha.

19.-Determine la presentación correcta de los documentos y cuentas

por cobrar en el balance general, y la presentación correcta de las
ventas en el estado de ganancias y pérdidas.

20.-Obtenga del cliente una carta salvaguarda relativa los

documentos por cobrar y a las ventas

21.-Aplicar otros procedimientos alternativos de auditoría en

concordancia con la situación

3) Describa con ejemplos tres riesgos inherentes y tres riesgos de control que
usualmente se podría identificar en la auditoria del rubro efectivo y
equivalentes de efectivo. Además, cite los procedimientos de auditoria
que aplicaría para auditar cada uno de esos riesgos.
Desarrollo:

RIESGOS INHERENTES

 Se han realizado ingresos y egresos de fondos significativos de efectivo

 Se han recibido montos significativos de efectivo
 Los movimientos entre bancos son frecuentes y poco significativos
 Son frecuentes las transferencias electrónicas de fondos
 Uno de los bancos con el cual opera la empresa parece financieramente débil,
lo
cual puede afectar la disponibilidad de los fondos

RIESGOS DE CONTROL

 Las protecciones físicas del efectivo en caja no son adecuadas

 Las conciliaciones bancarias no se realizan con regularidad o no son
adecuadamente realizadas
 Los cheques pendientes y los depósitos en tránsito no son adecuadamente
controlados
 Las transacciones rechazadas no son identificadas, analizadas y corregidas en
forma oportuna
 La administración no revisa frecuentemente los saldos en libros

Técnicas y procedimientos de auditoría (Resumen)

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En el programa de auditoría se debe detallar las técnicas y procedimientos

que debe aplicar el auditor a fin de obtener evidencia con relación a los
objetivos de auditoría.

A fin de viabilizar la explicación sobre el alcance y finalidad o propósito de los

procedimientos de auditoría estos agrupan en la forma siguiente:

 Estudiar y evaluar el control interno para identificar y evaluar el riesgo y

definir el alcance del examen
 Efectuar arqueos a fin de verificar la existencia y autenticidad de los
medios de pago
 Realizar el Corte Documentario
 Obtener confirmaciones bancarias y revisar las conciliaciones bancarias
(Reconciliación)
 Efectuar el análisis de operaciones y verificar su registro y procesamiento en
el sistema contable
 Revisar las transferencias bancarias
 Verificar la adecuada presentación según principios de contabilidad
generalmente aceptados (PCGA)

4) Cite tres ejemplos aplicando la lógica de la auditoria financiera;

Aseveración, riesgo, procedimiento, evidencia y satisfacción de auditoría.
Trabaje con una cuenta contable que prefiera y la aseveración, para
relacionarla del rubro Inventarios y costo de ventas.
Desarrollo:

 Las decisiones inadecuadas que llevan al ente a poseer exceso de

existencias o falta de ellas. Controlar la cantidad de inventarios que posee la
empresa, registrar entradas y salidas. Kardex
 La inclusión en los EEFF de unidades físicas existentes o la omisión de
inclusión de ciertas unidades físicas reales. Revisar que los registros de
inventarios sean ajustados a los resultados de los recuentos físicos. Estados
financieros

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 La incorrecta valuación de las unidades físicas en existencia con respecto

a la realidad económica. Verificar que los métodos de valuación de las
existencias estén conformes a las NIC o NIIF. Libro de inventarios
 La medición contable relacionada con los límites del valor recuperable.
Comprobar los costos unitarios utilizados. Costos aplicados
 La posible confusión en bienes que podrían ser consideradas como
existencias pero también como propiedades planta y equipo. Diferenciar
los inventarios de la propiedad, planta y equipo conforme a las normas. Libros
de activo fijo e inventarios
 La práctica contable de considerar las compras perfeccionadas en la
fecha de la emisión de la factura y no con la entrega de la mercadería.
Registrar las compras en el periodo adecuado según las NIC o NIIF. Registro
de compras
 La consideración de los conceptos activables en el costo del bien y
aquellos que no lo son. Examinar los costos del bien y verificar los que son o
no lo son (costos). Sistema de costeo que aplica la empresa
 La significativa cantidad de operaciones que involucra el concepto de
compras, debido a que se relaciona con la actividad principal del ente.
Registrar correctamente las compras. Registro de compras

1) Usted ha recibido el encargo de auditar el ciclo de Propiedad Planta y Equipo - PPE.

Analice los hechos que se exponen a continuación desde la perspectiva de la auditoria
financiera, explicando las operaciones realizadas por la empresa y los errores de
criterio contraídas contra las NIIF, proponiendo los ajustes correspondientes.

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A continuación, se presenta los estados contables referente al rubro PPE, expresado en

Unidades Monetarias - UM, recibido del cliente para nuestra auditoria:

Cuentas AÑO N AÑO N-1

Terrenos - 6.000,00
Construcciones 10.000,00 -
Instalaciones técnicas 6.000,00 100.000,00
Maquinaria 46.000,00 25.000,00
Unidades de transporte 11.200,00 12.600,00
Equipos de cómputo 56.170,28 112.340,55
Provisión por desmantelamiento 28.572,15 27.210,89

Cuentas de Resultados Integrales al 31 de diciembre del año N (expresado en UM)

Gastos UM
Depreciación de las construcciones 2.000
Depreciación de la Maquinaria B 2.000
Depreciación de equipos de cómputo 56.170.27
Depreciación de Unidades de Transporte 1.400
Gastos financieros por actualización de provisiones 1.361,26

Además, usted ha obtenido la siguiente información complementaria para su auditoria

relacionada al rubro PPE.

A. Maquinaria

Maquinaria B

- Usted comprueba que la Maquinaria B, adquirida con fecha 1 de enero del año N,
tiene prevista una gran reparación por un importe de 2.000 u. m.
- La maquinaria adquirida por 16.000 u. m. tiene una vida útil de 8 años.
- La empresa auditada procedió a depreciar el importe de la compra de la
maquinaria, en función de su vida útil, sin tener en cuenta la gran reparación.
La observación que tiene el auditor es la compra de la maquinaria a 16,000.00 sin
incluir el costo de la reparación que son 2,000.00 sumando el total de la maquinaria es
de 18,000.00 para esto la empresa debe de hacer un asiento de ajuste para poder cuadrar
su balance y realizar su depreciación.
Nota: las reparaciones mensuales o eventuales que no sean más de ¼ de UIT no son
incluidos al costo de la mercadería o mayor a un año de duración.

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Depreciación: Es de 18,000.00 Vida

útil: 8 años.
Reparación falta, porque solo está depreciando la maquinaria

1508.02 depreciación acumulable

1508.0202 maquinaria, equipo, mobiliario y otros 3401
resultado acumulados
3401.01 superavit acumulado

B. Terrenos

- La empresa sujeta a auditoria ha aportado, en concepto de inversión para hacer frente

al capital adquirido otra Compañía, unos terrenos que figuran contabilizados en el año
N-1 por 6.000 u. m. valor atribuido a la inversión financiera adquirida.

- El valor razonable de las inversiones financieras, según estimación del auditor, es de

16.000 u. m.

Los libros contables se tienen 16,000.00 u.m. según el autor observado que falta el
registro del asiento contable de revaluación, sugiere realizar un asiento de ajuste por los
10,000.00 u.m.; y cada año incrementa su valor los terrenos, aplicando la NIIF 17. Las
empresa solo tiene el costo histórico en sus balances.

Asiento contable Revaluación por 10,000.00

33 Inmueble maq. Equipo 16,000.00

33412 Revaluación
39 Deprecación, amort y agot. 6,000.00
57 Excendete revaluación
5212 Inm maq y equipo 10,000.00

C. Instalaciones y herramientas

- La empresa, al cierre del ejercicio N-1 incorpora en su estado de situación financiera la

siguiente información, que afecta a las herramientas:

= Existencias finales de herramientas que pueden utilizarse autónoma o juntamente con la

maquinaria: 5.000 u. m. Según las NIF 16 las herramientas o
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reparaciones que no son montos elevados y no tengan duración más de un año son
considerados gastos de la empresa.

- Durante el ejercicio N cambia el criterio de contabilización, y registra las

operaciones que a continuación se detallan como gasto del ejercicio. En este año:
= Ha adquirido piezas cuyo periodo de utilización es inferior a un año por importe de
10.000 u. m. La adquisición de la pieza esta considera un costo ya que supera más
de un año y el monto pagado es más de una UIT, según la NIF 16. Esto es
considerado costo de la maquinaria.
= Ha llevado a cabo compra de plantillas y moldes, utilizados con carácter
permanente, por importe de 800 u. m. En mi opinión no estoy de acuerdo que la
empresa haya enviado a gasto ya que tiene una duración de 4 años y 10 años
estimados, estos deben ser considerados costos.
= Las adquisiciones de repuestos y recambios para las instalaciones complejas
especializadas han ascendido a 200 u. m. Los repuesto que la empresa adquirida no
son durables más de un año, ni supere monto elevados son destinados al gasto de
la empresa. Si se considera en gasto. Está bien plantado el enunciado.

Al 31 de diciembre del año n la vida útil pendiente de las instalaciones complejas

especializadas es de 4 años y las de los moldes y plantillas se estima en 10 años.

10 | P á g i n a
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3. Prueba de desarrollo

A continuación, se presenta la matriz de la prueba de desarrollo, con base a la cual

se evaluará el trabajo del producto académico, donde se establece los puntajes,
dificultad e indicadores del producto académico.

Nivel de
N° Contenidos Procedimientos dificultad Puntaje
A M
Revisión del Examina el planeamiento
3
1 planeamiento estratégico y detallado de X
puntos
estratégico y detallado. las preguntas planteadas.
Revisión de la planilla de
Examina el planeamiento
decisiones por 6
2 estratégico y detallado de X
componentes y los puntos
las preguntas planteadas.
programas de auditoria.
Analiza el efectivo y
Efectivo y equivalentes 2
3 equivalentes de efectivo en X
de efectivo. puntos
las preguntas planteadas.
Inspecciona los inventarios y
Inventarios y costo de 3
4 el costo de ventas de las X
ventas. puntos
preguntas planteadas
Analiza la propiedad,
Propiedad, planta y planta y equipo y 6
5 X
equipo y depreciación depreciación de las puntos
preguntas planteadas.
Nota 20

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