Resolución de Contraloría #001-2022-CG - Auditoría de Cumplimiento PDF

CONTRALORÍA GENERAL
Lima, O7 Et·J[ 2022

VISTOS:
Los Memorandos W 000556-2021-CGNCSCG y No 001222-

2021-CGNCSCG, de la Vicecontraloría de Servicios de Control Gubernamental; las Hojas
Informativas No 000026-2021-CG/GCMEGA y W 000030-2021-CG/GCMEGA, de la Gerencia
de Control de Megaproyectos; y, la Hoja Informativa No 000418-2021-CG/GJNC, de la Gerencia
de Asesoría Jurídica y Normatividad en Control Gubernamental de la Contraloría General de la
República;
CONSIDERANDO:
Que, conforme a lo previsto en el artículo 82 de la Constitución

Política del Perú, la Contraloría General de la República es una entidad descentralizada de
Derecho Público que goza de autonomía conforme a su Ley Orgánica; asimismo, es el órgano
superior del Sistema Nacional de Control, que tiene como atribución supervisar la legalidad de
la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos
de las instituciones sujetas a control;
Que, el artículo 6 de la Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema

Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, y modificatorias, precisa que
el control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento
de las normas legales y lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de
administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes; siendo que el control gubernamental es interno
y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente;
Que, de acuerdo al artículo 8 de la referida Ley W 27785, el
, .-. · .. ,
control externo es el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que
compete aplicar a la Contraloría General de la República u otro órgano del Sistema Nacional
@ 8 e0
.;,mado d;g;tatmentepo,otAz
de Control por encargo o designación de esta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la
gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado; y que para su ejercicio, se
aplicarán sistemas de control de legalidad, de gestión, financiero, de resultados, de evaluación
~~~~;¡~~W:~~ "'·''in FAu de control interno u otros que sean útiles en función a las características de la entidad y la
~~~~~ig1~b~~~~~:~~o~2s-osoo materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o combinada;
Que, a su vez, el artículo 14 de la mencionada Ley W 27785,

dispone que el ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en las
entidades, se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General de la
República, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos
correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización de dichas
FirmadO di_g_llallmento ~ HAWKlNS
MEOEilOS H•n)' Jolln FAU entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecución;
20 131378'!172 !oft
Motivo: Doy v· a•
Fecha: 05.01 .2022 15:01:57 -05:00
Que, en virtud de la Resolución de Con~~ir
N" 473-2014-CG , se aprobó la Directiva N" 007-2014-CG/GCSII "Auditoria de Cumplimien~y
~'
'C:J
Firmado digitalmente por
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso
FAU 20 131 378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno
Fecha: 05-01 -2022 15:35:57-05:00
el "Manual de Auditoría de Cumplimiento", y modificatorias, que establecen disposiciones que
regulan la Auditoría de Cumplimiento, servicio de control posterior que tiene como propósito
determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control han
observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas, en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en el uso y
gestión de los recursos del Estado, y cuya finalidad es fortalecer la gestión, transparencia,
rendición de cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones
incluidas en el informe de auditoría, que permitan optimizar sus sistemas administrativos, de
gestión y de control interno;
Que, mediante Memorando W 000556-2021-CGNCSCG, la

Vicecontraloría de Servicios de Control Gubernamental encarga a la Gerencia de Control de
Megaproyectos, formular una propuesta de actualización del "Manual de Auditoría de
Cumplimiento", aprobado con Resolución de Contraloría No 473-2014-CG, y modificatorias, con
el objetivo de alinearlo a las normas internacionales de auditoría, a las normas nacionales
vigentes y considerando el uso de tecnologías de la información;
Que, con Hojas Informativas No 000026-2021-CG/GCMEGA y

No 000030-2021-CG/GCMEGA, la Gerencia de Control de Megaproyectos formula y sustenta
la necesidad de emitir un nuevo Manual de Auditoría de Cumplimiento, señalando que desde
el año 2014, periodo de entrada en vigencia del "Manual de Auditoría de Cumplimiento",
aprobado con Resolución de Contraloría No 473-2014-CG, a la fecha, se han presentado o han
ocurrido eventos que han modificado el contexto en que se desarrolla la práctica de las
auditorías, y, se han generado nuevos conceptos, criterios, herramientas e instrumentos a tener
en cuenta, además, de haberse identificado oportunidades de mejora en el proceso de la
Auditoría de Cumplimiento; las mismas que cuentan con la conformidad de la Vicecontraloría
de Servicios de Control Gubernamental, a través del Memorando W 001222-2021-CGNCSCG;
Que, mediante Resolución de Contraloría No 010-2021-CG, se

aprobó la Directiva No 003-2021-CG/GJN "Gestión de Documentos Normativos", cuya finalidad
es mejorar y simplificar la gestión de documentos normativos en el marco del Sistema Nacional
de Control, con la finalidad de contar con un proceso eficiente, eficaz y de calidad, siendo que
en su Anexo W 2, se establece que el Manual es el documento normativo de cumplimiento
obligatorio, que describe y específica, de manera detallada, un proceso de control o la
organización y operación de un sistema, y que, en el caso del Manual de Servicios de Control
Gubernamental, este se elabora a partir de lo dispuesto en la Directiva que regula el respectivo
Firmado digitalmente por DIAl servicio de control gubernamental;
HUAMAN Hernan Martin FAU
20131378972 soft
Fecha: 07-01-202213:04:29-05:00 Que, en dicho contexto, se advierte que la Directiva W 007-
2014-CG/GCSII "Auditoría de Cumplimiento" y el "Manual de Auditoría de Cumplimiento",
aprobados con Resolución de Contraloría W 473-2014-CG, y modificatorias, son documentos
normativos vinculados que regulan la Auditoría de Cumplimiento; por ello, existe la necesidad
de formular y aprobar una nueva Directiva de Auditoría de Cumplimiento, que guarde
concordancia con las disposiciones contenidas en el nuevo Manual de Auditoría de
~~t:~.:::h~mWKit>IS Cumplimiento propuesto por la Gerencia de Control de Megaproyectos y la Vicecontraloría de
201 J 1378Em soll
Motivo:. Doy yo so Servicios de Control Gubernamental;
Fecha: 05.01.2022 15:02:18-05:00
Que, conforme a lo opinado por la Gerencia de Asesoría 1

Jurídica y Normatividad en Control Gubernamental en la Hoja Informativa No 000418-2021 _:
1.,
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\'
FAU 20131378972 soft
Fecha' 05-01-2022 15:36:18 -05:00
CONTRALORÍA GENERAL
m
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- / ·~ / C29__
ae -- ;-_ / " - A( oo t - ;¿_o :2 ,;¿_ - er;
{()CVrf/W~ C:d/Vo .... . ....... .
CG/GJNC, estando a lo señalado por la Subgerencia de Normatividad en Control

Gubernamental, en la Hoja Informativa N" 000294-2021-CG/NORM, resulta jurídicamente
viable la emisión del acto resolutivo que apruebe la Directiva y el Manual de Auditoría de
Cumplimiento, atendiendo a la propuesta formulada y sustentada por la Gerencia de Control de
Megaproyectos, a través de las Hojas Informativas No 000026-2021-CG/GCMEGA y No
000030-2021-CG/GCMEGA, y a lo expuesto en los Memorandos N" 000556-2021-CG/VCSCG
y N" 001222-2021-CG/VCSCG de la Vicecontraloría de Servicios de Control Gubernamental;
De conformidad con la normativa antes señalada, y en uso de

las facultades previstas en el artículo 32 de la Ley N" 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República, y modificatorias;
SE RESUELVE:
Artículo 1.- Dejar sin efecto la Resolución de Contraloría

N" 473-2014-CG que aprobó la Directiva N" 007-2014-CG/GCSII "Auditoría de Cumplimiento"
y el "Manual de Auditoría de Cumplimiento", y modificatorias.
Artículo 2.- Aprobar la Directiva N° 001 -2022-CG/NORM

"Auditoría de Cumplimiento" y el "Manual de Auditoría de Cumplimiento", que en Anexos forman
parte integrante de la presente Resolución.
Artículo 3.- Establecer que los documentos normativos

aprobados en el artículo 2 de la presente Resolución entran en vigencia al día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial El Peruano.
Artículo 4.- Disponer que las Auditorías de Cumplimiento que

se encuentren en proceso a la fecha de entrada en vigencia de la Directiva N° 0 0 1 -2022-
CG/NORM "Auditoría de Cumplimiento" y el "Manual de Auditoría de Cumplimiento", aprobados
en el artículo 2 de la presente Resolución, continúan realizándose hasta su conclusión,
Firmado digitalmente por DIAl considerando las disposiciones establecidas en la normativa de control vigente a la fecha de su
HUAMAN Heman Martín FAU
20131378972 soft
inicio.
Fecha : 07-01-202213:05:01 -05:00
Artículo 5.- Disponer que la Gerencia de Tecnologías de la

Información realice las adecuaciones a los aplicativos informáticos que correspondan, en un
plazo de treinta (30) días calendario contados a partir de la publicación de la presente
F- " l>f>l.,.n!O por HAWKINS

MEOEROS HaiT)I John FAO
20131378!172 ..ft
Motivo: Doy v• B"
Resolución.
Artículo 6.- Publicar la presente Resolución en el Diario Oficial

Fecha: 05.01.2022 15:02:29-05:00 El Peruano, y a su vez esta con sus Anexos en el Portal Web Institucional (www.gob.pe/contraloria)
y en la Intranet de la Contraloría General de la República.
Regístrese, comuníquese y publíquese.

FAU 20131378972 soft
Fecha: 05-01-2022 15:36:37 -05:00
CONTRALORÍA GENERAL DE LA Aprobada con Resolución de
REPÚBLICA Contraloría W OC., i -2022-CG
de fecha 01-t0//2022
DIRECTIVA No 001 -2022-CG/NORM
"AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO"
NOMBRES Y
CARGO o PUESTO FIRMA Y FECHA
APELLIDOS
A - Cligllalmonlo pot (¡RiS UIYO

Especialista de la uuro Bo<u..lhFI<\J 211 13137!972soft
~,. Motivo: Soy el autor del documento
Laura Gris Luyo Subgerencia de Normatividad
L/~,.S9,f~!:~,'~~9,~ .~A Fecha: 05-01-2022 13:19:40-05:00
en Control Gubernamental
Elaborado
por:
Firmado digitalmente por VALDERA

Especialista de la CABANILLAS Yanina Mariela FAU
Yanina Valdera 20131378972 soft
Subgerencia de Normatividad - Motivo: Soy el autor del documento
Cabanillas t;~._.~:,~;~.'~ !.~.'~,l}!,~A Fecha: as-o1-2022 13:29:21 -os:oo
FflnodO Cligil>lmomo por UGAFIIE MEl

Supervisor de la Subgerencia --\ Viocot Jo.oph FAU 2013137!972 JOft
\~ Motivo: Soy el autor del documento
Joseph Ugarte Mel de Normatividad en Control lA CONTRAlORÍA Fecha: 05-01-202213:44:01-05:00
Gubernamental nc o• h<'";..·~·'·' · ~ ·r·''""'· · ·· ·
Firmado digitalmente por UGARTE MEL

Subgerente (e) de la Victor Joseph FAU 20131378972 soft
Motivo: Soy el autor del documento
Joseph Ugarte Mel Subgerencia de Normatividad lA CONTRAI. ORÍ/\ Fecha: 05·01·2022 13:44:14 ·05:00
en Control Gubernamental . ~· ,,, '~ ,.,_ . ,,." ,,.,., . ,"
Revisado
por:
~·;·1 Firmrad~:t dig~ll"'Mlte por HAWKINS
Gerente de la Gerencia de \.~_. . ~~7FEROS Harry .Jrohtl FAU '201312.789'72
Harry Hawkins Asesoría Jurídica y
Mederos Normatividad en Control L(~,S.~.~!,~~~~~?.~.:' ~;~~~i ;~~:~2~~~r1~~~~~~u~~~ri~
Gubernamental
~} ~n;:-:~~':0 ~1~~~~
1
Martín Díaz Vicecontralor de Servicios de

Huamán Control Gubernamental L;\S~·~!YR~;~~~~/\ ~;~~~:·;t6:!2~~~r1~~~~~~u~~~ri~
Aprobado Nelson Shack

Contralor General
por: Y alta
DIRECTIVA W 1{)0 4 -2022-CG/NORM
"AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO"
ÍNDICE
1. FINALIDAD 1
2. OBJETIVOS 1
3. ALCANCE 1
4. SIGLAS Y REFERENCIAS 1
5. BASE LEGAL 2
6. DISPOSICIONES GENERALES 2
6.1. Auditoría de Cumplimiento 2
6.2. Objetivo de la Auditoría de Cumplimiento 3
6.3. Alcance de la Auditoría de Cumplimiento 3
6.4. Planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento 3
GRIS LUYO Laura Betzabeth
FAU 20131378972 soft
6.5. Proceso de Auditoría de Cumplimiento 4
Fecha: 05-01-2022 13:20:39-05:00 6.6. Documentación, organización y registro para la gestión de la Auditoría de
Cumplimiento 4
6.7. Obligaciones del Titular de la entidad o responsable de la dependencia 5
6.8. Atención de requerimientos de información y/o documentación por las entidades o
dependencias, y personas naturales o jurídicas privadas. 5
6.9. Control y Aseguramiento de la Calidad 6
6.10. Gestión del conocimiento y la generación de valor en la Auditoría de Cumplimiento_ 7
6.11. Comunicaciones y notificaciones electrónicas 7
6.12. Casilla electrónica de funcionarios y servidores 7
VALDERA CABANILlAS Yanina 6.13. Publicidad de los Informes de Auditoría 8
Mariela FAU 20131378972
soft 7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS 8
Motivo : Doy Visto Bueno
Fecha. 05-01-2022 13:35:14-05:00 7.1. Etapas de la Auditoría de Cumplimiento 8
7 .1.1. Planificación 8
7.1.1.1. Acreditación de la Comisión Auditora o comunicación de inicio de la
Auditoría de Cumplimiento 9
7 .1.1.2. Comprender la entidad o dependencia y la materia de control 1O
7 .1.1.3. Elaborar y aprobar el Plan de Auditoría 1O
UGARTE MEL Victor Joseph
7.1.2. Ejecución 11
FAU 20131378972 soft
Motivo~ Doy Visto Bueno
7 .1.2.1. Desarrollar los procedimientos de auditoría 11
Fecha ; 05-01-2022 13:44:36-05:00 7.1.2.2. Determinar las desviaciones de cumplimiento y evaluar los comentarios o
aclaraciones 12
7.1.2.3. Registro de cierre de la ejecución del trabajo de campo 17
7.1.3. Elaboración del Informe 17
7.1.3.1. Elaborar el Informe de Auditoría 18
Firmado digitalmente por 7.1.3.2. Revisar, aprobar y notificar el Informe de Auditoría . 20
FAU 20131378972 soft 7 .1.3.3. Comunicación por participación desvirtuada en hechos notificados 23
Fecha: 05-01-2022 13:44:52-05:00 7.1.3.4. Remisión de información resultante de la Auditoría de Cumplimiento a otros
organismos públicos 23
7.2. Cierre de la Auditoría de Cumplimiento 24
7 .2.1. Evaluar el proceso de auditoría 24
7.2.2. Registrar el Informe de Auditoría, archivo de la documentación y cierre de
Fl_rmi!_do Cllg:ltalmE!ftte por HAWKINS
MEDEROS Ha"Y Jo1v> FI>.U
Auditoría de Cumplimiento 24
20131378972 soft
8. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL 25
Fecha : 05-01-2022 14:28:10-05:00
Única. - La implementación de recomendaciones y su seguimiento 25
9. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA 25
Única.- Auditorías de Cumplimiento en proceso 25
10. ANEXO 25
1. FINALIDAD
Establecer el marco normativo de la Auditoría de Cumplimiento que realizan los órganos

del Sistema Nacional de Control, con el propósito de ejercer el control de la legalidad en
las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control, a fin de cautelar el
correcto uso y destino los recursos y bienes del Estado.
2. OBJETIVOS
- Desarrollar las disposiciones que regulan el proceso de Planeamiento, el proceso

de Auditoría de Cumplimiento, en sus etapas de Planificación, Ejecución y
1\~
Elaboración del Informe; así como aquellas relacionadas al cierre de la Auditoría de
!.._V Cumplimiento.
- Contar con criterios uniformes y terminología estándar para la realización de la
GRIS LUYO Laura Betzabeth Auditoría de Cumplimiento.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 05-01-2022 13:20:39 -05:00
3. ALCANCE
Las disposiciones contenidas en la presente Directiva son de obligatorio cumplimiento

para:
e
\!.._V
Las unidades orgánicas y órganos, incluidos los desconcentrados, de la Contraloría
General de la República, de acuerdo a su competencia funcional.
Firmado digitalmente por Los Órganos de Control Institucional.
VALDERA CABANILLAS Yanina
Mariela FAU 20131378972 Las Sociedades de Auditoría designadas y contratadas por la Contraloría General de
soft
Motivo_ Doy Visto Bueno
Fecha: 05-01-202213:35:14-05:00
la República.
Las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control a que se refiere el artículo 3 de
la Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República; así como los titulares, funcionarios y servidores públicos o
personal de dichas entidades o sus dependencias, que ejercen o han ejercido
funciones, con prescindencia de su régimen laboral, contractual, estatutario,
Firmado digitalmente por administrativo, civil, ad honorem o relación de cualquier naturaleza.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 05-01-2022 13:44:36 -05:00
4. SIGLAS Y REFERENCIAS
Contraloría Contraloría General de la República.

Dependencia Órgano o unidad orgánica que forma parte o se encuentra
UGARTE MEL Víctor Joseph
adscrita a una entidad y que, por su dimensión o la magnitud
FAU 20131378972 soft
de las actividades a su cargo, cuenta con un grado de gestión
Fecha: 05-01-2022 13:44:52 -05:00 propia que le permite adoptar decisiones e interactuar
directamente con los órganos del Sistema Nacional de Control
~ durante la realización de la Auditoría de Cumplimiento.
~
F1muD.do dlgí1ttrnenle por HAWI<INS
Entidad Entidad sujeta al ámbito del Sistema Nacional de Control de
acuerdo a lo establecido en el artículo 3 de la Ley W 27785,
MECEROS tlo"'' .loi>n FAU
20131378972 soft Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Fecha: 05-01-202214:28:10-05:00 Contraloría General de la República, y modificatorias.
Funcionario o Es el funcionario o ex funcionario público, o servidor o ex
Servidor servidor público, que mantiene o mantuvo vínculo laboral,
contractual o relación de cualquier naturaleza con alguna de
las entidades o dependencias, y que en virtud a ello ejerció o
ejerce funciones en tales entidades o dependencias; y que está
relacionado con los procesos de control a cargo del Sistema
Nacional de Control.
1 de 28
Ley W 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, y modificatorias.
Ley W 30742 Ley de Fortalecimiento de la Contraloría General de la

República y del Sistema Nacional de Control.
OCI Órgano de Control Institucional.

Responsable de Funcionario o servidor público a cargo de una dependencia,
una dependencia que tiene capacidad de dirección e interactúa con los órganos
del Sistema Nacional de Control durante la realización de la
Auditoría de Cumplimiento.
Sistema Sistema Nacional de Control.

Titu lar de la entidad Máxima autoridad jerárquica institucional de carácter
unipersonal o colegiado en una entidad . En caso de órganos
Firmado digitalmente por colegiados, se entenderá por Titular a quien lo preside.
FAU 201 31378972 soft
Fecha' 05-01-2022 13:20:39 -05:00 5. BASE LEGAL
Constitución Política del Perú .

Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República , y modificatorias.
Ley W 28716 , Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.
Ley W 30742, Ley de Fortalecimiento de la Contraloría General de la República y del
Sistema Nacional de Control.
Ley W 31 170, Ley que dispone la implementación de mesa de partes digitales y
VALDERA CABANILLAS Yanina notificaciones electrónicas.
Mariela FAU 201 31378972
soft
Resolución de Contraloría W 295-2021-CG, que aprueba las Normas Generales de
Fecha : 05-01 -2022 13:35114 -05:00 Control Gubernamental.
Resolución de Contraloría W 197-2020-CG que aprueba la Directiva
No 008-2020-CG/GTI "Notificaciones electrónicas en el Sistema Nacional de Control" .
Resolución de Contraloría W 392-2020-CG que aprueba la Directiva W 020-2020-
CG/NORM "Directiva de los Órganos de Control Institucional" y modificatoria.
Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría General de la
UGARTE MEL Victor Joseph República vigente.
FAU 20 131 37 8972 soft
Fecha: 05-01-2022 13:44:36 -05:00
Asimismo, se ha considerado como marco técnico de referencia las Normas
Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI , por sus siglas en
inglés) em itidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI) así como las Normas de Auditoría emitidas por la Federación Internacional
de Contadores (IFAC , por sus siglas en inglés) .
FAU 2013 1378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno
6. DISPOSICIONES GENERALES
Fecha: 05-01-20221 3:44 :52-05:00
6.1. Auditoría de Cumplimiento
@
1
.
Firmado digitalmente por HAWKINS

La Auditoría de Cumplimiento es un servicio de control posterior que consiste en un
proceso sistemático en el que, de manera objetiva e independiente, se recopi la,
MEDEROS Harry John FAU obtiene y evalúa evidencia para determinar si los aspectos significativos de los
20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno actos, actividades, procesos, asuntos específicos o resultados de las operaciones
Fecha: 05-01-2022 14:28;10 -05:00
financieras , presupuestales, operativas y administrativas realizadas por las
entidades o dependencias sujetas al ámbito del Sistema, cumplen con la normativa,
disposiciones internas y las estipulaciones contractuales identificadas como criterio .
Es realizada por los órganos desconcentrados y unidades orgánicas de la

Contraloría, los OCI, de acuerdo con su competencia funcional y por las Sociedades
de Auditoría designadas y contratadas por la Contraloría.
2 de 28
Tiene como finalidad fomentar la buena gobernanza sobre los recursos públicos, la
transparencia y rendición de cuentas en las entidades o dependencias y notificar el
Informe de Auditoría para que puedan adoptarse medidas correctivas; así como,
identificar las presuntas responsabilidades de quienes estén obligados a asumirlas
por su actuación, de ser el caso.
La Auditoría de Cumplimiento garantiza el principio del debido proceso de control lo

que comprende el derecho de defensa que tienen los funcionarios y servidores
involucrados en las desviaciones de cumplimiento, al otorgarles la oportunidad de
presentar sus comentarios o aclaraciones, previamente a la emisión del Informe de
Auditoría.
6.2. Objetivo de la Auditoría de Cumplimiento

~ La Auditoría de Cumplimiento tiene como objetivo general determinar si los actos
'(V' o resultados de las entidades o dependencias que constituyen la materia de
control cumplen con la normativa, disposiciones internas y las estipulaciones
FAU 20131378972 soft
Motivo, Doy Visto Bueno contractuales aplicables.
Fecha ; 05-01-2022 13:20:39 -05:00
6.3. Alcance de la Auditoría de Cumplimiento
Comprende la delimitación clara del enfoque, aspectos y los límites de la auditoría

respecto al cumplimiento de los criterios establecidos para la materia de control,
determinados según la materialidad y el riesgo establecido, así como del período
B que comprende la revisión y evaluación.
'C!J
6.4. Planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento
soft El Planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento se realiza considerando el
Fecha: 05-01-202213:35:14-05:00 Planeamiento Institucional, el cual permite establecer la materia de control, los
objetivos, alcance, criterios y recursos para el desarrollo de la Auditoría de
Cumplimiento, los procedimientos mínimos o esenciales con base al entendimiento
B de la entidad o dependencia, evaluación de los riesgos y de los controles internos,
la materialidad y la estrategia de auditoría.
'C!J
Como resultado del Planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento se elabora la
FAU 201 31 378972 soft
Carpeta de Servicio, la cual contiene: el origen, materia de control (que incluye
Fecha · 05-01-2022 13:44:36 -05:00 objetivos, alcance, criterios de auditoría, costos y recursos, cronograma y
procedimientos mínimos), labores de control relacionadas con la materia de control,
otros aspectos relacionados a la materia de control, puntos de atención a evaluar de
la materia de control, documentación e información relacionada con los
antecedentes de la entidad o dependencia, y el proyecto de oficio de acreditación o
comunicación de inicio de la Auditoría de Cumplimiento.
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 05-01-2022 13:44:52-05:00 La Carpeta de Servicio es elaborada y suscrita por el personal que tenga la función
del planeamiento de los servicios de control y servicios relacionados en el órgano
desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría, o en el OCI. Para su
aprobación, en el caso de la Contraloría es remitida al responsable del órgano
desconcentrado o unidad orgánica a cargo de la Auditoría de Cumplimiento, y en el
FlflRBda cl¡¡jtal~~ por HA'IM(INS" caso del OCI, se eleva al nivel superior jerárquico del cual depende.
MEOER.OS H"'ry Joho FA!J
2013 1378972 soft
Motivo- Doy Visto Bueno
Fecha: 05-01-202214:28:10-05:00 Excepcionalmente, la Auditoría de Cumplimiento puede iniciarse por indicación de la
Alta Dirección de la Contraloría en el marco de sus atribuciones , debido a una
situación imprevista o a solicitud de alguna(s)fuente(s) externa(s). En este caso, se
elabora una Carpeta de Servicio Simplificada, que contiene como mínimo: la materia
del control, alcance y recursos a utilizar.
3 de 28
6.5. Proceso de Auditoría de Cumplimiento
El proceso de Auditoría de Cumplimiento se inicia con la acreditación e instalación

de la Comisión Aud itora en la entidad o dependencia sujeta a la Auditoría de
Cumplimiento, tomando como base principalmente la Carpeta de Servicio; en el
caso del OCI , las actividades referidas a la acreditación e instalación de la Comisión
Auditora no son aplicables, solo es suficiente comunicar por escrito el in icio de la
Auditoría de Cumplimiento al Titular de la entidad o responsable de la dependencia.
En ambos casos, el proceso de Auditoría de Cumplimiento culmina con la
aprobación y remis ión del informe de auditoría a las instancias competentes .
En la figura siguiente se muestra la interacción entre el Planeamiento; las etapas de

Planificación, Ejecución y Elaboración del Informe del proceso de Auditoría de
Cumplimiento; y el Cierre de la misma.
Figura 1
FAU 20131378972 soft
INTERACCIÓN DEL PLANEAMIENTO CON EL PROCESO DE LA AUDITORÍA DE
Fecha: 05-0 1-2022 13:20:39 -05 :00
CUMPLIMIENTO Y EL CIERRE DE LA AUDITORÍA
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO -- ·
·····--······- ·· ·-··--·
ELABORACIÓN OERREDELA
PLANEAMIENTO PLANIFICACIÓN ( EJECUCIÓN
DE INFORME AUDITORfA
1. Acreditar a la
1. Aplicación de 1. Evaluar el
comisión
procedimientos proceso de
.,.
Firmado digitalmente por auditora o 1. Elaborar el
VALDERA CABANILLAS Yanina de auditoría. Informe de auditoría.
Mariela FAU 20 131 378972 comunicar el
soft
2. Determinación Auditoría 2. Registrar el
Elaborar la inicio de la AC
Motivo Doy Visto Bueno de 2. Revisar, Informe,
Fecha: 05-01-202213 135:14 -05:00 Carpeta de 2. Comprender a
observaciones- aprobar y archivo de la
Servicio la entidad o
3. Registrar el notificar el documentación
dependencia y
cierre de la Informe de y cierre de la
la materia de
ejecución del Auditoría. auditoría de
control.
trabajo de cumplimiento.
3. Aprobar el
campo.
Plan Definitivo

-
FAU 20 131378972 soft
Motivo_Doy Visto Bueno Fuente: Elaboración propi~_1,
Fecha: 05-0 1-202213:44 :36-05:00
6.6. Documentación, organización y registro para la gestión de la Auditoría de
®
.
'
Cumplimiento

Para el desarrollo de la Aud itoría de Cumplimiento, la Comisión Auditora debe
FAU 20131378972 soft
documentar, organizar y registrar oportunamente en el sistema establecido por la
Motivo. Doy Visto Bueno
Fecha: 05-01-2022 13:44:52 -05:00
Contraloría para la gestión dela Auditoría de Cumplimiento, la Carpeta de Servicio,
el Plan de Auditoría, el Oficio de acreditación o la comunicación de inicio de la
Auditoría de Cumplimiento, las cédulas de desarrollo de procedimientos de
auditoría, las evidencias obtenidas que sustentan la conclusión, la matriz de
desviaciones de cumplimiento, los comentarios o aclaraciones, la evaluación de
Firmado digitalmente por HAWKINS comentarios o aclaraciones presentadas, el Informe de Auditoría y la comunicación
MEDEROS Harry John FAU
201 31378972 soft del mismo al Titular de la entidad o responsable de la dependencia. La
Fecha: 05-01-2022 14:28 10-05:00 documentación alcanzada por la entidad o dependencia debe ser original o constar
en copias legalizadas o certificadas por el funcionario, servidor o autoridad
competente, de manera física o con firma digital, según corresponda.
Asimismo, se debe dejar constancia en la documentación de auditoría y en los

sistemas informáticos implementados para tal efecto: las técnicas de auditoría y
criterios empleados, juicios emitidos, revisiones efectuadas y conclusiones a las que
llega la Comisión Auditora.
4 de 28
La Comisión Auditora debe completar la documentación y registro de auditoría antes
del cierre de la Auditoría de Cumplimiento. La documentación de auditoría debe
cumplir con los requisitos siguientes: completa, clara, comprensible, detallada,
legible, ordenada y contener la evidencia suficiente y apropiada.
La responsabilidad de guardar la debida reserva y discreción de la documentación y

los resultados corresponde a todo el personal involucrado en la Auditoría de
Cumplimiento, durante su desarrollo e inclusive después de haber cesado en sus
funciones, salvo autorización expresa otorgada por la instancia competente o por el
cumplimiento de responsabilidades legales expresas, conforme a lo establecido en
la Ley No 27785 y las Normas Generales de Control Gubernamental. Los
responsables de los órganos desconcentrados y de las unidades orgánicas de la
Contraloría, así como de los OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento deben
@
'
o
asegurar el cumplimiento de esta disposición.
6.7. Obligaciones del Titular de la entidad o responsable de la dependencia

GRIS LUYO Laura Betzabelh
FAU 20131378972 soft
Durante el desarrollo del Auditoría de Cumplimiento, el Titular de la entidad o el
Fecha: 05-01-2022 13:20:39 -05:00
responsable de la dependencia, tiene las siguientes obligaciones:
a) Brindar las facilidades necesarias para la instalación de la Comisión Auditora

en la entidad o dependencia, cuando corresponda.
b) Mantener al día y ordenado sus libros, registros y documentos, según la
normativa correspondiente.
e) Disponer y asegurar la entrega de la documentación e información requerida
en el marco de la Auditoría de Cumplimiento en la forma y plazos solicitados
por la Comisión Auditora.
VALDERA CABANILLAS Yanina d) Brindar acceso directo, masivo, permanente, en línea, irrestricto y gratuito a la
soft base de datos, sistemas informáticos y cualquier mecanismo para el
Fecha! 05-01-2022 13:35:14 -05:00 procesamiento o almacenamiento de información que administre la entidad o
dependencia, vinculado a la materia de control.
e) Disponer la asignación de los recursos logísticos solicitados por la Comisión
8 Auditora, cuando corresponda.
e;
f) Autorizar y facilitar el acceso a los ambientes de la entidad o dependencia, o
cualquier otro lugar, donde se desarrolla la o las actividades objeto de la
FAU 20131378972 soft
g) Implementar las recomendaciones de mejora de gestión contenidas en el
Fecha ; 05-01-2022 13:44-36-05:00 Informe de Auditoría.
h) Disponer y asegurar que se inicien las acciones legales por las presuntas
responsabilidades civiles o penales identificadas en el Informe de Auditoría,
cuando corresponda.
i) Realizar las acciones tendentes a que el órgano competente efectúe el
deslinde de las responsabilidades administrativas funcionales identificadas en
FAU 20131378972 soft el Informe de Auditoría, cuando estas no se encuentren sujetas a la potestad
Fecha: 05-01-2022 13:44:52 -05:00 sancionadora de la Contraloría.
j) Asegurar la implementación de las acciones que, en el ámbito de
competencia de la entidad o dependencia, correspondan respecto de la
sanción por responsabilidad administrativa funcional impuesta por la
Contraloría o el Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas, de
Firmado d¡¡ll•tmHJI.c por ~WION S acuerdo a lo señalado en el artículo 11 de la Ley W 27785 y normas
MEOEROS HorJ)' Johll FAU
20131378972 soft
reglamentarias.
Fecha: 05-01-202214:28:10-05:00 k) Otras que resulten necesarias para el adecuado ejercicio del control
gubernamental.
6.8. Atención de requerimientos de información y/o documentación por las

entidades o dependencias, y personas naturales o jurídicas privadas.
Durante el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento, la Comisión Auditora en el

marco de la Ley W 27785, puede efectuar los requerimientos de información y
5 de 28
documentación que correspondan, los mismos que deben ser atendidos por las
entidades o dependencias, así como por las personas naturales o jurídicas privadas .
Las personas naturales o jurídicas privadas que mantuvieron vínculos con la entidad
o dependencia auditada deben atender las solicitudes formuladas por la Comisión
Auditora y/o a proporcionar documentación e información requerida , a efectos de
permitir la verificación de operaciones u otros realizados con la citada entidad o
dependencia.
Los requerimientos de información y/o documentación efectuados a las entidades o

dependencias , así como a las personas naturales o jurídicas, se realizan
directamente a los órganos o unidades orgánicas que la poseen o custodian, o
incluso de ser posible a través de la mesa de partes virtual de las mismas .
La entrega de la información y/o documentación requerida se realiza a través de los

medios que señale expresamente la Comisión Auditora, debiendo esta cautelar en
todo momento, la reserva de la información que corresponda .
FAU 20131378972 soft
Fecha: 05-01 -2022 13:20:39 -05 :00
La atención y entrega de la información y/o documentación solicitada por la
Comisión Auditora se realiza en los plazos siguientes:
a) Cuando se requiera información y/o documentación a la entidad o

dependencia en la cual se desarrolla la auditoría de cumplimiento, el plazo
máximo para la atención y entrega de la información y documentación
requerida es cinco (5) días hábiles contados desde el día sigu iente a la
recepción del documento correspondiente.
b) Cuando se requiera información y/o documentación a las entidades o
VALDERA CABANILLAS Yanina dependencias distintas a la entidad o dependencia sobre la cual se ejerce el
soft servicio de control, y que cuenten con la información o documentación
Fecha: 05-01-2022 13:35 14 -05:00 vinculada a las observaciones , el plazo máximo para la atención y entrega de
la información y documentación requerida es de siete (7) días hábiles
contados desde el día siguiente a la recepción del documento
correspondiente.
e) Cuando se requiera información y/o documentación a las personas naturales
o juríd icas privadas que cuenten con la información o documentación
vinculada a las observaciones , el plazo máximo para la atención y entrega de
FAU 20131378972 soft
la información y documentación requerida es de siete (7) días hábiles
Fecha: 05-01-2022 13:44;36 -05 :00 contados desde el día siguiente a la recepción del documento
correspondiente.
~
\~:_:)
Excepcionalmente, la Comisión Auditora puede otorgar un plazo ampliatorio de
cinco (5) días hábiles en cualquiera de los supuestos señalados en los literales del
presente numeral.
FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 05-01 -2022 13-44:52 -05:00 El incumplimiento en la atención de los requerimientos de información y/o
documentación en los plazos establecidos constituye infracción al ejercicio del
®
control sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría, de conformidad con los
literales g) y literal h) del artículo 42 de la Ley No 27785.
Firmado digitalme nte por HAWKINS

De ser el caso, la Comisión Auditora en el marco de lo dispuesto en el literal r) del
20 131378972 soft
Motivo• Doy Visto Bueno
artículo 22 de la Ley No 27785, puede incautar la documentación y cualquier medio
Fecha: 05-01-2022 14:28;10 -05:00 de almacenamiento que la contenga, relacionada con la materia de la Auditoría de
Cumplimiento, manteniéndola en custod ia hasta la emisión del Informe de Auditoría,
de acuerdo a las disposiciones que emita la Contraloría.
6.9. Control y Aseguramiento de la Calidad
A. Control de Calidad
El control de la calidad en la Auditoría de Cumplimiento es la aplicación de un
6 de 28
conjunto de políticas, disposiciones y recursos técnicos orientados a verificar si
los productos resultantes de la auditoría de cumplimiento cumplen con los
requisitos y especificaciones establecidos como estándares en la normativa
específica que los regula.
El control de calidad de la Auditoría de Cumplimiento debe ser realizado de

forma oportuna y permanente por la Comisión Auditora, el órgano
desconcentrado, las unidades orgánicas de la Contraloría u OCI a cargo de la
referida auditoría, como parte inherente a su gestión, aplicando la normativa
que los regula y de acuerdo a sus funciones y atribuciones en la conducción,
ejecución y evaluación de la Auditoría de Cumplimiento y a lo previsto en el
Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría.
@ B. Aseguramiento de la Calidad
El aseguramiento de la calidad en la Auditoría de Cumplimiento consiste en la

aplicación de un conjunto de políticas, disposiciones y recursos técnicos
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno orientados a garantizar que el proceso de Auditoría de Cumplimiento genere
Fecha: 05-01-2022 13:20:39 -05:00
productos que cumplan con los requisitos y especificaciones establecidos como
estándares, impulsando la mejora continua de los procesos operativos de la
auditoría de cumplimiento; a fin de proporcionar confianza sobre el adecuado
ejercicio del control gubernamental.
El aseguramiento de la calidad debe ser realizado por las personas u órganos o
@
unidades orgánicas distintas a los que realizan la Auditoría de Cumplimiento, y
es efectuado de oficio y manera selectiva, de acuerdo a las disposiciones que
le son aplicables.
soft 6.10. Gestión del conocimiento y la generación de valor en la Auditoría de
Motivar Doy Visto Bueno
Fecha: 05-01-202213:35:14-05:00 Cumplimiento
El resultado de la Auditoría de Cumplimiento puede ser sistematizado e incluido en

~ el sistema informático que determine la Contraloría, a fin de generar valor y gestión
v:.::y de conocimiento al proceso de la Auditoría de Cumplimiento.

6.11. Comunicaciones y notificaciones electrónicas
FAU 20131378972 soft
Fecha: 05-01-2022 13:44:36-05:00
Las comunicaciones y notificaciones que efectúa la Contraloría o el OCI al Titular de
la entidad o el responsable de la dependencia respecto a la acreditación de la
Comisión Auditora, la comunicación de inicio de la Auditoría de Cumplimiento, y la
remisión del Informe de Auditoría; así como las efectuadas a los funcionarios o
servidores involucrados en las Desviaciones de Cumplimiento y las comunicaciones
Firmado digitalmente por de participación desvirtuada en los hechos notificados, se realizan obligatoriamente
FAU 20131378972 soft a través de la casilla electrónica asignada por la Contraloría, considerando la
Fecha: 05-01-2022 13:44:52 -05:00 normativa aplicable para dicho efecto.
Excepcionalmente, cuando no sea posible efectuar la notificación electrónica, de

acuerdo a los supuestos previstos en la Ley No 30742, la Ley N" 31170, Ley que
dispone la implementación de mesa de partes digitales y notificaciones
Flrrn11da dl~ l mente por HAVIIKJNS
M~DEROS H"ry JoM FAU
electrónicas y, en los demás criterios objetivos establecidos en la normativa
20131378972 soft
respectiva, la Comisión Auditora realiza las comunicaciones y notificaciones a que
Fecha: 05-01-2022 14:28:10-05:00 se refiere el presente numeral a través de otros medios que aseguren la efectividad
y oportunidad de su entrega conforme a lo dispuesto en la presente Directiva.
6.12. Casilla electrónica de funcionarios y servidores
En el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento, la Comisión Auditora, verifica en el

Sistema de Notificaciones Electrónicas administrado por la Contraloría, si los
funcionarios y servidores de la entidad o dependencia cuentan o no con la casilla
electrónica, y si ésta se encuentra activada. En caso se advierta que el funcionario o
7 de 28
servidor no cuenta con casilla electrónica asignada por la Contraloría o que esta no
está activa, la Comisión Auditora debe req uerir a dicho funcionario o servidor que
solicite la asignación o activación de la casilla electrónica, según corresponda.
Corresponde a la Comisión Auditora y al órgano o unidad orgánica de la Contraloría

o del OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento, asegurar la oportuna asignación
de la casilla electrónica durante el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento,
adoptando las acciones que fueran necesarias conforme a las disposiciones que
emite la Contraloría sobre notificaciones electrónicas en el Sistema.
6.13. Publicidad de los Informes de Auditoría
La publicidad de los Informes de Auditoría se rige por lo dispuesto en los principios

de reserva y publicidad a que se refiere los literales n) y p) del artículo 9 de la Ley
No 27785, y las disposiciones que sobre el particular emite la Contraloría, con
excepción de aquellos que contengan información clasificada como secreta,
reservada o confidencial, y demás de similar naturaleza, en el marco de las
FAU 201 31378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno disposiciones legales y criterios aplicables a dichas materias.
Fecha: 05-01-202213:20:39 -05:00
Asimismo, la Contraloría cautela el tratamiento de los datos personales contenidos

en los Informes de Auditoría, con pleno respeto de los derechos fundamentales de
sus titulares y de conformidad con los principios y disposiciones establecidas en la
Ley W 29733, Ley de Protección de Datos Personales, su Reg lamento y la Política
de Protección de Datos Personales institucional vigente.
Para efectos de la publicación de los Informes de Auditoría, la notificación de los

mencionados informes se entiende efectuada con la com unicación del mismo al
VALDERA CABANILLAS Y anina Titular de la entidad o al responsable de la dependencia sujeta a la Auditoría de
soft Cumplimiento. Cuando el Titular de la Entidad o responsable de la dependencia se
Motivo; Doy Visto Bueno
Fecha: 05-01-2022 13:35!14 -05 :00 encuentre comprendido en los hechos, la notificación del Informe de Auditoría se
entiende efectuada con la comunicación a las instancias a que se refiere el numeral
7.1.3.2 de la presente Directiva.
E!?:;,
'.Z!Y La rem isión de los Informes de Aud itoría para su publicación en el Portal Web
Institucional de la Contraloría se realiza de acuerdo a las disposiciones y
lineamientos que emita la Contraloría para dicho efecto y dentro de los tres (3) días
FAU 201 31378972 soft
hábiles siguientes de la notificación de los mismos al Titular de la entidad o al
Fecha: 05-01-2022 13:44 :36 -05:00 responsable de la dependencia; la publicación en el Portal Web Institucional de la
Contraloría de los Informes de Auditoría se efectúa en un plazo máximo de dos (2)
días hábiles de recibidos por parte del órgano o la unidad orgánica de la Contraloría
a cargo de dicha labor. El incumplimiento genera responsabilidad por parte del
órgano o la unidad orgánica de la Contraloría o el OCI de la entidad o dependencia
Firmado digitalmente por que no ejecute dichas funciones en el marco de sus competencias.
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 05-0 1-2022 13:44:52 -05 :00 7. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS
7.1. Etapas de la Auditoría de Cumplimiento
La Auditoría de Cumplimiento comprende las etapas de Planificación, Ejecución y

Elaboración del Informe, las cuales son realizadas por la Comisión Auditora.
201 31378972 soft
Fecha : 05-01-2022 14:28: 1O -05:00 7.1.1. Planificación
La etapa de Planificación consiste en la acreditación e instalación de la

Com isión Auditora o comun icación de inicio de la Auditoría de
Cumplimiento, según corresponda; la aplicación de técnicas de auditoría
para el conocimiento y comprensión de la entidad o dependencia, su
entorno y la materia de control, con base en la información contenida en la
Carpeta de Servicio; y la aprobación del Plan de Auditoría.
8 de 28
7.1.1 .1. Acreditación de la Comisión Auditora o comunicación de
inicio de la Auditoría de Cumplimiento
La etapa de Planificación se inicia con la acreditación de la

Comisión Auditora ante el Titular de la entidad o el responsable de
la dependencia, cuando el servicio está a cargo de una unidad
orgánica u órgano desconcentrado de la Contraloría, o con la
comunicación de inicio de la Auditoría de Cumplimiento, cuando
esta se desarrolle por parte del OCI responsable del contro l
gubernamental de la entidad o dependencia.
En ambos casos, tanto el documento de acreditación de la
@ .

o
Comisión Auditora, como la comunicación de inicio de la Auditoría
de Cumplimiento se remite a través de la casilla electrónica
asignada por la Contraloría al Titular de la entidad o responsable
de la dependencia.
FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 05-01-2022 13:20:39 -05:00
En un plazo que no exceda los tres (3) días hábiles contados a
partir del día siguiente de la notificación del documento que
acredita a la Comisión Auditora, el Titular de la entidad o
responsable de la dependencia o los funcionarios o servidores
autorizados por esta, deben facilitar instalaciones seguras con
ubicación cercana a las áreas y funcionarios vinculados con la
materia de control, y con los recursos logísticos que permitan la
operatividad de la Comisión Auditora. De no brindarse en el plazo
establecido, la Comisión Auditora debe reportarlo al órgano o
VALDERA CABANILLAS Yanina unidad orgánica de la Contraloría a cargo de la Auditoría de
soft Cumplimiento, para la evaluación y aplicación de sanciones de ser
Fecha: 05-01-202213:35:1 4 -05:00 el caso.
Asimismo, el Titular de la entidad o el responsable de la

B dependencia debe brindar las facilidades necesarias a más tardar
al siguiente día hábil de recibido el documento de acreditación de
\(_:;) la Comisión Auditora, disponiendo de manera escrita a todos los
Firmado digitalmente por funcionarios y servidores de la entidad o dependencia, que se
FAU 20131378972 soft
Motivo • Doy Visto Bueno
otorguen las facilidades y se entregue la información y
Fecha: 05-01-2022 13:44:36 -05 :00 documentación que requiera la Comisión Auditora, en las
cond iciones y plazos que esta fije en el desarrollo de la Auditoría
de Cumplimiento.
@ '

~
Excepcionalmente, en casos debidamente sustentados , el

responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica
FAU 20131378972 soft
de la Contraloría a cargo de la Auditoría de Cumplimiento puede
Fecha: 05-01-2022 13:44:52 -05:00 disponer la no instalación de la Comisión Auditora en la entidad o
dependencia.
En el caso del OCI , de existir limitaciones para acceder a las

instalaciones de la entidad o dependencia, el Jefe del OCI debe
F"Ltmi!ldb dlgllalmi![]IJc p(l' HA\I\IKINS hacer de conocimiento dicha situación al nivel superior jerárquico
MEDE:ROS 1-iany Jol\n FAU
20131378972 soft
del cual depende, para las acciones que correspondan.
Fecha: 05-01-202214:28:10 -05:00
La Comisión Auditora puede llevar a cabo una reunión con el

Titular de la entidad o responsable de la dependencia, o el
funcionario público designado para tal efecto, con la finalidad de
hacer de conocimiento la materia de control , los objetivos y
alcance de la Auditoría de Cumplimiento, así como del apoyo y
colaboración que se requiere para el logro de tales objetivos.
9 de 28
La Comisión Auditora puede solicitar a la entidad o dependencia
auditada, la designación de un coord inador que se encargue de
facilitar y coordinar las solicitudes de la Comisión Auditora, así
como la devolución de los documentos y otros.
7.1 .1.2. Comprender la entidad o dependencia y la materia de control
La Comisión Auditora debe tener un cabal conocimiento,

comprensión y entendimiento de la entidad o dependencia
auditada, su entorno y la materia de control , que le permita una
planificación y ejecución eficaz de la Auditoría de Cumplimiento.
El conocimiento de la Comisión Auditora respecto de la entidad o

dependencia y sus operaciones deben centrarse en aquellos
elementos que son necesarios para lograr los objetivos de la
Auditoría de Cumplimiento y que por lo general comprenda al :
Firmado digitalmente por marco legal; organización general y gobernanza de la entidad y de
FAU 2013 1378972 soft la actividad; procesos misionales; riesgos de sus operaciones e
Fecha 05-01 -2022 13:20:39 -05:00 indicadores de desempeño.
Con base en los resultados de la reunión sostenida con el personal

a cargo del planeamiento y el responsable del órgano
desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría u OCI
respectivo, la Comisión Auditora establece aquellos aspectos que
deben ser profundizados, a fin de lograr una total comprensión de
la entidad o dependencia y su entorno, y la materia de control.

La Com isión Auditora evalúa el diseño, implementación y
soft
efectividad de los controles internos establecidos por la entidad o
Fecha : 05-01 -202213 :35114-05:00
dependencia sobre la materia de control para determinar los
procedimientos de auditoría que se detallan en el Plan de
Auditoría , cuando por la naturaleza, alcance, significancia, entre
otros criterios, de la materia de control y de los objetivos de la
Auditoría de Cumplimiento a ejecutar, corresponda realizar dicha
evaluación .
FAU 2013 1378972 soft
La Comisión Auditora debe comprobar que las instalaciones y
Fecha: 05-01-20221 3:44 36 -05:00
recursos log ísticos que les han sido facilitados por la entidad o
dependencia sean seguros y/o permitan su adecuada operación,
caso contrario, se comunica a la autoridad instructora de
conformidad con lo dispuesto en el Reglamento de Infracción y
Sanciones de la Contraloría en lo que respecta a la
obstaculización o dilación para inicio de las acciones de control.
FAU 20 131 378972 soft
7.1 .1.3. Elaborar y aprobar el Plan de Auditoría
Fecha: 05-01 -2022 13:44:52 -05:00
La Comisión Auditora en un plazo máximo de quince (15) días

B hábiles contados a partir del día siguiente de acreditada o de
comunicado el inicio de la Auditoría de Cumplimiento, según
'Z_V corresponda; debe establecer los objetivos específicos y
procedimientos en concordancia con lo señalado en Carpeta de
201 31378972 soft
Servicio y de acuerdo a la comprensión de la entidad o
Fecha : 05-01 -2022 14:28;10 -05 :00 dependencia y la materia de control, elaborando el Plan de
Auditoría y remitiéndolo, para su aprobación .
El responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica

competente o el Jefe de OCI a cargo de la Auditoría de
Cumplimiento, aprueba el Plan de Auditoría en el plazo máximo de
dos (2) días hábiles siguientes de recibido el documento.
10 de 28
Excepcionalmente, por causas debidamente justificadas, el Jefe
de Comisión y el Supervisor pueden modificar el Plan de Auditoría,
para ello, remiten la propuesta de Plan de Auditoría modificado al
responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica
de la Contraloría u OCI respectivo, quien aprueba o rechaza el
Plan de Auditoria modificado.
7.1.2. Ejecución
La etapa de Ejecución comprende el desarrollo de los procedimientos de

auditoría establecidos en el Plan de Auditoría, así como la determinación de
las desviaciones de cumplimiento, la evaluación de los comentarios o
aclaraciones y el registro del cierre de la ejecución del trabajo de campo.
7.1.2.1. Desarrollar los procedimientos de auditoría

La Comisión Auditora desarrolla los procedimientos contenidos en
FAU20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno el Plan de Auditoría, con la finalidad de obtener evidencias de
Fecha: 05-01-2022 13:20:39 -05:00
auditoría suficientes y apropiadas que fundamentan las
conclusiones de los integrantes de la Comisión Auditora respecto
del trabajo realizado.
La Comisión Auditora obtiene evidencias de auditoría, aplicando

una o varias técnicas de auditoría según las circunstancias. Las
B técnicas de auditoría para la obtención de evidencia son :
~
observación , inspección, indagación, confirmación externa,
repetición, recálculo, procedimientos analíticos, pruebas de
VALDERA CABANILLAS Yanina controles clave y pruebas sustantivas , entre otros . La aplicación y
soft resultado de dichas técnicas deben registrarse en la
Fecha: 05-01-202213:35:14 -05:00 documentación de auditoría respectiva.
La Comisión Auditora, aplicando el JUICIO profesional y el

escepticismo, valora las evidencias recolectadas para llegar a una
conclusión .

La Comisión Auditora puede definir una muestra de auditoría para
FAU 20 13 1378972 soft
la aplicación de procedimientos de auditoría establecidos en el
Fecha : 05-01-2022 13:44:36-05:00 Plan de Auditoría. Al realizar la valoración de las evidencias, se
deben tener en cuenta entre otros, las condiciones al momento de
ocurrir el hecho, la naturaleza, complejidad y magnitud financiera
de las operaciones examinadas, el análisis crítico de cada
desviación de cumplimiento importante, la integralidad del trabajo
Firmado digitalmente por de auditoría, la autoridad legal y las diferencias de opinión .
FAU 20131378972 soft
Fecha: 05-01-2022 13:44:52 -05 :00 La Comisión Auditora debe tener en cuenta la naturaleza de la
materia de control y el alcance de la auditoría, toda vez que,
pueden existir casos en que no se requiera realizar el muestreo,
debido a que el alcance de la auditoria es sobre un asunto
específico y puntual.
MEOEROS Harry John FAU
20131378972 soft
Cuando la Comisión Auditora determine realizar el muestreo, esta
Fecha: OS-01-2022 14:28:10 -05:00 muestra puede ser cuantitativa o cualitativa, dependiendo del
alcance de la auditoría y la necesidad de información que se
requiera, para mostrar evidencias sobre la materia de objeto a
analizar, desde varias perspectivas.
El desarrollo de los procedimientos incluidas sus respectivas

conclusiones son registrados por la Comisión Auditora en la
documentación de auditoría.
11 de 28
7.1 .2.2. Determinar las desviaciones de cumplimiento y evaluar los
comentarios o aclaraciones
En esta actividad se debe identificar, elaborar y comunicar las

desviaciones de cumplimiento y evaluar los comentarios o
aclaraciones presentados por los funcionarios y/o servidores o
Titulares de la entidad o responsables de la dependencia,
involucrados en los hechos . Las actividades se detallan a
continuación :
a) Elaborar la Matriz de Desviaciones de Cumplimiento
Como resultado del desarrollo de los procedimientos de auditoría

incluidos en el Plan de Auditoría y con la obtención y valoración de
la evidencia de auditoría suficiente y apropiada, los integrantes de
la Comisión Auditora elaboran y registran en la Matriz de
FAU 201 31 378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Desviaciones de Cumplimiento todos los hechos advertidos como
Fecha: 05-01 -2022 13:20:39 -05:00
desviaciones de cumplimiento.
La Matriz de Desviaciones de Cumplimiento es revisada por el

Jefe de Comisión , con apoyo del integrante (abogado) de la
Comisión Auditora; siendo validada por el Supervisor y aprobada
por el responsable del órgano desconcentrado o de la unidad
orgánica de la Contraloría u OCI a cargo de la Aud itoría de
Cumplimiento.
VALDERA CABANILLAS Yanina b) Elaborar las desviaciones de cumplimiento
soft
Fecha. 05-01 -2022 13:35:14 -05:00 Como resultado de la aprobación de la Matriz de Desviaciones de
Cumplim iento, los integrantes de la Comisión Auditora elaboran
las desviaciones de cumplimiento, uti lizando una redacción con
lenguaje sencillo y entendible, cuyo conten ido se expone en forma
objetiva, concreta y concisa.

De ser el caso, la Comisión Auditora puede complementar las
FAU 20131378972 soft
desviaciones contenidas en la referida Matriz de Desviaciones de
Fecha • 05-01 -20221 3:44:36-05:00
Cumplimiento, con solicitud(es) de información adicional(es) a fin
de contar con mayor evidencia suficiente y apropiada que la
sustenten .
®
FAU 201 31378972 soft
Cada desviación de cumplimiento debe tener los elementos
siguientes:
Fecha: 05-01-2022 13:44•52 -05:00

Elementos Descripción
~ Condición
Es el hecho o situación deficiente detectada,
cuyo nivel o curso de desviación debe ser
~
evidenciado.
MEDEROS Harry John FAU Es la normativa, disposiciones internas,
20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno estipulaciones contractuales, términos de
Fecha· 05-01 -2022 14:28 10 -05:00
referencia, bases u otras análogas aplicable al
Criterio hecho o situación observada materia del control,
quehans~otrasgred~as .
12 de 28
Es la consecuencia real, cuantitativa o cualitativa,
ocasionada por el hecho o situación observada,
que supone la generación de un perjuicio al
Estado o afectación al servicio público. La
indicada consecuencia debe ser cierta, actual y
efectiva.
Efecto Excepcionalmente, el efecto puede ser una

consecuencia potencial, siempre que involucre la
posibilidad cierta de generar perjuicio al Estado o
afectación al servicio público.
El efecto es diferente a la trasgresión de principios,

normas o disposiciones que conforman el criterio.
Es la razón o motivo identificado, que dio lugar al
Causa hecho o situación que ocasionó el incumplimiento
del criterio.
FAU 20 131 378972 soft
Fecha: 05-01-2022 13:20:39 -05:00
La causa se consigna cuando haya podido ser
determinada a la fecha de la comunicación de las
desviaciones de cumplimiento.
El Jefe de Comisión y el Supervisor visan cada una de las páginas

. de la desviación de cumplimiento, siendo requisito previo para
@ o

iniciar el proceso de notificación de las desviaciones de
cumplimiento correspondientes.
VALDERA CABANILLAS Yanina e) Notificar las desviaciones de cumplimiento

soft
Fecha: 05-01-202213:35:14-05:00 Previo al inicio de la notificación de las desviaciones de
cumplimiento, la Comisión Auditora verifica que la documentación
que sustenta y acredita las desviaciones de cumplimiento están
8 debidamente autenticadas, legalizadas o certificadas por el
~
funcionario, servidor, autoridad o profesional competente, de
manera física o con firma digital, según corresponda, en función a
la cantidad requerida por cada señalamiento del tipo de presunta
FAU 201 31378972 soft
responsabilidad que se consigne en el Informe de Auditoría .
Fecha- 05-01-2022 13:44:36 -05:00
Asimismo, antes del inicio del proceso de notificación, cuando

corresponda, debe devolver la documentación original al
funcionario o servidor responsable de la unidad orgánica o
dependencia que proporcionó la misma, salvo que el mismo se
Firmado digitalmente por encuentre comprendido en las desviaciones detectadas, en cuyo
FAU 20131378972 soft caso la documentación es remitida al Titular de la entidad o
Fecha: 05-01-2022 13:44:52-05:00 responsable de la dependencia para salvaguardar la evidencia.
En el caso que el Titular de la entidad o responsable de la

dependencia se encuentre comprendido en las desviaciones de
cumplimiento o se advierta presuntos indicios de adulteración de
MEDEROS Harry John FAU documentos, la Comisión Auditora previa coordinación con el
201 31378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica
Fecha: 05-01 -202214:28: 10-05:00
de la Contraloría o el Jefe del OCI a cargo de la Auditoría de
Cumplimiento, comunica mediante oficio al Ministerio Público para
que disponga las medidas necesarias para el aseguramiento de la
custodia de las evidencias.
El inicio del proceso de notificación de desviaciones de

cumplimiento se comunica mediante Oficio al Titular de la entidad
o responsable de la dependencia, con el propósito que se
13 de 28
disponga que los órganos o unidades orgánicas correspondientes,
presten las facilidades pertinentes que pudieran requerir las
personas comunicadas para fines de la presentación de sus
comentarios o aclaraciones.
En cumpl imiento del debido proceso de control, la Comisión

Auditora notifica de manera reservada las desviaciones de
cumplimiento a las personas que están comprendidas en las
desviaciones.
La notificación de las desviaciones de cumplimiento se realiza

obligatoriamente a través de la casilla electrónica asignada por la
Contraloría. El empleo de la notificación electrónica es obligatorio
para todas las comunicaciones que, en adelante, se efectúen a las
referidas personas en el marco de la Auditoría de Cumplimiento.

Cuando se trata de la realización de una Auditoría de
FAU 201 31378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno Cumplimiento vinculada a información clasificada como secreta,
Fecha· 05-0 1-2022 13:20:39 -05:00
reservada o confidencial, la Comisión Auditora debe adoptar las
medidas necesarias que cautelen dicha cond ición en el marco de
las disposiciones normativas que las regulan haciendo de
conocimiento de la condición de dicha información a la persona a
quién se notifica.
Excepcionalmente, cuando no sea posible efectuar la notificación

por casi lla electrónica asignada por la Contraloría, de acuerdo a
los supuestos previstos en la Ley W 30742 y en la normativa
VALDERA CABANILLAS Yanina respectiva , la Comisión Auditora realiza la notificación personal
soft mediante medios físicos de acuerdo a lo dispuesto en la presente
Motivo · Doy Visto Bueno
Fecha. 05-01 -2022 13:35.14 -05 :00 Directiva y fundamenta por escrito esta situación, para ello se
requiere de la conformidad previa del órgano desconcentrado o
unidad orgán ica de la Contraloría del cual depende la referida
Comisión, la cual se adjunta al Informe de Auditoría.
En el caso del OCI , el Jefe de Comisión solicita al Jefe de OCI la

conformidad respectiva, quien la emite haciendo de conocimiento
FAU 20131378972 soft
la misma al órgano desconcentrado o unidad orgánica de la
Fecha: 05-01 -2022 13;44:36 -05 :00
Contraloría de la cual depende dicho OCI.
La cédula de notificación (personal o electrónica) que contiene la

desviación de cumplim iento se registra y adjunta a la
documentación de auditoría.
-
FAU 20131378972 soft En la cédula de notificación se señala el plazo para la entrega de
Fecha· 05-01 -2022 13:44:52-05:00 los comentarios o aclaraciones, el cual no debe exceder de diez
(10) días hábiles siguientes a la recepción de cédula de
®
. notificación . Para la entrega de los comentarios o aclaraciones , se
1 debe considerar el término de la distancia establecido por la
autoridad competente para los procesos judiciales .
201 31 378972 soft
Motivo· Doy Visto Bueno
Excepcionalmente, a pedido de parte y debidamente sustentado,
Fecha: 05-01-2022 14:28.1 O -05.00 se puede conceder un plazo adicional no mayor a cinco (5) días
hábiles. La solicitud de plazo adicional se formula dentro de los
tres (3) días hábiles contados a partir del día hábil siguiente de
recibida la cédula de notificación de la desviación de cump limiento.
Si dicha solicitud es presentada fuera del plazo establecido, se
entiende automáticamente denegada, sin necesidad de que ello
sea comunicado al solicitante.
14 de 28
La persona notificada con la desviación de cumplimiento debe
proporcionar obligatoriamente en su documento de comentarios o
aclaraciones que presenta a la Comisión Auditora, su casilla
electrónica asignada por la Contraloría, a fin de que se le
comunique, en el caso que corresponda, que su participación ha
sido desvirtuada, una vez que el Informe de Auditoría ha sido
notificado a la entidad o dependencia auditada de acuerdo a lo
establecido en la presente Directiva.
Cuando se realice la notificación personal mediante medios físicos

se debe tener en cuenta los siguientes supuestos:
• Cuando la persona comprendida en los hechos está

prestando servicios en la entidad o dependencia auditada, la
notificación de la desviación de cumplimiento se realiza
principalmente en esta última, en cuyo caso se entrega la
cédula de notificación adjuntando la desviación de
FAU 20131378972 soft
Motivo ~ Doy Visto Bueno
cumplimiento y la documentación en medio magnético o
Fecha 05-01-2022 13:20:39 -05:00
copia simple que sustenta los hechos descritos, y se
registran los datos solicitados en el rubro "constancia de
recepción" del cargo de la cédula de notificación, que debe
ser firmado por la persona notificada.
Si la persona notificada manifiesta su negativa a recibir la

.
®
J

cédula de notificación con la desviación de cumplimiento o a
suscribir la "constancia de recepción" de esta cédula, dicha
situación se registra el cargo de la cédula de notificación,
teniéndose por bien notificado. Con cualquiera de las
soft situaciones descritas, se da por cumplido el procedimiento
Fecha: 05-01-202213:35:1 4 -05:00 de notificación.
• Cuando la persona comprendida en los hechos a quien se

~ debe notificar la desviación de cumplimiento labora en la
"-.::J
entidad o dependencia, pero se encuentra ausente
temporalmente por descanso vacacional , licencia, comisión
de servicio u otra causa debidamente acreditada o, ya no
FAU 20 131 378972 soft
labora en la misma, la notificación de la desviación de
Fecha: 05-01-2022 13:44:36 -05:00 cumplimiento se efectúa de acuerdo a las siguientes reglas :
~
a) En el último domicilio que la persona comprendida en los
hechos declaró en la entidad o dependencia auditada, o
"-.::J
en el domicilio que tiene registrado en su Documento
Nacional de Identidad (DNI), o en el domicilio que la
FAU 20131378972 soft persona comprendida en los hechos haga de
Fecha: 05-01-2022 13:44:52 -05:00 conocimiento a la Comisión Auditora.
.
®
La citada Comisión Auditora debe ponderar en cuál de
)
los domicilios antes señalados efectuará la notificación
de la desviación de cumplimiento, siempre que el
Flmtilldo ti~ments p01 HA'INKJNS
ME.DEROS H11rry JOhn FAU
domicilio escogido garantice la efectividad de la
201 31 378972soft
notificación, en cautela del debido proceso de control.
Fecha: 05-01-2022 14:28:1 O -05:00
b) Cuando la persona comprendida en los hechos no resida

en el último domicilio declarado en la entidad o
dependencia, o en el domicilio que tiene registrado en su
Documento Nacional de Identidad (DNI), o en el domicilio
que la persona comprendida en los hechos puso a
conocimiento de la Comisión Auditora; o estos no existan
o no sea posible ubicar el mismo, la Comisión Auditora
procede a citar a la persona comprendida en los hechos
15 de 28
a través de notificación mediante edicto, a efectos que se
apersone a recabar las desviaciones de cumplimiento
respectivas , en un plazo no mayor a tres (3) días hábiles
contados a partir del día hábil siguiente a la publicación
del edicto. Si el auditado no se apersona a recabar la
cédula de notificación, en el plazo establecido, se da por
cumplido el procedimiento de notificación.
La publicación del edicto se hará por un (1) día hábil en

el diario oficial El Peruano o en el diario de mayor
circulación del lugar donde se desarrolla la Aud itoría de
Cumplimiento.
A falta de diarios en el lugar donde se desarrolla la

Auditoría de Cumplimiento, la publicación de la
notificación por edicto se hace en el diario que exista en
la localidad más próxima, además de fijar el edicto en los
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno sitios que aseguren su mayor difusión en el lugar donde
Fecha: 05-01 -2022 13:20:39-05:00
se desarrolla la Auditoría de Cumplimiento.
Adicionalmente, la cédula de notificación será publicada

en el portal web de la Contraloría.
• Cuando la persona comprendida en los hechos se encuentra

residiendo en el extranjero, la Comisión Auditora efectúa las
coordinaciones necesarias con el OCI del Ministerio de
Relaciones Exteriores, a fin de cautelar que el proceso de
VALDERA CABANILLAS Yanina notificación se desarrolle en forma efectiva y oportuna.
soft
Motivo' Doy Visto Bueno
Fecha 05-01 -202213 35 _1 4 -05:00 Los casos no previstos en la presente Directiva son evaluados por
la Comisión Auditora , considerando cada situación en particular.
e\
~1
d) Evaluar los comentarios o aclaraciones
Los comentarios o aclaraciones de las personas comprendidas en

las desviaciones de cumplimiento son remitidos a la Comisión
FAU 20 131378972 soft
Motivo_Doy Visto Bueno
Auditora a través de los medios y en el plazo que esta señale,
Fecha ; 05-01 -2022 13-44:36 -05:00
cautelando en todo momento, la reserva de la información que
corresponda.
La presentación de los comentarios o aclaraciones se efectúa por

escrito, de manera individual, y, en su caso, adjuntando u
Firmado digitalmente por ofreciendo como sustento, de estimarlo pertinente, aquellos
FAU 20131378972 soft documentos no considerados por la Comisión Auditora en la
Fecha : 05-01-2022 13:44:52 -05:00 desviación de cumplimiento notificada, la misma que cuando
corresponda, debe proporcionarse en copias autenticadas o
@
legalizadas por el funcionario o servidor o autoridad competente,
con firma física o digital. En el caso de utilizar las firmas digitales
se debe contar con las exigencias establecidas en la normativa
especial que regula esta materia. En los casos que, por la
20131378972 solt
naturaleza de la desviación de cumplimiento, las personas
Fecha: 05-01-202214:28 10-05:00
notificadas respondan en forma conjunta, esta es recibida por la
Comisión Auditora; sin embargo, la evaluación de los comentarios
o aclaraciones se realiza en forma individual.
La Comisión Auditora evalúa de manera objetiva, exhaustiva,

fundamentada e imparcial, los comentarios o aclaraciones
recibidos en los plazos establecidos y los contrasta
documentalmente con la evidencia obtenida, dejando constancia
de la evaluación en la documentación de auditoría.
16 de 28
Si las personas comprendidas en las desviaciones del
cumplimiento no remiten respuesta o estas son extemporáneas,
estas situaciones se consignan en el Informe de Auditoría,
conjuntamente con los hechos que sean materia de observación .
En el caso de la presentación extemporánea de comentarios o
aclaraciones, la Comisión Auditora de considerarlo pertinente
puede evalúa dichos comentarios o aclaraciones en virtud a que
aún no se ha em itido el Informe de Auditoría y que el funcionario o
servidor comprendido en la desviación de cumplim iento puede
proporcionar información o documentación relevante que ha de ser
valorada por la Comisión Auditora.
e
ve;)
Si como resultado de la evaluación de los comentarios o
aclaraciones presentados por las personas incluidas en los hechos
comunicados, no se desvirtúan las desviaciones de cump limiento,
estas últimas deben ser incluidas en el Informe de Auditoría como
FAU 201 3 1378972 soft
observaciones.
Fecha: 05-01-202213:20:39-05:00
En el caso que las desviaciones de cumplimiento no prosperen

como observaciones, los argumentos que las desvirtúan y sus
sustentos se consignan y archivan en la documentación de
auditoría, así como en los sistemas informáticos implementados
a
ve;)
para tal efecto.
Si como resultado de la evaluación de los comentarios o

aclaraciones presentadas de las personas comprend idas en los
Firmado digital mente p or
VALDERA CABANILLAS Yanina hechos, se advierten nuevos hechos o evidencias referidas a la
soft notificación in icial de la desviación de cumplimiento, la Comisión
Fecha: 05-01-2022 13:35 14 -05:00 Auditora debe notificar la desviación de cumplimiento
complementaria para cautelar el debido proceso de control.
7.1.2.3. Registrar el cierre de la ejecución del trabajo de campo
Terminado la ejecución del trabajo de campo, la Comisión Auditora

Firmado digitalmente p or
registra en el sistema que corresponda, la fecha de su conclusión
FAU 20 131 378972 soft
Motivo: Doy Vlsto Bueno
y los comentarios o aclaraciones que se consideren pertinentes,
Fecha : 05-01-2022 13:44:36 -05:00 precisando que mediante acta o documento dirigido al Titular de la
entidad o responsable de la dependencia, o a la persona
encargada de la custodia y archivo de la información, se devolvió a
la entidad o dependencia todo la documentación original;
asimismo, consigna, en el caso de existir, las limitaciones en la
entrega de información o documentación que dan mérito a las
FAU 20131378972 sott infracciones previstas en la Ley W 27785 y a la intervención del
Fecha· 05-01-2022 13:4 4~ 52 -05:00 Ministerio Público, cuando corresponda.
De considerarlo pertinente, la Comisión Auditora puede llevar a

cabo una reunión con el Titular de la entidad o responsable de la
dependencia, o funcionarios de la entidad, con la finalidad de
evaluar sus recomendaciones de mejora para la gestión referidas
201 31 378972 soft
Motivo! Doy Visto Bueno
a la materia de control.
fecha . 0 5-01-2022 14:28:10-05:00
7.1.3. Elaboración del Informe
Consiste en la elaboración del Informe de Auditoría, así como en la revisión ,

aprobación y notificación de este al Titular de la entidad o responsable de la
dependencia y a las instancias correspond ientes.
17 de 28
7.1.3.1 . Elaborar el Informe de Auditoría
La Comisión Auditora debe elaborar el Informe de Auditoría por

escrito empleando un lenguaje sencillo y entendible, en forma
ordenada, sistemática, lóg ica, concisa, exacta, objetiva, oportuna y
en concordancia con los objetivos de la Auditoría de
Cumplimiento, precisando que este se desarrolló de conformidad
con las Normas Generales de Control Gubernamental y a la
normativa específica que regula la Aud itoría de Cumplimiento.
En el Informe de Auditoría se incluyen entre otros, la materia de

control, la materia comprometida, el alcance, los aspectos
relevantes, las observaciones derivadas de las desviaciones de
cumplimiento, las conclusiones y recomendaciones . Asimismo, de
identificar deficiencias de control interno, estas se deben incluir en
el Informe de Auditoría.
FAU 20 131378972 soft
Motivo ~ Doy Visto Bueno La Comisión Auditora debe relatar en forma ordenada y objetiva
Fecha: 05-01 -2022 13:20:39 -05:00
los hechos debidamente evidenciados con indicación de los
elementos de la observación : condición , criterio, efecto y causa;
incluyendo, de ser el caso, el señalamiento de presunta
responsabilidad adm inistrativa funcional , penal y/o civil , e
identificando a las personas comprendidas en los hechos,
considerando las pautas del deber incumplido, la reserva, la
presunción de licitud y la relación causal.
Para el señalamiento de la presunta responsabilidad , se verifica

VALDERA CABANILLAS Yanina que no se haya cump lido el plazo de prescripción, de acuerdo a
soft
Motivo ' Doy Visto Bueno
los plazos establecidos para cada tipo de responsabil idad en las
Fecha¡ 05-01 -2022 13:35:14-05:00 disposiciones correspondientes.
Las recomendaciones conten idas en el Informe de Auditoría

constituyan medidas específicas y posibles que tienen como
propósito mejorar la gestión y la eficacia operativa de los controles
internos de la entidad o dependencia y el desempeño de los
funcionarios y servidores a su servicio, con énfasis a contribu ir al
FAU 20131 378972 soft
logro de los objetivos institucionales; así como, disponer que los
Fecha: 05-0 1-2022 13•44 :36 -05:00
órganos competentes inicien o gestionen las acciones legales y/o
administrativas a los funcionarios y servidores cuando se ha
@
señalado la existencia de presunta responsabilidad civil, penal o
adm inistrativa funcional.
En caso el Informe de Auditoría identifique presunta

FAU 2013 1378972 soft responsabilidad administrativa no sujetas a la potestad
Fecha 05-01-2022 13-44 :52 -05:00 sancionadora de la Contraloría, se recomienda remiti r el Informe y
sus Apéndices, al Titular de la entidad o responsable de la
dependencia, a fin de que realice las acciones tendentes para que
el órgano competente efectúe el deslinde de responsabi lidades
adm inistrativas identificadas .
20131378972 soft
Si el Titular de la entidad o responsable de la dependencia se
Fecha: 05-01 -2022 14:28:10 -05:00
encuentre comprendido en los hechos materia de la auditoría y se
identifique presunta responsabilidad administrativa funcional no
sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría, se incluye una
recomendación para remiti r el Informe de Auditoría a la autoridad
u órgano colegiado que, en el marco de sus competencias, esté a
cargo del procesamiento y deslinde de responsabilidades que
correspondan.
18 de 28
En caso el Informe de Auditoría identifique presunta
responsabilidad administrativa funcional sujeta a la potestad
sancionadora de la Contraloría, se incluye una recomendación
para su remisión al respectivo Órgano Instructor, debiendo
señalarse expresamente la competencia legal exclusiva de este
último para el deslinde de la responsabilidad señalada y, el
consecuente, impedimento de la entidad o dependencia para el
inicio de los procedimientos para el deslinde de responsabilidad
por los mismos hechos y respecto a los mismos sujetos , lo que
deberá ser puesto en conocimiento del Titular de la entidad o
responsable de la dependencia.
El Informe de Auditoría en el que se identifique presunta

responsabilidad civil , debe consignar una recomendación para
remitir el Informe de Auditoría a la Procuraduría Pública de la
Contraloría o a la Procuraduría Pública de la entidad o
dependencia, según corresponda, para el inicio de las acciones
FAU 20131378972 soft
civiles respectivas.
Fecha: 05-01 -2022 13:20:39 -05:00
El Informe de Auditoría en el que se identifique presunta

responsabilidad penal, debe consignar una recomendación para
remitir el Informe de Auditoría a la Procuraduría Pública
Especializada en Delitos de Corrupción a la Procuraduría Pública
de la Contraloría o al Procurador Público de la entidad o
dependencia, según corresponda, para el inicio de las acciones
penales respectivas. En caso que la entidad o dependencia no
cuente con Procurador Público ni cuente con OCI incorporado a la
VALDERA CABANILLAS Yanina Contraloría, se consigna una recomendación para remitir el
soft Informe de Auditoría al Titular de la entidad o responsable de la
Fecha: 05-01-2022 1 3:35~ 14 -05:00 dependencia, a fin que disponga el inicio de la acción legal que
corresponda, a través de los órganos que ejerzan la
representación legal para la defensa jurídica de los intereses del
Estado.
En caso que se identifique presunta responsabilidad penal a las

Firmado digitalmente por autoridades que cuentan con prerrogativa del antejuicio político, la
FAU 20131378972 soft Comisión Auditora recomienda remitir el Informe de Auditoría al
Fecha: 05-01 -2022 13:44:36-05:00 Congreso de la República, a través del Despacho del Contralor
General de la República, para conocimiento y fines
correspondientes.
El Informe de Auditoría debe incluir como apéndices, entre otros,

la relación de personas comprendidas en los hechos, los
FAU 20131378972 soft
comentarios o aclaraciones que hubieren presentado, el resultado
Fecha: 05-01-2022 13:44:52 -05:00 de la evaluación de los mismos y en los casos que corresponda,
los argumentos jurídicos por cada tipo de presunta responsabilidad
~ identificada .
~
Argumentos Jurídicos
2013 1378972 soft Los argumentos jurídicos por cada tipo de presunta
Fecha: 05-01-2022 14:28:1 O -05:00 responsabilidad identificada se desarrollan en apéndices que
forman parte integrante del Informe de Auditoría y se incluyen en
la documentación de auditoría.
Si se advierte que alguna responsabilidad identificada se

encuentra prescrita, conforme a los plazos establecidos en las
normas correspondientes, la Comisión Auditora debe revelar esta
circunstancia, precisando el tipo de responsabilidad prescrita
(administrativa funcional , civil o penal, según sea el caso) y los
19 de 28
plazos de prescripción correspondientes, indicando que de
acuerdo al artículo 11 de la Ley No 27785, modificado por la Ley
No 31288 , "no se puede identificar responsabilidad cuando esta ha
prescrito conforme a los plazos establecidos en las normas
correspondientes".
Adicionalmente, en los argumentos jurídicos se debe tener en

cuenta lo siguiente:
• Para la presunta responsabi lidad adm inistrativa funcional ,

se requiere establecer el comportamiento que transgrede
los deberes del servidor o funcionario y su relación causal.
• Para la presunta responsabilidad civil, se requiere

establecer que el daño económico ha sido ocasionado por
el incumplimiento de las funciones del servidor o
GRIS LUYO Laura Betzabeth funcionario, por su acción u omisión, así como, verificar que
FAU 20131378972 soft
Motivo; Doy Visto Bueno no haya cumplido el plazo de prescripción.
Fecha 05-01-2022 13:20:39 -05:00
• Para la presunta responsabil idad penal , se requiere

establecer el comportamiento que transgrede los deberes
del servidor o funcionario y su relación causal con los
elementos objetivos y subjetivos que conforman la
tipificación del delito, así como, verificar que el plazo de
prescripción no se ha cumplido.

En todos los casos, los argumentos jurídicos deben ser suscritos
Mariela FAU 20 131 378972
por el integrante (abogado) de la Comisión Auditora previa
soft
coordinación con el Supervisor y Jefe de Comisión.
Fecha: 05-0 1-20221 3 ! 35~1 4 -05:00
7.1.3.2. Revisar, aprobar y notificar el Informe de Auditoría
A. Revisar el Informe de Auditoría
El Supervisor revisa el proyecto de Informe de Auditoría, cuya

UGARTE MEL Víctor Joseph labor constituye uno de los controles de calidad, verificando
FAU 201 3 137 8972 soft
Motivo! Doy Visto Bueno además de la redacción de los textos, que los comentarios y/o
Fecha: 05-01-2022 13'44 36-05:00
aclaraciones vertidos en el Informe de Auditoría se encuentran
adecuadamente sustentados, con la información contenida en la
~ respectiva documentación de auditoría y de acuerdo con las
Normas Generales de Control Gubernamental, la normativa
~) específica que regula la Auditoría de Cumplimiento.
FAU 20 131378972 soft
El responsable del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la
Fecha 05-01 -202213:44 :52-05:00 Contraloría o el Jefe del OCI a cargo de la Auditoría de
Cumplimiento, según corresponda, revisa el proyecto de Informe
~ de Auditoría verificando, entre otros aspectos, que la Auditoría de
0
Cumplimiento ha sido desarrollada dentro de los plazos
establecidos en el Plan de Auditoría y que el Supervisor y el Jefe
de Comisión han realizado los controles de calidad
20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno correspondiente.
Fecha: 05-01-202214:28¡10 -05:00
En el marco de sus funciones , el superior jerárquico del órgano

desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría o del OCI a
cargo de la Auditoría de Cumplimiento supervisa selectivamente
las auditorías de cumplimiento que realicen los órganos
desconcentrados o unidades orgánicas de la Contraloría y los OCI
bajo su ámbito, de acuerdo a los lineamientos y normativa
aplicable, hasta antes de la aprobación del Informe de Auditoría.
20 de 28
Esta supervJsJon no debe afectar el normal desarrollo de la
Auditoría de Cumplimiento ni impactar en el cumplimiento de sus
plazos.
B. Aprobar el Informe de Auditoría
El Informe de Auditoría es suscrito por el Jefe de Comisión y el

Supervisor, de ser el caso también por el integrante (abogado) y
de corresponder, otro integrante de la Comisión Auditora,
dependiendo de la materia de control.
El responsable del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la

Contraloría o el Jefe del OCI a cargo de la Auditoría de
Cumplimiento, según corresponda, aprueba el Informe de
Auditoría mediante la suscripción respectiva en un plazo máximo
de diez (1 O) días hábiles contados desde la recepción del proyecto
de Informe de Auditoría. Con la aprobación del Informe de
FAU 2013 137 8972 soft
Auditoría, este se considera emitido.
Fecha ; 05-01-2022 13:20:39 -05:00
C. Notificar el Informe de Auditoría
La Comisión Auditora gestiona ante la unidad orgamca

responsable de la Contraloría la digitalización con valor legal del
Informe de Auditoría previo a su notificación .
8
~
El Informe de Auditoría es notificado de acuerdo a las
disposiciones que emite la Contraloría y se remite a diversos
VALDERA CABANJLLAS Yanina destinatarios según el siguiente detalle:
soft
Fecha ' 05-01-2022 13:35:1 4 -05:00 El Informe de Auditoría y sus respectivos apéndices, en
función a las recomendaciones formuladas en dicho informe,
es remitido al Titular de la entidad o responsable de la
dependencia, para la implementación de las
recomendaciones orientadas a la mejora de gestión de la
entidad o dependencia formuladas por la Comisión Auditora.
Cuando existe señalamiento de presunta responsabilidad
FAU 20131378972 soft
administrativa funcional sujeta a la potestad sancionadora de
Fecha: 05-01-2022 13:44:36 -05:00 la Contraloría, el Informe y sus respectivos apéndices se
remite al Órgano Instructor competente. En este caso el
B Informe de Auditoría digitalizado con valor legal a través del

sistema informático establecido para dichos fines .
~
penal, el Informe de Auditoría y sus apéndices se remite al
FAU 201 31 378972 soft Procurador Público Especializado en Delitos de Corrupción,
Fecha• 05-01 -2022 13:44:52 -05:00 en los casos de comisión de los delitos de concusión, y/o
peculado, y/o corrupción de funcionarios, en todas las
modalidades contempladas en la Sección 11 , 111 y IV del
Capítulo 11 del Título XVIII del Libro Segundo del Código
Penal; al Procurador Público de la Contraloría, cuando el
servicio de control esté a cargo de la Contraloría o de un OCI
201 31 378972 soft
incorporado, o al Procurador Público de la entidad o
Fecha: 05-01-202214:28:10-05:00
dependencia, cuando dicho servicio esté a cargo de un OCI
no incorporado, respectivamente , para el inicio de la acción
legal respectiva, en los casos de comisión de delitos distintos
a aquellos de competencia exclusiva de la Procuraduría
Pública Especializada en Delitos de Corrupción .
civil, el Informe de Auditoría y sus apéndices se remite al
Procurador Público de la Contraloría o al Procurador Público
de la entidad o dependencia, según corresponda, para el
21 de 28
inicio de la acción civi l respectiva.
Cuando el Titular de la entidad se encuentre comprendido en
los hechos materia de la auditoría y se identifique presunta
responsabilidad administrativa funcional no sujeta a la
potestad sancionadora de la Contraloría, el Informe de
Auditoría y sus respectivos apéndices son remitidos a la
autoridad u órgano colegiado que, en el marco de sus
competencias, esté a cargo del procesamiento y deslinde de
responsabi lidades que correspondan.
En caso de que se identifiquen presuntas responsabilidades
penales a las autoridades que cuentan con prerrogativa del
antejuicio político, el Contralor General de la Repúbl ica rem ite
Informe de Auditoría y sus apéndices al Congreso de la
República, para su conocimiento y fines pertinentes.
El Informe de Auditoría emitido por los órganos
desconcentrados o unidades orgánicas de la Contraloría, y
GRIS LUYO Laura Betzabeth sus respectivos apéndices, en copia simple o digitalizado, es
FAU 20131378972 soft
Motivo_ Doy Visto Bueno remitido al OCI de la entidad o dependencia o al OCI al que
Fecha: 05-01 -2022 13:20 39 -05:00
se encargue de la implementación de las recomendaciones
derivadas del Informe de Auditoría, en el marco de las
disposiciones que se establezcan para dicho fin .
Asim ismo, se remite para conocimiento, una copia del Informe
de Auditoría al Titular del Sector, al Titular del Despacho
Ministerial , al Presidente del Poder Judicial , al Titular del
Organismo Constitucionalmente Autónomo, al Gobernador
Regional o al Alcalde del Gobierno Local, siempre que la
entidad o dependencia sujeta a control , dependa de estos o
VALDERA CABANI LLAS Yanina
se encuentre bajo su ámbito de competencia. En el caso de
soft
Motivo Doy Visto Bueno los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales , una copia de
Fecha 05-01 -2022 13:35 14 -05:00
dicho resultado se pone en conocimiento del Consejo
Reg ional o del Concejo Municipal, encargados de la
fiscalización de la respectiva gestión regiona l o local.
f:~ En el caso de las empresas del Estado que se encuentran
'Z!Y
bajo el ámbito o dependan de Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado-
UGARTE MEL Victor Joseph FONAFE, se remite para conocim iento, una copia del Informe
FAU 2013 137 8972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno de Auditoría, al Presidente del Directorio de la misma.
Fecha: 05-01-2022 13'44 '36 -05:00
Cuando el Informe de Aud itoría consigne observaciones con
señalamiento de presunta responsab ilidad penal o civi l, este
con su documentación sustentante puede ser remitido
directamente al Ministerio Público, para los fines de su
competencia, de conform idad con la normativa de control
aplicable.
FAU 20 131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Excepcionalmente, y con el propósito de adoptar
Fecha: 05-01-2022 13:44:52 -05:00
oportunamente las acciones pertinentes para implementar las
recomendaciones que lo ameriten, o para atender solicitudes
@
de organismos autónomos cuando corresponda, la Comisión
Auditora previa autorización del órgano desconcentrado o
unidad orgánica de la Contraloría o del OCI respectivo, puede
20131378972 soft
elaborar Carpetas de Control o Informes de Auditoría
Fecha; 05-01-2022 14:28!10 -05 :00
parciales que contengan los resultados obtenidos
previamente a la culm inación de la Auditoría de
Cumplimiento, sobre hechos evidenciados vinculados al
objetivo y alcance de la auditoría, lo cual no impide la
continuación de la referida auditoría respecto de las presuntas
responsabilidades advertidas que correspondan , de acuerdo
a las disposiciones que para tal efecto em ita la Contraloría; en
dicho caso, debe dejarse constancia de su em isión en la
sección antecedentes del Informe de Auditoría que exponga
22 de 28
el resultado integral de la Auditoría de Cumplimiento.
Para efectos de la notificación del Informe de Auditoría se

considera lo siguiente:
• Cuando sea remitido al Titular de la entidad o responsable de

la dependencia, se notifica a través de la casilla electrónica
asignada por la Contraloría.
• Cuando sea remitido a la Procuraduría Pública Especializada

en Delitos de Corrupción, a la Procuraduría Pública de la
Contraloría, a la Procuraduría Pública de la entidad o
dependencia, al OCI o a otros organismos, autoridades u
órganos colegiados señalados en la presente numeral, se
notifica a través de su mesa de parte o mediante el Sistema
de Gestión Documentaria que corresponda.
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno 7.1.3.3. Comunicación por participación desvirtuada en hechos
Fecha : 05-01-2022 13:20:39 -05:00
notificados
Cuando el Informe de Auditoría ha sido notificado al Titular de la

entidad o responsable de la dependencia, la Comisión Auditora
inicia la comunicación de los resultados de la auditoría a las
personas que fueron notificadas con la desviación de
cumplimiento, cuya participación ha sido desvirtuada en los
hechos notificados, en un plazo máximo de cinco (5) días hábiles
desde el día siguiente a la emisión del Informe de Auditoría .
soft
Dicha comunicación se circunscribe estrictamente a los hechos de
Fecha: 05-01-202213:35:14 -05:00 la desviación de cumplimiento notificada, en el ámbito de
competencia de la Contraloría y los OCI, y no es vinculante ni
restringe el ejercicio de otros servicios de control gubernamental
~ que puedan efectuar posteriormente los órganos del Sistema, así
\C?) como las acciones que deben adoptar otros organismos en el
ámbito de sus competencias respecto a la persona cuya
participación fue desvirtuada en los hechos de la desviación de
FAU 20131378972 soft
cumplimiento notificada.
Fecha: 05-01-2022 13:o44:36 -05:00
La comunicación a la que se refiere el presente numeral se realiza

a través de la casilla electrónica asignada por la Contraloría.
La persona a quien le fue notificado la desviación de cumplimiento

Firmado digitalmente por puede solicitar a la Contraloría o al OCI mediante documento
FAU 20131378972 soft escrito, la comunicación por participación desvirtuada en hechos
Fecha: 05-01-2022 13:44:52-05:00 notificados cuando la Comisión Auditora no haya cumplido con
efectuar dicha comunicación dentro del plazo establecido, ello sin
8 perjuicio de las responsabilidades que se generen . En respuesta a
ello, la Contraloría o el OCI remite la comunicación solicitada, para
\C?) lo cual previamente requiere a dicha persona la activación de su
casilla electrónica, a fin de efectuar la comunicación
20131378972 soft
correspondiente.
Fecha: 05-01-202214:28.10-05:00
Mediante la comun icación de resultados se informa a la persona

cuya participación ha sido desvirtuada en los hechos que podrán
acceder mediante la página web de la Contraloría al haber
adquirido naturaleza pública luego de haber sido notificado a la
entidad o dependencia auditada.
7.1.3.4. Remisión de información resultante de la Auditoría de

Cumplimiento a otros organismos públicos
23 de 28
A partir de los hechos evidenciados en el Informe de Auditoría se
puede advertir que, independientemente de las presuntas
responsabilidades administrativas funcionales, civiles o penales
identificadas, existen situaciones irregulares respecto de las
cuales corresponde asum ir competencia a otros organismos
públicos, como el Organismo Supervisor de las Contrataciones del
Estado (OSCE) , la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Adm inistración Tributaria (SUNAT), entre otros ; en ese sentido, el
órgano desconcentrado o la unidad orgánica de la Contraloría, o el
OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento, debe remitir a dichos
organismos la información correspondiente, para el inicio de las
acciones que correspondan , a través de la cas illa electrónica.
~
'Z9
7.2. Cierre de la Auditoría de Cumplimiento
Notificado el Informe de Auditoría al Titular de la entidad o responsable de la

FAU 20 131 378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno dependencia, así como a las instancias competentes, se procede a realizar la
Fecha: 05-0 1-2022 13:20:39 -05 :00
evaluación del proceso de auditoría, así como el registro del Informe de
Auditoría de auditoría en los sistemas informáticos establecidos por la
Contraloría, el archivo de la documentación de auditoría y el cierre de la
7.2.1. Evaluar el proceso de auditoría
Culminada la Auditoría de Cumplimiento, la unidad orgamca u órgano

desconcentrado de la Contraloría, o el OCI que aprobó el Informe de
VALDERA CABANILLAS Yanina Auditoría, realiza la evaluación general de la auditoría, con la finalidad de
soft evaluar el desempeño de la Comisión Auditora, tomar acciones sobre
Fecha: 05-01 -2022 13.35.14 -05 :00 aquellos aspectos identificados durante la auditoria que requieren ser
mejorados y evaluar la efectividad de los criterios técnicos utilizados por el
responsab le de formular la Carpeta de Servicio para el desarrollo de la
Aud itoría de Cumplimiento.
7.2.2. Registrar el Informe de Auditoría, archivo de la documentación y

cierre de Auditoría de Cumplimiento
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 05-01-2022 13:44:36 -05 :00 Al día hábil siguiente de notificado el Informe de Auditoría, el Jefe de la
Comisión o el personal que tenga acceso al sistema informático
B establecido por la Contraloría, realiza el registro del Informe de Auditoría

en el sistema informático que corresponda.
~
Firmado digitalmente por Asimismo, dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de la
FAU 20 131378972 soft notificación del Informe de Auditoría al Titular de la entidad o al
Motivo: DoyVisto Bueno
Fecha~ 05-01 -2022 13:44:52 -05:00 responsable de la dependencia, el Jefe de la Comisión o algún integrante
de la Comisión Auditora designado por este, remite el Informe al órgano o
unidad orgánica competente de la Contraloría para la publicación en el
Portal Web de la Contraloría. Dicha publicación se efectúa en un plazo
máximo de dos (2) días hábiles de recibidos por parte del órgano o la
MEO EROS Harry John FAU
unidad orgánica de la Contraloría a cargo de dicha labor.
2013 1378972soft
Fecha: 05-01-2022 14:28:1 O -05 :00 Previo al cierre de la Auditoría de Cumplimiento y en un plazo máximo de
cinco (5) días hábiles posteriores al registro del Informe de Auditoría en el
sistema Informático correspondiente, la Comisión Auditora debe enviar la
documentación de auditoría a la unidad orgánica responsable de
administrar el archivo documentario de la institución , para su
conservación, integridad y custodia por el tiempo establecido en la
normativa aplicable, mediante el Sistema de Información que se tenga
establecido para estos fines, para ello se generan los cargos de envío al
archivo (CEA) .
24 de 28
En el caso del OCI, se debe implementar los mecanismos a efectos de
archivar, conseNar y custodiar la documentación de auditoría, de modo
que se encuentre disponible ante cualquier solicitud que realice la
Contraloría u otro ente externo amparado en la normativa pertinente.
La documentación de auditoría física y/o electrónica recibida por la unidad

orgánica responsable de administrar el archivo documentario de la
institución, debe custodiarla en los repositorios acondicionados para tal fin
y por medio de microformas o mecanismo similar con valor legal, cuando
corresponda.
En cumplimiento a las actividades precedentes, y después de haber

completado el registro de la información requerida por la orden de servicio
y haber regularizado las rendiciones de cuentas de viáticos, pasajes y
bolsa de viaje asignados a la Comisión Auditora, se procede al cierre de la
GRIS LUYO Laura Betzabeth orden de servicio en el sistema informático establecido por la Contraloría
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno para tal fin; con lo cual se cierra la Auditoría de Cumplimiento.
Fecha: 05-01-2022 13:20:39 -05:00
8. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única. - La implementación de recomendaciones y su seguimiento
La implementación de las recomendaciones derivadas de los Informes de Auditoría

B y su seguimiento se realiza de conformidad con la normativa que emita la
ve:) Contraloría para dicho fin.
9. DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
soft
Fecha: 05-01-202213:3514-05:00 Única. -Auditorías de Cumplimiento en proceso
Las Auditorías de Cumplimiento que se encuentren en la etapa de Ejecución a la fecha

B de entrada de vigencia de la presente Directiva continuarán realizándose hasta su
ve:) conclusión, considerando las disposiciones establecidas en la normativa de control
vigente a la fecha de su inicio.
FAU 20131378972 soft
10. ANEXO
Fecha r 05-01-2022 13:44:36-05:00
Anexo No 1: Glosario de Términos.
~
ve:)
FAU 20131378972 soft
Fecha: 05-01-2022 13:44:52 -05:00
~
'Z::)
20131378972 soft
Fecha; 05-01-2022 14:28.10-05:00
25 de 28
Anexo W 1: Glosario de Términos
Constituyen conceptos básicos para efectos de esta Directiva, los siguientes:
1. Comisión Auditora
Es el equipo multidisciplinario de profesionales encargado de realizar la Aud itoría de
Cumplimiento, dedicados a tiempo parcial o tiempo completo, según corresponda. Está
conformada por el Supervisor, el Jefe de Com isión e integrantes, y su labor es
supervisada por el órgano desconcentrado o la unidad orgánica de la Contraloría, o por
el OCI , a cargo de la Auditoría de Cumplimiento. La Comisión Auditora puede contar con
la participación de expertos .
2. Debido proceso de control
@
'
.
1
Consiste en la garantía que tiene cualquier entidad o persona, durante el proceso integral
de control , al respeto y observancia de los procedimientos que aseguren el análisis de
sus pretensiones y permitan, luego de escuchar todas las consideraciones que resulten
pertinentes, resolver conforme la normativa vigente.
FAU 20 131378972 soft
Fecha 05-01-2022 13:20:39 -05:00
3. Deficiencias de control interno
Carencia y/o debilidad de los mecanismos de control necesarios para prevenir, detectar o
corregir oportunamente las desviaciones de cumplimiento de la normativa específica
sobre la materia.
Las deficiencias de control interno son determinadas como resultado de la evaluación del
diseño y funcionamiento de los controles implantados por la administración , que el auditor
utiliza en la aplicación de procedimientos de auditoría. Estas son identificadas dentro de
actividades de control formalizadas o reguladas mediante disposiciones internas o
externas, o en actividades de control que no han sido formalizadas por la administración .
'oft 4. Desviación de Cumplimiento
Fecha: 05-0 1-202213.3514 -Os :oo Actos u omisiones que denotan la inobservancia de la normativa aplicable, disposiciones
internas, las estipulaciones contractuales , térm inos de referencia, bases u otras análogas
establecidas.
~
'\_VI 5. Documentación de auditoría
Es la evidencia documental del trabajo de la Comisión Auditora y está constituida por el
Carpeta de Servicio, el Plan de Auditoría y su sustento, la evidencia obtenida como
FAU 20 131 378972 soft
resultado del desarrollo de los procedimientos de auditoría, la documentación generada
Fecha· 05-01 -2022 13"44:36 -05:00 por la Comisión Aud itora que contiene el análisis y conclusiones respecto a la evidencia
obtenida, así como el Informe de Auditoría emitido.
e
]~
Esta documentación debe estar clasificada y referenciada en los archivos de auditoría,
constituidos por una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos
Firmado digitalmente por o electrónicos; facilitando su accesibilidad , uso y custodia correspondiente, en beneficio
FAU 201 31 378972 soft de la celeridad y seguridad de las actividades que forman parte de la auditoría.
Fecha· 05-01-2022 13:44:52 -05 :00
6. Escepticismo profesional
~ Significa mantener la distancia profesional y una actitud de alerta y de cuestionamiento al
evaluar si es suficiente y apropiada la evidencia obtenida durante el proceso de la
~
auditoría.
20131378972 soft
7. Estipulaciones contractuales
Fecha: 05-01-2022 14:28:1O -05:00 Son disposiciones, pactos o convenios de forma escrita, entre partes que se obligan
sobre materia o cosa determinada, y a cuyo cumplimiento pueden ser compelidas .
8. Evidencia
Es la información utilizada por la Comisión Auditora para alcanzar las conclusiones en las
que basa su opinión y sustenta el Informe de Auditoría. La evidencia debe cumpl ir con los
requisitos siguientes:
26 de 28
a) Suficiente
Medida cuantitativa, referida a la cantidad de evidencia obtenida.
b) Apropiada
Medida cualitativa, referida a la relevancia, fiabilidad y legalmente válida.
9. Firma digital
Es aquella firma electrónica que utilizando una técnica de criptografía asimétrica, permite
la identificación del signatario y ha sido creada por medios, incluso a distancia, que
garantizan que éste mantiene bajo su control con un elevado grado de confianza, de
manera que está vinculada únicamente al signatario y a los datos a los que refiere, lo que
permite garantizar la integridad del contenido y detectar cualquier modificación ulterior,
tiene la misma validez y eficacia jurídica que el uso de una firma manuscrita, siempre y
@
'
'
cuando haya sido generada por un Prestador de Servicios de Certificación Digital
debidamente acreditado que se encuentre dentro de la Infraestructura Oficial de Firma
Electrónica, y que no medie ninguno de los vicios de la voluntad previstos en el Título VIII
del Libro IV del Código Civil. 1
FAU 20131378972 soft
Fecha: 05-01-2022 13:20:39 -05:00
1O. Informe de Auditoría
Es el resultado de la Auditoría de Cumplimiento que deriva de la evaluación efectuada por
la Comisión Auditora a la materia de control de acuerdo con los criterios, el cual contiene,
entre otros, aspectos relevantes de la auditoría, observaciones y recomendaciones
comunicadas a la entidad o dependencia.
B 11. Juicio profesional
CJ
Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el
contexto de las normas de auditoría y ética, para la toma de decisiones acerca del curso
de acción adecuado, en función de las circunstancias del encargo de auditoría.
soft
Fecha: 05-01-2022 13:35:1 4 -05:00 12. Materia de control
Señala de manera concreta el objeto o tema específico, según corresponda, en el que se
concentran los esfuerzos de la Comisión Auditora. La materia de control comprende el
~ asunto y el monto:
CJ
• Asunto: Aspecto específico correspondiente a una o más etapas de un proceso, de
uno o más componente(s), rubro(s) , segmento(s), transacción(es) , operación(es),
FAU 20 131378972 soft productos (bienes o servicios públicos), o resultados , u otra materia en la que se
Fecha: 05-01-2022 13:44:36 -05:00 concentra la realización de la Auditoría de Cumplimiento. Asimismo, de acuerdo al
asunto, la Contraloría designa los órganos del Sistema responsables de realizar las
Auditorías de Cumplimiento.
• Monto: Es la cuantificación monetaria de una o más etapas de un proceso, de uno

o más componente(s) , rubro(s), segmento(s) , transacción(es), operación(es) ,
FAU 20131378972 soft
productos (bienes o servicios públicos) u otra materia del servicio de control. El
Fecha: 05-01-2022 13:44:52 -05:00
monto es considerado para determ inar el servicio de control que corresponda
desarrollar, según lo establezca la Contraloría.
13. Materialidad
En el contexto de la Auditoría de Cumplimiento está referida a los factores cualitativos o
F.lr m :~~;do cM;Jitalml!!lntt! por HA\NKINS cuantitativos, que determinan la valoración de las omisiones o inexactitudes de partidas o
ME.OEROS Hany John FAU
2013 1378972 soft transacciones que tienen importancia relativa, individualmente o en su conjunto, cuyo
Fecha , 05-01-2022 14:28: 10 -05:00 conocimiento puede llegar a influir sobre las decisiones de los usuarios previstos, para
evaluar los efectos de las desviaciones de cumplimiento y le permita al auditor determinar
el alcance apropiado de los procedimientos de auditoría, así como detectar y reportar una
desviación de cumplimiento, aplicando su juicio profesional.
1
De conformidad con el artículo 6 del Reglamento de la Ley de Firmas y Certificados Digitales, aprobado mediante
Decreto Supremo N' 052-2008-PCM, y modificatorias .
27 de 28
14. Muestreo
Es la aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al1 00% de los
elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades
de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor
una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población .
15. Personas comprendidas en los hechos

Persona natural o jurídica que tiene participación directa o indirecta en los hechos materia
de la Observación.
16. Presunción de licitud

Según la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y
servidores de las entidades, han actuado con sujeción a las normas legales y
administrativas pertinentes.
17. Procedimiento de auditoría

GRIS LUYO Laura Betzabeth Es la aplicación de una o varias técnicas de auditoría para obtener evidencia de auditoría,
FAU 20 131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno como consecuencia de la revisión de una partida, hecho o circunstancia.
Fecha • 05-01-2022 13:20:39 -05:00
18. Relación Causal

Consiste en la vincu lación de causa adecuada al efecto entre la conducta activa u omisiva
que importe un incumplimiento de las funciones y obligaciones por parte del funcionario o
servidor y el efecto dañoso irrogado o la configuración del hecho previsto como
sancionable.
19. Responsabilidad Administrativa Funcional

Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios por haber contravenido el
VALDERA CABANlLLAS Yanina ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de la entidad a la que
'oft
pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el vínculo laboral o contractual al momento
Fecha: 05-01-2022 13:35;14 -05 :00 de su identificación .
Esta responsabilidad se identifica como resultado de un servicio de control posterior, en

que se haya brindado al servidor o funcionario la oportunidad de realizar comentarios o
aclaraciones con carácter previo a la emisión del respectivo Informe de Auditoría, en los
que se deberá consignar de manera clara y/o precisa lo señalado o lo referido por los
referidos servidores o funcionarios.
FAU 20 131 378972 soft
Fecha- 05-01-2022 13:44:36 -05:00
Incurren también en responsabilidad administrativa funcional los funcionarios y servidores
que, en el ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestión deficiente, para cuya
configuración se requiere la existencia, previa a la asunción de la función pública que
corresponda o durante el desempeño de la misma, de mecanismos objetivos o
indicadores de medición de eficiencia.
FAU 20131378972 soft 20. Responsabilidad Civil
Fecha: 05-0 1-2022 13:44:52 -05:00 Es aquella en la que incurren los funcionarios y servidores que, por su acción u omisión ,
en el ejercicio de sus funciones , hayan ocasionado un daño económico a su entidad o al
Estado. Es necesario que el daño económico sea ocasionado incumpliendo el funcionario
o servidor sus funciones, por dolo o culpa, sea esta inexcusable o leve. La obligación del
resarcimiento a la entidad o al Estado es de carácter contractual y solidaria, y la acción
correspondiente prescribe a los diez (10) años de ocurridos los hechos que generan el
20131 378972 soft
daño económico.
Fecha. 05-01 -2022 14:28:1O -05:00
21. Responsabilidad Penal

Es aquella en la que incurren los funcionarios o servidores que en ejercicio de sus
funciones han efectuado un acto u omisión tipificado como delito.
22. Técnica de auditoría

Es el método práctico de investigación y prueba que la Comisión Auditora utiliza para
obtener la evidencia necesaria que le permita fundamentar su opinión profesional. Su
empleo se basa en el criterio o juicio profesional, según las circunstancias.
28 de 28
Aprobadas con Resolución de
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Contraloría W i)()/ -2022-CG
de fecha O t 1 O 1 12022
"MANUAL DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO"
NOMBRES Y
CARGO O PUESTO FIRMA Y FECHA
APELLIDOS
Firmado digitalmente por ROBAS

Luis Alonso Robas Gerente de la Gerencia de -.. ... SANCHEZ Luis Alonso FAU 20131378972
~\~ :::- soft
Sanchez Control de Megaproyectos
l.~.,~:?,.~~r~:~,~S~.~r\ ~::~:i ~s~b1e!2~~~r1~~~~~~u~~7ci~
Firmado digitalmente por VIL CA

Especialista de la BAZAN Maria Rosario FAU 20131378972
Maria Rosario Vilca soft
Vicecontraloría de Servicios
Bazán
de Control Gubernamental L ·-~--.S~~.~~.~,:~~;;?,_ ~,í A ~:~~:: ~s~b:~2~~~r1~~~~~~u~~7ci~
Especialista de la - ., Firmado digitalmente por ALARCON

DELGADO Ana Maria FAU 20131378972
Ana Alarcón Delgado Vicecontraloría de Servicios :, L_._~ soft
Motivo· Soy el autor del documento
de Control Gubernamental LA CONTRMORÍA Fecha: 06-01-2022 14:43:31 -05:00
•'V''"''<'-'"-'''oü.\HL'-·'
Elaborado
por:
Especialista de la ---...,_
Firmado digitalmente por GRIS LUYO
Laura Betzabeth FAU 20131378972 soft
Laura Gris Luyo Subgerencia de Normatividad \.\ _ Motivo : Soy el autor del documento
LA CONTRAlORL\ Fecha· 06-01-2022 12:32:35-05:00
Yanina Valdera
Especialista de la -- ... Firmado digitalmente por VALDERA
CABANILLAS Yanina Mariela FAU
Subgerencia de Normatividad '~~-,.:·· 20131378972 soft
Cabanillas LA CONTRALORÍi\
Motivo ~ Soy el autor del documento
en Control Gubernamental "''''·''''"'"''''-'''''"--'·'""''•<""
Fecha: 06-01-2022 12:45:08-05:00

Supervisor de la Subgerencia ----......
Victor Joseph FAU 20131378972 soft
~_,._,.
Joseph Ugarte Mel de Normatividad en Control Motivo Soy el autor del documento
li\ CONTRAlüRÍA Fecha· OS-01-202211 :34;39-05:00
Gubernamental

--·-..__ Victor Joseph FAU 20131378972 soft
Subgerente (e) de la · -~ · ,_ Motivo : Soy el autor del documento
Revisado por Joseph Ugarte Mel Subgerencia de Normatividad l.A CON TR:\lORIA Fecha : OS-01-20221 1 34:52-05:00
,_;·;;,." ,_,, ,_,,,,_._,.,._'"'' ·~ -
Gerente de la Gerencia de --- .., Firmado digitalmente por HAV\IKINS
Harry Hawkins Asesoría Jurídica y \':-:::e:··
MEOEROS Harry John FAU 20131378972
soft
Mederos Normatividad en Control LA_,,..lONTRMORIA
,,,,_,, .. ,,_,,,11"1""" Motivo . Soy el autor del documento
Fecha : 06-01-2022 13:06:48 -05:00
Gubernamental
Firmado digitalmente por ROBAS

Luis Alonso Robas Gerente de la Gerencia de -- ~- SANCHEZ Luis Alonso FAU 2013 1378972
Sanchez Control de Megaproyectos ~-~ soft

Motivo Soy el autor del documento
LA CONTR ,\lOR Í,\ Fecha: 06-01 -2022 14 ;26:05 -05:00
<-P<H'•I<~t'""'-'I'I: '.W l '"''
Vicecontralor de Servicios de --·; Firmado digitalmente por DIAl HUAMAN

Hernan Martín FAU 20131378972 soft
Martrn Díaz Huamán -~- - -
Control Gubernamental Motivo : Soy el autor del documento
L\ CONTRALORÍ1\ Fecha 06-01-2022 16:04:53-05:00
'-''· '"•; ·~ ''· ''"''"'~·' ,,.., :''"'
Aprobado
por:
Nelson Shack Y alta Contralor General
(/o~ ..O l. ;;w¿z
í 1
/
1
IN DICE
PRESENTACIÓN ................................................................................................................................ 1
1) FINALIDAD .................................................................................................................................. 2
2) OBJETIVOS ................................................................................................................................. 2
3) ALCANCE .................................................................................................................................... 2
4) BASE LEGAL .............................................................................................................................. 2
5) SIGLAS Y REFERENCIAS .......................................................................................................... 2
6) MARCO GENERAL ..................................................................................................................... 3
6.1. Definiciones .............................................................................................................................. 3
VILCA BAZAN Maria Rosario
FAU 20131378972 soft 6.2. Mandato de la Auditoría de Cumplimiento ............................................................................ 4
Fecha ; 06-01-2022 15:36;04 -05:00
6.3. Definición, Alcance y Objetivos de la Auditoría de Cumplimiento ..................................... 4
6.4. Normas de auditoría ................................................................................................................ 5
6.4.1. Trabajo realizado por la Comisión Auditora .......................................................... 5

6.4.2. Desempeño profesional ........................................................................................... 6
ALARCON DELGADO Ana Maria
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno 6.4.3. Participación de expertos ........................................................................................ 6
Fecha 06-01-2022 14:50:06-05:00
6.4.4. Supervisión de la Auditoría de Cumplimiento ....................................................... 6

6.4.5. La seguridad en la Auditoría de Cumplimiento ..................................................... 7
6.4.6. Términos de la Auditoría de Cumplimiento en relación con el Titular de la
entidad o responsable de la dependencia .............................................................................. 7
FAU 20131378972 soft
Motivo ¡ Doy Visto Bueno 6.4.7. Atención de requerimientos de información y documentación ........................... 8
Fecha 06-01-2022 14:26:38-05:00
6.4.8. Aplicación de las normas deiiNTOSAI... ................................................................ 9

6.5. Planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento ................................................................... 9
6.6. Proceso de la Auditoría de Cumplimiento .......................................................................... 10
Mariela FAU 20131378972 6.7. Documentación, organización y registro para la gestión de la Auditoría de
soft
Fecha: 06-01-2022 12:48:35-05:00
Cumplimiento ......................................................................................................................... 10
6.8. Derechos y obligaciones del auditado ................................................................................ 13
(:~ 6.9. Control y aseguramiento de calidad .................................................................................... 15
\!!) 6.10. Gestión del conocimiento y la generación de valor en la auditoría ................................. 16
FAU 20131378972 soft
6.11. Comunicaciones y notificaciones electrónicas .................................................................. 16
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
6.12. Casilla electrónica de funcionarios y servidores públicos ............................................... 16

6.13. Publicidad de los Informes de Auditoría ............................................................................. 16
6.14. Roles de la Comisión Auditora ............................................................................................. 17
FAU 20131378972 soft
7) PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO .................................................... 24
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05:00
7.1. lntroducción ........................................................................................................................... 24
7.2. Acreditar a la Comisión Auditora o comunicar el inicio de la Auditoría de Cumplimiento
24
UGARTE MEL Victor Joseph 7.3. Comprender la entidad o dependencia y la materia de control ........................................ 25
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55-05:00 7.4. Aprobar el Plan de Auditoría ................................................................................................ 29
8) EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO ........................................................... 31
@
20131378972 soft
Motivo ; Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 13•17.47 -05:00
8.1. Introducción ........................................................................................................................... 31
8.2. Desarrollar los procedimientos de auditoría ...................................................................... 31
8.2.1 Evidencia de Auditoría ................................................................................................ 31
8.2.2 Definir la muestra de auditoría ................................................................................... 34
8.2.3 Obtención y valoración de la evidencia de auditoría ............................................... 36
8.2.4 Determinar las desviaciones de cumplimiento y evaluar los comentarios o
aclaraciones .............................................................................................................................. 40
·~
. .~~~
.· -,.¡,·".' 8.3. Registrar el cierre de la ejecución del trabajo de campo .................................................. 49
t."l •)~ 9) ELABORACIÓN DE INFORME .................................................................................................. 50
_-,;;14' 9.1. lntroducción ........................................................................................................................... 50
~~J~o~~~Na~~¡!o~osario 9.2. Elaborar el informe de auditoría ........................................................................................... 50

Motivo ~
Doy Visto Bueno
1 202215 3 4
9.3. Revisar, aprobar y notificar el informe de auditoría .......................................................... 62
,E...-[.":r:;·:'·\.
Fecha_os-o - : s:o -os:oo
9.4. Comunicación de resultados de la auditoría por participación desvirtuada sobre

hechos notificados ................................................................................................................ 65
~.if 9.5. Remisión de información resultante de la Auditoría de Cumplimiento a otros
organismos públicos ............................................................................................................. 65
FAU 20131378972 soft
Fecha¡ 06-01-202214 :50:06-05:00 10) CIERRE DE LA AUDITORÍA ...................................................................................................... 67
10.1. Introducción ........................................................................................................................... 67
10.2. Evaluar el proceso de auditoría ........................................................................................... 67
10.3. Registrar el informe, archivo de la documentación y cierre de la Auditoría de
Cumplimiento ......................................................................................................................... 68
FAU 20131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 14:26 ~ 38 -05.00 11) ANEXOS ..................................................................................................................................... 69

VALDERA CABANILLAS Yan ina
soft
Fecha· 06-01-2022 12:48:35-05:00
~
~y
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05 :00

FAU 20131378972 soft
Fecha, 06-01-2022 12:05:06-05:00
('~::\
'Y
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05 ~ 55 -05:00
Firmado digitalmente por HAW'KINS

20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 13!17:47 -05:00
PRESENTACIÓN
El artículo 82 de la Constitución Política del Perú , establece que "La Contraloría General de la
República es una entidad descentralizada de Derecho Público que goza de autonomía conforme
a su ley orgánica. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa/a legalidad de
la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de
las instituciones sujetas a control".
FAU 20 131378972 soft
Fecha ; 06-01-202215:36:04-05:00
El artículo 16 de la Ley No 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, y modificatorias, establece que "La Contra!oría es el ente técnico rector
de/Sistema Nacional de Control, dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y
financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las
entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, así
FAU 20131378972 soft como contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía parasu
Fecha , 06-01-2022 14:50:06-05:00 adecuada participación en el control social".
La Contraloría General de la República, en su afán de desarrollar técnicas y metodologías de

auditorías actuales y modernas, que permitan la realización de las Auditorías de Cumplimiento de
manera más eficiente y efectiva, ha preparado el Manual de Auditoría de Cumplimiento que se
ajusta a la normativa aplicable y disposiciones internas; asimismo, ha considerado como marco
FAU 2013 1378972 soft
técnico de referencia las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI)
Fecha: 06-01 -2022 14:26 38-05:00
emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y
recoge las opiniones de los órganos y las unidades orgánicas de la Contraloría General de la
República.
El presente Manual de Auditoría de Cumplimiento comprende seis (6) capítulos: Marco General,
VALDERA CABANILLAS Yanina Planificación , Ejecución, Elaboración de Informe, Cierre de la Auditoría y Anexos . Se
soft complementan los conceptos vertidos, con metodologías, formatos y demás información
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00 relacionada con el desarrollo del proceso de Auditoría de Cumplimiento, expuestos de manera
sencilla y comprensible para el personal encargado de real izar las auditorías dentro del ámbito del
,B Sistema Nacional de Control a fin de orientar y estandarizar el proceso de auditoría.
\"J
Este documento ha sido elaborado por especialistas de la Vicecontraloría de Servicios de Control
Gubernamental, la Gerencia de Control de Megaproyectos y la Gerencia de Asesoría Jurídica y
FAU 20 131378972 soft
Normatividad en Control Gubernamental , en coordinación con los órganos y las unidades
Fecha : 06-01-2022 12:34:08-05:00
orgánicas que tienen la labor de realizar las Auditorías de Cumplimiento y grupos de interés de la
Contraloría General de la República . Se espera que, con la aplicación de este Manual, se continúe
fortaleciendo la labor del control gubernamental del Sistema Nacional de Control y se contribuya
en general con el mejoramiento deJa gestión pública de nuestro país, en el contexto de los fines
constitucionales y legales del Estado.
FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 12:05:06-05:00

FAU 201 31378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 12:05:55-05:00
~
~
1 de 70
201 31378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13 ~ 17 :47 -05:00
1) FINALIDAD
La finalidad de este Manual es establecer la metodología para el desarrollo de la auditoría

de cumplimiento. De esta manera, se busca uniformizar la metodología, criterios y
terminología a ser aplicados por las comisiones auditoras encargadas de realizar el
servicio de auditoría de cumplimiento y sus procesos vinculados, así como promover la
calidad del trabajo de los auditores.
2) OBJETIVOS
• Establecer un marco teórico-técnico de la Auditoría de Cumplimiento con el

propósito de uniformizar la metodología, criterios y terminología para el desarrollo
de la misma, propiciando el logro de altos estándares de calidad.
• Determinar los criterios que permitan llevar a cabo el control de calidad y
VILCA BAZAN Maria Rosario aseguramiento de la calidad en el proceso de la Auditoría de Cumplimiento que
FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno realizan los auditores del SNC.
Fecha: 06-01-2022 15 36:04 -05:00
• Proporcionar un documento de consulta para el personal involucrado en el proceso
de Auditoría de Cumplimiento, los auditados y usuarios previstos, y promover su
@ '

•
perfeccionamiento profesional para quienes lo realizan.
Servir de base para el dictado de programas o cursos de formación,
especialización, capacitación y entrenamiento profesional en la Escuela Nacional
de Control para el personal del SNC que ejercen la Auditoría de Cumplimiento,
FAU 20131378972 soft
aplicando un marco conceptual y terminología uniforme.
Fecha 06-01-2022 14:50:06-05:00
3) ALCANCE
Las disposiciones del presente manual son de aplicación obligatoria a:

• Las unidades orgánicas y los órganos, incluidos los desconcentrados, de la Contraloría
FAU 20131378972 soft
General de la República, de acuerdo a su competencia funcional, establecida en el
Fecha· 06-01-2022 14:26:38-05:00
Reglamento de Organización y Funciones vigente.
• Las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control a que se refiere el artículo 3 de

la Ley W 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República.
soft
Motivo: Doy Visto Bueno 4) BASE LEGAL
Fecha: 06-01-2022 12:48 35-05:00
• Constitución Política del Perú.

• Ley No 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, y modificatorias.
FAU 20131378972 soft • Ley W 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, y modificatorias.
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00
• Resolución de Contraloría No 295-2021-CG, que aprueba las Normas Generales de
Control GubernamentaL
• Directiva de "Auditoría de Cumplimiento", vigente.
Firmado digitalmente por • Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría General de la República,
FAU 20131378972 soft vigente.
Fecha: 06-01-2022 12:05 06-05:00
5) SIGLAS Y REFERENCIAS

Entidad Entidad sujeta al ámbito del Sistema Nacional de ControL
FAU 20131378972 soft
SNC Sistema Nacional de ControL
Fecha : 06-01-202212:05:55-05:00
,Q~TE:.,-)
o, ..~
" '="" 2de 70
Firmado digitalmente por HA\NKINS
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13 17•47 -05:00
NGCG Normas Generales de Control Gubernamental.
Contraloría Contraloría General de la República.
OCI Órganos de Control Institucional.
SOA Sociedades de Auditoría, designadas y contratadas por la
Contraloría.
Ley W 27785 Ley No 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de
la Contraloría General de la Repúbl ica, y modificatorias.
ISSAI Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores.
INTOSAI Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores.
6) MARCO GENERAL
FAU 20 131378972 soft 6.1. Definiciones
Fecha: 06-0 1-2022 15:36:04 -05 :00
a. Criterio: Es la normativa, disposiciones internas, estipulaciones contractuales,

términos de referencia, bases administrativas u otras análogas aplicable al hecho
o situación materia de control, que han sido trasgredidas.

ALARCON DELGADO P.na Maria
b. Dependencia: Órgano, unidad orgánica que forma parte o se encuentra adscrita
FAU 2013 1378972 soft
a una entidad y que, por su dimensión o la magnitud de las actividades a su
Fecha : 06-01-2022 14:50:06-05:00 cargo, cuenta con un grado de gestión propia que le permite adoptar decisiones
e interactuar directamente con los órganos del SNC durante la realización de la
c. Informe de Auditoría: Es el resultado de la Auditoría de Cumplimiento que

deriva de la evaluación efectuada por la Comisión Auditora a la materia de control
FAU 2013 1378972 soft de acuerdo con los criterios, el cual contiene, entre otros, aspectos relevantes de
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00 la auditoría, observaciones y recomendaciones comunicadas a la entidad o
dependencia.
d. Materialidad : En el contexto de la Auditoría de Cumplimiento está referida a los

factores cualitativos o cuantitativos, que determinan la valoración de las
omisiones o inexactitudes de partidas o transacciones que tienen importancia
soft
relativa, individualmente o en su conjunto, cuyo conocimiento puede llegar a
Fecha_06-01-2022 12:48:35 -05:00
influir sobre las decisiones de los usuarios previstos, para evaluar los efectos de
las desviaciones de cumplimiento y le permita al auditor determinar el alcance
,~ae:\ apropiado de los procedimientos de auditoría, así como detectar y reportar una
\y'~ S} desviación de cumplimiento, aplicando su juicio profesional.
~-·"" e. Materia de control: Señala de manera concreta el objeto o tema específico,
FAU 2013 1378972 soft según corresponda, en el que se concentran los esfuerzos de la Comisión
Motivo t Doy Visto Bueno
Fecha . 06-01 -2022 12:34:08-05:00 Auditora. La materia de control comprende el asunto y el monto:
• Asunto: Aspecto específico correspondiente a una o más etapas de un

proceso, de uno o más componente(s), rubro(s), segmento(s) ,
transacción(es) , operación(es) , productos (bienes o servicios públicos), o
resultados, u otra materia en la que se concentra la realización de la
FAU 20 131378972 soft
Fecha ; 06-01-2022 12:05:06-05:00
r::E:''::\
1~
Asimismo, de acuerdo al asunto, la Contraloría designa los órganos del SNC
responsables de realizar las Auditorías de Cumplimiento.

• Monto: Es la cuantificación monetaria de una o más etapas de un proceso,
FAU 20131378972 soft
de uno o más componente(s), rubro(s), segmento(s), transacción(es),
Fecha : 06-01 -2022 12:05:55-05:00
3 de 70
Firmado digitalmente por HAVVKI NS
20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 13:17 ¡47 -05:00
operación(es), productos (bienes o serv1c1os públicos) u otra materia del
servicio de control. El monto es considerado para determinar el servicio de
control que corresponda desarrollar, según lo establezca la Contraloría.
f. Titular de la entidad: Máxima autoridad jerárquica institucional de carácter

unipersonal o colegiado en una entidad. En caso de órganos colegiados, se
entenderá por titular a quien lo preside.
g. Usuarios previstos : Son las personas y entidades a quienes se les remite el

Informe de Auditoría, para las acciones o fines que se deriven del mismo, de
acuerdo a sus funciones y competencias.
6.2. Mandato de la Auditoría de Cumplimiento
Firmado digitalmente por 2. El artículo 82 in fine de la Constitución Política del Estado, establece que la
VILCA BAlAN Maria Rosario
FAU 20131378972 soft Contraloría supervisa, entre otros, la legalidad de los actos de las instituciones
Motivo . Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 15:36:04-05:00 sujetas a control.
El primer párrafo del artículo 1O de la Ley N" 27785 define que: "La acción de
control es la herramienta esencial del sistema, por lo cual el personal técnico
de sus órganos conformantes, mediante la aplicación de las normas,
procedimientos y principios que regulan el control gubernamental efectúa la
verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados
FAU 20131378972 soft
producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y
Fecha : 06-01-2022 14:50:06-05:00 operaciones institucionales".
3. A fin de cumplir con los precitados mandatos de carácter constitucional y legal,

~e las NGCG establecen que la Auditoría de Cumplimiento es un servicio de
~
control posterior, realizado por órganos desconcentrados y las unidades
orgánicas de la Contraloría, los OCI y las SOA designadas y contratadas por la
FAU 20131378972 soft
Contraloría.
Fecha· 06-01-2022 14:26 ~38 -05:00
La Auditoría de Cumplimiento se realiza en el marco de las atribuciones del
SNC y los principios del control gubernamental establecidos en la Ley No
27785, así como las disposiciones establecidas en las NGCG.
4. La Directiva que regula la Auditoría de Cumplimiento establece las

VALDERA CABANILLAS Yanina disposiciones generales y específicas para realizar la Auditoría de
soft Cumplimiento. En el presente Manual, se establece las disposiciones
Fecha· 06-01-2022 12:48:35 -05:00 complementarias a las previstas en la referida Directiva, criterios, metodologías
y terminología estándar aplicables en el desarrollo de la Auditoría de
Cumplimiento.

5. El presente Manual emplea como marco técnico de referencia, los principios
FAU 20131378972 soft
fundamentales y directrices para las auditorías en el sector público y para la
Fecha : 06-01-2022 12:34:08-05100 Auditoría de Cumplimiento, establecidos por las ISSAI emitidas por la INTOSAI.
6.3. Definición, Alcance y Objetivos de la Auditoría de Cumplimiento
Definición
FAU 20131378972 soft
Motivo ! Doy Visto Bueno
6. La Auditoría de Cumplimiento consiste en un proceso sistemático en el que, de
Fecha, 06-01-2022 12:05:06 -05:00
manera objetiva e independiente, se recopila, obtiene y evalúa evidencia para
9
FAU 20131378972 soft
determinar si los aspectos significativos de los actos, actividades, procesos,
asuntos específicos o resultados de las operaciones financieras,
presupuestales, operativas y administrativas realizadas por las entidades o
dependencias sujetas al ámbito del SNC, cumplen con la normativa,
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
,~/~
,,.,,:<···,·:·'~\
~) 4 de 70
Firmado digitalmente por HAINKINS
20131378972soft
Fecha 06-01-2022 13 , 17~47 -05:00
disposiciones internas y las estipulaciones contractuales identificadas como
criterio.
7. Tiene como finalidad fomentar la buena gobernanza sobre los recursos

públicos, la transparencia y rendición de cuentas en las entidades o
dependencias y notificar el Informe de Auditoría para que puedan adoptarse
medidas correctivas; así como, identificar las presuntas responsabilidades de
quienes estén obligados a asumirlas por su actuación , de ser el caso.
8. La Auditoría de Cumplimiento se origina como resultado del planeamiento

desarrollado conforme a los lineamientos de política y directivas emitidas por la
Contraloría, que tienen el carácter orientador para identificar las intervenciones
considerando la relevancia de las operaciones en la gestión de las entidades;
los riesgos de incumplimientos normativos y de ineficiencia administrativa;
VILCA BAZAN Maria Rosario resultados de la evaluación del control interno ; las denuncias, servicio de
FAU 20131378972 soft
Motivo · Doy Visto Bueno control efectuados, seguimiento de medidas correctivas, entre otros.
Fecha ; 06-01 -2022 15:36:04 -05:00
Excepcionalmente puede iniciarse por disposición de alguno de los órganos de

la Alta Dirección de la Contraloría en el marco de sus atribuciones , ante alguna
situación imprevista o a solicitud de alguna(s) fuente(s) externa( S).
Alcance
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 14:50:06-05:00 9. El alcance de la Auditoría de Cumplimiento es la delimitación clara del enfoque,
aspectos y los límites de la auditoría respecto al cumplimiento de los criterios
establecidos para la materia de control , determinados según la materialidad y
el riesgo establecido, así como del período que comprende la revisión y
evaluación .
FAU 20131378972 soft
Las Auditorías de Cumplimiento que se ejecuten conllevan a la elaboración de
Fecha 06-01-2022 14:26:38-05:00 un informe de auditoría y deben ofrecer seguridad limitada respecto del
cumplimiento de los criterios aplicables a la materia de control y que se
encuentren vinculadas a la detección de errores, irregularidades o actos ilícitos
que pueda afectar significativamente los objetivos de la materia de control.

1O. Es de aplicación obligatoria para el personal de los órganos, incluidos los
soft
desconcentrados, de las unidades orgánicas de la Contraloría, de los OCI y de
Fecha · 06-01-2022 12:48:35-05:00
las SOA, así como de los auditados, de acuerdo con su competencia funcional
y que presten servicio bajo cualquier modalidad contractual o laboral, y que
tengan participación en el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento.
Objetivo
FAU 20 131378972 soft 11 . La Aud itoría de Cumplimiento tiene como objetivo general determinar si los
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00 actos o resultados de las entidades o dependencias que constituyen la materia
P'~.
de control cumplen con la normativa, disposiciones internas y las estipulaciones
(v,::·8() contractuales aplicables.
"~<t."'"'*/ 6.4. Normas de auditoría

-
FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
6.4.1. Trabajo realizado por la Comisión Auditora
.... .....
~
12. La Comisión Auditora es el equipo multidisciplinario de profesionales encargado
de realizar la Auditoría de Cumplimiento, dedicados a tiempo parcial o tiempo
completo, según corresponda. Está conformada por el Supervisor, el Jefe de
Comisión, integrantes, y su labor es supervisada por el órgano desconcentrado
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno o la unidad orgánica de la Contraloría, o por el OCI , a cargo de la Auditoría de
Fecha: 06-01 -2022 12:05.55 -05:00
5 de 70
Firmado digitalmente por HAVVKINS
20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17:47-05:00
Cumplimiento.
13. Para el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento, la Comisión Auditora debe

cumplir con las disposiciones contenidas en la Ley W 27785, las NGCG y la
Directiva de Auditoría de Cumplimiento y demás disposiciones que la regulen,
las mismas que han tomado como fuentes a las normas de auditoría aprobadas
por la INTOSAI y la Federación Internacional de Contadores -IFAC.
6.4.2. Desempeño profesional
14. La Comisión Auditora a cargo de realizar la Auditoría de Cumplimiento, debe

cumplir con las normas de desempeño profesional desarrolladas en las NGCG:
independencia, entrenamiento y competencia, diligencia profesional y
confidencialidad, así como, con el Código de Ética del Auditor Gubernamental
aprobado por la Contraloría y el Códigode Ética aprobado por la INTOSAI.
FAU 20131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 15'36:04 -05:00
6.4.3. Participación de expertos
15. De ser necesario, la Comisión Auditora puede contar con la participación de

personas naturales o jurídicas que posean habilidades, conocimiento y
experiencia en un campo particular distinto al de control gubernamental, en
calidad de expertos.
ALARGO N DELGADO Ana Maria
FAU 20131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 14:50:06-05:00
Los expertos emiten y suscriben los informes técnicos que son utilizados por la
Comisión Auditora como evidencia suficiente y apropiada que respalde las
opiniones o conclusiones del Informe de Auditoría y demás documentación de
®
FAU 20131378972 soft
auditoría, según corresponda. Los expertos no suscriben el Informe de
Auditoría.
La Comisión Auditora debe considerar la competencia profesional e

independencia del experto; asimismo, debe precisarle el objetivo, plazos,
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
alcance y características del resultado esperado.
®
soft
6.4.4.
Los expertos deben guardar la debida confidencialidad respecto a la información
a la que tengan acceso en el desarrollo de su labor.
Supervisión de la Auditoría de Cumplimiento

Motivo _Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
16. La Auditoría de Cumplimiento debe ser supervisada de forma sistemática y
oportuna, durante todas sus etapas por el Supervisor y Jefe de Comisión, así
como, por el responsable del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la
Contraloría o por el Jefe del OCI, a cargo de la referida auditoría.
FAU 20131378972 soft 17. La supervisión de la Auditoría de Cumplimiento es un proceso técnico, objetivo,
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00 sistemático y oportuno que consiste en dirigir, coordinar, asesorar, orientar,
evaluar y controlar las actividades desarrolladas por los integrantes de la
Comisión Auditora durante todo el proceso de Auditoría de Cumplimiento,
desde la etapa de Planificación hasta la emisión del Informe de Auditoría por el
nivel competente; acciones que deben quedar evidenciados en la
Firmado digitalmente por documentación de auditoría.
FAU 20131378972 soft
Fecha , 06-01-2022 12:05:06-05:00
18. Dicha supervisión debe proporcionar seguridad suficiente de que la Auditoría
de Cumplimiento y la Comisión Auditora cumplen con los objetivos y
procedimientos establecidos en el Plan de Auditoría, así como en las NGCG, la
Directiva y Manual de la Auditoría de Cumplimiento, dejando evidencia
Firmado digitalmente por documentada de dicha labor.
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05.55-05-00
¡¡~:~,
t( \f' F;;~ ·" g,
\:
...,.,...,
!01 i
6de 70
20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 13:17 47-05:00
6.4.5. La seguridad en la Auditoría de Cumplimiento
19. La seguridad en la Auditoría de Cumplimiento obliga a entender la materia de
control y a obtener evidencia suficiente y apropiada para fundamentar la
conclusión del auditor(lnforme de Auditoría).
20. La Comisión Auditora desarrolla procedimientos para reducir o manejar el
riesgo de presentar conclusiones incorrectas, reconociendo que, debido a las
limitaciones inherentes a todas las auditorías, ninguna auditoría puede
proporcionar una seguridad absoluta sobre la condición de la materia de
control. Esto debe manifestarse en forma clara y expresa en el Informe de
Auditoría. En la mayoría de los casos, una Auditoría de Cumplimiento no cubre
todos los elementos de la materia de control, dado su carácter selectivo, basado
en muestreos cualitativos o cuantitativos.
VJLCA BAlAN Maria Rosario 21 . La Auditoría de Cumplimiento que se lleva a cabo obteniendo seg uridad ,
FAU 2013 1378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno incrementa la confianza de los usuarios previstos respecto de la información
Fecha: 06-01-2022 15"36:04 -05:00
que proporciona la Comisión Auditora.
22. En la Auditoría de Cumplimiento, se busca un nivel de seguridad limitada, lo
(~ cual implica que, salvo las observaciones reveladas como resultado de los
,F (' P "'~~
l h.-~
procedimientos realizados, ningún hecho adicional ha llamado la atención del
'...,,- , /
auditor para considerar que no cumple los criterios aplicables.
FAU 201 31378972 soft
23. Los auditores emplean su juicio profesional, para establecer la naturaleza, el
Fecha- 06-01-2022 14:50:06-05:00
cronograma y el alcance de los procedimientos aplicados en las Auditorías de
Cumplimiento cuidando que estos sean los suficientes y significativos para
lograr el nivel de seguridad limitada a satisfacción de los usuarios previstos.
6.4.6. Términos de la Auditoría de Cumplimiento en relación con el Titular de la

Firmado digitalmente por entidad o responsable de la dependencia
FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno 24. Con la acreditación de la Comisión Auditora o comunicación de inicio de la
Fecha: 06-01-2022 14 :26 38-05 :00
Auditoría de Cumplimiento, según corresponda, se hace de conocimiento al
@ '

'
Titular de la entidad o responsable de la dependencia, la realización de una
Auditoría de Cumplimiento a efecto que el personal a cargo de los diferentes
órganos o unidades orgánicas de la entidad o dependencia brinden o
proporcionen la información y/o documentación requerida por la Comisión
VALDE RA CABANILLAS Yanina
Mariela FAU 20 131378972 Auditora para el desarrollo eficaz de la Auditoría de Cumplimiento. En ausencia
soft
Motivo· Doy Visto Bueno del Titular de la entidad o del responsable de la dependencia, la acreditación o
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
comunicación de inicio de Auditoría de Cumplimiento, se realiza ante el
funcionario o servidor público encargado.
25. Una vez terminada la etapa de Planificación, se hace de conocimiento del
personal a cargo de los diferentes órganos y unidades orgánicas competentes
de la entidad o dependencia auditada, las fuentes de criterios relevantes
FAU 20 131378972 soft
Motivo:: Doy Visto Bueno aplicables a la materia de control, a efectos de obtener su confirmación ,
Fecha: 06-01-202212:34 :08-05:00
complementación o aclaración, de ser el caso.
26. El inicio del proceso de notificaciones de Desviaciones de Cumplimiento es
puesto oportunamente en conocimiento del Titular de la entidad o responsable
de la dependencia con el propósito que este disponga que los órganos,
UGARTE MEL Victor Jos eph
unidades orgánicas o áreas correspondientes, brinden las facilidades
FAU20131378972 soft
pertinentes que pueda requerir las personas notificadas para fines de la
Fecha: 06-01-2022 12 :05:06-05:00
presentación de sus comentarios o aclaraciones documentados. Para tal
efecto, la comunicación cursada por la Comisión Auditora sirve como
acreditación para el otorgamiento de las facilidades correspondientes .
Firmado digitalmente por 27. Aprobado el Informe de Auditoría se remite al Titular de la entidad o
UGARTE MEL V~etor Joseph
FAU 20 131 378972 soft responsable de la dependencia auditada con el fin que este inicie el proceso de
Fecha 06-0 1-2022 12:05:55 -05:00
7 de 70
MECEROS Harry John FAU
20131378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 13;17:47 -05:00
implementación de las recomendaciones derivadas del Informe de Auditoría, a
efectos de propiciar la mejora de la gestión de la entidad o dependencia.
Igualmente, se remite copia el informe al OCI para el seguimiento de la
implementación de las recomendaciones , así como al Titular del Sector, al
Titular del Despacho Ministerial, al presidente del Poder Judicial, al Titular del
Organismo Constitucionalmente Autónomo, al Gobernador Regional o al
alcalde del Gobierno Local , así como al presidente del directorio del Fondo
Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE
en caso la entidad sea una empresa del Estado, según corresponda, con la
finalidad de que se promueva la pronta implementación de las
recomendaciones , conforme a la normativa vigente. En el caso de los
e\ Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, una copia de dicho resultado se

pone en conocimiento del Consejo Regional o del Concejo Municipal,
~
encargados de la fiscalización de la respectiva gestión regional o local.
VILCA BAZAN Maria Rosario 28. Las comunicaciones y notificaciones que efectúe la Contraloría o el OCI en el
FAU 20 131378972 soft
Motivo· Doy Visto Bueno marco de una Auditoría de Cumplimiento a los Titulares de las entidades o
Fecha: 06-01 -2022 15:36:04 -05 :00
responsables de las dependencias se realizan a través de la casilla electrónica
asignada por la Contraloría, considerando la normativa aplicable para dicho
efecto y lo dispuesto en el presente Manual.
6.4.7. Atención de requerimientos de información y documentación

Fir mado digitalmente po r
A LARCON DELGADO Ana Maria
FAU 20131378972 soft
29. Durante el desarrollo de la auditoría de cumplimiento, la Comisión Auditora en
Fecha : 06-0 1-2022 14 50 :06 -05:00 el marco de la Ley N" 27785, puede efectuar los requerimientos de información
y documentación que correspondan, los mismos que deben ser atendidos por
las entidades o dependencias , así como por las personas naturales o jurídicas
privadas, en los plazos siguientes:

a) Cuando se requiera información y/o documentación a la entidad o
FAU 20131378972 soft
dependencia en la cual se desarrolla la auditoría de cumplimiento, el
Fecha : 06-01-2022 14::26 38 -05:00 plazo máximo para la atención y entrega de la información y
documentación requerida es de cinco (5) días hábiles contados desde el
día siguiente a la recepción del documento correspondiente.
b) Cuando se requiera información y/o documentación a las entidades o
dependencias distintas a la entidad o dependencia sobre la cual se ejerce
Firmado digitalmente por el servicio de control, y que cuenten con la información o documentación
VALOERA CABAN ILLAS Yanina
Mariela FAU 20131378972 vinculada a materia de control, el plazo máximo para la atención y entrega
soft
Fecha : 06-01-2022 12'48:35 -05:00
de la información y documentación requerida es de siete (7) días hábiles
contados desde el día siguiente a la recepción del documento
®
correspondiente.
e) Cuando se requ iera información y/o documentación a las personas
naturales o jurídicas privadas que cuenten con la información o
Firmado digitalmente por documentación vinculada a la materia de control , el plazo máximo para la
FAU 2013 1378972 soft atención y entrega de la información y documentación requerida es de
Motivo Doy Vis to Bueno
Fe cha. 06-01-2022 12:34:08-05:00 siete (7) días hábiles contados desde el día siguiente a la recepción del
documento correspondiente.
Excepcionalmente, la Comisión Auditora puede otorgar un plazo ampliatorio

de cinco (5) días hábiles en cualquiera de los supuestos señalados en los
literales del presente numeral.
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05¡06 -05:00 El incumplimiento en la atención de los requerimientos de información y/o
®
documentación en los plazos establecidos constituye infracción al ejercicio del
control sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría , de conformidad
con los literales g) y h) del artículo 42 de la Ley W 27785.
FAU 20131378972 soft Los requerim ientos de información y/o documentación efectuados a las
Fecha , 06-01-2022 12:05:55 -05:00
8 de 70
Firmado digitalmente por HAVoJKlNS
MEO EROS Harry John FA U
20131 378972 soft
Motivo , Doy Visto Bueno
Fecha. 06-01-2022 13' 17:47 -05:00
entidades o dependencias así como a las personas naturales o jurídicas
privadas, se realizan directamente a las unidades orgánicas que la poseen o
custodian, o incluso de ser posible a través de la mesa de partes virtual de las
mismas; la entrega de la información y documentación requerida se realiza a
través de los medios que señale expresamente la Comisión Auditora ,
debiendo esta cautelar en todo momento, la reserva de la información que
corresponda.
De ser el caso, la Comisión Auditora en el marco de lo dispuesto en el literal r)

del artículo 22 de la Ley W 27785, puede incautar la documentación y
cualquier medio de almacenamiento que la contenga, relacionada con la
materia de la Auditoría de Cumplimiento, manteniéndola en custodia hasta la
emisión del Informe de Auditoría, de acuerdo a las disposiciones que emita la
Contraloría.
VI LCA BAZAN Maria Rosa rio 6.4.8. Aplicación de las normas deiiNTOSAI
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
30. El Manual de Auditoría de Cumplimiento contiene los requisitos , principiOS
fundamentales y directrices para las auditorías de cumplimiento; debiéndose
E~~ .. considerar como marco técnico de referencia , las normas internacionales
siguientes:
'~1
• ISSAI 100- Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público.
AL.ARCON DELGADO lvla Maria
FAU 201 31 378972 soft
• ISSAI140- Control de Calidad para la EFS .
Fecha : 06-0 1-2022 14:50:06-05 :00 • ISSAI 400 - Principios de la Auditoría de Cumplimiento.
• ISSAI 4000- Norma para la Auditoría de Cumplimiento.
6.5. Planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento

31 . El Planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento se realiza considerando el
FAU 201 3 1378972 soft
Planeamiento Institucional, el cual permite establecer la materia de control , los
Fecha: 06· 01-2022 14:26:38-05 :00
objetivos, alcance, criterios y recursos para la ejecución de la Auditoría de
Cumplimiento, los procedimientos mínimos o esenciales con base al
entendimiento de la entidad o dependencia, evaluación de los riesgos y de los
controles internos , la materialidad y la estrategia de auditoría.
VALDERA CABANILL.AS Yanina 32. Como resultado del planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento, el personal
soft que tenga la función del planeam iento de los servicios de control y servicios
Fecha: 06-0 1-2022 12:46:35 -05:00 relacionados en el órgano desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría,
o del OCI elabora y suscribe la Carpeta de Servicio, (ver Anexo No 1 - Carpeta
de Servicio) la cual contiene: origen, materia de control y alcance (que incluye
objetivos, alcance, criterios de auditoría, costos y recursos , cronograma y
procedimientos de auditoría a aplicar) , labores de control relacionadas con la
GRIS LUYO Laura Betzabeth materia de control , otros aspectos relacionados a la materia de control, puntos
FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno de atención a evaluar a la materia de control, documentación e información
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
relacionada con los antecedentes de la entidad o dependencia y el proyecto de
oficio de acreditación o comunicación de inicio de la Auditoría de Cumplimiento.
(ver Anexo W 2.A - Oficio de acreditación de Supervisor y Jefe de
Comisión).
FAU 20 131378972 soft
La Carpeta de Servicio es remitida al responsable del órgano desconcentrado o
Fecha : 06 -0 1-2022 12:05:06-05:00
unidad orgánica a cargo de la Auditoría de Cumplimiento, para su aprobación .
En el caso del OCI, se eleva al nivel superior jerárquico del cual depende, para
~ su aprobación .
~j
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
9 de 70
201 31378972 soft
Fecha : 06-01 -2022 13: 17:47-05:00
6.6. Proceso de la Auditoría de Cumplimiento
33. La Auditoría de Cumplimiento comprende las etapas de Planificación, Ejecución

y Elaboración de Informe.
Se inicia con la acreditación e instalación de la Comisión Auditora en la entidad

sujeta a la auditoría de cumplimiento , tomando como base principalmente la
Carpeta de Servicio; en el caso del OCI , las actividades referidas a la
acreditación e instalación de la Comisión Auditora no son aplicables, solo es
suficiente comunicar por escrito el inicio de la auditoría al Titular de la entidad
o responsable de la dependencia; para ambos casos, culmina este proceso,
con la aprobación y remisión del informe de auditoría a las instancias
competentes.
34. En la figura siguiente se muestra la interacción entre el proceso de

Vi LCA BAZAN Maria Rosario Planeamiento a través de la Carpeta de Servicio y la etapa de Planificación,
FAU 20131378972 soft
Motivo; Doy Visto Bueno para proceder con la Ejecución y Elaboración del Informe del proceso de
Fecha: 06-01-2022 15:36:04-05:00
Auditoría de Cumplimiento, hasta el Cierre de la misma.
Diagrama 1: Proceso de Auditoría de Cumplimiento
INTERACCIÓN DEL PLANEAMIENTO CON EL PROCESO DE LA

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO Y EL CIERRE DE LA AUDITORÍA
ALARCON DELGADO Ana Mana
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-202214 50:06 -05·00 í --·-..·----- ---1 ~---- --- -:-¡
1 PLANEAMIENTO 1
PLANIFICACIÓN
¡-\ r ELABORACIÓN l CIERRE DE LA
' ' l/ l DE INFORME J

AUDITORIA
1. Desarrollar
procedimiento
1. Acreditar a la
s de auditoría. 1. Evaluar el
Firmado digitalmente por comisión
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso auditora o
2. Determinar las 1. Elaborar el il proceso de
FA U 20131378972 soft desviaciones Informe de ¡--'\ auditoría.
Motivo. Doy Visto Bueno comunicar el
de Auditoría 2. Registrar el
Fecha · 06-01-2022 14:26;38 -05:00 Elaborar la inicio de la AC 1 \
cumplimiento Informe,
Carpeta de 2. Comprender a 2. Revisar,
! J
8 Servicio la entidad o
dependencia y
y evaluar los
comentarios o
aclaraciones.
aprobar
notificar
y
el v archivo de la
documentació
n y cierre de la
~5'
la matera de Informe de
3. Registrar el Auditoría. auditoría de
control.
___
cierre de la cumplimiento.
3. Aprobar el
Firmado digitalmente por ejecución del
Plan
_______.., __
VALDE RA CABANiLLAS Yanina trabajo de
soft
'·....._ ) campo.
\...__
Fecha 06-01-2022 12:48:35-05:00
Fuente: Elaboración propia.
El inicio de la Auditoría de Cumplimiento puede realizarse por disposición de la

Firmad<! digitalmente por
GRIS LUYO Laura Betzabelh Alta Dirección , por lo cual se elabora una carpeta de servicio simplificada, que
FAU 2013137 8972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno contiene como mínimo: la materia de control , alcance y recursos a utilizar.
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00
6.7. Documentación, organización y registro para la gestión de la Auditoría de

Cumplimiento.

UGARTE MEL VictOf Joseph
35. La Comisión Auditora, según los roles asignados, debe documentar, organizar
FAU 20131378972 soft
M otivo ~ Doy Visto Bueno
y registrar oportunamente en el sistema establecido por la Contraloría para la
Fecha 06-01-2022 12:05:06-05:00
gestión de la Auditoría de Cumplimiento, la Carpeta de Servicio, el oficio de
@
Firmada digitalmente por
acreditación o de comunicación de inicio de la Auditoría de Cumplimiento, Plan
de Aud itoría, las cédulas de desarrollo de procedimientos de auditoría , las
evidencias obtenidas que sustentan la conclusión, la matriz de desviaciones de
cumplimiento, los comentarios o aclaraciones, la evaluación de comentarios o
UGART E MEL Victor Joseph
FAU 20131378972 soft
aclaraciones presentadas, el Informe de Auditoría y la comunicación al Titular
Fecha: 06-01 -2022 12:05:55-05:00
10 de 70
Firm ado digitalmente por HAWKiNS
20131378972 soft
Motivo ; Doy Visto Buen o
Fecha : 06-01-2022 1317:47-05:00
de la entidad o responsable de la dependencia . La documentación de auditoría
debe ser firmada por el personal encargado de su preparación, revisión y
supervisión 1 .
36. La Comisión Auditora debe completar la documentación y registro de auditoría

antes del cierre de la Aud itoría de Cumplimiento. La documentación de auditoría
debe cumplir con los requisitos siguientes: completa, clara , comprensible ,
detallada, legible, ordenada ycontener la evidencia suficiente y apropiada .
37. El resultado de las conclusiones como consecuencia del desarrollo de los

procedimientos de auditoría será registrado en las cédu las de desarrollo de
procedimientos de auditoría, las mismas que deben incluir las fuentes de
información ; consignando en el lado derecho la sigla del archivo
correspond iente, en el lado izquierdo se incluye las iniciales, código personal,
post firma y fecha del desarrollo del procedimiento por parte del elaborador y
VI LCA BAZAN Maria Rosario revisor. Las precitadas cédu las son firmadas por el jefe de comisión y el
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno supervisor en señal de conformidad.
Fecha: 06-0 1-2022 15:36:04 -05:00
Las cédulas de desarrollo de procedimientos de auditoría deben tener

referencia cruzada con otra documentación de la auditoría. La documentación
original a la que la Comisión Auditora tiene acceso directo no necesita fotocopia
legalizada; aquella obtenida mediante fotocopias debe estar debidamente
Firmado digitalmente por autenticadas por el fedatario de la institución ; si son obtenidas por medios
FAU 20 131378972 soft digitales y/o electrónicas, deben contener el código de verificación
Fecha : 06-01 -2022 14 :50:06-05 ,00 correspondiente y sujetarse a las regulaciones y controles establecidos en la
normativa de la materia, de manera que sea un documento con valor legal. Para
ser consideradas como documentación de auditoría deben contar con: marcas
de auditoría, leyenda de las mismas, comentarios y conclusiones del auditor,
además deben estar codificadas, referenciadas 2 , firmadas o visadas, física o
digitalmente, por los profesionales que efectuaron el trabajo.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05:00
38. La revisión de la documentación de auditoría, física o electrónica, en la etapa
de Ejecución, por parte del Jefe de Com isión al integrante de la Comisión
Auditora debe considerar lo siguiente:
• Conformidad con la aplicación de las normas y criterios de auditoría, así

Firmado digitalmente por comotambién del Plan de Auditoría.
soft
• Que la información contenida esté limitada al objetivo de la auditoría y
Fecha 06-01 -2022 12:48:35 -05:00
procedimientos de auditoría.
• Que las evidencias obtenidas sean suficientes y apropiadas.
• Que la documentación de auditoría sea leg ible, comprensible, completa,
precisa y pulcra; con la fina lidad de proporcionar un respaldo adecuado para
las Desviaciones de Cumplimiento, conclusiones y recomendaciones.
• Que los archivos estén organizados, referenciados y firmados por el auditor
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
1 ISSAI 400 - Principios de Auditoría de Cumplimiento, numeral 48, señala que:
~
"Los auditores deben preparar la documentación de auditoría suficiente.
La documentación debe prepararse en el momento adecuado y debe explicar claramente los criterios empleados,
~-
el alcance de la auditoría, los juicios hechos, la evidencia obtenida y las conclusiones a las que se llegó. La
documentación debe ser lo suficientemente detallada para que un auditor experimentado, sin conocimiento previo
de la auditoría, comprenda lo siguiente: la relación entre el asunto 1 materia examinada, los criterios, el alcance de
FAU 2013 1378972 soft la auditoría, la evaluación del riesgo, y la estrategia y plan de auditoría, así como la naturaleza, oporlunidad, alcance
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00 y los resultados de los procedimientos realizados; la evidencia que se obtenga para respaldar la conclusión o
dictamen del auditor; el razonamiento detrás de todos los asuntos significativos que requirieran el ejercicio de un
~ juicio profesional, y las conclusiones resultantes. El auditor debe preparar la documentación relevante de la auditoría
1~ antes de emitir el informe de auditoría, y conservarla durante un período de tiempo razonable ".

2 La información recibida (que sustenta la cédula), se referencia por el lado izquierdo. La información que se envía como
FAU 2013 1378972 soft sustento de una cédula sumaria (es documentación de auditoría que desagrega la información proveniente de la cédula
Fecha: 06-01-2022 12:05:55-05 :00 matriz), se referencia por el lado derecho.
11 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17;47 -05:00
que loselaboró. Asimismo , que no sean voluminosos, a fin de facilitar su
manipulación y evitar su rápido deterioro, conforme a la normativa emitida
por la Contraloría.
39. La revisión de la documentación de auditoría por parte del Supervisor debe

contemplar lo siguiente:
• Que el trabajo de auditoría esté adecuadamente planificado, a fin de

asegurar larealización de una auditoría de alta calidad .
• Que la ejecución de la aud itoría se efectúa de conformidad con las normas,
criterios y procedim ientos establecidos.
~
• Que las evidencias obtenidas sean suficientes y apropiadas.
• Que el Informe de Aud itoría se elabore de acuerdo a las normas y criterios
~~i técnicos respectivos .
Firmado digital mente por
VI LCA BAZAN Maria Rosario
FAU 20131378972 soft Así mismo, una adecuada supervisión debe ser puntual, incluyendo cada una
Motivo : Doy Vis to Bueno
Fecha 06-01-2022 15'36:04 -05:00 de sus tareas la revisión periódica y progresiva de la documentación de
auditoría a medida que se desarrolla el servicio de control. Además , es
necesario que el Supervisor efectúe una revisión completa de la documentación
de la auditoría, cuando la etapa de Ejecución concluya.
40. El objetivo principal de efectuar una correcta supervisión de la documentación

AlARCON DELGADO Ana Maria
de auditoría es asegurarse que el proceso de Auditoría de Cumplimiento fue
FAU 20131378972 soft
Motivo" Doy Visto Bu eno realizado adecuadamente y está documentado y sustentado correctamente;
Fecha : 06-01-2022 14"50:06 -05:00
este proceso requiere que la documentación de auditoría contenga la evidencia
que sustente las opiniones o conclusiones del trabajo realizado que fueron
descritos, verificados y evaluados oportunamente. Se considera que una
cédula de desarrollo de procedimientos de auditoría está terminada, cuando
podemos afirmar que, de su revisión , no surgirán preguntas o comentarios que
Firmado digitalmente por requieren respuestas o trabajo adicional.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14.26:38 -05.00 41 . De estimarlo necesario, el responsable del órgano desconcentrado o de la
unidad orgánica o Jefe del OCI correspondiente , a cargo de la aprobación del
Informe de Auditoría, puede revisar selectivamente la documentación de la
auditoría con la finalidad de cerciorarse, que cuente con evidencia suficiente y
apropiada, que respalde los resultados de la auditoría .
Firmado digitalmente po r
VA LDERA CABANILLAS Yanina
soft 42. La responsabilidad de guardar debida reserva y confidencialidad de la
Fecha: 06-01-2022 12;48.35 -05:00 documentacióny resultados corresponde a todo el personal involucrado en la
e
Auditoría de Cumplimiento, durante su desarrollo e inclusive después de haber
cesado en sus funciones , salvo autorización otorgada por instancia
'Z_r:) competente o por el cumplimiento de responsabilidades legales expresas . En
el caso que dicha documentación sea citada en las Desviaciones de
Cumplimiento y no obre en los archivos de la entidad o de la dependencia,
FAU 20131378972 soft
debe ser entregada a los auditados para la presentación de loscomentarios o
Fecha ; 06-01-2022 12:34 :08 -05:00
aclaraciones, conforme a lo establecido en la Ley No 27785 y las NGCG. Bajo
ningún motivo o circunstancia, salvo la indicada, la Comisión Auditora debe
divulgar el contenido de la documentación de auditoría. Su uso no autorizado
o pérdida genera responsab ilidad .
UGARTE MEL Victor Joseph 43. La documentación de auditoría es propiedad de la Contraloría y del OCI.
FAU 20131378972 sort
Motivo ! Doy Visto Bueno Durante el servicio de control, la Comisión Auditora cautela la integridad de la
Fecha. 06-0 1-2022 12:05:06 -05:00
documentación de auditoría debiendo adoptar los resguardos para preseNar
en todo momento y bajo cualquier circunstancia el carácter reservado de la
información contenida en la misma. Para evitar que personas ajenas tengan
acceso a la documentación de auditoría deben tener en cuenta las
Firmado digital m ente por
UGARTE MEL Víctor J oseph
precauciones siguientes:
FAU 20131378972 soft
Fecha l 06-01 -202212:05:55-05: 00
12 de 70
Firmado digitalmente por HA\I\IKINS
MEOEROS H arry John FAU
20 131 378972 soft
Fecha 06-01-2022 13:17 47-05:00
• Asegurarse que la instalación proporcionada por la entidad o dependencia
para la realización de la Aud itoría de Cumplimiento sea apropiada, segura
y que cuente con los recursos logísticos necesarios.
• Guardar la documentación de auditoría en mobiliarios bajo llave. En el caso
de información digital, realizar las acciones y coord inaciones
correspondientes para garantizar la seguridad de dicha información .
• Concluida la auditoría (notificado el Informe de Auditoría) , la
documentación de la auditoría debidamente organizada debe remitirse al
archivo del órgano desconcentrado o la unidad orgánica de la Contraloría o
del OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento de conformidad a lo
establecido en la normativa interna, utilizando los sistemas informáticos
implementados para tal efecto.
e~
~
Firm ado digitalmente por
6.8. Derechos y obligaciones del auditado
VJ LCA BAlAN Maria Rosario

FAU 20131378972 soft
Motivo· Doy Visto Buen o
44. Para una mejor comprensión del auditado, se ha distribuido los derechos y
Fecha : 06-01-2022 15:36 :04 -05:00
obligaciones durante las tres etapas por las que discurre una Auditoría de
Cumplimiento. Dichas etapas son:
Durante la planificación
Firmado digitalme nte por • A la recepción del oficio o documento de acreditación, es obligación de los
FAU 20131378972 soft funcionarios de la entidad o dependencia bajo auditoría, realizar lo
Fecha : 06-0 1-2022 14:50:06-05:00 siguiente:
J;> Comprobar la identidad de los miembros de la Comisión Auditora.

J;> De estimar necesario, verificar autenticidad del oficio de acreditación.
;;. Conceder a la Comisión Auditora una entrevista para que el Jefe de
Firmado digitalmente por Comisión y el Supervisor expliquen el motivo de su visita. Asimismo,
RO BAS SANCHEZ Luis Alonso
FAU 201 3 1378972 soft de acuerdo al alcance previsto, coord inar una reunión con los
Motivo D oy Visto Bueno
Fecha : 06-01-2022 14:26:38 -05 :00 funcionarios a cargo de los órganos, unidades orgánicas o áreas a
examinar. También , durante esta reunión la entidad o dependencia
bajo la auditoría pueden dar a conocer las áreas o transacciones que,
a su criterio, conviene que sean examinadas.
J;> Paralelamente, en el caso de auditorías de cumplimiento llevadas a
cabo por la Contraloría, por un OCI bajo cuyo ámbito se encuentre una
soft
entidad o dependencia sin OCI, o por la SOA, la entidad o
Fecha: 06-0 1-2022 12:48:35-05:00
dependencia debe disponer un ambiente adecuado para instalar a la
Comisión Auditora, dentro de un plazo máximo de cinco (5) días
hábiles, considerando lo siguiente:
./ Amplitud y mobiliario en función al número de sus integrantes. Por

Firmado digitalmente por lo menosun armario, archivador o similar dotado con llave para la
GRIS LUYO L aura Betzabeth
FAU 20131378972 soft
Motivo. D oy Visto Bueno
salvaguarda de ladocumentación de auditoría y documentos que
Fecha: 06-0 1- 2022 12: 34 :08-05:00 proporcione la entidad o dependencia.
./ Ambiente de uso exclusivo y con acceso restringido, solo para la
Comisión Auditora .
./ Privacidad para el trabajo .
./ Según disponibilidad, equipo básico de oficina en calidad de
Firmado digitalme nte por
FAU 20131378972 soft
préstamo y útiles de oficina mínimos.
Fecha : 06·01· 2022 12:05 :06 ·05:00
J;> Si la Comisión Auditora lo solicita, coord inar un recorrido por las
instalaciones de la entidad o dependencia, incidiendo en las áreas que
son motivo de auditoría. La persona designada debe tener
conocimiento suficiente de las actividades y personal para las
UGARTE MEL Victor Joseph explicaciones y presentaciones que le son requeridas .
FAU 201 31378972 soft
Motivo Doy V isto Bueno
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 ·05 :00
13 de 70
201 31378972 soft
Fecha: 06-01·2022 1317:47 -05:00
• De acuerdo con las circunstancias (tamaño de la entidad o dependencia,
dispersión de sus instalaciones, turnos de actividades) la entidad o
dependencia circularizar internamente el oficio de acreditación o de inicio
de la Auditoría de Cumplimiento, requiriendo se preste a la Comisión
Auditora las facilidades necesarias para el cumplimiento de su trabajo.
• La Comisión Auditora formula directamente los requerimientos a los
órganos o unidades orgánicas competentes de las entidades o
dependencias auditadas; sin perjuicio de ello, puede solicitar a la entidad o
dependencia auditada, la designación de un coordinador que se encargue
de facilitar y coordinar las solicitudes de la Comisión Auditora, así como la
devolución de los documentos y otros.
®
• También debe hacer conocer a la Comisión Auditora los procedimientos
para fotocopias y digitalización, ingreso a zonas restring idas, uso de
vehículos y otros equipos, así comolos horarios de trabajo y otros.
·Y..U:;;..,.
Firmado digitalmente por • La entidad o dependencia aud itada proporciona a la Comisión Auditora
FAU 20131378972 soft toda la información y documentación requerida a través de los medios que
Fecha : 06-01 -2022 15:36:04 -05:00 señale la Comisión Auditora , debiendo esta cautelar en todo momento, la
reserva de la información que corresponda, ello previa solicitud de esta al
coordinador designado, de ser el caso. Asim ismo, facilita los servicios de
B?~ fotocopiado y digitalización , cuyas órdenes deben estar firmadas por el jefe
de la comisión .
'el
• La entidad o dependencia facilita el acceso de la Comisión Auditora a los
registros e informes y proporciona la información adicional requerida . El
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno acceso a la información contenida en el sistema de cómputo es previamente
Fecha· 06-01-2022 14:50:06 -05100
coordinado para la obtención de copia de los archivos digitales o físicos.
• La demora o negativa a facilitar la información y/o documentación requerida
significa una limitación al alcance de la Auditoría de Cumplimiento,
correspondiendo a la Comisión Auditora comunicar mediante informe a la
autoridad instructora el presunto hecho infractor para la aplicación del
Fi rmado digitalmente por
ROBAS SANCHEZ Lu is Alonso
Reglamento de Infracciones y Sanciones - RIS; sin perjuicio de revelar este
FAU 20 131378972 soft
aspecto en el Informe de Auditoría, en el rubro Aspectos Relevantes.
Fecha · 06-01-2022 14:26:38-05:00
Durante la ejecución
• La entidad o dependencia auditada debe continuar facilitando a la Comisión

Auditora, la información y/o documentación requerida, como consecuencia
VALOERA CABANILLAS Yanina
de la aplicación de sus pruebas a la materia de control determinada en la
soft
M<ltivo Doy Visto Bueno
planificación .
Fecha 06-01-2022 12:48 35 -05:00
• La entidad o dependencia auditada recibe el documento con el cual se inicia
la notificación de Desviaciones de Cumplimiento a las personas
comprendidas en los mismos para que, en el plazo fijado, presenten sus
comentarios o aclaraciones documentadas para su evaluación ; obligándose
a brindar las facilidades de acceso a la documentación e información a las
GRIS LUYO Laura Betzabeth personas comunicadas , para la presentación de sus comentarios o
FAU 20 131378972 soft
Motivo; Doy Visto Bueno aclaraciones documentadas.
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00
• La entidad o dependencia auditada y los funcionarios o servidores públicos
comprendidos en las Desviaciones de Cumplimiento deben tener en cuenta
que estas pueden ser desvirtuadas por la Comisión Auditora, como
resultado de la evaluación a los comentarios o aclaraciones y pruebas
presentadas, de acuerdo a lo establecido por la Contraloría.
FAU 20131378972 soft • La entidad o dependencia auditada debe brindar las facilidades para la
Fecha : 06-0 1-2022 12:05:06 -05:00 publicación de los edictos a ser solicitados por el OCI en el desarrollo de la
auditoría.
• La entidad o dependencia auditada debe cautelar la devolución de la
documentación original y los equipos de oficina concedidos en calidad de
préstamo a la Comisión Auditora al concluir esta etapa.
FAU 20131378972 soft • Sin perjuicio de las acciones antes señaladas, la Comisión Auditora en el
Motivo Doy Visto Buen o
Fecha : 06-01 -2022 12:05:55-05 :00 marco de lo dispuesto en el literal r) del artículo 22 de la Ley W 27785,
14 de 70
2013 1378972 soft
Motivo : D oy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 13:17 47 -05 ,00
puede incautar la documentación y cualquier medio de almacenamiento que
la contenga, relacionada con la materia de control , manteniéndola en
custodia hasta la emisión del Informe de Auditoría, de acuerdo a las
disposiciones que emita la Contraloría.
A la recepción del Informe de Auditoría
• La entidad o dependencia auditada debe implementar las

recomendaciones formuladas en el Informe de Auditoría , teniendo en
cuenta las disposiciones emitidas por la Contraloría .
• El Titular de la entidad o responsable de la dependencia debe realizar las

acciones tendentes a que el órgano o unidad orgánica competente efectúe
el deslinde de las responsabilidades administrativas funcionales
Firmado digitalmente por identificadas en el Informe de Auditoría, cuando estas no se encuentren
VIL CA BAZAN Maria Rosario
FAU 20131378972 soft sujetas a la potestad sancionadora de la Contraloría; así como, implementar
Fecha; 06-01-2022 15:36:04 -05:00 las sanciones por responsabilidad administrativa funcional impuestas por la
Contraloría o el Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas, de
acuerdo al plazo señalado en el artículo 11 de la Ley No 27785 y normas
reglamentarias.
6.9. Control y aseguramiento de calidad

FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00 45. En la Auditoría de Cumplimiento se debe efectuar el control de calidad y
aseguramiento de calidad de acuerdo con lo establecido en las NGCG. La
Comisión Auditora y sus superiores jerárquicos deben aplicar los conceptos del
control de la calidad al proceso de la Auditoría de Cumplimiento referidos al Plan
de Auditoría, Matriz de Desviaciones de Cumplimiento, Documentación de
Auditoría e Informe de Auditoría.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
46. El control de la calidad en la auditoría de cumplimiento es la aplicación de un
conjunto de políticas, disposiciones y recursos técnicos orientados a verificar si
los productos resultantes de la Auditoría de Cumplimiento cumplen con los
requisitos y especificaciones establecidos como estándares en la normativa
específica que los regula.
Mariela FAU 20131378972 La responsabilidad del control de calidad de la Auditoría de Cumplimiento
soft
Motivo Doy Visto Bueno corresponde a la Comisión Auditora y al órgano desconcentrado, unidades
Fecha: 06-01-2022 12:48:35-05:00
orgánicas de la Contraloría u OCI a cargo de la referida auditoría, como parte
inherente a su gestión , aplicando la normativa que los regula y de acuerdo a
sus funciones y atribuciones en la conducción , ejecución y evaluación de la
Auditoría de Cumplimiento y a lo previsto en el Reglamento de Organización y
Firmado digitalmente por Funciones de la Contraloría.
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00 47. El aseguramiento de la calidad en la auditoría de cumplimiento consiste en la
aplicación de un conjunto de políticas, disposiciones y recursos técnicos
orientados a garantizar que el proceso de Auditoría de Cumplimiento genere
productos que cumplan con los requisitos y especificaciones establecidos como
estándares, impulsando la mejora contin ua de los procesos operativos de los
servicios de control; a fin de proporcionar confianza sobre el adecuado ejercicio
FAU 201 31 378972 soft
del control gubernamental.
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
¡:z:,~ La responsabilidad del aseguramiento de la calidad corresponde a las personas

l.\[\.V"'IBC ') o unidades orgánicas distintas a los que realizan la Auditoría de Cumplimiento,
~-,~~
.1 y es efectuado de oficio y manera selectiva, de acuerdo a las disposiciones que
Firmado digitalmente por le son aplicables.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 12:05:55-05:00
15 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17;47 -05:00
6.10. Gestión del conocimiento y la generación de valor en la auditoría
48. Una vez concluida y registrada la Auditoría de Cumplimiento, y esta no se

encuentre enel alcance del principio de la reserva del control gubernamental,
establecido en la Ley No 27785 , los resultados de la Auditoría de Cumplimiento
pueden ser sistematizados e incluidos en el sistema informático que determine
la Contraloría, a fin de generar valor y gestión de conocimiento al proceso de
la Auditoría de Cumplimiento.
6.11. Comunicaciones y notificaciones electrónicas
49. Las comunicaciones y notificaciones que efectúe la Contraloría o el OCI al

Titular de la entidad o el responsable de la dependencia respecto a la
acreditación de la Comisión Auditora, la comunicación de inicio de la Auditoría
FAU 20131 378972 soft
de Cumplimiento, y la remisión del Informe de Auditoría; así como las
Fecha 06-01 -2022 15 36:04 -05:00
efectuadas a los funcionarios o servidores públicos involucrados en las
Desviaciones de Cumplimiento y las comunicaciones de participación
desvirtuada en los hechos notificados, se realizan obligatoriamente a través de
la casilla electrónica asignada por la Contraloría, considerando la normativa
aplicable para dicho efecto.

Al.ARCON DELGADO M a Maria
50. Excepcionalmente, cuando no sea posible efectuar la notificación electrónica,
FAU 20 13 1378972 soft
Motivo Doy Visto Bu eno
de acuerdo a los supuestos previstos en la Ley W 30742, la Ley W 31170 y en
Fecha. 06-01-2022 14:50 :06-05:00 los demás criterios objetivos establecidos en la normativa respectiva , la
Comisión Auditora realiza las comunicaciones y notificaciones a que se refiere
~~
el presente numeral a través de otros medios que aseguren la efectividad y
oportunidad de su entrega conforme a lo dispuesto en el presente Manual.
\(V
Firmado digitalmente por 6.12. Casilla electrónica de funcionarios y servidores públicos
FAU 201 31378972 soft
Fecha· 06-01-2022 14:26 :38 -05 :00
51. En el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento, la Comisión Auditora, verifica
en el Sistema de Notificaciones Electrónicas administrado por la Contraloría, si
® .

.

los funcionarios y servidores de la entidad o dependencia cuentan o no con la
casilla electrónica, y si ésta se encuentra activada. En caso se advierta que el
funcionario o servidor no cuenta con casilla electrónica asignada por la
Contraloría o que esta no está activa, la Comisión Auditora debe requerir a
soff
dicho funcionario o servidor que solicite la asignación o activación de la casilla
Fecha 06-01-2022 12'48:35 -05:00
electrónica, según corresponda.
52. Corresponde a la Comisión Auditora y al órgano o unidad orgamca de la

Contraloría o del OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento, asegurar la
oportuna asignación de la casilla electrónica durante la ejecución de la Auditoría
GRI S LUYO Laura Betzabeth de Cumplimiento, adoptando las acciones que fueran necesarias conforme a
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-0 1-2022 12:34:08-05 :00
las disposiciones que emite la Contraloría sobre notificaciones electrónicas en
el SNC .
6.13. Publicidad de los Informes de Auditoría

UGARTE MEL V~etor Joseph 53. La publicidad de los Informes de Auditoría se rige por lo dispuesto en los
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno principios de reserva y publicidad a que se refiere los literales n) y p) del artículo
Fecha. 06-0 1-2022 12:05:06 -05:00
9 de la Ley W 27785, y las disposiciones que sobre el particular emite la
®
FAU 20131378972 soft
Contraloría, con excepción de aquellos que contengan información clasificada
como secreta, reservada o confidencial, y demás de similar naturaleza, en el
marco de las disposiciones legales y criterios aplicables a dichas materias.
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
16 de 70
20 131378972soft
Fecha : 06 -01-2022 13:17:47-0 5 00
54. Asimismo, la Contraloría cautela el tratamiento de los datos personales
contenidos en los Informes de Auditoría, con pleno respeto de los derechos
fundamentales de sus titulares y de conformidad con los pri ncipios y
disposiciones establecidas en la Ley N o 29733, Ley de Protección de Datos
Personales, su Reglamento y la Política de Protección de Datos Personales
institucional vigente.
55. Para efectos de la publicación de los Informes de Auditoría, la notificación de

los mencionados informes se entiende efectuada con la remisión del mismo al
Titular de la entidad o al responsable de la dependencia sujeta a la Auditoría
de Cumplimiento.
Cuando el Titular de la entidad o responsable de la dependencia se encuentre

comprendido en los hechos, la notificación del Informe de Auditoría se entiende
efectuada con la comunicación a las instancias a que se refiere el numeral 4.3.
VIL CA BAlAN Maria Rosario del presente ManuaL
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01 -2022 15:36:04-05:00
56. La remisión de los Informes de Auditoría para su publicación en el Portal Web
Institucional de la Contraloría se realiza de acuerdo a las disposiciones y
lineamientos que emita la Contraloría para dicho efecto y dentro de los tres (3)
días hábiles siguientes de la notificación de los mismos al Titular de la entidad
o al responsable de la dependencia; la publicación en el Portal Web Institucional
Firmado digitalmente por de la Contraloría de los Informes de Auditoría se efectúa en un plazo máximo
FAU 20131378972 soft de dos (2) días hábiles de recibidos por parte del órgano o la unidad orgánica
Fecha : 06-01-2022 14:50:06 -05:00 de la Contraloría a cargo de dicha labor.
6.14. Roles de la Comisión Auditora
@
'
'
57. La Comisión Auditora de acuerdo a los roles establecidos, realiza las funciones
siguientes:
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 14:26:38-05:00
A) Funciones del Supervisor:
Es responsable de realizar el seguimiento y verificar la calidad de la

ejecución de la auditoría de cumplimiento, cautelando el cumplimiento de
las normas, procedimientos y técnicas de la auditoría.
soft
El Supervisor tiene las funciones siguientes:
Fecha· 06-01-2022 12:48 35-05:00
1. Proponer los ajustes al Plan de Auditoría de ser necesario.

/-:r::::\ 2. Participar en el proceso de acreditación de la Com isión Auditora , en la
\V "B}
,,,~
entidad o dependencia sujeta al servicio de controL
3. Brindar asesoramiento y asistencia técnica a la Comisión Auditora , en
GRIS LUYO Laura Betzabeth forma oportuna, facilitando la comprensión de los objetivos, así como
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno de la naturaleza yel alcance de los procedimientos de la Auditoría de
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00 -
Cumplimiento, entre otros.
4. Validar los objetivos y procedimientos de auditoría contenidos en el
Plan de Auditoria para su aprobación.
5. Supervisar la ejecución de los procedimientos de auditoría descritos
Firmado digitalmente por en el Plan de Auditoría, verificando las conclusiones arribadas por el
FAU 201 31378972 soft auditor y cautelando que las evidencias sean suficientes y apropiadas
Fecha: 06-01 -2022 12:05:06 -05:00 según lo establecido en las normas y procedimientos de control
gubernamental, informando al Jefe de la Comisión Auditora para el
seguimiento respectivo y al responsable del órgano desconcentrado o
unidad orgánica de la Contraloría o Jefe del OCI competentes.
Firmado digitalmente por 6. Revisar y validar la Matriz de Desviaciones de Cumplimiento, a fin de
FAU 20131378972 soft verificar si estas corresponden a presuntas deficiencias de control
Fecha: 06-0 1-2022 12:05:55-05:00
17 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 13 17:47-05:00
interno o desviaciones de cumplimiento a la normativa, disposiciones
internas, estipulaciones contractuales establecidas u otras
disposiciones legales aplicables.
7. Revisar la redacción y sustento de las desviaciones de cumplimiento
y las evaluaciones de los comentarios o aclaraciones presentadas.
8. Revisar y validar la evaluación de los comentarios o aclaraciones de
las personas comprendidas en los hechos que han sido objeto de las
desviaciones de cumplimiento comunicadas.
9. Verificar que la documentación de auditoría sea elaborada y registrada
en forma oportuna e íntegra en el marco de las disposiciones emitidas
por la Contraloría.
1O. Verificar el registro del cierre de la etapa de Ejecución de la Auditoría
de Cumplimiento en el sistema informático establecido por la
Contraloría.
11. Revisar y validar la matriz de formulación de recomendaciones,
FAU 20131378972 soft
asegurándose que éstas sean medidas concretas y posibles con el
Fecha, 06-01-202215:36:04-05:00 propósito de mejorar la eficiencia de la gestión de la entidad o
dependencia.
12. Revisar y suscribir con el Jefe de Comisión el Informe de Auditoría; el
,.,. ~
~e-·
:·,. ",.;.". "'.· · mismo quede ser el caso, debe incluir el señalamiento del tipo de la
'·'Er: presunta responsabilidad . Asimismo, coordina y supervisa la
elaboración de los argumentos jurídicos realizado por el integrante
(abogado) de la Comisión Auditora antes de su suscripción.
FAU 20131378972 soft
13. Supervisar y validar la evaluación final del proceso de la Auditoría de
Fecha· 06-01-2022 14:50:06-05:00
Cumplimiento.
14. Verificar el registro y archivo de la documentación de auditoría
generada en las auditorías practicadas ante el órgano o la unidad
orgánica competente de la Contraloría o archivos del OCI.
15. Evaluar y gestionar oportunamente las situaciones o solicitudes que se
presentenen el transcurso de la auditoría y que por su trascendencia
FAU 20131378972 soft
requieran la participación de instancias superiores.
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05:00 16. Formular recomendaciones para mejorar la metodología y el proceso
de Auditoría de Cumplimiento, cuando correspondan.
17. Desarrollar las labores asignadas en el marco de las disposiciones
emitidas por la Contraloría.
18. Cautelar el cumplimiento de los plazos establecidos en el Plan de
VALDERA CABANILLAS Yanina Auditoría y en la normativa correspondiente.
soft
19. Otras funciones que le asigne el responsable del órgano
Fecha • 06-01-2022 12:48:35-05:00 desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría o el OCI a cargo
de la Auditoría de Cumplimiento.
Las funciones relacionadas a revisiones, evaluaciones, asesoramiento y

asistencia técnica, entre otras, realizadas por el Supervisor, deben estar
GRIS LUYO Laura Betzabeth debidamente documentadas y firmadas, a fin de que se incluyan como parte
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno de la documentación de auditoría.
Fecha: 06-01-2022 12:34;08 -05:00
8) Funciones del Jefe de Comisión:
@ .

.
Es responsable de dirigir el desarrollo de las actividades que comprende la

auditoría de cumplimiento, cautelando que las mismas se enmarquen
FAU 20131378972 soft
dentro de las normas, procedimientos y técnicas de auditoría aplicables y
Fecha 06-01-2022 12:05:06-05:00
ejecutando el control de la calidad correspondiente.
® -

FAU 20131378972 soft
El Jefe de Comisión tiene las funciones siguientes:
1.
2.
Proponer los ajustes al Plan de Auditoría de ser necesario.
Participar en el proceso de acreditación de la Comisión Auditora, en la
Fecha: 06-01-2022 12:05:55-05.00
entidad o dependencia sujeta a la Auditoría de Cumplimiento.
18 de 70
Firmado digitalmente por HA\!VKINS
20131378972 soft
Fecha. 06-01-2022 13 17 47-05:00
3. Brindar asesoramiento y asistencia técnica a la Comisión Auditora, en
forma oportuna, facilitando la comprensión de los objetivos, así como
de la naturaleza y el alcance de los procedimientos de la Auditoría de
Cumplimiento, entre otros.
4. Complementar el conocimiento de la entidad o dependencia y la
materia de control, mediante laaplicación de procesos sistemáticos e
iterativos de recopilación y análisis de documentación , aplicación de
técnicas de auditoría y la evaluación del diseño y eficacia operativa del
control interno.
5. Proponer o realizar modificaciones a los objetivos y procedimientos de
auditoría contenidos en la Carpeta de Servicio, debidamente
justificados.
6. Definir o revisar la selección de la muestra de auditoría, con base a
las disposiciones, normas y procedimientos establecidos.
7. Asignar y supervisar la ejecución de los procedimientos de auditoría
FAU 20131378972 soft descritos en el Plan de Auditoría por parte del profesional experto,
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00 abogado y demás integrantes de la Comisión Auditora; cautelando que
las evidencias obtenidas y valoradas sean suficientes y apropiadas.
8. Elaborar o revisar y validar la Matriz de Desviaciones de
~'~...._J
Cumplimiento, a fin de verificar si estas corresponden a presuntas
deficiencias de control interno odesviaciones de cumplimiento a la
normativa, disposiciones internas , estipulaciones contractuales
ALARCON DELGADO .Ana Maria establecidas u otras disposiciones legales aplicables.
FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno 9. Elaborar o revisar, validar y notificar las desviaciones de cumplimiento
Fecha: 06-01 -2022 14:50:06-05:00
de acuerdo a la normativa vigente.
1O. Elaborar o revisar la evaluación de los comentarios o aclaraciones de
1·9.?
.,. las personas comprendidas en los hechos que han sido objeto de la
~1/'' B:J
.._...,.
desviación de cumplimiento, y que han sido formuladas por los
integrantes de la Comisión Auditora y el Experto .
Firmado digitalmente por 11 . Revisar que la documentación de auditoría sea elaborada y registrada
FAU 20131378972 soft por los integrantes de la Comisión Auditora y el Experto, en forma
Fecha: 06-01 -2022 14:26'38 -os·oo oportuna e íntegra en el marco de las disposiciones emitidas por la
Contraloría.
12. Registrar el cierre de la etapa de Ejecución de la Aud itoría de
Cumplimiento en el sistema informático establecido por la Contraloría.
13. Elaborar la matriz de formulación de recomendaciones, asegurándose
VALDERA CABANILLAS Yanina que estas sean medidas concretas y posibles con el propósito de
soft mejorar la eficiencia de la gestión de la entidad o dependencia.
Motivo¡ Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01 -2022 12:48:35-05:00 14. Elaborar y suscribir con el Supervisor el Informe de Auditoría; el mismo
que de ser el caso, debe incluir el señalamiento del tipo de la presunta
responsabilidad . As imismo, coord ina y supervisa la elaboración de los
argumentos jurídicos realizados por el integrante (abogado) de la
Comisión Auditora previamente a su suscripción.
GRIS LUYO Laura Betzabeth 15. Realizar la evaluación final del proceso de la Auditoría de
FAU 20 131378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno Cumplimiento.
Fecha 06-01 -2022 12:34:08-05:00
16. Registrar y archivar la documentación de auditoría generada en las
Auditorías de Cumplimiento practicadas ante el órgano o la unidad
(0P
..,!} 17.
orgánica competente de la Contraloría o archivos del OCI.
Evaluar e informar oportunamente al Supervisor, las situaciones o
solicitudes que se presenten en el transcurso de la Auditoría de
FAU 2013 1378972 soft
Cumplimiento y que por su trascendencia requieran la participación de
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05:00 instancias superiores.
r7'- 18. Formular recomendaciones para mejorar la metodología y el proceso
~
de Auditoría de Cumplimiento, cuando correspondan.
19. Llevar el control y custodia de la correspondencia remitida y recibida
durante la ejecución de la Auditoría de Cumplimiento; así, como,
FAU 20131378972 soft
gestionar las necesidades logísticas de la Comisión Auditora.
Fecha 06-01-2022 12:05:55-05:00
®
.'
1
19 de 70
20131378972soft
Fecha . 06-01-2022 13:17!47 -05:00
21. Cumplir los plazos establecidos en el Plan de Auditoría y en la
normativa correspondiente.
22. Otras funciones que le asigne el Supervisor; o el responsable del
órgano desconcentrado o de la unidad orgánica de la Contraloría, o el
Jefe del OCI, según corresponda, a cargo del desarrollo de la Auditoría
de Cumplimiento.
C) Funciones del integrante
Considerando que la Comisión Auditora es multidisciplinaria, los

integrantes son auditores de diferentes profesiones, incluyendo a los
ingenieros y abogados.
FAU 20131378972 soft El integrante es responsable de realizar las actividades y acciones que
Fecha· 06-01-2022 15:36:04 -05:00 comprende la realización de la Auditoría de Cumplimiento, desarrollando
los procedimientos de auditoría asignados en el Plan de Auditoría, o por el
Jefe de Comisión o Supervisor, proponiendo las desviaciones de
cumplimiento que resulten, cumpliendo las normas, procedimientos y
técnicas de auditoría aplicables.

AlARCON DELGADO Ana Maria El integrante tiene las funciones siguientes:
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05 00
1. Participar en reuniones de coordinación e integración con el personal
a cargo de las funciones de planeamiento y proponer los ajustes al
Plan de Auditoría de ser necesario.
2. Complementar el conocimiento de la entidad o dependencia y la
materia de control mediante la aplicación de procesos sistemáticos e
Firmado digitalmente por iterativos de recopilación y análisis de documentación, aplicación de
FAU 20131378972 soft técnicas de auditoría y la evaluación del diseño y eficacia operativa del
Fecha : 06-01-2022 14 26=38 -05:00 control interno e informar sus resultados al Jefe de Comisión.
3. Proponer los ajustes a los objetivos o procedimientos de auditoría
contenidos en el Plan de Auditoría, debidamente justificados.
4. Definir la selección de la muestra de auditoría, con base a las
disposiciones, normas y procedimientos establecidos.
VALDERA CABANILLAS Yanina 5. Elaborar y remitir al Jefe de Comisión los requerimientos de
soft información que le correspondan, durante la ejecución de la auditoría
de cumplimiento; realizar el seguimiento respectivo para lograr su
... :.· .,. .

Fecha : 06-01-2022 12:48:35 -05:00
.@
atención oportuna; e informar al Jefe de Comisión cuando estos no
· • • ." "
sean atendidos, para la adopción de las acciones correspondientes en
~V'B ' el marco de las disposiciones establecidas.
6. Ejecutar los procedimientos de auditoría descritos en el Plan de
Auditoría que les sean asignados, obteniendo evidencia apropiada y
FAU 20131378972 soft
suficiente según la normativa de Auditoría de Cumplimiento.
Fecha: 06-01-2022 12:34 :08 -05:00
7. Elaborar la Matriz de Desviaciones de Cumplimiento, referidas a
presuntas deficiencias de control interno o desviaciones de
cumplimiento a la normativa, las disposiciones internas, estipulaciones
contractuales establecidas u otras disposiciones legales aplicables.
8. Elaborar y notificar las desviaciones de cumplimiento, de acuerdo a la
UGARTE MEL Víctor Joseph normativa vigente.
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno 9. Evaluar los comentarios o aclaraciones de las personas comprendidas
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05:00
en las presuntas desviaciones de cumplimiento.
1O. Elaborar y registrar la documentación de auditoría en forma oportuna e
íntegra, en el marco de las disposiciones emitidas por la Contraloría.
11. Cumplir durante todo el proceso de Auditoría de Cumplimiento con las
disposiciones emitidas por laContraloría, de ser el caso, la emisión de
FAU 20131378972 soft
un informe técnico.
Fecha 06-01-2022 12:05.55-05:00
20 de 70
20131378972 soft
Fecha 06-01-20221317 ,47-05:00
12. Solicitar oportunamente asesoramiento y asistencia técnica del Jefe
de Comisión y Supervisor durante el desarrollo de la Auditoría de
Cumplimiento.
13. Informar oportunamente al Jefe de Comisión, sobre las situaciones o
solicitudes que se presentan en el transcurso de la Aud itoría de
Cumplimiento y que pueden afectar su desarrollo normal.
14. Formular recomendaciones para mejorar el proceso de la Auditoría de
Cumplimiento para ser consideradas a futuro, luego de aprobado y
notificado el Informe de Auditoría , cuando corresponda.
15. Suscribir el Informe de Auditoría , conjuntamente con el Supervisor y el
Jefe de Comisión , de acuerdo al contenido y naturaleza del Informe de
Auditoría.
Firmado digitalmente por 17. Otras labores que le asigne el Jefe de Comisión o el Supervisor.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 1 5 ~36:04 -05 :00 Funciones específicas del integrante de profesión abogado
Un integrante de profesión abogado participa además en las actividades de

asistencia legal requeridas en la Auditoría de Cumplimiento, cuando le
hayan sido encargadas por el Jefe de Comisión o Supervisor, cumpliendo
las normas y procedimientos establecidos.
FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno El integrante de profesión abogado tiene adicionalmente las funciones
Fecha; 06-01-2022 14 :50:06-05:00
siguientes:
1. Revisar y validar la Matriz de Desviaciones de Cumplimiento, de

acuerdo con las disposiciones, normas y procedimientos establecidos.
2. Revisar y analizar las desviaciones de cumplimiento elaboradas por la
Comisión Auditora, constatando que la evidencia obtenida sea
FAU 20131378972 soft
suficiente y apropiada.
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05 :00 3. Revisar o validar la evaluación de los comentarios o aclaraciones
recibidas para su elevación al Jefe de Comisión; de ser el caso, puede
evaluar los comentarios o aclaraciones de las personas comprendidas
en las desviaciones de cumplimiento, relacionados con su
competencia profesional o que son encargadas por el Jefe de
VALDERA CABANI LLAS Yanina Comisión.
so~ 4. Realizar el señalamiento del tipo de presunta responsabilidad derivada
Fecha_ 06-01 -2022 12:48:35-05:00 de la evaluación de los comentarios o aclaraciones y de las evidencias
obtenidas, que en su caso se hubieran identificado, elaborando para
tal efecto los argumentos jurídicos suscribiéndolos previa
coordinación con el Supervisor y Jefe de Comisión , considerando para
dicho efecto los elementos constitutivos y verificar los plazos de
prescripción en cada tipo de responsabilidad, cuando corresponda.
FAU 20131378972 soft
5. Coordinar con la Procuraduría Pública de la Contraloría o quien haga
Fecha~ 06-01-2022 12:34:08-05:00
sus veces en la entidad o dependencia, el argumento jurídico del
señalamiento de la presunta responsabilidad penal y civil.
Cuando el integrante de profesión abogado realice solamente actividades

Firmado digitalmente por de asistencia legal, considerando el Plan de Auditoría y la capacidad
FAU 20131378972 soft operativa del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica de la
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05:00 Contraloría, o del OCI, a cargo de la Auditoría de Cumplimiento, puede
formar parte de más de una Comisión Auditora.
D) Funciones del experto:

FAU 20131378972 soft Participar en las actividades de asistencia técnica en una materia
Fecha: 06-01 -2022 12:05:55-05:00
21 de 70
Flrmltdo digll,- m ~ n'il!' por ttA'I.M<INB
MEDEROS lls"'' .lolin F~ U
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17.47 -05:00
especializada requerida en la Auditoría de Cumplimiento, ejecutando los
procedimientos y acciones asignados por el Jefe de Comisión y emitiendo
el informe técnico que corresponda, cautelando que estos se enmarquen
dentro de las disposiciones establecidas.
El Experto tiene las funciones específicas siguientes:
1. Elaborar y suscribir los informes técnicos, adjuntando la

documentación sustentadora correspondiente y de conformidad con
los términos de referencia del contrato suscrito con la Contraloría o la
entidad o dependencia contratante.
2. Asesorar técnicamente a la Comisión Auditora, en los temas de su
~
_,,,
.....
3.
especialidad.
Elaborar y remitir al Jefe de Comisión los requerimientos de
información que le correspondan, durante la ejecución de la auditoría
FAU 20131378972 soft
de cumplimiento; realizar el seguimiento respectivo para lograr su
Fecha: 06-01-2022 15:36:04-05:00
atención oportuna; e informar al Jefe de Comisión cuando estos no
sean atendidos, para la adopción de las acciones correspondientes en
el marco de las disposiciones establecidas.
4. Coadyuva a la preparación de la Matriz de Desviaciones de
Cumplimiento, de acuerdo con las disposiciones, normas y
procedimientos establecidos.
ALARCON DELGADO Ana Maria 5. Asesorar al Jefe de Comisión en la evaluación de los comentarios o
FAU 20131378972 soft
Motivo ~ Doy Visto Bueno aclaraciones de las personas comprendidas en las presuntas
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00
desviaciones de cumplimiento, sobre los contenidos técnicos según
sea su competencia.
6. Informar oportunamente al Jefe de Comisión, sobre las situaciones o
solicitudes que se presentan en el transcurso de la Auditoría de
Cumplimiento y que pueden afectar su desarrollo normal.
Firmado digitalmente por 7. Desarrollar las labores asignadas en el marco de las disposiciones
FAU 20131378972 soft emitidas por la Contraloría.
Fecha _06-01-2022 14:26 38 -05 :00 8. Otras labores asignadas por el Jefe de Comisión.
58. En circunstancias debidamente justificadas el Supervisor o Jefe de Comisión

pueden serreemplazados, situación que debe ser aprobada por los niveles
gerenciales competentes, acreditando al profesional reemplazante ante la
entidad o dependencia sujeta a control, de conformidad con la normativa
soft aplicable emitida por la Contraloría (ver Anexo W 2.8 - Oficio de
Fecha, 06-01-2022 12 48:35-05 ,00 acreditación de Supervisor o Jefe de Comisión Auditora - cambio de
Supervisor o Jefe de Comisión Auditora) .
59. La Comisión Auditora para el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento, cuenta

con un plazo establecido y aprobado, sin posibilidad de ampliación, salvo casos
excepcionales debidamente sustentados.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00
Los casos excepcionales pueden estar vinculados a:
@ .

•
•
Demora en la instalación de la Comisión Auditora por causas ajenas o
atribuibles a la entidad o dependencia sujeta al servicio de control.
Encargo de revisión expresa de una partida clave adicional al objetivo de
UGARTE MEL Victor Joseph la Auditoría de Cumplimiento.
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05:06-05:00
• Retraso en la contratación del experto.
• Que la Comisión Auditora no se instale con el equipo completo, por
razones ajenas a esta.
• Demora en el procedimiento de notificación de desviación de
cumplimiento, debido a que el auditado ya no reside en el país o se
FAU 20131378972 soft
encuentra privado de su libertad o en delicado estado de salud o
Fecha¡ 06-01-2022 12:05 55-05:00
laborando en zonas apartadas del interior del país; la zona donde se ubica
¡::,:::)
· ,~" u'}
..,._,~
22 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213:17:47-05:00
la entidad o dependencia objeto de la auditoría se encuentra en estado
de emergencia; la entidad o dependencia auditada haya sido afectada por
algún siniestro u otros eventos que impidan el cumplimiento de los plazos.
• Ausencia justificada del Supervisor, Jefe de Comisión, integrante de la
Comisión Auditora, o experto, originando la ausencia justificada en la
auditoría, en la medida que se evidencia la afectación del normal
desarrollo de la auditoría.
• Demora en la entrega de la información a la Comisión Auditora, solicitado
oportunamente y luego de cumplido los plazos y demostrado haberse
agotado los medios de coerción para la obtención de la referida
información .
9""~· • Demora en la contratación del experto o de algún servicio requerido
@
•
producto de la aplicación de procedimientos alternativos de auditoría
(tasación, grafotécnica, etc.).
Demora en el reemplazo por renuncia o fallecimiento del Jefe de la
FAU 2013 1378972 soft
Comisión, integrante de Comisión Auditora o experto.
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05 :00 • Paralización de labores de la entidad o dependencia auditada por
conflictos laborales (huelga, toma de local, etc.) o situaciones
imprevisibles o de fuerza mayor.
• Solicitud de otros órganos o unidades orgánicas de la Contraloría para el
apersonamiento del Jefe de Comisión e integrantes de Comisión Auditora
o de ser el caso el experto, para la sustentación de otros servicios de
ALARCON DELGADO Ana Maria control.
FAU 20131378972 soft
Fecha' 06-01 -2022 14:50:06 -05:00
• Atención de notificaciones de organismos jurisdiccionales del Jefe de
Comisión e integrantes de la Comisión Auditora o experto.
• Otras situaciones extraordinarias debidamente fundamentadas .
La solicitud de reprogramación del plazo establecido para el desarrollo de la

Auditoría de Cumplimiento debe ser validada por el Supervisor y refrendada por
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso el responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica a cargo del
FAU 20131378972 soft
Motivo_ Doy Visto Bueno desarrollo de la auditoría o el Jefe del OCI respectivo.
Fecha• 06-01-2022 14:26:38-05:00

soft
Fecha: 06-01-2022 12:48:35-05:00

FAU 2013 1378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:34:08 -05:00
1B
\CYI
FAU 2013137 8972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05:00
®
.
i

UGARTE MEL Vlctor Joseph
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55-05:00
23 de 70
2013137 8972 soft
Fecha : 06-01-2022 13:17:47-05:00
7) PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
7.1. Introducción
60. La Planificación es la etapa con la cual se inicia la Auditoría de Cumplimiento y

consiste en acreditar a la Comisión Auditora en la entidad o dependencia sujeta a
control o comunicar el inicio de la Auditoría de Cumplimento, según corresponda;
así como comprender la entidad o dependencia y la materia de control y aprobar el
Plan de Auditoría.
Diagrama 2: Etapa de Planificación

.
•
1 .. -¡ ::_- -1
•
- -
Aaelllar a la Aprobar el Plan de

comisión auditora o A1d i toria
VILCA BAZAN Maria Rosario comunicar el inicio
FAU 20131378972 soft
• delaAC
Fecha· 06-01-2022 15:36:04 -05:00
•
61. La Planificación no constituye una etapa de la Auditoría de Cumplimiento separada

de las demás, sino un proceso continuo e iterativo.
FAU 20 131378972 soft
7.2. Acreditar a la Comisión Auditora o comunicar el inicio de la Auditoría de
Fecha. 06·01-2022 14:50:06 -05:00 Cumplimiento
f!!E) 62. El documento de acreditación de la Comisión Auditora emitido por Titular de la
~J Contraloría, el responsable del órgano desconcentrado u órgano de línea, según

corresponda, o de comunicación de inicio de la Auditoría de Cumplimiento emitido
por el Jefe del OCI (ver Anexo W 3 -Comunicación de inicio de la auditoría de
FAU 20131378972 soft
cumplimiento a cargo del OCI), se remite a través de la casilla electrónica
Fecha : 06-01-2022 14:26:38 -05 00 asignada por la Contraloría al Titular de la entidad o responsable de la dependencia,
considerando la normativa aplicable para dicho efecto. Este documento, debe
®
VALDERA CABANILlAS Yanina
considerar los aspectos siguientes:
~
~
~
Tipo de la auditoría a efectuar.
Materia de control y periodo.
Nombres y apellidos del Supervisor y Jefe de la Comisión Auditora.
•oft
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
Cuando el caso lo amerite, el responsable del órgano desconcentrado o de la

unidad orgánica de la Contraloría a cargo de la auditoría, acompaña y presenta a
la Comisión Auditora ante el Titular de la entidad o responsable de la dependencia
auditada o funcionario de mayor nivel jerárquico.
FAU 20 131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno 63. El Jefe de Comisión a través de un oficio dirigido al Titular de la entidad o
Fecha ! 06·01-2022 12:34 :08-05:00
responsable de la dependencia, pone en conocimiento a los integrantes que
conforman la Comisión Auditora, con la finalidad que los funcionarios designados
por la entidad o dependencia brinden las facilidades de acceso a las instalaciones
de la entidad o dependencia, información y apoyo logístico requerido para los fines
de la auditoría.
FAU 20 131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:05:06-05 00
64. La Comisión Auditora con el oficio de acreditación se presenta ante el Titular de la
entidad o responsable de la dependencia o funcionario de mayor nivel jerárquico
designado por este, para el inicio de sus actividades.
65. La Comisión Auditora puede realizar requerimientos de información o

FAU 20131378972 soft
documentación desde la reunión inicial con la entidad o dependencia, explica el
Fecha 06· 01-2022 12:05:55-05:00
contenido y urgencia de la atención del primer oficio de solicitud de documentación
24 de 70
20 131378972 soft
Fecha : 06·01·202213 17:47-05:00
e información notificado a través de la casilla electrónica; así como, solicitar la
habilitación de un ambiente de trabajo que cuente con las medidas de seguridad y
acceso exclusivo y restringido so lo para la Comisión Auditora.
66. El Titular de la entidad o responsable de la dependencia o funcionario designado

por este, debe disponer por escrito a todos los funcionarios de la entidad o
dependencia, a más tardar al siguiente día hábil de recibido el documento de
acreditación de la Comisión Aud itora, la entrega de la documentación e información
que solicite, en las condiciones y plazos que fije para el desarrollo de la Auditoría de
Cumplimiento; documento que debe remitirse con cop ia a la Comisión Auditora .
67. En un plazo que no exceda de tres (3) días hábiles contados a partir del día siguiente
de la notificación del documento que acredita a la Comisión Auditora , el Titular de la
entidad o responsable de la dependencia o los funcionarios o servidores públicos
autorizados por esta deben facilitar instalaciones seguras con ubicación cercana a
VILCA BAZAN Maria Rosario las áreas y funcionarios y servidores públicos vinculados con la materia de control ,
FAU 2013 1378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno y con los recursos logísticos que permitan la operatividad de la Comisión Auditora .
Fecha : 06-01 -2022 15;36 :04 -05:00
De no brindarse en el plazo establecido, la Comisión Auditora debe reportarlo al
órgano o unidad orgánica de la Contraloría a cargo de la Auditoría de Cumplimiento,
®
- para la evaluación y aplicación de sanciones de ser el caso.
'
68. Excepcionalmente, en casos debidamente sustentados el responsable del órgano
Firmado digitalmente por desconcentrado o de la unidad orgánica de la Contraloría a cargo de la Auditoría de
Cumplimiento puede disponer la no instalación de la Comisión Auditora en la entidad
-
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 14:50:06-05:00 o dependencia.
En el caso del OCI , de existir limitaciones para acceder a las instalaciones de la
®
-
. entidad o dependencia, el Jefe del OCI debe hacer de conocimiento dicha situación
al nivel superior jerárquico del cual depende, para las acciones que correspondan .
FAU 201 31 378972 soft
7.3. Comprender la entidad o dependencia y la materia de control
Fecha. 06-01-2022 14:26:38 -05:00
e:,
~1
69. La Comisión Aud itora debe tener un cabal conocimiento, comprensión y
entendimiento de la entidad o dependencia auditada, su entorno y la materia de
control , que le permita una planificación y ejecución eficaz de la auditoría de
cumplimiento.
soft El conocimiento de la Comisión Auditora respecto de la entidad o dependencia y
Fecha: 06-01-202212:48 :35-05 :00 sus operaciones deben centrarse en aquellos elementos que son necesarios para
lograr los objetivos de la auditoría de cumplimiento y que por lo general comprenda
al: marco legal; organización general y gobernanza de la entidad o dependencia y
de la actividad ; procesos misionales; riesgos de sus operaciones e indicadores de
desempeño.
FAU 201 31378972 soft
Motivo- Doy Visto Bueno Con base en los resultados de la reunión sostenida con el personal a cargo del
Fecha ~ 06-01-2022 12:34:08 -05 :00
planeamiento y el responsable del órgano desconcentrado o unidad orgánica
e, competente u OCI respectivo; la Comisión Auditora establece aquellos aspectos que

deben ser profundizados, a fin de lograr una total comprensión de la entidad o
~
dependencia y su entorno, y la materia de control, deben también considerar en su
valoración , entre otros, lo siguiente:
FAU 201 31378972 soft
Motivo_ Doy Visto Bueno a) Determinar la materialidad o importancia relativa referidos a factores
Fecha : 06-0 1-2022 12:05:06 -05 :00
cuantitativos y cualitativos , para tenerlo en cuenta al planificar, al llevar cabo la
auditoría de cumplimiento y al evaluar los efectos de las desviaciones de
cumplimiento, con la finalidad de determ inar el alcance apropiado de los
procedimientos, detectar e informar desviaciones de cumplim iento, aplicando su
juicio o criterio profesional, y obtener evidencia suficiente y apropiada para
FAU 20131378972 soft
fundamentar las conclusiones del Informe de Auditoría .
Fecha 06-01-2022 12:05:55-05 :00
25 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 13;17;47 -05:00
La determinación de la materialidad es una cuestión de juicio profesional,
considerando para ello, los siguientes factores, los cuales no son taxativos :
~ Impacto en el proceso misional de la entidad o dependencia.

~ Significancia económica.
~ Circunstancias bajo las cuales se desarrollaron los hechos.
~ Naturaleza y gravedad del incumplimiento. (que puedan surgir actividades
fraudulentas)
~ Causas del incumplimiento.
~ Posibles efectos y consecuencias del incumplimiento.
~ Interés público significativo y repercusiones en la ciudadanía.
~ Necesidades y expectativas de los destinatarios del informe.
~ Naturaleza de las autoridades competentes.
~ La conducta de los posibles infractores. (es el resultado de un fraude,
V ILCA BAZAN Maria Rosario
negligencia o error)
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 15 36:04 -05:00 b) Conocer los elementos del ambiente de control, componente más importante de
la estructura de control interno (v. gr. filosofía de la alta dirección); toda vez que
pueden afectar el desarrollo normal de la auditoría o no reunir las condiciones
8 para ejecutar la auditoría con eficacia 3 .
~
e) Analizar si la entidad o dependencia implementó un sistema de gestión de
riesgos y aplicar los procedimientos necesarios que les permita identificar y
ALARCON D ELGADO Ana Maria
FAU 2013 1378972 soft
Motivo . Doy Visto Bue no
evaluar los riesgos relevantes para el logro de los objetivos de la entidad o
Fecha· 06-01 -2022 14:50:06-05:00
dependencia y de la materia de control, teniendo en cuenta las restricciones de
recu rsos y tiempo. Esta evaluación, debe ser uno de los principales factores para
identificar los asuntos claves que se consideran en la auditoría de cumplimiento
y, determinar el riesgo de auditoría.
d) Identificar al personal clave o a los funcionarios o servidores públicos con los
FAU 2013 1378972 soft
cuales se interactúa en el proceso de la auditoría para el conocimiento de la
Fecha 06-01·2022 14:26:38-05:00 entidad o dependencia y la materia de control.
e) Indagar sobre la labor desarrollada por el OCI, porque constituye un factor para
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de la
auditoría.
Firmado digit <~lme n te p or
VALDERA CABA NILLAS Yamna
f) La materia de control debe estar asociada a un macroproceso o proceso crítico
soft
determinado sobre la base de la comprensión de la estructura del negocio de la
Fecha· 06-01-2022 12:48:35 -05:00
entidad o dependencia auditada.
En los casos que no se haya establecido una estructura de negocios basada en

procesos, la materia de control puede derivarse de las desviaciones de
cumplimiento de los sistemas administrativos y funcionales de la entidad o
GRIS LUYO Laura Betzabeth dependencia o de las denuncias atendidas.
FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-0t-2022 t 2:34 :08 -05:00
g) Los riesgos de auditoría deben considerarse al momento de plan ificar la auditoría
(diseño de los procedimientos) , efectuar los procedimientos de auditoría y
evaluar los resultados de las pruebas de auditoría realizadas , con base con sus
componentes: i) riesgo inherente (RI) , riesgo de control (RC) ; y, riesgo de
detección (RD) , aplicando el modelo:
FAU 20131378972 soft
Fecha 06·01 -2022 12:05:06 -05:00
Riesgo de auditoría (RA) =Rl * RC * RO
®
~~~~;Ed~~~~¡;,~~ j~~eph
FAu 20131l7e972 soft
3
ISSAI 400 establece que: "(53) El conocimiento de la entidad auditada y/o fa materia relevante para e/ alcance de la auditoría
depende del conocimiento que el auditor tenga del ambiente de control. El ambiente de control es la cultura de la honestidad y
comportamiento ético que establecen los cimientos del sistema de controles internos para asegurar el cumplimiento respecto a
/o dispuesto en /as autoridades. En una auditoría de cumplimiento, el ambiente de control que se enfoca en lograr el
~¿~~· ~~b~~6~:~~~;5 55-o5 o<9Umplimiento es de especial importancia".
26 de 70
Fir mado digitalmente por HAWKIN S
MEDEROS H arry John FAU
2013 1378972 soft
Fecha: 06-01-202213 17·4 7 -05 :00
h) La Comisión Auditora comprueba que las instalaciones y recursos logísticos que
les han sido facilitados por la entidad o dependencia sean seguras y/o permitan
su adecuada operación, adoptando, en caso contrario, las acciones que
correspondan.
70. La Comisión Auditora en el diseño de los procedim ientos de auditoría, debe

considerar la aplicación de las diversas técnicas de auditoría que, a su juicio
profesional, le permita obtener las evidencias suficientes y apropiadas (ver Anexo
W 4- Oficio de solicitud de información) de aquellos aspectos que deben ser
complementados o analizados exhaustivamente, para una cabal comprensión de la
entidad o dependencia y la materia de control. Dichas actividades deben estar
consideradas en el cronograma de auditoría.
@
-~
.
1
'
71 . El Jefe de Comisión debe cautelar que la información o documentación requerida a
la entidad o dependencia sujeta a control, se entregue en la forma y los plazos
Firmado digitalmente por establecidos en los requerimientos respectivos . De no entregarse la información o
FAU 20131378972 soft
documentación solicitada en la forma o los plazos y las condiciones establecidos en
Fecha: 06-0 1-2022 15:36:04-05:00 los requerimientos respectivos, previa coordinación con el integrante (abogado) de
la Comisión, el Supervisor, y con el responsable del órgano desconcentrado o de la
unidad orgánica o del Jefe del OCI , según corresponda, debe evaluar si resulta
necesario comunicar la ocurrencia de la infracción a la Autoridad competente para
el inicio del procedimiento sancionador en aplicación de Reglamento de Infracciones
y Sanciones o tramitar la solicitud y autorización de la incautación de la
FAU 20131378972 soft
documentación y/o de cualquier medio de almacenamiento de información
Fecha : 06-01-2022 14:50:06-05:00
relacionado con la materia de control ; sin perjuicio de comunicar dicha situación al
Ministerio Público, de considerarse conveniente, según el procedimiento que se
establezca.
t9
'ZVI 72. La documentación complementaria obtenida, que contengan evidencias que
sustentan la ejecución de los procedimientos de auditoría, de las conclusiones a las
que se arribe o de las desviaciones de cumplimiento identificadas, debe ser
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno archivada, en su versión física o electrónica, en la documentación de auditoría, y
Fecha: 06-0 1-2022 14:26:38 -05:00
registrada por el Supervisor o Jefe de Comisión en el sistema informático
establecido por la Contraloría.
73. La Comisión Auditora debe comprobar que las instalaciones y recursos logísticos
que les han sido facilitados por la entidad o dependencia sean seguros y/o permitan
VALDERA CABANJLLAS Yanina
su adecuada operación, adoptando, en caso contrario, se comunica a la autoridad
soft
instructora de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento de Infracción y
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05 :00 Sanciones de la Contraloría en lo que respecta a la obstaculización o dilación para
inicio de las acciones de control.
74. La Comisión Auditora evalúa el diseño, implementación y efectividad de los

controles internos establecidos por la entidad o dependencia sobre la materia de
GRIS LUYO Laura Betzabeth control para determinar los procedimientos de auditoría, cuando por la naturaleza,
FAU 20 131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno alcance, significancia, entre otros criterios, de la materia de control y de los objetivos
Fecha: 06-01-202212:34:08 -05:00
de la Auditoría de Cumplimiento a ejecutar, corresponda realizar dicha evaluación .
Para ello, con base a los riesgos inherentes determinados, se debe identificar y
comprender los controles y evaluar su diseño mediante la aplicación de pruebas de
recorrido (ver Anexo W S.A - Evaluación del diseño e implementación del
control interno).
FAU 201 31 378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00 Dicha evaluación debe realizarse tomando en cuenta las normas y estándares
profesionales pertinentes, así como las disposiciones específicas.
®
.
'
A continuación , se muestra el gráfico de la evaluación del diseño de los controles.

FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 12:05:55 -05:00
27 de 70
Firmado cflgil11fmenle por HAWKlNS
MECEROS Hony John FAU
20 131378972 soft
Motlvo: Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 13: 17-47 -05:00
Diagrama 3: Evaluación del diseño de los controles
Pmd>;ls
de Reeonido El control e$ apropi<ldo
Jlo;Uil n"itigar•i~JO.
Ouién e$ elroot)(lllSolble
de ejeet••u el control
El/;llmr el diseilc>
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1"1111 est;lhleeet: Con quépetiodici<Lld
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8 E llá dOCllllet ...ldO

'C)
1
el COI.. Iol

FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 15:36:04-05:00
Adeeu1do
P ;Uei;lknetrte
lll;l<ie<:U;l<:....J
--:; C:1itetio de
Valomción
Adeeu1do
/ P01 cetltaje de
P011demción
FAU 20131378972 soft Fuente: Elaboración propia.
Fecha: 06-01-2022 14.50:06-05:00
Asimismo, la Comisión Auditora debe evaluar la efectividad de los controles internos

de la materia de control, cuando corresponda, a fin de determinar la necesidad de
aplicar nuevos procedimientos de auditoría a los propuestos por el personal a cargo
del planeamiento (ver Anexo W 5.8 - Evaluación de la efectividad del control
FAU 20131378972 soft
interno).
Fecha ; 06-01-2022 14:26:38-05:00
A continuación, se muestra el gráfico de la evaluación de la efectividad de los
controles internos.
Diagrama 4: Evaluación de la efectividad del control interno

soft
Motivo . Doy Visto Bueno Definición de procesos
Fecha 06-01-202212:48:35-05:00
significativos
Aplicación de
procedimientos de
Selección de controles auditoría con pruebas
a probar de cumplimiento y
Firmado digitalmente por sustantivas para
FAU 20131378972 soft determinar si los
Fecha ¡ 06-01-2022 12:34:08-05 00
controles son efectivos
Evaluación de
controles asociados a
la materia de control

FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:05:06-05:00

FAU 20131378972 soft Fuente: Elaboración propia.
Fecha: 06-01-202212:05:55 -05 ~ 00
{:;:~~}
'"·'-~,..~#¡. 28 de 70
20131378972 soft
Fecha. 06-01-2022 13:17'47 -05:00
7.4. Aprobar el Plan de Auditoría
75. La Comisión Auditora en un plazo máximo de quince (15) días hábiles contados a
partir del día siguiente de acreditada o de comunicado el inicio de la Auditoría de
Cumplimiento, según corresponda debe establecer los objetivos específicos 4 y
procedimientos 5 finales en concordancia con lo señalado en la Carpeta de Servicio
y de acuerdo a la comprensión de la entidad o dependencia y la materia de control,
elaborando el Plan de Aud itoría y remitiéndolo, para su aprobación .
e;;~ 76. El Jefe de Comisión o Supervisor ingresa los objetivos específicos y procedimientos
'Z_V de auditoría definitivos en el sistema informático establecido por la Contraloría o en
el que se tenga implementado para los OCI , designando el personal encargado del
VI LCA BAlAN Ma ria Rosario desarrollo de cada objetivo específico y de la obtención de la evidencia suficiente y
FAU 20131378972 soft
Motivo: Do y Visto Bueno apropiada.
Fecha: 06-0 1-2022 15;36:04 -05:00
77. Con relación a la elaboración de los procedimientos de auditoría que forma parte
del Plan de Auditoría, el Jefe de Comisión y el Supervisor deben tener en
consideración , lo siguiente:

• Puede ser modificado en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en
FAU 20131378972 soft
cuentalos hechos concretos que se vayan observando.
Fecha 06-01-2022 14:50:06-05 :00
• Sirve como un conjunto de instrucciones a los integrantes de la Comisión
Auditora y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del
trabajo. Asimismo , contiene un presupuesto de tiempos en el que se programan
las horas para el desarrollo de los procedimientos de auditoría.
• Se debe tener en cuenta que la estructura del Plan de Auditoría (ver Anexo W 6
Firm ado digitalmente p or - Plan de Auditoría) , como mínimo, debe considerar los componentes
ROBAS SANCHEZ Luis .AJ onso
FAU 20 131378972 soft siguientes: qué hacer, cómo hacer, cuándo hacer, dónde hacer y para qué hacer,
Fecha : 06-01-2022 14:26.38 -05:00 así como:
e~ ./ Denominación del proceso significativo o línea de auditoría: hace

referencia al nombre de la materia de control (proceso, programa, proyecto,
'(V plan , procedimiento, ciclo operacional, actividad, cuenta o asunto que se va a
auditar) .
•oft
./ Alcance: Indicar el periodo a examinar, las unidades orgánicas examinadas
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
y el ámbito geográfico donde se realiza la auditoría.
./ Objetivos: están relacionados con lo que el auditor pretende buscar al
realizar una Auditoría de Cumplimiento .
./ Procedimientos de auditoría: conjunto de pasos secuenciales y lógicos para
atender el cumplimiento de los objetivos propuestos en la evaluación . Incluye
Firmado digitalmente por la aplicación de técnicas de auditoría y la finalidad que persigue, que le
FA U 20131378972 soft permiten alauditor fundamentar sus conclusiones. Las técnicas de obtención
Fecha: 06·01 -202212:34:08 -05:00 de evidencia pueden ser: física , documental, testimonial y analítica.
./ Riesgo inherente: Es la susceptibilidad de una aseveración a una
4
Para establecer el objetivo especifico considerar lo siguiente:
Firm ado digitalmenle por • Verificar que el objetivo específico se encuentre dentro del marco del objetivo general y desarrolle el mismo; ambos
FA U 20131378972 soft objetivos no pueden coincidir.
Fecha : 06 -01-202212:05 :06-05:00 • Los objetivos se redactan en forma afirmativa utilizando verbos de acción en modo imperativo ejemplo: determinar,
establecer, etc., evitando construcciones que indiquen las acciones a realizarse , las cuales son propias de los
procedimientos de auditoría, tal como: verificar, evaluar, revisar, etc.
• Los objetivos específicos describen lo que desea lograrse en términos concretos.
Firmado digitalmente por 5 Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investig ación necesarias para efectuar el examen o
FAU 20 131378972 soft revisión de una partida, hecho o circunstancia. Un procedimiento de auditoría es la aplicación de una o varias técnicas
Fecha 06-0 1-2022 12:05:55 -05:00 de auditoría para obtener evidencias de auditoría .
8
~) 29 de 70
Firm ado digitalmente por HAWKINS
20131378972 s oft
M otivo : Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 13:17·47 -05:00
representación errónea, que pudiera ser de importancia relativa ,
individualmente o cuando agrega con otras representaciones erróneas,
suponiendo que no hubiera controles internos relacionados. Está asociado a
la naturaleza de una entidad o dependencia y a las actividades que desarrolla,
es el riesgo propio del negocio o del proceso .
./ Plazo de la auditoría y cronograma : Se define el plazo de la Auditoría de
Cumplimiento y elaborar el cronograma de actividades, que incluye las fechas
estimadas para el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento .
./ Criterios de auditoría: las normas, disposiciones, procesos, procedimientos,
guías y buenas prácticas que corresponden a la materia de control.
./ Materialidad : Es identificar el nivel de incumplimiento que puede influir en el
logro de los objetivos de la entidad o dependencia, o de la materia de control.
@ ._
./
En esta parte corresponderá definir la materialidad para las fases de la
panificación, ejecución de la auditoría y elaboración del informe .
Información Administrativa: que incluye el personal designado para
VILCA BAlAN Maria Rosario integrar la Comisión Auditora y los costos directos estimados que demandará
FAU 20131378972 sol't
Motivo: Doy Visto Bueno el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento.
Fecha 06-01-2022 15:36:04-05:00
./ Documento a emitir: se precisa que se emitirá un Informe de Auditoría como
resultado de la auditoría de cumplimiento realizada .
78. De otro lado, los aspectos mínimos que se deben considerar para la aprobación del
Plan de Auditoría son:
FAU 20131378972 soft • Que correspondan a los registros hechos en el sistema informático establecido
Fecha 06-01-2022 14:50:06-05:00 porla Contraloría o el que disponga los OCI.
• Que los procedimientos estén acordes con los objetivos de la auditoría y logren
elalcance definido.
• Que se elaboren procedimientos para actividades específicas como: la
evaluaciónfinal de los controles, la atención de denuncias (cuando sea el caso) ,
etc.
FAU 20 131378972 soft
• Que los procedimientos reflejen la coherencia entre los resultados de la
Fecha : 06-01-2022 14:26:38 -05 :00
evaluacióndel control interno y el tipo de la estrategia de auditoría.
8 79. Si como resultado de la recopilación y análisis de la información obtenida por la

Comisión Auditora en la entidad o dependencia auditada, así como , de la evaluación
~
del control interno de la materia de control cuando esta ha sido realizada o por casos
fortuito o de fuerza mayor, excepcionalmente se puede modificar la Carpeta de
VALDERA CABANillAS Yanina
Mariela FAU 2013 1378972 Servicio (objetivo general , materia de control , recursos, alcance, entre otros). El
soft
Motivo; Doy Visto Bueno Supervisor valida los argumentos esgrimidos y la propuesta de Plan de Auditoría y
Fecha 06-01-202212 48:35-05,00
lo remite al responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica
competente u OCI respectivo , quien aprueba o rechaza el Plan de Auditoría
@
80.
propuesto.
El responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica competente o el

FAU 20131378972 soft
Jefe de OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento, aprueba el Plan de Auditoría
Fecha 06-01-2022 12:34:08 -05 00
en el plazo máximo de dos (2) días hábiles siguientes de recibido el documento .

UGARTE MEL Viciar Joseph
FAU 20131378972 soft
Fecha. 06-01-2022 12:05:06 -05 ¡00

FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Buen o
Fecha: 06-01-202212:05:55 -05 ;00
30 de 70
20 131378 972 soft
Fecha 06-01-202213 :17,47-05 :00
8) EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
8.1 . Introducción
81 . Luego de aprobado el Plan de Auditoría se inicia la etapa de Ejecución de la

Auditoría de Cumplimiento con el desarrollo de los procedimientos de auditoría con
la finalidad de obtener evidencias que sustenten las conclusiones del auditor.
La etapa de ejecución de la auditoría de cumplimiento comprende el desarrollo de

las siguientes actividades:
• Desarrollar los procedimientos de auditoría.

• Determinar las desviaciones de cumplimiento y evaluar los comentarios o
aclaraciones.
Firmado digitalmente por • Registrar el cierre de la ejecución del trabajo de campo.
FAU 20131378972 soft
Fecha ' 06-01-2022 15 36 :04 -05:00 Diagrama 5: Etapa de Ejecución

FAU 20131378972 soft
Fecha_06-01-2022 14 ;50:06 -05:00
®
.

FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno 8.2. Desarrollar los procedimientos de auditoría
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05:00
8.2.1 Evidencia de Auditoría
82. La evidencia de auditoría es toda la información obtenida por la Comisión Auditora

para sustentar objetivamente su conclusión u opinión general, sobre si un tema
soft cumple, en todos sus aspectos significativos, con los criterios establecidos, y para
Fecha: 06-01-2022 12:48:35-05:00 sustentar las recomendaciones que se formulen sobre la materia de control, así
como las acciones legales que correspondan, de ser el caso.
En una auditoría de cumplimiento, por lo regular, no se examinan toda la información

disponible, debido a que existen técnicas de muestreo y otros medios de selección
de ítems para las pruebas, que permiten a la Comisión Auditora, llegar a
FAU 20 131378972 soft
conclusiones y opiniones.
Fecha ¡ 06-01 -202212:34:08-05:00
Durante la planificación , la Comisión Auditora identifica los riesgos de control y otros

riesgos; diseña y establece los procedimientos de auditoría, los mismos que deben
ser aplicados en la etapa de ejecución de la auditoría para obtener evidencia de
auditoría suficiente y apropiada, sobre el cual basará su conclusión .
FAU 20 131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno 83. Para cubrir el alcance de la auditoría, el auditor debe decidir cuándo la evidencia de
Fecha: 06-01-202212:05:06-05:00
auditoría es suficiente y apropiada. La suficiencia y la adecuación están
interrelacionadas. Es necesario ejercer el juicio profesional y el escepticismo al
momento de examinar la cantidad (suficiente) y la calidad (apropiado) de la
evidencia, en particular al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría que se aplicarán.
FAU 20 131 378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
~
~
31 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13-17:47 -05:00
La Comisión Auditora, con frecuencia, necesitará combinar y comparar evidencia
procedente de diferentes fuentes para cumplir con los requisitos de suficiencia y
adecuación de la evidencia de auditoría. La naturaleza y las fuentes de la evidencia
de auditoría necesarias están determinadas por:
• El nivel de seguridad limitada

• Los criterios
• La materialidad
• La materia de control y,
• El alcance de la auditoría.
a) Evidencia de auditoría suficiente: Cantidad

®.· ) ~>~,¡o-
84. La suficiencia es una medida de la cantidad de evidencia necesaria para
fundamentar las desviaciones de cumplimiento y las conclusiones de auditoría. A la
VILCA BAlAN Maria Rosario hora de evaluar la suficiencia de la evidencia, el auditor debe determinar si ha
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
obtenido una evidencia suficiente como para convencer a un experto de que las
desviaciones de cumplimiento son razonables.
La cantidad de la evidencia requerida depende del riesgo de auditoría (cuanto mayor

sea el riesgo, mayor evidencia podrá requerirse) y de la calidad de la misma (cuanto
mayor sea la calidad, menor evidencia se requerirá). Sin embargo, el auditor debe
tener en cuenta en todo caso que la cantidad de evidencia dependerá de las
FAU 20131378972 soft
especificidades de la materia examinada, y no solo de la cantidad o la calidad de la
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00 propia evidencia. En consecuencia, la suficiencia y la pertinencia de la evidencia
están interrelacionadas.
@ .

. El auditor debe tener en cuenta que una mayor cantidad de evidencia no compensa
una baja calidad de la misma. La confiabilidad de la evidencia está influida por su
fuente y naturaleza, y depende de las circunstancias específicas en las que se
FAU 20131378972 soft obtuvo. El auditor deberá considerar tanto la relevancia como la confiabilidad de la
Fecha : 06-01-2022 14;26:38 -05:00 información que se va a usar como evidencia.
@ :.!J,~ --

85. Las evidencias pueden ser proporcionadas por las personas, funcionarios o
servidores públicos, representantes de personas jurídicas entre otros, con firma
física o digital, según corresponda.
,oft
El auditor debe tener en cuenta, entre otros, si la entidad o dependencia ha
Fecha , 06-01-202212:48 :35-05:00
implementado la firma digital en la institución, tanto para la emisión de los
documentos institucionales como para el fedateado o autenticación de los
documentos generados por la entidad o dependencia, a fin de evaluar la calidad de
la evidencia obtenida.
Firmado digitalmente por b) Evidencia de auditoría apropiada: Calidad

FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00
86. Es una medida de la calidad de la evidencia y comprende la pertinencia o relevancia,
la validez y la fiabilidad o confiabilidad.
• La pertinencia o relevancia se refiere al grado en que la evidencia guarda una

relación lógica con el tema específico abordado en el procedimiento de auditoría
Firmado digitalmente por y resulta relevante para sustentar la conclusión del auditor y ende para
FAU 20131378972 soft responder al objetivo de la auditoría. La relevancia también exige que la
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05 :00 evidencia sea aplicable al período bajo revisión.
• La validez se refiere al grado en que la evidencia constituye una base
significativa o razonable para medir lo que se está evaluando, es decir, el grado
en que la evidencia representa aquello que se pretende que represente.
Firmado digitalmente por • La fiabilidad o confiabilidad se refiere al grado en que la evidencia de auditoría
FAU 20131378972 soft se ha recopilado y elaborado siguiendo un método transparente y reproducible.
Fecha: 06-01-202212:05:55-05:00
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r' .. , ,,. ,. . .'"'
LJJ,,
~ .' rr
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t..._~;~/ 32 de 70
20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 13:17A7 -05:00
La evidencia es confiable si cumple con los requisitos necesarios para la
cred ibilidad . La confiabilidad de la evidencia de auditoría se ve afectada por su
fuente -ya sea interna o externa a la entidad o dependencia auditada, y el tipo-
ya sea físico, documental, oral o analítico , y depende de las circunstancias bajo
las cuales se obtiene.
e) Otras consideraciones importantes con relación a la evidencia de

auditoría
87. La Comisión Auditora debe tener en cuenta las siguientes consideraciones

importantes con relación a la evidencia de auditoría:
• Se obtiene más seguridad de una evidencia consistente que es obtenida de

diferentes fuentes, o de fuentes de distinta naturaleza, que a partir de
elementos de evidencia considerados individualmente. Además , la obtención
VILCA BAZAN Maria Rosario de evidencia de diversas fuentes o de naturaleza diferente puede corroborar
FAU 20131378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno otra evidencia o indicar que un ítem individual de evidencia no es confiable.
Fecha- 06-01-2022 15:36:04 -05:00
• En los casos donde la evidencia obtenida de una fuente es inconsistente con
la obtenida de otra, el auditor debe determinar qué procedimientos adicionales
son necesarios aplicar para resolver la inconsistencia.
• Se debe prestar especial atención a los documentos confidenciales , aplicando
los procedimientos internos establecidos para salvaguardar su condición .
• La información y la documentación relacionada con casos de fraude, que han
FAU 2013 1378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno sido descubiertos o de los cuales se sospecha, se debe manejar con especial
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
cuidado. Los auditores deben documentar, adecuadamente, la evidencia de
auditoría en papeles de trabajo. Dicha evidencia incluye el trabajo realizado,
las desviaciones de cumplimiento y las conclusiones , así como las razones
que justifican las principales decisiones de los funcionarios y servidores
públicos de la entidad o dependencia. No se debe incluir información que no
Firmado digitalmente por sea pertinente para el trabajo realizado o las conclusiones alcanzadas.
FAU 20131 378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 14:26:38 -05;00 Durante esta labor, la Comisión Auditora debe tomar las previsiones del caso para
asegurar la fiabilidad de las evidencias obtenidas y sobre las cuales basará su
análisis, conclusiones y recomendaciones, es decir que los documentos sean
originales o tener la seguridad de que provienen de un documento original, copias
legalizadas o certificadas por el funcionario , servidor público o autoridad
competente, de manera física o con firma digital con valor legal, según corresponda.
soft
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05 :00 88. El j uicio profesional de los miembros de la Comisión Auditora sobre lo que constituye
evidencia, suficiente y apropiada, está influenciado por factores tales como los
siguientes:
• Importancia de un posible incum plimiento o desviación de cumplimiento, y

probabilidad de que tenga un efecto material en la información acerca de la
FAU 20131378972 soft
materia objeto, individualmente considerada , o cuando se une con otros
Fecha : 06-01-2022 12:34:08 -05:00
potenciales incumplimientos.
• Eficacia de las respuestas de la parte responsable para abordar el riesgo
conocido de incumplimiento o desviación de cumplimiento.
• Experiencia adquirida durante auditorías previas con respecto a posibles
incumplimientos o hallazgos similares.
FAU 20 131 378972 soft
• Resultados de los procedim ientos de auditoría realizados, incluyendo la
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05:00
verificación de si tales procedimientos identificaron incumplimientos específicos
-"'~ o hallazgos.
/~e" '; ...,.,\ • Fuente y confiabi lidad de la información disponible.
'~1 ~ .'r o-~r:t.· o IJ
!\ ¡,¡ Ll f • Cuán convincente e irrefutable es la evidencia.
.
"'~ -_...../ • Conocimiento y comprensión de la parte responsable y su entorno.
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05:55 -05:00
33 de 70
Firmado digitalmente por HAWKJNS
2013 1378972 soft
Fecha : 06-01-2022 13"17:47 -05:00
89. Durante este proceso, la Comisión Auditora debe tomar las previsiones del caso
para asegurar la fiabilidad de las evidencias obtenidas y sobre las cuales basará su
análisis, conclusiones y recomendaciones, es decir que los documentos sean
originales o tener la seguridad de que provienen de un documento original, copias
legalizadas o certificadas por el funcionario o autoridad competente, de manera
física o con firma digital con valor legal, según corresponda.
8.2.2 Definir la muestra de auditoría
90. Para la selección de la muestra la Comisión Auditora aplica, según corresponda, un

muestreo estadístico o no estadístico.
/~"'""~,.,.
~,:·t~) 91. La comisión auditora define la muestra representativa utilizando métodos estadísticos,
de acuerdo al procedimiento siguiente:
{'f-9-~·?

FAU 20131378972 sott
Identificar los elementos de la muestra, de acuerdo con los objetivos de auditoría.
Fecha 06-01-2022 15:36:04 -05:00
Establecer si los datos disponibles de la entidad o dependencia a ser auditada
permiten identificar el tamaño de la población y las variables a examinar.
Calcular el tamaño de la muestra, determinando el método de selección a utilizar.
Seleccionar la muestra.
92. Para determinar la muestra de auditoría, la comisión auditora define los criterios para
la estimación del tamaño y selección de la muestra; en función de la evaluación del
FAU 20131378972 soft
control interno a la materia de control y la estimación de los riesgos de auditoría, la
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00 misma que se detalla en la metodología aprobada por la Contraloría (ver Anexo W 7
-Metodología para la selección de la muestra).
e;~~. 93. La determinación de la muestra permite a la comisión auditora establecer a qué

C'
procesos, cuentas, contratos, facturas, partidas u otra información, se debe aplicar los
procedimientos técnicos de control, para fundamentar los resultados de la auditoría.
FAU 20131378972 soft
Fecha ; 06-01-202214 :26 38-05:00 94. El muestreo estadístico en la auditoría implica la aplicación de procedimientos técnicos
de tal manera que el auditor, obtenga y evalúe la evidencia de auditoría sobre alguna
característica de las partidas seleccionadas, que le permite inferir estadísticamente
sobre el universo.

95. El procedimiento antes descrito se desarrolla según la metodología aprobada por la
'oft
Contraloría (ver Anexo W 7 - Metodología para la selección de la muestra).
Fecha 06-01-2022 12:48:35 -05 '00
96. El muestreo no estadístico se aplica seleccionando discrecionalmente partidas u
@
Firmado digitalmente por 97.
operaciones claves, dada su importancia, materialidad y riesgo, deben ser verificadas
por la comisión auditora las cuales se incluyen como parte de la muestra de auditoría.
Se define como partidas claves, a los elementos seleccionados discrecionalmente, sin

FAU 20131378972 soft respaldo estadístico, en función de algún atributo o conjunto de atributos, relevantes
Fecha· 06-01-2022 12:34:08 -05:00 para el logro de los objetivos de la auditoría. No constituyen parte de la muestra
estadística y sus resultados no son extrapolables de la que son extraídos.
Establecer niveles de riesgo, criterios de materialidad y muestreo

98. El análisis de riesgos constituye una parte fundamental de una auditoría de fiabilidad 6
FAU 20131378972 soft
razonable. Debido a sus limitaciones inherentes, la auditoría de cumplimiento no
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05 00
proporciona garantías absolutas que sirvan para detectar todos los casos de
incumplimiento.

6
FAU2013137asn,oft ISAAI4000 establece: "(. . .) 118) ( .. .) 111) fiabilidad: los criterios fiables dan Jugar a conclusiones coherentes con
~:,":~: ~6~b,v~¿~~~~"~5 , 55 . 050 Jas que obtendría otro auditor aplicando y examinando /os mismos criterios en las mismas circunstancias;".
34 de 70
20131378972 soft
Fecha_06-01-2022 13:17:47 -05:00
Las limitaciones inherentes son por ejemplo:
• Discrecionalidad de la dirección a la hora de interpretar leyes y reglamentos .

• Comisión de errores humanos.
• Concepción impropia o funcionamiento ineficaz de los sistemas.
• Elusión de controles.
• Ocultación o retención de pruebas.
99. En una auditoría de cumplimiento, la comisión auditora analiza los riesgos y aplica los
procedimientos de auditoría en la medida de lo necesario a lo largo de todo el proceso,
con el fin de reducir el riesgo de la auditoría a un nivel aceptablemente bajo dadas las
circunstancias, para así obtener garantías razonables que sirvan de base a la
conclusión de la comisión .

1OO. La determinación de la materialidad puede verse influida por factores cuantitativos
VJLCA BAlAN Maria Rosario
FAU 201 31378972 soft
como el número de personas o entidades afectadas por la materia de control, o los
Fecha: 06-0 1-2022 15;36 :04 -05:00
importes en juego. En algunos casos, los factores cualitativos son más importantes que
los factores cuantitativos. La naturaleza, visibilidad y sensibilidad de una materia de
control determ inada pueden jugar su papel. Por ejemplo, la importancia concedida a la
materia de control por los destinatarios, una comisión de cuentas públicas u otra
comisión parlamentaria similar, o las autoridades reguladoras pueden influir en la
determinación de la materialidad. Las expectativas de los ciudadanos y el interés
público constituyen también factores cualitativos que pueden incidir en la determinación
FAU 20 13 1378972 soft
Motivo- Doy Visto Bueno de la materialidad por la comisión auditora. Otro factor es la gravedad del
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00
incumplimiento. Aunque no sea ilegal forzosamente, la realización de gastos excesivos
en relación con los créditos autorizados por el órgano competente o la introducción de
un nuevo servicio que no ha sido previsto presupuestariamente pueden constituir actos
de incumplimiento graves por su naturaleza.
Firmado digitalmente por 101. Los principales métodos de selección de muestras son la selección aleatoria,
FAU 20131 378972 soft sistemática y unidades monetarias, los mismos que podrían tomarse como referencia
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05 :00 para su aplicación y que se detallan a continuación :
• Selección aleatoria: Aplicada mediante generadores de números aleatorios,

por ejemplo, las tablas de números aleatorios.
• Selección sistemática: En la que el número de unidades de muestreo en
VALDERA CABANILLAS Yanina la población se divide entre el tamaño de la muestra para dar un intervalo
soft de muestreo, por ejemplo 50, y habiendo determinado un punto de partida dentro
Fecha · 06-01-2022 12:48:35 -05:00 de los primeros 50, se selecciona a partir de ahí cada quincuagésima (50a) unidad
de muestreo. Aunque el punto de partida puede determinarse de manera
fortuita, la muestra es más probable que sea, verdaderamente, aleatoria si se
determina con el uso de un generador de número aleatorio computarizado o
tablas de números aleatorios. Cuando se usa una selección sistemática, al
GRIS LUYO Laura Betzabeth auditor necesitaría determinar que las unidades de muestreo dentro de la
FAU 201 31 378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno población no estén estructuradas en una manera que el intervalo de muestreo se
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
corresponda con un patrón particular en la población .
• Muestreo por unidad monetaria: Es un tipo de selección por valor ponderado, en
el cual el tamaño de la muestra, selección y evaluación den como resultado
una conclusión en montos monetarios.
• Selección fortuita o casual: En la que el auditor selecciona la muestra sin seguir
FAU 201 31378972 soft
una técnica estructurada. Aunque no se use una técnica estructurada, el auditor
Fecha 06-01-2022 12:05:06 -05:00 debería evitar; cualquier sesgo o previsibilidad consciente (por ejemplo, las
partidas difíciles de localizar, o siempre escoger o evitar el primero o último
asientos de una página) y así, intentar asegurar que todas las partidas en la
población tengan una oportunidad de selección . La selección fortuita no es
apropiada cuando se usa muestreo estadístico.
FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55-05:00
B
~
35 de 70
2013 1378972 soft
Fecha: 06-01-202213 17:47 -05:00
• Selección en bloque: Implica la selección de un(os) bloque(s) de partidas
contiguas de entre la población. La selección en bloque no puede usarse
ordinariamente en el muestreo de auditoría porque la mayoría de las poblaciones
están estructuradas en modo tal que puede esperarse que las partidas en
una secuencia tengan características similares entre sí, pero características
diferentes de partidas en otra parte en la población. Aunque en algunas
circunstancias puede ser un procedimiento de auditoría apropiado examinar un
bloque de partidas, raramente sería una técnica apropiada de selección de
muestras cuando el auditor piensa extraer inferencias válidas sobre la población
entera con base en la muestra.
8.2.3 Obtención y valoración de la evidencia de auditoría

@ ''~""
CB:·
,¡ ." ·.. , .
102. Esta actividad consiste obtener evidencia suficiente y apropiada, que permita al
""''
FAU 20131378972 soft
auditor llegar a una conclusión con un nivel de seguridad limitada. Es un proceso
sistémico e iterativo, que involucra:
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -os:oo
Recopilar la evidencia mediante la aplicación de procedimientos de auditoría
establecidos en el plan de auditoría.
@
.
Valorar si la evidencia obtenida es suficiente (cantidad) y apropiada (calidad) .
Reevaluar el riesgo y reunir evidencia adicional, de ser necesario.
A medida que el auditor ejecuta los procedimientos de auditoría planificados, la

FAU 20131378972 soft
evidencia de auditoría obtenida puede llevar al auditor a modificar la naturaleza,
Fecha 06-01-202214:50:06-05:00
oportunidad o alcance de otros procedimientos de auditoría planeados. En este
sentido, puede llegar a manos del auditor información que difiere significativamente
de la información sobre la cual se basaron las evaluaciones de riesgos, durante la
etapa de planificación.
Firmado digitalmente por a) Obtención o recopilación de la evidencia de auditoría

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05:00 103. Para la obtención de las evidencias de auditoría durante la etapa de ejecución, el
auditor aplica o ejecuta los procedimientos de auditoría establecidos, que permitan
cumplir con los objetivos definidos en el Plan de Auditoría, que comprenden una
combinación de técnicas de auditoría a juicio del auditor, equilibrando la
confiabilidad de la evidencia con el costo que implica obtenerla, para poder llegar a
VALOERA CABANJLLAS Yanina una conclusión con el nivel de aseguramiento determinado.
soft
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00 El proceso de recopilación de evidencias continúa hasta que el auditor tenga
confianza suficiente de que existe evidencia, suficiente y apropiada, para respaldar
su conclusión.
Técnicas para la obtención de evidencia

FAU 20131378972 soft
Motivo- Doy Visto Bueno 104. Las técnicas para la obtención de evidencia son :
Fecha: 06-01-2022 12:34'08 -05:00
• Observación
• Inspección
• Indagación
• Confirmación externa
FAU 20131378972 soft
• Repetición
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
• Recálculo
• Procedimientos analíticos
• Pruebas de controles clave
• Pruebas sustantivas
FAU 20131378972 soft
i. La observación implica mirar un proceso o procedimiento que otros realizan,
Fecha · 06-01-2022 12:05:55 -05:00 proporciona evidencia de auditoría acerca del funcionamiento de un proceso o
,~7"'•·t-
(, ; ._,;; '>\¡
t .,\¡ ~) J
/P
l"''t-•,;o ~;;•lt 36 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13J 7A7 -05:00
procedimiento, pero está limitada al momento en que se efectúa la observación y
al hecho de que el acto de ser observado puede afectar la forma en que se realiza
el proceso o procedimiento.
ii. La inspección implica el examen de libros, registros o documentos, internos o

externos, ya sean impresos, en formato electrónico o mediante una revisión física .
El auditor examina la confiabilidad de cualquier documento inspeccionado y
permanece consciente del riesgo de fraude y la posibilidad de que los documentos
inspeccionados no sean auténticos.
iii. La indagación implica buscar información de personas clave o relevantes, tanto

dentro como fuera de la entidad o dependencia auditada. Dependiendo de la
materia de control y del alcance, el uso de entrevistas y cuestionarios, únicamente,
no aportará evidencia suficiente y apropiada, en la mayoría de los casos. Por lo
reg ular, la indagación se utiliza, ampliamente a lo largo de una auditoría, y
VI LCA BAlAN Ma ria Rosario complementa otros procedimientos de auditoría.
FAU 201 31378972 soft
Fecha· 06-0 1-2022 15:36:04 -os:oo
iv. La confirmación externa representa la evidencia de auditoría obtenida por el
auditor como una respuesta directa, por escrito, dirigida al auditor por parte de un
tercero.
v. La repetición implica efectuar, de forma independiente , los mismos

Firmado digitalmente por procedimientos ya realizados por la entidad o dependencia auditada, controles que,
FAU 20 131378972 soft
originalmente, se llevaron a cabo como parte del control interno de la entidad o
Fecha : 06-0 1-2022 14:50:06 -05:00 dependencia. La repetición del desempeño puede llevase a cabo, manualmente, o
mediante técnicas de auditoría asistidas por computadora. Cuando se trata de
B asuntos altamente técnicos , puede ser necesario recurrir a expertos externos.
~
vi. El recálculo consiste en verificar la exactitud matemática de los documentos o
registros . El recálculo se puede realizar manual o electrónicamente.
ROBAS SANCHEZ Luis Al onso
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-202214:26 :38-05 :00
vii. Los procedimientos analíticos se pueden usar como parte del análisis de riesgos
y al momento de recopilar evidencia de auditoría. La evidencia de auditoría se
puede recabar comparando datos, investigando fluctuaciones , o identificando
relaciones que parecen inconsistentes con lo que se esperaba, basado en datos
históricos o en la experiencia pasada del auditor. Las técnicas de análisis de
Firmado digitalmente por regresión u otros métodos matemáticos pueden ayudar a los auditores del sector
Mariela FAU 20 131378972 público a comparar los resultados reales con los esperados. Los procedimientos
soft
Fecha· 06-0 1-2022 12:48;35 -05:00
analíticos nunca deben ser la única técnica utilizada.
viii. Las pruebas de los controles clave implican someter a prueba los controles que
la entidad o dependencia ha implementado para reducir el riesgo de incumplimiento
o el riesgo de que la información de la materia de control sea materialmente
Firmado digitalmente por incorrecta. Para la mayoría de los asuntos o materias, la prueba de los controles
FAU 20 131378972 soft clave es una forma efectiva de recolectar evidencia de auditoría. Las técnicas más
Fecha· 06-01-2022 12:34:08-05:00 comúnmente utilizadas para examinar los controles clave son la observación y la
indagación , la inspección y la repetición de los cálculos, o una combinación de
ellas.
ix. Las pruebas sustantivas implican el examen de operaciones o actividades

firmado digitalmente por
detalladas con respecto a los criterios de auditoría. Las técnicas más comúnmente
FAU 20 131 378972 soft
utilizadas para las pruebas de detalle son el recálculo, análisis, repetición ,
Fecha 06 -01-202212:05 :06-05 :00 inspección , indagación y confirmación , y, la observación o una combinación de
ellas.
Valoración de la evidencia de auditoría

FAU 20131378972 soft 105. Con base a los procedimientos establecidos, el auditor reúne evidencias de auditoría
Fecha : 06-0 1-2022 12:05:55 -05:00
8
'(V 37 de 70
Firmado digitalmente por HAW KI NS
20 131378972 soft
Fecha: 06-01-20221 3: 17:47-05:00
suficientes y apropiadas, el siguiente paso en la auditoría es valorar o evaluar la
evidencia de auditoría y formular conclusiones como parte de la ejecución de la
auditoría.
El auditor debe comparar la evidencia de auditoría obtenida con los criterios fijados
para llegar a las conclus iones de auditoría, y de ser el caso, establecer las
desviaciones de cumplimiento que correspondan.
Aplicando el juicio profesional y el escepticismo, el auditor valora las evidencias

recolectadas , así como las opiniones recibidas de la entidad o dependencia
auditada. En el proceso de evaluación , el auditor examina si existe evidencia de
auditoría, suficiente y apropiada, para llegar a una conclusión .
A los efectos de tener una visión equilibrada y objetiva, el proceso de evaluación

implica analizar todas las evidencias obtenidas en relación con desviaciones de
FAU 20131 378972 soft
cumplimiento que pudieran haberse identificado. Al examinar el alcance del trabajo
Fecha 06-01 -2022 15:36:04 -05:00
realizado, el auditor determina si está en capacidad de arribar a una conclusión que
responda a los objetivos de la auditoría. Si el alcance del trabajo es insuficiente, el
auditor puede considerar la posibilidad de realizar procedimientos adicionales de
® '

FAU 2013 1378972 soft
auditoría o modificar la opinión debido a una limitación del alcance. Al valorar la
evidencia, el auditor considera la materialidad.
106. Con base en la materialidad, el auditor examina si las conclusiones a las que ha
arribado son lo suficientemente significativas como para concluir que la materia de
Fecha 06-01 -2022 14:50 06-05 :00 control, en todos los aspectos significativos, cumple o no con los criterios de
auditoría. Dependiendo de las características de la materia de control , el auditor
toma en consideración tanto el valor como la naturaleza o el contexto.
107. Al realizar la valoración de las evidencias, el auditor debe tener en cuenta entre
Firmado digitalmente por otros, los factores siguientes:
ROBAS SANCHEZ Luis .Alonso
FAU 20 131 378972 soft
Fecha 06-0 1-202214:26·38 -05:00 • Condiciones al momento de ocurrir el hecho.
• Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones
examinadas.
• Análisis crítico de cada desviación de cumplim iento importante.
Firmado digitalmente por • lntegralidad del trabajo de auditoría.
VALDERA CABANILLAS Yamna
soH
• Autoridad legal.
Fecha: 06-0 1-2022 12:48:35 -05:00
• Diferencias de opinión .
8 a) Condiciones al momento de ocurrir el hecho.
~
La Comisión Auditora debe tener en cuenta al realizar su trabajo las
circunstancias que rodearon a la materia de control , mas no aquellas existentes
GRIS LUYO Laura Betzabeth en el momento de efectuar la auditoría. Para obrar con objetividad, el auditor
FAU 2013 1378972 soft
Fecha 06-0 1-2022 12:34:08-05:00
debe evitar emitir juicios sobre el cumplimiento de la legalidad de la materia de
control , soportado en percepciones tardías; así como asumir el peso de la prueba
si su evaluación le conduce a plantear que la decisión adoptada por la entidad o
dependencia fue incorrecta o inapropiada, de acuerdo con la situación
examinada.
FAU 20131378972 soft
b) Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones
Fecha • 06-0 1-2022 12:05:06 -05 :00 examinadas
La Comisión Auditora siempre debe estar interesada en mejorar la eficiencia y la

gestión de la entidad o dependencia en el desarrollo de sus actividades; sin
embargo , es inconveniente criticar cualquier asunto que no es perfecto. El
UGARTE MEL Víctor Joseph informar a la entidad o dependencia acerca de asuntos importantes, debe
FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno obligar a una evaluación seria de los asuntos, de manera que la información
Fecha: 06-01-202212:05:55 -05:00
38 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13•17 '47 -05 :00
que se comunica refleje un juicio maduro y objetivo, de lo que en térm inos
razonables es posible esperar, de acuerdo con las circunstancias.
e) Anál isis crítico de cada desviación de cumplimiento importante
Es necesario que la Comisión Auditora someta toda desviación de cump limiento

potencial a un análisis crítico, con el objeto de localizar fallas posibles o un
razonamiento ilógico al relacionar los hechos y situaciones encontradas con el
criterio que se desea comparar. La aplicación de las técnicas para mejorar la
toma de decisiones y contrarrestar el pensamiento de grupo y predisposiciones
del conocimiento como: someter a contradicción la tesis formulada por la
Comisión Auditora, puede ser útil para la identificación de puntos débiles en el
análisis y la conclusión a la cual llega .
d) lntegralidad del trabajo de auditoría

V ILCA BAZAN Ma ria Rosario
FAU 20 131378972 soft
Si las evidencias obtenidas son suficientes y apropiadas, ello permite, no sólo
Motivo; Doy Visto Bu eno
Fecha : 06-01 -2022 15;36 :04 -05:00
soportar adecuadamente las observaciones, conclusiones y recomendaciones,
sino también demostrar ante terceros su propiedad y racionalidad en términos
convincentes. No obstante, que la labor de auditoría puede realizarse en áreas
en las cuales los auditores no son especialistas, a menudo es de utilidad solicitar
los servicios de expertos que brinden el soporte técnico necesario para emitir
conclusiones y recomendaciones objetivas y técnicas.
ALARCO N DELGADO Ana Maria
FA U 2013 1378972 soft e) Autoridad legal
Motivo: Doy Visto Bu eno
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
Cuando la legislación vigente confiere un grado de discrecionalidad a las

operaciones de una entidad o dependencia, con la cual la Comisión Auditora no
8 puede ni debe interferir en la misma. Es responsabi lidad de la Comisión Aud itora
~
informar sobre los casos en que la entidad o dependencia no está cumpliendo
con las leyes , normas reglamentarias o disposiciones internas, así como
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso también recomendar las medidas necesarias para evitar la ocurrencia de tales
FAU 201 3 1378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno casos.
Fecha 06-01 -2022 14 :26:38 -05:00
f) Diferencias de opinión
En el ejercicio de la facultad discrecional, amparada en la legislación vigente

que lo autorice, los funcionarios o servidores públicos pueden adoptar
VALDERA CABA NILLAS Yanina decisiones o efectuar acciones con la justificación debidamente sustentada. La
soft Comisión Auditora debe respetar tales decisiones o acciones en tanto fueron
Fecha ; 06-01-2022 12:48: 35 -05 :00 tomadas sobre la base de una disposición legal , con una consideración
adecuada del funcionario o servidor público Uustificación sustentada) de los
hechos en el momento oportuno o la decisión siga la interpretación adoptada
por el órgano rector competente en la materia; así la Comisión Auditora tenga
una opinión distinta acerca de la naturaleza y circunstancias sobre las cuales el
funcionario o servidor público tomó las decisiones o realizó las acciones, según
FAU 20 131378972 soft
corresponda. Al analizar elaborar sus conclusiones, la Comisión Auditora debe
Fe cha: 06-01-202212 :34:08-05:00
mantener un juicio profesional objetivo, no influenciado por opiniones
personales subjetivas.
@
1 .

108. Si durante la obtención y valoración de las evidencias de auditoría, la Comisión
Auditora encuentra limitaciones en el acceso a la información u otras situaciones
UGARTE MEL Victor Joseph que limiten al auditor a llegar a conclusiones sobre la materia de control , afectando
FA U 20 131378972 soft
Motivo_Doy Visto Bueno el cumplimiento de los objetivos de la auditoría, estas deben ser reveladas en el
Fecha: 06-0 1-202212:05:06 ·05:00
Informe de Auditoría.
109. El desarrollo de los procedimientos con sus respectivas conclusiones debe ser
registradas por la Comisión Auditora en la documentación de auditoría (ver Anexo
UGA RTE MEL Vletor Joseph
W 8 -Cédula de desarrollo de procedimiento de auditoría).
FAU 20131 378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 12:05:55 -05:00
39 de 70
2013 1378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 13:17•47 -05:00
8.2.4 Determinar las desviaciones de cumplimiento y evaluar los comentarios o
aclaraciones
11 O. En concordancia con las NGCG, consiste en elaborar la matriz de desviaciones de

cumplimiento, elaborar y notificar las desviaciones de cumplimiento y, evaluar los
comentarios o aclaraciones presentados por los funcionarios y/o servidores públicos
o Titulares de la entidad o responsables de la dependencia involucrados en los
hechos. En los casos que corresponda, se debe señalar el tipo de presuntas
responsabilidades que se hubieren identificado. Las actividades se detallan a
continuación :
a) Elaborar la Matriz de Desviaciones de Cumplimiento
111. Como resultado del desarrollo de los procedimientos de la auditoría incluidos en el

Firmado digitalmente por Plan de Auditoría a la materia de control y con la obtención y valoración de la
VILCA 8AZAN Maria Rosario
FAU 20131378972 soft evidencia de auditoría suficiente y apropiada, la Comisión Auditora fundamenta la
Fecha 06-0t-2022 15:36:04 -05:00 conclusión respecto del trabajo realizado , identificando de ser el caso, las
deficiencias de control interno, los incumplimientos o mayores elementos de juicio
que permitan confirmar loshechos detectados, el criterio aplicado, incluyendo sus
@ . '
. causas y efectos .
Para ello, la Comisión Auditora elabora y registra de manera concisa en la Matriz de

ALARCON DELGADO Ana Mana Desviacionesde Cumplimiento, todos los hechos advertidos presuntamente como
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno irregularidades o deficiencias de control interno (ver Anexo W 9- Matriz de
Fecha· 06-01 -2022 14:50:06 -05:00
Desviaciones de Cumplimiento), identificados como consecuencia de la
at
~
evaluación de la materia de control.
La Matriz de Desviaciones de Cumplimiento es revisada por el Jefe de Comisión,

con apoyo del integrante (abogado) de la Comisión Auditora ; siendo validada por el
Firmado digitalmente por Supervisor y aprobada por el responsable del órgano desconcentrado o de la unidad
ROBAS SANCHEZ Lws Alonso
FAU 20131378972 soft orgánica de la Contraloría u OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento.
Fecha 06-01-2022 14:26:38 -05:00
La formulación de la Matriz de Desviaciones de Cumplimiento debe ser previa a la
@
redacción de las desviaciones de cumplimiento, para su discusión , validación y
aprobación por parte del Supervisor y por el responsable del órgano desconcentrado
o de la unidad orgánica u OCI competentes. Su elaboración, bajo ninguna
circunstancia, puede ser una copia literal del proyecto dedesviación identificada o
VALDERA CABA NILLAS Yanina
soft
regularización formal de la misma.
Motivo Doy VIsto Bu eno
Fecha 06-01-2022 12:48 35-05:00
Las desviaciones de cumplimiento identificadas se registran cada una en su
respectiva Matriz, salvo que estas se encuentren vinculadas.
b) Elaborar las desviaciones de cumplimiento

GRIS LUYO La ura Betzabeth 112. Como resultado de la elaboración de la Matriz de Desviaciones de Cumplimiento de
FAU 20 131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00
ser el caso, la Comisión Auditora la complementa con solicitud(es) de información
adicional(es) a fin de contar con mayor evidencia suficiente y apropiada que la
sustenten y al advertir el incumplimiento de la normativa, disposiciones internas,
estipulaciones contractuales u otras disposiciones legales que resulten aplicables,
procede a elaborar la desviación de cumplimiento, utilizando una redacción con
lenguaje sencillo y entendible, cuyo contenido se expone en forma objetiva, concreta
FAU 20131378972 soft
y concisa.
Fecha 06-01-2022 12:05:06-05:00
(!;!!::\ 113. Al elaborar las desviaciones de cumplimiento, se debe tener en cuenta lo siguiente:
vc:J
• Estar referidas a incumplimientos significativos o materiales, sobre la base de
evidencia suficiente y apropiada , y la evaluación efectuada a la materia de
control; así como, respecto del uso y destino de los recursos y bienes del Estado,
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno en términos de eficiencia, eficacia, transparencia y economía;
Fecha: 06-01 -2022 12:05:55 -05:00
40 de 70
201 31 378972 soft
Fecha : 06-01-2022 13 17 47 -05:00
• Incluir la información necesaria respecto a los antecedentes, a fin de facilitar su
comprensión y;
• Estar referidos a cualqu ier situación deficiente y relevante que se determ ine de
la aplicación de los procedimientos de auditoría.
114. Cuando la Com isión Auditora, como resultado de la aplicación de los procedimientos
de auditoría, advierta el incumplimiento de la normativa aplicable, disposiciones
internas y estipulaciones contractuales establecidas, se procede a redactar las
Desviaciones de Cumplimiento (ver Anexo W 10 - Desviaciones de
Cumplimiento), considerando los elementos siguientes:
Tabla 1: Elementos de las desviaciones de cumplimiento
~ ·-,.,.__,........
Elementos Descripción
Es el hecho o situación deficiente detectada, cuyo nivel o
curso dedesviación debe ser evidenciado.
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno Condición La Comisión Auditora debe redactar el hecho o situación
Fecha· 06-01-2022 15:36:04 -05:00
observada, narrándolo con un lenguaje sencillo y entendible y
su contenido debe presentarse en forma objetiva, concreta y
cronológica, identificando la evidencia obtenida en forma
ordenada, detallada y vinculada a ésta.
Es la normativa, disposiciones internas, estipulaciones
Firmado digitalmente por contractuales, términos de referencia , bases administrativas u
FAU 20131378972 soft otras análogas aplicable al hecho o situación observada
Fecha 06-01-20221 4:50:06 -05:00 Criterio materia del control, que han sido trasgredidas.
La Comisión Auditora debe ordenar el criterio en función a cada

hecho,precisando el título y fecha de aprobación de la norma,
disposición o parámetro de medición ; número y título del
artículo de la norma; citar entre comillas o cursiva la parte
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso pertinente de la norma.
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05 :00
Es la consecuencia real, cuantitativa o cualitativa, ocasionada
por el hecho o situación observada, que supone la generación
B
1~
Efecto
de un perjuicio al Estado o afectación al servicio público. La
indicada consecuencia debe ser cierta, actual y efectiva.
Firmado digitalmente por Excepcionalmente, el efecto puede ser una consecuencia

Mariela FAU 20 131378972 potencial, siempre que involucre la posibilidad cierta de
soft
Motivo Doy Visto Bueno generar perjuicio al Estado o afectación al servicio público.
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
El efecto es diferente a la trasgresión de principios, normas e

disposiciones que conforma n el criterio.

La Com isión Auditora , según corresponda, debe consignar el
FAU 20131378972 soft
perjuicio económico identificado o resultado adverso real o
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00 potencial.
Es la razón o motivo identificado, que dio lugar al hecho o
situación que ocasionó el incumplimiento del criterio. Se
Causa identifica de acuerdo a la metodología establecida en el
presente Manual. (ver Anexo W 20 - Metodología para la
Firmado digitalmente por formulación de las recomendaciones orientadas a mejorar
FAU 201 31 378972 soft la gestión de la entidad y Anexo No 21 - Matriz de
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00 formulación de recomendaciones orientadas a mejorar la
gestión de la entidad o dependencia).
La causa se consigna cuando haya podido ser determinada a

la fecha de la comunicación de las desviaciones de
FAU 20131378972 soft cumplimiento.
Fecha 06-01-2022 12:05:55 -05:00
@
.
.
41 de 70
20131 378972 soft
Fecha; 06-01-2022 13:17:47 -05:00
115. Para la formulación de las desviaciones de cumplimiento, la Comisión Auditora debe
considerar los principios y definiciones básicas establecidas en la Ley
W 27785, que orientan el ejercicio del control.
La Comisión Auditora debe individualizar por cada funcionario o servidor público, la

descripción detallada de los hechos por los cuales los funcionarios o servidores
públicos han sido comprendidos en la desviación de cumplimiento.
Al final de la desviación de cumplimiento, se debe indicar el motivo de la notificación

a la persona involucrada en la participación de los hechos materia de la Auditoría
de Cumplimiento.
Una vez que las desviaciones de cumplimiento hayan sido validadas por el
Supervisor, este conjuntamente con el Jefe de Comisión registran sus vistos en
FAU 20131378972 soft todas las hojas del citado documento, requisito previo para iniciar el proceso de
Fecha. 06-01-2022 15:36:04-05:00 notificación de las desviaciones de cumplimiento correspondientes.
116. Previo al inicio de la notificación de las desviaciones de cumplimiento, la Comisión
@ '

Auditora verifica que la documentación que sustenta y acredita las desviaciones de
cumplimiento están debidamente autenticadas, legalizadas o certificadas por el
funcionario, servidor público, autoridad o profesional competente, de manera física
ALARCON DELGADO Ana Maria o con firma digital con valor legal, según corresponda, en función a la cantidad
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno requerida por cada señalamiento del tipo de presunta responsabilidad que se
Fecha• 06-01-2022 14:50:06 -05:00
consigne en el Informe de Auditoría.
13!2) Asimismo, antes del inicio del proceso de notificación, cuando corresponda, debe
devolver la documentación original al funcionario o servidor público responsable de
v:::J
la unidad orgánica o dependencia que proporcionó la misma (ver Anexo No 11 -
Devolución de documentación a la entidad o dependencia), salvo que el mismo
FAU 20131378972 soft
Moüvo• Doy Visto Bueno
se encuentre comprendido en las desviaciones detectadas, en cuyo caso la
Fecha: 06-01-202214:26:38-05:00 documentación es remitida al Titular de la entidad o responsable de la dependencia
para salvaguardar la evidencia. Para ello la Comisión Auditora emite el documento
de cargo respectivo.
En el caso que el Titular de la entidad o responsable de la dependencia se encuentre

VALDERA CABANILLAS Yanina comprendido en las desviaciones de cumplimiento o se advierta presuntos indicios
soft de adulteración de documentos, la Comisión Auditora previa coordinación con el
Fecha: 06-01-202212:48 35-05:00 responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica de la Contraloría a
cargo de la Auditoría de Cumplimiento, o el Jefe del OCI, comunica mediante oficio
al Ministerio Público para que disponga las medidas necesarias para el
aseguramiento de la custodia de las evidencias.
GRIS LUYO Laura Betzabeth Asimismo, la Comisión Auditora comunica al Titular de la entidad o responsable de
FAU 20131378972 soft
Fecha- 06-01-2022 12:34:08 -05:00
la dependencia el inicio del proceso de notificación de desviaciones de cumplimiento
(ver Anexo No 12 - Inicio del proceso de notificación de desviaciones de
cumplimiento), solicitando se disponga que los órganos, unidades orgánicas o
áreas correspondientes, brinden las facilidades a las personas notificadas, de
requerir documentación e información para la presentación de sus comentarios o
aclaraciones documentadas, sirviendo como acreditación, la notificación de la
FAU 20131378972 soft
desviación de cumplimiento cursada por la Comisión Auditora.
Fecha 06-01-202212:05 ,06-05:00
e) Notificar las desviaciones de cumplimiento
®
FAU 20131378972 soft
117. Las notificaciones de desviaciones de cumplimiento que efectúa la Contraloría o el
OCI a través de la Comisión Auditora, se realizan obligatoriamente a través de la
casilla electrónica asignada por la Contraloría, considerando la normativa aplicable
para dicho efecto.
Fecha 06-01-202212:05:55-05:00
42 de 70
20131378972 soft
Fecha_06-01-2022 13 17:47 -05:00
A fin de cautela r el debido proceso de control, la Comisión Auditora notifica de
manera reservada las desviaciones de cumplimiento a través de cédulas de
notificación enviadas, a las personas comprendidas en los hechos de la desviación ,
estén o no prestando servicios en la entidad o dependencia auditada.
El empleo de la casilla electrónica es obligatorio para todas las comu nicaciones que,
se efectúen a las referidas personas en el marco del servicio de control, asimismo,
la Comisión Auditora debe tener en cuenta las disposiciones específicas
establecidas por la Contraloría para la notificación electrónica.
~ .... 118. A la céd ula de notificación se adjunta la desviación de cumplimiento visada y

(~; :;·F3.i)) suscrita por el Supervisor y el Jefe de Comisión, así como la documentación que
\'--.,~~
" . .l sustenta la misma. La céd ula de notificación se registra en el sistema informático
correspondiente y adjunta a la documentación de auditoría. Al final de la desviación
VIL CA BAZAN Maria Rosario de cumplimiento se debe indicar el motivo de la comunicación a la persona
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno involucrada en la participación de los hechos materia de la Auditoría de
Fecha: 06-01 -2022 15' 36:04 -05:00
Cumplimiento.
La cédula de notificación electrónica se elabora de acuerdo a la normativa aplicable

para dicho efecto.

119. Excepcionalmente, cuando no sea posible efectuar la notificación electrónica de la
FAU 20131378972 soft
desviación de cump limiento, de acuerdo a los supuestos previstos en la Ley W
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00 30742 y en la normativa respectiva, la Comisión Auditora realiza la comunicación
personal mediante medios físicos, debiendo fundamentar por escrito esta situación ,
para ello se requiere de la conformidad previa del órgano desconcentrado o unidad
orgánica de la Contraloría del cual depende la referida Comisión Aud itora, la cual
se adjunta al Informe de Auditoría (ver Anexo W13 - Conformidad para
notificación personal de la Desviación de Cumplimiento a través de medios
FAU 20 131378972 soft físicos) .
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
En el caso del OCI, el Jefe del Comisión solicita al Jefe de OCI la conformidad
respectiva, quien la emite haciendo de conocimiento la misma al órgano
desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría de la cual depende el OCI.

120. En el marco de esta excepción , cuando procede la notificación personal, esta se
soft
realiza de manera reservada, a través de cédulas de notificación (ver Anexo W 14
Fecha: 06-01-2022 12:48 :35 -05:00
-Cédula de notificación personal de la desviación de cumplimiento), a las que
se adjunta en físico la desviación de cumplimiento visada y suscrita por el Supervisor
@
y el Jefe de Comisión y, en copia simple o medio magnético la documentación que
sustenta la desviación de cumplimiento. La Comisión Auditora determina si dicha
documentación se adjunta en medio magnético o en físico en copia simple. Al final
de la desviación de cumplimiento, se debe indicar el motivo de la notificación a la
FAU 20131378972 soft persona involucrada en la participación de los hechos materia de la auditoría de
Fecha 06-01-2022 12:34:08 -05:00 cumplimiento.
¡"~~.~~ 121. La entrega física de la notificación de la desviación de cumplimiento es real izada

tv'JB'-'} por el Jefe de Comisión o por un integrante de la Comisión Auditora, también puede
"\'~:;'--t.:.~ ser encargada a un personal de la Contraloría o del OCI de la respectiva entidad o
dependencia. La cédula de notificación se registra en el sistema informático
FAU 20131378972 soft
correspond iente y adjunta a la documentación de auditoría.
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
J~f""~~v,.
122. La cédula de notificación personal que contiene la desviación de cumplimiento y los
(l. ~.; · ;;,~·:·~j
V/ 0
documentos que la sustentan , puede ser recabada a través de un representante
\ f
"'~-"-'....~·
debidamente acreditado mediante carta poder.
FAU 2013137 8972 soft
Fecha 06-01-2022 12:05 55-05:00
43 de 70
20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 13:1 7:47-05:00
i) Comunicación a la persona comprendida en los hechos de la desviación
mediante otros medios distintos a la casilla electrónica
123. Excepcionalmente, cuando no sea posible notificar por casilla electrónica, la

Comisión Auditora debe realizar la notificación a través otros medios que garanticen
la efectividad de la notificación y debe tener en cuenta los supuestos y
procedimientos siguientes:
Cuando la persona está prestando servicios en la Entidad o dependencia

auditada
(.~ 124. Si la persona a quien se debe notificar la desviación de cumplimiento se encuentra

'Z::) laborando en la entidad o dependencia auditada, la notificación se realiza
principalmente en ésta última, en cuyo caso se entrega la cédula de notificación
FAU 20131376972 soft
adjuntando la desviación de cumplimiento y la documentación en medio magnético
Motivo; Doy Vis to Bueno
Fecha: 0&-01-2022 15:36:04-05:00
o copia simple que sustenta los hechos descritos, y se registran los datos solicitados
en el rubro "constancia de recepción" del cargo de la cédula de notificación , que
debe ser firmado por la persona notificada.
125. Si la persona notificada manifiesta su negativa a recibir la desviación de

cumplimiento o suscribir la "constancia de recepción", dicha situación se registra en
el rubro "observaciones" del cargo de la cédula de notificación, teniéndose por bien
FAU 20131378972 soft
Motivo, Doy Visto Bueno
notificado. Con cualquiera de las situaciones descritas, se da por cumplido el
Fecha 06-01-2022 14:50:06 -05 :00
procedimiento de notificación .
Cuando la persona que presta serv1c1os para la entidad o dependencia

auditada se encuentra ausente temporalmente o ya no labora para la misma.
Firmado digitalmente por 126. Cuando la persona a quien se debe notificar la desviación de cumplimiento labora
ROBAS SANCH EZ Luis Alonso
FAU 2 0131378972 soft para la entidad o dependencia auditada, pero se encuentra ausente temporalmente
Fecha 06-01-2022 14:26:38 -05 :00 por descanso vacacional, licencia, comisión de servicio u otra causa debidamente
acreditada o, ya no labora en la misma, la notificación de la desviación de
cumplimiento se efectúa según las reglas siguientes:
a) El auditor notifica las desviaciones de cumplimiento en el último domicilio que la

persona comprendida en los hechos declaró en la entidad o dependencia auditada
so~
o en el domicilio que tiene registrado en su Documento Nacional de Identidad (DNI) ,
Fecha, 06-01-2022 12:48 35-05:00 o en el domicilio que la persona comprendida en los hechos haga de conocimiento
a la Comisión Auditora .
La citada Comisión Auditora debe ponderar en cuál de los domicilios antes

señalados efectuará la notificación de la desviación de cumplimiento, siempre que
Fir mado digitalmente por
el domicilio escogido garantice la efectividad de la notificación, en cautela del
FAU 20131378972 soft
debido proceso de control.
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05 :00
b) Si se ubica a la persona comprendida en los hechos, conforme a lo señalado en el

numeral anterior, procede a entregar la cédula de notificación, la desviación de
cumplimiento y la documentación en físico o en medio magnético que sustenta los
hechos descritos. El personal que realiza la notificación registra los datos
UGARTE MEL Víctor Joseph solicitados en el rubro "constancia de recepción" de la cédula de notificación, que
FAU 20131378972 soft
Motivo· Doy Visto Bueno debe ser firmada por la persona notificada, salvo que manifieste su negativa a
Fecha 06-01-2022 12:05 :06 -05 :00
recibir la desviación de cumplimiento o a suscribir la "constancia de recepción", lo
cual se registra en el rubro "observaciones"del cargo de la cédula de notificación,
con lo que se da por cumplido el procedimiento de notificación , teniéndose por bien
notificado.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05 :00
44 de 70
20 131378972soft
F echa ~ 06-01-2022 13.17 47-05:0 0
Si no ubica a la persona a la cual debe notificar la desviación decumplimiento, pero
es atendido por una persona capaz que se encuentra en el domicilio visitado y ésta
puede dar referencia de la persona comprendida en la desviación de
cumplimiento , se procede a entregar la desviación de cumplimiento en sobre
cerrado y se registran los datos solicitados en el rubro "constancia de recepción"
de la cédula de notificación .
En caso no se encuentre a alguna persona capaz en el domicilio visitado, el aviso

de notificación se deposita en el buzón que corresponda al domicilio de la persona
destinataria si éste existiere, si en cambio éste no cuenta con buzón , se adhiere en
algún lugar visible al ingreso del domicilio o se deja por debajo de la puerta.
@\ )
~· l

Si el domicilio se encuentra ubicado en el interior de edificios, condom inios o
cualquierotro inmueble de acceso restringido, el aviso de notificación se entrega a
la persona capaz encargada de regular el ingreso y que pueda dar referencia de la
VILCA BAZAN Maria Rosario persona destinataria. Cuando no se encuentre dicho encargado, se deposita en el
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno buzón que corresponde al domicilio del destinatario, y si el domicilio no cuenta con
Fecha~ 06-01-2022 15:36:04 -05:00
buzón, se adhiere en algún lugar visible al ingreso del edificio, condominio u otro,
o se deja por debajo de la puerta de dicho edificio, condominio u otro.
Si la persona capaz con la cual el auditor se entrevista se niega a firmar o a recibir

el aviso de notificación , se deja constancia de este hecho en el rubro
Firmado digitalmente por "observaciones" del cargo del aviso de notificación , y éste se deposita en el buzón
FAU 20131378972 soft que corresponde al domicilio del destinatario, y si el domicilio no cuenta con buzón,
Fecha: 06-01-202214 :50:06-05:00 se adhiere en algún lugar visible al ingreso del domicilio, edificio, condominio u otro
o se deja por debajo de la puerta de dicho domicilio, edificio, condominio u otro.
En los supuestos en los que no se ubica a la persona a la cual se debe notificar la

desviación de cumplimiento, en el aviso de notificación (ver Anexo No 15- Aviso
de Notificación) se señala que la persona destinataria debe apersonarse a
FAU 20131378972 soft
recabar la cédula de notificación de la desviación de cumplimiento en la dirección
Fecha: 06-01-202214:26:38-05:00
que la comisión auditora indique y en el plazo máximo de tres (3) días hábiles a
partir del día hábil siguiente de haber dejado el aviso de notificación . Si la persona
destinataria del aviso de notificación, no concurre a recabarla cédula de notificación
en el plazo establecido, se da por cumplido el procedimientode notificación.

Si la persona destinataria del aviso de notificación se apersona con posterioridad
soft
al vencimiento del plazo establecido en el párrafo anterior, la Comisión Auditora le
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00 entregala desviación de cumplimiento, siendo que el plazo para la presentación de
los comentarios o aclaraciones se computará indefectiblemente desde el cuarto día
hábil de haber dejadoel aviso de notificación y hasta el plazo que la Comisión
Auditora le otorgue sin que este sea mayor a diez (10) días hábiles, pudiendo
solicitar ampliación de plazo bajo las mismas reglas establecidas para dicho efecto.
FAU 201 31378972 soft
La persona destinataria del aviso de notificación, puede designar mediante carta
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00 podercon firma legalizada a un representante para efectos de recabar la desviación
de cumplimiento.
@
Cuando la persona reside en el extranjero
UGARTE MEL Víctor Joseph 127. Cuando la persona comprendida en los hechos se encuentra residiendo en el
FAU 201 31378972 soft
Motivo· Doy Visto Bueno extranjero, la Comisión A uditora efectúa las coordinaciones necesarias con el OC!
Fecha: 06-01-202212:05:06-05:00
del Ministerio de Relaciones Exteriores, a fin de cautelar que el proceso de
comunicación se desarrolle en forma efectiva y oportuna.

FAU 201 31378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55-05:00
E~
'Z.V
45 de 70
20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17 47-05:00
Notificación por edictos
128. Cuando la persona comprendida en los hechos no resida en el último domicilio

declarado por la persona en la entidad o dependencia o en el domicilio que figura
en el DNI, o en el domicilio que la persona comprendida en los hechos puso a
conocimiento de la Comisión Auditora; o estos no exista o no sea posible ubicar el
mismo, la Comisión Auditora procede a citar a la persona comprendida en los
hechos a través de notificación por edicto (ver Anexo W 16 - Notificación por
Edicto), a fin que se apersonea recabar la cédula de notificación en la dirección que
se indique en un plazo no mayor a tres (3) días hábiles a partir del día hábil siguiente
a la publicación del edicto.Si el auditado no se apersona a recabar la cédula de
notificación, en el plazo establecido, se da por cumplido el procedimiento de
notificación.

129. La publicación de la notificación por edicto se efectúa por una sola vez y en día hábil
FAU 20131378972 soft
en el diario oficial El Peruano o en un diario de mayor circulación del lugar donde se
Fecha 06-01-2022 15.36:04 -05:00
desarrolla la auditoría.
130. A falta de diarios en el lugar donde se desarrolla la auditoría, la publicación de la

notificación por edicto se hace en el diario que exista en la localidad más próxima,
además de fijar el edicto en los sitios que aseguren su mayor difusión en el lugar
dondese desarrolla la auditoría.
FAU 20131378972 soft
131. Adicionalmente, la cédula de notificación será publicada en el portal web de la
Fecha- 06-01-2022 14:50;06 -05:00 Contraloría.
132. La Comisión Auditora acredita la realización de la notificación por edicto con la

página correspondiente del ejemplar del diario original en el que se realizó la
publicación, el cual forma parte de la documentación de auditoría.
FAU 20131378972 soft 133. Los gastos que demande esta notificación están a cargo de la Contraloría o de la
Fecha 06-01-2022 14:26:38 -05!00 entidad o dependencia a la que corresponde el OCI que desarrolla la Auditoría de
Cumplimiento.
@ ii) Plazos para la entrega de comentarios o aclaraciones

134. El plazo para la entrega de comentarios o aclaraciones es máximo de diez (1 O) días
soft hábiles siguientes a la recepción de cédula de notificación, debiendo considerar el
Fecha 06-01-2022 12 48:35-05 :00 término de la distancia establecidos por la autoridad competente para los procesos
judiciales. Si al vencimiento del plazo otorgado, la Comisión Auditora no recibe
respuesta de la(s) persona(s) comprendida(s) en los hechos o ésta es
extemporánea, en cuyo caso no impide que los comentarios o aclaraciones sean
evaluados por la Comisión Auditora de considerarlo pertinente, situación que se
consigna en el informe de auditoría.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12'34:08 -05:00
135. Dentro de los primeros tres (3) días hábiles contados a partir del día hábil siguiente
e de recibida la cédula de notificación de la desviación de cumplimiento mediante

casilla electrónica o de manera personal, la persona comprendida en los hechos
'~
puede solicitar la ampliación de plazo para presentar sus comentarios o
aclaraciones. La solicitud debe contener además de sus datos personales (nombres,
UGARTE MEL Victor Joseph apellidos y númerode DNI), su dirección, teléfono y casilla electrónica asignada por
FAU 20131378972 soft
Motivo; Doy Visto Bueno la Contraloría.
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05:00
136. Si la solicitud es presentada en el plazo establecido en el párrafo anterior, la

Comisión Auditora de considerarlo pertinente puede otorgar un plazo ampliatorio
máximo de cinco (5) días hábiles adicionales al plazo inicialmente otorgado,
debiendo entenderse que el plazo ampliatorio ha sido otorgado por ese tiempo si la
FAU 20131378972 soft
Comisión Auditora no emite respuesta antes de vencerse el plazo inicialmente
Fecha - 06-01-2022 12:05:55 -05:00
0~"~:,
l,v'-i?r
~.· 1¡ . & . •
~~;. . ...o;:--:1" 46 de 70
20131378972 soft
Fecha _06-01-2022 13:17:47-05:00
concedido.
137. Se da respuesta inmediata a la solicitud de ampliación de plazo, cuando ésta se

presenta, dentro del plazo establecido, directamente a la Comisión Auditora por el
interesado previa identificación o mediante un representante con carta poder con
firma legalizada para dicho propósito, basta que el jefe de la Comisión Auditora
consigne y suscriba en el documento de cargo de la solicitud, el otorgamiento del
plazo adicional máximo de cinco (5) días hábiles al plazo inicialmente concedido.
138. Si la solicitud de ampliación de plazo es presentada fuera del plazo establecido, ésta
se entenderá automáticamente denegada, sin necesidad de que ello sea
comunicado al solicitante.
139. La persona notificada con la desviación de cumplimiento debe proporcionar

obligatoriamente en su documento de comentarios o aclaraciones que presenta a la
VILCA BAZAN Maria Rosario Comisión Auditora , su casilla electrónica asignada por la Contraloría, a fi n de que
FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno se le comunique, en el caso que corresponda, que su participación ha sido
-
Fecha; 06-01-2022 15:36:04 -05·00
desvirtuada, una vez que el informe esté aprobado y notificado a la entidad o
dependencia auditada.
@
1
.

Los casos no previstos en la presente Directiva serán evaluados por la Comisión
Auditora , considerando cada situación en particular.
FAU 20 131378972 soft iii) Evaluar los comentarios o aclaraciones
Fecha: 06-01-202214:50:06-05:00
140. La presentación de los comentarios o aclaraciones de las personas comprendidas en

(~ la notificación de las desviaciones del cumplimiento, debe efectuarse por escrito, de
manera individual, adjuntando como sustento, de estimarlo pertinente, aquellos
~1 documentos no considerados por la Comisión Auditora en la desviación de
Firmado digitalmente por cumplimiento notificada, la misma que cuando corresponda, debe proporcionarse
FAU 20131378972 soft en copias autenticadas o legalizadas por el funcionario o servidor público o autoridad
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05 :00 competente, con firma física o digital. En el caso de utilizar las firmas digitales se
debe contar con las exigencias establecidas en la normativa especial que regula
~~ esta materia.
~'
La presentación debe realizarse por mesa de partes virtual o física indicados por la
VALDERA CABANILLAS Yanina Comisión Auditora en el documento de notificación. Asimismo , sin perjuicio de recib ir
'oft dichos comentarios en forma física, se puede efectuar mediante declaración
Fecha : 06-01-2022 12:48:35 -05:00 prestada en virtud de citación previa y oportuna de la Comisión Auditora, en cuyo
caso es registrada en acta.
~ En los casos que, por la naturaleza de la desviación de cumplimiento, las personas
~ comprendidas en los hechos respondan en forma conjunta, esta puede ser recibida
por la Comisión Auditora ; sin embargo, la evaluación de los comentarios debe
FAU 201 31378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno realizarse enferma individual.
Fecha : 06-01-202212:34:08-05:00
141 . Si las personas comprendidas en las desviaciones del cumplimiento no remiten

respuesta o estas son extemporáneas, estas situaciones se consignan en el Informe
de Auditoría, conjuntamente con los hechos que sean materia de observación. En
Firmado digitalmente por el caso de la presentación extemporánea de comentarios o aclaraciones, la
FAU 20 131378972 soft Comisión Auditora de considerarlo pertinente puede evalúa dichos comentarios o
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05:00 aclaraciones en virtud a que aún no se ha emitido el Informe de Auditoría y que el
fu ncionario o servidor comprendido en la desviación de cumpl imiento puede
proporcionar información o documentación relevante que ha de ser valorada por la
Comisión Auditora.
FAU 20131378972 soft
142. Recibidos los documentos de los comentarios o aclaraciones presentados por las
Fecha : 06-01-2022 12:05;55 -05:00
personas comprendidas en las desviaciones debidamente documentadas, la
47 de 70
20131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 13:17:47 -05:00
Comisión Auditora realiza la evaluación de manera objetiva, exhaustiva,
fundamentada e imparcial, y contrastados documentalmente con la evidencia
obtenida, sobre cada uno de los fundamentos expuestos por las personas
comprendidas en las desviaciones (ver Anexo No 17 - Evaluación de los
comentarios o aclaraciones presentados por las personas comprendidas en
los hechos), que incluye necesariamente:
• Sumilla de las desviaciones de cumplimiento.

• Nombre completo; cargo desempeñado; materia de la comunicación; período de
gestión: fecha de inicio y término; tipo, número y fecha del documento que
presentalos comentarios o aclaraciones.
• Transcripción literal del hecho materia de la evaluación.
• Transcripción literal de los comentarios o aclaraciones pertinentes presentados
por las personas comprendidas en los hechos.
VILCA BAlAN Maria Rosario • Comentarios del auditor asignado de realizar la evaluación (en lo posible debe
FAU 20131378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno ser la persona que elaboró la desviación de cumplimiento), con la finalidad de
Fecha 06-01-2022 15:36:04 -05:00
concluir si la desviación subsiste, debiendo señalar que la responsabilidad será
identificada en el Informe de Auditoría y desarrollada en el Apéndice de
\'~
argumentos jurídicos de la responsabilidad respectiva, en el cual se verificará el
computo de los plazos de prescripción de la citada responsabilidad .
:_,_ De ser desvirtuada la desviación, dicha conclusión es incluida en la última línea
de la citada evaluación en forma sustentada, registrándola y archivándola en la
FAU 20131378972 soft documentación de auditoría; así como, en los sistemas informáticos
Fecha; 06-01-2022 14:50:06 -05:00 implementados para tal efecto.
• Firma de los integrantes (auditor a cargo de realizar la evaluación y el abogado),
el Jefe de Comisión y el Supervisor.
143. Las desviaciones de cumplimiento se desvirtúan cuando se presentan nuevos

elementos de juicio que cambien la percepción de la Comisión Auditora, debido a
FAU 20131378972 soft que:
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
Se demuestre la aplicación equívoca del criterio de auditoría.

Existen normas específicas no consideradas en la evaluación de la desviación
notificada.
Se demuestre que el nivel de participación en las desviaciones de cumplimiento
corresponde a otra persona, en cuyo caso la Comisión Auditora debe trasladar
soft
esta desviación a tal persona.
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
Se evidencie la ausencia de algunos de los elementos que configuran una
desviación de cumplimiento.
15?\..
'C!J
Si como resultado de la evaluación de los comentarios o aclaraciones presentadas
de las personas comprendidas en los hechos, se advierten nuevos hechos o
evidencias referidas a la notificación inicial de la desviación de cumplimiento, la
FAU 20131378972 soft
Comisión Auditora debe notificar la desviación de cumplimiento complementaria
Fecha - 06-01-2022 12:34:08 -05:00 para cautelar el debido proceso de control.
144. Si como resultado de dicha evaluación no se desvirtúan las desviaciones de

cumplim iento, estas deben ser incluidas en el Informe de Auditoría como
observaciones, dando lugar a la formulación de recomendaciones.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05.06-05:00
145. En el caso que las desviaciones de cumplimiento no prosperen como
observaciones, los argumentos que las desvirtúan y sus sustentos se consignan y
archivan en la documentación de auditoría, así como en los sistemas informáticos
implementados para tal efecto.
UGARTE MEL Víctor Joseph 146. Si como resultado de la evaluación de los comentarios o aclaraciones, la Comisión
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno Auditora requiere obtener evidencias adicionales o confirmar información, la
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
48 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17 47-05:00
comisión debe solicitar la aprobación del responsable del órgano desconcentrado o
de la unidad orgánica a cargo de la auditoria o Jefe de OCI, para obtener la
información o documentación respectiva.
147. Culminado el plazo otorgado para la presentación de los comentarios y aclaraciones
y evaluados los mismos, se traslada inmediatamente esta información a la etapa de
elaboración del Informe de Auditoría.
8.3. Registrar el cierre de la ejecución del trabajo de campo
148. Terminado la ejecución del trabajo de campo, la Comisión Auditora registra la fecha
de su conclusióny los comentarios o aclaraciones, precisando que mediante acta o
documento dirigido al Titular de la entidad o responsable de la dependencia o
persona encargada de la custod ia y archivo de la información en la entidad o
dependencia auditada, se realizó la devolución de toda la documentación original;
Firmado digitalmente por asimismo, se consigna, en el caso de existir, las limitaciones en la entrega de
FAU 20131378972 soft información que dan mérito a las infracciones previstas en la Ley No 27785 y a la
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00 intervención del Ministerio Público, cuando corresponda.
Dicho registro, es realizado por el Supervisor, el Jefe de Comisión o personal

autorizado para tal fin, en el sistema informático establecido por la Contraloría; sin
perjuicio del control de calidad que es inherente a todo el proceso de auditoría.
FAU 2013 1378972 soft
De considerarlo pertinente, la Comisión Auditora puede llevar a cabo una reunión
Fecha ; 06-01-2022 14:50:06 -05:00
con el Titular de la entidad o responsable de la dependencia, o funcionarios de la
entidad, con la finalidad de evaluar sus recomendaciones de mejora para la gestión
referidas a la materia de control.
~~
~
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-202214:26:38-05:00

soft
Fecha: 06-01 -2022 12:48 :35 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha ~ 06-01-2022 12:34:08 -05:00

FAU 2013 1378972 soft
Fecha · 06-01 -2022 12:05:06-05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05:55 -05:00
@ .
.

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20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213 :17:47 -05:00
9) ELABORACIÓN DE INFORME
9.1. Introducción
149. Al término de la etapa de ejecución de la Auditoría de Cumplimiento, la Comisión

Auditora elabora un informe por escrito, en el que se notifique al Titular de la entidad
o responsable de la dependencia, así como a las instancias u organismos
jurisdiccionales correspondientes, las observaciones derivadas de las desviaciones
de cumplimiento, las deficiencias de control interno, en caso de haberse identificado,
las conclusiones y recomendaciones para mejorar la gestión de la entidad o
dependencia y señalamiento de presuntas responsabilidades, cuando corresponda,
a fin que se adopten las medidas preventivas y correctivas o se inicie el
procedimiento sancionador o las acciones legales que correspondan.
VILCA BAZAN Maria Rosario Diagrama 7: Etapa Elaboración de informe
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
~~~~. 1
® '

FAU 20131378972 soft
' •
•
AutltOrfa

1
Fecha; 06-01-2022 14:50:06 -05:00
e 9.2. Elaborar el informe de auditoría
~
150. Culminada la etapa de Ejecución, la Comisión Auditora elabora el Informe de
Auditoría (Ver Anexo No 18- Informe de Auditoría) en el que se incluyen las
FAU 20131378972 soft
observaciones derivadas de las desviaciones de cumplimiento, las conclusiones y
Fecha: 06-01-2022 14;26 138 -05:00
recomendaciones. Asimismo, de identificar deficiencias de control interno, estas se
deben incluir en el Informe de Auditoría.
151. La redacción del 1nforme de Auditoría se realiza empleando un tono constructivo 7 ,

utilizando un lenguaje sencillo y entendible, que permita su comprensión incluso por
los usuarios que no tengan conocimientos detallados sobre los temas incluidos en el
soft mismo. De considerarse pertinente, se incluirán gráficos, fotos o cuadros que
Fecha 06-01-2022 12:48:35-05 00
apoyen a la exposición .
152. El Informe de Auditoría se redacta en forma ordenada, sistemática, lógica, concisa,

exacta, objetiva, oportuna y en concordancia con los objetivos de la Auditoría de
Cumplimiento,precisando que esta se desarrolló de conformidad con las NGCG, la
GRIS LUYO Laura Betzabeth Directiva de Auditoría de Cumplimiento y el presente Manual, con el objeto de
FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno asegurar que su denominación, estructura y el desarrollo de sus resultados guarden
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00
la debida uniformidad, ordenamiento, consistencia y calidad, para promover
acciones de mejora,correctivas u otras necesarias para la entidad o dependencia
sujeta a control.

7
~~~v~~ ~ :y ~~s~: s~~~o
3 3 2
Siendo el objetivo fundamental del informe mejorar las operaciones y eficiencia de las actividades gubernamentales, el
06 01 2022120506 5 00
Fecha, . - -o "tono del informe", debe estar dirigido a provocar una reacción favorable y la aceptación de las observaciones,
@
?onclusiones y recomendaciones planteadas por el auditor. Esto puede lograrse teniendo en cuenta los criterios que se
md1can:
•
•
Las sumillas y contenido del informe deben enunciarse en términos constructivos ; y,
Debe evitar la utilización de frases que generen una actitud defensiva o de oposición de parte de los
funcionarios públicos responsables de la entidad o dependencia auditada.
FAU 20131378972 soft A menudo es necesario formular críticas a la ejecución pasada para mejorar la administración gubernamental ; sin
Fecha: 06-01-2022 12:05:55-05:00 embargo, todo énfasis en el informe debe concentrarse en la necesidad de promover mejoras de las operaciones futuras .
01~ ...:..~
50 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13_17:47 -05:00
Ordenado, sistemático y lógico
153. El Informe de Auditoría es ordenado, si su contenido se encuentra redactado en

forma secuencial, sistemático si los componentes de su estructura se encuentran
relacionados entre sí ycontribuyen a un mismo objetivo y, lógico si las conclusiones
arribadas se desprendende los hechos expuestos.
Concisión
154. Para que un Informe de Auditoría sea conciso no debe ser más extenso de lo
necesario para transmitir su mensaje, por tanto , requiere :
• Uso adecuado de las palabras, en especial de los adjetivos, evitando las

innecesarias.
VILCA BAlAN Maria Rosario • La inclusión de detalles específicos cuando es necesario a juicio del auditor.
FAU 2013 137 8972 soft
Fecha ' 06-01 -2022 15:36:04 -05:00
155. La concisión en el Informe de Auditoría no implica omitir asuntos importantes, sino
evitar utilizar palabras que pueden llevar a interpretaciones erradas. Es importante
@) _/
'¡
que la Comisión Auditora tenga en cuenta que un exceso de detalles puede
confundir al usuario e incluso minimizar el objetivo principal del informe.

Exactitud
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
156. La exactitud requiere que la evidencia presentada fluya de la documentación de
auditoría y que las observaciones sean correctamente expuestas. Se basa en la
necesidad de asegurarse que la información que se presenta sea confiable a fin de
evitar errores en la presentación de los hechos o en el significado de los mismos,
que pueden restar credibilidad y generar cuestionamiento a la validez sustancial del
FAU 201 31378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
Objetividad
157. Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada, evitando hacer
juicios de valor subjetivos que no se sustenten en la evidencia suficiente y
Firmado digitalmente por apropiada, obtenida como producto de una debida e imparcial evaluación de los
Mariela FAU 20131378972 hechos, que permita al usuario su adecuado entendimiento.
soft
Fecha : 06-0 1-2022 12:48 35-05 :00
Oportunidad
l~)
\,__,. /
158. La Comisión Auditora debe adecuarse a los plazos estipulados en el Plan de
Auditoría , a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto, permitiendo que
Firmado digitalmente por la información en él revelada sea utilizada oportunamente por el Titular de la entidad
FAU 20 131378972 soft o responsable de la dependencia o autoridades de los niveles apropiados del Estado
fe cha: 06-01-2022 12:34:08-05:00 y las instancias correspondientes de la Contraloría.
La información contenida en los Informes de Auditoría permite a los usuarios de

estos,cumplir con sus tareas legislativas, fiscalizadoras o de procesos de dirección
o gerencia.
FAU 20 131378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno 159. A efecto de maximizar su utilidad , el Informe de Auditoría debe ser oportuno, por lo
Fecha: 06-01-20221 2:05:06-05 :00
que resulta necesario, el cumplimiento de las fechas programadas para las distintas
@ 160.
etapas de la Auditoría de Cumplimiento.
Cuando se produzcan retrasos por motivos no atribuibles a la Comisión Auditora,

esta debe comunicar a las instancias correspondientes de la Contraloría o del OCI ,
FAU 20131378972 soft
Motivo : D oy Visto Bueno las causales que ocasionaron dicha demora, a fin de que se adopten las acciones
Fecha : 06-01-2022 12:05:55 -05:00
51 de 70
20131378972 soft
Fecha 06-0 1-2022 13.17:47 -05:00
correctivas conducentes a una emisión oportuna del Informe de Auditoría.
Un Informe de Auditoría preparado cuidadosamente puede ser de escaso valor para

quienes se encarguen de tomar las decisiones si se recibe demasiado tarde.
161 . La elaboración del Informe de Auditoría está a cargo del Jefe de Comisión y el
Supervisor. Sin embargo, de acuerdo a las circunstancias y para el cumplim iento de
los objetivos de la auditoría, también participan en su redacción los demás miembros
de la Comisión Auditora. Corresponde a la unidad orgánica u órgano
desconcentrado de la Contraloría , o al OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento,
la aprobación de este.
Los integrantes y expertos de la Comisión Auditora, de acuerdo a las desviaciones

de cumplimiento o deficiencias de control interno que determinen, participan en la
elaboración del informe a través de la evaluación de los comentarios presentados
FAU 20131378972 soft por las personas comprendidas en los hechos, formulación de conclusiones y
Fechal 06-0t-2022 15 ~ 36:04 -05:00 recomendaciones.
162. La Comisión Auditora debe velar por el cumplimiento de los plazos establecidos en
la etapa de Planificación, para la elaboración del Informe de Auditoría .
Estructura del Informe de Auditoría

FAU 20131378972 soft
Motivo : Doy VIsto Bueno
Fecha 06-01-202214:50:06-05:00 163. El informe de Auditoría de Cumplimiento debe cumplir con lo señalado en el Anexo
18 -Informe de Auditoría , asimismo, debe presentar la estructura siguiente:
l. ANTECEDENTES
Comprende la información general concerniente a la auditoría y a la entidad o

FAU 2013 1378972 soft
dependencia exam inada, desarrollando los aspectos sigu ientes :
Fecha 06-01 -2022 14:26:38-05:00
1. Origen
®
.
' Está referido a los antecedentes o razones que motivaron la realización de la
Auditoría de Cumplimiento, tales como: planes anuales u operativos de
Firma do digitalmente por auditoría, denuncias, solicitudes expresas del Titular de la entidad o
Mariela FAU 201 31378972 responsable de la dependencia, de la Contraloría General de la República ,
soft
Motivo· Doy Visto Bueno del Congreso, etc., entre otros; debiéndose hacer mención al documento y
Fecha: 06-01·202212:48.35 -05:00
fecha de acreditación de la Comisión Auditora, o de la comunicación de inicio
8 de la Auditoría de Cumplimiento, según corresponda .
~
2. Objetivos
FAU 20131378972 soft En esta sección se señala los objetivos previstos respecto de la Auditoría de
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00 Cumplimiento; exponiendo ellos según su grado de significación o
importancia para la entidad o dependencia.
Se debe consignar los objetivos aprobados en el Plan de Auditoría y

regist rados en el aplicativo informático respectivo , si los objetivos son
UGARTE MEL Víctor Joseph modificados con posterioridad al inicio de la auditoría, estos deben se materia
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno de aprobación y actualización en el aplicativo informático respectivo , los
Fecha_06-0 1·2022 12:05:06 -05:00
cuales deben ser consignados en el informe.
@
3. Materia de control, Materia Comprometida y Alcance
En esta sección se indica las operaciones, procesos, actividades,

UGART E MEL Víctor Joseph
FAU 20131378972 soft
Motivo . Doy Visto Bueno componentes, rubros, segmentos o transacciones que fueron materia de la
Fecha: 06-01-2022 12:05 ·55 -05 :00
52 de 70
Firmado digitalmente por HA\M(I NS
20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 1317 '47 -05:00
Asimismo , se señala la materia comprometida, que corresponde al objeto o

tema específico que comprende las observaciones y que puede ser
cuantificada.
Se indicará claramente la cobertura y profundidad del trabajo realizado para

el logro de los objetivos de la Auditoría de Cumplimiento, precisando el
período, ámbito geográfico donde se realizó la auditoría y, asimismo,
dejándose constancia que este se llevó a cabo de acuerdo con las NGCC y
la Directiva de Auditoría de Cumplimiento.
Igualmente, de ser pertinente, la Comisión Auditora revelará aquí las

limitaciones de información u otras relativas al objetivo y alcance del examen ,
así como su efecto en el desarrollo de la auditoría, tal como las modificaciones
FAU 20 131 378972 soft
efectuadas alenfoque o curso de la misma, señalando los requerim ientos y
Fecha: 06-0 1-2022 15:36 :04 -05:00 gestiones realizadas para superar la limitación .
4. De la entidad o dependencia
Señala de manera concisa la naturaleza y el nivel de gobierno al que

pertenecela entidad o dependencia, la función que por norma expresa tiene
ALARCON DELGADO Ana Mar ia asignada y su estructura orgánica en forma gráfica.
FA U 20 131378972 sott
Molivo: Doy Visto Bueno
Fecha· 06-01-2022 14:50:06 -05:00
5. Notificación de las desviaciones de cumplimiento
Se indica haber cumplido con la notificación de las desviaciones de

cumplim iento a las personas comprendidas en estas, conforme al marco
normativo que regula la notificación electrónica emitida por la Contraloría y el
Fir mado digital mente por
ROBAS SANCH EZ Luis Alonso marco normativo que regula la Auditoría de Cumplimiento.
FAU 20 131376972 soft
Motivo: Doy Vis to Bueno
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
Se debe consignar los casos en los que se ha creado una casilla electrónica
y el funcionario o servidor público no la ha activado.
Asimismo, excepcionalmente cuando no se ha podido realizar la notificación

a través de la casilla electrónica y se ha optado por la notificación personal a
través de medios físicos, se debe señalar haber cumplido con la notificación
soft
Mo tivo~ Doy Visto Bueno
de las desviaciones de cumplimiento a las personas comprendidas en estos.
Fecha· 06-01-2022 12:48:35 -05:00
6. Aspectos relevantes de la auditoría
Se consigna aquella información verificada que la Comisión Auditora , basada

en su opinión profesional competente, cons idere de importancia o
GRIS LUYO Laura Betzabeth significación , para fines del informe, dar a conocer sobre hechos, acciones o
FAU 20131378972 soft
Motivo: D oy Visto Bueno
Fecha: 06-0 1-2022 12:34:08 -05:00
circunstancias que, por su naturaleza e implicancias, tengan relación con la
situación evidenciada en la entidad o dependencia o los objetivos de la
1"~~.\ Auditoría de Cumplimiento y, cuya revelación permita mostrar la objetividad e
(v· ;IB;)
., _
imparcialidad del trabajo desarrollado por la Comisión Auditora ; tal como:

a) El reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carácter
FA U 20 131378972 soft
excepcional, en las que se desenvolvió la gestión realizada por los
Fecha: 06-01-202212 :05 :06-05 :00 responsables de la entidad o dependencia o área examinada.
b) El reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la gestión
examinada.
e) La adopción de correctivos por la propia administración , durante la
ejecución de la Auditoría de Cumplimiento, que hayan permitido superar
FAU 20 131378972 soft
hechos observables.
Fecha- 06-01-2022 12:05:55 -05:00
d) Informar de aquellos asuntos importantes que requieran un trabajo
53 de 70
Firmado digitalmente p or HAWKJNS
201 31378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17 47-05:00
adicional, siempre que no se encuentren directamente comprendidos en
losobjetivos de la Auditoría de Cumplimiento.
e) Eventos posteriores a la ejecución del trabajo de campo que hayan sido
deconocimiento de la Comisión Auditora y que afecten o modifiquen el
funcionamiento de la entidad o dependencia o de las áreas examinadas.
f) La indicación de los informes que se hubieran emitido previamente a la
culminación de la etapa de Ejecución de la Aud itoría de Cumplimiento,
para la adopción oportuna de acciones pertinentes para la
implementación de las recomendaciones o en atención de solicitudes de
organismos autónomos cuando corresponda.
g) Eventualmente, puede admitirse otros supuestos como aspectos
relevantes de la auditoría, de acuerdo al caso concreto. Al respecto, no
se incluye en este rubro hechos en los que concurran los elementos de
una observación o las deficiencias de control interno.
VILCA BAlAN Maria Ros ario
FAU 20131378972 soft
Si alguno de los aspectos considerados en este punto por la Comisión
Fecha: 06-01-2022 15:36:0. -05:00
Auditora , demandara una exposición o desarrollo extenso, es incluido como
Apéndice del Informe de Auditoría .
Dichos aspectos, asimismo, podrán dar lugar a la formulación de conclusiones

orecomendaciones, si hubiere mérito para ello.
ALARCON DELGADO Ana Maria 11. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
FAU 20131378972 soft
M otivo: Doy Visto Bueno
Fecha. 06-01-2022 14:50 06 -05,00
La evaluación del diseño, implementación y efectividad del control interno se
realiza, cuando corresponda según la naturaleza de la materia de control en la
Auditoría de Cumplimiento, tomando en cuenta las normas y estándares
profesionales pertinentes, así como, las disposiciones específicas para las
diferentes áreas de la entidad o dependencia previstas en la normativa vigente.
El relevamiento de información debe documentarse adecuadamente.
FAU 20131378972 soft
Fecha. 06-01-2022 14 26 '38 -05:00
A continuación , se detalla la estructura que debe contener la exposición de las
deficiencias de contro l interno identificadas:
1. Introducción
Referida al alcance de la evaluación del control interno de la materia de
VALDERA CABANILLAS Yanin a control.
soft
Fecha: 06-01-2022 12:48'35 -05:00
2. Elementos de la deficiencia de control interno
a) Condición.
Está relacionado con la carencia o falta de efectividad de los mecanismos
Firmado digitalmente por de control implementados por la gestión , para prevenir, detectar o corregir
FAU 20 131378972 soft oportunamente el incumplimiento de la normativa específica sobre la
Fecha : 06-01·2022 12 34:08-05:00 materia de control , y se redacta en un lenguaje sencillo y entendible de
manera objetiva y concisa.
b) Criterio.
Se hace alusión a las normas de control interno establecidas por la
Contraloría, las normas emitidas por los entes rectores de los sistemas
FAU 20131378972 soft
administrativos u otras según corresponda.
Fecha· 06·0 1·20221 2:05 ·06 -05:00
@
e) Efecto.
Riesgo potencial de que la entidad o dependencia incurra en un
incumplimiento, daño o pérdida que afecte el logro de los resultados u
objetivos de la materia de control.
FAU 20131378972 s oft
Motivo : Doy V isto Buen o
Fecha 06·01·2022 12:05 55-05:00
~;.:;~
·~ ~ ~=~ -:;
'~"'i&.~~·"
Fir mado digitalmente p or HAWKINS
54 de 70
20131378972 soft
Fecha 06·01-2022 13:17;47 -05 :00
El efecto es diferente a la trasgresión de principios, normas o
disposiciones que conforman el criterio.
d) Causa.
Es la razón o motivo que dio lugar a la deficiencia de control interno
detectada. Esta es obtenida a partir de la aplicación de la metodología
establecida para dicho efecto.
111. OBSERVACIONES
En este rubro del informe, la Comisión Auditora como resultado del trabajo de
camporealizado y la aplicación de los procedimientos de auditoría, desarrolla
cada una de las observaciones que haya determinado, una vez concluido el
proceso de evaluación y contrastación de las desviaciones de cumplimiento
notificadas, con los comentarios o aclaraciones emitidos por el personal
VIL CA BAlAN Maria Rosario
FAU 20 131378972 soft
comprendido en las mismas y la respectiva evidencia sustentante.
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
Las observaciones se refieren a hechos o situaciones de carácter significativo y
de interés para la entidad o dependencia examinada, cuya naturaleza deficiente
permita oportunidades de mejora o corrección , y que se sustentan con evidencia
suficiente y apropiada resultante de la evaluación efectuada.

Para la mejor comprensión de las observaciones, estas se presentan de manera
FAU 2013 1378972 soft
ordenada, sistemática, lógica y numerada correlativamente, evitando el uso de
Fecha : 06-01-2022 14:50:06-05:00
calificativos innecesarios y describiendo sus elementos o atributos
característicos. Las observaciones deben estar acompañadas con la
documentación sustentante debidamente autenticada por fedatario o en su caso,
copias legalizadas por Notario Público. Con tal propósito, dicha presentación
considera en su desarrollo expositivo los aspectos esenciales siguientes:
ROBAS SANCHEZ Luis f'Jonso
FAU 2013 1378972 soft
1) Sumilla
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
Es el título o encabezamiento que identifica el asunto materia de la

observación,considerando la condición y el efecto.
2) Presentación del hecho

•oft Breve desarrollo de la sumilla, relatando en forma ordenada y objetiva los
Fecha· 06-01-2022 12:48:35 -05:00 hechos advertidos con indicación de los atributos de la observación.
Por excepción, se incluirá antecedentes que ayuden a comprender el

contexto en el que se desarrollaron los hechos.

Tratándose de informes relacionados con obras, se debe indicar que se
FAU 20131378972 soft
adjunta la "Ficha técnica de obra" (ver Anexo No 19- Ficha técnica de obra) .
Fecha : 06-01-2022 12:34:08 -05 :00
3) Elementos de la observación (condición, criterio, efecto y causa)
Son los atributos propios de toda observación, los cuales deben ser
Firmado digitalmente por desarrollados en forma objetiva y consistentemente, teniendo en
FAU 20 13 1378972 soft consideración lo siguiente:
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
,(""~
Condición : Es el hecho o situación deficiente detectada, cuyo nivel o curso
0J~;'8'') de desviación debe ser evidenciado. La Comisión Auditora debe redactar el
'\..._~. hecho o situación observada, narrándolo con un lenguaje sencillo y
Firmado digitalmente por entendible y su contenido debe presentarse en forma objetiva, concreta y
FAU 20 131378972 soft cronológica, identificando la evidencia obtenida en forma ordenada, detallada
Fecha: 06-01 -2022 12:05:55-05:00
55 de 70
20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17 47 -05:00
y vinculada a ésta.
Criterio: Es la normativa, disposiciones internas, estipulaciones

contractuales, términos de referencia, bases administrativas u otras análogas
aplicable al hecho o situación observada materia de auditoría, que han sido
trasgredidas.
Efecto: Es la consecuencia real, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el

hecho o situación observada, que supone la generación de un perjuicio al
Estado o afectación al servicio público. La indicada consecuencia debe ser
cierta, actual y efectiva.
@
Excepcionalmente, el efecto puede ser una consecuencia potencial, siempre
que involucre la posibilidad cierta de generar perjuicio al Estado o afectación
al servicio público.
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 15:36:04-05:00 El efecto conforma el marco de referencia para establecer los elementos de
resultado requeridos para la identificación de la responsabilidad
administrativa funcional, civil y/o penal; asimismo, es indispensable para
~~
establecer su importancia y recomendar a la entidad o dependencia que
adopte las acciones correctivas requeridas .
~·-~·
...
El efecto es diferente a la trasgresión de principios, normas o disposiciones
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno que conforman el criterio.
Fecha 06-01-2022 14:50:06 -05:00
La Comisión Auditora, según corresponda, debe consignar el perjuicio

económico identificado o resultado adverso real o potencial.
Causa: Es la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación observada,

Firmado digitalmente por cuya identificación requiere de la habilidad y juicio profesional de la Comisión
FAU 20131378972 soft Auditora y es necesaria para la formulación de una recomendación que
Fecha: 06-01-2022 14:26'38 -05:00 prevenga o corrija la recurrencia de la condición. Esta es obtenida a partir de
la aplicación de la metodología establecida para dicho efecto.
4) Comentarios o aclaraciones de las personas comprendidas en los

hechos
soft
Son las respuestas brindadas a la notificación de las desviaciones de
Fecha: 06-01-2022 12!48:35 -05:00 cumplimiento, por el personal comprendido en la observación, las mismas
que forman parte de los apéndices del Informe de Auditoría.
5) Evaluación de los comentarios o aclaraciones de las personas

comprendidas en loshechos
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-202212:34;08 -05:00
Recibido los comentarios o aclaraciones, la comisión procede al análisis y
evaluación correspondiente, cuyo resultado forma parte de los apéndices del
De presentarse los comentarios o aclaraciones de manera extemporánea,

Firmado digitalmente por tal situación, no impide que sean evaluados por la Comisión Auditora de
FAU 20131378972 soft considerarlo pertinente, tal situación y en el caso de no haberse presentado
Fecha. 06-01-2022 12:05:06 -05 ;00 los comentarios o aclaraciones, se consigna en el informe de auditoría.
@
IV. ARGUMENTOS JURÍDICOS
Señalamiento de presunta responsabilidad

FAU 20131378972 soft
Fecha~ 06-01-202212:05:55-05:00
Culminada la evaluación de los comentarios o aclaraciones presentadas por
56 de 70
20131378972 soft
Fecha : 06-01-202213:17:47-05:00
las personas comprendidas en los hechos y cuando no se ha desvirtuado la
participación de los mismos, se procede al señalam iento de presunta
responsabilidad administrativa funcional, penal y/o civil, que se deriven de los
hechos revelados en la obseNación, teniendo en cuenta la identificación del
deber incumplido, la reseNa, la presunción de licitud y relación causal.
Para el señalamiento de la presunta responsabilidad , por cada partícipe, se

debe verificar que no se haya cumplido el plazo de prescripción , de acuerdo
a lo establecido para cada tipo de responsabilidad , lo que, conforme al
régimen de responsabilidad aplicable, se aprecia en base a los hechos
atribuidos al funcionario o seNidor público, que pueden configu rar un delito o
un hecho sancionable admin istrativamente, en los casos de responsabilidad
penal o administrativa funcional , respectivamente; o bien, que generan el
daño económico, en el caso de la responsabilidad civil.
VILCA BAZAN Maria Rosario Si se advierte que alguna responsabilidad identificada se encuentra prescrita,
FAU 20 131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno conforme a los plazos establecidos en las normas correspondientes, la
Fecha : 06-01-2022 15:36 :04 -05:00
Comisión Auditora debe revelar esta circunstancia, precisando el tipo de
responsabilidad prescrita (administrativa funcional , civil o penal, según sea el
caso) y los plazos de prescripción correspondientes, indicándose que de
acuerdo al artículo 11 de la Ley W 27785, modificado por la Ley W 31288
"No se puede identificar responsabilidad cuando esta ha prescrito conforme
Firmado digitalmente por a los plazos establecidos en las normas correspondientes".
FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50 :06 -05:00 Adicionalmente, para el análisis del señalamiento del tipo de presunta
responsabilidad , se debe tener en cuenta lo siguiente:
• Para la presunta responsabilidad administrativa funciona l, se requiere

establecer el comportamiento que transgrede los deberes del seNidor o
funcionario público y su relación causal
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 14:26:38-05:00 • Para la presunta responsabilidad civil, se requiere establecer que el daño
económico ha sido ocasionado por el incumplimiento de las funciones del
seNidor o funcionario público, por su acción u omisión , así como, verificar
que no haya cumplido el plazo de prescripción .

• Para la presunta responsabilidad penal, se requiere establecer el
soft
comportamiento que transgrede los deberes del servidor o funcionario
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
público y su relación causal con los elementos objetivos y subjetivos que
conforman la tipificación del delito, así como, verificar que el plazo de
prescripción no se ha cumplido.
V. IDENTIFICACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS

Firmado digi1almente por OBSERVACIONES
FAU 201 31 378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00 El Informe de Auditoría debe incluir como apéndice la relación de personas
comprendidas en los hechos (ver Anexo W 22 Relación de personas
comprendidas en las observaciones). Se identifican los nombres y apellidos,
el Documento Nacional de Identidad (DNI), cargo desempeñado, periodo de
gestión de los funcionarios o seNidores públicos respecto de quienes se identifica
presunta responsab ilidad , condición de vínculo laboral o contractual, casilla
FAU 20131378972 soft
electrónica o dirección domiciliaria, según corresponda, y el tipo de presunta
Fecha 06-01 -20221 2:05:06-05:00
responsabilidad identificada.
.;:::~,
~(y :; B {'}, En caso de haberse advertido la participación de terceros que no tienen la
•._ / condición de funcionarios o seNidores públicos se describe de manera breve su
Firmado digitalmente por participación en los hechos.
FAU 20131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 12:05 :55-05:00
57 de 70
- <lgitalmooto PO< HAWI<lNS
MEDEROS Hotl'f Jotm FI\U
20131378972 sott
Fecha: 06-01-2022 13"17 47 -05:00
Si la responsabilidad identificada se encuentra prescrita, no se incluye al
funcionario o servidor público en la relación de personas comprendidas en las
observaciones.
VI. CONCLUSIONES
En este rubro la Comisión Auditora debe expresar las conclusiones del Informe
de Auditoría, entendiéndose como tales a los juicios del auditor de carácter
profesional a los que arriba como producto de las observaciones determinadas
y comentadas en el capítulo precedente.
La Comisión Auditora, en casos debidamente justificados, podrá también
@'

-
formular conclusiones sobre aspectos distintos a las observaciones, verificados
en el curso de la Auditoría de Cumplimiento, siempre que éstos hayan sido
expuestos en el Informe de Auditoría.
FAU 20131378972 sott
Fecha: 06-01-2022 15 36:04 -05:00 VIl. RECOMENDACIONES
Las recomendaciones constituyen medidas específicas y posibles, pueden ser:
@
''
• Recomendaciones para la mejora de la gestión
ALARCON DELGADO Ana Maria Están orientadas a promover la superación de las causas y las deficiencias
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno evidenciadas durante la Auditoría de Cumplimiento, y se formulan con
Fecha ; 06-01-2022 14:50:06 -05:00
orientación constructiva a efectos que la administración de la entidad o
dependencia, mediante la implementación de medidas correctivas, propicie el
mejoramiento de la gestión y la eficacia operativa de los controles internos de
la entidad o dependencia y el desempeño de los funcionarios y servidores
públicos a su servicio, con énfasis a contribuir al logro de los objetivos
institucionales; aplicando criterios de oportunidad de acuerdo a la naturaleza
FAU 20131378972 soft
delas observaciones y de costo proporcional a los beneficios esperados.
Fecha· 06-01-2022 14:26:38 -05 ,00
Para su formulación, la Comisión Auditora debe aplicar la metodología que

se encuentra desarrollada en el Anexo W 20 - Metodología para la
formulación de las recomendaciones orientadas a mejorar la gestión de
la entidad o dependencia.
sofi Como resultado de ello, por cada observación, deficiencia de control interno
Motivo l Doy Visto Bueno
Fecha 06-01-202212 48 35-05:00 o aspecto relevante, en este último caso cuando corresponda, la Comisión
Auditora registra, de manera concisa, en la Matriz de Formulación de
Recomendaciones Orientadas a mejorar la gestión de la entidad o
dependencia, todas las causas probables identificadas que dieron origen a
las recomendaciones, así como los medios posibles de su implementación
(ver Anexo No 21 - Matriz de formulación de recomendaciones
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno orientadas a mejorar la gestión de la entidad o dependencia).
Fecha: 06-01-202212:34:08-05:00
La formulación de esta Matriz debe ser previa a la redacción de las

B recomendaciones del Informe de Auditoría, para su discusión, validación y
~
aprobación por parte de los integrantes de la Comisión Auditora, el Jefe de
Comisión y el Supervisor, así como por el responsable del órgano
UGARTE MEL Víctor Joseph desconcentrado o de la unidad orgánica de la Contraloría, o por el Jefe del
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno OCI, a cargo de la Auditoría de Cumplimiento.
Fecha_06-01-2022 12:05:06 -05:00
@ .

'
• Recomendaciones por señalamiento de presuntas responsabilidades
administrativas funcionales, civiles y/o penales
UGARTE MEL Víctor Joseph Cuando se trata de presunta responsabilidad administrativa que no se
FAU 20131378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno encuentra sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría, la
Fecha 06-01-2022 12:05:55 -05:00
F~~~•,,
1 ' ' ·'\
\V'B1
--... ,~. ¿~'~' 58 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13 17 47 -05:00
Comisión Auditora recomienda que el Informe de Auditoría se remita al
Titular de la entidad o responsable de la dependencia auditada, con el fin
que este realice las acciones tendentes a fin de que el órgano competente
efectúe el deslinde de responsabilidades administrativas identificadas.
Cuando el Titular de la entidad o responsable de la dependencia se

encuentre comprendido en los hechos materia de la Auditoría de
Cumplimiento y se identifique presunta responsabilidad adm inistrativa no
sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría, el Informe de
Auditoría incluye una recomendación para su remisión a la autoridad u
órgano colegiado que, en el marco de sus competencias, esté a cargo del
procesamiento y deslinde de responsabilidades que correspondan .
Gt
~
Cuando los hechos revelados en el Informe de Auditoría configuren
presunta responsabilidad administrativa funcional sujeta a la potestad
V ILCA BAZAN Mari a Rosario sancionadora de la Contraloría, la Comisión Auditora incluye una
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04-05 :00
recomendación para su remisión al respectivo Órgano Instructor,
respecto de los funcionarios y servidores comprendidos en la observación
correspondiente.

presunta responsabilidad civil , la Comisión Auditora debe consignar una
Firm ado digitalmente p or recomendación para remitir el Informe de Auditoría a la Procuraduría
ALARCON DELGADO Ana Mari a
FAU 20131378972 soft Pública de la Contraloría o a la Procuraduría Pública de la entidad para
Fecha 06-01-202214 :50:06-05 :00 el inicio de las acciones civiles que correspondan.

presunta responsab ilidad penal, la Comisión Auditora debe consignar una
recomendación para remitir el Informe de Auditoría a:
FAU 20 13 137 8972 soft a) Al Procurador Público Especializado en Delitos de Corrupción , el
Fecha; 06-01 -2022 14:26:38 -05.00 inicio de la acción legal respectiva , en los casos de comisión de los
delitos de concusión , y/o peculado, y/o corrupción de funcionarios
públicos, en todas las modalidades contempladas en la Sección 11 ,
111 y IV del Capítulo 11 del Título XVIII del Libro Segundo del Código
Penal.
VALDERA CABANILLAS Yan ina
Mari ela FAU 20131378972
soft
b) En los casos de comrsron de delitos distintos a aquellos de
Fecha; 06-01-2022 12:48 35..05:00
competencia exclusiva de la Procuraduría Pública Especializada
en Delitos de Corrupción :
Al Procurador Público de la Contraloría, cuando el servicio

de control esté a cargo de la Contraloría o de un OCI
Firmado digitalmente por incorporado, o al Procurador Público de la entidad o
GRIS LUYO L aura Betzabeth
FAU 20131378972 soft dependencia, cuando dicho servicio esté a cargo de un OCI
Fecha : 06-01-2022 12:34:08 -05:00 no incorporado, el inicio de la acción legal respectiva.
Al Titular de la entidad o responsable de la dependencia,
cuando la entidad o dependencia no cuente con Procurador
Público ni un OCI incorporado, disponer el inicio de la acción
legal respectiva, a través de los órganos que ejerzan la
UGARTE MEL Viclor Joseph
representación legal para la defensa jurídica de los intereses
FA U 20131378972 so ft
Motivo: Doy Visto Bueno del Estado, contra los presuntos responsables
Fecha : 06-01-202212:05 :06 -05:00
comp rendidos en el Informe de Auditoría.
(j:~~
\ .l') En caso se identifique presunta responsabilidad penal a las autoridades que
~ .............~...:~ cuentan con prerrogativa del antejuicio político, la Comisión Aud itora
recomienda remitir el Informe de Auditoría al Congreso de la República, a
FA U 20 13 1378972 soft
Motivo : D oy Visto Bueno
través del Despacho del Contralor General de la República, para
Fech a, 06-0 1-2022 12:05:55 - 05:0 0
59 de 70
201 31378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13-17-47-05:00
conocimiento y fines correspondientes.
VIII. APÉNDICES
A fin de lograr el máximo de concisión y claridad en el informe, se incluye como

apéndices, aquella documentación que sustenta los hechos o situaciones
deficientes detectadas descritas en el Informe de Auditoría.
Apéndices específicos
Se han establecido los siguientes apéndices que deberá contener como

mínimo todo informe de Auditoría de Cumplimiento:
®
FAU 20131378972 soft
Apéndice No 1 Relación de personas comprendidas en los hechos
(ver Anexo No 22 - Relación de personas
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
comprendidas en los hechos)
Apéndice No 2 Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad
administrativa no sujeta a potestad sancionadora de
®
'

FAU 20131378972 soft
Apéndice No[ ... ]:
Apéndice No[ ... ] :

la Contraloría.
Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad
administrativa funcional sujeta a la potestad
sancionadora de la Contraloría.
Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad
Fecha· 06-01-2022 14:50:06 -05:00 civil.
Apéndice No [ ... ] : Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad
penal.
Apéndice N" [ ... ] : A partir de este apéndice se incorporan en forma
secuencial y cronológica las evidencias que sustentan
las observaciones.
FAU 20131378972 soft
Apéndice No [ .. . ] : Por cada involucrado en los hechos se incorpora
Fecha· 06-01-2022 14:26:38 -05 ;00 como apéndice el cargo de la cédula de notificación,
los comentarios o aclaraciones presentados por la
@
persona comprendida en los hechos y la evaluación
de los comentarios o aclaraciones elaborada por la
Comisión Auditora (Ver Anexo No 17- Evaluación de
los comentarios o aclaraciones presentados por
soft
las personas comprendidas en los hechos).
Motivo: Doy Visto Bueno Apéndice No [n] Incorporar los documentos de gestión de la entidad o
Fecha 06-01-2022 12 48:35-05:00
dependencia que sustenta el incumplimiento
funcional de las personas involucradas en los hechos.

FAU 20131378972 soft Las evidencias que sustenten el señalamiento de las presuntas responsabilidades
Fecha : 06-01-2022 12:34:08 -05:00 son ordenadas de manera secuencial, concatenada por cada observación y en
forma autenticada o si son obtenidas por medios digitales y/o electrónicas, que
contengan el código de verificación correspondiente y se sujeten a las regulaciones
y controles establecidos en la normativa de la materia, de manera que sea un
documento con valor legal.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05 100
@
FIRMA
El Informe de Auditoría una vez efectuado el control de calidad correspondiente,

debe ser suscrito por Jefe de Comisión, el Supervisor y el responsable a cargo del
FAU 20131378972 soft
órgano desconcentrado o de la unidad orgánica de la Contraloría, o por el Jefe del
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
l':·s~~~
~\\!
\ f"t> ")\
,,)}
....._..., 60 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13 : 17 ~47 -05:00
OCI del cual depende la Com isión Auditora.
De acuerdo al contenido y naturaleza del Informe de Auditoría, también debe ser

firmado por el integrante de la Comisión Auditora (abogado, ingeniero u otra
especialidad relacionada, de corresponder) .
Asimismo, el Informe de Aud itoría debe consignar la fecha de su aprobación .
Argumentos Jurídicos
164. Los argumentos jurídicos por cada tipo de presunta responsabilidad identificada se
desarrollan en apéndices que forman parte integrante del Informe de Auditoría y se
incluyen en la documentación de auditoría, en copia.
Firmado digitalmente por 165. En ejercicio de las atribuciones establecidas en la Ley W 27785, el integrante
FAU 20131 378972 soft
(abogado) de la Comisión Auditora revela con orden y claridad, los argumentos
Fecha: 06-01·2022 15:36:04 -05:00 jurídicos que califica la presunta responsab ilidad, con indicación de las pruebas
sustentantes correspondientes que se incluyen en el Informe de Auditoría,
recomendando la adopción de las acciones legales o administrativas respectivas
por la instancia competente.
166. De ser el caso, cuando se advierta presunta responsabi lidad civil, el integrante
ALARCON DELGADO Ana Maria (abogado) de la Comisión Auditora redacta los argumentos jurídicos de relevancia
FAU 2013 1378972 soft
Fecha ~ 06-01-2022 14:50:06 -05:00
civil, {ver Anexo No 23.A- Argumentos jurídicos con relevancia civil) donde se
exponga el daño económico ocasionado por el incumplimiento de funciones, por
acción u omisión, del funcionario o servidor público.
167. Por otro lado, cuando se advierta presunta responsabilidad penal, el integrante
(abogado) de la Comisión Auditora redacta los argumentos jurídicos de relevancia
penal {ver Anexo W 23.8 -Argumentos jurídicos con relevancia penal), en el
FAU 20 131378972 soft
que se exponga el análisis de responsabilidad penal que se determina, sustentando
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
la tipificación y los elementos antijurídicos de los hechos materia de la presunta
responsabilidad incurrida, con la respectiva exposición de los fundamentos jurídicos
aplicables, recomendando en forma oportuna el inicio de las acciones legales
pertinentes.
168. Cuando se ha señalado la presunta responsabilidad administrativa funcional sujeta
soft
a la potestad sancionadora de la Contraloría, el integrante (abogado) de la Comisión
Fecha_06-01 -2022 12:48 :35 -05 :00 Auditora redacta el documento que fundamenta el referido señalamiento y la
atribución de la comisión de infracción (ver Anexo W 23.C- Argumentos jurídicos
B que sustentan la identificación de la presunta responsabilidad administrativa
funcional sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría). Este documento
'CY
contiene el análisis jurídico de la presunta responsabilidad administrativa funcional
GRIS LUYO Laura Betzabeth en que han incurrido los funcionarios o servidores públicos comprend idos en la
FAU 201 3 1378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno observación, así como, el pronunciamiento jurídico sobre la presunta com isión de
Fecha 06-01 -2022 12.34:08-05:00
infracción sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría, sustentando la
configuración de los elementos que conforman la infracción que se atribuye, con
expresa indicación de los medios de prueba que puntualmente sustentan el an álisis
y pronunciamiento efectuados, los mismos que constan en el informe de auditoría.
Constituye un documento complementario al informe de auditoría.
FAU 2013 1378972 soft
Fecha ¡ 06-01 -2022 12:05:06-05:00
Los argumentos jurídicos que sustenta la identificación de la presunta
responsabilidad administrativa funcional sujeta a la potestad sancionadora de la
Contraloría no es vinculante para los Órganos Instructores competentes, los cuales
en el marco de sus atribuciones legales exclusivas efectúan la calificación de
admisibilidad y evaluación de procedencia sobre el inicio del procedimiento
UGARTE MEL Victor Joseph sancionador a los funcionarios o servidores públicos respecto de los cuales se ha
FAU 2013 1378972 soft
Motivo . Doy Visto Bueno efectuado el referido señalamiento y atribución de la comisión de infracción .
Fecha: 06-01-2022 12:05 :55 -05 '00
@
1
.

61 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 13' 17:47 -05 :00
Tampoco vincula a los Órganos Sancionadores ni al Tribunal Superior de
Responsabilidades Administrativas, en el procedimiento administrativo sancionador.
169. Cuando se advierta presunta responsabilidad administrativa que no está sujeta a la

potestad sancionadora de la Contraloría, el integrante (abogado) de la Comisión
Auditora debe redactar los argumentos jurídicos que sustentan los elementos
constitutivos de la infracción, estableciendo el comportamiento que transgrede los
deberes del servidor o funcionario público y la relación de causalidad (Ver Anexo
No 23.0 - Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad administrativa
no sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría).
170. En todos los casos, los argumentos jurídicos deben ser suscritos por el integrante
@ F
. (abogado) de la Comisión Auditora previa coordinación con el Supervisor y Jefe de
Comisión .
VILCA BAZAN Maria Ro sario

FAU 20131378972 soft
9.3. Revisar, aprobar y notificar el informe de auditoría
Fecha 06-01-2022 15·36:04 -05:00
171. Comprende la revisión , aprobación y notificación del Informe de Auditoría al Titular

de la entidad o responsable de la dependencia y a las instancias y/u órganos
jurisdiccionales competentes, de los resultados contenidos en el informe de
aud itoría a cargo de los órganos del Sistema.
ALARCON D ELGADO Ana Maria Revisión por el supervisor
FAU 20131378972 soft
Fech a: 06-01 -2022 14 : 50 ~ 06 -05:00
172. El Supervisor, revisa el proyecto de Informe de Auditoría, comenta y discute con el
Jefe de Comisión las situaciones que surjan como consecuencia de su revisión, la
misma que, además de revisar la redacción de los textos, también verifica que los
comentarios y/o aclaraciones vertidos en el informe de auditoría se encuentran
adecuadamente sustentados, con la información contenida en la respectiva
documentación de auditoría y de acuerdo con las NGCG, la Directiva y el presente
FAU 20 13 1378972 soft
Motivo; Doy Vis to Bueno
Manual de Aud itoría de Cumplimiento. Adicionalmente, es responsable de cautelar
Fecha: 06-01-2022 14:26 :38-05:00
el desarrollo normal de la auditoría evitando la generación de reprocesos .
173. El Supervisor es responsable que el proyecto de Informe de Auditoría revele todos

los aspectos de interés que contribuyan al objetivo fundamental de la auditoría
efectuada. Su revisión debe estar dirigida a que el Informe de Auditoría contenga
VALDE RA CABANI LLAS Yanina información que sea de interés a los funcionarios públicos responsables de
soft implementar las correspondientes recomendaciones. Su labor se considera como
Fecha · 06-01 -2022 12 48:35-05:00 uno de los primeros controles de calidad que se realizan al Informe de la Auditoría.
8 Revisión del responsable del órgano desconcentrado o la unidad orgánica o

CJ
del Jefe del OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento

FAU 20131378972 soft
174. Comprende la revisión del proyecto de Informe de Auditoría que realiza el
Motivo Doy Visto Bu eno
Fecha: 06-01 -2022 12:34:08-05 :00
responsable del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría a cargo
de la Auditoría de Cumplimiento, o el Jefe del OCI , según corresponda, en la que
se verifica, entre otros aspectos, que la Auditoría de Cumplimiento ha sido
desarrollada dentro de los plazos establecidos en el Plan de Auditoría y que el
Supervisor y el Jefe de Comisión han realizado los controles de calidad
correspondiente.
FAU 2013 1378972 sol't
Fecha 06-01-2022 12:05:06-05:00 175. Previa a la revisión del responsable del órgano desconcentrado o unidad orgánica
de la Contraloría, o Jefe del OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento, el proyecto
de Informe de Auditoría debe ser suscrito por el Jefe de Comisión , el Supervisor, de
ser el caso también por el integrante (abogado) y de corresponder, otro integrante
de la Comisión Auditora, depend iendo de la materia de control.
UGARTE M EL Victor Joseph
FAU 20 13 1378972 soft
Motivo- Doy Visto Bu eno
Fecha: 06-0 1-2022 12:05:55 -05:00
62 de 70
M EDEROS Harry John F AU
2013137 8972 soft
Motivo. Doy Visto Bu eno
Fecha : 06-01-20221 3 H 47-05:00
El responsable del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría, o el
Jefe del OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento, debe adoptar las acciones
necesarias a efectos que la revisión realizada al informe corresponda a aspectos
relacionados con la estructura del documento y a su contenido (objetivos
estratégicos, lineamientos generales, entre otros) .
En caso el responsable del órgano desconcentrado o unidad orgamca de la

Contraloría, o el Jefe del OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento requiera
mayor precisión respecto a la coherencia, consistencia, entre otros , del proyecto de
Informe de Auditoría, la Comisión Auditora , previa evaluación y de ser aplicable,
debe implementarla dentro de los plazos establecidos y elevar nuevamente el
proyecto de Informe de Auditoría al órgano desconcentrado o unidad orgánica de la
Contraloría o al Jefe de OCI de la cual depende la citada Com isión , para la
correspondiente revisión y trámite de aprobación.
FAU 20131378972 sott
Supervisión selectiva del superior jerárquicos del órgano desconcentrado o
Fecha. 06-01 -2022 15:36 :04 -05:00
la unidad orgánica de la Contraloría u OCI a cargo de la Auditoría de
Cumplimiento
r:~ 176. En el marco de sus funciones , el superior jerárquico del órgano desconcentrado o
·v
unidad orgánica de la Contraloría o del OCIa cargo de la Auditoría de Cumplimiento
supervisa selectivamente las auditorías de cumplimiento que real icen los órganos
desconcentrados o unidades orgánicas de la Contraloría y los OCI bajo su ámbito,
FAU 20131378972 soft
de acuerdo a los lineamientos y normativa aplicable, hasta antes de la aprobación
Fecha: 06-01 -2022 14:50 :06 -05 :00
del Informe de Auditoría .
Esta supervisión no debe afectar el normal desarrollo de la auditoría de

cumplim iento ni impactar en el cumpl imiento de sus plazos.

Aprobación del Informe de Auditoría
ROBAS SANC HEZ Luis Alonso
FAU 2013 1378972 soft
Fecha : 06-01-2022 14:26:38 -05:00 177. El Informe de Auditoría suscrito por el Jefe de Com isión y el Supervisor, de ser el
caso también por el integrante (abogado) y de corresponder, otro integrante de la
Comisión Auditora , dependiendo de la materia de control , es aprobado por el
responsable del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría, o el
Jefe del OCI , según corresponda, mediante la suscripción respectiva en un plazo
VALDE RA CABANI LLAS Yan ina
máximo de diez (1 O) días hábiles contados desde la recepción del proyecto de
soft
informe de auditoría correspondiente. Con la aprobación del Informe de Auditoría,
Fecha: 06-01-2022 12:48 :35 -05:00
éste se considera emitido.
Notificación del Informe de auditoría
178. La Comisión Auditora gestiona ante la unidad orgamca responsable de la

Firmado digitalmente por Contraloría la digitalización con valor legal del informe de auditoría previo a su
FAU 2013 1378972 soft notificación.
Motivo: Ooy Visto Bueno
Fecha: 06-01-20221 2:34 :08 -05:00
179. El Informe de Auditoría es notificado de acuerdo a las disposiciones que emite la

Contraloría y se remite a diversos destinatarios según el siguiente detalle:
El Informe de Auditoría y sus respectivos apéndices, en función a las
recomendaciones formuladas en dicho informe, es remitido al Titular de la
FAU 20 131378972 soft
entidad o responsable de la dependencia , para la implementación de las
Fecha; 06-0 1-2022 12:05 06 -05:00
recomendaciones orientadas a la mejora de gestión de la entidad o dependencia
®
formuladas por la Com isión Auditora (Ver Anexo No 24 - Oficio de remisión
' del Informe de Auditoría al Titular de la entidad o responsable de la
. dependencia) .
Firmado digitalmente por Cuando existe señalam iento de presunta responsabilidad administrativa
FAU 2013 1378972 soft funcional sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría, el Informe y sus
Fecha 06-0 1-202212 :05 :55 -05:00
,....,.,....•.
'~
63 de 70
20131378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 13:17•47 -05:00
respectivos apéndices se remite al Órgano Instructor competente (Ver Anexo W
25- Documento para remitir el Informe de Auditoría al Órgano Instructor de
la Contraloría). En este caso el Informe de Auditoría digitalizado con valor legal
a través del sistema informático establecido para dichos fines.
Cuando existe señalamiento de presunta responsabilidad penal, el Informe de
Auditoría y sus apéndices se remite al Procurador Público Especializado en
Delitos de Corrupción, en los casos de comisión de los delitos de concusión, y/o
peculado, y/o corrupción de funcionarios, en todas las modalidades
contempladas en la Sección 11, 111 y IV del Capítulo 11 del Título XVIII del Libro
Segundo del Código Penal; al Procurador Público de la Contraloría, cuando el
servicio de control esté a cargo de la Contraloría o de un OCI incorporado, o al
Procurador Público de la entidad o dependencia, cuando dicho servicio esté a
~ · ~))¡_~'i2./
cargo de un OCI no incorporado, respectivamente, para el inicio de la acción
legal respectiva, en los casos de comisión de delitos distintos a aquellos de
competencia exclusiva de la Procuraduría Pública Especializada en Delitos de
FAU 20131378972 soft
Corrupción (Ver Anexo No 26 - Documento para remitir el Informe de
Fecha 06-01-2022 15:36:04-05:00
Auditoría a la Procuraduría Pública).
Cuando existe señalamiento de presunta responsabilidad civil, el Informe de
Auditoría y sus apéndices se remite al Procurador Público de la Contraloría o al
Procurador Público de la entidad o dependencia, según corresponda, para el
inicio de la acción civil respectiva (Ver Anexo W 26- Documento para remitir
el Informe de Auditoría a la Procuraduría Pública).
Cuando el Titular de la entidad se encuentre comprendido en los hechos materia
FAU 20131378972 soft
de la auditoría y se identifique presunta responsabilidad administrativa no sujeta
Fecha 06-01-202214:50:06-05:00 a la potestad sancionadora de la Contraloría, el Informe de Auditoría y sus
respectivos apéndices son remitidos a la autoridad u órgano colegiado que, en
el marco de sus competencias, esté a cargo del procesamiento y deslinde de
responsabilidades que correspondan (Ver Anexo W 27- Oficio para remitir el
Informe de Auditoría a la autoridad u órgano colegiado a cargo del
procesamiento y deslinde de responsabilidades).
FAU 20131378972 soft En caso se identifiquen presuntas responsabilidades penales a las autoridades
Fecha 06-01-2022 14:26:38-05:00 que cuentan con prerrogativa del antejuicio político, el Contralor General de la
República remite Informe de Auditoría y sus apéndices al Congreso de la
~;!J
República, para su conocimiento y fines pertinentes (Ver Anexo No 28 -Oficio
para remitir el Informe de Auditoría al Congreso de la República).
,,...., · El Informe de Auditoría emitido por los órganos desconcentrados o unidades
orgánicas de la Contraloría, y sus respectivos apéndices, en copia simple o
'oft
digitalizado, es remitido al OCI de la entidad o dependencia o al OCI al que se
Fecha· 06-01-202212:48:35-05:00
encargue de la implementación de las recomendaciones derivadas del Informe
de Auditoría, en el marco de las disposiciones que se establecen para dicho fin.
Asimismo, se remite para conocimiento, una copia del Informe de Auditoría al
Titular del Sector, al Titular del Despacho Ministerial, al Presidente del Poder
Judicial, al Titular del Organismo Constitucionalmente Autónomo, al Gobernador
Firmado digitalmente por Regional o al Alcalde del Gobierno Local, siempre que la entidad o dependencia
FAU 20131378972 soft sujeta a control, dependa de estos o se encuentre bajo su ámbito de
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05 :00 competencia. En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, una
copia de dicho resultado se pone en conocimiento del Consejo Regional o del
Concejo Municipal, encargados de la fiscalización de la respectiva gestión
regional o local. (Ver Anexo No 29- Oficio para remitir copia del Informe de
Auditoría al nivel superior del Titular de la entidad o responsable de la
dependencia auditada).
FAU 20131378972 soft
En el caso de las empresas del Estado que se encuentran bajo el ámbito o
Fecha , 06-01-202212:05:06-05:00
dependan de Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
@
Estado- FONAFE, se remite para conocimiento, una copia del Informe de
Auditoría, al Presidente del Directorio de la misma (Ver Anexo W 30 - Oficio
para remitir copia del Informe de Auditoría a FONAFE).
Cuando el Informe de Auditoría consigne observaciones con señalamiento de
FAU 20131378972 soft
presunta responsabilidad penal o civil, este con su documentación sustentante
Fecha . 06-01-2022 12:05:55 -05:00
~·
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"~,.;_~-,•..n;~tr~/1 64 de 70
20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 13:17•47 -05:00
puede ser remitido directamente al Ministerio Público, para los fines de su
competencia, de conformidad con la normativa de control aplicable.
Excepcionalmente, y con el propósito de adoptar oportunamente las acciones
pertinentes para implementar las recomendaciones que lo ameriten , o para
atender solicitudes de organismos autónomos cuando corresponda, la Comisión
Auditora previa autorización del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la
Contraloría o del OCI respectivo, puede elaborar Carpetas de Control o Informes
de Auditoría parciales que contengan los resultados obtenidos previamente a la
culminación de la Auditoría de Cumplimiento, sobre hechos evidenciados
vinculados al objetivo y alcance de la auditoría, lo cual no impide la continuación
de la referida auditoría respecto de las presuntas responsabilidades advertidas
que correspondan, de acuerdo a las disposiciones que para tal efecto emita la
Contraloría; en dicho caso, debe dejarse constancia de su emisión en la sección
antecedentes del Informe de Auditoría que exponga el resultado integral de la
VI LCA BAlAN Maria Rosario
FAU 20131378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno 9.4. Comunicación de resultados de la auditoría por participación desvirtuada sobre
Fecha : 06-01-2022 15:36:04 -05:00
hechos notificados
180. Cuando el Informe de Auditoría ha sido notificado al Titular de la entidad o

responsable de la dependencia auditada, la Comisión Auditora inicia la
comunicación de los resultados de la auditoría a las personas a quienes se les
ALARCON DELGADO Ana Maria notificó la desviación de cumplimiento, cuya participación ha sido desvirtuada en los
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00
hechos notificados, en un plazo máximo de cinco (5) días hábiles desde el día
siguiente a la emisión del Informe de Auditoría.
181 . La comunicación de resultados a la que se refiere el presente numeral se realiza a

través de la casilla electrónica asignada por la Contraloría.

ROBAS SANCHEZ Luis Alonso 182. La persona a quien le fue notificado la desviación de cumplim iento puede solicitar a
FAU 20 131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno la Contraloría o al OCI mediante documento escrito, la comunicación por
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
participación desvirtuada en hechos notificados cuando la Comisión Auditora no
haya cumplido con efectuar dicha comunicación dentro del plazo establecido, ello
sin perjuicio de las responsabilidades que se generen. En respuesta a ello, la
Contraloría o el OCI remite la comunicación solicitada, para lo cual previamente
requiere a dicha persona la activación de su casilla electrónica, a fin de efectuar la
comunicación correspondiente.
so~
Fecha· 06-01-2022 12:48:35 -05:00
183. Mediante la comunicación de resultados se informa a la persona cuya participación
ha sido desvirtuada en los hechos que podrán acceder mediante la página web de
la Contraloría al haber adquirido naturaleza pública luego de haber sido notificado a
la entidad o dependencia auditada. (ver Anexo W 31 - Comunicación por
participación desvirtuada en hechos notificados)
Firma do digitalmente por
GRIS LUYO Laura Betzabelh
FAU 20 131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno 184. Dicha comun icación se circunscribe estrictamente a los hechos de la desviación de
Fecha. 06-01-2022 12:34:08 -05:00
cumplimiento notificada, en el ámbito de competencia de la Contraloría y los OCI, y
no es vinculante ni restringe el ejercicio de otros servicios de control gubernamental
que puedan efectuar posteriormente los órganos del Sistema, así como las acciones
que deben adoptar otros organismos en el ámbito de sus competencias respecto a
la persona cuya participación fue desvirtuada en los hechos de la desviación de
FAU 20131378972 so ft
cumplimiento notificada.
Fecha. 06-01-2022 12:05:06 -05 :00
JI.'..~"""..
«;·~8':\ 9.5. Remisión de información resultante de la Auditoría de Cumplimiento a otros

_/ organismos públicos
185. A partir de los hechos evidenciados en el Informe de Auditoría se puede advertir
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno que, independientemente de las presuntas responsabilidades administrativas
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
(;~
~
65 de 70
201 31378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 13:17:47 -05 :00
funcionales , civiles o penales identificadas, existen situaciones irregulares respecto
de las cuales corresponde asumir competencia a otros organismos públicos, como
el Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE), la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT),
entre otros; en ese sentido, el órgano desconcentrado o la unidad orgánica de la
Contraloría, o el OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento, debe remitir a dichos
organismos la información correspondiente, para el inicio de las acciones que
correspondan , a través de la casilla electrónica (Ver Anexo W 32 - Oficio para
remitir información resultante de la Auditoría de Cumplimiento a otros
Organismos Públicos) .
......:-"·
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FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36.04 -05:00

FAU 2013137 8972 soft
Fecha : 06-01 -2022 14:50:06 -05;00
@ .

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FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 14:26:38 -05:00

soft
Fecha: 06-01-2022 12:48 35 -05:00

GRIS L UYO Laura Betzabeth
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00

FAU 20131 378972 soft
Fecha 06-01 -202212:05:06-05:00
@
.

FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Sueno
Fecha 06-0 1-2022 12:05;55 -05:00
¡:.Te··~·\
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2013137 8972 soft
Motivo· Doy Vis to Bueno
Fecha 06-01-2022 13:17.47-05:00
10) CIERRE DE LA AUDITORÍA
10.1. Introducción
186. Notificado el Informe de Auditoría al Titular de la entidad o responsable de la

dependencia, así como a las instancias competentes, se procede a realizar la
evaluación del proceso de auditoría, así como el registro del Informe de Auditoría
de auditoría en los sistemas informáticos establecidos por la Contraloría, el arch ivo
de la documentación de auditoría y el cierre de la Auditoría de Cumplimiento.
Diagrama 8: Cierre de la auditoría

FAU 2013 1378972 soft
Fecha 06-01-2022 15:36:04-05:00
Firmado digitalmente por 10.2. Evaluar el proceso de auditoría

FAU 201 31378972 solt
Fecha 0 6-01-2022 14:50:06-05:00
187. Culminada la Auditoría de Cumplimiento, la unidad organ1ca u órgano
desconcentrado de la Contraloría, o el OCI que aprobó el Informe de Auditoría,
realiza la evaluación general de la auditoría, con la finalidad de determinar el
desempeño de la Comisión Auditora , tomar acciones sobre aquellos aspectos
identificados durante la Auditoría de Cumplimiento que requieren ser mejorados y
Fir mado digitalmente p or
evaluar la efectividad de los criterios técnicos utilizados por el responsable de
FAU 2013 1378972 soft
Mo tivo Doy Visto Bueno
formular la Carpeta de Servicio para el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento.
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 - 05:00
Evaluación de desempeño de integrantes de la comisión auditora
188. Al término de cada Auditoría de Cumplimiento, el Jefe de Comisión y SupeNisor,

así como el responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica o el
VALDERA CA BANJLLAS Yanina
Jefe del OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento, debe elaborar la evaluación
soft
Motivo.! Doy Visto Bueno
de desempeño de los colaboradores que formaron parte de la Comisión Auditora,
Fecha: 06-0 1-2022 12:48 35 -05:00
de acuerdo a las disposiciones establecidas por la Contraloría.
(~~·:) Para el caso del OCI, la evaluación de desempeño de los integrantes de la Comisión
Auditora debe ser realizada por el Jefe del OCI y ratificado por el responsable del
"""--.......,¡;"' órgano desconcentrado o de la unidad orgánica de la Contraloría al que este
GRIS LUYO Laura Betzabeth pertenece, de acuerdo a las disposiciones establecidas por la Contraloría.
FA U 20 131378972 soft
Fecha· 06-0 1-2022 12:34'08 -05:00
Planteamiento de propuestas de mejora al proceso
189. Como resultado del desarrollo del proceso de Auditoría de Cumplim iento, la
Comisión Auditora debe reportar al responsable del órgano desconcentrado o a la
Fir mado digital mente por
unidad orgánica de la Contraloría o al Jefe del OCI a cargo de la Auditoría de
FA U 20131378972 soft
Cumplimiento, las propuestas de mejora al proceso de Auditoría de Cumplimiento
Fecha: 06-01-2022 12 :05:06 -05:00 que se hayan identificado, las mismas que deben ser comunicadas al propietario del
/-:;'!:"':.\ proceso a efectos que pueda actualizar la documentación del mismo, y sea de
\y"sc.') conocimiento de los órganos desconcentrados y las un idades orgánicas de línea de
....... ,.~./ la Contraloría y de los OCI.
FAU 20 131378972 soft
Fech a. 06-01-2022 12:05 55 -05:00
67 de 70
Firmado digitalmente p or HAWKIN S
2013137 8972 soft
Fecha: 06-01-202213 :17 47 -05:00
Evaluación de la efectividad de los criterios técnicos utilizados en la
elaboracióndel plan de auditoría
190. Esta actividad es realizada por el responsable del órgano desconcentrado o la

unidad orgánica u OCI a cargo de la Auditoría de Cumplimiento, el SupeNisor y jefe
de Comisión, mediante la cual se evalúa el grado de efectividad de los criterios
técnicos para la formulación de la carpeta de seNicio en el desarrollo de la auditoría
respecto, entre otros, a lo siguiente:
a) Las horas planificadas para la Auditoría de Cumplimiento, fueron adecuadas

respecto a su ejecución.
b) Los antecedentes proporcionados por el personal a cargo del planeamiento
6 fueron de utilidad para la ejecución de Auditoría de Cumplimiento.
~V
e) Los objetivos y procedimientos están claramente definidos y no generan
confusiones.
V ILCA B,.;,ZAN Maria Rosario d) Las partidas seleccionadas mediante muestreo estadístico fueron acorde al
FAU 20 131378972 soft
Fe cha· 06-0 1-2022 15:36:04 -05 :00
tiempodestinado a la ejecución de Auditoría de Cumplimiento.
e) Los procedimientos esenciales fueron de utilidad para la Auditoría de
Cumplimiento.
@
f) Las consultas realizadas al personal a cargo del planeamiento (respecto a la al
desarrollo de Auditoría de Cumplimiento)
satisfactoriamente y con argumentos técnicos.
fueron respondidas

FAU 20131378972 soft
Asimismo, como resultado de esta actividad se puede recomendar, efectuar
Fecha. 06-01-2022 14:50:06 -05:00 aud itoriasde cumplimiento o realizar otros servicios de control posterior a otras
materias de control.
10.3. Registrar el informe, archivo de la documentación y cierre de la Auditoría de

Cumplimiento
RO BAS SANCHEZ Luis Alon so
FAU 20131378972 soft
Motivo ; Doy Visto Bueno 191 . Al día hábil siguiente de notificado el Informe de Auditoría, el Jefe de la Comisión o
Fecha: 06-01-2022 1 4 :2~38 -05 :00
el personal que tenga acceso al sistema informático establecido por la Contraloría,
e.:?\ realiza el registro del Informe de Auditoría en el sistema informático que

corresponda.
'CJ
Asimismo, dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de la notificación del Informe
de Auditoría al Titular de la entidad o al responsable de la dependencia, el Jefe de
soft
la Comisión o algún integrante de la Comisión Auditora designado por este, remite
Fedla· 06-01 -2022 12:48 35 -05:00 el Informe al órgano o unidad orgánica competente de la Contraloría para la
publicación en el Portal Web de la Contraloría. Dicha publicación se efectúa en un
plazo máximo de dos (2) días hábiles de recibidos por parte del órgano o la unidad
orgánica de la Contraloría a cargo de dicha labor.
Fir mad o digitalmente por
G RIS LUYO Laura Betzabeth 192. Previo al cierre de la Auditoría de Cumplimiento y en un plazo máximo de cinco (5)
FAU 20131378972 sott
Motivo Doy Visto Bueno días hábiles posteriores al registro del Informe de Auditoría en el sistema Informático
Fecha. 06-01-2022 12:34:08 -05:00
e,
'(y
correspondiente, la Comisión Auditora debe enviar la documentación de auditoría
(ver Anexo W 33- Documentación de Auditoría) a la unidad orgánica responsable
de administrar el archivo documentaría de la institución, para su conseNación ,
integridad y custodia por el tiempo establecido enla normativa aplicable, mediante
el Sistema de Información que se tenga establecido para estos fines , para ello se
FAU 20131 378972 soft
generan los cargos de envío al archivo (CEA) .
Fecha 06~01~202212:05:06 ~05 : 00
En el caso del OCI se debe implementar los mecanismos a efectos de archivar,

conservar y custodiar la documentación de auditoría, de modo que se encuentre
disponible ante cualquier solicitud que realice la Contraloría u otro ente externo
amparado en la normativa pertinente.
FAU 20 131378972 soft
Fecha. 06-01-202212:0 5:55 -05:00
68 de 70
Firmado digitalmente por HAWKlNS
20131378972 soft
Motivo=Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 13:17-47-05 00
193. La documentación de auditoría física y/o electrónica recibida por la unidad orgánica
responsable de administrar el archivo documentario de la institución , debe
custodiarla en los repositorios acondicionados para tal fin y por medio de
microformas o mecanismo similar con valor legal, cuando corresponda.
194. En cumplimiento a las actividades precedentes, y después de haber completado el

registro de la información requerida por la orden de servicio y haber regularizado las
rendiciones de cuentas de viáticos, pasajes y bolsa de viaje asignados a la Comisión
Auditora , se procede al cierre de la orden de servicio en el sistema informático
establecido por la Contraloría para tal fin ; con lo cual se cierra la Auditoría de
~,...,
Cumplimiento.
(;íu'~)
~,.¡~.,;;;+' ANEXOS
FAU 20131378972 soft
El logotipo a ser utilizado, de ser el caso, en los anexos corresponde a lo siguiente:
Fecha 06-01-2022 15:36:04 -05:00
• Los órganos , unidades orgánicas, órganos desconcentrados y OCI incorporados usan logo
de la Contraloría.
• Los OCI no incorporados usan logo de la Contraloría aliado izquierdo y ellogo de la entidad
o dependencia al lado derecho.
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno A continuación, se detallan la relación de anexos del proceso:
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00
e~, Anexo No 1 Carpeta de Servicio.
~
Firmado digitalmente por Anexo W2
A Oficio de acreditación de Supervisor y Jefe de Comisión Auditora
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso B. Oficio de acreditación- cambio de Supervisor o Jefe de Comisión
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Auditora .
Fecha_06-01-2022 14:26:38 -05:00
Anexo No 3 Comunicación de inicio de la auditoría de cumplimiento a cargo del OCI.
Anexo No4 Oficio de solicitud de información.
Firmado digitalmente por Metodología de evaluación del control interno de la materia de control
Anexo No5 A Evaluación del diseño e implementación del control interno.
soft
Fecha; 06-01-2022 12:48:35 -05 ;00
B. Evaluación de la efectividad del control interno.
Anexo No6 Plan de Auditoría.
Anexo No7 Metodología para la selección de la muestra.

FAU 20131378972 soft
Anexo No 8 Cédula de desarrollo de procedimientos de auditoría.
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00
Anexo W9 Matriz de Desviaciones de Cumplimiento.

~
~) Anexo W 10 Desviaciones de Cumplimiento.

UGARTE MEL Victor Joseph Anexo W 11 Devolución de documentación a la entidad o dependencia
FAU 20 131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 12:05:06-05:00
Anexo W 12 Inicio del proceso de comunicación de desviaciones de cumplimiento.
® _/
FAU 20131378972 soft
Anexo No 13
Anexo W 14
Conformidad para notificación personal de la Desviación de Cumplimiento
a través de medios físicos
Cédula de notificación personal de la desviación de cumplimiento.

Fecha t 06-01 -202212:05:55-05:00
69 de 70
20131378972 soft
Fecha ; 06-01 -2022 13.17 47-05:00
Anexo W 15 Aviso de Notificación .
Anexo W 16 Notificación por Edicto.

Evaluación de los comentarios o aclaraciones presentados por las personas
comprendidas en los hechos.
Anexo W 17
en los hechos.
Anexo W 18 Informe de Auditoría.
Anexo W 19 Ficha técnica de obra.
Metodología para la formulación de las recomendaciones orientadas a
@ ,,,..,.,,~
Anexo W 20
Anexo W21
mejorar la gestión de laentidad o dependencia
Matriz de formulación de recomendaciones orientadas a mejorar la gestión

VILCA BAZAN Maria Rosari o
de la entidad o dependencia
FAU 20131378972 soft
Fecha . 06-01-2022 15 36:04-05:00 Anexo W 22 Relación de las personas comprendidas en los hechos.
A Argumentos jurídicos con relevancia penal

B. Argumentos jurídicos con relevancia civil.
C. Argumentos jurídicos que sustenta la identificación de la presunta
Anexo W 23 responsabil idad adm inistrativa funcional sujeta a la potestad
sancionadora de la Contraloría.
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno D. Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad administrativa no
Fecha· 06-0 1-2022 14:50:06-05 :00
sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría .
Oficio de remisión del Informe de Auditoría al Titular de la entidad o
Anexo W 24
responsable de la dependencia
Documento para remitir el Informe de Auditoría al Órgano Instructor de la
Anexo W25
Firmado digitalmente por Contraloría.
FAU 20131378972 sofl:
Fecha: 06-01-202214:26 38-05:00 Anexo W 26 Documento para remitir el Informe de Auditoría a la Procuraduría Pública .
Oficio para remitir el Informe de Auditoría a la autoridad u órgano colegiado
®
. Anexo No 27
) a cargo del procesam iento y deslinde de responsab ilidades.
Anexo W 28 Oficio para remitir el Informe de Auditoría al Congreso de la República.
Mariela FAU 2013 1378972 Oficio para remitir copia del Informe de Auditoría al nivel superior del Titular
soft Anexo No 29
Fecha 06-01-2022 12: 4 8~ 35 -0 5:00
de la entidad o responsab le de la dependencia auditada.
Anexo W 30 Oficio para rem itir cop ia del Informe de Auditoría a FONAFE.
Anexo W 31 Comunicación por participación desvirtuada en hechos notificados .

Anexo W 32 Oficio para remitir información resultante de la Aud itoría de Cumplimiento a
FAU 20131378972 soft
otros Organismos Públicos.
Fecha: 06-01-2022 12;34 :08 -05:00
Anexo W 33 Documentación de auditoría.

FAU 20131378972 soft
F ech a ~ 06-01-2022 12:05 ;06 -05:00

FAU 2013 1378972 soft
Fecha. 06-0 1-2022 12 105 :55 -05:00
I.-.. ~:-~,
ff ..
t "l .! )~t')' {~
·~. \{ Q .il
.. \J-..:"!1:1!~· - 1 70 de 70
20 t 31378972 soft
Fech a 06-01-2022 1 3.17 47 -05:00
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 15:36:04-05:00

FAU 201~1~78972 soft
Fecha· 06-01-2022 14:50:06 -05:00

FAU 20131378972 soft
ANEXOS
Fecha 06-01-202214:26:38-05:00

VALDERA CABANILLAS Yanin a
sofi
Fecha· 06-01-2022 12:48 35 -05·00

FAU 20131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 12:34:08 -05;00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212:05:06-05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05~ 55 -05:00

20131378972 soft
Fecha 06-01-202213"17:47 -05:00
Anexo W 1: Carpeta de Servicio
~ _l~~~'~"~r~~-~2~R~:'
[Los órganos, unidades orgánicas, órganos desconcentrados y OCI incorporados usan logo de la Contraloría. Los
OCI no incorporados usan logo de la Contraloría al lado izquierdo y el logo de la entidad/dependencia al lado
derecho]
- -- o;-
= .• 11 - -- . .- - -
~
~ = _. - - '
1 1 111 • - 1 .- - ', - .• . . 1,
1
~~~-.
1 • .-
-=- -· -. -
•• ;;;;;.. •
~V
11 . 1.. - •• • 11
Firm ado digitalme nte por

V ILCA BAZAN Maria Rosari o
FAU 20131378972 soft
Motivo · Doy Vis to Bueno
Fecha 06-01 -2022 15:36:04 -05:00
[ÓRGANO DESCONCENTRADO O UO DE LA CONTRALORÍA, U OCI
RESPONSABLE DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO]
@ .
'
Aria! Narrow 16, mayúscula, en negrita, centrada, color de fuente negro

FAU 20131378972 soft
CARPETA DE SERVICIO
Motivo. Doy Visto Bu eno
Fecha 06-01 -2022 14:50:06-05:00 Aria! Narrow 20, mayúscula, en negrita, subrayado, centrada, color de fuente negro
.
® .
Firmad o digitalmente por

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
[ENTIDAD 1DEPENDENCIA]
FAU 20 131378972 soft
Fecha 06-01-2022 14:26:38 -05 :00
[UBICACIÓN GEOGRÁFICA]
(Indicar el distrito, provincia y departamento)
Firmad o digitalmente por

Ma ri ela FAU 20 131378972
"[MATERIA DE CONTROL]"
soft (Concordante con el objetivo, redactado en forma breve y específica)
Fecha. 06-01-2022 12:48 35 -05:00 Aria! Narrow 18, mayúscula, en negrita, centrada, color de fuente negro

[LUGAR Y FECHA DE APROBACIÓN]
GRIS LUYO L aura Belzab elh
FAU 20131378972 soft
M otivo: D oy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00
["Denominación oficial del decenio"]

["Denominación oficial del año"]
Arial Narrow 9, altas y bajas, centrada, color de fuente negro

U GART E M EL Victor Joseph
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:0 5:06-05:0 0

FAU 20131378972 soft
Fecha ' 06-01-202212 :05-55-05:00
~·
i ~.,~·~~·'0 ~
\~l
Firmad o digitalmente p or HAWKIN S
MEDEROS Harry John FA U
20131 3 78972 soft
Fechai 06-0 1-202 213 :17:<4-7 -0 5:00
~~ lA CONTRALORÍA
~ Gf:Nf:RAt. DEL\ Rf.P\)81.1(!\ DEL PER(J
([Los órganos, unidades orgánicas, órganos desconcentrados y OCI incorporados usan logo de la Contraloría. Los
derecho]
CARPETA DE SERVICIO
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LA [ENTIDAD 1DEPENDENCIA]

Firmado digitalmente por [UBICACIÓN GEOGRÁFICA]
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 15:36'04 -05:00

FAU 20131378972 soft
ÍNDICE
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
DENOMINACIÓN WPág.

FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno L ORIGEN
Fecha: 06-01-202214:26:38-05:00
IL MATERIA DE CONTROL Y ALCANCE
a. Objetivos
b. Alcance
soft
c. Criterios de auditoría
Fecha: 06-01-2022 12:48:35-05:00 d. Costos y recursos
e. Cronograma
@
-
'
IIL
f. Procedimientos
LABORES DE CONTROL RELACIONADAS CON LA MATERIA DE CONTROL

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212:34:08-05:00 IV. OTROS ASPECTOS RELACIONADOS A LA MATERIA DE CONTROL
V. PUNTOS DE ATENCIÓN A EVALUAR A LA MATERIA DE CONTROL
VL DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN RELACIONADA CON LOS ANTECEDENTES

UGARTE MEL Víctor Joseph DE LA ENTIDAD/DEPENDENCIA
FAU 20131378972 soft
Fecha ¡ 06-01-2022 12:05:06-05:00
VIL PROYECTO DE OFICIO DE ACREDITACIÓN O COMUNICACIÓN DE INICIO DE LA

FAU 20131378972 soft
Fecha_06-01 -2022 12:05:55 -05:00

20131378972 soft
Fecha ' 06-01-2022 13:17'47 -05:00
· ~ lA CONTRAlORÍA
~·.·.· - ·- GEl\.' ERA!.. DE I.A REPlÍBLIC;\ DE!. PI:R Ú
derecho]
CARPETA DE SERVICIO No

FAU 20131378972 soft
Fecha . 06-01-2022 15:36:04 -05:00
l. ORIGEN
FAU 20131 378972 soft Unidad Orgánica/Órgano
Motivo Doy Visto Bueno [Cuando la Auditoría de Cumplimiento esté a cargo de la
Fecha ; 06-01 -2022 14150:06-05 :00 Desconcentrado de la
Contraloría, especificar la unidad orgánica o el órgano
Contraloría General de la
desconcentrado]
República:
Órgano de Control [Cuando la Auditoría de Cumplimiento esté a cargo del OCI,
Institucional: colocar las siglas OCI y el nombre de la entidad o dependencia]
FAU 20 131378972 soft Programado/No programado en el [Plan Operativo [año] de la
Fecha : 06-01-2022 14:26:38 -05 ¡00 [unidad orgánica u órgano desconcentrado de la Contraloría] 1
Auditoría de Cumplimiento:
[Plan Anual de Control [año] del Órgano de Control Institucional
(OCI), a carqo de la Auditoría de Cumplimiento].
[Nombre de la entidad o dependencia], ubicada en [indicar
Entidad o dependencia
distrito, provincia y departamento donde se ubica la entidad o
Firmado digitalmente por sujeta a control:
dependencia]
soft
Motivo ~ Doy Visto Bueno Disposición de alguno de los órganos de la Alta Dirección de la
Fecha 06-01-202212:48 35-05:00
Contraloría en el marco de sus atribuciones, ante alguna
Solicitud de intervención del
@
Sistema Nacional de Control
Código de la Auditoría de
situación imprevista o a solicitud de alguna(s) fuente(s)
externa(s).

FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Cumplimiento en el Sistema [Indicar el código de la Auditoría de Cumplimiento registrado en
Fecha ' 06-01-2022 12:34:08 -05 :00
de Control Gubernamental • ei SCG]
SCG:
11. MATERIA DE CONTROL Y ALCANCE

FAU 20131378972 soft
[Describir de manera general la materia de control que comprende el asunto y el monto, este último
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05:00
cuando corresponda según la naturaleza del servicio de control]
a. OBJETIVOS
FAU 20131378972 soft
[Determinar los objetivos (general y específicos) que se pretenden lograr con el desarrollo de la
Fecha; 06-01-2022 12 :05 55-05:00
Auditoría de Cumplimiento]
b. ALCANCE

2013 1378972 sott
Fecha: 06-01-202213.17.47 -05:00
[Indicar la auditoría de cumplimiento comprende el período de [día) de [mes] de [año] al [día) de [mes]
de [año], unidades orgánicas examinadas y el ámbito geográfico donde se realizó la auditoría.)
c. CRITERIOS DE AUDITORÍA APLICABLES
La normativa aplicable a la Auditoría de Cumplimiento es la siguiente:
[Según sea el caso, precisar denominación de la norma, número yfecha del documento de aprobación
..
y publicación]
(.. .)
.,;r~,..
[.. .)
(-.:·,:·~·~~:·~~·J
·1,)
1ft
¡"-<
,J
.,.,_~v'f d. COSTOS Y RECURSOS
VJ LCA BAZ.A.N Maria Rosario
FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
A. Comisión Auditora y plazo estimado
Comprende los profesionales designados para conformar la Comisión Auditora responsable
del desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento, así como el plazo estimado por cada miembro
de la Comisión Auditora para el cumplimiento de los objetivos propuestos según se muestra
a continuación:
ALARCON DELGADO Ana Maria Cuadro n.o 1
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00
Comisión Auditora y plazo estimado
Días hábiles
Nombres y
Profesión
Código apellidos e Rol Elaboración
iniciales (*) Planificación Ejecución Total
de Informe
FAU 20 131378972 soft Supervisor
Mo ti vo: Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00 Jefe de
Comisión
Integrante
1
Integrante
[n]
VALOERA CABANJLLAS Yan ina
Mariela FAU 20131378972 ..
(*) Cons1gnar IniCiales de los nombres y apellidos completos con letra mayuscula .
soft
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00 Elaborado por: (Nombre del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría, u OCI].
B B. Costos directos estimados
\C!J
Los costos directos estimados que demandará el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento
se detallan en el cuadro siguiente:
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06·01-2022 12:34:08-05:00
Cuadro n. 0 2
Costo de horas hombre y asignación
Nombres, Asi ~nación S/ Costo Total S/
No Costo
apellidos y Wdías
H/H S/ Pasajes Viáticos
rol
FA U 20131378972 soft 1 Supervisor
Motivo: Doy Visto Bu en o
Fecha: 06·01-2022 12:05:06 -05:00 Jefe de
2
Comisión
3 Integrante 1
Integrante
4
[n]
FAU 20 131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Total S/
Fecha 06-01-2022 12:05:55 -05:00 ' .
Elaborado por: [Nombre del organo desconcentrado o un1dad organ1ca de la Contralona, u OCI].
Fli'1T\IIdo dlgilalmtt~lo por HA,WKJNS

MEOEA OS l!ouy Jonn FAU
20131 378972 soft
Fecha : 06-01-2022 13:17:47 -05:00
e. CRONOGRAMA
[Precisar las fechas estimadas para el desarrollo de cada etapa de la Auditoría de Cumplimiento y los
plazos de entrega del Informe de Auditoría]
f. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Los procedimientos de auditoría que se aplicarán para el cumplimiento de los objetivos de la Auditoría
de Cumplimiento se detallan a continuación:
[Señalar los procedimientos que se aplicarán para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría de
cumplimiento, en forma ordenada y clasificada lógicamente, con precisión del objetivo y
Firmado digitalmente por procedimientos].
VILCA BAlAN Mari a Rosario
FAU 20131378972 sort
Fecha 06-01-2022 15:36:04 -05:00 Cuadro n.0 3
Procedimientos
OBJETIVOS 1PROCEDIMIENTOS
Objetivo específico n.o
Al.ARCON DELGADO Ana Maria
Procedimientos:
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno 1
Fecha 06-01-2022 14:50:06 -05 ;00
2
8 111. LABORES DE CONTROL RELACIONADAS CON LA MATERIA DE CONTROL
~
[Consignar los servicios de control o relacionados efectuados por el Sistema Nacional de Control]
FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 14:26:38 -05 :00
IV. OTROS ASPECTOS RELACIONADOS A LA MATERIA DE CONTROL
[De ser el caso señalar información de los medios de comunicación u otros]
V. PUNTOS DE ATENCIÓN A EVALUAR DE LA MATERIA DE CONTROL

son
[Asuntos de la materia de control que requieren evaluación]
Fecha 06-01 -2022 12:48 :35 -05 00
VI. DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN RELACIONADA CON LOS ANTECEDENTES DE LA

8 ENTIDAD/DEPENDENCIA
~
Firmado digitalmente por [Consignar la documentación e información relacionada con los antecedentes de la
FAU 20131378972 soft
entidad/dependencia]
Fecha 06-01 -202212:34:08-05:00
VIl. PROYECTO DE OFICIO DE ACREDITACIÓN O COMUNICACIÓN DE INICIO DE LA AUDITORÍA DE

CUMPLIMIENTO

Se adjunta el proyecto de [oficio de acreditación/comunicación de inicio de la auditoría de cumplimiento]
FAU 20 131378972 soft para revisión.
Fe cha ~ 06-01-2022 12:05 :06 -05 :00 [considerar los formatos establecidos en el Anexo W 2.A y Anexo W 3 del Manual de Auditoría de
Cumplimiento]
[Lugar], [día] de [mes] de [año].

FAU 2013 1378972 soft
Fecha· 06-01-2022 12:05.55-05:00
[Nombres y Apellidos]
Personal a cargo del Planeamiento de la Auditoría de Cumplimiento
[del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica de la Contraloría o del OCI].
Firmado digitalmente por HAWKIN S

2013137 8972 soft
Motivo : Doy Visto Buen o
Fecha : 06-01 -2022 13:17:47 -05:00
[Cuando la Carpeta de Servicio es elaborada por un órgano desconcentrado o unidad orgánica de
la Contraloría, la aprobación es de la forma siguiente:]
Revisado y Aprobado por [órgano desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría]:
[Responsable del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría].
Firmado digitalmente por [Lugar], [día] de [mes] de [año].

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 15:36:04 -05 :00
[Cuando la Carpeta de Servicio de Control es elaborada por el personal a cargo del planeamiento
del OCI, la aprobación es de la forma siguiente:]

Revisado por el Jefe del OCI del/de la [nombre de la entidad o dependencia]:
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 14:50 :06 -05:00
Jefe del OCI
ROBAS SANCHEZ Luis AJonso [denominación de la entidad o dependencia].
-
FAU 20 131378972 soft
Fecha. 06-01-2022 14 :26:38 -05:00
@ '
~

[Lugar], [día] de [mes] de [año].
soft
Fecha; 06-01-2022 12:48 :35 -05:00
Revisado y Aprobado por [nivel superior jerárqu ico del cual depende el OCI]:

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:34 :08 · 05 :00
[Responsable del nivel superior jerárquico del cual depende el OCI].
FAU 20 13 1378972 soft
Fecha : 06-0 1-2022 12:05:06 ·05:00
@
UGARTE MEL Vietor Joseph
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 ·05:00
Firmado digitalmente pOf HAWKINS

20131378972 soft
Fecha, 06-01-2022 13:17:47 -05:00
Anexo W 2.A- Oficio de Acreditación de Supervisor y Jefe de Comisión
[Ciudad], [día] de [mes] de [año]
OFICIO No [Número Correlativo]-[Año]-[CG]/[Siglas del Despacho Contralor/Órgano
@ ~~

Desconcentrado/Órgano de Línea de la CGR]
Señor( a)
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00 [Titular de la entidad o responsable de la dependencia]
[Entidad/Dependencia]
(;~
[Dirección]
[Distrito/Provincia/Departamento]
'(_~
Firmado digitalmente por ASUNTO Acreditación de la Comisión Auditora de la Auditoría de Cumplimiento
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
REF. a) Artículo 8 y literal b) del artículo 22 de la Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.
b) Directiva W [número]-[año]-CG/[Siglas de la unidad orgánica] "Auditoría de
Cumplimento" aprobada mediante Resolución de Contraloría W [número]-[año]-
CG, de [día] de [mes] de [año].
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso e) Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobado mediante Resolución de
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05:00
Contraloría W [número]-[año]-CG, de [día] de [mes] de [año].
Me dirijo a usted a fin de comunicarle que de conformidad con la normativa de la

referencia, la Contraloría General de la República, ha dispuesto la realización de una Auditoría de
Cumplimiento a [materia de control] período [de fecha a fecha], a cargo de su representada.
soft
Fecha: 06-01-202212 48 :35-05,00
En tal sentido, se ha designado a los señores: [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin
@
negrita)] y [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)], Supervisor y Jefe de la Comisión Auditora,
respectivamente, a quienes agradeceré se sirva brindar las facilidades del caso, para la realización de
la auditoría de cumplimiento antes mencionada.
FAU 20131378972 soft
Es propicia la oportunidad para expresarle mi especial consideración.
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00
Atentamente,

FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno [Nombres y Apellidos]
Fecha: 06-01-202212:05 :06-05:00
[Contralor General de la República/Cargo del
@
Responsable del Órgano desconcentrado o
del Órgano de Línea que éste a cargo de la
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55-05:00

20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213: 17 47-05:00
Anexo 2.8- Oficio de Acreditación- Cambio De Su ervisor o Jefe de Comisión Auditora
LA CONTRALORÍA
Ct:'\;f'l':\1. 1)[ LA RFPÚ BI ICe\ DEL 1'1:1\(¡
OFICIO W [Número Correlativo]-[Año]-[CG]/[Siglas del Despacho Contralor/Órgano

Desconcentrado/Órgano de Línea de la CGR]
Señor( a)
[Titular de la entidad o responsable de la dependencia]
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00 [Dirección]
[Qistrito/Provi nci a/Departa mento1
ASUNTO Acreditación de la Comisión Auditora de la Auditoría de Cumplimiento

REF. a) Oficio W [número]-[Año]-CG/[siglas del Despacho Contralor/Órgano
FAU 20131378972 soft
Motivo l Doy Visto Bueno Desconcentrado/Órgano de Línea de la CGR (Oficio de acreditación de Supervisor y
Fecha 06-01-2022 14 50:06-05:00
Jefe de Comisión Auditora)
b) Artículo 8 y literal b) del artículo 22 de la Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema
e) Directiva W [número]-[año]-CG/[Siglas de la unidad orgánica] "Auditoría de
Cumplimento" aprobada mediante Resolución de Contraloría W [número]-[año]-CG,
FAU 20131378972 soft
de [día] de [mes] de [año].
Fecha: 06-01-202214:26:38-05:00
d) Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobado mediante Resolución de Contraloría
W [número]-[año]-CG, de [día] de [mes] de [año].
Me dirijo a usted a fin de comunicarle que mediante el documento de la referencia a) y de

VALDERA CABANILLAS Yanina conformidad con la normativa de la referencia b), e) y d), se designó al(a la) señor(a) [Nombre y apellidos
soft
(en altas y bajas, sin negrita)], como [Supervisor o Jefe de Comisión] de la Auditoría de Cumplimiento en
Fecha 06-01-202212:48:35-05:00
la [entidad/dependencia auditada] a su cargo.
Sobre el particular, cabe señalar que por razones del servicio, el (la) mencionado profesional
no podrá continuar con la labor para el (la) cual fue designado( a); en tal sentido y considerando que la Auditoría
Firmado digitalmente por de Cumplimiento se encuentra en proceso, se ha designado al( a la) señor (a) [Nombres y apellidos (en altas
FAU 20131378972 soft y bajas, sin negrita)], como [Supervisor o Jefe de Comisión], a quién agradeceré se le brinde las facilidades
Fecha : 06-01-2022 12:34:08 -05:00 necesarias para el logro de los objetivos previstos.
Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi consideración.

Atentamente,
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05:00
#~:~::~,
fV'> ga\ [Nombres y Apellidos]
'·~--~')
[Contralor General de la República/Cargo del
UGARTE MEL Victor Joseph Responsable del Órgano desconcentrado o
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:05:55 -05:00
del Órgano de Línea que éste a cargo de la

20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213:17:47-05:00
Anexo No 3: Comunicación de inicio de la Auditoría de Cumplimiento a cargo del OCI
~ lA CON TRAlORÍA
~ - (~t;~;¡:R.\1 Df:I ,\IO:I:Pi i mlC\DH PUU •
[Los OCI incorporados usan logo de la Contraloría. Los OCI no incorporados usan logo de la Contraloría al lado
izquierdo y ellogo de la entidad/dependencia aliado derecho)
~
[DOCUMENTO] No [Número Correlativo]·[Año]·OCI/[Código de la Entidad del OCI]
'ZV
Firmado digitalmente por Señor( a)
~~~v~~~~~30~.~~ 28~~~o [Nombres y Apellidos]

Fecha
06 0 2022153604 0500
• '· · [Titular de la entidad o responsable de la dependencia]
@ ¡g~:~~~rovincial Deoartamento]
FAU 20 131378972 soft
Motivo· Doy Vis to Bueno ASUNTO Comunicación de inicio de la Auditoría de Cumplimiento .
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00
REF. a) Artículo 8 de la Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de
6 la Contraloría General de la República, y modificatorias.
C'
b) Directiva W [número]-[año]-CG/[siglas de la unidad orgánica] "Auditoría de
Cumplimiento", aprobada mediante Resolución de Contraloría W [número]-[año]-
FAU 2013 1378972 soft
Fecha : 06-01-2022 14 26:38-05:00
Me dirijo a usted en atención a la normativa de la referencia, que regulan la Auditoría de

Cumplimiento a cargo de la Contraloría General de la República y de los Órganos de Control Institucional, el
cual tiene por finalidad fomentar la buena gobernanza sobre los recursos públicos, la transparencia y
VALDERA CABA NILLAS Yamna
rendición de cuentas en las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control y notificar las
soft
desviaciones con respecto a los criterios para que puedan adoptarse medidas correctivas; así como,
Fecha : 06·01-202212 ·48'35 -05 :00
identificar las presuntas responsabilidades de quienes estén obligados a asumirlas por su actuación, de ser
el caso.
Para tal efecto, este Órgano de Control Institucional ha dispuesto la realización de una
Auditoría de Cumplimiento, a [señalar la materia de control]; habiéndose designado a los señores [nombres
FAU 20131378972 soft
y apellidos del Supervisor y Jefe de la Comisión Auditora], Supervisor y Jefe de Comisión, respectivamente;
Fecha· 06-01 -2022 12:34:08 -05:00
por lo que agradeceré se sirva brindar a la referida comisión las facilidades del caso, para la realización del
servicio de control posterior antes mencionado.
Es propicia la oportunidad para expresarle mi especial consideración .

FAU 20 131378972 sott
Fecha 06-01·2022 12:05:06-05:00
Jefe del Órgano de Control
Institucional
UGARTE MEL Victor Joseph [Entidad/dependencia]
FAU 20 131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 12:05 :55 -05:00
Firmado digitalmente por HAWKI NS

20 131378972 soft
Motivo: Doy Vislo Bueno
Fecha: 06-01 ·2022 13 17:47-05:00
Anexo W 4: Oficio de Solicitud de Información
OCI no incorporados usan logo de la Contraloría al iado izquierdo y ellogo de la entidad/dependencia aliado derecho)
[Ciudad]. [día] de [mes] de [año]
@ .

. OFICIO No [Número CorrelativoHAñoHCG/Siglas del órgano desconcentrado o U.O. de la CGRl u
OCI/[Código de la Entidad del OCil
V ILCA BAZAN Mari a Rosario

FAU 20131378972 soft
Motivo· Doy Visto Bueno Señor( a)
Fecha · 06-01-2022 15:36:04 -05:00
[Titular de la entidad o responsable de la dependencia]
[Dirección]
ALAR:CON DELGADO A na Maria
FAU 2013 1378972 s oft
Motivo : Doy Visto Bu eno
Fecha : 06-01-2022 14 50:06 -05 :00
ASUNTO Solicitud de información.
REF. [Tipo de documento] N° [Número]-[Año]-CG/[siglas] de [fecha del

documento](documento de acreditación o de comunicación de inicio de la auditoría a
Firmado digitalmente por de cumplimiento)
FA U 20 131378972 soft
Fecha: 06-01 -202214:26:38-05:00
Me dirijo a usted con relación al documento de la referencia, mediante el cual, el/la
B [la Contraloría General de Republica 1el Órgano de Control Institucional] dispuso la realización de una
Auditoría de Cumplimiento en [el/la] [materia de control/nombre de la entidad/dependencia sujeta a
'C) control], provincia [nombre de la provincia]. región [nombre de la región] .
soft
Al respecto, le comunico que para la realización y logro de los objetivos de la labor
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
encomendada, es necesario contar con la documentación e información que se detalla a continuación :
1. [Detalle específico de la información a

solicitar].
Firmado digitalmente p or 2. [...].
FA U 20131378972 soft
Sobre el particular, estimaré que la documentación e información solicitada sea
Fecha : 06-01-2022 12:34:08 -05:00
presentada a la Comisión Auditora a más tardar el [día de mes de año]; asimismo, de no contar con
alguno(s) de los documentos o de la información requerida, sírvase indicarlo en su documento de
respuesta.
Firmado digitalmente por Por otro lado, cabe resaltar que la dilación o no entrega de la documentación
FAU 20131378972 soft e información, puede ser sujeta a la aplicación de sanciones, de conformidad a los artículos 41 o y 42° de
Motivo: Doy Visto Buen o
Fecha : 06-0 1-2022 12:05:06-05:00 la Ley W 27785- Ley Orgánicadel Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.
Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi consideración .

UGARTE MEL Victor Joseph Atentamente,
FAU 2013 1378972 soft
Fecha; 06-0 1-2022 12:05:55 -os·oo
Jefe de Comisión
[Contraloría General de la República 1Órgano de Control Institucional]

201 31378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 13:1 7:4-7 -05:00
TRALORÍA
t;f l\'aAI 01:: l ~ !UP(IHil(;\ l)f.l t'U~(¡
OCI no incorporados usan logo de la Contraloría al iado izquierdo y ellogo de la entidad/dependencia aliado derecho]
OFICIO W [Número CorrelativoHAñoHCG/Siglas del órgano desconcentrado o U.O. de la CGR] u

OCI/[Código de la Entidad del OCIJ
Señor( a)
[Nombres y Apellidos del superior jerárquico del funcionario, servidor o persona requerida]
FAU 2013 1376972 soft
[cargo]
Motivo: ooyVi•<o sueno
Fecha: 06-01 -2022 15:36:04.05:00
[Ent'1dad/Oependenc'1a]
[Dirección]
[Oistrito/Provincia/Deoartamento]
®
.·

ALARCON DELGA DO Ana M aria
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05100 REF. [Tipo de documento] N° [Número]-[Año]-CG/[siglas] de [fecha del
de cumplimiento)

ROBAS SANCHEZ Luis .A.Ionso
FAU 201 31 378972 soft [la Contraloría General de Republica 1el Órgano de Control institucional] dispuso la realización de una
Fecha : 06-01 -2022 14:26 :38-05:00 Auditoría de Cumplimiento en [el/la] [materia de control/nombre de la entidad/dependencia sujeta a
control], provincia [nombre de la provincia], región [nombre de la región].
Al respecto, le comunico que con el propósito de alcanzar los objetivos programados

con la ejecución de la auditoría, se ha procedido a solicitar a (nombre y apellido a quien se remitió el1 er.
•oft
Requerimiento) para que haga entrega de la documentación e información que a continuación se detalla;
Fecha 06-01-2022 12:48 35-05:00 por lo que, hago de su conocimiento, a fin de disponer las acciones necesarias que aseguren y garanticen
el cumplimiento de lo solicitado.
1. [Detalle específico de la información a solicitar].

2. [... ].
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01·2022 12:34.08 -05:00
Atentamente,

FAU 20131378972 soft
Fe cha : 06-01 -2022 12:05:06-05:00
Supervisor o Jefe de Comisión
Firmado digitalmente pOf

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05:55 -05 :00

20131378972 soft
Fecha : 06-01-202213:17 47 -05:00
OCI no incorporados usan logo de la Contraloría aliado izquierdo y ellogo de la entidad/dependencia aliado derecho]
OFICIO W [Número CorrelativoHAñoHCG/Siglas del órgano desconcentrado o U.O. de la CGRJ u

~...., OCI/[Código de la Entidad del OCil
8
~ir~~~~~';;,:~i:~~~.c~o
FAU 20131378972 soft
Señor(a)
[Nombres y Apellidos del superior jerárquico del funcionario, servidor o persona requerida]
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
[cargo]
[Dirección]
[Distrito/Provincia/Departamento1

FAU 2013 1378972 soft
Fecha· 06-01-2022 14:50:06 -05 00
REF. [Tipo de documento] N° [Número]-[Año]-CG/[siglas] de [fecha del

de cumplimiento)

FAU 20131378972 soft
[la Contraloría General de Republica 1el Órgano de Control Institucional] dispuso la realización de una
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05:00
Auditoría de Cumplimiento en [el/la] [materia de control/nombre de la entidad/dependencia sujeta a
control], provincia [nombre de la provincia], región [nombre de la región].
Al respecto, ante el incumplimiento del requerimiento de documentación e

Firmado digitalmente por información efectuado con fecha [día de mes de año] al Sr (a). [Nombre del funcionario( a)] solicitamos
soft
a usted se sirva hacernos llegar, lo siguiente:
Fecha 06-01-202212:48:35-05:00
1. Detalle específico de la información a solicitar].

¡fe~....,~
2. [.. .].
\V'·'BJ
_ .11"
Por otro lado, le comunico que la documentación e información solicitada sea
FAU 20131378972 soft
alcanzada a la Comisión auditora, a más tardar el [día de mes de año] bajo apercibimiento, en caso de
Fecha : 06-01-2022 12:34:08-05:00 incumplimiento, se solicitará el inicio del procedimiento sancionador; en aplicación de lo establecido en
los artículos 41 y 42° de la Ley W 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República.
Asimismo, de no contar con alguno(s) de los documentos o de la información

UGARTE MEL Victor Joseph requerida, sírvase indicarlo en su documento de respuesta.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212:05:06-05:00
,~ ...
(§ Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi consideración.

FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno [Nombres y Apellidos]
Fecha ' 06-01-2022 12:05:55-05:00
Supervisor o Jefe de Comisión

20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17.47-05:00
FAU 20131378972 soft
Fecha · 06·01-2022 15 36:04 -05:00
5- METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN DEL

CONTROL INTERNO DE LA MATERIA DE
FAU 20131~78972 sofl
Fecha. 06-01-2022 14:50:06 -05¡00
CONTROL
~)
~
FAU 20131378972 soft
Moüvo Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 14:26 38 -05:00
t:::FJ?).
~
•oft
Fecha : 06-01-2022 12:48:35 -05:00
® "'
.

FAU 20 131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha. 06-01-2022 12:05 06-05:00
®
.
.

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05 :55 -05:00
Firmado digitalmente por HAVVKJ NS

20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 13 17 47-05 :00
Anexo W 5.A- Evaluación del Diseño e Implementación del Control Interno
La práctica de una auditoría de cumplimiento con un enfoque basado en riesgos , obliga al auditor
a partir del conocimiento de la entidad a auditar, a comprender y entender las políticas, sus
asuntos misionales, macro procesos, procesos, entorno en que operan , naturaleza de sus
operaciones, mapas de riesgo, métodos y proced imientos utilizados y su control interno, entre
otros.
Es importante comprender y evaluar el riesgo inherente al que las actividades de la entidad están
(¡::¿~ expuestas y el riesgo de control.
\ ~~_,,...
)
Firmadodigitatmentepor Lo anterior, implica profundizar en la evaluación de los controles internos, de manera que con
~~~~o~~~s~/l;:o~osario base en los resultados de su evaluación se identifiquen: áreas críticas, políticas, planes,
Fecha 06·01·202215 :36:04 .o5oo programas, proyectos, procesos o temas
d e 1nteres
· • a aud1tar
· y se esta b1ezca ad ecua d amente e1
alcance de las pruebas de auditoría.
Luego, para determinar los objetivos, materia de control, alcance y criterios, se debe evaluar los
controles a fin de obtener suficiente comprensión y la importancia que tienen para facilitar el
Firmado digitalmente por logro de los objetivos de la entidad a ser auditada o materia de control. Este conocimiento, implica
FAU 2013 1378972 soft que se debe aplicar pruebas de recorrido 8 (funcionamiento) y pruebas de cumplimiento y
Fecha ; 06-01-2022 14:50:06-05:00 sustantivas en la fase de planificación para valorar el diseño, la implementación y efectividad del
control interno.
@
o Con base a los riesgos inherentes, se debe identificar y comprender los controles y evaluar
su diseño 9 .
FAU 20 13 1378972 soft
;¡;.. Identificar y comprender los controles. Los objetivos de identificar y comprender los
Fecha : 06-0 1-2022 14:26 38 -05:00 controles, son:
../ Identificar controles que generen seguridad razonable que las desviaciones en los
procesos son detectadas de manera oportuna .
Firmado digitalmente por ../ Identificar controles que provean seguridad razonable que los riesgos significativos
Mariela FAU 20131378972 identificados son prevenidos o son detectados.
soft
Fecha : 06-01 -2022 12:48:35 -05:00
../ Identificar los controles que puedan ser probados.
../ Determinar si faltan controles que sean necesarios .
../ Determinar la dependencia de los controles sobre Tecnologías de Información- TI.
Los controles pueden corresponder a cualquier procedimiento o medida que la entidad

haya establecido, para prevenir o mitigar riesgos 10 durante la ejecución de las actividades
FAU 2013 1378972 soft
dentro de un proceso o para detectar oportunamente las desviaciones que puedan haber
Fecha: 06-01-202212 :34:08-05:00
ocurrido.
8 Pruebas de Recorrido : Incluye indagación y observación del flujo de transacciones dentro de procesos representativos
desde el punto en que las operaciones son iniciadas hasta el punto en el que son registradas . Recorremos los controles que
hemos identificado para determinar que han sido diseñad os e implantados eficazmente. El recorrido incluye el examen
Firmado digitalmente por de los flujos de la documentación e infonnación desde una perspectiva tanto manual com o automatizada . Su objetivo es
FAU 20 131378972 soft confirmar nuestra comprensión del flujo de las transacciones representativas, la exactitud de la infonnación que hemos
Fecha: 06-0 1-2022 12;0 5:06 -05:00
obtenido acerca de los controles preventivos y de detecci ón relevantes sobre el flujo de transacciones, si los controles han
~.
sido diseñados eficazmente para prevenir o detectar y corregir aseveraciones equívocas materiales en fonna oportuna , si
rv·:··-~·~
los controles han sido implantados y la idoneidad de nuestra documentación.
9 ISSAI 4100 establece que: "( ... )Llegar a conocer el control interno forma parte de la comprensión de la entidad y la
~\ /1' materia controlada (. . .) Los auditores del sector público deberán adquirir la comprensión del control interno requerida por el
"'-../ objetivo de la auditor/a y verificar mediante pruebas el funcionamiento de los controles sobre /os que tienen previsto
UGA RTE MEL Victor Joscph apoyarse. La garantia obtenida gracias a la evaluación del control interno ayudará a /os auditores a determinar el nivel de
FAU 20 131378972 soft
Motivo : Doy Visto Bu eno confianza y, por consiguiente, el alcance de /os procedimientos de auditoría que deben aplica!" .
Fecha : 06-0 1-2022 12:05:55-05: 00 10 Mitigación de Riesgos: Sobre aquellos procesos, que presentan factores de riesgo calificados preferiblemente en Alto o
Medio, los auditores aplican las pruebas de recorrido (funcionamiento) para verificar si las medidas que la entidad ha
establecido se orientan a reducir, transferir o asumir el riesgo; para esta última opción, la entidad auditada debe presentar los
estudios técnicos que demuestren el costo/beneficio de esta decisión, sin perjuicio que esta situación sea revelada en el
infonne de auditoría.

20131 378972 sofl:
Fecha: 06-01-2022 13:17:47 -05;00
Evaluar el diseño de los controles. Se ejecuta mediante pruebas de funcionam iento, y tienen
como propósito, verificar el diseño de los controles. Para determinar si el control está
bien diseñado, se debe verificar que el control cumpla con los criterios siguientes:
-1 Apropiado: Que el control identificado previene o mitiga los riesgos de la actividad
a controlar.
-1 Responsable de ejecutar el control: Si hay una persona responsable de ejecutar
el control, si la persona que aplica los controles se ajusta al cargo que desempeña y si
existe segregación de funciones .
-1 Frecuencia del control: La periodicidad de la aplicación del control es correspondiente
con la frecuencia de ejecución de las actividades para las cuales se estableció el control.
-1 Documentación del control: El control se encuentra debidamente
formalizado (políticas/manuales de procedimientos y funciones) .
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04-05:00 Con la aplicación de las pruebas de funcionamiento, se determina si el diseño del control
es: adecuado, parcialmente adecuado o inadecuado. Para efectos de cuantificar su
resultado, la equivalencia numérica es la siguiente:
EVALUACIÓN DEL DISEÑO

Firmado digitalmente p or CRITERIOS PUNTAJE
ALARCON DELGADO Ana Maria DE LOS CONTROLES
FAU 20 131378972 soft
Fecha 06-01 -202214 :50:06-05:00
Adecuado Cumple con todos los criterios 1
Cumple con el criterio apropiado pero
Parcialmente adecuado 2
incumple aiQún otro de los criterios
Incumple con el criterio apropiado o no
Inadecuado 3
Firmado digitalmente por cumple con ninQuno de los criterios
FAU 20 131378972 soft
Fecha ; 06-01-202214 :26:38-05 :00 El referido modelo, permite al auditor determinar durante el desarrollo del proceso de la
auditoría de cumplimiento, el grado de confianza que se puede depositar en los controles
implementados por la entidad y establecer la profundidad de las pruebas de auditoría.

soft
Fecha: 06-0 1-2022 12:48:35 -05:00
Fir mado digitalme nte por

GRIS LUYO Laura B etzabeth
FAU 2013 1378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:34:08 -os:oo
8
'{:.,J
FAU 2013 1378972 soft
Motivo· Doy Visto Bu en o
Fecha : 06-01-2022 12:05:06 -05:00

FAU 20 13 1378972 s oft
Fecha ¡ 06-01-2022 12:05:55 -05:00
Firmado digitalmente p or HAWKINS

20 131378972 soft
Fecha: 06-01-202213 ~ 17.47 -05:00
PRUEBAS DE RECORRIDO
CÓMO REALIZAR Y QOCUMENIAR LAS pRUEBAS QE RECORR!QO.
1. Objetivo
Esta sección tiene por finalidad ayudar a la auditoría:
• Entender las características de una prueba de recorrido o walkthrough .
Proporcionar ejemplos de preguntas que pueden realizarse en una prueba de recorrido.
• Documentar los procedimientos llevados a cabo y la información obtenida durante una
prueba de recorrido .
Propósito de las pruebas de recorrido

El auditor debe obtener un conocimiento suficiente de la entidad y de su entorno, incluyendo
FAU :20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno su sistema de control interno, para diseñar el tipo, momento y extensión de los procedimientos
Fecha: 06-01-:20:2:2 15:36 :04 -05:00
de auditoría a realizar.
Para obtener ese conocimiento, el auditor evalúa el diseño de los controles y determina si han
sido implementados. Para ello, puede realizar varios tipos de procedimientos de auditoría como,
por ejemplo:
ALARGO N DELGADO Alla Maria
Revisión de las actividades y transacciones de la entidad.
FAU :2013137897:2 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Inspección de documentos (p.ej. planes y estrategias de negocio) , actas/documentos y
Fecha : 06-01 -20:22 14:50:06 -05:00
manuales de control interno.
Lectura de los informes (p.ej. informes de gestión trimestrales y estados financieros
provisionales) , por los responsables de la gestión de la entidad y del control interno.
• Visitas a las instalaciones de la entidad .
• Seguimiento y control de las operaciones a través del sistema de información, que puede
ROBAS SANCHEZ Luis AJonso ser llevado a cabo como parte de una prueba de recorrido o walkthrough .
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14::26:38 -05:00
Las pruebas de recorrido pueden ser uno de los procedimientos más efectivos para entender
8
1~
una clase específica de las operaciones de la entidad, específicamente, una prueba de
recorrido permite:
• Confirmar que la comprensión del proceso por el auditor es completa y correcta, o reajustar
VALDERA CABANILLAS Yan in a
su percepción previa.
soft
• Verificar la existencia de controles claves en las actividades ordinarias y si están
Fecha 06-01-2022 12'48 :35 -05:00
funcionando adecuadamente los controles claves automáticos.
• Confirmar la comprensión por el auditor del diseño de los controles claves identificados.
@'-
.
()

• Verificar la consistencia y pertinencia de la documentación elaborada hasta el momento,
incluyendo los diagramas de flujo existentes.
~:¿s2~~j~i:~;~ ~~~abeth 3. Concepto

Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00 Una prueba de recorrido consiste en seguir a través del sistema de información de la entidad,
reproducir y documentar, las etapas manuales y automáticas de un proceso de gestión o de
una clase de operación, desde su inicio hasta su finalización, sirviéndose de una operación
utilizada como ejemplo.

UGARTE MEL Victor Joseph Sirve para verificar la comprensión del macroproceso, proceso o materia de control, los
FAU 20131378972 soft
Motivo, Doy Visto Bueno riesgos y los controles claves relacionados .
Fecha 06-01-2022 t 2:05:06 -05:00
Se deben realizar pruebas de recorrido a la materia de control y así obtener evidencia sobre
su funcionamiento, identificar los principales riesgos que puedan existir y los controles
existentes para mitigarlos.
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01 -2022 12:05 :55 -05:00
FirmadG digitalmente por HAVVKINS

20131378972 soft
Fecha¡ 06-0 1-2022 13:17;47 -05:00
Antes de realizar una prueba de recorrido , debe comprenderse el proceso global , del principio
al fin. En las pequeñas entidades, las pruebas de recorrido pueden realizarse al mismo tiempo
que se obtiene la comprensión del sistema de control interno.
En la práctica con esta prueba se efectúa a menudo la evaluación del diseño del control y, en
el caso de controles automáticos, la comprobación de su funcionamiento.
Debe tenerse cuidado al realizar estas pruebas a fin de incluir las interfaces que enlacen varios
subprocesos o varias aplicaciones individuales.
4. Cómo realizar una prueba de recorrido

a) Recorrer el proceso completo
Para cada uno de los procesos revisados , se debe seguir el flujo de procesamiento de una
operación real utilizando los mismos documentos y operaciones informáticas que utiliza el
FAU 20131378972 soft
personal de la entidad. No se deben revisar copias de documentos proporcionados por
Fecha. 06-01-2022 15:36:04 -05:00 una única fuente.
El auditor analiza una operación a través de todo el proceso, empezando por el inicio de
la operación a partir del hecho generador, su autorización , registro, procesamiento, hasta
su contabilización e inclusión en las cuentas anuales. En el desarrollo del proceso, el
Firmado digitalmente por auditor verifica los controles existentes y analiza la selección de los controles claves
FAU 20131378972 soft previamente identificados.
Fecha 06-01-2022 14:50:06-05:00
Cuando la prueba se realiza sobre el funcionamiento de una aplicación informática, es

preferible utilizar un entorno de pruebas que sea parecido al de producción; si no fuera
posible trabajar en un entorno de pruebas, se debe tener cuidado en eliminar todas las
operaciones ejecutadas en la prueba.
Firmado digitalmente p(lr
FAU 20131378972 soft
Motivo¡ Doy Visto Bueno b) Frecuencia
Fecha . 06-01-2022 14:26 :38 -05;00
Los walkthroughs son relevantes para la auditoría en tanto la entidad auditada no realiza
r::~
cambios significativos en la forma de procesamiento de una determinada operación. Si se
han efectuado cambios significativos, se debe actualizar la documentación de la prueba
'CY
para reflejar la comprensión por el auditor del nuevo procedimiento.

soft
e) Grado de detalle requerido
Fecha. 06-01-2022 12:48 35-05:00 El grado de detalle con el que se desarrolla una prueba de recorrido depende de la
intención del auditor de apoyarse o no sobre el sistema de control interno existente:
Si el auditor tiene la intención de apoyarse sobre los controles claves, analiza
detalladamente el funcionamiento de los diferentes controles al realizar esta prueba
para saber si cubren eficazmente o no los riesgos existentes.
• Si el auditor no tiene la intención de apoyarse sobre la eficacia de los controles, bastará
FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno una prueba menos detallada. En el caso de controles débiles podrá incluso prescindirse
Fecha: 06-01-202212:34:08-05:00
de estas pruebas.
8 d) Preguntar al personal de la entidad sobre su comprensión del proceso

'ZV
En esta prueba, el personal de la entidad debe ser interrogado sobre su comprensión de
las descripciones de su función y de las instrucciones para la realización de los controles ,
FAU 20131 378972 sott especialmente en lo que respecta al tratamiento de las excepciones en el procesamiento
Fecha: 06-01·2022 12:05:06 -05:00 o de los errores.
No deben limitarse las preguntas a una sola persona.
FAU 20131378972 soft
Fecha ; 06-01-20221 2:05:55-05:00
-.fll"~~~-·1.,\~
l ;,;~;~" ;·}
"~ji
., .._..;..Y'
Firmado digitalmente por HAIM<INS
20131378972 soft
Molivo: Doy Visto Bueno
Fecha. 06-01-2022 1 3 ~17 : 47 -05:00
Para real izar un walkthrough, en cada punto del proceso de gestión donde ocurra o suceda
algún procesamiento o actividad de control importante, se debe preguntar al personal de
la entidad sobre su conocimiento y comprensión de lo que deben hacer según los
procedimientos establecidos por la entidad y si hacen habitualmente lo que está previsto.
Hay que estar atento a posibles excepciones sobre los procedimientos y actividades de
control previstas.
Tras la prueba de recorrido , no se deben hacer pruebas de cumplimiento sobre aquellos

procedim ientos de control que no son realizados de forma regular o de acuerdo con lo
previsto por la entidad .
e) Cuestiones a considerar
Firmado digital mente por Los procedimientos de auditoría deben contemplar pedir información a aquellos
FAU 20131378972 soft empleados que realmente llevan a cabo los procesos y actividades de control relevantes
Fecha ; 06-01-2022 15:36:04 -05:00 como parte de su trabajo diario. No se deben hacer preguntas a los supervisores o al
personal de contabilidad si no realizan habitualmente los procesos o controles
relacionados .
Cuando estemos realizando la prueba de recorrido a través de la aplicación informática

Firmado digital mente por con la que se ejecuta el proceso, debemos asegurarnos que el usuario lógico que se está
FAU 20131378972 soft utilizando, tiene el mismo perfil (capacidades de actuación en la aplicación) que el de la
Fecha. 06-01-20221 4:50:06 -05!00 persona que habitualmente realiza la tarea concreta revisada en la aplicación .
Las preguntas al personal con respecto a la naturaleza de los procesos que llevan a cabo
habitualmente, incluyen lo siguiente:

ROBAS SANCHEZ Luis Alon so
• Solicitar la descripción de los procedimientos que se llevan a cabo relacionado con la
FA U 20131378972 soft
operación, incluido su inicio, autorización, registro y tramitación/procesamiento.
Fecha : 06-01-2022 14:26:38 -05:00
• Con qué frecuencia son realizados estos procedimientos.
• La fuente de la información que utilizan para llevar a cabo los procedim ientos (p.ej .,
datos de fuente manual o electrónica).
La persona a quien comunican los resultados de los procedimientos llevados a cabo.
soft El conjunto de las preguntas planteadas para recopilar información sobre la comprensión
Fecha; 06-01-2022 12:48:35-05:00 por parte del personal de los procesos y controles puede incluir:
¿Qué procesos y controles deben llevarse a cabo de acuerdo con las políticas de la
entidad y cuándo se supone que dichos procedimientos estarán finalizados?
• ¿Cómo sabe una persona que toda la información ha sido procesada con exactitud y
que no se han introducido en el sistema operaciones o datos no autorizados?
GRI S LUYO Laura Betzabeth • ¿Qué autorizaciones se necesitan en distintos puntos durante el proceso?
FA U 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:34:08 -05:00
¿Qué busca el funcionario para determinar si ha habido un error en el procesamiento?
¿Qué hace el funcionario cuando detecta un error o una operación fuera de lo normal?
• ¿Con qué frecuencia se dan errores u operaciones fuera de lo normal?
• ¿Cómo se corrigen los errores y las operaciones inusuales y cómo se informa sobre
ello?
FA U 20131378972 soft
¿Qué tipo de errores han sido detectados durante el año anterior?; ¿qué ocurrió como
Fecha: 06-01-2022 12:05 :06 -05:00
consecuencia de haber detectado los errores?; y ¿cómo se han solucionado?
¿Hay situaciones en las que el funcionario haya tenido que desviarse de los
procedimientos documentados de la entidad?; ¿con qué frecuencia se dan
generalmente estas circunstancias?; y ¿con qué frecuencia se han dado durante el año
anterior?
FAU 20131 378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
B
1~
Firmado digital mente pOf HAWKINS
20131378972 soft
Fecha: 0 6-01~2022 13:17:47 -05:00
Considerar la posibilidad de realizar entrevistas individualizadas y en grupo a fin de obtener
información de distintas fuentes .
En estas pruebas se deberá tener en cuenta:

¿A quién recurrir para obtener explicaciones de los detalles?
¿De quién y de dónde proceden los documentos, informes, diagramas de flujo, etc.
existentes?
¿Qué actividad de control tiene lugar en el curso de las diferentes actividades?
¿El control se realiza para evitar un error o para detectarlo?
¿Cómo y con qué frecuencia se efectúa el control (automático o manual)?
8 ¿El control automático está realmente operativo?
'-V
¿Qué pistas deja el control (registros)?
~~~v~ go~3~!~~2B~~~o
0
f) Corroborar la información
Fecha: 06-01 -2022 15:36:04 -05:00
Se deben corroborar las informaciones en varios puntos de la prueba de recorrido
solicitando al personal que describa su conocimiento de la parte anterior y posterior del
f:~~ proceso y/o actividad de control y que muestre lo que hace (es preciso pedir que muestren
lo que hacen, en Jugar de que se lo digan al auditor).
CJ
El auditor deberá corroborar/confirmar la información obtenida de las entrevistas a través
FAU 20131378972 soft
de:
Fecha. 06-01-2022 14:50:06 -05 :00
Volviendo a realizar el procedimiento usando la misma fuente de documentos y
sistemas (electrónico o manual) que el personal de la entidad utiliza.
Corroborando la información obtenida con otras personas que estén familiarizadas
con los procesos y controles .
Haciendo una selección de operaciones adicionales comprobando que los procesos
y controles descritos han sido llevados a cabo para cada operación adicional
FAU 20131378972 soft
seleccionada.
Fe cha . 06-01-2022 1426 38 -05 :00
g) Hacer preguntas de seguimiento

Debe preguntarse y obtener evidencia que pueda ayudar a identificar abusos del control
interno o indicadores de fraude.
VALDERA CABANILLAS Yanlna
so~
Por ejemplo, se puede preguntar:
Fecha: 06-01 -2022 12:48 35-05:00 ¿Le han pedido alguna vez que evite o fuerce el procedimiento de control interno?
Si es así, describa la situación , por qué ocurrió y qué sucedió.
8 ¿Qué sucede cuando usted encuentra un error?
\!.5'
¿Cómo determina si ha ocurrido un error?
¿Qué clase de errores suele encontrar?
GR IS LUYO Laura Betzabeth
FAU 20 131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno ¿Cómo se solucionan los errores?
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
Si nunca se ha detectado un error, el auditor debe evaluar si es debido a buenos controles
~
preventivos o si las personas que realizan los controles internos adolecen de las
necesarias habilidades para identificar un error.
~
h) Tratamiento de las incidencias detectadas
UGARTE MEL Vic tor Joseph
FAU 20131378972 soft Un control interno indebidamente diseñado puede representar una debilidad significativa
Fecha 06-01-2022 12:05:06-05:00 en el sistema de control interno de la entidad .
@
Firmado digitalmente por i)
Las deficiencias de control interno detectadas y las recomendaciones para su subsanación
se revelan en el informe de auditoría.
Documentación
FAU 20131378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno Se obtiene documentación suficiente y apropiada que proporcione evidencia de que Jos
Fecha : 06-01-202212:05:55-05:00
objetivos de la prueba de recorrido se han alcanzado.
El grado de confianza en el trabajo realizado por otros se documenta junto con una
evaluación de su competencia profesional y objetividad .
2013 1378972 soft
Fecha: 06-01-20221 3 -17:4 7 -05:00
Para documentar las pruebas se puede añadir narrativas, diagramas de flujo, capturas de
pantalla o cualquier otra documentación de auditoría. Allí donde los procedimientos estén
documentados, el auditor debe recoger la información indicada en ellos.
Si la entidad ha documentado sus políticas para procesar una operación, se puede hacer
referencia a dichas políticas en la documentación de auditoría.
ti'~,
("'.".: ...:\
\.v 'B =l
-..:......_."'riJ ....J
FAU 20131378972 soft
M otivo: Doy Visto Bueno
Fechai 06-01-2022 15:36:04 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 14:50:06 -05 ,00
~)·
''-._...,.'
ROBAS SANCHEZ Luis .AJonso
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-202214:26:38-05:00

soft
Fecha : 06-01-2022 12:48:35 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-202212:34:08-05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06· 01·202212:05:06 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha · 06~01 -2022 12:05:55 -05:00
8
\::;)
20131378972 soft
Fecha : OG-01-2022 13•17·47 -05:00
Documentación de una prueba de recorrido
Entidad:
Fecha:
Nota: Completar este formulario separadamente para cada prueba de recorrido o
"walkthrough" realizado.
Nombre de la persona(s)
entrevistada(s):
Fecha de la entrevista:
Proceso/operación:
VILCA BAZAN Maria Rosario u Inicio de la operación .
FAU 20131378972 sofl:
Motivo: Doy Visto Bueno Pasos del procesamiento u Autorización de la operación.
Fecha 06-01-2022 15:36:04 -05:00
abordados en esta prueba de u Registro de la operación.
recorrido: u Pasos del procesamiento de la operación .

1. Las políticas y procedimientos documentados para el procesamiento de esta operación
FAU 20131378972 soft
(incluidos los controles) son:
Fecha: 06-01-2022 14 50:06 -05 :00
8
~
Describir brevemente o indicar la referencia a la documentación de auditoría.
FAU 2013 1378972 sofl:
L N/A
Fecha 06-01-2022 14 :26:38-05 :00 L Similar al año anterior
L Hay cambios significativos con respecto al año anterior
2. Tras entrevistar a las personas arriba mencionadas para obtener su comprens1on de

los procedimientos del proceso y de los controles, concluimos lo siguiente:
Matiela FAU 20131378972
soft
Fecha : 06-01-2022 12.48 35-05:00
3. La comprensión por parte de la persona es (o no lo es) coherente con los

Firmado digitalmente por procedimientos y controles establecidos por la entidad:
FAU 20131378972 soft
Motivo; Doy Visto Bueno Sí/No
Fecha: 06-01-2022 12:34 ,08 -05 00
-
Procedimientos de procesamiento a realizar
Actividades de control
Definición de los errores de procesamiento
FAU 20131378972 soft
Procedimientos para informar sobre errores o para corregirlos
Fecha: 06-01 ·2022 12:05:06-05 :00
Desviaciones de los procedimientos establecidos

FAU 2013137 8972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05;55 -05:00

20131378972 soft
Fecha· 06-01-202213 :17:47 -05:00
4. Hemos identificado las siguientes circunstancias/situaciones en las que el funcionario varía su
actuación con respecto a los procedimientos y controles establecidos de la entidad (no actúa de
acuerdo con lo previsto en los procedimientos):
e
N/A
Similar al año anterior
Hay cambios significativos con respecto al año anterior
La persona a quien entrevistamos ha descrito los siguientes tipos de errores de procesamiento

que fueron detectados y la manera en que fueron solucionados/corregidos:
V ILCA BAZAN Ma ria Rosario
FAU 2013 1378972 soft
Fecha : 06-0 1-2022 15:36:04 -05:00
L N/A
L Similar al año anterior
L Hay cambios significativos con respecto al año anterior
---....1
~~~v!~b o~ 0~~~~~~~o
3 3
6 · Llevamos a cabo los siguientes procedimientos para corroborar las respuestas a las cuestiones
Fech a. 06-0 1-2022 14:50 :06 -05:00
planteadas por nosotros (arriba descritas):
~~~' Sí/No Procedimiento llevado a cabo Descripción/Referencia
e)
FAU 201 31378972 soft
Revisión de documentos originales
Observaciones realizadas
Motivo: Doy Visto Bueno Respuestas recibidas a las cuestiones
Fecha. 06-01 -2022 14 :26:38 -05:00
planteadas
Otros procedimientos realizados
Firmado digitalmente por La documentación de los resultados y las conclusiones de la prueba de recorrido debe incluir
Mariela FAU 20 131378972 los procedimientos llevados a cabo y las fuentes de información utilizadas para corroborar estos
soft
Motivo. Doy Visto Bueno resultados.
Fecha: 06-01-2022 12:4 8:35 -05:0 0
Elaborado por: 1 Fecha: J
Revisado por: 1 Fecha: 1

FAU 20131378972 soft
Fechat 06-0 1-2022 12:34:08 -05:00
~ •....,.."@'..,..;#

FAU 20 13137 8972 soft
Fech a: 06-0 1-2022 12:05:06-05:00
Firmado digitalm ente p or

FAU 20 131378972 soft
Motivo ~ D oy Visto Bueno
Fecha• 06-01-2022 12:05:55 -05:00
18
\(_V
20131378972 s oft
Fecha : 06-01 -20221 3:1 7 47-05:00
CASUÍSTICA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA ENTIDAD:
MATERIA DE
CONTROL: PERÍODO:
SUB PROCESO: NECESIDAD A CONTRATAR
Información general
Entidad 1 proyecto
Unidad orgánica
VILCA BAZAN Maria Rosario Nombres y apellidos
FAU 20131378972 sort
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00 Grado de instrucción
Cargo
Documento de designación

Período en el cargo
FAU 20131378972 soft
Instrucciones:
Fecha: 06-01-2022 14 50:06 -05:00
.
. Lea cuidadosamente las preguntas y responda a los aspectos consultados .
De ser el caso adjunte la información aue estime oertinente, para la mejor
®
.
. comprensión de la operatividad de su dirección .

ROBAS SANCHEZ Luis Al onso CUESTIONARIO
FAU 201 31378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 14 26:38 -05 :00
1. ¿Cuentan con Plan Anual de Contrataciones, con qué documento fue aprobado?

Mari ela FAU 20131 378972
soft
Fecha: 06-01 -2022 12 :43.35-05:00
2. ¿Cuál fue el procedimiento para la elaboración del Plan Anual de Contrataciones?, Se ha

tomado en consideración las directrices establecidas por el OSCE?

FA U 20 131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00

FAU 20 131378972 soft
3. Para la elaboración del Plan Anual de Contrataciones se ha tomado en consideración las
Fecha: 06-0 1-20221 2:05:06 -05 100
necesidades del área usuaria
@
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212 :05:55-05 :00

20 131378972 soft
Fecha: 06-01 -20221 3:17:47-05:00
4. ¿El Plan Anual de Contrataciones fue considerado en el Presupuesto Institucional? Y
contiene por lo menos:
• El objeto de la contratación;
• La descripción de los bienes, seNicios u obras a contratar y el correspondiente código
asignado en el Catálogo;
• El valor estimado de la contratación ;
• El tipo de proceso que corresponde al objeto y su valor estimado, así como la modalidad
de selección;
• El objeto de la contratación;
• La descripción de los bienes, seNicios u obras a contratar y el correspond iente código
asignado en el Catálogo;
• El valor estimado de la contratación ;
• El tipo de proceso que corresponde al objeto y su valor estimado, así como la modalidad
de selección;
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 15 36:04 -05:00
Firmado digitalmente pOJ

FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05 :00 5. ¿Cuenta con una Directiva Interna para la elaboración del Plan Anual de Contrataciones?
8
'e)
FAU 20 13137 8972 soft
Fecha. 06-01-202214:26 :38 -05 :00
6. ¿Fue publicado el Plan Anual de Contrataciones en el SEACE? , puede indicar las fechas?

soft
Fecha 06-0 1-2022 12:48:35 -05:00
@
'
.

FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 12:34:08 -05:00
7. ¿El Plan Anual de Contrataciones ha sido modificado?, de ser afirmativo, precise los motivos
y si este fue aprobado y publicado, ¿señale las fechas de publicación?
Firmado digilalmente por

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05:06-05:00

FAU 20 131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:05:55 -05:00
Firmmdo dlgitiJmt-nla por HAWKINS

MEDEROS Horry John FAU
201 31378972 soft
Fecha : 06 - 01-2022 1 3: 1 7~ 7 -05:00
Firm adodtgllillmentepor
VI..CA SAlAN M.liril Ros.~no
FAU~01 3137n7?wlt
Molfvo· DoyVISloBuetlo
Fedla06-01·2022 1 536:1 1 ~:00
Frrm..:!odigotalrnetltePOr CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ
AI..ARCON DElGADO Ana Milna
FAU 2013t378972solt
M~ivo. Doy V~ B<M<l o
GERENCIA XXX
F!!-t11a06-01·2fl22t4.5006..0500 AUDITORÍA AL XXX
Proceso Significativo :
Auditor integrante: XXX
F rrm~digilalonenle pol
ROBAS SA.NCHEZ Luos Alonso
Jefe de comisión: XXXXX Supervisor· XXXX
f'AU20131378972sol\
M<lt<Y0" 00yVI$1o ~, Fecha Elaboración· XX/XX/XX
,-.~·soo FORMATO PRUEBA DE RECORRIDO
(Descripción Procesos e Identificación de Riesgos y Controles)
Flrm ~odogit<olrnerolepof
Gerencia; 1
VALDERA CABA NILl.AS l'~nimo
lol;aroetaFAU20131376972 Entidad/Dependencia auditada. !
''"
loiO\No. DoyVistoBueno
F~00-0 1 -202~11 "53 34-<Y.>·oo
Periodo aud itado: 1
Realizada por: 1
Fecha realización: 1
Con este documento se pretende lograr los siguientes objetivos:

Flrmaclochgrtl lm8rlle PQ<
GR IS LUYO Laur.~ Betub~lh
• Confirmar la comprensión del flujo de las transacciones o actividades dentro de los procesos y de los riesgos
FAU2013 1379!H2 soll
MOII\IO"DoyVosloBueno
identificados .
Fechoe06·01-2022 1 2~.26·05·oo
Proceso 1 Transacción
• Confirmar si los controles se han diseñado para prevenir o detectar y corregir errores en forma oportuna
Representativa
• Confirmar que los controles identificados han sido puestos en operación
¡(3?:.. • Confirmar si estos controles se han im plementado y operan de manera adecuada .
'Z::J
Firmedo dlgilalmentepor
Controles identificados:
FAU 20 131378972soll [Indique puntualmente los controles identificados].
M~lvo OcrV.sioBueoo
FtcM06.0 1·:?02212 11 42.Q500 1. El órgano de contrataciones es responsable que el PAC y modificatorias . se aprueben y publiquen en el SEACE, por la autoridad competente
y dentro del plazo establecido.
~ 2. El órgano de contrataciones verifica que previo al proceso de contratación, los requerimientos estén cons1gnados en el PAC .
~
F>rmilllodlgltalm,...,tei)Or
3. El área usuaria inicia el procedim iento de inclu sión de requerim iento debidamente justificado y sustentado de modificación del PAC .
4. El responsable del área usuaria emite oportunamente la solicitud y justificación de requenmiento de un bien o serv1cio no contemplado en
IJGARTE MELVictorJoseph
FAU2013137897 2soft el PAC
MOtivo 0cyV istoBU I I'IO
FeeMoOS-0 1·2022 12·t3:13-0500 S. El responsable del órgano encargado de las contrataciones, verifica que el requerimiento de un bien y servicio , cuente con
disponibilidad presupuesta! antes de su proceso de contratación .
C.?:.\ 6. El req uerimiento del bien o servicio es realizado y suscrito por el responsable del área usuaria.
~
f'rrmlldotlogjU.Imlr>teporHAWI<ItlS
MEtEROS l-4arry J oh~ FA.U
20131378972~~
MO!r.ro DoyVri!O Bueno
Fee~e 06.01-2022 13 20.40 -O~ oo
/':"':;~~::-\
\ V" B.'))
\._...-!'"
Firmadodopllllmenlepo<
Formadodlg l -. tm~ nlepo<

..· ¡ ' :-·'1·-·
VtLCA BAZAN M~na Rosario
FAU 201)1378972 1oft
~of Do Vos.! a
i'és'po~nsable del área usuaria y responsable del órgano de contrataciones cautelan, preservan y ordenan el archivo físico de la documentación
01
ALAACON DE LGADO Ana Maró.l
FAU20131378972solt
PMI OIIY0" 00yV151o Eiueno
sustentadora del requerimiento del bien o servicio
F~ehe 06.01-2022 1~ 50.06 -05.00
Pruebas de recorrido realizadas:
[Indique las pruebas de recorrido ejecutadas para confinnar la comprensión del diseño de los controles identificados. A medida que recorre los
(~.
____,.,
.....
procedimientos y controles establecidos, solicite al personal que describa las actividades de control y demuestre cómo son ejecutadas] .
Las pruebas de recorrido aplicadas fueron de verificación de los procedimientos y controles realizados por el personal del área usuaria y órgano de contrataciones
de la entidad. soportada básicamente en las entrevistas realizadas y en la práctica de auditoría denominada "prueba consiguiente".
CONCLUSION:
[Indique si los resultados confirman o no la comprensión de si los controles han sido implementados y si han sido diseñados eficazmente para prevenir
o detectar y corregir errores materiales de manera oportuna].
FumeCICdll!'llllmentepa r
VALOER:.o.. CABANIUAS YalliNI
t.!aroelaFAU20 131378972
Los controles en el área usuaria y órgano de contrataciones, han sido parcialmente implementados y diseñados para prevenir o detectar y corregir errores materiales
""
M041YO OoyVisloBueno
de manera oportuna. Cabe señalar, que se ha considerado INADECUADO el control diseñado para que el área usuaria inicie el procedimiento de inclusión de
F«h11"06.01-202212.53"34.0500 requerimiento debidamente justificado y sustentado de modificación del PAC, y el control que el responsable del área usuaria emita oportunamente la solicitud y
justificación de requerimiento de un bien o servicio no contemplado en el PAC: toda vez que. no han sido implementados, y por ende, el riesgo de contrataciones
r;;:~;~ que no respondan a la planificación ni a las prioridades y se lleven a cabo adquisiciones irregulares y sin financiamiento. es ALTO .
.• c.'' /
..,.~¿
Fio madodlgola l me nt~por
GR IS LUYO La~ra Betz~tl<!th
FAU201 31378972sol1
t.!Oiovo 00yVO$to B""r.o
Feena06 -0 1·20221 2J5·28.05:00
(~.,....
,,__.
Form ado d i g 1llllm ~ nt~ ¡Xll
LIGART E ME L V~~;tor Joseph
I"AU20131378i72soft
Mol•vo OoyVos.loB~eno
Feella06..01·202 2121142.0S:OO
Form aOO dogo UIIm~nt• po r

UGA¡:¡ TEME L V~~;torJoseph
I"AU 2013137 8972sort
Motivo Oov Vi$10 B~e no
l"e~ h a 06·01·2022 12 13 13 -os·oo
(~:;~)
-~.t
Fum..,o d l g~elmente por HA'M< INS
MEOEROS H~rry John FAU
20131J?e972son
Motivo OoyVo,loBueno
Fecha06·01·2022 13:2 0.40-0500
Firm~odigj"lmenlepor
V\LCA EIAZAH Maria Ros.ilrio
FAU2013 1378972wlt
MOI"'o· OoyVillo(lueno
Fec.-.a: OS-01-2022 15.36 11-05-oo
Flrmadodlgil.!llmfi'llflpor DESCRIPCIÓN PROCESO -IDENTIFICACIÓN RIESGOS Y CONTROLES
AU'RCOO DELGADO ARa Wana
FAU20131318972 son
MOl NO, Oo ~ Vl.to 8u<mo
{lnsumos para evaluar el SCI y el Riesgo Inherente].
Feohe06.01-W22 14 50.06.(Y.)OO
(Nota · En cada Actividad inserte las filas que necesite)
SUBPROCESO ENTIDAD
Necesidad de contratar CONTROLES RIESGOS
Pasos Actividad Identificados AIP/1 Inherentes AIMIB
Fottni(IOdlgot;11men1t!poo-
El PAC no contiene la información mínima
R0eA$ SANCHEZ lu~ Alonso
FAU201313789721.0ft
exigida por el OSCE y por la norma de
MotivO OoyV!\1<>8~ contrataciones del Estado.
'""''"''@'"' 1
El Plan Anual de Contrataciones
(PAC), contiene información mínima
indispensable de la contratación del
El órgano de contrataciones
responsable que el PAC y modificatorias,
se aprueben y publiquen en el SEA CE por
es
la autoridad competente y dentro del plazo

p Aprobación del PAC fuera del plazo
establecido o por autoridad no competente.
M
Firm ~oO.g ilalmenlepor
bien o servicio,
VALOERA CA.ElANI LLAS Yamna
M ¡¡r~ei•FAUl0\31 3 78972
establecido.
wn fuera del plazo
MOC"'o.DoyVI'<IoElueno Publicación del PAC
Ftcha(l6.(11-2022 1253_l<t.(l5.00
~<tla.hl&>r-iNn
El órgano de contrataciones, verifica que

El requerimiento se encuentra previo al proceso de contratación , los El requerimiento solicitado no cuente con el
2 requerimientos estén consignados en el p M
programado en el PAC. financiamiento respectivo,
PAC _
FHm ad o dlgll~ lmenlepor
GRIS LUI'OLauraEl etzabelh
FAU20 1 ~ 1 378972sort
Cuando un requerimiento de bien o
MOl."'<> Oo'/VIstoB.-¡o
Fecna06-0 1-l022 1235.26-05 oo
servicio no fue considerado en el El área usuaria inicia el procedimiento de Contrataciones que no respondan a la
PAC , se gestiona su inclusión a inclusión de requerimiento debidamente planificación ni a las prioridades.
3 través de una solicitud deb1damente justificado y sustentado de modificación 1 A
justificada y sustentada de del PAC . Se lleven a cabo adqu1s1ciones Irregulares
modificación del PAC.
Flfm edo digila lm ente por

UGAR TE MELV•ctor Joseph
El responsable del área usuaria emite El requerimiento solicitado no cuente con el
FAU2013 1378972 son
MOI.IVO OoyVisto Bueno La solicitud y JUStificación del oportunamente la solicitud y justificación respectivo financiamiento A
Feci>II . OO·OI-202212 1142.{)500
requerimiento de un bien o servic1o en de requerimiento de un bien o serv1c1o no 1
el PAC , es previa a la ejecución de su contemplado en el PAC.
4 adquisición y concordada con la El responsable del órgano encargado de
disponibilidad presupuesta! emitida las contrataciones, verifica que el
El control interno posterior pueda encontrar
por el área de presupuesto . requerimiento de un bien y servicio , cuente funcionarios
Flrmedodi¡,wl,lme flte por
UGAR TE MEL V1etor Joseph
responsabilidades en los
FAU 20 131378972son con disponibilidad presupuesta! antes de
Mot lvQ 0oYVISIOBllenQ p involucrados.
Fec n• 06-01-2022 12 13:13 -o~· oo <ll_m:oceso de contratación .
FHmildodlgiLatm<ffi]e po<HA'M<tNS
MEDEROS Karry John FAU
l013 1 37e9nM>~~
MolfiiO 0oyVIil-to Buef\0
Feeh• OS-01- Z02 2132040-0500
; <'"' ~-..~
{v;·E~··1
.......... .,.,,.
(0~
(_~~~./
Formaoodigotalmenlepor
..
F11m<tdodlgiWménlepor
VILCA 8AZAN M.ll~ FIOSli"O
FAU20131376972UIIl
'"
ovo DovVistoBo.reno
MI Jti.._,I·<V.: ~ :> •.>0
'SUBPROCESO ENTIDAD
ALARCO N DELGA DO An~ t.~erla
FAU20131378972soft Necesidad de contratar CONTROLES RIESGOS
Motivo Doy Vi sto Bueno
Fe-t1'1106-0 1-202214 50'~-0500 Pasos Actividad Identificados A/P/1 Inherentes A/M/B
Las adquis iciones no se aJusten a las
(~)
necesidades técnicas y cantidades
necesarias para el área us uaria.
"~~--""'"
Formi<!Odl~l<llm el'llepor Se generen sobrecostos por la inadecuada
ROSAS SANCHEZ lurs AlotltG
FAV20 13 1378¡t72solt calidad de los bienes, servicios y obras
~;:::~~~.os oo Se emite oportunamente el entregados.
El requerimiento del bien o servicio es
\;:'Q B'/ 5
docum ento que exprese con claridad
realizado y suscrito por el responsabl e del p M
·~...
Fi rm~odlgll~tm<'lmepor
·· y detalle, el requerimiento del bien o
servicio del área usuaria. área usuaria.
No exista información clave para la
elaboración de las bases y el proceso de
VAlOERA CAaANILlAS 't'a,.na
MauelaFAUZ01J1l78972 contratación
1011
Molwo.Doy VosloBl.lel\0
F~06-0 1 -2022125Jl4 .Q5" 00
El área usuaria no asuma ninguna

¡~:':::::\ responsabilidad sobre las contrataciones
}V;:.Bo) El respon sable del área usuaria, cautela ,
....__...,, preserva y ordena el archivo físico de la El documento que acredita el requerimiento
Fb'mlildodigrlahlen!epor p
GRlSLUYOLauraBeD:abt\1'1 documentación sustentadora del realizado se extravíe o deteriore. M
FAU20131376972 sort
~OIIVO. OoyVistoB ~no
El documento que acredita el requerimiento del bien o servicio.
Feena06-0 1-2022 12J5·28-05.00
requerimiento se encuentra
6 físicamente en los archivos de las
El respons able del órgano de
áreas involucradas y el órgano
contrataciones, cautela, preserva y ordena
encargado de las contrataciones. Se presenten limitaciones para informar y
el archivo físico de la documentación documentar en una acción de control interno
sustentadora del requerimiento del bien o M
p posterior
F~ m aoolll~talmente por servi :io
VGARlE MEL Victor Jo$~
FAU20131J78972 s.oll CONTROLES : A: Adecuado 11 P: Parc1almente Adecuado //1: Inadecuado RIESGO INHERENTE: A: Alto 11M: Med1o // B : BaJo
~!~ Oliv o Oc>~Vosto Elue1>0
Fecha 06-01-20221211 42 -05'00
/.7."':\
{.'rB"J
".._....__.•P
Firmoldodog, ~a~l melllepor
UGARTE MEL V>e!of Jowoh
FAU2013tl78912sott
Mol;..o Doy Voslo Bueno
F.cnt. OG-OI-2012 121J 13.o500
Fonn6d0 dlgt!almellle por HA~I NS

MECEROS Harry Jcnn FJ~r,U
20131378972soll
Molrvo DoyVis\oBIJ eno
F'.ehe06-01202213 20.40.o5·00
FirmOKiod>g!Lrilm~te POr
VILCA BAZAN ~~~~Rosario
FA.U20131376972toll
WO!Jvo DoyV~oSueno
Feclu06-01 -202215:38.1t-05.00
~orm a<lodi¡¡.talmentepor CRITERIOS PARA EL DISEÑO DE 1 OS CONTROLES·
AlARCON DELGAOO Ana Mo\loa
~AU20 1 31378972 wrt
Motivo DoyVistoeueno
~•en~ 06-0 1-2022 145006~-oo
a) Apropiado: Que el control identificado previene o mitiga los riesgos de la actividad a controlar.
b) Responsable de ejecutar el control : Si hay una persona responsable de ejecutar el control . si la persona que aplica los controles se ajusta al
cargo que desempeña y si exi ste segregación de funciones .
e) Frecuencia del control : La periodicidad de la aplicación del control es correspondiente con la frecuencia de ejecución de las actividades para
las cuales se estableció el control.
~"madodigitalmentepor d) Documentación del control: El control se encuentra debidamente formalizado (políticas 1 manuales de procedimientos y funciones).
ROBAS SA.NCHEZ Lul$ AIOn$0
FAU201 31376972 1-Clrt Para efectos de cuantificar el resultado de la evaluación del diseño de los controles, la equivalencia numérica es la sigUiente.
Molr110 Doy Visto _§¡¡MD:ll
Fte~ 06-01-~.·.;··:·~'';·'~)••oo
(:3 EVALUACIÓN DEL
DISEÑO DE LOS
~lfmil(jodi¡¡.t<llmel\ltpor CRITERIOS PUNTAJE
...
VALOERA CABANLLAS Yarwllll
Maroel~fAU20 1 31)78972
Monvo DoyVI!.IO!Wtf"lo
CONTROLES
Feero a06-01-202 2 125)·34-0S.OO
Adecuado Cumple con todos los criterios 1
Parcialmente Cumple con el criterio: apropiado pero
adecuado incumple aiQún otro de los criterios 2
Incumple con el criterio apropiado o no
Inadecuado
l'lrm,.<lodog!tl lrnentepor cumple con ninouno de los criterios 3
GRISLU'fO L~uraBet!.aoetn
FA\J20131 3 76972~f(
MOirvo·DoyVosto Bueno
-
F"teh~ 06-01-2022 12.35 28 -0500
®
¡·· '
e
Firmado di~talmen le~

UGARTE MEL VictorJo se~M
FAU20131378972s-olt
MOirvo. DoyV istoBueno
Fech&"06-01-2022121141·0500
FumOKio~ita lmenlepor
LIGARTEt.IELVoctofJO$eph
FA\JW1313711972wfl
MOINO Doy VISI.o B1111n0
Fedla06-01-20221213.13-05.00
Fmna<JodlgotalmenlePQrHA'M<tNS
MEOEROS H~lfY JoM FA\J
2'01313i 8972KIII
MOINo DoyVostoB ueno
~echa 06-01 202 2 13·20 40-05 00
Anexo W 5.8- Evaluación de la efectividad del Control Interno
La práctica de una auditoría de cumplimiento con un enfoque basado en riesgos obliga a partir
del conocimiento de la entidad a ser auditada, a comprender y entender las políticas, sus
asuntos misionales, macroprocesos, procesos, entorno en que operan , naturaleza de sus
operaciones, mapas de riesgo, métodos y procedimientos utilizados y su control jnterno, entre
otros.
Dentro de este enfoque basado en riesgos, es importante comprender y evaluar el riesgo

inherente al que las actividades de la entidad están expuestas y el riesgo de control ; lo cual implica
profundizar en la evaluación de los controles internos; de manera que con base a los resultados de
su evaluación se identifiquen : áreas críticas, políticas, planes, programas, proyectos, procesos o
temas de interés a auditar y se establezca adecuadamente el alcance de las pruebas de auditoría.
FAU 2013 1378972 soft La comisión auditora debe evaluar la efectividad de los controles internos de la materia de control,
Fecha· 06-0 1-2022 15:36:04 -05 :00 a fin de determinar la necesidad de aplicar nuevos procedimientos de auditoría a los propuestos
por el responsable del planeamiento.
Para determinar la efectividad de los controles internos de la materia de control, se debe verificar
que cumpla con los criterios siguientes:
ALARCON DELGADO Ana Maria Existe evidencia en la muestra examinada, que el control implementado está siendo utilizado.
FAU 20 131 378972 soft
Fecha : 06-0 1-2022 14:50:06 -05:00
El control examinado en la muestra previene o mitiga los riesgos.
No se determinaron desviaciones de cumplimiento asociados a ese control. A efectos de

cuantificar su resultado, la equivalencia numérica es la siguiente:

FAU 201 3 1378972 soft
EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE CRITERIOS PUNTAJE
Fecha; 06-0 1-20221 4:26:38-05:00
LOS CONTROLES
Efectivo Cumple con los criterios 1
Con deficiencias Incumple uno de los criterios 2
Inefectivo Incumple los criterios 3
soft
Fech a 06-0 1-202212 :48:35 -05;00 Luego, la evaluación final del control interno se realiza en forma automática en la matriz, bajo los
parámetros siguientes :
De acuerdo con el puntaje asignado a la evaluación del diseño de los controles y de efectividad .
El diseño se pondera con un 30% y la efectividad equ ivale a un 70% sobre el total.
GRI S LUYO Laura Betzabeth
FAU 20 131378972 soft
Por cada evaluación (diseño y efectividad) se realiza la sumatoria de los puntajes asignados a cada
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
control evaluado, el resultado se multiplica por el porcentaje de ponderación de cada criterio y se
divide por el número de controles que fueron evaluados.
La evaluación final del control interno será la sumatoria de los resultados obtenidos por cada criterio
(diseño y efectividad), teniendo en cuenta que uno (1) equivale a 100% y tres (3) es igual a 0%.
UGARTE MEL Victor Joseph Para lo cual, se han definido los rangos siguientes:
FAU 20 131378972 soft
Fecha, 06-0 1-2022 12:05:06-05:00

FAU 2013 1378972 soft
Fech a 06-0 1-2022 12:0 5:55 -05:00

201 31378972 soft
Motivo: Do y Visto Bueno
Fecha· 06-0 1-2022 13:17:47-05:00
RANGOS jCONCEPTO
De 1 a< 1.5 jEficiente
De~ 1.5 a< 2 ¡con deficiencias
De~ 2a3 ji neficiente
La comprens1on integral del auditado y los resultados de auditorías anteriores, permitirán

establecer el grado de confianza que merecen los controles de los procesos significativos que
inician, registran, procesan y reportan las operaciones o transacciones.
Como resultado de la definición de la estrategia de auditoría, existen procesos u operaciones

sobre los cuales la estrategia será con énfasis en enfoque en controles (pruebas de
cumplimiento), para lo cual la comisión auditora debe aplicar su juicio profesional con el fin de
seleccionar los controles que, de acuerdo con las pruebas de recorrido, se aplican o se aplican
FAU 20131378972 sol\
parcialmente.
Motivo· Doy Visto Buen o
Fecha : 06·01 -202 2 15:36:04 -05 :00
A cada proceso significativo se le describe la estrategia de auditoría, si es con énfasis en
pruebas de cumplimiento o en pruebas sustantivas, teniendo en cuenta principalmente la
evaluación del control interno y la identificación de riesgos.
Para este efecto, se debe considerar las definiciones de riesgo inherente y riesgo de control, así:
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
Riesgo inherente: Es la susceptibilidad de una aseveración a una representación errónea, que
pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando agrega con otras
@ .
)

representaciones erróneas, suponiendo que no hubiera controles internos relacionados . Está
asociado a la naturaleza de una entidad y a las actividades que desarrolla, es el riesgo propio
del negocio o del proceso.
FAU 20131378972 soft Los factores que determinan el riesgo inherente son :
Fecha 06-0 1-2022 14:26:38-05 00
• Naturaleza del negocio del cliente,

• Resultados de auditorías anteriores,
• Naturaleza de sus productos y volumen de operaciones,
• Situación económica y financiera y,
VALDERA CABANILLAS Yan ina • La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales, la integridad de la
soft gerencia y la calidad de recursos que el ente posee.
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
El riesgo inherente afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoría necesaria; cuanto

8 mayor sea el nivel del riesgo inherente, mayor será la cantidad de evidencia de auditoría
\(V necesaria.
GRIS LUYO Laura Betzabeth Riesgo de control: Es el riesgo de que no prevenga o detecte y se corrija oportunamente, por el
FAU 201 31378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno control interno de la entidad, una representación errónea que pudiera ocurrir en una
Fecha: 06-0 1-2022 12;3 4:08 -05:00
aseveración, y que pudiera ser de importancia relativa, en forma individual o en agregado con otras
representaciones erróneas.
8
CJ
Firmado digitalm ente por
Significa que, aunque existan los controles éstos pueden ser vulnerables, por lo que existe
alguna posibilidad que se presenten errores o irregularidades, es el riesgo de que los controles no
UGARTE MEL Víctor Joseph operen .
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05 :06-05:00
Los factores que determinan el riesgo de control son:
• Existencia de puntos débiles de control implica a priori la existencia de factores que

aumentan el riesgo de control y,
UGARTE MEL Victor Joseph • La existencia de puntos fuertes de control implica que disminuye el nivel de riesgo de
FAU 20131 378972 soft
Fecha• 06-01-2022 12:0 5-55 -05:00
controL
El riesgo de control afecta la calidad del procedimiento de auditoría a aplicar y en cierta medida

20 131378972 soft
Fecha. 06-01-2022 13"17 47 -05:00
también su alcance. En términos generales, si los controles vigentes son fuertes, el riesgo de que
existan errores no detectados por los sistemas es mínimo y, en cambio, si los controles son
débiles, el riesgo de control es alto, pues los sistemas no están capacitados para detectar esos
errores y la información que brinden no es confiable.
Por lo tanto, un riesgo de control mínimo o bajo implica la existencia de controles fuertes y
brinda un grado elevado de satisfacción de auditoría. Si en cambio, los controles son débiles, el
resultado de su prueba no es satisfactorio y debe complementarse con pruebas de operaciones,
por ende, para evitar duplicación de trabajo, ante riesgos de control medios o altos, corresponde
aplicar pruebas sustantivas.

VlLCA BAZAN Maria Rosario
FAU 20131378972 soft
Fecha- 06-01-2022 15:36:04 -05:00

FAU 201 31376972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00

ROBAS SANCHEZ Lu is Alon so
FAU 20 131378972 soft
Fecha 06-0 1-2022 14:26:38 -05 :00

Mari ela FAU 20131378972
•oft
Fecha: 06-0 1-2022 12:48:35-05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 12 :34:08 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12 :05:06 -05:00
,,"'~-
{\~-~·~;·,;·),
\ :f !-.1'
\~,/-'

FAU 2013 1378972 soft
Fecha , 06-01-2022 12 05:55 -05:00
Firmado digitalmente por HAWKJN S

20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 13:17:47 -05:00
CASUÍSTICA
~: ' -;~ 5~C~;~;¡ ll~,~·: ~~~:l~-~~

~ATRIZ PARA LA EVALUACIÓN DE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
~_NI DAD ORGÁ.NICA U OCIA CARGO DE LA AUDTORiA: INTEGRANTE:

ENTIDAD SUJETA AL SERVICIO DE CONTROL: JEFE DE LA COMISIÓN:
ECHA DE ELABORAOÓN: SUPERVISOR:
FECHA DE REVISIÓN: ALCANCE:
lICRIPOÓN
__ . ~A~~ONDEL ~~LUACON DE LA
8
AURCACION Da FNTROLES IDENTIRcAoos EN
MACROPROCESO DEL RIESGO ESGO INHERENTE PRUEBAS DE RECORRIDO FECTlVIDAD DE LOS UNTAJE
fUNTAJE
ONTROLES ONTROLES
~~~)
UBPROCE$0 : NECESIDAD DE CONTRATAR (PROCESO 0E CONTRATACIONES)
" "
Firmado digitalmente por 8 PA C no contiene la in forrmci ón
VI LCA BAZAN Maria Rosario T"Í"lirraui;idaporel OSCE y porta Elórganodec:or~trata<:iones es
rrm de contrataciones del esponsable que el PAC y
FAU 20131378972 soft
~tado.Aprob!leión del PAC f uera del ~~licalorin. se ¡prueben y publique n
Motivo: Doy Visto Bueno la zo est ablecido o por ao.toridad no .n et SEACE pOf la autoüfad arciatmenle
Fecha: 06-01 -202215.36:04 ..()5:0( Ofll)et ente y dentro del plazo diiCUIIdO
;en deficiencias
.orrpetenle. Publicación del PAC fuera
el plaz o establecido .stablecido
órg anode c:ontratacion esverfica

1ue previo al proceso de conl ralación.
~ requerinienlo s utén consigrgd~ ¡rci almente
.n el PAC d11cuado
area usuaria ¡,lc:iael proced~mento

einctusiónderequerirriento
FAU 20 131378972 soft
::.ontrataclones que no respondan a la
lanil'ícación ni a las p!"ioridades Se
ve n a cabo adquisiciones irregulares .
~lto
ebidamente justil'ic:ado y sustent¡do
le rrod ilicación del PAC. ...........
Fecha. 06-01-2022 14:50:06 -05 :00 req uerirriolnlosob:hdo no cuente respons able del area usuaria en1te
.on el fn;~nclarriento respectivo 6 lportunamente la soiK:itud y
:ontrol intern oposteriorpueda ~-~tificaci6n de requerirriento de un
l:~~~~~~s r~:~~::c~:~~~ades ios 1~edio
~enoservicionoc:onterrpladoenel
en
•e nefedlvo
@ .

.
r8<:lue(irriento sollclado no cuente
:on ellhancia rriento respectivo . 8
~:~~r~rter~;~~~~~~e;~Kl~~=:a
mciOflarios rwoluc rados
en ~s ~edio
resp<r~sable del órgano en cargado
lelasconlrilllacionesverificaqueel
·equerirrientode unbienoservicio
:uentecon dispobllidadpresupuestal
Mltesdesuproceso decontratación
arcialmente
decuado :on deficiencias

FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14 26:38-05:00
.u ad~uisic lones no se ajt.lslen a ru
ecesidad estéc nieasycantidadu
ecesarias para el ;irea usuaria. Se
eneren sobrecostospor la
@
adecu ada c aiJdaddelosbieneso
. >ervicios entregados No eJista
lormac iónclavepara la elabOf ac:IÓn ~-requerirriento del b1en o servicio ea
. Je las bases y el proceso de edio eaizado y suserlo por el responsable arclalmente
... on d11ficiencias
lel ;irea u~uaria decuado
Of\lratación. 8 :.irea usuaria no atu!TB
linguna responsablidad sobre In
ootrataciooesrealil.adas

soft responsabledel:.irea usuariil,
:autela. prnerva y ordena el archivo
Motivo Doy Visto Bueno ~ documstlto que. ae red ~ a el
Fecha 06-01-2022 12"48:35 -05100 equerirrienlo re¡lil_ado se extravie o isicode la doeurne:ntacióo ilrcialmente
·u stentadoradetrequermentodei~n decuado :ondeficiencias
leteriOfe.
respons able del órgano enc argacto

lelas contrataciones. cautela.
lfeserva Y ordena el archivo fis)l;:o de areialm ente
~~C:n~":~~~ ~':!C::!o:~:el
~on deficiencias
rdecu ad o
Tot al Calificaciones 18
Firmado digitalmen te por Eond eración .prorrediO (Total de 111 cali l icacl6n 1 N• lem> enluados) l.250 1.250
:4 Ponderac ión (% Asignado)
GRIS LUYO Laura Betzabeth 5ubtotal Calif icaciones (l'tlnderación • % flonderación) 10% o••
FAU 20131378972 soft 1.575
Motivo: Doy Visto Bu eno TOTAL CAL!ACACIÓN - PLM"AJE (SLt.1 A CE SUBTOTALES)
Fecha· 06-01-2022 12.34:08-05:00 FAURCAC ION SOBRE LA CAUDAO y EAC IEN::IA 08.. CONTROl INTERNO
1!?:2\ o/AlORES ~ REFERENC

0 1A-- - - ----,R:-'"-O-,.-- - - ---,,----,C:-
, :::¡fi:"-,
- "'.óo----,
,-
'CY
De 1 ¡ < 1,5 Eficiente
De =>1 ,5 il <2 Con d eftcfencias
Firmado d igitalme nte por

FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Vi sto Bueno
Fecha 06-01-202212:05:06-05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 12:05:55 -05:00
~
G;,::i-i~
· ...,_,/
20131378972 soft
Fecha · 06-01 -2022 13;17;47 -05 :00
Anexo W 6: Plan de Auditoría
. ~-.,
¡i •
~.:o:··
lA CONTRALORÍA
GE NER.-\ l DE l A REP(teUC \ DEl PER Ú
[Los órganos, unidades orgánicas, órganos desconcentrados y OCI incorporados usan logo de la Contraloría. Los OCI no
incorporados usan logo de la Contraloría al iado izquierdo y ellogo de la entidad/dependencia aliado derecho]

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-0 1-2022 15:36:04 -05:00
[ÓRGANO DESCONCENTRADO O UO DE LA CONTRALORÍA, U OCI

RESPONSABLE DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO]
Arial Narrow 16, mayúscula, en negrita, centrada, color de fuente negro
FA U 20131378972 soft
Motivo· Doy Vlsto Bueno
Fecha : 06-01-2022 14:50:06-05 :00
PLAN DE AUDITORÍA
Arial Narrow 20, mayúscula, en negrita, subrayado, centrada, color de fuente negro

FA U 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05:00
[ENTIDAD 1DEPENDENCIA]
Arial Narrow 18, mayúscula, en negrita, centrada, color de fuente negro
soft
./"7",.\
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
(Concordante con el objetivo, redactado en forma breve y específica)

"'"'''""'
,, ,.1 ~" i Arial Narrow 18, mayúscula, en negrita, centrada, color de fuente negro
\« D,/
·lt.;_._..j._t$1·

[LUGAR Y FECHA DE APROBACIÓN]
FAU 20 131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Arial Narrow 14, mayúscula, en negrita, centrada, color de fuente negro
Fecha¡ 06-0 1-2022 12:34:08-05:00

FA U 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05:06 -05 00
["Denominación oficial del decenio']

Firmado digitalmente por ["Denominación oficial del año1
FAU 20131378972 soft Arial Narrow 9, altas y bajas, centrada, color de fuente negro
Fecha: 06-0 1-2022 12:05:55 -05:00
@ '
.
Firmado digitalmente por HAW KI NS

201 31 378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17:47 -05:00
-~·-, L~N~\~E~ r~t,c~ 2 ~!.jA
[Los órganos, unidades orgánicas, órganos desconcentrados y OCJ incorporados usan logo de la Contraloría. Los OCI no
incorporados usan logo de la Contraloría aliado izquierdo y ellogo de la entidad/dependencia aliado derecho]
PLAN DE AUDITORÍA
~
\~~~~)
Firmado digitalmente por (Indicar el distrito, provincia y departamento)
FAU 20131378972 sort
Fecha 06-01-2022 15.36:04 ·05:00
"{MATERIA DE CONTROL]"
ÍNDICE
FAU 20131378972 sort
Fecha : 06-01-202214 50:06-05:00
DENOMINACIÓN WPág.

FAU 20131378972 soft
l. ORIGEN
Fecha : 06-01-2022 14:26:38 -05 :00
11. INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD O DEPENDENCIA
111. DENOMINACIÓN DEL PROCESO SIGNIFICATIVO O lÍNEA DE AUDITORÍA

VALDERA CABANILLAS Yanina IV. ALCANCE
soft
Fecha: 06-01-2022 12:41D5 -05:00
V. OBJETIVOS
VI. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Firmado digitalmente por Vil . RIESGO INHERENTE

FAU 20131378972 soft
Fecha : OS-01-2022 12:34 08-05 :00 VIII. PLAZO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO Y CRONOGRAMA
e IX. CRITERIOS DE AUDITORÍA
'.2
F1rmado digitalmente por
FAU 20131378972 soft
X. MATERIALIDAD
Fecha : 06-01-2022 12:05:06 -05:00 XI. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA
11 .1. Comisión Auditora
11.2 Costos directos estimados

UGARTE MEL Vic1or Joseph
XII. DOCUMENTO A EMITIR
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-202212:05;55 -05:00

20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213:17:47-05 :00
·~ lA CONTRALORÍA
~- GENER:\L DE l .\ REP(OS UC\ OR PtRli
[Los órganos, unidades orgánicas, órganos desconcentrados y OCI incorporados usan logo de la Contraloría. Los OCI no
incorporados usan logo de la Contraloría aliado izquierdo y ellogo de la entidad/dependencia aliado derecho] Ellogo se
coloca en todas las páginas]
PLAN DE AUDITORÍA

Firmado digitalmente por (Indicar el distrito, provincia y departamento)
FA U 20131378972 sott
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05 :00
® '

'

FAU 20131378972 so«
l. ORIGEN
La Auditoría de Cumplimiento a cargo de la [nombre de la entidad 1dependencia], es un servicio de control

[programado/no programado] en el [Plan Operativo [año] de la [unidad orgánica u órgano desconcentrado
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
de la Contraloría 1 [Plan Anual de Control [año] del Órgano de Control Institucional (OCI), a cargo del
servicio] . responsable de la Auditoría de Cumplimiento], registrado en el Sistema de Control
Gubernamental- SCG.
Esta modalidad del servicio de control posterior se realiza en el marco de lo dispuesto en Ley
Firmado digitalmente por W 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, y
FA U 20131 378972 soft
Motivo: Doy VIsto Bueno
modificatorias, y la Directiva W [número]-[año]-CG/[siglas de la unidad orgánica/órgano
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00 desconcentrado]"Auditoría de Cumplimiento" aprobada mediante Resolución de Contraloría W [número]-
[año]-CG, de [día] de [mes] de [año].
11. INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD O DEPENDENCIA

VALDERA CABANILLA$ Yanina
Mariela FAU 20131378972 Entidad/Dependencia: [Indicar la denominación de la entidad o dependencia a cargo del proceso sujeto
soft
Motivo: Doy Visto Bueno a la Auditoría de Cumplimiento.]
Fecha: 06·01-2022 12:48:35 -05: 00
Sector: [Indicar el sector al que pertenece la entidad o dependencia. Si no pertenece a ningún sector
consignar la frase "No Aplica"].
Nivel de Gobierno: [Indicar el nivel de gobierno (nacional/regional/local) al que pertenece la entidad o
dependencia].
FAU 20131 378972 soft
Motivo· Doy Visto Bueno 111. DENOMINACIÓN DEL PROCESO SIGNIFICATIVO O lÍNEA DE AUDITORÍA
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
[Se consigna la materia de control (proceso, programa, proyecto, plan , procedimiento, ciclo operacional,
actividad , cuenta o asunto que se va a auditar)].

IV. ALCANCE
FAU 20 131378972 soft
MotiVo Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01 -2022 12:05:06-05:00
[Indicar la auditoría de cumplimiento comprende el período de [día] de [mes] de [año] al [día] de [mes] de
[año], unidades orgánicas examinadas y el ámbito geográfico donde se realizó la auditoría.]
V. OBJETIVOS
FA U 20 131378972 soft
Moti vo: Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01 -2022 12:05:55 -05:00
[Precisar los objetivos (general y específicos) que se pretende lograr con el desarrollo de la Auditoría de
Cumplimiento].
{~
~
201 31378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17:47 -05:00
VI. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Los procedimientos que se aplicarán para el cumplimiento de los objetivos de la Auditoría de Cumplimiento
se detallan a continuación:
[Señalar los procedimientos que se aplicarán para el cumplimiento de los objetivos del servicio de control
posterior, en forma ordenada y clasificada lógicamente, con precisión del objetivo, procedimientos y
responsables].
Cuadro n.• 1
Procedimientos
OBJETIVOS 1PROCEDIMIENTOS 1 Responsable (*)

Objetivo específico n.• 1
VILCA BAZAN Maria Rosario Procedimientos:
FAU 20131378972 soft
Fecha. 06-01-2022 15:36:04-05 :00
1
2 . ..
(' )Respon sable del desarrollo del proced1m1ento (consignar IniCiales de los nombres y apellidos completos con
C?' letra mayúscula)

Elaborado por: Comisión Auditora a cargo de la Auditoria de Cumplimiento.
e)
VIl. RIESGO INHERENTE
FAU 201 31378972 soft
Facba· 06-01-2022 14"50:06 -05:00 [Es la susceptibilidad de una aseveración a una representación errónea, que pudiera ser de importancia
relativa, individualmenteo cuando agrega con otras representaciones erróneas, suponiendo que no hubiera
controles internos relacionados. Está asociado a la naturaleza de una entidad o dependencia y a las
actividades que desarrolla, es el riesgo propio del negocio o del proceso.)
Firmado digitalmente por VIII. PLAZO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO Y CRONOGRAMA

ROBAS SANCHEZ Luis AJonso
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05:00 [Definir el plazo de la Auditoría de Cumplimiento y elaborar el cronograma de actividades, que incluye las
fechas estimadas para el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento].
IX. CRITERIOS DE AUDITORÍA

VAL DERA CABANILLAS Yanina
Mariela FAU 20131378972 La normativa aplicable al [los] hecho(s) de la Auditoría de Cumplimiento, es la siguiente:
soft
Fecha: 06-01-202212:48 35-05:00
[Según sea el caso, precisar denominación de la norma, número y fecha del documento de aprobación ,]
[... )
[... ]
FAU 20131378972 soft
Motivo ~ Doy Visto Buen o
X. MATERIALIDAD
Fecha: 06-01-202212:34:08-05 00
[Se identifica el nivel de incumplimiento que puede influir en el logro de los objetivos de la
entidad o dependencia, o de la materia de control. En esta parte corresponderá definir la
materialidad para las fases de la panificación, ejecución de la auditoría y elaboración del
informe.]
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno XI. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA
Fecha; 06-01 -2022 12:05:06-05:00
11.1. Comisión Auditora

El personal designado para integrar la Comisión Auditora responsable del desarrollo de la Auditoría
FAU 20131378972 soft
de Cumplimiento, así como los plazos estimados de su participación por cada etapa del servicio,
Moti\lo; Doy Visto Bueno
Fecha · 06-01-2022 12:05·55 -05:00 para el cumplimiento de los objetivos propuestos se muestra a continuación:
,1:.7 . .
( V"B"•
<-~/
Firmado digitalmente por HAWKI NS
20131378972 soft
Fe cha ~ 06-01-202213:17 47-05:00
Cuadro n.o 2
Comisión Auditora y Plazos
Nombres y Días hábiles

apellidos
Cargo Profesión Elaboración
completos e Planificación Ejecución Total
de Informe
iniciales
Supervisor
Jefe de
Comisión
Integrante 1
Integrante
VILCA BAZAN Maria Rosario [... ]
FA U 20 131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Experto(*)
Fecha : 06-01-2022 15•36:04 -05:00
(*) Cuando corresponda.
Elaborado por: Comisión Auditora a cargo de la Auditoria de Cumplimiento.
11.2. Costos directos estimados

Los costos directos estimados que demandará el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento se
FA U 20 131378972 soft detallan en el cuadro siguiente:
Fe ch a ~ 06-0 1-2022 14:50:06 -05:00
Cuadro n. 0 3
Costo de horas hombre y asignación
Miembros de Costo Total Asignación S/ Costo
No N" Total S/
la Comisión Nivel H/H
días Pasajes Viáticos
Firmado digitalmente por Auditora SI
FA U 20 131378972 son
Motivo: Doy Visto Sueno
1 Supervisor
Fecha: 06-0 1-2022 14:26:38-05:00 Jefe de
2
Comisión
3 Integrante 1
4 Integrante [... ]
5 Experto(*)
Firmado digitalmente por Total S/
soft
(*) Cuando corresponda.
Motivo : Doy Visto Bueno Elaborado por: Comisión Auditora a cargo de la Auditoria de Cumplimiento.
Fecha: 06-01 -2022 12:48"35 -05:00
XII. DOCUMENTO A EMITIR

Como resultado del presente servicio de control, se emitirá un Informe de Auditoría, el cual se elevará para
FA U 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno su aprobación y notificación a la [entidad/dependencia] sujeta a control y a las instancias correspondientes.
Fecha, 06-0 1-2022 12:34 :08 ·05:00
~~·~...,,
(t;·.~·fj,, [Lugar de suscripción], [fecha: día de mes de año de suscripción].

~""--"
FAU 20 131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:05:06 -05:00 [Nombres y Apellidos) [Nombres y Apellidos]
Supervisor Jefe de Comisión

FAU 201 31378972 soft [Nombres y Apellidos)
Fecha : 06-01 -2022 12:05 :55 · 05: 00 [Responsable del órgano desconcentrado 1UO
de la Contraloría 1Jefe del OCI a cargo del
desarrollo de Auditoría de Cumplimiento]
Firmado diglt1Jme.nte por HAWKJNS

MEOEROS H• NY John FAU
20131 378972 soft
Motivo: Doy Vtsto Bueno
Fecha: 06-01-2022 13:17 47-05:00
Anexo W 7: Metodología ara la selección de la muestra
1. OBJETIVO
Establecer la metodología de selección de muestras a ser aplicada en auditoría de cumplim iento,

en función del análisis de los datos disponibles y la interpretación de su comportamiento. La metodolog ía
permite discriminar las situaciones en las cuales se aplican técnicas de muestreo estadístico, tanto
por atributos como por unidades monetarias, y otras situaciones en las que se aplica el muestreo
discrecional Quicio experto) .
2. DEFINICIONES
Las definiciones más importantes empleadas en muestreo estadístico se presentan a continuación:
Firmado digitalmente por • Población: conjunto de individuos o elementos que cumplen ciertas propiedades comunes.
V IL CA BAZAN Maria Rosari o
FAU 20131378972 soft
Por ejemplo, los proveedores de un programa social o los postores en un proceso de
Fecha. 06·0 1-2022 15:36 :04 -05:00 contratación público.
• Unidad: es un miembro o elemento de la población . En el ejemplo anterior cada proveedor es

una unidad de la población de proveedores.

• Atributo: Es cualquier característica de interés que pueden o no poseer las unidades de la
FAU 2013 1378972 soft
población . Por ejemplo si un proveedor es sujeto de demandas judiciales por parte del
Fecha 06-0 1·2022 14:50:06 -05 :00
Estado, estos problemas judiciales pueden constituir atributos de interés desde el punto de vista
del control gubernamental.
• Variable: Cuando un atributo es medible o cuantificable, se le denomina variable. Por

ejemplo, el monto de las compras mensuales de alimentos de un programa social es una
variable.
FAU 2013 1378972 sott
Motivo. Doy Visto Bueno • Parámetro: Es cualquier característica de una población que puede ser estimada. Dos
Fecha: 06-01-202214:26-38-05:00
parámetros más usuales son el promedio o media (J.J) y la desviación estándar (o) de la
. población , que indican la manera en que los datos de la población se dispersan alrededor del
®
.
•
valor medio .
Estrato: Es una sección o subconjunto de una población que difiere en algún aspecto del resto
de la población .
soft
Fecha : 00-01-202212 :48 35-05:00
• Partida clave: Son elementos seleccionados discrecionalmente, sin respaldo estadístico, en
función de algún atributo o conjunto de atributos, relevantes para el logro de los objetivos de la
auditoría. No constituyen parte de la muestra estadística y sus resultados no son extrapolables
a la población de la que son extraídos.
FAU 20 131378972 soft • Distribución de frecuencia: Presenta la frecuencia de ocurrencia de diversos estados de una
Fecha 06-01 ·2022 12:34:08-05:00 variable.
6 • Muestra: Subconjunto representativo de una población.
~
• Muestra aleatoria: Es aquella en la que las unidades de la población han tenido la misma
probabilidad de ser escogidos. La principal ventaja de las muestras aleatorias radica en que
FAU 2013 1378972 soft
ofrecen mayor seguridad que las características evaluadas de la población, se encuentren
Fecha 06-0 t -2022 12:05:06-05:00
representadas con mayor aproximación a la proporción poblacional que en el caso de
e
\C:)
lasmuestras no aleatorias, perm itiendo la extrapolación de los resultados muestrales a toda la
población .
Firmado digitalmente por • Muestra no aleatoria: También denominada de juicio discrecional , es una muestra en la cual
FAU 20 131378972 soft
los criterios de selección de elementos de la población pueden producir un sesgo hacia
Fecha 06-01-202212:05;55 -05:00 determinado subconjunto poblacional. Este tipo de muestras no son representativas de la
población debido a que no todos los elementos tienen la misma probabilidad de ser
@ .
.

seleccionados. Los resultados de un muestreo no aleatorio deben ser tomados con precaución

20 131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 13:17:47 -05:00
y su extrapolación es cuestionable.
• Estadístico o estimado: Los datos o medidas que se obtienen sobre una muestra y por lo
tanto una estimación de los parámetros. Por ejemplo, la media muestra! (X) y la desviación
estándar muestra! (s).
• Nivel de confianza: Es la probabilidad que la estimación efectuada se aj uste a la real idad, es

decir, que el intervalo construido en torno a un estadístico contenga el verdadero valor del
parámetro.
• Intervalo de confianza: Indica la amplitud dentro de la cual se encuentra la media

poblacional (IJ) con una probabilidad del X% o, en otros términos; que el X% de los intervalos
construidos de manera similar, contienen el parámetro que se está estimando.

• Error Muestra!: Es la diferencia entre un estadístico y su parámetro correspondiente. Es una
FAU 2013137$972 soft
medida de la variabilidad de las estimaciones de muestras repetidas en torno al valor de la
Fech a: 06-01-2022 15:36:04 -05 :00 población , nos da una noción clara de hasta dónde y con qué probabilidad una estimación
basada en una muestra se aleja del valor que se ha obtenido por medio de un censo completo.
También se conoce como margen de error.
• Error Estándar: Es un estadístico que permite medir el error del muestreo. Es la desviación
estándar de una población de las medias de las muestras.
ALARCON DELGADO Ana M aria
FA U 20 131378972 soft
Motivo; Doy Visto Bueno • Extrapolación: Procedimiento de inferencia estadística que cons iste en proyectar o generalizar
Fecha 06-01-2022 14:50:06 -05:00
a la población, med iante pruebas de hipótesis, los resultados obtenidos en una muestra.
• Inferencia Estadística: Procedimiento inductivo que tiene por objetivo determ inar las
propiedades de una población a partir del análisis de una muestra.

• Contraste de Hipótesis: Denominado también prueba de hipótesis, es un procedimiento de
FA U 201 31378972 soft
inferencia estadística que tiene por finalidad determinar si una propiedad atribuida a una
Fecha 06-01-2022 14:26:38-05:00
población , es consistente con lo observado en una muestra representativa de la misma. El
experimento más común de contraste compara una hipótesis determinada o nula (HO) contra una
B
1~
hipótesis alternativa (H1) para determ inar la veracidad de una de ellas.

• Errores de Contraste: Son de dos tipos: Error de Tipo 1, Error de Probabilidad Alfa o Falso
VALDERA CABANILLA.S Yanin a
Positivo (Cuando se rechaza la hipótesis nula siendo esta verdadera en la población) y; Error
soft
de Tipo 2, Error de Probabilidad Beta o Falso Negativo (Cuando se acepta la hipótesis nula siendo
Fecha: 06-0 1-2022 12 48:35 -05:00
esta falsa en la población) .
• Riesgo de Muestreo: Es el riesgo de que las concl usiones a las que arriba el auditor sobre la
base de una muestra estadística, sean diferentes de las conclusiones a las que puede arribar
si se aplicase el mismo procedimiento de auditoría a toda la población . Este tipo de riesgo
FAU 2013 1378972 soft
conduce a la ocurrencia de Errores de Tipo 1 o errores de Tipo 2 en las conclusiones de auditoría.
Fecha. 06-01-2022 12:34:08 -05:00
3. DESARROLLO
En el desarrollo de la auditoría de cumplimiento pueden encontrarse situaciones en las cuales la cantidad

de datos disponibles para evaluar un criterio sea insuficiente; y otras situaciones en las cuales , la
cantidad de datos es simplemente muy numerosa. Cada caso tiene sus riesgos e implicancias sobre
FAU 20 131378972 soft
el buen desarrollo del proceso auditor. A esto se suma la posibilidad de encontrar que los datos a
Fecha : 06-0 1-2022 12:05:06 -05:00 ser evaluados son heterogéneos en algún atributo relevante, como valor monetario, cantidad, calidad ,
i~7-.~ ubicación geográfica, etc.
~V'' Be} Como medida de orientación básica, se puede trazar una tabla de doble entrada que enfrenta la diversidad
\~,~~~i de los datos versus las técnicas de muestreo más comunes, que puede orientar al auditor para la correcta
FAU 201 31 378972 soft
selección de la técnica adecuada.
Fecha · 06-01-2022 12:05•55 -05:00
Tabla 1. Criterios de selección de la técnica de muestreo

20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17 47 -05:00
Diversidad de los datos
Homogénea Heterogénea
Juicio Experto con

Insuficiente Juicio Experto
estratificación
Cantidad de Estadístico Simple
datos* Muestreo por Unidades Estratificado proporcional
Suficiente
Monetarias (MUM)**
.. ''
. Como regla general, se puede considerar que la cantidad de datos es estad1st1camente suf1c1ente a part1r de 30
observaciones. Ello no impide que se pueda aplicar algún tipo de muestreo a poblaciones de menos cantidad de elementos,
sino que sus resultados no serían extrapolables de manera confiable.
~ .......~·
••: El MUM es recomendable cuando los valores poblacionales son muy dispersos y existe gran distancia entre los valores
mínimos y máximos de la distribución . El MUM permite al auditor enfocar el análisis de aquellas partidas monetariamente
más importantes, frente a las de menor importe.
FAU 20131378972 soft
Fecha· 06-01 -2022 15:36:04 -05:00
3.1. Análisis de los datos
Antes de la aplicación de las técnicas de muestreo, el evaluador debe realizar un análisis previo
9
FAU 2013 1378972 soft
Moti vo: Doy Visto Sueno
de los datos obtenidos, con la finalidad de tener seguridad razonable de la validez y exactitud de
los mismos. El análisis de los datos debe incluir como mínimo los siguientes pasos de evaluación,
sin perjuicio de otros adicionales a juicio del auditor:
3.2. Revisión de la integridad de los datos

Fecha 06-01-2022 14,50:06-05:00
Comprende los pasos siguientes:
@ '
'

Revisión de la cantidad total de datos y existencia de campos en blanco. De encontrarse
campos en blanco debe obtener la explicación del hecho y descartar un posible error en la extracción
de los datos.
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 14:26:38 -05!00 El auditor debe asegurar que cada campo de los datos sea consistente con el tipo de variable
observada. Así, se debe verificar que las variables cuantitativas contengan datos numéricos
consistentes y las variables cualitativas contengan campos de texto acordes a la lógica de su
construcción.

VALDERA CABANillAS Yanina
En el caso de los registros monetarios, verificar que los registros de diferentes monedas no
soft
sean presentados en una sola serie de datos , a menos que sea posible realizar el filtrado empleando
Fecha: 06-01-2022 12:48:35-05:00 información cualitativa complementaria.
Verificar que el formato de fechas sea el mismo para todos los elementos de la muestra.
Verificar que lo datos de registros, tales como códigos de entidad, de operación, de transacción ,
Firmado digitalmente por números de documentación de identidad o de registro tributario, no permitan la pérdida de
FAU 20131378972 soft
información. Por ejemplo, en el caso del número del documento nacional de identidad, se debe
Fecha. 06-01-2022 12:34:08 -05:00 asegurar que todos los números posean 8 dígitos, aún en el caso que el primer dígito sea cero.
3.3. Revisión de registros duplicados
La existencia de registros duplicados pueden ser indicadores de errores en los registros de la

información , errores en la extracción de datos o inclusive sugerir la posible manipulación de los
FAU 20131 378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno mismos. La existencia de múltiples registros o de gran recurrencia en la aparición de ciertos valores
Fecha 06-01-2022 12:05:06-05:00
en la población analizada puede analizarse de diferentes maneras , entre ellas empleando el
análisis de frecuencias. Los registros que posean campos duplicados o multiplicados sin
consistencia lógica u otra justificación que generen dudas al investigador, pueden ser analizados
posteriormente como "partidas clave".
FAU 20131378972 soft
3.4. Revisión de medidas de estadística descriptiva
Fecha 06-01 -2022 12:05:55-05 :00
Las medidas de estadística descriptiva permiten conocer el comportamiento y variabilidad de los

datos. Estas medidas se agrupan en dos tipos, (i) Medidas de tendencia central (Promedio,
Firmado digitalmente p or HAWKINS

ME DE ROS Harry John FAU
20131378972 soft
Fe cha· 06-01-2022 13. 17.47 -05:00
moda 22 , mediana, percentiles) y (ii) Medidas de dispersión (Recorrido, varianza, desviación
estándar, coefic iente de variación, coeficiente de asimetría).
Las medidas de dispersión son de particular interés debido a sus implicancias en la técnica de
muestreo a aplicar y la conformación de la muestra final. Por ejemplo, según se muestra en la
ilustración siguiente, algunas variables pueden tener distribuciones asimétricas debido a la
existencia de valores extremos (altos o bajos) , que se alejan de manera considerable de la
masa de elementos poblacionales.
Los casos de asimetría de distribución requieren especial atención, debido a que pueden tener
importantes implicancias en la conformación de la muestra de auditoría. En principio, los casos
extremos de la distribución pueden ser analizados como "partidas clave" (Ver el numeral a de la
sección siguiente), independientemente de la conformación de una muestra estad ística aleatoria
sobre el mismo universo poblacional.
VI L CA BAZAN Ma ria Rosario
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bu eno Ilustración 1. Ejemplos de distribuciones asimétricas
Fecha· 06-01-2022 15:36:04 -05:00
A B

FAU 20 131378972 soft
Fecha 06-01 -202214 :50:06-05:00

ROBAS SANC HEZ Luis Al onso
FAU 20 13 1378972 soft
Med ia b•l Media b•l
Fecha• 06-01-2022 14:26 :38 -05 :00
Media (f.l) Media (f.l)
3.5. Muestreo discrecional o de "Juicio Experto"

soft Se considera que un muestreo es discrecional o de "Ju icio Experto" a aquellas técnicas de
Fecha 06-0 1-2022 12:48:35 -05:00 muestreo que aplican criterios cons iderados de suma importancia o relevancia para el
investigador, y que han sido seleccionados según su experiencia, "instinto", conocim iento del tema,
alcance del servicio de control, cons ideraciones sobre el tiempo y recursos , y las circunstancias
del entorno.
GRIS LUYO Laura Betzabeth Las técnicas de muestreo discrecional se aplican generalmente cuando los datos son
FA U 20131378972 soft
Motivo; Doy Visto Bueno heterogéneos en atributos, existe gran dispersión geográfica, o cuando la cantidad de los mismos
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
es insuficiente para la aplicación de técnicas de muestreo estadístico. También es recomendable
su aplicación en el caso de existir información verificada de denuncias o la identificación de
~~~ "partidas clave", que dirigen y focal izan de por sí la ejecución de la auditoría.
~V ') Bj
·.~.P
Por otra parte, a diferencia del muestreo estadístico, los resultados de la aplicación del muestreo
UGARTE MEL Viclor Joseph discrecional no son extrapolables. En otros términos, los criterios de selección empleados para
FA U 20 131378972 soft
Fecha : 06-0 1-2022 12:05 :06 -05 :00
la conformación de la muestra, aunque alineados o cons istentes con el alcance y objetivos de
la auditoría, pueden sesgar la elección de los datos hacia cierto conjunto no representativo de
la población . Por lo tanto, las conclusiones o recomendaciones basadas en los resultados
obten idos sobre tales muestras discrecionales , no se pueden generalizar o extrapolar a toda la
población sino sólo a la muestra evaluada.
FAU 20 131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno A continuación se presenta una breve descripción de una selección de técnicas de muestreo
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
discrecional:

201 31378972 soft
F echa~ 06-01 -2022 13;17:47 -05:00
Selección de casos extremos o anómalos
En auditoría esta técnica consiste en entender el comportamiento bajo condiciones normales

de los procesos misionales de la entidad y su relación con los procesos de soporte. El foco de
la investigación rad ica en encontrar divergencias o anomalías entre los hechos ocurridos y la
situación esperable o normal de acuerdo a la evidencia empírica y el conocimiento de la entidad .
Como ejemplo de casos anómalos en contrataciones se tiene: crecimientos súbitos en las

adquisiciones de insumas en meses en los cuales existe sobre stock de inventarios; incremento
inusitado de las compras realizadas a cierto proveedor, concentración de compras en
determinado(s) proveedor(es) o alternancia de los mismos proveedores en la provisión de un
mismo bien o servicio; cambio tecnológico de procesos misionales vinculado de ciertos
@ -
'
'
proveedores monopólicos, etc.
Casos frecuentes
FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno El entendimiento de las operaciones de una entidad, es decir, de sus procesos misionales,
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
estratégicos y de soporte, conduce a la identificación de los casos frecuentes de comportamiento
institucional, tanto en sentido positivo como en negativo. Los casos frecuentes de carácter
® '

FAU 20131378972 soft
negativo permiten la rápida detección de fallas en los procesos, en los controles internos y la
formulación de medidas correctivas para su mejora.
Cuando el caso negativo es de tal naturaleza que muestra la falla sistemática de los controles
internos en uno o más procesos de la entidad o la ausencia de los mismos, y por lo tanto, constituye
Fecha : 06-01-2022 14:50:06 -05 :00 una fuente de alto riesgo operacional, se le denomina "caso paradigmático". Esta condición de
alto riesgo es agravada en razón a la frecuencia de fallos y materialización del riesgo.
Bola de nieve

En el caso de indicios firmes de corrupción , cualquiera sea el origen de la información de sustento,
FAU 20131378972 soft
el muestreo "bola de nieve" desarrolla una estrategia de seguimiento de las primeras
Fecha 06-01-202214 :26:38-05:00 irregularidades detectadas en determinados procesos, lo que conduce a la detección de nuevas
irregularidades, y así sucesivamente hasta constituir un cúmulo de evidencias de soporte para la
formulación de hallazgos de auditoría.
La condición necesaria para la aplicación de esta técnica es la confianza en la fuente de información

Firmado digitalmente por y la detección de las primeras irregularidades sustantivas que permitan a la comisión profundizar
VALDERA CABANILLAS Yanfna
soft
las indagaciones y obtener mayores evidencias.
Motivoi Doy Visto Bueno
Fecha 06-01-2022 12 48 35 -OS 00
Muestreo de oportunidad
En el desarrollo del servicio de control posterior pueden surgir asuntos que requieren mayor
investigación y detalle, que no necesariamente están dentro del alcance inicial de la auditoría ; pero
Firmado digitalmente por la gravedad de sus implicancias obliga a considerar su atención inmediata.
GRIS LUYO Laura Bet.zabeth
FAU 2013 1378972 soft
Fecha 06-01-202212:34 :08-05:00 En este contexto, dependiendo de la evaluación de la situación por la unidad orgánica competente
de la Contraloría, el alcance del servicio de control puede ser ampliado o el asunto de interés
puede ser programado para su próxima atención mediante un nuevo servicio de control. Lo
importante de la técnica es que la información sobre el hecho de interés no se pierde y se puede
tomar la mejor decisión para su atención oportuna.
FAU 20131378972 soft
Partidas clave
Fecha . 06-01-202212:05 :06-05:00
La existencia de partidas clave focaliza las investigaciones hacia un conjunto de materias a auditar
previamente definidas. Por lo general, las partidas clave son determinadas a partir de información
de denuncias en el Sistema Nacional de Control (Sistema) o investigaciones realizadas por
Firmado digitalmente por los medios de prensa y sistematizadas por las unidades orgánicas relevantes de la Contraloría.
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-202212:05:55-05 :00 3.6. Muestreo Estadístico
La metodología de muestreo estadístico propuesta en el presente instructivo, considera tres

20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13. 17 47 -05:00
técnicas de muestreo fundamentales, el muestreo estadístico simple, asumiendo poblaciones
finitas h o m o g é n e as ; el muestreo estadístico estratificado proporcional, para poblaciones
finitas heterogéneas bimodales o multimodales, que comparten algún atributo de interés de acuerdo
a los objetivos de la auditoría; y el muestreo por unidades monetarias, empleado en casos que
la población esté compuesta por valores monetarios de gran variabilidad , dispersión y presencia de
valores extremos.
Muestreo Estadístico Simple para Poblaciones Finitas
Durante la conducción de una auditoría, por ejemplo, al determinarse la efectividad de los controles
internos aplicados a un determinado proceso, suelen presentarse situaciones en las que solo son
posibles dos resultados , es decir, que el control cumpla o no cumpla con el estándar requerido.
Este tipo de situaciones, en las cuales el aspecto monetario no es relevante, sino los
atributos de la población, es idóneo para la aplicación de muestreo aleatorio simple.
VI L CA BAlAN Maria Rosario
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Entre los criterios más importantes que deben definirse previo para la estimación de la muestra
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05;00
representativa, es la determ inación del tipo de distribución que siguen los datos evaluados. Para
ello es importante analizar los estadísticos descriptivos de la población, observar la distribución
de frecuencias, medidas de centralidad , de dispersión , etc., que brindan información sobre el
comportam iento de los datos.
Firmado digitalmente por El modelo propuesto emplea una distribución normal estándar para el cálculo del tamaño de
FAU 20131378972 soft muestra "n", considerando una probabilidad de error "a". La ecuación a emplearse es la siguiente:
Fecha: 06-01 -20221 4: 50:06 -05:00
N* p * q * Z~2
n = ----=-- - ----;;:2 (1)
p * q * Z~ 2 + (N - 1) * e
Dónde:
FAU 20 131378972 soft N: Tamaño de la población .
Fecha : 06-01-2022 14:26:38 -05:00
n: Tamaño de la muestra.
p: Proporción de la población que tiene la característica del interés a ser evaluada.

VALDERA CABANILLAS Yanina q: Proporción de la población que no tiene la característica de interés.
Mariel a FAU 20131378972
soft
Fecha: 06-0 1-202212;48:35 -05:00 e: Error muestra!, margen de error o límite de error de estimación, es la cantidad máxima de
error permisible por el estudio.11
Za12: Valor de la distribución normal estándar para una probabilidad de error "a" considerando
que la distribución posee dos colas con probabilidad de error de "a/2" en cada extremo. La
tabla adjunta presenta algunos valores de ZoJ2, considerando los niveles de confianza más
FAU 20131378972 soft
empleados:
Fecha! 06-01-2022 12:3 4:08 -05:00
Tabla 2. Valores de Z ante determinados nivel de confianza
Nivel de Confianza a a/2 jZa/2

Firmado digitalmente por 90.0% 10.0% 5.0% 1.64
FAU 20131378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno 95.0% 5.0% 2.5% 1.96
Fecha: 06-01-202212:05:06-05:00
95.5% 4.5% 2.3% 2.00
. "::·.r-:-::~.
V" !t:~ ') '¡ 97.0% 3.0% 1.5% 2.17
,· "- 1
- .;.. 99.0% 1.0% 0.5% 2.58
FAU 20131378972 soft
11
Fecha : 06· 01-2022 12:05:55 -05:00 El error muestra! tiene serias implicancias en lo referente a la extrapolación de los resultados muestrales , bajo un determinado
nivel de confianza . Por ejemplo, si el nivel de confianza es 95% y se acepta un error muestra! del4% , si el 59% de los elementos
de la muestra resulta positivo en el criterio evaluado, se espera que con el 95% de confianza que la población positiva al criterio
~
evaluado se encuentre en el intervalo (59% - 4%, 59% + 4%), es decir, entre 55% y 63%.
-.-/
20131378972 soft
Fecha ' 06-01-202213:17:47-05:00
Gráficamente, se puede apreciar el área comprendida entre los valores de Z ante un determinado nivel
de confianza, considerando que la distribución normal estándar posee dos colas 12 , cada uno con la
mitad del margen o probabilidad de error admitido (a).
Ilustración 1. Valores de Z ante determinados niveles de confianza
a=l% 99% de confianza.

Za¡z= 2.58 No se consid era el l% de
los datos.

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 15:36 :04-05 00 1
-2.58 o 2.58
a=3% 97% de confianza.

Za/2 = 2.17 No se conside ra el 3% de
Al.ARCON DELGADO Ana Maria los datos.
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 14:50:06 -05 ;00

-2.17 o 2.17
FAU 20 131378972 soft
Fecha, 06-0 1-2022 14:26:38 -05 :00
a=5% 95% de confianza.
Zatz = 1.96 No se conside ra el 5% de
los dat os.
9~%
Firmado digitalmente por 1
Mariela FAU 20 131378972 1
soft
Motivo: Doy Visto Bueno 1
Fecha 06-01-2022 12:48 :35 -05 00
1
-1.96 o 1.96
El nivel de confianza se determina en función del riesgo de detección (RD) del procedimiento
aplicado por el auditor.
FAU 20131378972 soft
Fecha• 06-01-2022 12:34:08 -05:00
El auditor debe aplicar procedimientos formulados de tal manera que reduzcan el riesgo de auditoría
a un nivel aceptablemente bajo. De acuerdo a la fórmula para la determinación del riesgo de auditoría
el riesgo de detección se puede expresar de la siguiente manera:

FAU 20 131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05:06-05 :00

FAU 20 13137 8972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
e\
12
Recuerd e que la distribució n normal estándar tiene media O y varianza 1, por lo cual el área comprendida entre los valores
±Za12 representan la probabilidad que los datos reflejen positivamente el criterio evaluado
'CJ
20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13.17.47 -05 :00
RA
RA = (RI * RC * RD) -+ RD = (RI * RC) ... (2)
Donde:
RA: Riesgo de auditoría 13
Rl : Riesgo inherente 14
RC: Riesgo de Controi15
RD : Riesgo de detección16
Aplicando la metodología de evaluación del control interno relativa a la materia examinada

específica, es posible determ inar a nivel cualitativo el nivel de cada tipo de riesgo. A
continuación se presenta una tabla de rangos referenciales como propuesta para la calificación
de los riesgos de auditoría sobre la base de la evaluación de la eficacia del control interno:
FAU 20 13 1378972 soft
Tabla 3. Rango de calificación de riesgos de auditoría
Fecha: 06-01-2022 15-36:04 -05 :00
Tipo de Rango de Calificación

Riesgo Alto Medio Bajo
1~"
"'· ,.. '"''\'~ Baja seguridad de detección Seguridad intermedia de Alta seguridad de detección
~\!
i·.v <' s _¡·
~l
.-~ de errores. La información detección de errores. La de errores. La información
~-.,
Riesgo de tiene alta probabilidad de información tiene probabilidad tiene baja probabilidad de
ALARCON DELGADO Ana Maria Auditoría conducir a conclusiones media de conducir a conducir a conclusiones
FAU 2013 1378972 soft
Fecha ~ 06-01-2022 14:50:06 -05:00
(RA) equivocadas. conclusiones equivocadas. equivocadas.
5% 3% 1%
Sistemas institucionales de Sistemas institucionales de Sistemas institucionales de
Riesgo
registro de información no registro de información de registro de información de
Inherente
confiables. confiabilidad media. alta confiabilidad .
Firmado digitalmente por (RI)
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso 100% 55% 10%
FAU 20131378972 soft
Fecha ; 06-01-202214:26:38-05:00
Sistema de control interno Sistema de control interno Sistema de control interno
Riesgo de ineficaz o inadecuado. Alta insuficiente. Posibilidad eficaz. Baja probabilidad de
"""··\
~:· Control probabilidad de no detección intermedia de no detección de no detección de errores
lQ ;¡ (RC) de errores materiales. errores materiales. materiales.
!:.~ ~~
100% 55% 10%
soft El nivel de confianza se define como el porcentaje de veces en las cuales los resultados de las
Fecha: 06-0 1-2022 12:48:35 -05:00 pruebas son los correctos, es decir, que el comportamiento de la muestra refleja el verdadero
comportamiento de la población , dado un determinado nivel de error.
Nivel de Confianza = [1 - Riesgo de Detección] ... (3)

GRIS LUYO Laura Betzabeth Por otra parte, el término "p*q" es denominado "varianza de la población" y puede estimarse
FAU 20131 378972 soft
Fecha. 06-01 -2022 12:34:08 -05:00
empleando datos estadísticos de la proporción de elementos que cumplen el criterio evaluado
(p) y la proporción de los que no lo cumplen (q). En el caso de contarse con datos históricos
r.·:.~ de tales proporciones, estas deben ser emoleadas en la determinación del tamaño de
muestra.
~
FAU 2013 1378972 soft
Fecha· 06-01-2022 12:05:06 -05-00
13
El riesgo de auditoría es el riesgo que las pruebas aplicados por el auditor, en función de los objetivos de la auditoría,
no detecten las incorrecciones materiales presentes en los registros de la entidad.
14
El riesgo inherente es la susceptibilidad o tendencia que posee un tipo de registro relativo a un determinado proceso,
de presentar errores de materialidad individual o conjunta con otros registros, antes del efecto de la aplicación de los
controles respectivos .
UGARTE MEL Víctor Joseph El riesgo de control es el riesgo que posee un ti po de registro relativo a un determinado proceso, de presentar errores
FAU 20131378972 soft
de materialidad individual o conjunta con otros registros , que no es prevenido, detectado o corregido de manera
Fecha: 06-01 -2022 12:05:55-05:00 oportuna y eficaz por el sistema de control interno de la entidad .
16
El riesgo de detección es el riesgo afrontado por el auditor, al aplicar procedimientos destinados a reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablernente bajo, que tales procedimientos no detecten la existencia o incorreción material en
t::!:.~ la población.
1~
2013 1378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 13;17:47 -05:00
Por ejemplo, en una auditoría de cumplimiento con el objetivo de determinar que la
asignación de subsidios monetarios individuales en la región Z durante el período 20XX-
20YY, se ha desarrollado de acuerdo a la normativa relevante; se tienen indicios de una
presunta defraudación mediante la modalidad de "beneficiarios fantasma".
Dado que los subsidios monetarios otorgados no presentan gran variabilidad entre sí,
representando por lo general unidades per cápita constantes, el método de muestreo
seleccionado es el muestreo aleatorio simple.
Por revisión de información histórica, se sabe que la proporc1on de beneficiarios

fantasma -personas que reciben beneficios sociales sin cumplir con los requisitos
legales- del programa es del 8% , mientras que el porcentaje de beneficiarios que
cumplen la normativa es del 92%. Por lo tanto, el cálculo del tamaño muestra! para
evaluar la proporción de beneficiarios fantasma considera los valores de p 8% y q = =
92%.
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 15,36:04 -05:00
En los casos en los cuales no se conozca la yarjapza poblacjona!, es recomendable emplear

de manera conservadora los valores que maximizan la varianza poblacional , es decir, p = q =
e:~ =
50% y p*q 0.25.
'C:) El error muestra! influye decisivamente en el tamaño de la muestra representativa, una reducción
ALARCON DELGADO Ana Maria del error muestra!, manteniendo los inalterados los valores de "p", "q", "a" y "Z", significa un
FAU 20131378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno incremento en la cantidad de elementos a ser incorporados a la muestra.
Fecha· 06-01-2022 14:50 06 -05:00
En la tabla adjunta se muestra un ejemplo de cálculo de tamaño muestra! considerando errores

muestrales de 5% y de 3%, niveles de confianza de 95%, 95.5% y 97% , y máxima varianza
poblacional (25%).
Firmado digitalmente por Tabla 4. Ejemplo de tamaños de muestra representativa

FAU 20131 378972 soft
Fecha· 06-01-2022 14:26 :38 -05;00
Tamaño Muestra! (n)
®
.'

.
Población (N) a=5%

Za/2 = 1.96
1
1
p.q = 0.25
a= 4.5%
Za/2 = 2
a=3%
Za/2 = 2.17
a= 5%
Za/2 = 1.96
p.q = 0.25
a= 4.5%
Za/2 = 2
a =3%
Za/2 = 2.17
soft
Error muestra! del 5% Error muestra! del 3%
Fecha ~ 06-01-2022 12 48 35 -05:00
100 80 80 83 92 92 93
®
. 200 132 134 141 169 170 174
'
500 217 223 243 341 346 362
1,000 278 287 320 516 528 567
FAU 20131378972 soft 2,000 322 335 381 696 717 791
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05 :00 5,000 357 372 430 880 913 1037
10,000 370 386 450 964 1004 1157
B 25,000 378 396 462 1023 1069 1243
'C:)
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05.00
®
FAU 20131376972 soft
Fecha : 06-01-202212:05:55-05:00

20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13 17 47-05:00
EJEMPLO DE APLICACIÓN
Los cálculos de tamaño de muestra presentados en la tabla superior se pueden obtener

empleando las herramientas de hoja de cálculo de MS Excel. El Manual de Auditoría de
Cumplimiento de la Contraloría incluye una plantilla desarrollada en MS Excel para automatizar
el cálculo de estimación de la muestra, dicha plantilla se encuentra disponible para el
personal auditor en el sistema informático establecido por la Contraloría.
La primera sección del aplicativo, como se aprecia en la ilustración adjunta, presenta el

resultado de estimación del tamaño muestra! empleando la ecuación (1). Los insumes del
modelo están constituidos por los datos de la población, el nivel cualitativo estimado de los riesgos
de auditoría- que se emplean para la obtención del riesgo de detección (RD), de acuerdo con la
ecuación (2)- y el nivel de confianza del modelo.
Ilustración 3. Estimación del tamaño muestra! mediante muestreo aleatorio simple*.

FAU 20131378972 soft
MUESTREO ALEt.TORIO SIMPlE
Fecha: 06-01-202215:36:04-05:00
!.INGRESO DE DATOS PARA ESTiMACIÓN DEL TAMANO DE MUESTRA

BORRAR PARÁMETROS
Riesgo •Je Auditoría 1 Medio 3%
Riesgo lnl1erente 1 Medio
Riesgo de Control 1 Medio 55%
R1esgo de Detección tO%
Nivel ele Confianza 90%
ALARCON DELGADO Ana Maria Población iN.I 183
FAU 20131378972 soft Probabilidad de error ¡o) 100%
Fecha: 06-01-202214,50:06-05:00 Valor Za/2 1.64
;\ ·iargsn de Error r;e) 10%
F'ropomón de aciertos (p) oO%
Proporción de fallos (q) 50%
TAMANO DE MUESTRA 50
BORRAR VALORES
Firmado digitalmente por 11. INGRESO DE DATOS POBLACIONALES PARA SELECCIÓN MUESTRAL
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno r~úJJt::HfJ o:1JJr:::N sFt :+~ c ;.__:N.!lr~1
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05:00
114
118
150
143
2?
36
Mariela FAU 20131378972 168
soft
Motivo · Doy Visto Bueno 102
Fecha : 06-01-2022 12:48:35 -05:00
49 49 11
50 50 39
tj
52

El modelo aplica la siguiente convención: (1) las celdas amarillo fosforescente se emplean para el
FAU 20131378972 soft
ingreso de infonnación,
Motivo; Doy Visto Bueno (2) las celdas verde fosforescente contienen cálculos automáticos intennedios, y (3) las celdas
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00
celeste fosforescente presentan los resultados o salida del modelo.
En el ejemplo, el nivel estimado de todos los riesgos de auditoría es "Medio". Aplicando los
parámetros referenciales de la Tabla 3 para el nivel medio se obtiene un riesgo de detección
de 10%. Por lo tanto, el nivel de confianza requerido para las pruebas de auditoría es de
FAU 20131378972 soft
90%. Asimismo, el auditor ha considerado apropiado un el margen de error de 10% y máxima
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
varianza poblacional (0.25) debido a que no se tiene información previa confiable.
/~ La segunda sección de la plantilla de muestreo presenta los resultados de selección aleatoria
'CY
(celdas en celeste) de acuerdo al tamaño muestra! obtenido en la primera sección (50
valores, sobre una población de 183 elementos). En la columna "Número de Orden
UGARTE MEL Victor Joseph Seleccionado" se listan los códigos o número de orden asociados a cada elemento
FAU 20131378972 soft
Motivo_Doy Visto Bueno poblacional que han sido seleccionados aleatoriamente. Es importante copiar estos datos en
Fecha: 06-01-202212:05:55-05:00
una nueva hoja de cálculo debido a que el programa Excel actualiza el cálculo
automáticamente. Posteriormente, es posible la fácil referenciación de cada proceso con sus
~
'CY
20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213:17 :47-05:00
respectivos atributos (importe, proveedor, RUC, fecha, modalidad de contratación, etc,)
empleando las funciones de búsqueda de MS ExceL
Finalmente, con respecto a la información ingresada al aplicativo, el auditor emplea su juicio

profesional en la decisión de aplicar filtros o segmentar los datos poblacionales, Una de las
medidas más eficaces es la separación de los valores extremos o casos anómalos en la
población , El auditor puede considerar el "truncamiento de los datos", al aplicar límites para la
obtención de un nuevo universo poblacional, cuyas características sirvan de manera más
eficaz al cumplimiento de los objetivos de la auditoría,
3.7. Muestreo Estadístico Estratificado
':o)
~. A menudo, cuando las poblaciones son suficientemente grandes y heterogéneas (N:::: 200), los
elementos o unidades que las conforman suelen poseer diferentes propiedades de interés y,
-~~--;:.,¡~
por lo tanto, surgen subgrupos de características diferentes, Un estrato está conformado por
VILCA BAlAN Maria Rosario elementos homogéneos, es decir, que comparten las mismas propiedades y constituyen
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202215:36 04-05:00
subconjuntos de la población.
El muestreo estratificado es un procedimiento por el cual la muestra representativa refleja la

proporción o participación de cada estrato de la población, al evaluarse un determinado criterio
de interés común a todos los elementos poblacionales, La fórmula empleada para el cálculo
del tamaño de muestra estratificada proporcional es:
FAU 20131378972 soft
n= L~1 N¡. p ,.. q,,
Fecha: 06-01-2022 14~ 50:06 -05:00
(4)
N. e 2
1 ~k
-2- + N .L.i=1 N¡ · P¡ · q¡
Zoc/2

La principal diferencia con la ecuación (1) radica en la cantidad de estratos "i" y la proporción
FAU 20131378972 soft
de aciertos p¡,q; en cada estrato. Si no existe información estadística previa para la estimación
Fecha : 06-01-2022 14!26:38 -05:00 de las proporciones p¡ y q¡, se puede considerar que todos los estratos comparten la misma
proporción de aciertos p*q,
~
~.~~
Una vez obtenido el tamaño muestra! "n", la cantidad de elementos correspondientes a cada
estrato "n¡'' se obtiene mediante la ecuación:
soft
N,
Fecha : 06-01-2022 12:48:35 -05:00
n¡ = n * N' ... (5)
Como regla general, es recomendable el uso del muestreo estratificado cuando la población
supera los 200 elementos,
Ejemplo:
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno Supongamos que se desea evaluar los procesos de contratación de una entidad en un
Fecha: 06-01-202212:34:08-05:00
período determinado, en función de los problemas suscitados con sus proveedores durante
el año pasado.
Se sabe que la entidad ha realizado durante el año evaluado, 425 procesos de contratación,
de los cuales, 300 fueron otorgadas mediante adjudicación por menor cuantía (AMC), 100
FAU 20131378972 soft
por adjudicación directa selectiva (ADS) y 25 por concurso público (CP). Asimismo, por
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05 00
información histórica de años previos, se conoce que el porcentaje de ocurrencias de
problemas con proveedores en las AMC, ADS y CP de la entidad fueron de 50%, 30% y 10%,
@
respectivamente,
Se debe seleccionar una muestra con margen de confianza del 95%, error muestra! del 10%
UGARTE MEL Victor Joseph y determinar el número de procesos de cada estrato que deben elegirse para evaluación,
FAU 20131378972 soft
Fecha~ 06-01-202212:05:55-05:00
Solución:
La muestra total se obtiene empleando la ecuación (4):
¡C':::. .
~
20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 13:17!47 -05:00
300*50%*50% + 100*30%*70% + 25*10%*90%
n= ------------~------------------------------------------
425*10%2 + 4~5 *(300*50%*50% + 100*30%*70% + 25*10%*90%)
n=73.5=74
Luego, empleando la ecuación (5) se obtienen la cantidad de procesos de AMC, ADS y CP

que se deben extraer para la construcción de la muestra estratificada:
300
nAMC = 73.5* = 51 .9
425
100
nAOS= 73.5* = 17.3
425
VI LCA BAlAN Maria Rosa rio 25
FAU 2013 1378972 soft
ncp = 73.5* = 4.3
Fecha: 06-0 1-2022 15:36:04 -05:00 425
Respuesta:
0~)
La evaluación requiere que se seleccionen un total de 52, 18 y 4 procesos de AMC, ADS y
CP.
,_.;!
3.8. Muestreo por Unidades Monetarias (MUM)
FAU 201 31378972 soft
Fecha 06-01-2022 14:50:06-05 :00 Como se ha expresado en las secciones precedentes, la elección del método de muestreo,
sea por atributos o por unidades monetarias, depende fundamentalmente de los objetivos
,9 de la auditoría y de las características de la información disponible.
1\YJ El muestreo por unidades monetarias o MUM es una metodología de selección

probabilística basada en la proporción de cada importe monetario sobre el total monetario
FAU 201 31378972 soft de la población . La principal diferencia entre el MUM y el muestreo por atributos radica en
Fecha 06-01-2022 14:26:38 -05 :00 que la unidad de muestreo del primero es la unidad monetaria y no el registro, como es el
caso del muestreo por atributos. De esta manera , el universo poblacional del MUM es el
valor monetario de todos los elementos que lo componen.
En algunas ocasiones, los importes monetarios a ser analizados por el auditor poseen gran
Firmado dlgl liJ m ~t~ n le por
VALDERA CABANllLAS Yanina
variabilidad y amplitud del rango entre sus valores extremos, por lo cual resulta adecuado y
Ma riela FAU 20 131378972
soft
razonable focalizar el análisis en los elementos poblacionales de mayor importe monetario,
Fecha: 06-01 -2022 12:48:35 -05;00
manteniendo las ventajas de las técnicas de selección aleatoria. Así, una muestra
determ inada mediante MUM, es obtenida a partir de intervalos del universo monetario,
@
'
1
seleccionándose al azar a cada registro en función de su pertenencia en términos
acumulativos a un determinado intervalo.
a. Estimación del tamaño de muestra

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
La metodología MUM considera los siguientes parámetros para la determinación del
intervalo de muestreo y la selección de la muestra:
a. Nivel de Confianza: Es igual a 1- Riesgo de Detección . La metodolog ía de cálculo

del RO se presentó en la sección 3.3.1 del presente instructivo.
UGARTE MEl Víctor Joseph
FAU 20 131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05:06 -05:00
b. Tamaño Poblacional: Es la suma de los importes monetarios de los "N" elementos
..~x.\ poblacionales. Se cuantifica en términos monetarios .
( \l(;B"J
\ ;· c. Porcentaje de Materialidad: Es el umbral por sobre el cual el auditor considera
"'--"
Firmado digitalmente por que el error o suma de errores (o alteraciones) son lo suficientemente grandes como
UGARTE M El Victor Joseph
FAU 20 131378972 soft
para ejercer influencia en los usuarios de la información o conducir a conclusiones
Fecha: 06-0 1-202212:05:55 -05:00
erradas sobre el comportamiento de la población 17 .
17
El porcentaje de materialidad recomendado, considerando buenas prácticas internacionales , es del 3% del total

201 31378972soft
M o tivo ~ Doy Visto Bueno
Fecha: 0 6 -0 1 - 2022 1 3 ~ 17 :47 -05 :00
d. Materialidad: Es el resultado de multiplicar el porcentaje de materialidad al tamaño
monetario poblacional.
e. Error Tolerable: Importe definido por el auditor como límite máximo del total de
errores o incorrecciones existentes en la población . Puede ser igual o inferior a la
materialidad .
f. Error esperado: Es el importe monetario de errores detectados en función de la

información histórica. Por lo general suele asumirse como un porcentaje de la
e
\~
materialidad.
g. Factor de Confianza: Son factores obtenidos de tablas , calculados a partir de una

Firmado digitalmente por distribución de Poisson considerando el riesgo de detección (RD) y la proporción
FAU 20131378972 sort entre el error esperado y el error tolerable. La tabla adjunta presenta los factores de
Motivo: Doy Visto Bu4:!nO
Fecha~ 06-01-2022 15:36:04 -05:00
confianza reportados por el American lnstitute of Certified Public Accountants
(AICPA):
Tabla 1. Factores de Confianza

% Error Esperado Riesgo de Detección
FAU 20131 378972 soft
1Error Tolerable 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 37% 50%
Fecha 06-01-2022 14:50:06 -05:00
0% 3.00 2.30 1.90 1.61 1.39 1.20 1.05 0.99 0.69
5% 3.28 2.50 2.05 1.73 1.48 1.28 1.11 1.05 0.73
10% 3.60 2.72 2.22 1.86 1.59 1.37 1.18 1.12 0.76
15% 3.98 2.98 2.41 2.01 1.71 1.47 1.26 1.19 0.80
FAU 20131378972 soft
20% 4.41 3.28 2.63 2.19 1.85 1.58 1.35 1.27 0.85
F echa ~ 06-01-2022 14:26:38 -05 :00
25% 4.91 3.62 2.89 2.38 2.00 1.70 1.45 1.36 0.90
t::!:.) 30% 5.49 4.02 3.19 2.61 2.19 1.85 1.57 1.47 0.96
'CJ
35% 6.18 4.48 3.53 2.88 2.40 2.01 1.70 1.59 1.02
VALDERA CABANILLAS Yan1na 40% 6.99 5.03 3.94 3.19 2.64 2.20 1.85 1.73 1.09
so~ "'
Fuente: Est1mac1on prop1a sobre formulas propuestas en el documento Techn1cal Notes on the AICPA Aud1t Gu1de-
Fecha : 06-01-2022 12:48:35 -05:00 Audit Sampling. (2012) .
El número de intervalos se obtiene mediante la siguiente fórmula :
Factor de Confianza
Firmado digitalmente por Número de Intervalos = ··· (6)
GRIS LUYO Laura Betzabeth % de Materialidad
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Vislo Bueno
O alternativamente:
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
Factor de Confianza *Tamaño Poblacional

Número de Intervalos = . ... (7)
Error Tolerable
Finalmente, el valor monetario del intervalo de confianza se obtiene dividiendo el tamaño

UGARTE MEL Victor Joseph poblacional entre el número de intervalos:
FAU 20131378972 soft
Fe cha: 06 ~01-2022 12:05:06-05:00
Tamaño Poblacional
@
Valor monetario del intervalo
= Número de Intervalos .... (S)

FAU 20131 378972 soft
Mo tivo, Doy Visto Bueno
Fecha ! 06-01-2022 12:05:55 -05:00
monetario de la población. Este porcentaje puede ajustarse y elegirse menores valores , como 2% o 0.5% , de acuerdo
al juicio del auditor sobre información histórica , su conocimiento del tema, de los procesos internos de la entidad que
~-;e
; ¡~:;¡
,~ ]J.:) )'
producen la información, etc.
~-.--~-
20 131378972 soft
Fe cha ' 06-01-2022 13:17:47 -05 :00
EJEMPLO DE APLICACIÓN
Una entidad ha realizado 173 procesos de contratación en el año 201X, los cuales
totalizaron S/ 1 249 614 761,00. La comisión auditora ha realizado el análisis
metodológico de los controles internos relacionados a tales procesos de
contratación y ha determinado cualitativamente un riesgo de detección del1 0%. Por
lo tanto, el nivel de confianza para la selección de muestra según el método de
muestreo por unidades monetarias es de 90%.
Asimismo, a juicio de los auditores, se estima como crítico un umbral de

materialidad de 3% y se ha definido que el error esperado es el 10% del error
tolerable. El factor de confianza de tablas para 1O% de riesgo de error y 10% de
relación error esperado 1 error tolerable es de 2. 72.
Por lo tanto, de acuerdo con la ecuación (6), el número de intervalos para la

FAU 20131378972 soft
selección de elementos de la muestra es igual a: 2.72 1 3% 91 . Y, empleando la =
Motivo. Doy Visto Bueno ecuación (8), la amplitud monetaria de cada intervalo es de: S/1 249 614 761,00 1
Fecha· 06-0t-2022 15:36:04 -os:oo
91 = S/.13, 732,030,00. La ilustración adjunta presenta los resultados empleando el
aplicativo de muestreo monetario:
Ilustración 2. Estimación del número de intervalos mediante muestreo por

unidades monetarias .
. :UESTREO POR UNfDADE!J MONETARIAS
FAU 20131378972 soft
!MPORT.¿.NT::: (·1} Ingresa¡ prim~ro !:')S dat::JS a partl;- de lri :;ehh 8.25 '::rtii!n;_;th:) t.!~ m~nor a n;~:;or :mpmi.G.
Fecha 06·01-2022 14:50:06-05:00
(2) !ngre:;;ar los parámetros de ia:> Gt~ldaCi Jmr.rilias.
1.1 Determinación del Nivel de Confianza
~!~~ Riesgo de Auditoría

Riesgo Inherente
Medio 3%
BORRAR PARÁMETROS :
55%
( V()f't') Riesgo de Control 55%
"" •• ,f
Riesgo de Detección 10%
'"""""""'
Ni~el de Confianza 90%
FAU 20131378972 soft
Motivo ; Doy Visto Bueno 12 Cálculo del Tamaño de Muestra
Fecha 06-01-202214:26:38-05:00
Tamaño Poblacional (U.M.) Si. 1 249 614 761.00
Número de Registros 173
'lo Materialidad 3%
Materialidad (U.M .) S/. 37 488 442.83
'lo Error Esperado 1Error Tolerable 10%
VALOERA CABANILLAS Yanina Factor de Confianza Asociado 2.72
soft Número de Intervalos 91
Fecha: 06-01-2022 12 48 35-05:00 Intervalo de Muestreo (U.M.) S/. 13 732 030.34
b. Selección de los elementos de la muestra

El modelo emplea un criterio de selección aleatoria basada en la amplitud monetaria
FAU 20131378972 soft
del intervalo de muestreo, es decir, el aplicativo selecciona una unidad monetaria
Fecha : 06-01-202212:34:08-05:00
entre 1 y el valor monetario del intervalo.
En la ilustración adjunta se aprecia que el número aleatorio inicial generado en el

intervalo [1, 13 732 030,00] es S/.5 657 998,00. A partir del valor de S/.5,657,998,00
se generan rangos de selección al sumar sucesivamente al número aleatorio de
inicio, el valor del intervalo de muestreo. El mecanismo de selección elige el registro
FAU 20131378972 soft que genera el importe acumulado más próximo a los rangos de selección generados
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00 a partir del número aleatorio de inicio.
Armado digitalmente por

FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:05:55 -05:00

20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213:17:47-05:00
Tabla 6. Mecanismo de selección de registros por muestreo monetario
Número de Importe Rangos de

Importe
Registro Acumulado Selección
1 41 531 41 531 5 657 998
~-
2 42 990 84 521 19 390 028 -1-
3 46 982 131 503 33122 058
4 47 053 178 556 46 854 089
5 48 073 226 629 60 586 119
56 212 346 5 375 278

FAU 20131 378972 soft
57 233 640 H 5 608 918
Motivo. Doy Visto Bueno 58 243 080 5 851 998
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
89 573 143 18 532 030

~o 621 000
~ 19 153 030
Firmado digitalmente por 91 623 298 19 776 328 1 241 540 728
FAU 201 31378972 soft
Fecha. 06-01-2022 14:50:06 -05:00
Por ejemplo, el modelo selecciona el registro W 57 de S/.233 640,00 , debido a que genera
el importe acumulado de S/.5 608 918,00, que es menor y más próximo al primer rango de
selección de S/.5 657 998,00. El segundo reg istro seleccionado es del No 90 de S/.621
000,00, debido a que el importe acumulado que genera es el menor más próximo al
segundo rango de selección correspondiente a S/.19,390,028,00. El modelo repite el
Firmado digitalmente por procedimiento hasta completar la selección de registros correspondientes a cada uno de
FAU 20131 378972 soft los 91 intervalos obtenidos.
Fecha : 06-0 1-2022 14:26.38 -05:00

sofi
Fecha: 06-01-2022 12:48.35 -05:00
@ ,

,

FAU 20131378972 sofl:
Fecha 06-01-2022 12:34:08 -05 :00

FAU 20131378972 soft
Fech a 06-0 1-2022 12:05:06-05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 12:05 55 -05:00

201 31378972 soft
Fecha : 06-0 1-2022 13: 17 47 -05:00
Anexo W 8: Cédula de Desarrollo de Procedimientos de Auditoría
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA/ OCI
NOMBRE DE LA ENTIDAD AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Materia de control Período [alcance]
Objetivo específico:
Fecha de Referencia
Contenido Hecho por
elaboración Documentaria
1.- [Consignar el texto del procedim iento de
FAU 20131378972 soft
auditoría definitivo incluido en el Programa de
Fecha• 06·01-2022 15:36:04 -05:00
!Auditoría].
2.- [Consignar el desarrollo del procedimiento de
~
auditoría].
~~.,;' Al cierre de cada procedimiento consignar:

FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Conclusiones sobre la materia de control, en torno al
Fecha ~ 06-01-2022 14:50 :06 -05:00
cumplimiento de los controles internos y normativa
aplicable, disposiciones internas y estipulaciones
e
1~
¡contractuales, de ser el caso.
Documentar con evidencias suficientes .y

Firmado digitalmente por apropiadas las observaciones y deficiencias de
FAU 20 13 1378972 sott control interno.
Fecha : 06-0 1-2022 14 :26.38 -05:00
Referenciar el procedimiento
~
~
VA LDERA CABANILLAS Yanina
soft
Hecho por Revisado por
Fecha: 06-01-2022 12:48"35 -05:00
SIGLAS SIGLAS
Firma Firma

GRIS LUYO Laura Betzabeth <ld/mm/aaaa dd/mm/aaaa
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
Referenciación

FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 ..05 :00
..;J'"'.......~..... ~
(:¡:¡3·0
~~~,..""
UGARTE MEL Victor Joscph
FA U 20 131378972 soft
Fe cha. 06-01-2022 12:05 :55 -05:00

20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13 17:47 · 05:00
Firmadoclog~atment•por
VILCA B.AZAN Maria Rosario
FAU201 l1376S72 Ulll
Molivo. Ooy \I~Sueno
F~a06.01 - 20121SJ8 11 .()5:00
FlrmldOdigUim•:~t•po<
ALA.RCON OE\.GAOO Ana Matio1
FAU XITJ1J78972sotl
Anexo N• 9: Matriz de Desviaciones de Cumplimiento
~e~~: g:.;;~~~:~~>'!lc.<!".,~w
~:-"-------------------------
MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Entidad/Dependencia: Alcance:
~==============~
Sistema administrativo!
Materia de Control ;:.:.: .: : : :===================:, Fecha:
Fotma<.!Od igitalm•nt• ~•
...
VALOERA CABANI LLAS Yafllfl3
ManetaFAU20131378972
MOiovo DcyVisiOBueoo
F•CI\a06.01-2021 1 2.~ 3<1.()5·oo
[Descripción de la sumilla]
Funcionario(s) y servidor(es) públicos Responsabilidad proyectada

intervinientes(s) (Marcar con una "X")
Formedodogotalmerole por
GRISLUVOLIUII 8.-.tz ~bet~
Periodo de Gestión Administrativa funcional
FAU201"31378972solt Desviación de Cumplimiento Evidencias
MOiovo Oo)'VISio Bueoo Sujeta a la
FeeM 06-llt-~022 1:1"35:28 -M·OO Nombres, Apellidos Penal
potestad Entidad Civil
y Cargo
Desde Hasta sancionadora
de la
Contraloria
ddlmmfaaaa dd/mm/aaaa
[•.•1
F~tmaclodigot~ lment• po r
UQARTEMELVietorJoseph
Condición [--1
FAU20131378972sol!
Motovo Doy Visto Bueno
[...1
Feeha 06-01 -2022 12 11 ~2 .()5· oo
Criterio
FumactodogtllrMrotepor
UGAFHEMELVielQrJoseph Efecto
FP.U20131378972so rt
Motl~o. Ooy Vis to Bueno
F•ch.l 06-0t-2022 1213 13 -0500
Fnmil<lo(logltalmerceporHAIM<tNS
MEDEROS Harry JOO n FAU
20131378!172 50~
MOtovo QoyVIS~o8ueno
Fecha 06.01-2022 13 20.~0 --o s oo
FirmiClo dl~~atmerlle por
VtLCA BAZAN M1riio Ros.ano
FAU20131378972solt
Motivo Ooy VISlO 8\.oeno
Fecha06-0t -2022t5·JB. 11-0500
~lfm~04ig~almenlero<
Al.ARCON OE:LGADO Ani1 Wana
FAU2013t378972soll
MO'IIVO. DoyVitloBueno
Feel\e06·01·.10211450'06 -0500 1 Causa M
{")Será consignada sólo cuando pudo ser detenninada.
!Lugar], !día] de !mes] de laño]
Fu ma<:IO dlg•a~n enle por

VALOERACABANILLAS Yaroiml
Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos
MartetaF.lU20t3137 8972 Código Código Código
""
I.I(I(NO DoyVnto!lueno
Feeh100.Q1-202212Sl·l4.()5.00
Responsable de la UO o del Órgano Supervisor Jefe de Comisión
desconcentrado de la CGR, o del OCI
Fifma~o d ig~e tme nlepor Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos

GRISLLJYOLauraBoM.Zat>elh
FAU201313111972soft Código Código
MO'IiY'o· OoyVi$1oBCJeno
Ft<:NIO I!I.Q1o211l21 23528.0500 Integrante Abogado
Firr., adod rgrtalme nte por

U GM! TEME L V~etorJ os..,ph
FAU2013137B972soft
MailvO 0oyVi$IQBueno
F~06.0 t ·2022t21142-0500
;<·'·~
\'l"Bj
~ .........rJ
Fltml<lQ~Igltarmerllepor
UGARTE MELV~etorJrn;..,p h
FAU20t3tJ78972soft
MctNo· OoyVIstoBoo no
Fecha06-01-2022 12 13.13.05:00
Fumedoo.g~a!mente porHAIM<INS
20131378972sort
MQI•vo· OoyVrsto Bueno
Feeha. 06·0t·2022132040-0 5.oo
CRITERIOS POR CONSIDERAR EN LA ELABORACIÓN DE LA MATRIZ DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
DENOMINACION DESCRIPCION
La formulación de la matriz de desviaciones de cumplimiento debe ser

previa a la redacción del proyecto de desviación, para su discusión y
aprobación por el Supervisor, bajo ninguna circunstancia dicha matriz
podrá ser una copia literal del proyecto de desviaciones de
cumplimiento.
La formulación de la matriz de desviaciones de cumplimiento se

sustenta en la documentación de auditoría, obtenida como resultado del
desarrollo de los procedimientos de auditoría, la misma que debe contar
FAU 20131 37 8972 soft
con evidencia suficiente y apropiada.
Fecha : 0&-0 1*2022 15:36:04 -05:00
El Supervisor deja constancia de la intervención realizada , anotando en

la matriz de desviaciones de cumplimiento su conformidad, verificando la
coherencia de los atributos y materialidad de la propuesta, así como, la
suficiente y apropiada evidencia o en su caso, consignando el aporte
técnico al trabajo de auditoría.
FAU 20131378972 soft
Fecha 06·01-2022 14:50:06-05:00 Copia de la matriz de desviaciones de cumplimiento debidamente
suscrita por el supervisor, se remite al responsable del órgano
Disposiciones desconcentrado o unidad orgánica o Jefe del OCI a cargo de la Auditoría
Específicas de Cumplimento cuando corresponda, para su aprobación respectiva .
Firmado digitalmente por El gerente o jefe de la unidad orgánica a cargo de la auditoría, o jefe del
FAU 20131378972 soft OCI según corresponda, efectúan el monitoreo y seguimiento del
Fecha : 06-01-2022 14:26:38 -05.00 proceso de discusión de la propuesta de la matriz de desviaciones de
cumplimiento, para su debida formulación y consistencia técnica.
8
~
Se debe obtener la conformidad del nivel gerencial competente, para
proceder a la redacción de la desviación de cumplimiento.
Ma riela FAU 201313 78972
soft
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05 :00
Si la desviación de cumplimiento corresponde a una deficiencia de
control interno, en la matriz se consigna la condición, el criterio, el
efecto, la causa y las evidencias respectivas .

FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno La coherencia de los atributos y materialidad de la propuesta de
Fecha 06-01-202212:34:08-05:00
desviaciones de cumplimiento debe contar con la información siguiente:
8 Condición:
\'01
Debe ser redactada de manera objetiva, concreta y concisa al presentar el
hecho deficiente detectado.
FAU 20131378972 soft
Fe cha : 06-01-2022 12:05:06 -05:00
Criterio:
®
Atributos Comprende la norma o disposición aplicable al hecho deficiente
detectado.

UGARTE MEL Victor Joseph Efecto:
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno Perjuicio identificado o resultado adverso o riesgo potencial, ocasionado por
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
el hecho deficiente detectado.

20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13-17 47 -05:00
De ser posible cuantificar el efecto.
Causa*:
Razón o motivo que dio lugar al hecho deficiente detectado, se debe
apreciar la relación con la condición planteada.
(*)Cuando haya podido ser determinada a la fecha de elaboración de la matriz de desviacione•

de cumplimiento.
La evidencia es suficiente y apropiada y fundamenta la conclusión de

auditor.
~grupar la evidencia en función a cada hecho señalado en los atributos de la
Firmado digitalmente por Evidencia
VIL CA BAZAN Maria Rosario desviación de cumplimiento.
FAU 20131378972 soft
Motivo . Doy Visto Bueno Precisar por cada evidencia la situación o circunstancia que acredita.
Fecha: 06-01-2022 15-36:04 -05-oo
Por cada personal involucrado en la desviación de cumplimiento, indicar:

Nombre completo.
Cargo.
Período de gestión: Con fecha de inicio y fin.
Funcionario(s)
ALARCON DELGADO Ana Maria lnterviniente(s)
FAU 20131378972 soft El cargo y período de gestión concuerdan con la participación y ocurrencic;
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00 de los hechos observados.
,a~ Responsabilidad Se realiza el señalamiento del tipo de presunta responsabilidad por los
t\v·1rJ Proyectada hechos identificados y no por personas comprendidas en los hechos.
~'-/
Firmado digitalmente por Fecha
FAU 20131378972 soft Nombre, apellidos y código del auditor integrante de la comisión.
Fecha: 06-01-202214:26:38-05:00 Nombre, apellidos y código del auditor integrante (abogado) de la
comisión auditora.
Nombre, apellidos y código del Jefe de Comisión.
Fecha y Firma Nombre, apellidos y código del Supervisor.
Nombre, apellidos y código del responsable del órgano desconcentrado o
unidad orgánica de la Contraloría o Jefe de OCI a cargo de la Auditoría de
soft Cumplimiento.
Fecha: 06-01-2022 12:48:35-05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha · 06-01-2022 12:34:08 -05:00
Jr~:1".~.:\
{V"Bc·¡
\ -......_,,J./
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-202212:05:06-05:00
~ ......
¡¡·:,:•:·'.'~":'." ·~
tV
,.,.,__"B"'~
:;
FAU 20131378972 soft
Fecha. 06-01-2022 12:05:55 -05:00

20131378972 soft
Fecha~ 06-01-2022 13:17:47 -05:00
Anexo W 10: Desviación de Cumplimiento
;i1
~~, -
LA CONTRALORÍA
GfNfRM nf: l A RH1ÜIH J('.\ f)f l. PERl :
[Los órganos, unidades orgánicas, órganos desconcentrados y OC! incorporados usan logo de la Contraloría. Los OC!
no incorporados usan logo de la Contraloría al iado izquierdo y ellogo de la entidad/dependencia aliado derecho]
DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO EN LA AUDITORÍA A LA [NOMBRE DE LA ENTIDADl
Su milla:
[Es el título o encabezamiento que identifica el hecho o situación deficiente detectada].
FAU 201 31378972 soft
~:¿~:.-~~~,~~6~:~~;~o• -osoo Presentación del hecho

[Breve desarrollo de los hechos en forma ordenada, con indicación de los elementos de la desviación
de cumplimiento].
@ .

.
Condición:
[La Comisión Auditora debe redactar el hecho o situación deficiente detectada, narrándolo con un lenguaje
ALARCO N DELGADO Ana Maria
FAU 20131378972 soft
sencillo y entendible y su contenido debe presentarse en forma objetiva, concreta y cronológica, identificando
Fe cha : 06-01-2022 14 :50:06 -05:00 la evidencia obtenida en forma ordenada, detallada y vinculada a ésta].
Criterio:
[La Comisión Auditora debe citar el criterio ordenadamente, empezando con la norma de mayor rango, y
debe consignarlas en la forma siguiente:
FAU 201 31378972 soft
- Señalar el número, título y fecha de emisión de la norma util izada.
Fecha: 06-01-2022 14:26 38 -05:00 - Señalar el número y título del artículo de la norma utilizada.
- Citar entre comillas y en letra cursiva la parte pertinente de la norma transgredida.
@
- El criterio debe corresponder a la norma, disposición o parámetro de medición aplicable a la condición y
encontrarse vigente a la fecha en que ocurrieron los hechos observados.
El criterio debe citarse ordenadamente en función a cada hecho observado, y dentro de esta en función a
su jerarquía normativa (de mayor a menor).
soft
Motivo Doy Visto Bueno - No debe únicamente consignarse normativa general o principios.
Fecha: 06-0 1-2022 12:48 35-05:00
No deben incluirse normas referidas a los reg ímenes laborales o estatutarios a los cuales pertenecen los
involucrados.
No constituye criterio de la observación los artículos, que regulan las infracciones por responsabil idad
administrativa funcional.]
FAU 2013137 8972 soft
Motivo: Doy Visto Sueno
Efecto:
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00 [La Comisión Auditora debe consignar la consecuencia real, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el
hecho o situación observada, que supone la generación de un perjuicio al Estado o afectación al servicio
público. La indicada consecuencia debe ser cierta, actual y efectiva. Excepcionalmente, el efecto puede ser
una consecuencia potencial, siempre que involucre la posibilidad cierta de generar perjuicio al Estado o
afectación al servicio público.
FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 12:05:06 -05:00 El efecto es diferente a la trasgresión de principios, normas o disposiciones que conforman el criterio.
La Comisión Auditora, según corresponda, debe consignar el perjuicio económico identificado o resultado
adverso real o potencial.]
FAU 20 13 13789 72 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Causa:
Fecha : 06-01-2022 12:0 5·55 -05:00
[La Comisión Auditora debe describir la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación que ocasionó el
incumplimiento del criterio; que se consigna cuando haya podido ser determinada a la fecha de la

20 131378972 soft
Fecha. 06-01-2022 13:17:47 -05:00
comunicación].
Motivo que originó la comunicación de la desviación del cumolimiento:
Descripción detallada de las circunstancias que motivaron la comunicación a los funcionarios o ex funcionarios
o ser.
[El documento que contiene la Desviación de Cumplimiento debe ser visado en cada una de sus
páginas por el Supervisor y Jefe de Comisión como requisito previo para su notificación].

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
~
··~
;~:8.<,)
~Ji"
FAU 20131378972 soft
Fecha ~ 06-01-2022 14.50:06 -05:00
,.:::.;~.,-
nrs·¡
~
..___.;'
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202214:26:38-05:00

soft
Fecha: 06-01-202212:48:35-05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212:34:08-05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
~~~;\
IG;:; BJ
"!-,.~,-,

FAU 20131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 12:05:55 -05:00
(.~
1~
20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213•17:47 -05:00
Anexo No 11: Devolución de documentación a la entidad o dependencia
LA CONTRALORÍA
GL~ [R A I. OE LA RfPÚGliCA OH PER Ú
[Los órganos, unidades orgánicas, órganos desconcentrados y OCI incorporados usan logo de la Contraloria. Los
[DOCUMENTO] W [NúmeroHAñoHCGJ 1[Siglas U.O. u órgano desconcentrado de la CGR 1OCIJ-AC-

Firmado digitalmente por [Siglas de la Entidad]
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 t5:36:04 -05:00 [Ciudad], [día] de [mes] de [año]
Señor( a) :
[Nombres y apellidos del funcionario responsable del órgano o de la unidad orgánica]
[Cargo]
[Entidad/Dependencia sujeta a control]
FAU 20131378972 soft
[Dirección de la entidad/dependencia]
Fecha : 06·01 -2022 14:50 :06 -05:00
~ ASUNTO Devolución de documentación entregada a la Comisión Auditora.
~
REF. a) [Número y fecha de emisión del documento con el cual se acreditó a la Comisión
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso Auditora para realizar la Auditoría de Cumplimiento o del documento con el cual se
FA U 20 131378972 soft
Fecha : 06-01 ·2022 14.26 38 -05:00
comunicó el inicio del servicio] .
@ .
.

b) Directiva W [número]-[año]-CG/[siglas de la unidad orgánica] "Directiva de Auditoría
de Cumplimiento" aprobada mediante Resolución de Contraloría W [número]-[año]-
VALDERA CABANI LLAS Yanin a
soft e) Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobado mediante Resolución de Contraloría
Fecha : 06-01-2022 t2148:35 -05: 00 W [número]-[año]-CG, de [d ía] de [mes] de [año] .
Primer párrafo, cuando la Auditoría de Cumplimiento es efectuada por la CGR

f irmado digitalmente por
FAU 20131378972 soft Me dirijo a usted con relación al documento de la referencia a), mediante el cual se acreditó
Fecha : 06-01 -2022 12 :34 :08 -05:00 a la Comisión Auditora para la realización de la Auditoría de Cumplimiento en el/la [Nombre de la
entidad/dependencia].
Primer párrafo, cuando la Auditoría de Cumplimiento es efectuada por el OCI

FAU 20 131378972 soft
Me dirijo a usted con relación al documento de la referencia a), mediante el cual este Órgano
Fecha; 06-01 -2022 12:05:06 -05:00 de Control Institucional comunicó el inicio de la Auditoría de Cumplimiento a la [materia de control].
®
-.
Al respecto, culminada la etapa de ejecución de la Auditoría de Cumplimiento, y habiendo
obtenido la documentación [en copias autenticadas por el fedatario de la entidad o dependencia, o en su
Firmado digitalmente por caso en copias legalizadas por Notario Público, o en documento con valor legal que fue entregada a la
FAU 20 131378972 soft
Comisión Auditora en el marco del referido servicio] se procede a su devolución en las mismas condiciones
Fecha . 06-0 1-2022 12:05 55 -05:00
en la que fue recibida, en atención a lo dispuesto en la normativa de la referencia by e).
Cabe señalar, que dicha documentación deberá ser cautelada bajo su responsabilidad, para

201 3 1378972 soft
Motivo Doy Visto Sueno
Fecha : 06-01-2022 13:17¡47 -05:00
cuyo fin sugerimos adoptar las medidas necesarias, facilitando su acceso sin limitación o restricción alguna
cuando sea requerida por las personas notificadas con las Desviaciones de Cumplimiento, a fin que formulen
sus comentarios o aclaraciones a la Comisión Auditora, para cuyo efecto bastará la presentación de la cédula
de notificación de dicho pliego.
Finalmente, informamos que una copia del cargo de devolución de la documentación será
remitida al [Titular de la entidad/Responsable de la dependencia].
En anexo adjunto se detalla la relación de documentos, lo cual en [número en letras]

(número) fojas se devuelven con la presente.

Atentamente,
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-202215 36:04-05:00
PA
~ IJ" ¡:¡ <:'.~ [Nombres y Apellidos]
\ !!:• * Jefe de Comisión
...~,~ ../
FAU 20131378972 soft
Motiyo · Doy Visto Bueno
Fecha : 06-01-2022 14:50:06-05:00
B l
C'
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 14:26.38 -05:00

soft
Fecha 06-01-2022 12:48:35-05 :00

FAU 20131376972 soft
Motivo Ooy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00

UGARTE MEl Víctor Joseph
FAU 20131378972 soft
,
Fecha, 06-01-2022 12:05:06-05:00
,rr'"'":f''"""
(···-.·~-; :,.,...
1·¡\1' ~' B'1· " '~

- ·/ •'*
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00

20131378972 soft
Fecha! 06-01-2022 13·17:47 -05·00
Anexo a la devolución de la documentación
~,·., ..
LA CONTRALORÍA
CEN I:R-\L D i; l •\ REI' Ú IJli C..\ DEl PERÚ
ANEXO AL rDOCUMENTOJ No fNúmeroHAñoHCGJ/ [Siglas U.O. u óraano desconcentrado de la

CGR 1OCIJ-SCE-[Siglas de la Entidad]
FECHA DEL OBSERVACIONES 1

FAU 2013137 8972 soft
w DOCUMENTO
DOCUMENTO
W DE FOLIOS
COMENTARIOS
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
1

3
FAU 2013 1378972 soft
Fecha 06-0 1-2022 14:50:06 -05 :00 4
~
5
'Z2
6
FAU 20 131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno ...
Fecha: 06-01-2022 14 : 26 ~3 8 -05.00

soft
Fecha: 06-01 -2022 12:48.35-05:00
@ .

'
GR.lS LUYO Laura B etzabeth

FAU 20 13137 8972 soft
Fech a; 06-0 1-2022 12:34 :08 -05 :00
Página x de xx
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05 :00
@
U GARTE MEL Victor Joseph
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00

MEDER.OS Harry John FAU
201 31378972 soft
Fecha 06-0 1-2022 13:17:47-05 :00
Anexo No 12: Inicio del proceso de comunicación de Desviaciones de Cumplimiento
-------..
~.,_::~--
lA CO N T R ALO R ÍA
G EN [ R:\ l nc l -\ r~ H't) O U C\ Dr:L f' [l.<.l)
OC/ no incorporados usan /ogo de la Contraloría aliado izquierdo y e/logo de la entidad/dependencia aliado derecho]
[Ciudad , [día]de [mes] de

[año]
~r~~~~~r;:,:~=~~~.,;o [DOCUMENTOl W [NúmeroJ.[AñoHCGl/ [Siglas U.O. u óraano desconcentrado de la CGR 1OCIJ·

~~~v!~b30~3~~~!~~~~o SCE-fSiglas de la Entidad]
Fecha 06-01-2022 15 36:04-05:00
Señor(a):
q [Nombres y apellidos del Titular de la Entidad/Responsable de la Dependencia]
[Cargo]
\~~) [Entidad/Dependencia sujeta a control]
ALARCON DELGADO Ana Mari a
[Dirección de la entidad]
FAU 20 131378972 son
Motivo· Doy Visto Bueno (Distrito/Provincia/Departa mento]
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
Asunto
e·
~~) Re f.
Inicio del proceso de comunicación de desviaciones de cumplimiento
a) Oficio N° [número]-[Año]-CG/[DC/siglas del órgano desconcentrado u órgano de línea/OC!

[Fecha].
FAU 20131 378972 soft
Motivo· Doy Visto Bueno b) Directiva W [número]-[año]-CG/[siglas de la unidad orgánica] "Directiva de Auditoría
Fecha; 06-01-2022 14:26:38-05:00
Cumplimiento" aprobada mediante Resolución de Contraloría W [número]-[año]-CG,
[día] de [mes] de [año] .
e) Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobado mediante Resolución de Contraloría

VALDERA CABA NILLAS Yanin a
Mariel a FAU 20 131378972
soft
Fecha : 06-01-2022 12:48:35 -05:00
Me dirijo a usted con relación al documento de la referencia a), mediante el cual [el Despacho del señor
Contralor General/el responsable del órgano desconcentrado u órgano de línea/el Órgano de Control
Institucional] [acreditó una Comisión Auditora a cargo de la Auditoría de Cumplimiento/Comunicó el inicio
de la Auditoría de Cumplimiento] en [Nombre de la Entidad/dependencia]; y normativa de la referencia b) y
e), la cual establece las disposiciones relativas a la comunicación de desviaciones de cumplimiento.
FAU 20 131378972 soft
Fecha· 06-01 -2022 12:34 08-05:00
En tal sentido, hacemos de su conocimiento, que se ha dado inicio a la notificación de las desviaciones
~ .•. de cumplimiento, motivo por el cual solicitamos a usted, instruya a los órganos u las unidades orgánicas de
(v-;s·")
-~......_.~:''
[nombre de la entidad/dependencia], a fin que posibiliten lo que expone y dispone la precitada normativa de
los órganos u control gubernamental, lo cual guarda concordancia y sujeción con los ejercicios del derecho
de defensa y del debido proceso consagrados en la Constitución Política del Perú , como en la normativa
FAU 20 131378972 soft
de control gubernamental, los que asisten a las personas sujetas a la comunicación de las desviaciones de
,;.; ;:. .;¡,'
Fecha: 06-01-2022 12:05 :06 -05:00
/':". ,,e";,,,,,., ~~
cumplimiento .
\l'-' rcF 1 Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial consideración y estima.
~.JI l
~' 04¡~-~/
UGARTE MEL Victor Joseph Atentamente,
FAU 201 3 1378972 soft
Motivo; Doy Visto Bu eno
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
(Nombres y Apellidos]
Jefe de Comisión

MECEROS Hany John FAU
201 31378972 soft
Fecha• 06-0 1-2022 13 17 47 -05 :00
Anexo No 13: Conformidad para notificación personal de las desviaciones de
cumplimiento a través de medios físicos
---- """"'
'L
~;_c~-
LA CONTRALORÍA
GEN ERAL OE LA Rt:f'ÜBUC"' I)El PE~(I
[Ciudad , [día]de [mes] de [año]
Firmadodigitarmentepor
VILCA BAl AN Maria Rosario
MEMORANDO N° [número correlativoHañoHCG/OCIHsiglas
- - -
[del órgano desconcentrado o unidad
~~~v~~b0~ ~ s~~ 8~~~0
3 3 8 2
orgánica de la Contraloríal/ [de la Entidad o deoendencia a la que pertenece el OCI]]
Fecha: 06-01·2022 15 36:04 -05 00
De [nombres y apellidos]
[Responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica de la
Contraloría] 1[Jefe del OCI 18]
FA U 201 31 378972 soft
Moti vo Doy Visto Bueno
Fecha; 06-Q1 -2022 14:50:06-05:00
A [nombres y apellidos]
[Jefe de Comisión19]
Asunto Conformidad para efectuar la notificación personal de la(s) desviación(es) de

cumplimiento a través de medios físicos.
ROBAS SANCHEZ Luis .Al onso
FA U 20 131378972 soft
Referencia [documento emitido por el Jefe de Comisión en la que solicita de manera
Fecha; 06-01-2022 14 26:38 -05:00 fundamentada que la notificación se realice de manera personal a través de
medios físicos]

Me dirijo a usted, con relación al documento de la referencia mediante el cual
VALDERA CABANILLAS Yan1n a
solicita al [denominación del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría General de la
soft
Motivo: Doy Visto Bueno República del cual depende la Comisión Auditora] otorgue la conformidad para efectuar la notificación de las
Fecha: 06-01-2022 12 48:35 -05:00
desviaciones de cumplimiento a [nombres y apellidos de la persona a quien se le notificaría la desviación de
cumplimiento] de manera personal a través de medios físicos, de acuerdo a lo dispuesto en la Directiva W
[número]-[año]-CG/[siglas de la unidad orgánica] "Auditoría de Cumplimiento" y el Manual de Auditoría de
Cumplimiento aprobados mediante Resolución de Contraloría W [número]-[año]-CG, exceptuándose de
aplicar las disposiciones previstas en la Directiva W 008-2020-CG/GTI "Notificaciones Electrónicas en el
FAU 20131 378972 soft
Sistema Nacional de Control" aprobada por Resolución de Contraloría W 197 -2020-CG.
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05: 00
Al respecto, luego de evaluar los fundamentos contenidos en [documento emitido

por el Jefe de Comisión en la que solicita que la notificación se realice de manera personal a través de medios
físicos]. [se autoriza/no autoriza] a la Comisión Auditora a realizar la notificación personal de las
Firmado digitalmente p or desviaciones de cumplimiento a través medios físicos.
FAU 2013137 8972 soft
Fecha_06-01 -2022 12:05:06 -05:00 Atentamente,
8
'ZV
[Nombres y apellidos]
[Responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica de la Contraloría/ Jefe del OCI]
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01 -20221 2: 05:55-05 :00
18 En el caso del OCI, el Jefe de Comisión solicita al Jefe de OCIIa conformidad respectiva, quien la emite haciendo de cono cimiento la misma al
órgano desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría de la cual depende dicho OCI.
19 En el caso del OCI, el Jefe del OCI puede asumir el rol de Jefe de Comisión.

20 131378972soft
Fecha: 06-01-20221 3 17 47 -05:00
Anexo W 14- Cédula de Notificación Personal de la Desviación de Cumplimiento
-~--""
•
'-':::::~-" ~
LA CONTRALORÍA
GENER·\l DE lA REP(lBLIC\ DEL I'EI\(i
CÉDULA DE NOTIFICACIÓN W [NúmeroHAño]-[CG] 1[Siglas U.O. CGR 1OCI]-AC-[Siglas de la Entidad]

Auditoría de Cumplimiento a la [nombre de la entidad/dependencia]
NOMBRE [Nombre de la persona comprendida en la desviación de cumplimiento]

FAU 2013 1378972 soft
DIRECCIÓN [Domicilio declarado en la entidad o domicilio del DNI]
Fecha· 06-01-2022 15:36:04 -05 00 ORGANO AUDITOR [Nombre de la UO u órgano desconcentrado de la CGR/OCI a cargo de la
FINALIDAD Notificación de desviación de cumplimiento
REFERENCIA [Normas que regulan el procedimiento de comunicación de desviaciones de
cumplimiento y oficio o documento de acreditación de la auditoría]
FECHA DE EMISIÓN [Día] de [mes] de [año]
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
Me dirijo a usted a fin de entregar en documento adjunto, el pliego de
desviación(es) de cumplimiento con relación a hechos advertidos en la auditoría de cumplimiento a la
(~- [nombre de la entidad/dependencia], en los que ha tenido participación en su condición de [cargo
'~ desempeñado por el auditado en la entidad/dependencia] durante el [período]; en [letras y números] folios
[cuando se entrega los documentos en físico] o CD [cuando se entrega en medio magnético], que incluye los
FAU 20 131378972 soft
documentos de sustento.
Fecha : 06-01-2022 14:26:38 -05:00
En tal sentido, agradeceré remita sus comentarios o aclaraciones sobre su
participación en los hechos comunicados, adjuntando los documentos preferentemente autenticados o
legalizados que los sustenten o en documento con valor legal, solo en caso sean distintos a los señalados
en la desviación de cumplimiento y proporcionados por esta Comisión Auditora, para cuyo fin se le concede
el plazo perentorio de [cantidad de días en letras y en números entre paréntesis] DÍAS HÁBILES, a partir del
soft
día hábil siguiente de recibido el presente.
Fecha: 06-01-202212:48-35-05:00 Sírvase indicar en el documento de comentarios su correo electrónico personal
a fin de comunicarle oportunamente los resultados de la auditoría. El documento debe ser presentado en la
siguiente dirección:
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 1ENTIDAD A LA QUE PERTENECE EL OCI

FAU 20131378972 soft
[Nombre de la Unidad Orgánica de la Contraloría General de la República 1 OCI a cargo de la Auditoría] Comisión Auditora a la
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00 [nombre de la entidad]
[Dirección real de la UO de la CGR 1OCI] [Distrito/Provincia/Región]
~~
\~_;;
Teléfono: [(Código de ciudad)+ N" telefónico, N" de anexo(s)]
De requerir mayor plazo al otorgado, pueda remitir su solicitud de ampliación

de plazo, dentro de los tres (03) días de recibido el presente, caso contrario dicha solicitud será
FAU 20131378972 soft
automáticamente denegada.
Fecha 06-01-2022 12:05:06-05:00
~9
Jefe de Comisión
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55-05:00 Nota: El auditor prepara la cédula de comunicación original con su respectivo cargo. La cédula original es entregada a la persona que se
comunica, quedando el cargo para la documentación de la auditoría.
Flrmado digitalmente por HAWKINS

20131378972 soft
Fecha ~ 06-01-2022 13 17:47 -05:00
Nombre 1Apellidos 1DNI (Del auditor que comunica): .. .. .... .. .... ... ..... ......... ... ... .. .. .. .. ..... ............ .
CONST ANClA DE RECEPCION

Nombre y apellidos (De la persona comunicada con la desviación de cumplimiento]
DNIN° [De la persona comunicada con la desviación de cumplimiento]
[Señalar la dirección en la que ha sido ubicada la persona comunicada con la desviación de
Dirección ~umplimiento (domicilio de la entidad auditada en la que presta servicios, último domicilio declarado en
a entidad o domicilio del DNI).
Fecha y hora [De la entrega de la desviación de cumplimiento]
Firma [De la persona comunicada con la desviación de cumplimiento]
[Si el auditado se niega a recibir la desviación de cumplimiento o a firmar su recepción, se deja
Pbservaciones
~onstancia del hecho en este campo]
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36 04 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha ; 06-01 -2022 14:50:06 -05:00

FAU 20 131378972 soft
Fecha; 06-01-202214 ;26:38 -05:00

soft
Fecha . 06-01-2022 12.48 35-05 00

FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01 -202212:05:06-05 :00

FAU 20 131378972 soft
MotivoF Doy Visto Bueno
Fecha: 06-0 1-2022 12:05:55-05:00

2013 1378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 13:17 47 -05:00
Anexo W 15: Aviso de Notificación
··-·\
\,~ce-
lA COi'JTRAlORÍA
("; f .-.; H<At l)f t.\ JHT.L ii l ¡(,\ OFI I' H: tJ
AVISO DE NOTIFICACIÓNrl
En atención a la Auditoría de Cumplimiento que la [Contraloría General de la República 1 Órgano
FAU 20131378972 soft de Control Institucional] viene efectuando a la [nombre de la entidad/dependencia] y de conformidad a
Moti v o~ Doy Visto Bueno
Fecha: 06-0f-202215:36:04 -05:00 lo dispuesto en la Directiva N° [número-año-CG/siglas de la unidad orgánica] "Auditoría de Cumplimiento",
y no habiendo sido ubicado( a) en su domicilio [precisar el domicilio declarado en la entidad o el domicilio del
DNI de la persona] al señor( a) [nombre de la persona comprendida en los hechos], se procede a dejar
~) el presente aviso de notificación de visita a domicilio, a fin de que se apersone a recabar la desviación
~3 de cumplimiento en el PLAZO MÁXIMO DE TRES (3) DÍAS HÁBILES contados a partir del día hábil siguiente
Firmado digitalmente por a la fecha en que se deja el presente aviso de notificación, caso contrario dichas desviaciones se consignarán
ALARCON DElGADO Ana Maria
FAU 20131378972 soft
como observaciones en el informe resultante.
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
!Auditoría de cumplimiento [nombre de la entidad/dependencia]
Órgano Auditor [nombre de la UO de la CGR 1OCI a cargo de la auditoría]

FAU 20131378972 soft Fecha y hora en la que se deja el aviso de
notificación de visita de domicilio [día/mes/año a las hh:mm]
Fecha : 06-01-2022 14:26:38 -05 :00
Domicilio en el que se notifica [Último domicilio declarado en entidad auditada o el que figura en el DNI o
~omicilio comunicado a la Comisión Auditora]
Firmado digitalmente por [Nombre de la Unidad Orgánica de la Contraloría General de la

Maricla FAU 20131378972 República 1OCIa cargo de la Auditoría]
soft
Motivo: Doy Visto Bueno Atención: Comisión Auditora a cargo de la auditoría de cumplimiento a la
Fecha 06-01-2022 12:48:35 -05 ,00
[nombre de la entidad/dependencia auditada]
Lugar en el que debe recabar la desviación de Sito en: .. [Dirección real de la UO de la CGR 1OCI]
~~
cumplimiento [Dístrito/Provincia/Regióo]
eléfono: [Código de ciudad+ N" telefónico, N" de anexo(s)]
............,__..,.,~.;•' Días y horario: De [especificar días: Ejemplo: De Lunes a Viernes] en el
Firmado digitalmente por horario de [hh:mm] a [hh:mm] y de [hh:mm] a [hh:mm]
FAU 20131378972 soft
Motivo Coy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 12:34 :08-05 00
Firmado digtalmente por

FAU 20131378972 sott
Motivo¡ Doy Visto Bueno
Fecha, 06-01-2022 12:05:06 -05.00
0~~~0·
...........
Jefe de Comisión

'"
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06·01·2022 12:05:55-05:00 --~------------
(') El auditor prepara el aviso de notificación de visita a domicilio original con su respectivo cargo. El original es entregado a la persona que
se notifica, es adherida en lugar visible al ingreso al domicilio o dejada por debajo de la puerta del mismo. quedando el cargo para
la documentación de la auditoría.

20131378972 sott
Fecha : 06-01-2022 13:17 47-05:00
Nombre 1Apellidos 1DNI (Del auditor que comunica): .......... ....... ... ................ ... .. ...... ....... .... ....... .
DATOS DE LA PERSONA QUE RECIBE EL AVISO DE NOTIFICACION DE VISITA A DOMICILIO
Nombres y apellidos [Datos de persona capaz que recibe el aviso de notificación de visita a domicilio]
DNI N"
!Vínculo con la persona
~estinataria del aviso de
notificación
Firma
[Se debe dejar constancia en este campo, de las acciones adoptadas frente a las siguientes
~ :situaciones:
Si se niega a identificarse.
v:.:_~) Observación Si se niega a recibir el aviso de notificación de visita al domicilio.
Si se niega a firmar la recepción del aviso de notificación.
VILCA BAZAN Maria Rosario f8uando no se encuentre a persona alguna en el domicilio, el aviso de notificación es adherido a la
FAU 20131378972 sol't
Motivo: Doy Visto Bueno puerta o se deja por debajo de esta.
Fecha : 06-01-2022 15 36:04-05:00
f8uando el aviso de notificación se deposita en el buzón del domicilio.
Si el domicilio se encuentra ubicado en el interior de edificios, condominios o cualquier otro
e inmueble de acceso restringido.
~
Asimismo, para asegurar que se ha realizado la visita al domicilio, el personal que realiza la
notificación puede consignar datos relevantes que permitan identificar el inmueble visitado, por
ejemplo N" de código de medidor de luz, agua, descripción de vivienda, etc.]
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00

FAU 20131378972 soft
Moti vo : Doy Visto Bueno
Fecha. 06-01-2022 14:26:38 -05 :00

soft
Fecha : 06-01-2022 12:48:35 -05:00

FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 12:34:08 -05:00
Firmado digrtalmente por

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05 ¡00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
Fir mado digitalmente por HAWKINS

:20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 13:17;47 -05 :00
Anexo No 16: Notificación por Edicto
--,--..,
~~-· -
LA CONTRALORÍA
GENERAL DEL\ REI'tJt:;UU, !Jf.l t'EI\1)
(Los órganos, unidades orgánicas, órganos desconcentrados y OCI incorporados usan logo de la Contraloría. Los OCI
no incorporados usan logo de la Contraloría aliado izquierdo y ellogo de la entidad/dependencia aliado derecho]
~~:, NOTIFICACION POR EDICTO

''·-~:;
Firmado digitalmente por En atención a la Auditoría de Cumplimiento que la [Contraloría General de la República/Órgano de Control
FAU 20131378972 soft
Institucional] viene efectuando a la [nombre de la entidad/dependencia] y de conformidad a lo dispuesto en
Fecha: 06-01-2022 15;36:04 -05:00
la Directiva N° [número-año-CG/siglas de la unidad orgánica] "Auditoría de Cumplimiento" y al Manual de
Auditoría de Cumplimento aprobados mediante Resolución de Contraloría N° [número-año-CG] de [día] de
[mes] de [año], al no ubicar o no existir el domicilio de la(s) persona(s) comprendida(s) en los hechos, se
procede a realizar la presente notificación a fin de que se apersone a recabar la desviación de
cumplimiento en el PLAZO DE TRES (3) DÍAS HÁBILES a partir del día hábil siguiente de la presente
publicación, caso contrario dichas desviaciones se consignarán como observaciones en el informe resultante.
FAU 20131378972 soft
Fecha; 06-01-2022 14:50:06 -05:00
Auditoría de cumplimiento [nombre de la entidad auditada/dependencia]
Órgano auditor [nombre del órgano desconcentrado o U.O. de la CGR/ OCI a cargo de la
auditoría]
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202214:26:38-05:00
[Nombres y apellidos de la persona comprendida en los hechos], con DNI W
·::~
[Número del DNI]
(~j Funcionario 1servidor público 1DNI [Nombres y apellidos de la persona comprendida en los hechos], con DNI N'
[Número del DNI]
3. [...]
soft
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
[Nombre del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica de la

~ra:.~ ~ontraloría General de la República u OCIa cargo de la auditoría]
iv,;f3")
\'ll .., A.tención: Comisión Auditora a cargo de la Auditoría de Cumplimiento a la
[nombre de la entidad auditada]
"'·.-...,#'
Firmado digitalmente por Lugar en el que el auditado debe recabar la Sito en: [Dirección real de la uo de la CGR u OCI]
FAU 20131378972 soft
desviación de cumplimiento [Distrito/Provincia/Región]
Fecha: 06-01-202212:34:08-05:00
Teléfono: [Código de ciudad+ W telefónico, W de anexo(s)]
Días y horario: De [especificar días: Ejemplo: De Lunes a Viernes] en el
;:-::;::.::\ ¡horario de [hh:mm] a [hh:mm] y de [hh:mm] a [hh:mm]
(V''B"J
'·,..,.,_-~.,rf
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212:05:06-05:00
!;,.;r~~~
rv··f;~;·)
'
::.~...,.·''
-'1 ~'
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212:05:55-05:00

20131378972 soft
Fecha: 06-01-20221317,47-05:00
Anexo W 17: Evaluación de los comentarios o aclaraciones presentados por las personas
comprendidas en los hechos
- -:·~
LA CONTRALORÍA
"~=·
GENERAl OE l.-\ REfiÜBUCA UEL PER(
"Auditoría de Cumplimiento a [Nombre de la entidad/dependencia]"

FAU 20131378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS O ACLARACIONES PRESENTADOS POR LAS PERSONAS
Fech a: 06-01-2022 15136:04 -05:00
COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS
SUMILLA DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO No 1

FAU 20131378972 soft
[Nombre completo; cargo desempeñado vinculado a la desviación de cumplimiento; período de gestión:
Fecha: 06-01 -2022 14:50:06 -05:00
fecha de inicio y término; tipo, número y fecha de documento que se presentó los comentarios .]
[Comentarios presentados]

ROBAS SANCHEZ Luis Alonso [Evaluación realizada por la Comisión Auditora]
FAU 20131 378972 soft
Fecha: 06-01-202214 ,26:38-05:00
[Culminada cada evaluación de comentarios o aclaraciones , en caso no se desvirtúen los hechos, se debe
señalar que subsiste la participación del funcionario o servidor público en los hechos, cuya responsabi lidad
será identificada en el Informe de Auditoría y desarrollada en el Apéndice de argumentos jurídicos de la
responsabilidad respectiva, en el cual se verificará el computo de los plazos de prescripción de la citada
VALDERA CABANI LLAS Y anina
responsabilidad.]
soft
Fecha , 06-01-2022 12:48 35-05:00 SUMILLA DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO No 2

fecha de inicio y término; tipo, número y fecha de documento que se presentó los comentarios .]
FAU 20131 378972 soft
Fecha. 06-01-2022 12:34:08 -05 :00 [Comentarios presentados]
[Evaluación realizada por la comisión auditora]

FAU 20131378972 soft
[Culminada cada evaluación de comentarios o aclaraciones, en caso no se desvirtúen los hechos, se debe
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05 00 señalar que subsiste la participación del funcionario o servidor público en los hechos, cuya responsabilidad
®
FAU 20131378972 soft
responsabilidad .]
SUMILLA DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO W 03

Fecha: 06-01-2022 12 :05:55 -05:00

/~,,
4¡ - -\\ fecha de inicio y término; tipo, número y fecha de documento que se presentó los comentarios .]
r; v·~ B'; ·*
,,;;/
20 131378972 soft
Fecha , 06-01-2022 13;17:47 -05:00
[Comentarios presentados]
[Evaluación realizada por la comisión auditora]
[Culminada cada evaluación de comentarios o aclaraciones, en caso no se desvirtúen los hechos, se debe
señalar que subsiste la participación del funcionario o servidor público en los hechos, cuya responsabilidad
e responsabilidad.]
~!) SUMILLA DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO No ...

FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 15:36:04 -05:00
(... )
Firmado digitalmente por [Nombres y apellidos] [Nombres y apellidos]

FAU 20131378972 soft
Integrante de la Comisión Auditora Integrante (Abogado) de la Comisión
Fecha l 06-01-202214:50:06-05 :00
Auditora

ROBAS SANCHEZ Luis Non so
FAU 20131378972 soft
Fech al 06-01-202214:26:38-05:00
[Nombres y apellidos] [Nombres y apellidos]
Jefe de Comisión Supervisor
e
~
VALOERA CABANILLAS Yanlna
soft
Fecha : 06-01-2022 12:48:35 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212:34:08-05:00
6
1~
FAU 20131378972 sott
Fecha 06-01-2022 12:05:00 -05 :00
@
FAU 20131378972 soft Nota: La redacción de la evaluación de comentarios presentados por las personas comprendidas en los hechos debe
Fecha : 06· 01-2022 12:05:55 -05:00 efectuarse en tercera persona.
~
~
20131378972 soft
Fecha· 06-01·2022 13"17:47 -05 :00
Anexo W 18: Informe de Auditoría
-- ~:::1
lA CONTRALORÍA
CE'-ER \lOE I.A IU r úttliCA UU l'l:~l!
[Los órganos, unidades orgánicas, órganos desconcentrados y OCI incorporados usan lago de la Contraloría. Los
OCJ no incorporados usan lago de la Contraloría aliado izquierdo y ellogo de la entidad/dependencia aliado derecho]
@ .

.
[ORGANO DESCONCENTRADO, UO u OCI RESPONSABLE DE LA

FAU 20131378972 soft
Fech a· 06-01-2022 15:36:04 .()5:00
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO]
(Aria! Narrow 16, Mayúscula, en negrita, centrada , color de la fuente negro)

FAU 20131378972 soft
INFORME DE AUDITORÍA No [Consignar el número
emitido por el SCG lnterno/Web]· AC
Fecha ; 06-0 1-2022 1 4 ~ 50:06 -05 :00
(Aria! Narrow 20, mayúscula, en negrita, centrada, color de la fuente negro, subrayado, en una sola línea)
8
~
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 14:26. 38 -05:00
[ENTIDAD/DEPENDENCIA]
soft
"NOMBRE DEL INFORME DE AUDITORÍA"
Fecha; 06-01-2022 12;48 :35 -05 :00
(Materia de control concordante con el objetivo, redactado en forma puntual y abreviada)
(Aria! Narrow 18, mayúscula, en negrita, centrada, color de la fuente negro)
PERÍODO: [DÍA DE MES DE AÑO AL DÍA DE MES DE AÑO]

FA U 20131 378972 soft
Fecha; 06-01 -2022 12:34:03-05:00
[TOMO (N) DE (N)]
[DIA] DE [MES] DE [AÑ0]20

[DEPARTAMENTO- PERÚ]
FA U 20131378972 soft
Mo tivo ~ Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01-202212:05 :06 -05:00
(Aria! Narrow 14, mayúscula, en negrita, centrada, color de la fuente negro)
@
"Denominación oficial del decenio"
"Denominación oficial del año"

FAU 20 131378972 soft
Fecha~ 06-01-2022 12:0 5:55 -05 :00 20 Es la fecha de aprobación del Informe, que corresponde a la fecha en que el Sistema Informático (SGC) genera el número de Informe.
@
J
'.
Firmado digital mente por HAWKINS
20 131378972sofl
Fecha, 06-01-202213 17:47-05:00
INFORME DE AUDITORÍA W [Consignar el número emitido por el SCG lnterno/Web ]·AC
INFORME DE AUDITORÍA N° [Consignar el número emitido por el SCG

lnterno/Web]- AC
"[NOMBRE DEL INFORME DE AUDITORÍA]"
ÍNDICE
Firmado digitalmente por DENOMINACIÓN Pág.

FAU 20131378972 soft
Motiva r Doy Visto Bueno
Fecha 06-01-2022 15:36:04 -05:00 l. ANTECEDENTES
1.1 Origen
1.2 Objetivos
@ 1

1.3 Materia de Control, Materia Comprometida y Alcance
1.4 De la entidad o dependencia
1.5 Notificación de las desviaciones de cumplimento
FAU 20131378972 soft
1.6 Aspectos relevantes
Fecha: 06-01-202214:50:06-05:00
11. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
111. OBSERVACIONES
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso IV. ARGUMENTOS JURÍDICOS
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202214:26:38-05:00
V. IDENTIFICACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS
B
\;:3 VI. CONCLUSIONES

VALDERA CABANILLAS Yanina VIl. RECOMENDACIONES
soft
Fecha 06-01-2022 12 48 :35 -05:00 VIII. APENDICES
®
1
'
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
/~+,
(~:=8')
,,__...
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
/~
~
20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 13 17:47 -05,00
INFORME DE AUDITORÍA N° [Consignar el número emitido por el SCG lnterno/Web] • AC
"[NOMBRE DEL INFORME DE AUDITORÍA]"

PERÍODO: [DÍA] DE [MES] AL [DÍA] DE [MES] DE [AÑO]
1. ANTECEDENTES
1.1. Origen
La Auditoría de Cumplimiento a la [nombre de la entidad o dependencia], en adelante "entidad",

corresponde a un servicio de control posterior [programado/no programado] en el [Plan Operativo
[año] de la [unidad orgánica u órgano de la CGR] 1[Plan Anual de Control [año] del OCI a cargo del
0
Firmado digitalmente por servicio], registrado en el Sistema de Control Gubernamental- SCG con la orden de servicio n.
FAU 20131378972 soft [Numeración proporcionada por el Sistema de Control Gubernamental], [acreditado o iniciado]
Fecha : 06-01-2022 15:36:04 -05 00 mediante [tipo de documento: oficio, memorando u otro de acreditación/comunicación de inicio] n.o
[número y fecha del documento], en el marco de lo previsto en la Directiva W [número]- [año]-
rs:~:::..
CG/NORM "Auditoría de Cumplimiento" y el Manual de Auditoría de Cumplimiento, aprobados
mediante Resolución de Contraloría W [número]-[año]-CG.
'CJ
Firmado digitalmente por 1.2. Objetivos
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 14:50:06 -05;00
[Transcribir los objetivos del Plan de la Auditoría].
Objetivo General: descripción objetiva y concisa que se pretende alcanzar con la auditoría,
sustentado en la materia de control.
El objetivo general tiene que ser el consignado en el Plan de Auditoría; salvo casos de
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso reprogramación debidamente aprobada.
FAU 20131378972 soft
Fecha ' 06-01-2022 14:26-38 -05:00
Objetivo Específico: verificar que el objetivo específico se encuentre dentro del marco del
objetivo general y desarrolle el mismo; ambos objetivos no pueden coincidir.
Los objetivos deben redactarse en forma afirmativa utilizando verbos de acción en modo
imperativo ejemplo: determinar, establecer, etc., evitando construcciones que indiquen las acciones
VALDERA CABANILLAS Yanina a realizarse, las cuales son propias de los procedimientos de auditoría, tal como: verificar,
'oft evaluar, revisar, etc.)
Fecha . 06-01-2022 12:48:35-05:00
1.3. Materia de Control, Materia Comprometida y Alcance
Materia de Control
Firmado digitalmente por La materia de control corresponde a [Transcribir la materia de Control del Plan de Auditoría de
FAU 20131378972 soft Cumplimiento].
Fecha . 06-01-2022 12:34:08 -05:00
En esta sección se indica las operaciones, proceso, componente, rubro, segmento,

transacciones que fueron materia de la auditoría.
Materia Comprometida
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-202212 :05:06-05:00
La materia comprometida corresponde [transcribir el objeto o tema específico que comprende las
observaciones y que puede ser cuantificada].
B
'CJ
Alcance
La auditoría de cumplimiento comprende el período de [día] de [mes] de [año] al [día] de [mes] de
FAU 20131378972 soft [año], unidades orgánicas examinadas y el ámbito geográfico donde se realizó la auditoría.
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00

20131378972 soft
Fecha ~ 06-01-2022 13:17:47 -05:00
1.4. De la entidad o dependencia
La [nombre de la entidad o dependencia] pertenece al Sector [indicar el sector correspondiente solo

sí la entidad o dependencia pertenece a algún sector], en el nivel de gobierno [nacional, regional o
local]; la función que por norma expresa tiene asignada.
A continuación, se muestra la estructura orgánica gráfica de la [nombre de la entidad o

dependencia]:
Por ejemplo:
¡1 c,,_,,; ;.',m1!-s Ce Re:;¡i~:o-·'l,;
------ --!- i •:::c-lJ;;Ci\l<J,~Ce<•n:!i:!.lci$\V~~.•,I

L...----,-- -....l !__, -'~1t<tó!!- Dc'<l'J'IO'''~ V~.::ií:JI>!'·;
VILCA BAlAN Maria Rosario ~ l"i.:.1aformad;.:r:..tre:::<oaCi·,·ilf: :~~<il_::!
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01~2022 1 5 " 36:04 -05:00
,~
(·~)~'3'·))
~cr~f
FAU 20131378972 soft
Fecha! 06-01 -202214:50:06-05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
00
,J
soft
Fecha: 06-01 -2022 12:48:35-05:00
Fuente: [Indicar la fuente de la cual se obtiene la estructura gráfica de la entidad o dependencia]

FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:34:08 -05:00 1.5. Notificación de las desviaciones de cumplimiento
En aplicación de las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas con Resolución de

Contraloría W [número]-[año]-CG, la Directiva W [número-año-CG/Siglas de la unidad orgánica]
"Auditoría de Cumplimiento" y Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobados con Resolución
UGARTE MEL Victor Joseph de Contraloría W [número]-[año]-CG, así como al marco normativo que regula la notificación
FAU 2013 1378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:05:06 -05:00
electrónica emita por la Contraloría se cumplió con el procedimiento de notificación de las
í~.,.,.,.~~* desviaciones de cumplimiento a las personas comprendidas en los hechos observados a fin que
¡( . ,.,.,. ~ ,. . , \
formulen sus comentarios o aclaraciones.
\ V"'fJi)i
'\~~~./'
[Consignar los casos en que no fue posible realizar la notificación electrónica y se ha optado por
FAU 20131378972 soft la comunicación personal a través de medios físicos debiendo señalar haber cumplido con la
Fecha. 06-01-2022 12:05:55 -05:00 notificación de las desviaciones de cumplimiento a las personas comprendidas en estos e
indicando que en el Apéndice W [... ] se adjuntan la razón fundamentada y conformidad
respectiva.

20131378972 soft
Fecha- 06-01 -2022 1 3 ; 17~47 -05:00
Además, se consignan los casos en que la casilla electrónica de asignación obligatoria fue creada
por la Contraloría y se comunicó el enlace para su activación, pero las personas no ingresaron a
dicho enlace en el plazo establecido, conforme al procedimiento establecido para dicha asignación
en la normativa que rige las notificaciones electrónicas en el Sistema Nacional de Control.]
[Cuando no se ha logrado notificar las desviaciones de cumplimiento a uno o más involucrados de

manera presencial, se consigna el siguiente párrafo:
El funcionario o servidor público [Nombres y apellidos], no se apersonó a recabar las desviaciones

de cumplimiento, no obstante haber sido notificado, según el procedimiento establecido en la
Directiva W [número-año-CG/Siglas de la unidad orgánica] "Auditoría de Cumplimiento" aprobada
con Resolución de Contraloría W [número]-[año]-CG.]
FAU 20131378972 soft
1.6. Aspectos relevantes
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
[Exponer las acciones o circunstancias siguientes:

r:::;:, - El reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carácter excepcional, en las que se
'(V desenvolvió la gestión realizada por los responsables de la entidad o dependencia o área
examinada.
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno - El reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la gestión examinada.
Fecha: 06-01-202214:50:06-05:00
- La adopción de correctivos por la propia administración, durante la ejecución de la Auditoría de
Cumplimiento, que hayan permitido superar hechos observables.
t::!:!:\ - Informar de aquellos asuntos importantes que requieran un trabajo adicional, siempre que no se
encuentren directamente comprendidos en losobjetivos de la Auditoría de Cumplimiento.
'(V - Eventos posteriores a la ejecución del trabajo de campo que hayan sido deconocimiento de la
FAU 20131378972 soft
Comisión Auditora y que afecten o modifiquen el funcionamiento de la entidad o dependencia o
Fecha : 06-01-202214 26:38-05:00
de las áreas examinadas.
- La indicación de los informes que se hubieran emitido previamente a la culminación de la etapa
de Ejecución de la Auditoría de Cumplimiento, para la adopción oportuna de acciones
pertinentes para la implementación de las recomendaciones o en atención de solicitudes de
organismos autónomos cuando corresponda.
VALDERA CABANILLAS Yanína - Eventualmente, puede admitirse otros supuestos como aspectos relevantes de la auditoría, de
Marlela FAU 20131378972
soft
acuerdo al caso concreto. Al respecto, no se incluye en este rubro hechos en los que concurran
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00 los elementos de una observación o las deficiencias de control interno.]
2. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

GRIS LUYO Laura Betzabeth Cuando la comisión auditora no ha realizado la evaluación del diseño, implementación y efectividad
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno del control interno a la materia de control, debe consignar en el informe de auditoría el párrafo siguiente:
Fecha 06-01-202212,34:08-05:00
"Teniendo en cuenta la [naturaleza, alcance, significancia u otro criterio identificado] de la materia

de control/a comisión auditora no ha realizado la evaluación del diseño, implementación y efectividad
del control interno a la misma.
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno Cuando la comisión auditora ha realizado la evaluación del diseño, implementación y efectividad del
Fecha 06-01-202212:05:06-05:00
control interno a la materia de control, debe incorporar en el informe de auditoría el párrafo siguiente:
®
FAU 20131378972 soft
"Cabe señalar, que /as deficiencias reveladas no constituyen necesariamente todos /os aspectos de
control interno que podrían ser situaciones reportables, debido a que estas fueron identificadas
corno resultado de la evaluación de /as operaciones, procesos, actividades y sistemas relacionados
Fecha 06-01-2022 12:05'55 -05:00
con /os objetivos de la auditoría, y no con el propósito de evaluar en su conjunto la estructura de control
interno de la entidad".

20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213:17:47-05:00
Describir las deficiencias determinadas como producto de la evaluación de los controles internos de
la materia de control.
La evaluación de la estructura de control interno a la materia de control debe brindar información

sobre el diseño y la eficacia operativa de los controles internos de modo que coadyuven al
mejoramiento institucional.
Las deficiencias identificadas darán lugar a la formulación de conclusiones con las respectivas
recomendaciones, las cuales deben ser factibles de ser implementadas en el corto plazo.
3. OBSERVACIONES
"[Sumilla de la observación considerando sólo la condición y el efecto]"

VlLCA BAZAN Maria Rosario
FAU 20131 378972 soft [Elementos de la observación: Describir el(los) hecho(s) observados teniendo en cuenta sus
Fecha: 06-0 1-2022 15:36:04 -05:00 elementos: condición, criterio, efecto y causa.]
/~;~::~, [Comentarios de las personas comprendidas en los hechos observados

~'r.,p;¡:~{
'-· t_ Mencionar que las personas comprendidas en los hechos observados presentaron sus comentarios
-
\V ·--'
o aclaraciones, indicando si estos fueron documentados, conforme al Apéndice W [... ]del Informe
Firmado digitalmente por de Auditoría.
FAU 20131378972 soft
Precisar los nombres y apellidos de quienes no remitieron o presentaron extemporáneamente sus
Fecha" 06-01-2022 14:50:06 -05:00
comentarios o aclaraciones a la Deviación de Cumplimiento.
De ser el caso, se debe dejar constancia del fallecimiento de la persona comprendida en los hechos
observados a quién se le notificó o se le debió haber notificado la Desviación de Cumplimiento.]
[Evaluación de los comentarios o aclaraciones de las personas comprendidas en los hechos

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05:00
Señalar que se ha efectuado la evaluación de los comentarios o aclaraciones y documentos
presentados, concluyendo que no se desvirtúan los hechos notificados en la Desviación de
,r;:z.~.~ Cumplimiento. La referida evaluación , y la cédula de comunicación y la notificación, cuando
lV"E~'
_ .,• corresponda, forman parte del Apéndice W [.. .] del Informe de Auditoría.
' :t"...,_...,_ .#.
Por cada persona comprendida en los hechos se precisan los datos siguientes:
Nombre completo, número de Documento Nacional de Identidad (DNI), cargo desempeñado
soft vinculado al hecho observado, período de gestión con fecha de inicio y término; tipo, número y fecha
Fecha 06-01 -2022 12:48:35-05.00 del documento con el que se le notificó la desviación de cumplimiento; y, tipo, número y fecha del
documento con el que presentó sus comentarios o aclaraciones.
Se expone de manera sucinta el resultado de la evaluación de los comentarios o aclaraciones, que
de manera previa ha efectuado la Comisión Auditora, cuyo desarrollo consta en el Apéndice W [.. .]
del Informe de Auditoría.
FAU 20 131378972 soft Describir el deber incumplido y la relación causal, precisando la disposición específica que la
Fecha: 06-0 1-2022 12:34:08 -05:00 sustenta.]
~~-;:~... 4. ARGUMENTOS JURÍDICOS

\~~''B'
\.,..t:..J>~.,....,.
Se consigna el párrafo siguiente, según el número de la observación y el tipo de la presunta
FAU 20131378972 soft
responsabilidad identificada:
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
- "Los argumentos jurídicos por presunta responsabilidad administrativa no sujeta a la potestad
sancionadora de la Contraloría, de la observación "(Transcribir la sumilla que corresponda)" están
desarrollados en el Apéndice W 2 del Informe de Auditoría."
Firmado digitalmente por - "Los argumentos jurídicos por presunta responsabi lidad administrativa funcional sujeta a la potestad
FAU 20131378972 soft sancionadora de la Contraloría, de la observación "(Transcribir la sumilla que corresponda)" están
Fecha ; 06-01-2022 12:05:55-05:00 desarrollados en el Apéndice N°[ ... ] del Informe de Auditoría."
- "Los argumentos jurídicos por presunta responsabilidad civil de la observación "(Transcribir la
r:~;;~ sumilla que corresponda)" están desarrollados en el Apéndice W [... ] del Informe de Auditoría."
1'\'....V
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:1 7 47-05:00
- "Los argumentos jurídicos por presunta responsabilidad penal de la observación "(Transcribir la
sumilla que corresponda)" están desarrollados en el Apéndice No [... ] del Informe de Auditoría."
5. IDENTIFICACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS

Se consigna el párrafo siguiente:
"En virtud de la documentación sustentante, la cual se encuentra detallada en los anexos del presente
Informe de Auditoría, las personas comprendidas en los hechos observados están identificados en el
Apéndice n.o 1."
®
.
J
. [Terceros partícipes
Firmado digitalmente por En caso se advierta la participación de terceros partícipes que no tienen la condición de funcionarios o
FAU 20131378972 soft servidores públicos, se describe de manera breve su participación en los hechos observados.]
Fecha 06-01-2022 15:36:04 -05:00
6. CONCLUSIONES
~.:~·.;~ La redacción de este rubro se inicia con el párrafo siguiente:

·~
""
Firmado digitalmente por "Como resultado de la Auditoría de Cumplimiento practicado a [nombre de la entidad o dependencia],
FAU 20131378972 soft
se formulan las conclusiones siguientes:
Fecha: 06-01-2022 14'50:06 -05:00
[... ].
(Observación n.o
[... ].
(Observación n.o
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso [... ]"
FAU 20131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 14:26:38 -05:00
7. RECOMENDACIONES
• En caso se identifiquen recomendaciones de mejora de gestión, se consigna la(s)

recomendación(es) al Titular de la entidad/responsable de la dependencia de acuerdo a la
VALDERA CABANILLAS Yamna estructura establecida en el Anexo W 20: Metodología para la formulación de las
'oft recomendaciones orientadas a mejorar la gestión de la entidad, debiendo indicar lo siguiente:
Fecha- 06-01-2022 12:48!35 -05:00
Al Titular de la Entidad/Responsable de la Dependencia:

En uso de las atribuciones conferidas en el literal b) del artículo 15° de la Ley W 27785, con el
propósito de coadyuvar a la mejora de la capacidad y eficiencia de la entidad en la toma de
decisiones y en el manejo de sus recursos, se formulan las recomendaciones siguientes:
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00 1. [... ]
(Conclusiones n. 0 S ... )

2. [ ... ]
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-202212:05:06-05:00 (Conclusiones n. 0 S •.. )
[... ]
• En caso se identifique presunta responsabilidad administrativa no sujeta a la potestad

sancionadora de la Contraloría, se consignan las siguientes recomendaciones:
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-202212:05:55 -05il0
Al Titular de la Entidad/Responsable de la Dependencia:

20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213:17:47-05:00
1. Realizar las acciones tendentes a fin que el órgano competente efectúe el deslinde de las
responsabilidades que correspondan, de /os funcionarios y servidores públicos de la
[entidad/dependencia} comprendidos en los hechos observados del presente Informe de
Auditoría, de acuerdo a las normas que regulan la materia. (Conclusiones n. 0 S)
[Cuando la Comisión Auditora identifica responsabilidad administrativa funcional no sujeta a la

potestad sancionadora de la Contraloría, al Titular de la entidad en ejercicio de su cargo y siempre
que se encuentre establecido en su Reglamento Interno (Por ejemplo: las autoridades electas por
voto popular), se consigna la recomendación siguiente:
A la Autoridad u Órgano Colegiado que en el marco de sus competencias esté a cargo del
procedimiento y deslinde de responsabilidades que correspondan (por ejemplo: Concejo Municipal
o Consejo Regional):
VIL CA BAlAN Maria Rosario
FAU 20131378972 soft 1. Poner en conocimiento el presente Informe de Auditoría, a fin que disponga el inicio de las
Fecha : 06-01-2022 15:36:04 -05:00 acciones que correspondan.]
/~,'':\, • En caso se identifique presunta responsabilidad administrativa funcional sujeta a la potestad

hr )~") sancionadora de la Contraloría, se consignan las siguientes recomendaciones:
\'
. .,_ i'J. 1
Al Órgano Instructor:
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00
1. Realizar el procesamiento de los funcionarios y servidores públicos de la [entidad/dependencia}
comprendidos en /os hechos observados del presente Informe de Auditoría, de acuerdo a su
competencia. (Conclusiones n. 0 S)
• En caso se identifique presunta responsabilidad civil y/o penal, se consigna la siguiente

FAU 20131378972 soft
recomendación:
Fecha . 06-01-2022 14:26:38 -05:00
A la Procuraduría Pública de la [Contrataría General de la República/del Sector/de la

entidad/Especializada en Delitos de Corrupción], o el representante legal de la entidad:
1. Iniciar la(s) acción(es) [civil( es) y/o penal(es)} contra /os funcionarios y servidores comprendidos
VALDERA CABANILLAS Yanina en los hechos de la(s) observación(es) [número de las observaciones con señalamiento de
soft
responsabilidad civil y/o penal} de/Informe de Auditoría con la finalidad que se determinen las
Fecha: 06-01-2022 12:48:35-05:00
responsabilidades que correspondan. 21
"'""""""
(~:28) (Conclusiones n. 0 S)
.,...~,
Firmado digitalmente por • En el supuesto que en la Comisión Auditora identifique presunta responsabilidad penal a las
FAU 20131378972 soft
autoridades que cuentan con prerrogativa de antejuicio político, se propone la siguiente
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05 00
recomendación:
1. Poner en conocimiento de la Comisión Permanente del Congreso de la República, a través del

Despacho del Contratar General de la República, el presente Informe de Auditoría que identifica
presunta responsabilidad de autoridades que cuentan con prerrogativa de antejuicio político,
FAU 20131378972 soft para su conocimiento y fines correspondientes.
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
.,,,.~
t,f , , , '"\
(Conclusiones n. 0 S)
( \r"Bj
~,~,__..,..;r
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05"55 -05:00
21
En caso que el inicio de las acciones legales correspondan a diferentes destinatarios se puede realizar más de una
recomendación.
Fnna.OO di~ IR"lente por HAVVKINS

MEOEROS Hany Jonn FAU
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13 17 47 -05:00
8. APÉNDICES
Apéndice n. o 1: Relación de personas comprendidas en la observación .

Apéndice n.o 2: Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad administrativa no sujeta a la
potestad sancionadora de la Contraloría.
0
Apéndice n. Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad administrativa funcional sujeta a
[ .. . ] :
la potestad sancionadora de la Contraloría.

Apéndice n.o[ ... ]: Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad civil.
Apéndice n.o [... ]: Argumentos jurídicos por presunta responsabilidad penal.
Apéndice n.o[.. .]: A partir de este apéndice se incorporan en forma secuencial y cronológica las
evidencias que sustentan la observación.
Apéndice n.o [.. .]: Cédula de notificación, los comentarios o aclaraciones presentados por la persona
Firmado digitalmente por comprendida en la observación y la evaluación de comentarios o aclaraciones
FAU 20 131378972 soft
elaborada por la Comisión Auditora, por cada una de las personas comprendidas en
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00 la observación.
Apéndice n.o[.. .]: Conformidad para notificación de la desviación de cumplimiento a través de medios
físicos.
Apéndice n.o[ .. .]: Documentos de gestión de la entidad o dependencia que sustentan el incumplimiento
funcional/disciplinario de las personas comprendidas en los hechos observados.
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 14:50:06-05:00
[Lugar de suscripción], [fecha: día de mes de año de suscripción]
® '

FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno [Nombres y Apellidos] [Nombres y Apellidos]
Fecha 06-01 -2022 14:26:38 -05 :00
Supervisor Jefe de Comisión Auditora
Firmado digitalmente por [Nombres y Apellidos] [Nombres y Apellidos]

Mariela FAU 20 131378972 Integrante (Abogado) de la Integrante de la Comisión
soft
Fecha 06-01-20221 2:48:35-05:00
Comisión Auditora(*) Auditora(**)
(*) Depende si en el Informe de Auditoría se ha identificado presunta responsabilidad.

(**) Depende de la materia de control.

FAU 20 131378972 soft
El [CARGO DEL RESPONSABLE DE LA UNIDAD ORGANICA U ORGANO DESCONCENTRADO DE
Fecha 06-01-2022 12:34:08 -05:00
LA CGR U OCI] que suscribe el presente informe, ha revisado su contenido y lo hace suyo,
procediendo a su aprobación .
[Lugar de suscripción], [fecha: día de mes de año de suscripción]

UGARTE MEL VJctor Joseph
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01 -2022 12:05:06 -05:00
@
[Unidad Orgánica u Órgano
desconcentrado de la CGR u
OC! a cargo del Servicio]
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-0 1-202212:05:55-05:00

20131378972 soft
Fecha: 06-01 -202213 :1 7:47-05:00
PRESENTACIÓN DEL INFORME
Configuración de página: Superior: 2.7 cm 1 Izquierdo: 4 cm 1 Inferior: 2.5 cm 1

Derecho: 2.8 cm 1 Encabezado y Pie de Página: 1.27 cm 1Tamaño de papel : A4
210 x 297 mm 1Interlineado: sencillo.
Logotipo: (Formato de imagen institucional).
Órgano o unidad orgánica responsable de la auditoría: (tipo de letra Arial

..........
~~
Narrow 16, mayúscula, en negrita, centrada, color de la fuente negra).
~
VJLCA BAZAN Maria Rosario
Informe de Auditoría No ...... ·[Año]-CG/[Siglas O.U.O/OCI]-AC: (tipo de letra
Arial Narrow 20, mayúscula, en negrita, centrada, color de la fuente Negro).
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
Entidad, Ubicación geográfica: (tipo de letra Arial Narrow 18, mayúscula, en
a. CARÁTULA negrita, centrada, color de la fuente Negro).
Nombre del informe de auditoría: (tipo de letra Arial Narrow 18, mayúscula, en
negrita, centrada, color de la fuente Negro).
FAU 2013 1378972 soft
Fecha 06-01-2022 14:50:06-05:00
Período: [Alcance]: (tipo de letra Arial Narrow 14, mayúscula, en negrita, centrada,
color de la fuente Negro).
Tomo (N) de (N): (tipo de letra Arial Narrow 14, mayúscula, en negrita, centrada,
color de la fuente Negro).
FAU 2013 1378972 soft
Departamento - Perú, Año de elaboración : (tipo de letra Arial Narrow 14,
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
mayúscula, en negrita, centrada, color de la fuente Negro).
Firmado digitalmente por Configuración de página: Superior: 2.7 cm 1 Izquierdo: 4 cm 1 Inferior: 2.5 cm 1
soft
Derecho: 2.8 cm 1 Encabezado y Pie de Página: 1.27 cm 1Tamaño de papel : A4
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00 210 x 297 mm 1Interlineado: sencillo .
INFORME DE AUDITORÍA No ·[Año]-CG/[Siglas O.U.O/OCI]·AC: (tipo de letra

Arial Narrow 14, mayúscula, en negrita, centrada).
FAU 201 31 378972 soft
[Nombre del Informe de Auditoría]: (tipo de letra Arial Narrow 12, mayúscula, en
Fecha; 06-01-2022 12;34:08 -05 :00
negrita, centrada).
~
b. ÍNDICE
Índice: (tipo de letra Arial Narrow 20, mayúscula, en negrita, centrada) .
...,._.,P
Contenido: (tipo de letra Arial Narrow 11, títulos- mayúscula, negrita y justificada
FAU 20 131378972 soft
Fecha , 06-01-2022 12:05:06-05:00
a la izquierda y los subtítulos -normal, sangría en 1 cm).
/#<--.,
lv~::s:~)
"~,..~/
FAU 2013 1378972 soft
Fecha : 06-01 -2022 12:05:55 -05 :00

201 31378972 soft
Fecha: 06-01-2022 1317:47-05:00
Configuración de página: Superior: 2.7 cm 1 Izquierdo: 4 cm 1 Inferior: 2.5 cm 1
Derecho: 2.8 cm 1Encabezado 1.7 y Pie de Página: 2.0 cm 1Tamaño de papel: A4
21 Ox 297 mm 1Interlineado: sencillo 1color de la fuente Negro 1sangría en 1 cm 1
tipo de letra Arial Narrow 11. En el caso de cuadros y gráficos considerar el tamaño
adecuado.
INFORME DE AUDITORÍA W ·[Año]-CG/[Siglas O.U.O/OCI]·AC: (tipo de letra

Arial Narrow 11, mayúscula, en negrita, centrada, subrayado).
[Nombre del Informe de Auditoría]: (tipo de letra Arial Narrow 11, mayúscula, en
negrita, centrada).
VlLCA BAlAN Maria Rosario
FAU 20131378972 soft
CAPÍTULOS: (tipo de letra Arial Narrow 11, mayúscula, en negrita, subrayado,
Fecha 06-01-202215:36:04-05:00
sangría 1 cm., izquierda, numeración en números romanos, cada capítulo
empezará en cada hoja).
TÍTULO DE LOS NUMERALES: (tipo de letra Arial Narrow 11, mayúscula, en

Firmado digitalmente por negrita, justificado, sangría 1 cm., numeración en números arábigos).
AL.ARCON DELGADO Ana Maria
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 14:50:06 -05:00
REDACCIÓN:
• Exposición ordenada, sistemática, lógica y numerada correlativamente,
evitando el uso de calificativos innecesarios.
• El desarrollo de los temas deberá tratarse en forma concreta y concisa, los que
c. CUERPO DEL deben coincidir de manera exacta y objetiva los hechos observados.
FAU 20131378972 soft
DOCUMENTO • Presentar adecuadamente la idea principal y los argumentos o comentarios
Fecha_06-01-2022 14:26:38 -05 ,00
secundarios, que permitan la apropiada comprensión del tema.
• Utilizar en la exposición, numerales, subtítulos, cuadros o gráficos que ayuden
8 a facilitar la comprensión del hecho.
• Se recomienda utilizar párrafos cortos de no más de 1Olíneas .
CJ
• Entre párrafos se considera una línea en blanco, tipo de letra Arial Narrow 11,
VALDERA CABANILL.AS Yanina
normal, interlineado sencillo, justificado.
soft
Fecha_06-01-202212:48:35-05:00
• Comprobar que no se repita con frecuencia una misma palabra.
• Considerar las precisiones de la Real Academia Española, respecto al uso de
las mayúsculas, abreviaturas, siglas, acrónimos, uso de comillas.
• Para las Conclusiones y Recomendaciones: Tipo de letra Arial Narrow 11,
normal, justificado, sangría 1 cm., numeración en números arábigos.
FAU 20131378972 soft
Motivo- Doy Visto Bueno Encabezado: (tipo de letra Arial Narrow 8, en negrita 1INFORME DE AUDITORÍA
Fecha: 06-01-202212 :34:08-05:00
No [Número]·[Año]-CG/[Siglas U.O/OCI]·AC: alineado a la izquierda 1Página X
de Y: (Alineado a la derecha).
INFORME DE AUDITORÍA N° ·[AÑO]-CG/[SIGLAS U.O]·AC

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212:05:06-05 :00
Página X de XX
Pie de Página: (tipo de letra Arial Narrow 8, en negrita, Alineación izquierda 1

[Nombre de la Entidad Auditada]) 1[Alcance]).
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Auditoría de cumplimiento a la [nombre de la entidad]
Fecha: 06-01-202212:05:55-05:00
Período de [día de mes de año al día de mes de añQ}_

20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213·17-47 -05:00
Anexo W 19.A: Ficha Técnica de Obra (Directa)
INFORMACION GENERICA DE LA OBRA

1. DATOS GENERALES DE LA OBRA
Obra
Código SNIP Indicar número y fecha de viabilidad
Resolución de aprobación de
Expediente Técn ico Número y fecha
Tipo de Ejecución Presupuestaria Directa

~~ .... Financiamiento:
6t~
,_,.ü~
Entidad Financiante
Fuente de financiamiento
Nombre Entidad
RO , RDR, Canon, otros Si/No
Certificación presupuesta! S/.
Firmado digita lmente por
V ILCA BAZAN Maria Rosario Importe asignado
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06~01-2022 15:36:04 -05:00
Presupuesto de obra S/. Monto y fecha
Plazo de ejecución
Inicio plazo de obra (cuaderno de obra)
Termino de obra (cuaderno de obra)
Encargo de ejecución de obra:
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 14:50:06-05:00
Entidad encargante
Entidad encargada de ejecución
lng. Residente
Nombre y Apellido
Colegiatura
F irmado digitalm ente por
ROBAS SANCHEZ Luis AJonso Inicio de servicio
FAU 20 131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Culminación de servicio
Fecha : 06-01-2022 14:26:38 -05:00
lng . Supervisor/Inspector
®
'
1
VALDERA CABA NILLAS Yan in a
Nombre y Apellido
Colegiatura
Inicio de servicio
Culminación de servicio
•oft
M otivo : Doy Visto Bueno
Fecha: 06-01-2022 12:48:35-05:00
Paralizada 1 En ejecución 1 Concluida 1 En
Situación actual de la obra proceso de liquidación 1 liquidación
Fulminada/Transferida
~cta de recepción de obra Indicar fecha
Liquidación Técnica y Financiera de
FAU2013 1378972 soft
obra:
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00 Monto
Fecha
Resolución de aprobación
Informe Mensual Residente y/o

Inspector:
FAU 20 131378972 soft
Número de informe
Fecha : 06-0 1-2022 12:0 5;06 -05:00 Fecha
/~:.) Transferencia de obra:
, .._.rr::,o.
~V
'·-=>
Firmado digitalm ente por
FAU 20 13137 8972 soft
Entidad encargada
mantenimiento.
de su operación y
Fecha' 06-0 1-2022 12:05' 55 -05:00
Documento y Fecha
Arm~do eiglbllmi!Oht par HAW't<JNS

ME;OI::ROS Harry John FAU
20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17:47 -05:00
Procesos de selección para adquisición
de materiales o alqu iler de equipos.
Numero de convocatoria
Nombre de la convocatoria
Fecha de convocatoria
Cantidad
Monto
!Almacén central (Entidad)

Almacenamiento de materiales (Marcar con "x"
Almacén de obra (alquiler)
la que corresponda)
Otro: especificar. ........ ............ .......
Taller central (Entidad)
Taller de maquinaria de la Entidad (Marcar con
Taller de obra (alquiler)
Firmado digitalmente por 'x" la que corresponda)
FAU 20131378972 soft Otro: especificar ............................
Fecha: 06-01 -2022 15:36:04 -05 00 2. DESCRIPCION DEL PROYECTO:
~ Breve descripción del Proyecto, indicar las metas a ejecutarse.
~
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 14:50:06-05:00

FAU 20131378972 soft
Motivo • Doy Visto Bueno Fuente: Elaborado por: Nota:
Fecha 06-01 -2022 14!26.38 -05:00
- Apli cable de acuerd o al MEMORAND O CIRCULAR N" 00036-201 2-CG/O EA del20 de diciembre de 20 12.

soft
Fecha: 06 ·01-2022 12'48:35 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:34 :08-05:00
8
vc:J
FAU20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
e
vc:J
FAU 20131378972 soft
M otivo~ Doy Visto Bueno
Fecha: 06-0 1-2022 12:05:55-05:0 0

2013 1378972 soft
Fecha : OG-01-202213:17 47-05:00
Anexo 19. B: Ficha Técnica De Obra (Contrata)
l FICHA TÉCNICA DE OBRA
Sector:
Entidad:
Obra:
Fuente de Financiamiento:
Proceso de Selección:
Sistema de Contratación:*
Modalidad de Ejecución Contractual: **
~;7~;:,~ Valor Referencial Monto (S/.): Fecha:
1 1
·~:Y Monto (S/.): Fecha:

1 1
Firmado digitalmente por Contrato de Obra Plazo (d.): 1
FAU 20131378972 soft Contratista:
Fecha : 06-01-202215:36:04-05:00 Objetivo del Contrato:
Inicio del plazo de ejecución
de obra Fecha:
Jt:7~.
(V"B j Adelantos Directo N° 01
Adelantos Directo N° 02
Monto (S/.):
Monto (S/.):
Fecha:
Fecha:
1
~~---~
Firmado digitalmente por Adelantos para compra de
FAU 20131378972 soft materiales (S/.) Monto (S/.) Fecha Material
Fecha : 06-01-2022 14:50:06-05:00
N° 01
N° 02
Contractual o %de
Valorizaciones de obra lA.dicional Mes Año Monto (S/.) Avance
N° 01 1
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso N° 02 1
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno W03 1
Fecha· 06-01-2022 14:26'38 -05:00
Presupuestos Adicionales de
Obra Concepto Aprobación Monto (S/.)
N° 01
INO 02
Firmado digitalmente por N° 03
soft
Presupuestos Deductivos
Fecha: 06-01-2022 12:48:35-05:00
N° 01
W02
Ampliaciones de Plazo Aprobación No de

días
rvo érmino M. G.G.
ontractual (S/.)
W01 1
FAU 20131378972 soft
N° 02 1
Fecha : 06-01-2022 12:34.08 -05:00
Avance total (%): Físico: Financiero:
Liquidación de contrato ¡Aprobación: 1 Monto (S/.): !Fecha:
Estado situacional de la obra
a la fecha
Fuente:
UGARTE MEL Victor Joseph Elaborado por:
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212:05:06-05:00
Nota:
,r ""''' - De acuerdo con el Reglamenb de la Ley de Contrataciones del Estado considerar en:
¡(;. ~ .,·~tJ,~::',)111
,, 'fi
En Sislema de contra1ación: Sistema a suma alzada, sistema de precios unilarios o esquema mixto de suma alzada y precios unilarios.
En Modalidad de ejecución contractual: Llave en mano y concurso olerla.
,.,., /
FAU 20131378972 soft
Fecha ~ 06-01-2022 12:05:55 -05:00

20131378972 soft
Motivo: Doy VIsto Bueno
Fecha: 06-01-202213:17:47-05:00
Anexo W 20: Metodología para la formulación de las recomendaciones orientadas a mejorar la
gestión de la entidad
1. OBJETIVO
Establecer la metodología para la formulación de las recomendaciones orientadas a mejorar la

gestión de la entidad a ser aplicada en auditoría de cumplimiento, en función al cuestionamiento
secuencial de las causas que originaron las obseNaciones, las deficiencias de control interno o
aspectos relevantes identificados, a través de la técnica de resolución de problemas denominada
"Los 5 Por qué".
2. DEFINICIONES
~
"<.-,,~"~
Las definiciones más importantes empleadas para la formulación de las recomendaciones
orientadas a mejorar la gestión de la entidad se presentan a continuación:
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
• Causa
Es la razón o motivo que dio lugar al hecho o situación deficiente detectada. Puede
identificarse una o más causas como consecuencia del método del cuestionamiento
® secuencial aplicado; estas se pueden clasificar en las siguientes tipologías:

-
.
o Causa Probable: Aquella que se vincula directamente con el hecho o la situación

deficiente detectada y permita la respuesta al primer "por qué" y genera otro "por qué",
FAU 20131378972 soft
la respuesta al segundo "por qué" te pedirá otro y así sucesivamente, hasta que sea
Fecha· 06-01-2022 14:50:06 -05.00 difícil para la comisión responder al "por qué".
6 o Causa Raíz: Es aquella que no permite responder al "por qué" y constituye la razón
fundamental de que el hecho o situación deficiente haya ocurrido_
'(.V
Firmado digitalmente por • Comisión auditora
FAU 20131378972 soft Es el equipo multidisciplinario de auditores gubernamentales encargados de realizar la
Fecha: 06-01-2022 14:26.38 -05:00 auditoría, de conformidad con las disposiciones y procedimientos técnicos aprobados por la
Contraloría, integradas por los roles de supeNisor, jefe e integrante(s) de la comisión.
• Deficiencia de control interno

Carencia de mecanismo de control necesarios para prevenir, detectar o corregir
oportunamente las desviaciones de cumplimiento de la normativa específica sobre la
soft
materia.
Fecha ; 06-01-202212:48:35-05:00
Las deficiencias de control interno son determinadas como resultado de la evaluación del
8 diseño y funcionamiento de los controles implantados por la administración, que el auditor
utiliza en la aplicación de procedimientos de auditoría. Estas son identificadas dentro de
'ZV
actividades de control formalizadas o reguladas mediante disposiciones internas o externas,
o en actividades de control que no han sido formalizadas por la administración.
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-202212:34:08-05:00 • Desviación de cumplimiento
Actos u omisiones que denotan la inobservancia de la normativa aplicable, disposiciones
internas y las disposiciones contractuales establecidas.
• Recomendación
Medida específica de factibilidad técnica, económica y legal, que con el propósito de mostrar
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno los beneficios que reportará la auditoría de cumplimiento, se recomiendan a la
Fecha ' 06-01-202212:05:06-05:00
administración de la entidad para promover mejoras y superar las causas y desviaciones de
cumplimiento, debiéndose ejecutar en un plazo perentorio en salvaguarda de los bienes y
recursos públicos, y de la función pública.

El supeNisor de las comisiones de auditoría del OCI o de la Contraloría antes de aprobar el
FAU 20131378972 soft
informe de control posterior, puede realizar una reunión de trabajo con el titular de la entidad
Fecha 06-01-2022 12:05:55 -05:00 y los responsables de las dependencias involucradas en el hecho o deficiencia detectada,
para exponer las causas y recomendaciones para obtener sus comentarios.

20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13 17:47 -05:00
3. DESARROLLO
La técnica de resolución de problemas "Los 5 Por qué," consiste en examinar cualquier

problema y realizar la pregunta: ¿Por qué?, la respuesta al primer "por qué" va a generar otro
"por qué", la respuesta al segundo "por qué" te pedirá otro y así sucesivamente, a fin de identificar
la causa que lo origina.
La técnica es una herramienta de fácil aplicación, siendo eficaz para identificar las causas de un
problema. En el caso puntual de la auditoría de cumplimiento, los problemas se evidencian a
través de la condición identificada en la Matriz de Desviaciones, las mismas que son trasladadas
en el Informe de Aud itoría a través de las observaciones, deficiencias de control interno y
aspectos relevantes .
A fin de identificar las causas ra íces, se sugiere la aplicación de la presente herramienta desde
VILCA BAZAN Maria Rosario el proceso de determinación de observaciones, el cual tiene como producto la Matriz de
FAU 20 131378972 soft
Motivo; Doy Visto Bueno Desviaciones, la misma que incluye la identificación de causas, por tanto, es importante
Fecha: 06-0 1-2022 15:36:04 -05:00
incorporar un método comprobado que garantice, o al menos incremente la precisión en la
identificación de causas que generaron las desviaciones de cumplimiento .
.. ~\
i" tl 0 IR'~·~
'l ó
~~,~ ·
..... , . . . ¡i
3.1 Pasos a desarrollar por los miembros de la comisión auditora (discusión) :
Firmado digitalmente por Es importante contar con la participación de los miembros de la comisión auditora, como
FAU 20 131378972 soft son : integrantes, jefe de comisión y supervisor, quienes participaron en la etapa de
Fecha • 06-01-2022 14:50:06 -05:00 ejecución y tienen pleno conocimiento de los hechos identificados en la Auditoría de
Cumplimiento (desviación de cumplimiento 1 deficiencia de control interno 1 aspecto
relevante) .
Para lo cual deberán seguir los sig uientes pasos:
PASO 1: Completar los datos generales como: entidad auditada, alcance, orden de
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso servicio n.o y fecha.
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05:00
PASO 2: Completar la sum illa y condición de la observación 1 deficiencia de control
interno identificadas en la Auditoría de Cumplimiento.
PASO 3: Realizar el primer cuestionamiento- POR QUÉ 1: ¿Por qué ocurre la condición
detallada?
PASO 4: Responder y colocar la causa probable 1.
Firmado digitalmente por PASO 5: Realizar el segundo cuestionamiento- POR QUÉ 2: ¿Por qué ocurre la causa
Mariela FAU 20131378972 probable 1?
soft
Motivo; Doy Visto Bueno PASO 6: Responder y colocar la causa probable 2.
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05 :00
PASO 7: Realizar el tercer cuestionamiento- POR QUÉ 3: ¿Por qué ocurre la causa
probable 2?
PASO 9: Realizar el cuarto cuestionamiento- POR QUÉ 4: ¿Por qué ocurre la causa
probable 3?
FAU 2013 1378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:34 08 -05:00
PASO 11: Realizar el quinto cuestionamiento - POR QUÉ 5: ¿Por qué ocurre la causa
probable 4?
PASO 12: Responder y colocar la causa probable 5 (causa raíz de lo identificado) .
La comisión auditora deberá evaluar la continuidad de los cuestionamientos, a fin de dar

Firmado digitalmente por con la causa ra íz; excepcionalmente no será necesario llegar hasta el quinto
FAU 201 31378972 soft cuestionamiento, situación que dependerá del criterio técnico de la comisión auditora.
Fecha : 06-01-202212:05:06-05:00
ri~~
.., ...;"· :>" \ PASO 13: Una vez identificada la causa raíz, deberá formularse la recomendación para
mejora de la gestión, considerando la siguiente estructura:
(V' B ')
\,"'~'
a. Verbo de acción: La recomendación implica la ejecución de un acto determinado
FAU 20 131378972 soft
que permita superar la causa y deficiencia evidenciada, todo acto está definido por
Fecha ~ 06-01-2022 12:05:55 -05:00
un verbo en infinitivo. No es posible cons iderar la utilización de más de un verbo.
b. Acción específica propuesta : Elemento central de la recomendación, el cual
representa la solución o medida concreta de factibilidad técnica o legal planteada
por la comisión auditora.

20131378972 soft
Fecha. 06-01-2022 13:17 :47 -05:00
c. Resultados esperados : Elementos que describen los resultados o beneficios que
se espera lograr con la implementación de la solución .
PASO 14: Registrar en la "Matriz de formulación de recomendaciones orientadas a

mejorar la gestión de la entidad" los documentos u otros medios que permitan comprobar
o demostrar las acciones adoptadas por la Entidad para la implementación de la
recomendación planteada.
Es importante precisar que se deberá elaborar una "Matriz de formulación de

recomendaciones orientadas a mejorar la gestión de la entidad" por cada observación,
deficiencia de control interno o aspecto relevante identificado.

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 15:36 04 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50 :06 -05 :00

FAU 20131378972 soft
Fecha· 06-01 -2022 14:26:38 -05:00

so~
Fecha 06·01-202212 48 :35-05:00
8
v:.:J
FAU 2013 1378972 soft
Motivo~ Doy Visto Sueno
Fecha- 06-01-2022 12:34:08 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:05:06-05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01·2022 12:05 155 -05:00
e;,,
~
2013 1378972 soft
Fecha. 06-0 1-2022 13:17:47 -05:00
Anexo W 21: Matriz de formulación de recomendaciones orientadas a mejorar la gestión de
la entidad
-i' LA CONTRALORÍA
\._~_;,-e· ~-i~·~
OO :Hii'l',.,f'-.\1..'\ H<l
MATRIZ DE FORMULACIÓN DE RECOMENDACIONES ORIENTADAS AMEJORAR LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD
Entidad auditada: 1 1 Alcance:

~--------------------~
Sistema adminisuativo: L 1 Orden de Se~vicio:
~--------------------~
Materia aexaminar: 1 1 Fecl!c
~----------------~
FAU 20131378972 soft [Sumilla! (Copia literal de la su milla de la observación/deficiencia de control interno/aspecto relevante¡
Fecha 06-01-2022 15:36:04 -05:00
(~;~ [Condición! (Copia literal de la condición de la observación/deficiencia de control interno/aspecto relevante)
(V'·i~~)
..._....-•! ii'
FAU 20131378972 soft
Fecha . 06-01-2022 14:50:06 -05 :00
Recomendación (4)
1----"T"----,r-----1 Posibles medios de Verificación
Tipo (1) Acción
Cuestionamientos (2) Causa (3) Verbo de Resultados de las acciones para implementar
Especifica
Acción (5) esperados (1) la recomendación (8)
Propuesta (6)

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-202214:26:38-05:00
Nombres yApe ~ dos Nombres yApertdos Nombres yApellidas Nombres yApeHidos

Código Código Código Código
Firmado digitalmente por Gerente UO/JefeORC uOCI Supervisor Jefe de comisién Integrante
VALOERA CABANILLAS Yanlna
soft
Fecha: 06-01-2022 12:48-35 -05 :00
Leyenda:
(1) Indicar si corresponde a: (1) observación, (2) deficiencia de control interno, (3) aspecto relevante.
(2) Cuestionamiento secuencial (5 por qué) empleado para encontrar la causa raíz de lo identificado en la observación 1deficiencia de
Firmado digitalmente por control interno 1aspecto relevante.
FAU 20131378972soft (3) Es la razón o motivo que dio lugar a lo identificado, esta respuesta permitirá formular una recomendación que prevenga o corrija la
Fecha : 06-01-2022 12:34 :08-05:00 recurrencia de la condición
(4) Están orientadas a promover la superación de las causas y las deficiencias durante la auditoría, y se formulan con orientación
constructiva a efectos que la administración de la entidad, mediante la implementación de las medidas correctivas, propicie el
mejoramiento de la gestión y la eficacia operativa de los controles internos de la entidad y el desempeño de los funcionarios y
servidores públicos a su servicio, con énfasis a contribuir al logro de los objetivos institucionales; aplicando criterios de oportunidad
de acuerdo a la naturaleza de las observaciones y el costo proporcional a los beneficios esperados
Firmado digitalmente por (5) Ejecución de un acto determinado que permita superar la causa y deficiencia identificada, todo acto está definido por un verbo en
UGARTE MEL Viclor Joseph infinitivo.
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno (6) Elemento central de la recomendación que representa la solución planteada.
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05:00
(7) Elementos que describen los resultados y beneficios que generará la implementación de la solución.
,.~;~"'
(8) Documentos u otros medios que permitan comprobar la ejecución de las acciones para implementar la recomendación.
{''""."··. ·\
(~~''B)
~-_..#
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212:05:55-05:00
~.#:~"'-
(v~:·B:)
..._/
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13"17:47 -05:00
~1
€
~~ ~~:.,.
Firmado:! dlg~alm~n~e por
VILCA 9 -"ZAN Mana Rosario
FAU20131378972S<lft
- - -...""".:0'-~~;<lf¡¡laoHíl~ de personas comprendidas en las observaciones

~~Jt,.,
Ml)tivo; Doy VisW Bueno
FaeNo:06.01-20'221 4:50:06-05:00 APÉNDICE N• 1 DEL INFORME DE AUDITORÍA N• [...)
RELACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS OBSERVACIONES(*)
Presunta responsabilidad identificada

Periodo de Gestión Pl
{Marcar con X)
Documento
Sumilladel Nacional Cargo Condición de Casilla Dirección Administrativa
Nombres y Desde Hasta funcional
N' Hecho de Desempeñado vinculo laboral Electrónica domiciliaria
Apellidos (S) (6)
Observado Identidad (2) o contractuall'l Sujeta a la
Penal
Firmadodig~almentepor N' l'l Civil (7) potestad
VALOE.RA CABANI LLAS Yan ina
MarkllaFAU20131378972 [ddlmmlaaaa] [ddlmm/aaaa] sancionadora Entidad
~'
Moli1101Doy Visto Bueno de la
F.ch ~Q6-0l -2022 12:53:34 .(15;0(
Contraloria
9
1
2
Firmado dlg~almenta por
GRIS LUYO Laura Betzabeth 3
FAU 201313789725olt
MQtiYo: Ooy Visto Bueno
F.eha 06.01-202212:35:28-05:00 4
...
[ ]
1 En caso de extranjeros indicar nUmero del carnet de extranjería.

Firmado dlg~almentepor
LIGARTE MEL Víctor Joseph 2.Es el cargo desempeñado en el momento de los hechos específicos Irregulares.
FAU20131378972sort
MQlivo: Doy Vislo Bueno 3. Es el periodo de gestión vinculado a los hechos específicos irregulares, en día, mes y año.
F.eha 06-01-202212:1142-05:00 4. PreciSél" la condición de vínculo léboral o contractual con la entidad o dependencia, e¡emplo· CAP, GAS, enb"e otros.
S Indicar la casi~a electrónica asignada por la Contraklria a donde se le comunicó la desviación de cumplimiento. De ser el caso, indie<J" si el funcionario o servidor aeó la casilla electrónica pero no la activó
6.Solo en caso se haya rea~zado la notificación personal a traves de medios físicos, indicar el Jirón, Calle, Avenida, Block, Urbanización, Zona, Asentamiento Humano, Número, Manzana, l oteiOistritoiProvinciaiRegión.
?.Cuando se ha identificado presunta responsabilidad panal a alguna autoridad que cuenta con prerrogativa de antejuicio político, se incorpora una nota al pie del cuadro efectuando esta precisión,
r) Si la responsabilidad identifteada se encuentra prescrita, no se incluye al funcionario o servidor público en la Relación de Personas Comprendidas en las Observaciones.
FAU20 t31378972sott
Fecha : 06.()1-20'2212"13:13-05:00
F ~ mado digitalmente por HAWKINS

MEDEROS Hall)'John FAU
20131378972soft
Motivo: Coy Visto Bueno
Feeha:OG..O t-202213:20:40-05:00
Anexo W 23 -A: Argumentos jurídicos por Presunta Responsabilidad Penal
ARGUMENTOS JURÍDICOS POR PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL EN "[SUMILLA DE LA

OBSERVACIÓN]"
Se ha identificado presunta responsabilidad penal por la existencia de elementos que denotan indicios de
comisión de delito.
[En esta sección se redacta la argumentación jurídica de la presunta responsabilidad penal, de acuerdo
a la estructura que se presenta. Se plantea en este Formato un modelo básico de las condiciones de la
responsabilidad penal, por lo que el integrante (abogado) de la Comisión de Auditora debe realizar una
~.···:}'!
~_._,/
exposición más amplia que permita tener mayor claridad sobre la presunta responsabilidad penal que se
plantea.].
FAU 20131378972 soft Condiciones de la presunta responsabilidad penal
Fecha · 06-01-2022 15:36:04 -05:00
1. Tipo penal
[De los hechos expuestos se evidencia la presunta comisión del delito contra la Administración Pública-
delitos cometidos por funcionarios públicos - en la modalidad de Negociación Incompatible o
Firmado digitalmente por Aprovechamiento Indebido en el Cargo, previsto en el artículo 399 del Código Penal, el cual establece lo
FAU 20131378972 soft
siguiente:
Fecha 06-01-2022 14:50:06-05:00
"Artículo 399: Negociación Incompatible o aprovechamiento indebido de cargo.

0"". . .
~. V'',E:'J' [Transcribir el tipo penal descrito en el Código Penal]".
"~.._;.
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso Es necesario que en el presunto tipo penal se desarrolle todos los elementos configurativos del delito que
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno se señala, haciendo referencia al "interés" de los funcionarios o servidores públicos involucrados, que
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
viene a ser un elemento imprescindible para la configuración del delito, así como al hecho de que los
involucrados infringieron sus deberes funcionales.
"Del mismo modo, los hechos expuestos evidencian lo señalado en la parte pertinente de la Novena
Disposición Final de la Ley n.o 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
soft General de la República, la cual establece que la: "Responsabilidad Penal- Es aquella en la que incurren
Fecha¡ 06-01-2022 12:48:35 -05:00 /os servidores y funcionarios públicos, que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisión
tipificado como delito",}
2. Elementos constitutivos del presunto delito

FAU 20131378972 soft
[Descripción y análisis de la presunta modalidad delictiva según el tipo penal]
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
3. Plazo de prescripción de la acción penal
[Señalar la prescripción de la acción penal]

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-202212:05:06-05:00
,..,-':",.
(v·,.:8) [Nombres y Apellidos]
""'-'"'
Integrante (Abogado) de la Comisión Auditora
FAU 20131378972 soft W de Colegiatura
Fecha : 06-01-2022 12:05•55 -05'00

20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17:47 -05:00
Anexo W 23 -B: Argumentos jurídicos por Presunta Responsabilidad Civil
ARGUMENTOS JURÍDICOS POR PRESUNTA RESPONSABILIDAD CIVIL EN "[SUMILLA DE LA

OBSERVACIÓN]"
Se ha identificado presunta responsabilidad civil, por el perjuicio económico causado a la [denominación

de la entidad/dependencia] que no puede ser recuperado por la vía administrativa.
[En esta sección se redacta los argumentos jurídicos de la presunta responsabilidad civil, de acuerdo a la
estructura que se presenta. Se plantea en este Formato un modelo básico de las condiciones de la
responsabilidad civil, por lo que el integrante (abogado) de la Comisión Auditora debe realizar una
exposición más amplia que permita tener mayor claridad sobre la presunta responsabilidad civil que se
plantea.].
FAU 20131378972 soft Condiciones de la Responsabilidad Civil
Fecha' 06-01-202215:36:04-05:00
1. Relación funcional
Las personas involucradas tienen la condición de funcionarios o servidores públicos, conforme se expone
a continuación:
FAU 20131378972 soft
[Nombres y apellidos], [cargo desempeñado], [período de gestión en el que desempeñó el cargo al
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00
momento que ocurrieron los hechos irregulares y el documento que lo acredita, incluida la fecha] (anexo
n.o ... ).
[..]
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso 2. Conducta antijurídica
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-202214:26:38-05:00
En el presente caso, se ha evidenciado la conducta antijurídica de las personas que participaron en los
hechos, como se expone a continuación:
[Nombres y apellidos], [cargo desempeñado], en su calidad de [área usuaria, u otro que corresponda],
por su accionar al [exponer brevemente la conducta antijurídica del involucrado], habiendo ocasionado
soft perjuicio económico a [nombre de la entidad o dependencia] de S/ [monto en números y letras].
Fecha: 06-01-2022 12:48:35-05:00
Esta conducta transgredió lo dispuesto en [consignar las normas específicas transgredidas], así como las
funciones en su condición de [por ejemplo titular de la Sub Gerencia de Estudios y Formulación de
Proyectos de Inversión], establecidas en [consignar las disposiciones específicas del ROF, MOF u otro
documento].
FAU 20131378972 soft
Fecha- 06-01-2022 12:34:08 -05:00 [... ]
3. Relación de causalidad
En el presente caso, el nexo de causalidad directo consiste en el accionar contrario al ordenamiento

FAU 20131378972 soft
jurídico, por parte del señor( a) [Nombres y apellidos], en su condición de [cargo desempeñado], en su
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00 calidad de [área usuaria, u otro que corresponda], incumplió las funciones asignadas, al [describir
brevemente la conducta antijurídica]; ocasionando perjuicio económico de S/ [monto en números y letras]
a la [nombre de la entidad o dependencia].
Firmado digitalmente por 4. Factor de atribución

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05:55 -05:00
En el presente caso, el [cargo desempeñado por el funcionario o servidor] y el [cargo desempeñado por
el funcionario o servidor], actuaron bajo el criterio de [dolo, culpa inexcusable o culpa leve], por cuanto
se ha evidenciado que [describir de manera concreta la conducta antijurídica que se atribuye], ha(n)

20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213:17 47-05:00
ocasionado perjuicio económico por S/ [monto en números y letras].
En consecuencia, dichas actuaciones revelan el incumplimiento del deber de ejercer actos de gobierno,
administrativos y de administración con sujeción al ordenamiento jurídico, en el que han incurrido los
funcionarios en mención.
En tal sentido, resulta de aplicación lo dispuesto en el artículo 1321 del Código Civil, según el cual: "Queda
sujeto a la indemnización de daños y peryuicios quien no ejecuta sus obligaciones por dolo, culpa
inexcusable o culpa leve.
El resarcimiento por la inejecución de la obligación o por su cumplimiento parcial, tardío o defectuoso,

comprende tanto el daño emergente como el lucro cesante, en cuanto sean consecuencia inmediata y
directa de tal inejecución.
FAU 20 131378972 soft Si la inejecución o el cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de la obligación, obedecieran a culpa leve,
Fecha : 06-0 1-2022 15:36:04 -05:00 el resarcimiento se limita al daño que podía preverse al tiempo en que ella fue contraída".
5. Perjuicio económico
Precisar el perjuicio económico generado a la entidad o dependencia.

FAU 20 131378972 soft
[Por ejemplo: En el presente caso, el perjuicio económico causado al patrimonio de la [nombre de la
Fecha: 06-0 1-2022 14:50:06-05:00
entidad o dependencia], ascendente al importe de S/ [monto en números y letras], el cual constituyó que
[por ejemplo, se pague al ejecutor de la obra, un monto en exceso], importe que deberá ser resarcido por
~
~."'':
.. ::......
.. 1 los funcionarios o servidores públicos que participaron en los hechos observados .
V')
,.
B0J )
'-'-..~..,:. 6. Solidaridad de la responsabilidad
FAU 20131 378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
Se consigna el siguiente párrafo:
"En el presente caso la obligación de resarcimiento a la entidad es de carácter contractual y solidaria, de

conformidad con la definición de responsabilidad civil establecida en la Novena Disposición Final de la
Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la República,
y sus modificatorias."
soft
Fecha: 06-01 -2022 12:48:35-05 :00 7. Plazo de prescripción de la responsabilidad civil
¡r.-::7:>. Se consigna el párrafo siguiente:
«\ ·!J"op,__.r.J• i
'"
~ ,-""
~.<'
"Respecto al plazo de prescripción para el inicio de la acción civil, el numeral 1) del artículo 2001 del
FAU 2013 1378972 soft Código Civil establece que la acción personal prescribe a los diez (10) años, plazo que no ha vencido en
Fecha. 06-01-2022 12:34:08 -05:00 el presente caso, teniéndose en cuenta que los hechos se han producido el [precisar la fecha o periodo
en que ocurrieron los hechos irregulares].
¡<7:::\
~~~ ¡:..,B"' ;~
. V l 1
'!'~ ...~)
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-0 1-2022 12:05:06 -05:00
Integrante (Abogado) de la Comisión Auditora
;>'~
;; -~~ •. ., ~ < .... ,._,.
W de Colegiatura
~ • D0 .
f 0 h C• ]
...._/'
FAU 201 31378972 soft
Fecha : 06-01 -2022 12:05 :55 -05:00

201 3137 8972 soft
Fecha: 06-01-2022 1 3~ 1 7:47 -05:00
Anexo W 23 - C: Argumentos jurídicos por Presunta Responsabilidad Administrativa
Funcional sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría
ARGUMENTOS JURÍDICOS POR PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL

EN "[SUMILLA DE LA OBSERVACIÓN]"
Se ha identificado presunta responsabilidad administrativa funcional sujeta a la potestad sancionadora de

la Contraloría General de la República, establecida en la Ley W 27785 y sus modificatorias, respecto de
los funcionarios y servidores públicos comprendidos en los hechos observados revelados en el presente

"[SUMILLA DE LA OBSERVACIÓN]"
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00 IDENTIFICACIÓN DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL POR
PARTÍCIPE
[Implica el desarrollo de la participación del funcionario o servidor público comprendido en los hechos
observados respecto del cual se haya identificado presunta responsabilidad administrativa funcional
Firmado digitalmente por sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría, indicando, entre otros aspectos, la infracción grave o
FAU 20131378972 soft
muy grave que estaría configurándose a partir de su participación en los hechos].
Fecha : 06-01-2022 14:50:06 -05:00
Como resultado del análisis de la participación de los funcionarios y servidores públicos en los hechos
observados, se ha identificado la presunta responsabilidad administrativa funcional de los siguientes
partícipes:

Partícipe n. 0 1
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:26:38-05:00
1. Datos Generales
Nombres y apellidos [Indicar nombres y apellidos completos]

Documento de [Número de Documento Nacional de Identidad (DNI), y en el caso de extranjeros el número
identificación de carnet de extranjería u otro documento oficial que lo identifiqueJ
soft [Precisar el cargo que ha ejercicio el funcionario o servidor público durante la ocurrencia de
Fecha · 06-01-2022 12:48:35-05:00 los hechos, seguido del período y el documento que acredite su ejercicio]
Cargo(s), periodo de
Ejemplo:
gestión y documento
Gerente de Administración, de 10 de marzo al 25 de junio de 2016, designado con
que sustenta su
Resolución de Alcaldía W xxxx de fecha xxxx.
ejercicio
Gerente General, de 26 de junio al 30 de septiembre de 2016, designado con Resolución
GRIS LUYO Laura Betzabeth de Alcaldía W xxx de fecha xxx.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
Casilla electrónica Indicar la casilla electrónica asignada por la Contraloría.
De ser el caso, indicar si el funcionario o servidor público no ha activado la casilla electrónica
asignada por la Contraloría.
Domicilio22 Indicar el domicilio que figura en su DNI. En caso el funcionario o servidor público no resida
en dicho domicilio, no exista o no sea posible ubicar el mismo, se indica el último domicilio
que declaró en la entidad o dependencia.
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:05:06 -05:00
2. Infracción atribuible de Responsabilidad Administrativa Funcional
®
FAU 20131378972 soft
Infracción Indicar el artículo e inciso de la infracción, transcribiendo la infracción, efectuando la
calificación como grave o muy grave, en la que habría incurrido el funcionario o servidor
público comprendido en los hechos observados en el Informe de Auditoría.
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00
22 Consignar solo en caso el funcionario o servidor público no ha realizado la activación de la casilla electrónica asignada por la Contraloria.

20131378972 soft
Fecha 06-01-202213:17 47-05:00
Fecha de ocurrencia de Señalar fecha (día/mes año) de consumación de la infracción. Cuando se trate de
los hechos observados infracciones continuadas, especificar fecha de inicio y fin.
Fecha estimada de Precisar la fecha estimada en día, mes y año, en la que prescribiría la facultad para la
prescripción de la facultad imposición de la sanción por responsabilidad administrativa funcional , con base en el
para la imposición de la articulo 60 de la Ley W 27785. El referido plazo se cuenta desde el momento de
sanción por consumación de la infracción o desde el momento en que esta hubiera cesado, en caso
responsabilidad fuera una infracción continuada.
administrativa funcional
3. Hechos en los que se evidencia su participación
[Describir de manera objetiva y concreta, en base a los hechos observados en el informe de Auditoría, y
con referencia expresa y puntual a la evidencia de sustento, los hechos constitutivos de la responsabilidad
administrativa funcional, señalando el deber incumplido y la forma en que se ha producido dicho
incumplimiento, efectuando el análisis de relación causal entre el mismo incumplimiento y el
FAU 20 131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno comportamiento del funcionario o servidor público, para proceder a la identificación de la responsabilidad .]
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00
4. Conducta infractora atribuible

í/,?~~
,.,., . Ú"' 1~
~\, \~¡"' IR. ")·'
-- [Describir, a partir de los hechos constitutivos de la responsabilidad administrativa funcional, la
'<~;~~~-?" configuración de cada uno de los elementos del tipo objetivo de la infracción sujeta a la potestad
ALARCON DELGADO Ana Maria sancionadora de la Contraloría, señalando la modalidad grave o muy grave en que se ha cometido y la
FAU 201 31378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00
correspondiente evidencia de sustento.
Asimismo, se describe el elemento de resultado requerido para su consumación (perjuicio al Estado,
./ "7:"\, perjuicio económico, grave afectación al servicio público o circunstancia específica requerida como
f '"•''''"""'" \
resultado para que se configure la infracción). La transgresión de principios o normas no es perjuicio al
~\ ·v·>,u p·').11
Estado. En todos los casos, los referidos elementos de resultado deben estar acreditados, delimitados en
'\,.,.,..,>""
su dimensión o magnitud, y ser ciertos, actuales y efectivos, excepto cuando la infracción admita que
FAU 20131378972 soft sean potenciales, en cuyo caso la posibilidad de su ocurrencia debe ser cierta.]
Fecha : 06-01-2022 14:26:38-05:00
5. Culpabilidad y Causalidad
Analizar si el funcionario o servidor público comprendido en los hechos observados, debía y podía actuar
de manera diferente y, no obstante, realizó la conducta omisiva o activa constitutiva de la infracción.
soft
Motivo· Doy Visto Bueno Asimismo, se demuestra la relación causal que une la conducta del funcionario y servidor público, con la
Fecha 06-01-2022 12:48135 -05:00
acción u omisión constitutiva de infracción y con el resultado imputados, estableciendo la vinculación de
causa natural o fáctica entre ambos, seguida de criterios de imputación objetiva.
Finalmente, se establece que la infracción se ha cometido de forma intencional o con culpa, considerando
en este último caso que el funcionario o servidor público no ha actuado con el cuidado que era necesario
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno por diligencia debida. En los casos en que la infracción señale expresamente que ésta se comete a título
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
intencional o culposo, el análisis se circunscribe a fundamentar la modalidad que corresponda. En los
casos en que la infracción requiere de un elemento de resultado para su comisión , aquel debe ser
atribuible por lo menos a título de culpa.
Firmado digitalmente por Partícipe n.o 2

FAU 20131378972 soft
[.. .]
Fecha- 06-01-2022 12:05:06 -05:00
.......~,
Partícipe n.o "n"
(v·;:.s···) [.. .]
\._,; [Nombres y Apellidos]
UGARTE MEL Víctor Joseph Integrante (Abogado) de la Comisión Auditora
FAU 20131378972 soft
Fecha- 06-01-2022 12:05:55 -05:00
No de Colegiatura

20131378972 soft
Fecha: 06-01-202213:17:47-05:00
Anexo W 23 0: Argumentos jurídicos por Presunta Responsabilidad Administrativa no
sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría
ARGUMENTOS JURÍDICOS POR PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA NO SUJETA

A LA POTESTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA EN "[SUMILLA DE LA
OBSERVACIÓN]"
Se ha identificado presunta responsabilidad administrativa no sujeta a la potestad sancionadora de la

Contraloría, respecto de los funcionarios y servidores públicos comprendidos en los hechos observados
que se revelan en el presente Informe de Auditoría.
-~
·. ,
'~' '
"[SUMILLA DE LA OBSERVACIÓN]"
FAU 20131378972 soft
IDENTIFICACIÓN DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA POR PARTÍCIPE
Fecha 06-01-2022 15:36:04 -os·oo
[Implica el desarrollo de la participación del funcionario o servidor público comprendido en los hechos
materia de la observación respecto de la cual se haya identificado presunta responsabilidad administrativa
B funcional a cargo de la Entidad o dependencia].
\!..2
Firmado digitalmente por Como resultado del análisis de la participación de los funcionarios y servidores públicos en los hechos
FAU 20131378972 soft observados, se ha identificado la presunta responsabilidad administrativa funcional de los siguientes
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05 :00 partícipes:
Partícipe n.o 1
1. Datos Generales
FAU 20131378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno Nombres y apellidos [Indicar nombres y apellidos completos]
Fe chal 06-01-2022 14:26:38 -05:00
Documento de [Número de Documento Nacional de Identidad (DNI), y en el caso de extranjeros el número
identificación de carne! de extranjería u otro documento oficial que lo identifique]
[Precisar el cargo que ha ejercicio el funcionario o servidor público durante la ocurrencia
de los hechos, seguido del período y el documento que acredite su ejercicio)
Cargo(s), periodo de
Ejemplo:
Firmado digitalmente por gestión y documento
VALDERA CABANILLAS Yanina Gerente de Administración, de 1O de marzo al 25 de junio de 2016, designado con
que sustenta su
soft
Resolución de Alcaldía W xxxx de fecha xxxx.
ejercicio
Fecha: 06-01 -2022 12:48-35-05:00
Gerente General, de 26 de junio al30 de septiembre de 2016, designado con Resolución
de Alcaldía W xxx de fecha xxx.
Indicar la casilla electrónica asignada por la Contraloría.
De ser el caso, indicar si el funcionario o servidor público no ha activado la casilla
Casilla electrónica
electrónica asignada por la Contraloría.
FAU 20131378972 soft
Fechar 06-01-2022 12:34:08 -05:00
Indicar domicilio que figura en su DNI. En caso el funcionario o servidor púbico no resida
Domicilio23 en ese domicilio o no exista el domicilio o no sea posible ubicar el domicilio, se indica el
último domicilio que declaró en la entidad o dependencia.
2. Infracción atribuible de Responsabilidad Administrativa

FAU 20131378972 soft
Infracción Indicar el artículo e inciso de la infracción, transcribiendo la infracción en la que habría
Fecha 06-01-2022 12:05 06 -05 00
incurrido el funcionario o servidor público comprendido en los hechos de la
observación revelados en el Informe de Auditoría.
Fecha de ocurrencia de los j Señalar fecha (día/mes año) de consumación de la infracción. Cuando se trate de
hechos observados infracciones continuadas, especificar fecha de inicio y fin.
FAU 20131378972 soft
Fecha · 06-01-2022 12:05:55 -05:00
23 Consignar solo en caso el funcionario o servidor público no ha realizado la activación de la casilla electrónica asignada por la Contraloria

20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 13:17:47 -05:00
Fecha estimada de Precisar la fecha estimada en día, mes y año, en la que prescribiría la facultad para
prescripción para determinar la existencia de las infracciones para la imposición de la sanción por
determinar la existencia de responsabilidad administrativa, con base a lo previsto en el artículo 233 de la Ley N"
la infracción por 27444.
responsabilidad El cómputo del plazo de prescripción comenzará a partir del día en que la infracción
administrativa se hubiera cometido en el caso de las infracciones instantáneas o infracciones
instantáneas de efectos permanentes, desde el día que se realizó la última acción
constitutiva de la infracción en el caso de infracciones continuadas, o desde el día en
que la acción cesó en el caso de las infracciones permanentes.
3. Hechos en los que se evidencia su participación
[Describir de manera objetiva y concreta, con base a los hechos observados en el Informe de Auditoría,
y con referencia expresa y puntual a la evidencia de sustento, los hechos constitutivos de la
Firmado di gitalmente por
VJLCA B.A.ZAN Maria Rosario
responsabilidad administrativa, señalando el deber incumplido y la forma en que se ha producido dicho
FAU 20 131378972 soft
incumplimiento, efectuando el análisis de relación causal entre el mismo incumplimiento y el
Fecha; 06-01·2022 15:36:04 -05:00
comportamiento del funcionario o servidor público, para proceder a la identificación de la responsabilidad.]
4. Conducta infractora atribuible
[Describir, a partir de los hechos constitutivos de la responsabi lidad administrativa, la configuración de

ALARCON DELGADO Ana Maria cada uno de los elementos del tipo objetivo de la infracción no sujeta a la potestad sancionadora de la
FAU 20 131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno Contraloría, señalando la correspondiente evidencia de sustento.
Fe cha 06-01 ~2022 14:50 :06 -05:00
Asimismo, se describe el elemento de resultado requerido para su consumación (perjuicio al Estado,
perjuicio económico, afectación al servicio público o circunstancia específica requerida como resultado
0)......... ~
para que se configure la infracción). La transgresión de principios o normas no es perjuicio al Estado.
5. Culpabilidad y Causalidad
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 14:26:38-05:00 Analizar si el funcionario o servidor público comprendido en los hechos observados, debía y podía actuar
de manera diferente y, no obstante, realizó la conducta omisiva o activa constitutiva de la infracción .
Asimismo, se demuestra la relación causal que une la conducta del funcionario y servidor público, con la
acción u omisión constitutiva de infracción y con el resultado imputados, estableciendo la vinculación de
causa natural o fáctica entre ambos, seguida de criterios de imputación objetiva.
soft
Fe cha: 06-0 1-2022 12:48:35 -05:00
Finalmente, se establece que la infracción se ha cometido de forma intencional o con culpa, considerando
en este último caso que el funcionario o servidor público no ha actuado con el cuidado que era necesario
por diligencia debida. En los casos en que la infracción señale expresamente que ésta se comete a título
intencional o culposo, el análisis se circunscribe a fundamentar la modalidad que corresponda. En los
Rrmado digitalmente por casos en que la infracción requiere de un elemento de resultado para su comisión, aquel debe ser
GRIS LUYO Lau ra Betzabeth
FAU 20 131378972 soft
atribuible por lo menos a título de culpa.
Fecha. 06-01-2022 12:34:08-05:00
Partícipe n.o 2
[.. .]
FAU 20 131378972 soft Partícipe n.o "n"
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
~~~7:~
.~~,.
[.. .]
...·~'
'J
FAU 201 31378972 soft
Motivo. Doy Visto Bueno Integrante (Abogado) de la Comisión Auditora
Fecha : 06-0 1-2022 12:05:55 -05:00
W de Colegiatura
@ - '
'
FlfiRI:do dig!Qtmerlte poc HA\M<I ~

MEOEROS Hony Jol>n FAIJ
20131 378972 soft
Fecha; 06-01 -2022 13;17:47 -05:00
Anexo W 24: Oficio de remisión del Informe de Auditoría al Titular de la entidad o
responsable de la dependencia
LA CONTRALORÍA
OCI no incorporados usan logo de la Contraloría al lado izquierdo y ellogo de la entidad/dependencia al lado
derecho]
OFICIO N° [Número CorrelativoHAñoHCG/Siglas del órgano desconcentrado o U.O. de la CGRJ

VILCA BAZAN Maria Rosario u OCI!rCódigo de la Entidad del OCIJ
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 15 36:04 -05:00
[Ciudad, [día]de [mes] de [año]
Señor( a):
[Nombre (solo el primero), apellidos del Titular de la entidad/responsable de la dependencia].
[Titular de la Entidad/responsable de la dependencia]
FAU 20131378972 soft
[Entidad/Dependencia sujeta a control]
Fecha: 06-01-2022 14:50:06-05:00 [Dirección de la entidad]
ASUNTO Remite Informe de Auditoría.
Firmado digitalmente por REF. a) [Número y fecha de emisión del documento con el cual se acreditó a la
FAU 20131378972 soft
Comisión Auditora para realizar la Auditoría de Cumplimiento o el documento
Fecha; 06-01-202214:26:38-05:00
con el cual se comunicó el inicio del servicio].
b) Directiva W [número]-[año]-CG/[siglas de la unidad orgánica "Auditoría de
Cumplimiento" aprobada mediante Resolución de Contraloría W [número]-
[año]-CG, de [día] de [mes] de [año] .
Firmado digitalmente por e) Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobado mediante Resolución de
Mariela FAU 20131378972 Contraloría W [número]-[año]-CG, de [día] de [mes] de [año].
soft
Fecha 06-01-2022 12 48:35 -05:00
Me dirijo a usted con relación al documento de la referencia a), mediante el cual se

[acreditó a la Comisión Auditora para la Auditoría de Cumplimiento /comunicó el inicio del Servicio de
Control] a [indicar la materia de control] en la [denominación de la entidad/dependencia] a su cargo.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:34:08-05:00
Sobre el particular, como resultado de la Auditoría de Cumplimiento, se ha emitido el Informe
de Auditoría W [precisar número del informe], que recomienda disponer el inicio del procedimiento administrativo
a los funcionarios y servidores públicos involucrados en los hechos observados, debiendo informar al Órgano
Control Institucional, las acciones adoptadas al respecto.

[Cuando se ha identificado presunta responsabilidad administrativa funcional sujeta a la potestad sancionadora
FAU 20131378972 soft
Motivo · Doy Visto Bueno de la Contraloría, se consigna el siguiente párrafo:]
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
8 Al respecto, como resultado de la Auditoría de Cumplimiento, se ha emitido el Informe de
~
Auditoría W [precisar número del informe], el cual ha sido remitido al Órgano Instructor de la Contraloría General
de la República para el procesamiento de los funcionarios y/o servidores involucrados en los hechos observados,
FAU 20131378972 soft
y respecto del cual [entidad/dependencia] se encuentra impedida de realizar las acciones de deslinde de
Fecha: 06-01-202212:05:55-05:00 responsabilidades administrativas por los mismos hechos y las mismas personas.[Agregar el documento que se
envió a la entidad o dependencia si previamente se les indicó sobre este impedimento].

20131378972 soft
Fecha ; 06-01-2022 13:17,47 -05 00
[Cuando se ha identificado presunta responsabilidad civil se consigna el siguiente párrafo:]
Asimismo, hacemos de su conocimiento que el Informe de Auditoría ha sido remitido al

Procurador Público de la Contraloría General de la República para el inicio de las acciones legales civiles por las
observaciones identificadas en el referido Informe.
[Cuando se ha identificado presunta responsabilidad penal a partir de un servicio de control a cargo de la
Contraloría o de un OCI incorporado, se consigna el siguiente párrafo:]
Finalmente, hacemos de su conocimiento que el Informe de Auditoría ha sido remitido al

[Procurador Público de la Contraloría General de la República o Procurador Público Especializado en Delitos de
Corrupción] para el inicio de las acciones legales penales] por las observaciones identificadas en el referido
Firmado digitalmente por Informe.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00 [Cuando se ha identificado presunta responsabilidad penal a partir de un servicio de control a cargo de
un OCI no incorporado y la Entidad o dependencia no cuenta con Procurador Público para el inicio de las
acciones legales, se consigna el siguiente párrafo:]
Finalmente, es de indicar que de acuerdo al Informe de Auditoría W [precisar

Firmado digitalmente por número del informe], se le recomienda disponer el inicio a las acciones legales que correspondan, contra
FAU 20131378972 soft
los funcionarios y servidores públicos comprendidos en los hechos observados, a través de los órganos
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
que ejerzan la representación legal para la defensa jurídica de los intereses del Estado]
Atentamente,
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-202214:26:38-05:00
[Responsable de la U.O. u órgano
VALDERA CABANILLAS Yanina desconcentrado de la CGR o Jefe del OCI
soft
respectivo a cargo del desarrollo de la
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00 Auditoría de Cumplimiento]

FAU 20131378972 soft
Fecha l 06-01-2022 12¡34 108 -05:00
.f~~;:-:::..,
h~cf;"~
{j '\> j
"'"t.;.~.,.r.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212:05:06-05:00
~~~~\
tV
.... ''B"J
./
,,,;¡¡;,¡¡;f&-

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-202212:05:55-05:00

20131378972 soft
Fecha; 06-01-2022 13:17:47 -05:00
Anexo W 25: Documento para remitir el Informe de Auditoría al Órgano Instructor de la
Contraloría
,-,
b.-~
lA CONTRALORÍA
CE'\ER·\LDE L\ ~EI'Úl\liC\ DH !'E~(
OCI no incorporados usan logo de la Contraloría al lado izquierdo y ellogo de la entidad/dependencia aliado
derecho]

[MEMORANDO para CGRIOFICIO para OCIJ N.o [número]-[AñoHCG/Sialas del órgano
FAU 20131378972 soft desconcentrado o de la unidad orgánica de la CGRJ u OCI/[Código de la Entidad del OCIJ
Fecha. 06-01-2022 15'36:04 -05:00
A: [Nombres y Apellidos]
e Órgano Instructor de la Contraloría General de la República
~
De: [Nombre y Apellidos]
[Responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica de la
FAU 20131378972 soft
CGR u OCI respectivo a cargo del desarrollo de la Auditoría de
Fecha· 06-01-2022 14:50:06 -05 ,00 Cumplimiento]
Asunto: a) Remite el Informe de Auditoría No [precisar número del informe]

Referencia: Literal d) del artículo 22 de la Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema
Firmado digitalmente por b) Directiva W [número]-[año]-CG/[siglas de la unidad orgánica] "Auditoría
FAU 20131378972 soft
de Cumplimiento" aprobada mediante Resolución de Contraloría W
Fecha: 06-01-202214:26 38-05:00
[número]-[año]-CG, de [día] de [mes] de [año].
Me dirijo a usted con relación a las normativas de la referencia, a fin de hacer de su

conocimiento que se ha emitido el Informe de Auditoría W [precisar número del informe], denominado
'oft
"[ ... ]",resultante de la Auditoría de Cumplimiento a la [entidad/dependencia sujeta a control], en el que se
Fecha 06-01-202212:48:35-05:00 recomienda la remisión del Informe al Órgano Instructor de la Contraloría General de la República, para
el procesamiento de los funcionarios o servidores públicos involucrados en las observaciones quienes se
ha identificado presunta responsabilidad administrativa funcional.
En ese sentido, se remite adjunto el Informe de Auditoría W [precisar número del

FAU 20131378972 soft
informe], incluyendo sus apéndices, para los fines de su competencia funcional.
Fecha· 06-01-2022 12:34:08 -05:00
Atentamente,
[NOMBRES Y APELLIDOS]
Responsable del órgano
FAU 20131378972 soft
desconcentrado, unidad orgánica de la
Fecha: 06-01-2022 12:05:06-05:00
CGR u OCI

FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 12:05:55 -05:00
~~
~ ~~·:>('''' ~
~~l
20131378972 soft
Fecha 06-01-20221317 47-05:00
Anexo No 26: Documento para remitir el Informe de Auditoría a la Procuraduría Pública
Cuando es competencia de la Procuraduría Pública de la Contraloría/Procuraduría Pública de la

entidad o dependencia
7 ...,
\~ .
LA CONTRALORÍA
CENEIV\l OE tA REI'UBUC\ LlEl !'EH:(I
derecho]

FAU 20131378972 soft
[MEMORANDO para CGRIOFICIO para OCil N.o [númerol-[AñoHCG/Siglas del órgano
Fecha ; 06-01 -2022 15;36:04 -05:00
desconcentrado o de la unidad orgánica de la CGRJ u OCI![Códiqo de la Entidad del OCIJ
A: [Nombres y Apellidos]
Procurador Público de la Contraloría General de la República/de
[nombre de la entidad o dependencia]
FAU 20131378972 soft De: [Nombre y Apellidos]
Fecha:: 06-01-2022 14:50:06 -05:00 [Responsable del órgano desconcentrado o de la unidad orgánica de la
CGR u OCI respectivo a cargo del desarrollo de la Auditoría de
Cumplimiento]
Asunto: Remite el Informe de Auditoría No [precisar número del informe]

FAU 20131378972 soft
Referencia: a)Literal d) del artículo 22 de la Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
b) Directiva W [número]-[año]-CG/[siglas de la unidad orgánica] "Auditoría
de Cumplimiento", aprobada mediante Resolución de Contraloría W
[número]-[año]-CG, de [día] de [mes] de [año].
Firmado digitalmente por e) Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobado mediante Resolución
'oft
de Contraloría W [número]-[año]-CG, de [día] de [mes] de [año].
Fecha: 06-01-2022 12:48-35 -05:00
Me dirijo a usted con relación a las normativas de la referencia, a fin de hacer de

su conocimiento que se ha emitido el Informe de Auditoría W [precisar número del informe], denominado
GRIS LUYO Laura Betzabeth "[ ... ]",resultante de la Auditoría de Cumplimiento a la [entidad/dependencia sujeta a control], en el que se
FAU 20131378972 soft
Motivo ~ Doy Visto Bueno recomienda la remisión del Informe al Procurador Público de la Contraloría General de la
Fecha : 06-01-202212 :34:08-05:00
República/Procurador Público de [nombre de la entidad o dependencia], para el inicio de las acciones
J~~'!"<>..._~,
(v·.~si legales respecto de los funcionarios o servidores públicos involucrados en las observaciones a quienes
se ha identificado presunta responsabilidad [civil y/o penal].
"~~~f
Firmado digitalmente por En ese sentido, se remite adjunto el Informe de Auditoría W [precisar número
FAU 20131378972 soft
del informe], incluyendo sus apéndices, para los fines de su competencia funcional.
Fecha: 06-01-202212:05:06-05:00
(~!s1,
Atentamente,
-~.....~.rr·

FAU 20131378972 soft [NOMBRES Y APELLIDOS]
Fecha: 06-01-2022 12:05:55-05:00 [Responsable del órgano
~
CGR o Jefe del OCI]
-~~ -~ .
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17;47 -05:00
Cuando es competencia de la Procuraduría Pública Especializada en Delitos de Corrupción
lA CONTRALORÍA
CE'\EI.:Al DE l.\ RE!'('HUCA IJH I'EHV
OCI no incorporados usan logo de la Contraloría aliado izquierdo y el logo de la entidad/dependencia al lado
derecho]
[OFICIO N.o [númerol-[Año]-[CG/Siglas del órgano desconcentrado o de la unidad

orgánica de la CGRJ u OCI/[Código de la Entidad del OCIJ
6
'e) [Ciudad], [día] de [mes] de [año]
FAU 20131378972 soft
Señor( a):
Fecha 06-01-202215:36•04 -05:00 [Nombre (solo el primero) y apellidos].
Procurador Público
Procuraduría Pública Especializada en Delitos de Corrupción
[Dirección]
FAU 20131378972 soft
ASUNTO Remite Informe de Auditoría W [precisar el número del informe].
Fecha. 06-01-2022 14:50:06 -05:00
REF. : a) Literal d) del artículo 22 de la Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional
de
Control y de la Contraloría General de la República.
FAU 20131378972 soft
Cumplimiento" aprobada mediante Resolución de Contraloría W [número]-[año]-
Fecha: 06-01-202214:26:38-05:00
e) Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobado mediante Resolución de
d) Decreto Legislativo W 1326, Decreto Legislativo que reestructura el Sistema
Administrativo de Defensa Jurídica del Estado y crea la Procuraduría General
VALDERA CABANILL.AS Yanina del Estado, y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo W 018-2019-JUS.
'oft
Fecha' 06-01-2022 12:48:35 -05:00

"[ ... ]",resultante de la Auditoría de Cumplimiento realizada a la [entidad/dependencia sujeta a control], en
el que se recomienda la remisión del Informe a la Procuraduría Pública Especializada en Delitos de
FAU 20131378972 soft
Motivo, Doy Visto Bueno Corrupción, a fin de que en el marco de sus competencias, inicie las acciones legales respecto de los
Fecha 06-01-2022 12:34:08 -05:00
funcionarios o servidores públicos involucrados en las observaciones a quienes se ha identificado
presunta responsabilidad penal.
13!:?\
'e/
FAU 20131378972 soft
Fecha~ 06-01-2022 12:05:06 -05 00 Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi consideración.
Atentamente,

FAU 20131378972 soft [NOMBRES Y APELLIDOS]
Fecha. 06-01-2022 12:05:55 -05:00 [Responsable del órgano
CGR o Jefe del OCI]

20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 13:17:47-05:00
Anexo W 27: Oficio para remitir el Informe de Auditoría a la autoridad u órgano
~olegiado a cargo del procesamiento y deslinde de responsabilidades
··--..\
~.-o·
LA CONTRALORÍA
CEN~RM m: t.\ ~¡:rút; U CO\ l) El t•m~:~
derecho]
OFICIO N.o fnúmerol-fAñoJ-CG/DC o siglas del órgano desconcentrado o unidad

orgánica de la Contraloría o del OCI/fsiglas de la entidad o dependencia].

FAU 20 131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Señor(a):
Fecha, 06-01-2022 15:36 :04 -05.00
[Nombres y apellidos].
[cargo]
~v"';~'),
• ' u J
[Autoridad u órgano colegiado a cargo del procesamiento y deslinde de responsabilidades
administrativas J
~~~~
[Dirección]
Firmado digitalmente pot
ALARCON DELGADO Ana Maria [Distrito/Provincia/Departamento]
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01 -2022 14:50:06 -05:00
ASUNTO Remite Informe de Auditoría W [precisar el número del informe].
REF. a) Literal d) del artículo 22 de la Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República.
FAU 20 13 1378972 soft
Cumplimiento" aprobada mediante Resolución de Contraloría W [número]-[año]-CG,
Motivo. Doy Visto Sueno
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00 de [día] de [mes] de [año].
e) Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobado mediante Resolución de Contraloría

Mari ela FAU 20 13 1378972
•oft
Motivo, Doy Visto Bueno conocimiento que se ha emitido el Informe de Auditoría W [precisar número del informe], denominado
Fecha 06-01-2022 12•48:35 -05 :00
"[ ... ]", resultante de la Auditoría de Cumplimiento a la [entidad/dependencia sujeta a control], en el que se
recomienda la remisión del Informe a [denominación de la autoridad u órgano colegiado a cargo del
procesamiento y deslinde de responsabilidades administrativas], para el procesamiento y deslinde de
responsabilidades que corresponda, respecto al [nombre del Titular de la entidad] involucrado en las
observaciones a quién se ha identificado presunta responsabilidad administrativa funcional.
FAU 20 131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 12:34:08 -05 :00
Sin otro particular, es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi

consideración.
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 12:05 06 -05 :00 Atentamente,
Contralor General de la República/ responsable del órgano
FAU 20 131378972 soft desconcentrado o unidad orgánica de la Contraloría/Jefe del
Fecha : 06-01 -2022 12:05 :55 -05: 00 OCI24
24 El Oficio será suscrito por el Contralor General de la República o el responsable del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la
Armado digitalmente por HA\NKINS

201 3 1378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 13:17:47 · 05:00
Anexo W 28: Oficio para remitir el Informe de Auditoría al Congreso de la República
. ·· :~
~''-'
LA CONTRALORÍA
GENERAL{)[ LA ¡.:_E!'Üt:iLICA DELI'ER(I
OFICIO N.o [número]-[AñoJ-CG/DC
[Ciudad]. [día] de [mes] de [año]
Señor( a) :
[Nombre (solo el primero) y apellidos]
Presidente de la Comisión Permanente
VILCA BAZAN Maria Rosario Congreso de la República
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06·01-202215:36:04 -05:00
[Dirección]
ASUNTO Remite Informe de Control Específico W [... ].

REF. a) Artículo 99 de la Constitución Política del Perú .
FAU 20131378972 soft
b) Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
Fecha : 06-0 1· 2022 14:50:06 -05:00 General
de la República.
e) Directiva W [número]-[año]-CG/[Siglas de la unidad orgánica] "Auditoría de
Cumplimiento" aprobada mediante Resolución de Contraloría W [Número]-[año]-
FAU 20 131378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 14:26 '38 -05:00
Tengo el agrado de dirigirme a usted con relación a las normativas de la referencia, a
8 fin de hacer de su conocimiento que, [esta Entidad Fiscalizadora Superior/ el Órgano de Control
Institucional del/de la (entidad/dependencia)] en ejercicio de sus atribuciones establecidas en el literal a)
'{2 del artículo 15 de la Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, ha ejercido control gubernamental a través de la Auditoría de Cumplimiento a
soft [entidad/dependencia sujeta a control].
Fecha: 06-01-202212:48:35-05:00
Al respecto, y de conformidad con el literal Ddel artículo 15 de la citada Ley Orgánica,

8 se ha emitido como resultado de dicho servicio, el Informe de Auditoría W [precisar número del informe],
'CJ
denominado [... ], que se adjunta al presente, Informe en el que se ha identificado presunta
responsabilidad penal a altos funcionario(s) del Estado que gozan de la prerrogativa del antejuicio político
FAU 20131378972 soft y respecto de quienes corresponde a la Comisión Permanente del Congreso de la República efectuar las
Fecha : 06-01 -202212 :34:08-05:00 acciones en el marco de su competencia, de conformidad con el artículo 99 de la Constitución Política del
Perú.

consideración .
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:05:06-05:00
Atentamente,

FAU 20 131378972 soft
Motivo : Doy Visto Bueno Contralor General de la República
Fecha 06-01·2022 12:05:55 -05:00
Contraloria, o el Jefe del OCI dependiendo de la entidad de destino.
Firmado digitalmente por HAWKJ NS

201 31378972 soft
Fecha: 06-0 1-2022 13 t 7-47 -05:00
Anexo W 29: Oficio para remitir copia del Informe de Auditoría al nivel superior del
Titular de la entidad o responsable de la dependencia auditada
'
-.,
~~--
LA CONTRALORÍA
GENERAL DEL\ ~EI'('tlUCA OH I'EIHJ
derecho]
~~'"lli~ OFICIO N.o [númeroJ-[AñoJ-CG/ OC o siglas del órgano desconcentrado o unidad

(~:;ii11 orgánica de la Contraloría o del OCI/[sialas de la entidad o deoendencial
·~ ....-- [Ciudad], [día] de [mes] de [año]

FAU 20131378972 soft
Señor( a):
Fecha: 06-01-202215:36:04-05:00 [Nombre y apellidos].
[Titular del nivel superior de la entidad sujeta a control]
[Sector, Despacho Ministerial, Poder Judicial, Organismo Constitucionalmente
Autónomos, Gobierno Regional, Gobierno Local, Consejo Regional o Concejo
Municipal]
[Dirección]
FAU 20131378972 soft [Distrito/Provincia/Departamento]
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
ASUNTO Remite copia del Informe de Auditoría W [precisar el número del informe].
REF. a) Numeral [colocar numeral] de las Normas Generales de Control Gubernamental

aprobadas por Resolución de Contraloría W [número]-2021-CG.
FAU 20131378972 soft
Fecha; 06-01-2022 14:26:38 -05:00

soft
Motivo· Doy Visto Bueno "[ ... ]", resultante de la Auditoría de Cumplimiento efectuada a la [nombre de la entidad/dependencia
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
auditada], en el que se recomienda la remisión de una copia del Informe a/al [Titular del Sector/ Titular
del Despacho Ministerial, Presidente del Poder Judicial, Titular del Organismo Constitucionalmente
Autónomo, Gobernador Regional o Alcalde del Gobierno Local, Consejo Regional o Concejo Municipal,
según corresponda], para conocimiento.
FAU 20131378972 soft
En ese sentido, se remite adjunto copia del Informe de Auditoría W [precisar número
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05:00
del informe], incluyendo sus apéndices, en [archivo digital 1físico].

consideración.
FAU 20131378972 soft Atentamente,
Fecha· 06-01-2022 12:05:06 -05:00
(~1
Contralor General de la República/ responsable del
'~...~/ órgano desconcentrado o unidad orgánica de la
Contraloría/Jefe del OCI25
FAU 20131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 12:05·55 -05:00
25
El Oficio será suscrito por el Contralor General de la República cuando el destinatario sea el Titular de un Sector, al Titular del Despacho
Ministerial, el Presidente del Poder Judicial o el Titular de un Organismos Constitucionalmente Autónomo.

MEDEROS Hany John FAU
20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17:47-05:00
Anexo W 30: Oficio para remitir copia del Informe de Auditoría a FONAFE
-·-,
~."';_
LA CONTRALORÍA
GENER·\l DE lA REI'ÚHUC\ DH PFI\t
derecho]
OFICIO N.o rnúmero]-[AñoJ-CG!rSiglas del óraano desconcentrado o unidad orgánica de

la Contraloría o el OCI-rsiglas de la entidad o dependenciall.
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04-05:00
Señor( a):
[Nombre y apellidos].
Presidente del Directorio
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE
firmado digitalmente por
[Dirección]
FAU 20 131378972 soft [Distrito/Provincia/Departamento]
Fecha : 06-01-202214 .50:06-05:00
ASUNTO Remite copia del Informe de Auditoría W [precisar el número del informe].
REF. a) Numeral [colocar numeral] de las Normas Generales de Control Gubernamental

aprobadas por Resolución de Contraloría W [número]-2021 -CG.
FAU 20131378972 soft
Motivo Doy Visto Bueno Cumplimiento" aprobada mediante Resolución de Contraloría W [número]-[año]-
Fecha 06-01 -202214:26:38 -05 :00
CG, de [d ía] de [mes] de [año].
~
Contraloría W [número]-[año]-CG, de [día] de [mes] de [año] .
'(V
soft
Fecha: 06-0 1-2022 12:48:35-05 :00 "[ .. .]", resultante de la Auditoría de Cumplimiento a la [empresa del Estado sujeta a control], en el que se
recomienda la remisión, para conocimiento, de una copia del Informe al Presidente del Directorio del
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado- FONAFE, considerando que
dicha empresa del Estado [depende o se encuentra bajo su ámbito].
GRIS LUYO Laura Betzabeth En ese sentido, se remite adjunto copia del Informe de Auditoría W [precisar número del
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00
informe], incluyendo sus apéndices, en [archivo digital 1físico].

consideración.

Atentamente,
FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-01 -2022 12:05:06 -05:00
[Responsable del órgano desconcentrado
o unidad orgánica de la Contraloría o Jefe
FAU 2013 1378972 soft
del OCI]
Fecha: 06-01-2022 12:05:55-05:00

20131378972 soft
Fecha : 06-01-202213 :17~47 -05:00
Anexo W 31: Comunicación por participación desvirtuada en hechos notificados
LA CONTRALORÍA
GENEI\Al OE l.-\ REP(JBUC\ lJEl f'ER(;
derecho]
OFICIO W [Número Correlativo]-[Año]-[CG]/[Siglas del Órgano Desconcentrado/UO de la

CGR/Código de la Entidad del OCI]-OCI]
FAU 20131378972 soft
Fecha : 06-01*2022 15 36:04 *05:00
Señor( a)
[Nombres y Apellidos de la persona a quién se le comunica el Pliego de Hechos]
[Dirección]
[Distrito/Provi nci a/Deoarta mentol
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno ASUNTO Comunicación por participación desvirtuada en hechos notificados
Fecha 06*01*202214:50:06 *05:00
REF. a) Directiva W [número]-[año]-CG/[siglas de la unidad orgánica] "Auditoría de

b) Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobado mediante Resolución de
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06*01*2022 14:26:38 *05:00 e) [Número de Cédula de Notificación de la Desviación de Cumplimiento].
Mediante el presente y de acuerdo a la normativa de la referencia a) y b), hacemos de

conocimiento que su participación en los hechos notificados a través del documento de la referencia e),
ha sido desvirtuada por la Comisión Auditora como resultado de la evaluación de comentarios o
aclaraciones realizada en el desarrollo de la Auditoría de Cumplimiento que la [Contraloría General de la
'oft
Motivo ; Doy Visto Bueno República 1Órgano de Control Institucional] ha efectuado en el/la [nombre de la Entidad/Dependencia],
Fecha t 06*01 *2022 12!48:35 *05:00
cuyo Informe resultante es publicado en el Portal Web de la Contraloría General de la República.
~J
..J
Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi consideración .

Atentamente,
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06*01 *2022 12:34:08 *05:00
i'~r~.:"~~
(:/,;~;":'\ [Nombres y Apellidos]

·~~ . ._,JI ~' Jefe de Comisión
~.....,.,_,~p~
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06*01 *2022 12:05:06 *05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha · 06*01 *2022 12:05:55 -05:00

20131378972 soft
Fecha : 06-01-2022 13:17:47 -05:00
Anexo W 32: Oficio para remitir información derivada de la Auditoría de Cumplimiento
a otros Organismos Públicos
~-,
~~ -
LA CONTRALORÍA
CENER.-\l DE LA REl'(.l!lliCA DEL I'E~U
derecho]
OFICIO No [númeroHAñol-CG/[Siglas del órgano desconcentrado o unidad orgánica de la

Contraloría o el OCI-[siglas de la entidad o dependencia]].
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno [Ciudad], [día] de [mes] de [año]
Fecha 06-01-2022 15:36:04 -05:00
Señor( a):
[Nombre (solo el primero), apellidos del Titular del Organismo Público]
® - .
[Cargo]
[Organismo Público Competente]
[Dirección del Organismo Público]
ALARCON DELGADO Ana Maria [Distrito/Provincia/Departamento]
FAU 20131378972 soft
Fecha ' 06-01-2022 14:50:06-05:00
ASUNTO Remite información derivada de la Auditoría de Cumplimiento
®
.
.
REF. a) Directiva W [número]-[año]-CG/[siglas de la unidad orgánica] "Auditoría de

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 14!26 :38 -05:00 b) Manual de Auditoría de Cumplimiento aprobado mediante Resolución de

Me dirijo a usted con la finalidad de poner en su conocimiento que, en el marco de la
normativa de la referencia, [la Contraloría General de la República 1el Órgano de Control Institucional
soft
Motivo: Doy Visto Bueno de/de la (nombre de la entidad/dependencia)], ha desarrollado una Auditoría de Cumplimiento a la
Fecha: 06-01-2022 12-48:35-05 :00
[nombre de la entidad/dependencia], habiendo emitido el Informe de Auditoría W [indicar el número del
informe], cuya copia se adjunta en [archivo digital 1físico].
Al respecto, debemos informar que, como resultado de la citada auditoría, se ha

identificado que [describir brevemente el hecho con evidencias de irregularidad sobre el cual el Organismo
FAU 20131378972 soft
Público tiene competencia y referenciar dicha competencia], cuyos hechos hacemos de su conocimiento
Fecha 06-01-2022 12:34:08-05:00
para las acciones que estime pertinente en el ámbito de su competencia.
®
FAU 20131378972 soft
Atentamente,
Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial
consideración y estima.
Fecha 06-01-2022 12:05:06 -05:00
UGARTE MEL Víctor Joseph [Responsable de la U.O. u órgano
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55-05:00
desconcentrado de la CGR o Jefe del OCI a
cargo del desarrollo de la Auditoria de
Cumplimiento]

20131378972 soft
Fecha~ 06-01-202213' 17 47-05:00
Anexo W 33 : Documentación de auditoría
1. ARCHIVO PERMANENTE
Norma de creación y otras que regulan el funcionamiento de la
entidad (P1 ).
Organigrama o estructura orgánica de la entidad vigente (P2) .
Reglamento de organización y funciones - ROF y modificatorias del
período auditado (P3) .
Manual de organización y funciones - MOF y modificatorias del
período auditado (P4).
Manual de procedimientos 1flujograma de actividades (PG).
Plan operativo institucional del período auditado (P7).
FAU 20 131378972 soft
Presupuesto institucional y modificaciones del período auditado (P8) .
Fecha 06-01-2022 15:36:04 -05:00
Estados financieros (P9).
Informes de auditoría (P10).
Cédulas que resuman y clasifiquen aspectos importantes de las
6
1 ~,
denuncias (P11 ).
Plan Anual de Control (P12).
Informes de evaluación del Plan Anual de Control (P13) .
FAU 20 131378972 soft
Resumen de las decisiones más importantes adoptadas por la alta
Fecha: 06-01-2022 14:50:06 -05:00
dirección (P14).
Resoluciones y directivas emitidas por la entidad (P15) .
Convenios y contratos trascendentes (P16) .
Contenido Relación de funcionarios y ex funcionarios de la entidad, aprobado
por funcionario responsable, indicando mínimamente: tipo y número
de documento de identidad, nombre completo, cargo, área donde
ROBAS SANCHEZ Luis Alonso labora, período de gestión, condición laboral, domicilio, teléfono (P17) .
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Donaciones (P18).
Fecha: 06-01-2022 14:26:38 -05:00
Otros documentos relacionados a información de interés, de
utilización continua o necesaria para futuras auditorías (P ... ).
La documentación se codifica con la letra (P).

2. ARCHIVO DE PLANIFICACION
soft
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
Carpeta de servicio que incluye el plan de auditoría inicial y la
documentación e información relacionada con los antecedentes de la
entidad (L 1).
Plan de auditoría aprobado (L2).
Contenido Otros documentos sustentantes del proceso de planificación de la
Firmado digitalmente por auditoría y el plan de auditoría. (L ... ).
FAU 20 131378972 soft La documentación se codifica con la letra (L).
Fecha: 06-01-2022 12:34:08 -05 :00
3. ARCHIVO DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
La documentación se codifica de acuerdo al

Sistema Administrativo en donde pertenece la materia de control.
FAU 20131378972 soft Contenido Gestión de Recursos Humanos (CRH)
Fecha- 06-0 1-2022 12:05:06 -05:00
Abastecimiento (CAB)
~;'
Q;B,)
'"""-- '/
FAU 20 131378972 soft
Fecha· 06-01-2022 12:05 :55 -05 ;00
l DENOMINACIÓN 1 DESCRIPCIÓN
1

2013 1378972 soft
Fecha: 06-01 -202213"17:47 -05:00
Presupuesto Público (CPP)
Tesorería (CTE)
Endeudamiento Público (CEO)
Contabilidad (CCO)
Inversión Pública (CIP)
Planeamiento Estratégico (CPE)
Defensa Judicial del Estado (CDJ)
Control (CCN)
Modernización de la gestión pública (CMG)
Procedimientos de Auditoría, que incluye las iniciales del auditor

que realizó el trabajo, la fecha en la que concluyo el
procedimiento y la referencia de la documentación de auditoría
(C .. 1).
Definir la muestra de auditoría (C .. 2).
FAU 20131378972 soft Conclusiones como resultado del desarrollo de los procedimientos
Fecha: 06-01-2022 15:36-04-05:00 de auditoría, se utilizan cédulas de trabajo para consignar la
conclusión a la que llegó el auditor Uuicio del auditor), exponiendo de
ser el caso las deficiencias de control interno de la materia de control
así como las posibles desviaciones de cumplimiento detectadas,
utilizando la matriz de desviaciones de cumplimiento (C .. 2).
Deficiencias de control interno de la materia de control (C .. 3).
ALARCON DELGADO Ana Maria Desviaciones de cumplimiento (C .. 4).
FAU 20131378972 soft
Motivo: Doy Visto Bueno Relación de las desviaciones de cumplimiento que serán
Fecha ~ 06-01-2022 14:50:06-05:00
comunicados (C .. 5).
Resumen de la evaluación de los comentarios de las personas
B comprendidas en los hechos (C .. 6).
Cédula de trabajo que sustente el análisis de la presunta
~
responsabilidad administrativa funcional, penal o civil (C .. 7).
FAU 20131378972 soft
Fecha . 06-01-2022 14:26:38 -05 00
4. ARCHIVO DE COMUNICACION DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

Matriz de desviaciones de cumplimiento llenada y visada por los
miembros de la comisión auditora y nivel gerencial competente
Firmado digitalmente por (CD1) .
Mariela FAU 20131378972 Documento de inicio de la comunicación de desviaciones de
'oft
Motivo Doy Visto Bueno Contenido cumplimiento enviado al Titular debidamente recepcionado (CD2).
Fecha 06-01-2022 12:48!35 -05:00
Control de comunicación de desviaciones de cumplimiento y de ser
el caso de las ampliaciones otorgadas, consignando los

FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:34:08 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 12:05:06 -05:00

FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00

20131378972 soft
Fecha• 06-01-2022 13-17;47 -05:00
cargos de recepción de las comunicaciones de desviaciones de

cumplimiento con: nombre, DNI, fecha y firma (CD3) .
Cédulas de trabajo de las evaluaciones de comentarios, con
opinión del auditor integrante (abogado, técnico o experto), que
incluye las revisiones del supervisor y jefe de la comisión (CD4) .
La documentación de comunicación de desviaciones de
!cumplimiento será codificada (CD5) y disgregada por cada persona
¡comprendida en los hechos (CD5.1, CD5.(n), ... ).
La documentación se codifica con la letra (CD).

5. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
FAU 20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 15:36:04 -05:00 Correspondencia emitida (C1 ).
Correspondencia recibida, inclu ye un control de documentación
Contenido pendiente de atención (C2).
La documentación se encuentra codificada. (C1/C2)

6. ARCHIVO RESUMEN (R)
FAU 20131378972 soft
Fecha 06-01-2022 14 50:06-05:00
Informe de Auditoría (R1).
Resumen de los acontecimientos significativos durante la ejecución
de la auditoría (R2) .
Comentarios de las modificaciones sobre los objetivos de la
auditoría y procedimientos de auditoría posteriores a la planificación
Firmado digitalmente por (R3).
FAU 20131378972 soft !carta de abogados (R4).
Fecha_06-01-2022 14:26:38 -05:00 Puntos de atención (R5).
Contenido Hechos sobre hechos subsecuentes (R6) .
Lista de verificación de conclusión de auditoría (R7).
Formato de control de tiempo del proceso de auditoría (R8).
Relación total de archivos utilizados (R9).
El archivo resumen de auditoría, se codificará con la letra (R).
soft
Fecha: 06-01-2022 12:48:35 -05:00
7. ARCHIVO OPCIONAL
Información o documentación de la entidad la cual por su naturaleza,

~antidad y variedad se relaciona con los objetivos de la auditoría. Se
FAU 20131378972 soft
Motivo· Doy Visto Bueno Contenido ~edificará con la letra (0).
Fecha" 06-01-2022 12:34:08 -05:00
~G7i;) ~- ARCHIVO VARIOS
~~~~~.., Información o documentación relacionada con temas

Firmado digitalmente por ¡complementarios y ampliaciones efectuadas en la auditoría. Se
FAU 20131378972 soft Contenido ~edificará con la letra (V).
Fecha: 06-01-2022 12:05:06 -05:00
.,..,.~
t\:_:¡
~;,~,R ~' 1
FAU 2013 1378972 soft
Fecha: 06-01-2022 12:05:55 -05:00

20131378972 soft
Fecha: 06-01-2022 13:17:47-05:00

Resolución de Contraloría #001-2022-CG - Auditoría de Cumplimiento PDF

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CONTRALORÍA GENERAL

Lima, O7 Et·J[ 2022

Los Memorandos W 000556-2021-CGNCSCG y No 001222-

Que, conforme a lo previsto en el artículo 82 de la Constitución

Que, el artículo 6 de la Ley W 27785, Ley Orgánica del Sistema

Que, de acuerdo al artículo 8 de la referida Ley W 27785, el

Que, a su vez, el artículo 14 de la mencionada Ley W 27785,

Que, mediante Memorando W 000556-2021-CGNCSCG, la

Que, con Hojas Informativas No 000026-2021-CG/GCMEGA y

Que, mediante Resolución de Contraloría No 010-2021-CG, se

Que, conforme a lo opinado por la Gerencia de Asesoría 1

CG/GJNC, estando a lo señalado por la Subgerencia de Normatividad en Control

De conformidad con la normativa antes señalada, y en uso de

Artículo 1.- Dejar sin efecto la Resolución de Contraloría

Artículo 2.- Aprobar la Directiva N° 001 -2022-CG/NORM

Artículo 3.- Establecer que los documentos normativos

Artículo 4.- Disponer que las Auditorías de Cumplimiento que

Artículo 5.- Disponer que la Gerencia de Tecnologías de la

F- " l>f>l.,.n!O por HAWKINS

Artículo 6.- Publicar la presente Resolución en el Diario Oficial

Regístrese, comuníquese y publíquese.

Firmado digitalmente por

DIRECTIVA No 001 -2022-CG/NORM

A - Cligllalmonlo pot (¡RiS UIYO

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