CASO LOS ESTUDIOSOS S.A.

La empresa se dedica a la fabricación y comercialización de muebles de oficina. Para

cada una de las situaciones que se presentan a continuación, y con base a la afirmación
que en cada caso se plantea, se solicita responder las preguntas que se detallan en los
párrafos siguientes:

Situación 1:

El departamento de recepción de la empresa envía diariamente a la sección de

cuentas a pagar una copia de la plantilla diaria de recepciones.

Los empleados de la sección de cuentas a pagar se basan en estas planillas para

controlar que las cantidades y productos facturados por los proveedores coincidan con
lo efectivamente recibidos. Para evidenciar la realización del control anotan en la
factura la fecha de recepción de las mercaderías y en la planilla de recepción, en un
espacio previsto para tal fin, el número de lote que contiene la factura respectiva. El
número de lote consta de 5 dígitos, representando los dos primeros en el mes de
contabilización.

En cada cierre mensual, las planillas de recepción del mes son revisados por un
empleado de la sesión de Cuentas a pagar, quien lo investiga todas las recepciones sin
número del lote referido y confecciona los asientos de ajuste necesarios, incluyendo la
constitución de una provisión por facturas a recibir.

Tanto los asientos de ajustes como las planillas de recepción son revisados e
inicialados por el supervisor de la sección, quien revisa y aprueba todos los lotes de
facturas antes de su remisión al centro, de cómputo y verifica que las imputaciones sean
correctas y que exista evidencia de la correcta realización de los procedimientos de
control previstos para fases anteriores de procesamiento.

Afirmación: Las compras de bienes están registradas en el periodo adecuado. Todos

los bienes facturados por los proveedores han sido efectivamente recibidos. Todas las
operaciones de compra han sido correctamente registradas de acuerdo con NIIF.

Situación 2:
 El departamento de control de materiales depende directamente del gerente de
producción de la empresa y desempeña varias tareas entre las que se incluyen las
siguientes:

- Establecer la dimensión económica (lote óptimo) que deben tener los pedidos.
- Efectuar el seguimiento de las entregas de materiales.
- Establecer los niveles de existencias más adecuados.
- Efectuar las tareas de control de calidad.
- Identificar, abalizar u evaluar las existencias dañadas, obsoletas o rezagos de
producción.
Trimestralmente, el departamento prepara un informe que se resume el resultado de
sus tareas e identifica las existencias dañadas y obsoletas más significativos, el cual es
enviado al gerente de producción para su evaluación.

En entrevistas que hemos mantenido con el gerente administrativo de la empresa,

este manifestó desconocer el contenido del citado informe ya que el mismo solo es
distribuido a la gerencia de producción. En años anteriores no hemos hecho uso del
informe mencionado en el curso de nuestros trabajos pese a que hubo errores de
significación en la determinación de la provisión para deteriores de las existencias
dañados y obsoletas.

Afirmación: Las existencias están ajustadas para reflejar los valores estimados de
recupero de partidas de poco movimiento, obsoletos yo dañados, no vendible o no uno
utilizables.

Elabore un Programa de Auditoria para validar la afirmación contabilizado y

exposición en la auditoria del saldo del rubro mercaderías al 31 de diciembre del 2019.
 PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS-CASO
2

Cliente: Empresa de muebles

Periodo:01/01/2019 al 31/12/2019

Rubro: Inventario

Riesgo: Medio

Objetivo:

Evaluar el control interno de las mercaderías

Inventario
N° Procedimiento Responsable Sup/Rev Hoja de trabajo
1 Evaluar el control interno S1
2 Comprobar que el lote optimo S2
correspondan con el valor del
inventario

3 Verificar los niveles de S3

existencias si concuerda con el
sistema

4 Verificar si se efectúa el S4
control de calidad
correspondiente

5 Determinar si la empresa S5
clasifica sus inventarios de
acuerdo a las NIC 2

6 Evaluar el tratamiento y S6
análisis correspondiente a la
desvalorización

7 Descripción de hallazgos S7
8 Elaboración del informe
 1) Preguntas por desarrollar: Caso – Los Estudiosos S. A.
Identificar, si los hubiere, los controles clave que validan la
afirmación planteada para la situación 1.
Desarrollo:

Dentro de la situación 1 encontramos muchos controles claves que validan la

afirmación planteada entre ellos tenemos:

CONTROLES CLAVES
Se envía diariamente una copia de la Las planillas de recepción del mes son revisados
plantilla de recepciones por un empleado de la sesión de Cuentas a pagar

Se controla las cantidades y productos Se confecciona los asientos de ajuste

facturados por los proveedores

Anotan en la factura la fecha de Los asientos de ajustes como las planillas de

recepción de las mercaderías recepción son revisados e inicialados por el
supervisor

La factura consta de 5 dígitos Se verifica que las imputaciones sean correctas y

representando los dos primeros en el mes de que exista evidencia de la correcta realización de
contabilización los procedimientos de control previstos para fases
anteriores de procesamiento.

2) Identificar, si los hubiere, los controles clave que validan la afirmación

planteada para la situación 2.
Desarrollo:

En la situación 2 tenemos pocos controles entre ellas se destacan lo siguiente:

 CONTROLES CLAVES

Establecer la dimensión Establecer los niveles de existencias más

económica adecuados.
(lote óptimo) que deben tener los
pedidos.

Efectuar el seguimiento de las Efectuar las tareas de control de calidad

entregas de materiales
Identificar, abalizar u evaluar las prepara un informe que se resume el
existencias dañadas, obsoletas o resultado de sus tareas
rezagos de producción
Identifica las existencias dañadas y
obsoletas más significativos

3) El enfoque de auditoría a aplicar para la situación 1, indicando las pruebas de

cumplimiento y sustantivas a realizar.
Desarrollo:

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS

Confirmar la existencia de la mercadería Revisión de las compras
efectuadas
Revisión de controles sobre compras Arqueo de documentos por pagar
Verificación de autorización de las compras de Verificación de los pagos
los proveedores
Determinar la eficacia de la política de gestión de Examen documental
inventario
Recepción de las planillas Resultados de confirmación
Vemos si su movimiento de la mercadería se Lista de facturas con el número de lote
registra correctamente correspondiente

4) El enfoque de auditoría a aplicar para la situación 2, indicando las pruebas de

cumplimiento y sustantivas a realizar, para la situación 1 planteada.

Desarrollo:
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS

Medir el método con que trabaja la Inspección de documentos

mercadería

Nivel de confianza para determinar la posible verificación de las condiciones de

adquisición del bien
presencia de inventario dañado

Buscar una guía que guíe los trabajos del Observación de la planeación y
realización de la toma física
administrador de inventario

Detalle de los materiales Conteo selectivo

Informe entregado Examen de los ajustes físicos

libros
verificación de los errores de significación Pruebas de valoración por cada tipo de
inventario

La provisión de las existencias Verificar que en los estados financieros

se reconozcan las pérdidas del valor de
inventario

Caso – Los Flojos S.A.

La empresa Los Flojos S. A. se dedica a la compra y venta de bicicletas, las cuales

importa de Japón. La empresa realiza inventarios todos los meses y los concilia con los
saldos registrados en la contabilidad no habiendo diferencias materiales. El método de
valuación que utilizan es el FIFO, utilizan las NIIF para la elaboración de los estados
financieros, y el riesgo combinado de auditoria es medio. En años anteriores se ha
tenido que sugerir ajustes materiales producto de la prueba del valor neto de realización
aplicado para revisar el adecuado tratamiento de la NIC 2.

Caso – Los Flojos S. A.

1) Elabore un Programa de Auditoría para validar la afirmación contabilizado y

exposición en la auditoria del saldo del rubro Mercaderías al 31 de diciembre
del 2019.
Desarrollo:

PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS-CASO 2

Cliente: Empresa de Los Flojos S. A. Periodo:01/01/2019
 al 31/12/2019 Rubro: Inventario
Riesgo: Medio

Objetivo:

Evaluar el control interno de las mercaderías

Inventario
N° Procedimiento Responsable Sup/Rev Hoja de trabajo

1 Consultar el expediente de la última S4

auditoria
2 Obtener los manuales de políticas y S6
procedimientos de control interno

3 Aplicar cualquier método y política de S8

evaluación para estudiar y describir el control
interno de los inventarios

4 Verificar la existencia de controles S10

mediante el método del FIFO

5 Realizar los asientos de ajuste y S13

reclasificación

6 Participe en planificación anticipada del S16

inventario físico

7 Descripción de hallazgos S18

8 Elaboración del informe