SEMINARIO DE TRIBUTACIÓN

Prueba de desarrollo
Evaluación Parcial
Actividad Individual

Apellidos y Nombres: Astete Perez Diana Lizbeth

Solución de los casos:

Caso Práctico 1:

La empresa LOS ESTUDIANTES SA ha sido notificada el 12.04.2021 con un requerimiento

de fiscalización de SUNAT, en el cual indican que se revisara la información relacionada al
impuesto a la renta declarado en el año 2019, ha solicitado múltiple información para
sustentar el cálculo realizado y se indica como plazo de entrega de la información del 1er
requerimiento el 12.05.2021, luego de este envían 2 requerimientos más con fechas de
entrega 12.07.2021 y 13.09.2021

1. ¿Cuándo debe culminar SUNAT con el proceso de fiscalización, indicar fecha y que
documento sustenta el cierre del mismo?
Todo proceso de fiscalización se inicia con la notificación de dos documentos en este caso
la carta de presentación y el requerimiento, siempre toda fiscalización tiene que notificarse la
carta a través del cual se presenta al auditor tributario y el requerimiento mediante el cual se
pide y solicita la información, generalmente todo proceso de fiscalización culmina por la
notificación de una resolución de determinación que es el resumen del trabajo realizado por
parte del auditor tributario.

2. ¿SUNAT podría ampliar el plazo indicado por la norma, que excepciones existen?
Todo proceso de fiscalización definitiva, parcial o parcial electrónica tienen plazo un año,
seis meses o 30 días hábiles, no obstante este plazo se puede ampliar, si se puede ampliar
el mismo reglamento de procedimiento de fiscalización, así lo contempla y específicamente
contempla con excepción que el plazo puede ser ampliado tomando en consideración, por
ejemplo la complejidad de las operaciones, el volumen de las operaciones o un grado de
vinculación inclusive de estas operaciones este hecho amerita, que por ejemplo la revisión
se extienda en medida a la complejidad de las operaciones, esto tiene que ser plenamente
documentado, por ejemplo SUNAT puede poner, se amplía el plazo de fiscalización
tomando en consideración la abundante información en cuanto a comprobantes de pago de
repente, pues el grupo económico tiene sucursales , establecimientos anexos y esto
amerita, diversas series o correlativos de comprobantes de pago, estamos hablando de
50000 mil facturas al mes entre otros, ese hecho reitero es lo que puede generar que se
amplie los plazos de fiscalización, por ejemplo si estamos inmersos a operaciones
relacionadas con normas de precio de transferencias , es un tema complejo que amerita la
presentación de una declaración jurada, entonces este hecho también puede generar la
ampliación.

Caso Práctico 2:

La compañía SERVICIO EXPRESS SAC, brinda servicios de taxi además de reparto de

mercadería, para la cual hace uso de los mismos vehículos que son asignados a cada
servicio dependiendo de la disponibilidad al momento de la solicitud. Para la adecuada
 SEMINARIO DE TRIBUTACIÓN
prestación de dichos servicios la empresa realiza las siguientes adquisiciones: compran
gasolina, lubricantes, accesorios además pagan por los mantenimientos correspondientes.
Todas las compras descritas están afectas a IGV, sin embargo, como se sabe los servicios
de taxi no están gravados con dicho Impuesto.

1. ¿La empresa podrá utilizar como crédito fiscal la totalidad del IGV de las compras
realizadas teniendo en cuenta que son necesarias para la realización de las
operaciones? Existe un método para calcular adecuadamente el crédito fiscal en
estos casos.
Si es que la empresa solamente realizaría ventas gravadas, ventas afectas al IGV entonces
se entiende que por las compras realizadas corresponde el uso integro del 100% del crédito
fiscal, es decir por las adquisiciones o compras realizadas corresponde el 100% del IGV,
porque esta efectuando en su totalidad ventas afectas o ventas gravadas, no obstante en el
caso planteado la empresa brinda servicio de taxi como tal genera operación exonerada
imaginemos que adicionalmente al servicio de taxi, brinde otro servicio que si corresponde ,
entonces aquí la conclusión sería que la empresa obtiene ingresos como consecuencia de
ventas gravadas y ventas no gravadas cuando estamos ante este hecho el negocio, la
empresa tiene que establecer, tiene que cuantificar de las compras efectuadas que
porcentaje van destinados a ventas gravadas y qué porcentaje van destinados a ventas no
gravadas, este hecho está complejidad de poder establecer el porcentaje tributariamente se
denomina la prorrata del IGV, la prorrata del crédito fiscal, donde se tiene que hallar un
porcentaje un factor para que a las compras efectuadas del IGV de las compras que aplique
se multiplique y así se va a establecer cual es el monto del IGV que corresponde asumir a
la empresa como se había señalado, si es que la empresa realiza ventas gravadas el IGV a
utilizar es el 100% de las compras, no obstante si es que la empresa efectúa ventas
gravadas y no gravadas no le corresponde el uso del 100% del IGV, sino que aquí le
corresponde la aplicación de la formula prorrata del IGV, la formula de la prorrata del crédito
fiscal es operaciones gravadas más exportaciones en el numerador, y en el denominador
van operaciones gravadas más no gravadas y las exportaciones multiplicado por 100 y lo
que se determina es un porcentaje y sirve para poder aplicar a la totalidad de las compras,
la concepción del marco teórico es lo que tenemos que reconocer que cuando un negocio o
una empresa realiza en su totalidad obtiene ingresos afectos utiliza el 100% de las compras,
no obstante si las operaciones de ventas efectúa operaciones gravadas y no gravadas, el
IGV de las compras responde a la aplicación de una prorrata, una formula un coeficiente y
la fórmula reitero todo en consideración operaciones gravadas más exportaciones de los
últimos 12 meses en el numerador y en el denominador operaciones gravadas más no
gravadas y las exportaciones de los últimos 12 meses , permite establecer un porcentaje
para poder conocer el negocio de la empresa y cual debería ser el porcentaje a utilizar
respecto de la totalidad de las compras.

2.Si de los 20 vehículos de la empresa, 2 son de uso personal del dueño y de su

esposa ¿Se podrá utilizar el crédito fiscal de todos los gastos relacionados, teniendo
en cuentas que las facturas de los gastos son emitidas por el total de las unidades?
En un negocio, la empresa tiene unidad de transporte le corresponde por el tema de la
unidad de transporte la asignación sistemática de la depreciación, no obstante, también le
corresponde asumir y deducir todas las compras, adquisiciones vinculadas con el servicio, el
mantenimiento, combustible, grasas, aceites y lubricantes entre otros aquí el escenario es
que esta operación tiene que estar asociada con el cumplimiento de requisitos formales y
requisitos sustanciales del IGV. Con respecto a los requisitos sustanciales es que esta
operación es de hecho económico donde participe en la generación o el mantenimiento de
 SEMINARIO DE TRIBUTACIÓN
la fuente productora, es decir que contribuya a la obtención de beneficios económicos,
entonces si es que parte de estos vehículos están siendo utilizados por libre albedrio, por un
tema de liberalidad del gerente y su esposa se entiende que no correspondería las
adquisiciones relacionadas con el uso de estas personas, porque no se estaría cumpliendo
el llamado principio de causalidad, este principio relacionado con el mantenimiento de la
fuente productora de renta, entonces en ese escenario no seria deducible y tampoco
debería asumirse la depreciación es decir la disminución del valor de las unidades de
transporte cuando se corrobora que no estaría siendo utilizado para las actividades propias
del giro del negocio, entonces en este caso en particular reitero, si es que hay vehículos que
están siendo utilizados para fines distintos no corresponde el uso de deducción del IGV no
corresponde la deducción de adquisiciones, relacionadas con este tipo de operación reitero
que no cumpliría el llamado principio de causalidad.

Base Legal:
 Ley del Impuesto a la Renta en el artículo 37.
 Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo DECRETO SUPREMO Nº 055-99-EF en el artículo 18 y 19.
 Texto Único Ordenado del Código Tributario. Decreto Supremo Nº 135-99-EF
Facultades de Determinación y Fiscalización (Artículo 59° al 81°).